Taxe și impozite stabilite de Codul fiscal

Taxe și impozite stabilite de Codul fiscal

Taxe si impozite stabilite de Codul fiscal (exceptie taxe locale)

1. Accize şi alte taxe speciale............................................................................................................1

2. Contribuţia asiguratorie pentru muncă......................................................................................2
3. Contribuţiile de asigurări sociale................................................................................................3
4. Contribuţia de asigurări sociale de sănătate..............................................................................4
5. Impozitul pe dividende plătite către o persoană juridică română............................................5
6. Impozitul pe profit........................................................................................................................6
7. Impozitul pe reprezentanţe..........................................................................................................6
8. Impozitul pe veniturile din activităţi agricole............................................................................7
9. Impozitul pe venituri din activitati independente......................................................................9
10. Impozitul pe veniturile din alte surse....................................................................................10
11. Impozit pe venituri din asocierea dintre o persoană fizică si o persoană juridică.............13
12. Impozitul pe veniturile din cedarea folosinţei bunurilor.....................................................13
13. Impozitul pe venituri din drepturi de proprietate intelectuala...........................................14
14. Impozitul pe veniturile din investiţii.....................................................................................15
15. Impozitul pe veniturile din silvicultură şi piscicultura........................................................16
16. Impozitul pe veniturile din jocuri de noroc..........................................................................16
17. Impozitul pe veniturile microintreprinderilor.....................................................................17
18. Impozitul pe veniturile obţinute din România de nerezidenţi.............................................19
19. Impozitul pe veniturile din pensii..........................................................................................22
20. Impozitul pe veniturile din premii.........................................................................................22
21. Impozitul pe veniturile din salarii şi asimilate salariilor.....................................................22
22. Impozitul pe veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal
24
23. Taxa pe valoarea adăugată....................................................................................................25
 Taxe și impozite stabilite de Codul fiscal

1. Accize şi alte taxe speciale

Baza legala

Codul fiscal, Titlul VIII, Capitolul IX, art. 335-452

Modul de stabilire

Accizele sunt taxe speciale percepute direct sau indirect asupra consumului anumitor produse.

Codul fiscal reglementează două tipuri de accize, accize armonizate și accize nearmonizate.

Accizele armonizate sunt taxe speciale percepute direct sau indirect asupra consumului
următoarelor produse:
- alcool şi băuturi alcoolice;
- tutun prelucrat;
- produse energetice şi energie electrică.

Accizele nearmonizate sunt taxe speciale percepute asupra următoarelor produse:

- produse din tutun încălzit care, prin încălzire, emit un aerosol ce poate fi inhalat, fără
a avea loc combustia amestecului de tutun, cu încadrarea tarifară NC 2403 99 90;
- lichidele cu conţinut de nicotină destinate inhalării cu ajutorul unui dispozitiv
electronic de tip "Ţigaretă electronică", cu încadrarea tarifară NC 3824 90 96.

Cota

Nivelul accizelor poate fi consultat aici:

2. Contribuţia asiguratorie pentru muncă

Baza legala

Codul fiscal, Titlul V, Capitolul IX, art. 2201 - 2207

Modul de stabilire

Contribuţia asiguratorie pentru muncă se datorează pentru veniturile din salarii şi asimilate
salariilor.
 Taxe și impozite stabilite de Codul fiscal

Contribuția se stabilește de persoanele fizice şi juridice care au calitatea de angajatori sau sunt
asimilate acestora. Baza lunară de calcul al contribuţiei asiguratorii pentru muncă o reprezintă
suma câştigurilor brute realizate din salarii şi venituri asimilate salariilor, în ţară şi în
străinătate, cu respectarea prevederilor legislaţiei europene aplicabile în domeniul securităţii
sociale, precum şi a acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este
parte, care include sumele menționate la art. 2204 din Codul fiscal.

Cota

Cota contribuţiei asiguratorie pentru muncă este de 2,25%

3. Contribuţiile de asigurări sociale

Baza legala

Codul fiscal, Titlul V, Capitolul II, art. 136 - 151

Modul de stabilire

Contribuţia de asigurări sociale se datorează de către contribuabilii/plătitorii de venit la

sistemul public de pensii pentru următoarele categorii de venituri realizate din România şi din
afara României, cu respectarea legislaţiei europene aplicabile în domeniul securităţii sociale,
precum şi a acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte,
pentru care există obligaţia declarării în România:

- venituri din salarii sau asimilate salariilor;

- venituri din activităţi independente;
- venituri din drepturi de proprietate intelectuală;
- indemnizaţii de şomaj;
- indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate.

Pentru veniturile din salarii sau asimilate salariilor, indemnizațiile de şomaj și

indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate contribuția se calculează și se reține de către
plătitorii de venit, respectiv:

- persoanele fizice şi juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora;
- Agenţia Naţională pentru Ocuparea Forţei de Muncă;
- Casa Naţională de Asigurări de Sănătate;
- unităţile trimiţătoare, pentru personalul român trimis în misiune permanentă în
străinătate, pentru soţul/soţia care însoţeşte personalul trimis în misiune permanentă în
străinătate şi căruia/căreia i se suspendă raporturile de muncă sau raporturile de
serviciu şi pentru membrii Corpului diplomatic şi consular al României, cărora li se
suspendă raporturile de muncă, ca urmare a participării la cursuri ori alte forme de
pregătire în străinătate, pe o durată care depăşeşte 90 de zile calendaristice.
 Taxe și impozite stabilite de Codul fiscal

Pentru veniturile din activităţi independente și veniturile din drepturi de proprietate

intelectuală contribuţia de asigurări sociale se calculează de către contribuabilii care obțin
veniturile respective prin aplicarea cotei de contribuţie de 25% asupra bazei anuale de calcul
menţionate la art. 148 din Codul fiscal.

Pentru persoanele fizice care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală sau
venituri în baza contractelor de activitate sportivă, pentru care impozitul se reţine la sursă, ,
iar nivelul net sau brut, după caz, al venitului obținut de la un plătitor de venit este cel puţin
egal cu 12 salarii minime brute pe ţară în vigoare în anul pentru care se datorează contribuţia,
contribuţia de asigurări sociale se calculează, se reţine și se plătește de către plătitorul de
venit.

Cota

Cotele de contribuţii de asigurări sociale sunt următoarele:

   a) 25% datorată de către persoanele fizice care au calitatea de angajaţi sau pentru care
există obligaţia plăţii contribuţiei de asigurări sociale, potrivit prezentei legi;
   b) 4% datorată în cazul condiţiilor deosebite de muncă, astfel cum sunt prevăzute în Legea
nr. 263/2010
   c) 8% datorată în cazul condiţiilor speciale de muncă, astfel cum sunt prevăzute în Legea
nr. 263/2010

4. Contribuţia de asigurări sociale de sănătate

Baza legala

Codul fiscal, Titlul V, Capitolul III, art.153 - 183

Modul de stabilire

Contribuabilii la sistemul de asigurări sociale de sănătate datorează, după caz, contribuţia de

asigurări sociale de sănătate pentru veniturile din România şi din afara României, cu
respectarea legislaţiei europene aplicabile în domeniul securităţii sociale, precum şi a
acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte, pentru care
există obligaţia declarării în România, realizate din următoarele categorii de venituri:
- venituri din salarii şi asimilate salariilor;
- venituri din activităţi independente;
- venituri din drepturi de proprietate intelectuale;
- venituri din asocierea cu o persoană juridică, contribuabil potrivit prevederilor , sau
Legii ;
- venituri din cedarea folosinţei bunurilor;
- venituri din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură;
- venituri din investiţii;
- venituri din alte surse.
 Taxe și impozite stabilite de Codul fiscal

Contribuţia de asigurări sociale de sănătate se datorează de către persoanele fizice care au

calitatea de angajaţi sau pentru care există obligaţia plăţii contribuţiei de asigurări sociale de
sănătate.

Pentru veniturile din salarii şi asimilate salariilor contribuția se calculează și se reține de

către persoanele fizice şi juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora.
Calculul contribuţiei de asigurări sociale de sănătate se realizează prin aplicarea cotei de 10%
asupra bazei lunare de calcul menţionate la din Codul fiscal.

Persoanele fizice care realizează venituri din activităţi independente, din drepturi de
proprietate intelectuale; din asocierea cu o persoană juridică, din cedarea folosinţei bunurilor,
din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură, din investiţii si din alte surse datorează
contribuţia de asigurări sociale de sănătate, dacă realizează venituri a căror valoare cumulată
este cel puţin egală cu 12 salarii minime brute pe ţară. Încadrarea în plafon se efectuează prin
cumularea acestor venituri. Baza de calcul a contribuției de asigurări sociale de sănătate o
reprezintă echivalentul a 12 salarii de bază minime brute pe ţară în vigoare la termenul de
depunere a declaraţiei unice privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de
persoanele fizice. Contribuția se stabilește și se declară de persoanele fizice care realizează
veniturile și care au obligația plății.
Pentru persoanele fizice care realizează care realizează venituri din drepturi de proprietate
intelectuală, din activităţi independente în baza contractelor de activitate sportivă, din
arendă, din asocieri cu persoane juridice, pentru care impozitul se reţine la sursă , iar
nivelul net sau brut, după caz, acestor venituri, obținut de la un plătitor de venit este cel puţin
egal cu 12 salarii minime brute pe ţară în vigoare în anul pentru care se datorează contribuţia,
plătitorul de venit are obligaţia să calculeze, să reţină şi să plătească contribuţia de asigurări
sociale de sănătate.

Cota

Cota de contribuţie de asigurări sociale de sănătate este de 10%

5. Impozitul pe dividende plătite către o persoană juridică română

Baza legala

Codul fiscal, Titlul II, Capitolul V, art.43

Modul de stabilire

O persoană juridică română, indiferent de sistemul de impunere respectiv impozit pe profit ori
impozit pe veniturile microîntreprinderilor, care plăteşte dividende către o persoană
juridică română are obligaţia să reţină, să declare şi să plătească impozitul pe dividende
reţinut către bugetul de stat. Impozitul pe dividende se stabileşte prin aplicarea unei cote de
impozit de 5% asupra dividendului brut plătit unei persoane juridice române.
 Taxe și impozite stabilite de Codul fiscal

Excepţii:

Impozitul pe dividende nu se aplică în următoarele cazuri:

- dividendelor plătite de o persoană juridică română unei alte persoane juridice române,
dacă persoana juridică română care primeşte dividendele deţine, la data plăţii
dividendelor, minimum 10% din titlurile de participare ale celeilalte persoane juridice,
pe o perioadă de un an împlinit până la data plăţii acestora inclusiv.
- dividendelor plătite de o persoană juridică română:
a) fondurilor de pensii administrate privat, fondurilor de pensii facultative;
b) organelor administraţiei publice care exercită, prin lege, drepturile şi obligaţiile ce
decurg din calitatea de acţionar al statului/unităţii administrativ-teritoriale la acea
persoană juridică română.

Impozitul pe dividende se stabileşte prin aplicarea unei cote de impozit de 5% asupra

dividendului brut plătit unei persoane juridice române.

Cota

Cota de impozit este de 5%.

6. Impozitul pe profit

Baza legala

Codul fiscal, Titlul II, art.13 - 46

Modul de stabilire

Rezultatul fiscal se calculează ca diferenţă între veniturile şi cheltuielile înregistrate conform

reglementărilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile şi deducerile
fiscale şi la care se adaugă cheltuielile nedeductibile. La stabilirea rezultatului fiscal se iau în
calcul şi elemente similare veniturilor şi cheltuielilor precum şi pierderile fiscale care se
recuperează.

Rezultatul fiscal pozitiv este profit impozabil.

Rezultatul fiscal negativ este pierdere fiscală.

Profit impozabil = venituri totale – cheltuieli totale – venituri neimpozabile – deduceri

fiscale + cheltuieli nedeductibile + elemente similare veniturilor – elemente similare
cheltuielilor.

Profit impozabil asupra căruia se calculează impozitul pe profit = Profitul impozabil

aferent unui an fiscal - Pierderea fiscală care se recuerează.

Cota

Cota generală de impozit pe profit care se aplică asupra profitului impozabil este de 16%.
 Taxe și impozite stabilite de Codul fiscal

Excepţie: Contribuabilii care desfăşoară activităţi de natura barurilor de noapte, cluburilor de

noapte, discotecilor sau cazinourilor, inclusiv persoanele juridice care realizează aceste
venituri în baza unui contract de asociere, şi în cazul cărora impozitul pe profit datorat pentru
aceste activităţi este mai mic decât 5% din veniturile respective, sunt obligaţi la plata
impozitului în cotă de 5% aplicat acestor venituri înregistrate.

Aşadar, în cazul acestor contribuabili impozitul pe profit datorat este suma maximă dintre:

- 5 % x venituri din activităţile mai sus menţionate, şi

- 16% x profitul impozabil

7. Impozitul pe reprezentanţe

Baza legală

Codul fiscal, Titlul VI, Capitolul III, art.235-237

Modul de stabilire

Impozitul pe reprezentanţă pentru un an fiscal este de 18.000 lei.

În cazul reprezentanţei unei/unor persoane juridice străine, care se înfiinţează sau desfiinţează
în cursul unui an fiscal, impozitul datorat pentru acest an se calculează proporţional cu
numărul de luni de existenţă a reprezentanţei în anul fiscal respectiv.

8. Impozitul pe veniturile din activităţi agricole

Baza legală

Codul fiscal, Titlul IV, Capitolul VII, art.103-107

Modul de stabilire

Veniturile din activităţi agricole cuprind veniturile obţinute individual sau într-o formă de
asociere, fără personalitate juridică, din:
   a) cultivarea produselor agricole vegetale;
   b) exploatarea plantaţiilor viticole, pomicole, arbuştilor fructiferi şi altele asemenea;
   c) creşterea şi exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine
animală, în stare naturală.

Codul fiscal stabileşte următoarele limite pentru care veniturile din activităţi agricole sunt
neimpozabile:

Nr. Produse vegetale Suprafaţă

crt.
 Taxe și impozite stabilite de Codul fiscal

1. Cereale până la 2 ha

2. Plante oleaginoase până la 2 ha

3. Cartof până la 2 ha

4. Sfeclă de zahăr până la 2 ha

5. Tutun până la 1 ha

6. Hamei pe rod până la 2 ha

7. Legume în câmp până la 0,5 ha

Legume în spaţii
8. până la 0,2 ha
protejate

Leguminoase pentru
9. până la 1,5 ha
boabe

10. Pomi pe rod până la 1,5 ha

11. Vie pe rod până la 1 ha

12. Arbuşti fructiferi până la 1 ha

Flori şi plante
13. până la 0,3 ha
ornamentale

Nr. capete/Nr. de familii de

Animale
albine

1. Vaci până la 2

2. Bivoliţe până la 2

3. Oi până la 50

4. Capre până la 25

5. Porci pentru îngrăşat până la 6

6. Albine până la 75 de familii

7. Păsări de curte până la 100

 Taxe și impozite stabilite de Codul fiscal

De asemenea, nu sunt venituri impozabile veniturile realizate de persoanele fizice/membrii

asocierilor fără personalitate juridică din valorificarea în stare naturală a următoarelor:

   a) produse culese din flora sălbatică, exclusiv masa lemnoasă. În cazul masei lemnoase sunt
venituri neimpozabile numai veniturile realizate din exploatarea şi valorificarea acesteia în
volum de maximum 20 mc/an din pădurile pe care contribuabilii le au în proprietate;

   b) produse capturate din fauna sălbatică, cu excepţia celor realizate din activitatea de pescuit
comercial supuse impunerii potrivit prevederilor cap. II - Venituri din activităţi independente.

 Nu sunt venituri impozabile veniturile obţinute din exploatarea păşunilor şi fâneţelor
naturale.

 Venitul dintr-o activitate agricolă se stabileşte pe bază de norme de venit stabilite pe unitatea
de suprafaţă (ha)/cap de animal/familie de albine pentru categoriile de produse vegetale şi
animalele pentru care sunt stabilite limitele pentru venituri neimpozabile.

Se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II - Venituri din activităţi independente -, venitul
net anual fiind determinat în sistem real, pe baza datelor din contabilitate următoarele
venituri:

- veniturile obţinute din valorificarea produselor agricole vegetale, produselor obţinute din
exploatarea plantaţiilor viticole, pomicole, arbuştilor fructiferi şi altele asemenea şi produselor
de origine animală în altă modalitate decât în stare naturală.

- veniturile din activităţi agricole pentru care nu există obligaţia stabilirii normelor de venit.

Cota

Cota de impunere este de 10%.

9. Impozitul pe venituri din activitati independente

Baza legală

Codul fiscal, Titlul IV, Capitolul II, art.67-693

Modul de stabilire

Veniturile din activităţi independente cuprind veniturile din activităţi de producţie, comerţ,
prestări de servicii şi veniturile din profesii liberale, realizate în mod individual şi/sau într-o
formă de asociere, inclusiv din activităţi adiacente.

Venitul net anual din activităţi independente se determină în sistem real, pe baza datelor din
contabilitate, ca diferenţă între venitul brut şi cheltuielile deductibile efectuate în scopul
 Taxe și impozite stabilite de Codul fiscal

realizării de venituri, cu excepţia veniturilor realizate în baza contractelor de activitate

sportivă și celor impuse pe baza normelor de venit.

Pentru veniturile realizate în baza contractelor de activitate sportivă, încheiate potrivit Legii
educaţiei fizice şi sportului nr. 69/2000 impozitul se calculează prin aplicarea cotei de 10%
asupra venitului brut şi se reţine la sursă, de către plătitorii de venituri - persoane juridice sau
alte entităţi care au obligaţia de a conduce evidenţă contabilă, la momentul plăţii venitului.

În cazul contribuabililor care realizează venituri din activităţi independente, altele decât
venituri din profesii liberale, venitul net anual se poate determina pe baza normelor de venit
de la locul desfăşurării activităţii. Nomenclatorul activităţilor independente pentru care venitul
net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, pentru contribuabilii care îşi
desfăşoară activitatea individual, este cuprins în anexa nr. 1 a Ordinului Ministerului
Finanţelor Publice nr. 925/2017.

Cota

Cota de impunere este de 10%.

10. Impozitul pe veniturile din alte surse

Baza legală

Codul fiscal, Titlul IV, Capitolul X, art.114-117

Modul de stabilire

Codul fiscal defineşte veniturile din alte surse ca fiind orice venituri identificate ca fiind
impozabile, care nu se încadrează în categoriile de venituri reglementate în Titlul IV din
Codul fiscal, altele decât veniturile neimpozabile.

 În categoria veniturilor din alte surse se includ, însă nu sunt limitate, următoarele venituri
enumerate de Codul fiscal:

   a) prime de asigurări suportate de o persoană fizică independentă sau de orice altă entitate,
în cadrul unei activităţi pentru o persoană fizică în legătură cu care suportatorul nu are o
relaţie generatoare de venituri din salarii şi asimilate salariilor, potrivit cap. III - Venituri din
salarii şi asimilate salariilor;

   a1) veniturile, cu excepţia celor obţinute ca urmare a unor contracte încheiate în baza Legii
nr. 53/2003 - Codul muncii privind Statutul funcţionarilor publici, republicată, cu modificările
şi completările ulterioare, obţinute de către operatorii statistici din activitatea de colectare a
 Taxe și impozite stabilite de Codul fiscal

datelor de la populaţie şi de la persoanele juridice cuprinse în cercetările statistice efectuate în

vederea producerii de statistici oficiale;

   a2) indemnizaţiile pentru limită de vârstă acordate în condiţiile Legii nr. 357/2015 privind
Statutul deputaţilor şi al senatorilor;

   b) câştiguri primite de la societăţile de asigurări, ca urmare a contractului de asigurare

încheiat între părţi cu ocazia tragerilor de amortizare;

   c) venituri, sub forma diferenţelor de preţ pentru anumite bunuri, servicii şi alte drepturi,
primite de persoanele fizice pensionari, foşti salariaţi, potrivit clauzelor contractului de muncă
sau în baza unor legi speciale;

   d) venituri primite de persoanele fizice reprezentând onorarii din activitatea de arbitraj
comercial;

   e) venituri obţinute de persoana fizică în baza contractului de administrare încheiat potrivit
prevederilor Legii nr. 46/2008, republicată. Fac excepţie veniturile realizate din exploatarea şi
valorificarea masei lemnoase, definite potrivit legislaţiei în materie, din pădurile pe care
contribuabilii le au în proprietate, în volum de maximum 20 mc/an, care sunt neimpozabile;

   f) veniturile distribuite persoanelor fizice membrii formelor asociative de proprietate -

persoane juridice, prevăzute la art. 26 şi ale Legii , cu modificările şi completările ulterioare,
altele decât veniturile neimpozabile realizate din:

   1. exploatarea şi valorificarea masei lemnoase, definite potrivit legislaţiei în materie, din
pădurile pe care le au în proprietate, în volum de maximum 20 mc/an, pentru fiecare membru
asociat;

   2. exploatarea masei lemnoase, definite potrivit legislaţiei în materie, din pădurile pe care le
au în proprietate, în volum de maximum 20 mc/an, acordată fiecărui membru asociat;

   g) veniturile din activităţi, altele decât cele de producţie, comerţ, prestări de servicii, profesii
liberale şi din drepturi de proprietate intelectuală, precum şi activităţi agricole, silvicultură şi
piscicultură, pentru care sunt aplicabile prevederile cap. II - Venituri din activităţi
independente şi cap. VII - Venituri din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură;

   h) bunurile şi/sau serviciile primite de un participant la persoana juridică, acordate/furnizate

de către persoana juridică în folosul personal al acestuia;

   i) suma plătită unui participant la o persoană juridică, în folosul personal al acestuia, pentru
bunurile sau serviciile achiziţionate de la acesta, peste preţul pieţei pentru astfel de bunuri ori
servicii;
 Taxe și impozite stabilite de Codul fiscal

   j) distribuirea de titluri de participare, efectuată de o persoană juridică unui participant la

persoana juridică, drept consecinţă a deţinerii unor titluri de participare la acea persoană
juridică, altele decât cele prevăzute la art. 93 alin. (2) ;

   k) dobânda penalizatoare plătită în condiţiile nerespectării termenului de plată a

dividendelor distribuite participanţilor, potrivit prevederilor Legii nr. 31/1990

   l) veniturile obţinute de cedent ca urmare a cesiunii de creanţă, respectiv de cesionar din
realizarea venitului din creanţa respectivă, inclusiv în cazul drepturilor de creanţe salariale
obţinute în baza unor hotărâri judecătoreşti rămase definitive şi irevocabile/hotărâri
judecătoreşti definitive şi executorii, din patrimoniul personal, altele decât cele care se
încadrează în categoriile prevăzute la art. 61 lit. a) şi .

Normele metodologice date în aplicarea Codului fiscal includ în categoria veniturilor din alte
surse următoarele venituri realizate de persoanele fizice:

a) remuneraţiile pentru munca prestată în interesul unităţilor aparţinând Administraţiei

Naţionale a Penitenciarelor, precum şi în atelierele locurilor de deţinere, acordate, potrivit
legii, condamnaţilor care execută pedepse privative de libertate;

b) veniturile primite de studenţi sub forma indemnizaţiilor pentru participarea la şedinţele

senatului universitar;

c) sumele plătite de către organizatori persoanelor care însoţesc elevii la concursuri şi alte
manifestări şcolare;

d) indemnizaţiile acordate membrilor birourilor electorale, statisticienilor, informaticienilor şi

personalului tehnic auxiliar pentru executarea atribuţiilor privind desfăşurarea alegerilor
prezidenţiale, parlamentare şi locale;

e) veniturile obţinute de persoanele care fac figuraţie la realizarea de filme, spectacole,

emisiuni televizate şi altele asemenea;

f) tichetele cadou acordate persoanelor fizice în afara unei relaţii generatoare de venituri din
salarii;

g) venituri sub forma anumitor bunuri, servicii şi alte drepturi, primite de persoanele fizice
pensionari, foşti salariaţi, şi membrii de familie ai acestora, potrivit clauzelor contractului de
muncă sau în baza unor legi speciale;

h) sume rămase disponibile după acoperirea cheltuielilor din fondul de conservare şi

regenerare a pădurilor şi a căror restituire a fost solicitată de proprietarii de păduri persoane
fizice, în conformitate cu prevederile Legii nr. 46/2008 - Codul silvic, republicată, cu
modificările ulterioare;
 Taxe și impozite stabilite de Codul fiscal

i) veniturile obţinute de persoanele fizice sub forma bacşişului, potrivit prevederilor legale.

Pentru aceste venituri, cu excepţia veniturilor obţinute de cedent ca urmare a cesiunii de

creanţă, respectiv de cesionar din realizarea venitului din creanţa respectivă impozitul pe venit
se calculează prin reţinere la sursă la momentul acordării veniturilor de către plătitorii de
venituri, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut.

Pentru veniturile obţinute de cedent ca urmare a cesiunii de creanţă, respectiv de cesionar din
realizarea venitului din creanţa respectivă  impozitul pe venit datorat se calculează de către
contribuabil prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului impozabil determinat ca diferenţă
între veniturile şi cheltuielile aferente tuturor operaţiunilor efectuate în cursul anului fiscal, în
cazul veniturilor obţinute de cedent ca urmare a cesiunii de creanţă, respectiv de cesionar din
realizarea venitului din creanţa respectivă.

Cota

Cota de impunere este de 10%.

11. Impozit pe venituri din asocierea dintre o persoană fizică si o persoană juridică

Baza legală

Codul fiscal, Titlul IV, Capitolul XII, art.125

Modul de stabilire

În cazul asocierilor dintre o persoană juridică contribuabil potrivit titlului II - Impozitul pe

profit - şi o persoană fizică sau orice altă entitate - asociere fără personalitate juridică
(indiferent de modalitatea de stabilire a venitului net pentru activitatea desfăşurată de
persoana fizică) se distribuie un/o venit net/pierdere netă asociatului persoană fizică
proporţional cu cota procentuală de participare corespunzătoare contribuţiei, conform
contractului de asociere stabilit pe baza regulilor prevăzute la titlul II. Impozitul datorat de
persoana fizică se calculează, se reţine şi se plăteşte de către persoana juridică potrivit
regulilor prevăzute la titlul II Impozitul pe profit şi reprezintă impozit final.

În cazul asocierilor fără personalitate juridică constituite între o persoană juridică,

contribuabil potrivit Legii , şi o persoană fizică sau orice altă entitate - asociere fără
personalitate juridică, indiferent de modalitatea de stabilire a venitului net pentru activitatea
desfăşurată de persoana fizică, persoana juridică distribuie un venit net/o pierdere netă
proporţional cu cota procentuală de participare corespunzătoare contribuţiei, conform
contractului de asociere, determinate potrivit prevederilor titlului II Impozitul pe profit.

În cazul asocierilor dintre o persoana juridică contribuabil potrivit titlului III - şi o

persoană fizică sau o entitate - asociere fără personalitate juridică (indiferent de modalitatea
 Taxe și impozite stabilite de Codul fiscal

de stabilire a venitului net pentru activitatea desfăşurată de persoana fizică), pentru impunerea
veniturilor distribuite asociatului persoană fizică proporţional cu cota procentuală de
participare corespunzătoare contribuţiei, conform contractului de asociere, se aplică regulile
prevăzute la titlul III. Impozitul datorat de persoana fizică se calculează, se reţine şi se plăteşte
de către persoana juridică potrivit regulilor prevăzute la titlul III Impozitul pe veniturile
microîntreprinderilor şi reprezintă impozit final.

12. Impozitul pe veniturile din cedarea folosinţei bunurilor

Baza legală

Codul fiscal, Titlul IV, Capitolul IV, art.83-89

Modul de stabilire

Chirii

Venitul net din cedarea folosinţei bunurilor se stabileşte prin deducerea din venitul brut a
cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut.

Arendă

Pentru veniturile din arendă venitul net se stabileşte la fiecare plată prin deducerea din
venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut iar
impozitul se calculează prin reţinere la sursă de către plătitorii de venit la momentul plăţii
venitului, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net, impozitul fiind final.

Închiriere în scop turistic

Închirierea camerelor situate în locuinţe proprietate personală, având o capacitate de

cazare în scop turistic cuprinsă între una şi 5 camere inclusiv

Contribuabilii care realizează venituri din închirierea în scop turistic a camerelor situate în
locuinţe proprietate personală, având o capacitate de cazare cuprinsă între una şi 5 camere
inclusiv, datorează un impozit pe venitul stabilit ca normă anuală de venit.

Persoanele fizice care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor din derularea unui
număr mai mare de 5 contracte de închiriere la sfârşitul anului fiscal, începând cu anul
fiscal următor, califică aceste venituri în categoria venituri din activităţi independente şi le
supun regulilor de stabilire a venitului net pentru această categorie.

Cota

Cota de impunere este de 10%.

 Taxe și impozite stabilite de Codul fiscal

13. Impozitul pe venituri din drepturi de proprietate intelectuala

Baza legală

Codul fiscal, Titlul IV, Capitolul II1, art.70-73

Modul de stabilire

Venitul net din drepturile de proprietate intelectuală, inclusiv din crearea unor lucrări de artă
monumentală, se determină de către plătitorii venitului, persoane juridice sau alte entităţi care
au obligaţia de a conduce evidenţă contabilă, prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor
determinate prin aplicarea cotei forfetare de 40% asupra venitului brut.

Venit net = venit brut – 40% x venit brut

În cazul exploatării de către moştenitori a drepturilor de proprietate intelectuală, precum şi în

cazul remuneraţiei reprezentând dreptul de suită şi al remuneraţiei compensatorii pentru copia
privată, venitul net se determină prin scăderea din venitul brut a sumelor ce revin
organismelor de gestiune colectivă sau altor plătitori de asemenea venituri, potrivit legii, fără
aplicarea cotei forfetare de cheltuieli.

Impozitul se calculează prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net şi se reţine la sursă,
de către plătitorii de venituri, la momentul plăţii veniturilor.

Contribuabilii care obţin venituri din drepturi de proprietate intelectuală au dreptul să opteze
pentru determinarea venitului net în sistem real, pe baza datelor din contabilitate.

Cota

Cota de impunere este de 10%.

14. Impozitul pe veniturile din investiţii

Baza legală

Codul fiscal, Titlul IV, Capitolul V, art.91-98

Modul de stabilire

Veniturile din investiţii cuprind:

- venituri din dividende;

- venituri din dobânzi;

- câştiguri din transferul titlurilor de valoare şi orice alte operaţiuni cu instrumente financiare,
inclusiv instrumente financiare derivate;
 Taxe și impozite stabilite de Codul fiscal

- câştiguri din transferul aurului financiar, definit potrivit legii;

- venituri din lichidarea unei persoane juridice.

Impozitul anual datorat se stabileşte de contribuabili în declaraţia unică privind impozitul pe

venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice, pentru veniturile realizate în anul
fiscal anterior, prin aplicarea cotei de 10% asupra câştigului net anual impozabil, cu
următoarele excepții:

Veniturile sub formă de dobânzi pentru depozitele la vedere/conturi curente, precum şi

cele la depozitele clienţilor, constituite în baza legislaţiei privind economisirea şi
creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ, se impun cu o cotă de 10% din suma
acestora, impozitul fiind final, indiferent de data constituirii raportului juridic. Impozitul se
calculează şi se reţine de către plătitorii de astfel de venituri la momentul înregistrării în
contul curent sau în contul de depozit al titularului.

Veniturile sub formă de dobânzi pentru depozitele la termen constituite, instrumentele

de economisire dobândite, contractele civile încheiate se impun cu o cotă de 10% din suma
acestora, impozitul fiind final, indiferent de data constituirii raportului juridic. Pentru
veniturile sub formă de dobânzi, impozitul se calculează şi se reţine de către plătitorii de astfel
de venituri la momentul înregistrării în contul curent sau în contul de depozit al titularului,
respectiv la momentul răscumpărării, în cazul unor instrumente de economisire. În situaţia
sumelor primite sub formă de dobândă pentru împrumuturile acordate pe baza contractelor
civile, calculul impozitului datorat de către plătitorii de venit se efectuează la momentul plăţii
dobânzii.

Veniturile sub forma dobânzilor plătite de societatea emitentă a valorilor mobiliare

împrumutate, pe parcursul perioadei de împrumut înaintea restituirii acestora, se impun
cu o cotă de 10% din suma acestora, impozitul fiind final. Calculul şi reţinerea impozitului se
efectuează de plătitorul de venit la data la care acestea sunt plătite.

Venitul impozabil obţinut din lichidarea unei persoane juridice de către acţionari/asociaţi
persoane fizice sau din reducerea capitalului social, potrivit legii, care nu reprezintă
distribuţii în bani sau în natură ca urmare a restituirii cotei-părţi din aporturi se impun cu o
cotă de 10%, impozitul fiind final. Obligaţia calculării, reţinerii şi plăţii impozitului revine
persoanei juridice.

 Veniturile sub formă de dividende, inclusiv câştigul obţinut ca urmare a deţinerii de titluri
de participare definite de legislaţia în materie la organisme de plasament colectiv se impun cu
o cotă de 5% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligaţia calculării şi reţinerii
impozitului pe veniturile sub formă de dividende revine persoanelor juridice, odată cu plata
dividendelor/sumelor reprezentând câştigul obţinut ca urmare a deţinerii de titluri de
participare de către acţionari/asociaţi/investitori.

Cota
 Taxe și impozite stabilite de Codul fiscal

Cota de impunere este de 10%. Fac excepție veniturile din dividende pentru care cota de
impunere este de 5%.

15. Impozitul pe veniturile din silvicultură şi piscicultura

Baza legală

Codul fiscal, Titlul IV, Capitolul VII, art.103-107

Modul de stabilire

Veniturile din silvicultură şi piscicultură reprezintă veniturile obţinute din recoltarea şi

valorificarea produselor specifice fondului forestier naţional, respectiv a produselor lemnoase
şi nelemnoase, precum şi cele obţinute din exploatarea amenajărilor piscicole.

Veniturile din silvicultură şi piscicultură se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II -

Venituri din activităţi independente, venitul net anual fiind determinat în sistem real, pe baza
datelor din contabilitate. Pentru veniturile din silvicultură calificate drept venituri din alte
surse se aplică prevederile acestor venituri.

Cota

Cota de impunere este de 10%.

16. Impozitul pe veniturile din jocuri de noroc

Baza legala

Codul fiscal, Titlul IV, Capitolul VIII, art.108-110

Modul de stabilire

Veniturile din jocuri de noroc se impun prin reţinere la sursă. Impozitul datorat se determină
la fiecare plată, prin aplicarea următorului barem de impunere asupra fiecărui venit brut primit
de un participant, de la un organizator sau plătitor de venituri din jocuri de noroc:
   

Tranşe de venit brut Impozit

- lei - - lei -
până la 66.750, inclusiv 1%
peste 66.750 - 445.000, 667,5 + 16% pentru ceea ce depăşeşte suma de
inclusiv 66.750
61.187,5 + 25% pentru ceea ce depăşeşte suma de
peste 445.000
445.000
 Taxe și impozite stabilite de Codul fiscal

Nu sunt impozabile veniturile obţinute ca urmare a participării la jocurile de noroc

caracteristice cazinourilor, cluburilor de poker, slot-machine şi lozuri sub valoarea sumei
neimpozabile de 66.750 lei, inclusiv, realizate de contribuabil pentru fiecare venit brut primit.
Verificarea încadrării în plafonul neimpozabil se efectuează la fiecare plată, indiferent de tipul
de joc din care a fost obţinut venitul respectiv. În cazul în care venitul brut primit la fiecare
plată depăşeşte plafonul neimpozabil de 66.750 lei, inclusiv, impozitarea se efectuează
distinct faţă de veniturile obţinute din participarea la alte tipuri de jocuri de noroc.
Obligaţia calculării, reţinerii şi plăţii impozitului revine organizatorilor.

17. Impozitul pe veniturile microintreprinderilor

Baza legala

Codul fiscal, Titlul III, art.47-57

Modul de stabilire

Impozitul se stabilește prin aplicarea cotei de impunere asupra bazei impozabilă. Baza
impozabilă a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor se determină astfel:

I.Se stabileşte totalul veniturilor trimestriale care sunt înregistrate în creditul conturilor din
clasa a 7-a "Conturi de venituri", potrivit reglementărilor contabile aplicabile.

II. Din totalul veniturilor de la pct. I se scad:

   a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;

   b) veniturile aferente costurilor serviciilor în curs de execuţie;

   c) veniturile din producţia de imobilizări corporale şi necorporale;

   d) veniturile din subvenţii;

e) veniturile din provizioane, ajustări pentru depreciere sau pentru pierdere de valoare, care au
fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil sau au fost constituite în perioada
în care persoana juridică română era supusă impozitului pe veniturile microîntreprinderilor;

   f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobânzi şi/sau penalităţi de întârziere,
care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;

   g) veniturile realizate din despăgubiri, de la societăţile de asigurare/reasigurare, pentru

pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;

   h) veniturile din diferenţe de curs valutar;

 Taxe și impozite stabilite de Codul fiscal

   i) veniturile financiare aferente creanţelor şi datoriilor cu decontare în funcţie de cursul unei
valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora;

   j) valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturării, înregistrate în contul "709",
potrivit reglementărilor contabile aplicabile;

   k) veniturile aferente titlurilor de plată obţinute de persoanele îndreptăţite, potrivit legii,
titulari iniţiali aflaţi în evidenţa Comisiei Centrale pentru Stabilirea Despăgubirilor sau
moştenitorii legali ai acestora;

   l) despăgubirile primite în baza hotărârilor Curţii Europene a Drepturilor Omului;

   m) veniturile obţinute dintr-un stat străin cu care România are încheiată convenţie de evitare
a dublei impuneri, dacă acestea au fost impozitate în statul străin.

III. La baza impozabilă obţinută la pct. II se adaugă următoarele:

   a) valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturării, înregistrate în contul "609",
potrivit reglementărilor contabile aplicabile;

   b) în trimestrul IV sau în ultimul trimestru al perioadei impozabile, în cazul contribuabililor

care îşi încetează existenţa, diferenţa favorabilă dintre veniturile din diferenţe de curs valutar/
veniturile financiare aferente creanţelor şi datoriilor cu decontare în funcţie de cursul unei
valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora, şi cheltuielile din diferenţe de curs
valutar/cheltuielile financiare aferente, înregistrate cumulat de la începutul anului;

   c) rezervele, cu excepţia celor reprezentând facilităţi fiscale, reduse sau anulate,
reprezentând rezerva legală, rezerve din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor,
care au fost deduse la calculul profitului impozabil şi nu au fost impozitate în perioada în care
microîntreprinderile au fost şi plătitoare de impozit pe profit, indiferent dacă reducerea sau
anularea este datorată modificării destinaţiei rezervei, distribuirii acesteia către participanţi
sub orice formă, lichidării, divizării, fuziunii contribuabilului sau oricărui altui motiv;
Microîntreprinderile care îşi încetează existenţa în urma unei operaţiuni de reorganizare sau
de lichidare, potrivit legii, şi care pe parcursul perioadei de funcţionare au fost şi plătitoare de
impozit pe profit, la calculul impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, nu includ în baza
impozabilă: rezervele constituite din profitul net, rezervele constituite din diferenţe de curs
favorabil aferente capitalului social în devize sau disponibilului în devize, precum şi sumele
aferente unor reduceri ale cotei de impozit pe profit sau ale unor scutiri de impozit, repartizate
ca rezerve, potrivit legii, care au fost constituite în perioada în care au fost plătitoare de
impozit pe profit.
 Taxe și impozite stabilite de Codul fiscal

   d) rezervele reprezentând facilităţi fiscale, constituite în perioada în care

microîntreprinderile au fost şi plătitoare de impozit pe profit, care sunt utilizate pentru
majorarea capitalului social, pentru distribuire către participanţi sub orice formă, pentru
acoperirea pierderilor sau pentru oricare alt motiv. În situaţia în care rezervele fiscale sunt
menţinute până la lichidare, acestea nu sunt luate în calcul pentru determinarea bazei
impozabile ca urmare a lichidării.

IV. În cazul în care se achiziţionează case de marcat, din baza impozabilă stabilită la pct. III
se scade valoarea caselor de marcat, în conformitate cu documentul justificativ, în luna
punerii în funcţiune.

Cota

Cotele de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor sunt:

- 1% pentru microîntreprinderile care au unul sau mai mulţi salariaţi;
- 3%, pentru microîntreprinderile care nu au salariaţi.
   

18. Impozitul pe veniturile obţinute din România de nerezidenţi

Baza legală

Codul fiscal, Titlul VI, Capitolul III, art.221-264

Modul de stabilire

În funcţie de natura lor, veniturile obţinute de nerezidenţi din România se impozitează

conform Titlurilor II , IV sau VI din Codul fiscal.

Sunt venituri impozabile conform Titlului VI din Codul fiscal următoarele venituri obţinute
de nerezidenţi din România, indiferent dacă veniturile sunt primite în România sau în
străinătate:

a. dividende de la un rezident;
b. dobânzi de la un rezident;
c. dobânzi de la un nerezident care are un sediu permanent în România,
dacă dobânda este o cheltuială a sediului permanent/a sediului
permanent desemnat;
d. redevenţe de la un rezident;
 Taxe și impozite stabilite de Codul fiscal

e. redevenţe de la un nerezident care are un sediu permanent în România,

dacă redevenţa este o cheltuială a sediului permanent/a sediului
permanent desemnat;
f. comisioane de la un rezident;
g. comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent în
România, dacă comisionul este o cheltuială a sediului permanent/a
sediului permanent desemnat;
h. venituri din activităţi sportive şi de divertisment desfăşurate în
România, indiferent dacă veniturile sunt primite de către persoanele
care participă efectiv la asemenea activităţi sau de către alte persoane;
i. venituri din prestarea de servicii de management sau de consultanţă din
orice domeniu, dacă aceste venituri sunt obţinute de la un rezident sau
dacă veniturile respective sunt cheltuieli ale unui sediu permanent în
România;
j. venituri reprezentând remuneraţii primite de persoane juridice străine
care acţionează în calitate de administrator, fondator sau membru al
consiliului de administraţie al unei persoane juridice române;
k. venituri din servicii prestate în România, exclusiv transportul
internaţional şi prestările de servicii accesorii acestui transport;
l. venituri din profesii independente desfăşurate în România - medic,
avocat, inginer, dentist, arhitect, auditor şi alte profesii similare - în
cazul când sunt obţinute în alte condiţii decât prin intermediul unui
sediu permanent sau într-o perioadă ori în mai multe perioade care nu
depăşesc în total 183 de zile pe parcursul oricărui interval de 12 luni
consecutive care se încheie în anul calendaristic vizat;
m. venituri din premii acordate la concursuri organizate în România;
n. venituri realizate de nerezidenţi din lichidarea unei persoane juridice
române.
o. venituri realizate din transferul masei patrimoniale fiduciare de la
fiduciar la beneficiarul nerezident în cadrul operaţiunii de fiducie.

Aceste venituri se impozitează conform prevederilor titlului VI din Codul fiscal în

următoarele cazuri:
- dacă beneficiarul venitului obţinut din România este rezident al unui stat cu care
România nu are încheiată convenţie de evitare a dublei impuneri
- dacă beneficiarul venitului obţinut din România, rezident al unui stat cu care România
are încheiată convenţie de evitare a dublei impuneri, nu prezintă certificatul de
rezidenţă fiscală,
- atunci când impozitul datorat de nerezident este suportat de către plătitorul de venit.

Dacă un contribuabil este rezident al unei ţări cu care România a încheiat o convenţie pentru
evitarea dublei impuneri, cota de impozit care se aplică venitului impozabil obţinut de către
acel contribuabil din România nu poate depăşi cota de impozit prevăzută în convenţie care se
aplică asupra acelui venit. În situaţia în care sunt cote diferite de impozitare în legislaţia
internă sau în convenţiile de evitare a dublei impuneri, se aplică cotele de impozitare mai
favorabile.
 Taxe și impozite stabilite de Codul fiscal

În ceea ce priveşte veniturile din dividende, dobanzi, redevenţe şi comisioane se aplică

următoarele reguli:

• dispoziţiile alin. 2 ale articolelor "Dividende", "Dobânzi", "Comisioane",

"Redevenţe" din convenţiile de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu
alte state, care reglementează impunerea în ţara de sursă a acestor venituri, se
aplică cu prioritate. În cazul când legislaţia internă prevede în mod expres o cotă
de impozitare mai favorabilă sunt aplicabile prevederile legislaţiei interne.

• dispoziţiile alin. 2 ale articolelor "Dividende", "Dobânzi", "Comisioane",

"Redevenţe" din convenţiile de evitare a dublei impuneri derogă de la prevederile
paragrafului 1 al acestor articole din convenţiile respective. Aplicarea alin. 2 al
articolelor "Dividende", "Dobânzi", "Comisioane", "Redevenţe" din convenţiile de
evitare a dublei impuneri care prevăd impunerea în statul de sursă nu conduce la o
dublă impunere pentru acelaşi venit, întrucât statul de rezidenţă acordă credit fiscal
pentru impozitul plătit în România, în conformitate cu prevederile convenţiei de
evitare a dublei impuneri

Impozitul datorat de nerezidenţi pentru veniturile impozabile obţinute din România se

calculează, se reţine, se declară şi se plăteşte la bugetul de stat de către plătitorii de venituri.
Impozitul datorat se calculează prin aplicarea cotelor de impunere asupra veniturilor brute

Cota

În cazurile în care nu se aplică prevederile convenţiilor de evitare a dublei impuneri impozitul

datorat se calculează prin aplicarea următoarelor cote asupra veniturilor brute:

- 5% pentru veniturile din dividende;

 - 50% pentru veniturile prevăzute la art. 223 alin. (1) -, , , şi , dacă veniturile sunt plătite
într-un cont dintr-un stat cu care România nu are încheiat un instrument juridic în baza căruia
să se realizeze schimbul de informaţii. Aceste prevederi se aplică numai în situaţia în care
aceste venituri sunt plătite ca urmare a unor tranzacţii calificate ca fiind artificiale, respectiv
tranzacții transfrontaliere sau seriile de tranzacţii transfrontaliere care nu au un conţinut
economic şi care nu pot fi utilizate în mod normal în cadrul unor practici economice
obişnuite, scopul esenţial al acestora fiind acela de a evita impozitarea ori de a obţine avantaje
fiscale care altfel nu ar putea fi acordate. Tranzacţiile transfrontaliere sau seriile de tranzacţii
transfrontaliere sunt acele tranzacţii efectuate între două sau mai multe persoane dintre care
cel puţin una se află în afara României.

- 16% în cazul oricăror altor venituri impozabile obţinute din România.

19. Impozitul pe veniturile din pensii

 Taxe și impozite stabilite de Codul fiscal

Baza legală

Codul fiscal, Titlul IV, Capitolul VI, art.99-102

Modul de stabilire

Impozitul se calculează prin aplicarea cotei de impunere de 10% asupra venitului impozabil
lunar din pensii. Venitul impozabil lunar din pensii se stabileşte prin deducerea din venitul din
pensie a sumei neimpozabile lunare de 2.000 lei.

Cota

Cota de impunere este de 10%.

20. Impozitul pe veniturile din premii

Baza legala

Codul fiscal, Titlul IV, Capitolul VIII, art.108-110

Modul de stabilire

Veniturile sub formă de premii se impun, prin reţinerea la sursă, cu o cotă de 10% aplicată
asupra venitului net realizat din fiecare premiu. Venitul net este diferenţa dintre venitul din
premii şi suma reprezentând venit neimpozabil. Sunt neimpozabile veniturile din premii în
bani sau în natură sub valoarea sumei neimpozabile stabilite în sumă de 600 lei, inclusiv,
realizate de contribuabil pentru fiecare premiu.

Obligaţia calculării, reţinerii şi plăţii impozitului revine plătitorilor de venituri.

Cota

Cota de impunere este de 10%.

21. Impozitul pe veniturile din salarii şi asimilate salariilor

Baza legală

Codul fiscal, Titlul IV, Capitolul III, art.76-82

Modul de stabilire
 Taxe și impozite stabilite de Codul fiscal

Impozitul lunar pe veniturile salariale se determină în mod diferit după cum acestea sunt
realizate la locul unde se află funcţia de bază sau la locul din afara funcţiei de bază.

I. La locul unde se află funcţia de bază

La locul unde se află funcţia de bază impozitul pe venit se determină prin aplicarea cotei de
10% asupra bazei de calcul determinată ca diferenţă între venitul net din salarii calculat prin
deducerea din venitul brut a contribuţiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate
potrivit legii în România sau în conformitate cu instrumentele juridice internaţionale la care
România este parte, precum şi, după caz, a contribuţiei individuale la bugetul de stat datorată
potrivit legii, şi următoarele:

1. deducerea personală acordată pentru luna respectivă;

2. cotizaţia sindicală plătită în luna respectivă;
3. contribuţiile la fondurile de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006
4. primele de asigurare voluntară de sănătate, precum şi serviciile medicale furnizate
sub formă de abonament suportate de angajaţi, astfel încât la nivelul anului să nu se
depăşească echivalentul în lei al sumei de 400 euro. Contractul de asigurare,
respectiv abonamentul vizează servicii medicale furnizate angajatului şi/sau oricărei
persoane aflate în întreţinerea sa, aşa cum este definită la art. 77 alin. (3) din Codul
fiscal;
- asigurările voluntare de sănătate care vizează servicii medicale furnizate angajatului
si/sau oricărei persoane aflate în întreținerea sa, suportate de salariat, și
- serviciile medicale furnizate sub forma de abonament care vizează servicii medicale
furnizate angajatului și/sau oricărei persoane aflate în întreținerea sa, suportate de
salariați.

II. La locul din afara funcţiei de bază

La locul din afara funcţiei de bază, impozitul pe venit se determina prin aplicarea cotei de
10% asupra bazei de calcul determinate ca diferenţă între venitul brut şi contribuţiile sociale
obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii în România sau în conformitate cu
instrumentele juridice internaţionale la care România este parte, precum şi, după caz, a
contribuţiei individuale la bugetul de stat datorate potrivit legii, pe fiecare loc de realizare a
acestora.

Cota
 Taxe și impozite stabilite de Codul fiscal

Cota de impunere este de 10%.

22. Impozitul pe veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul

personal

Baza legala

Codul fiscal, Titlul IV, Capitolul IX, art.111-113

Modul de stabilire

La transferul dreptului de proprietate şi al dezmembrămintelor acestuia, prin acte juridice între

vii asupra construcţiilor de orice fel şi a terenurilor aferente acestora, precum şi asupra
terenurilor de orice fel fără construcţii, contribuabilii datorează un impozit care se calculează
prin aplicarea cotei de 3% asupra venitului impozabil. Venitul impozabil se stabileşte prin
deducerea din valoarea tranzacţiei a sumei neimpozabile de 450.000 lei.

Impozitul se calculează la valoarea declarată de părţi în actul prin care se transferă dreptul de
proprietate sau dezmembrămintele sale. În cazul în care valoarea declarată este inferioară
valorii minime stabilite prin studiul de piaţă realizat de către camerele notarilor publici,
notarul public notifică organelor fiscale respectiva tranzacţie.

Impozitul se calculează şi se încasează:

- de notarul public înainte de autentificarea actului sau, după caz, întocmirea încheierii de
finalizare a succesiunii. Impozitul calculat şi încasat se plăteşte până la data de 25 inclusiv a
lunii următoare celei în care a fost încasat.

- de către organul fiscal competent în cazul în care transferul dreptului de proprietate sau al
dezmembrămintelor acestuia se realizează prin hotărâre judecătorească ori prin altă procedură.
Impozitul se calculează şi se încasează de către organul fiscal competent, pe baza deciziei de
impunere în termen de 60 de zile de la data comunicării deciziei. Instanţele judecătoreşti care
pronunţă hotărâri judecătoreşti rămase definitive şi irevocabile/hotărâri judecătoreşti
definitive şi executorii comunică organului fiscal competent hotărârea şi documentaţia
aferentă în termen de 30 de zile de la data hotărârii judecătoreşti rămase definitive şi
irevocabile/hotărârii judecătoreşti definitive şi executorii.

Pentru alte proceduri decât cea notarială sau judecătorească contribuabilul are obligaţia de a
declara venitul obţinut în maximum 10 zile de la data transferului, la organul fiscal
competent, în vederea calculării impozitului. În cazul transferului prin executare silită
impozitul datorat de contribuabilul din patrimoniul căruia a fost transferată proprietatea
imobiliară se calculează şi se încasează de către organul fiscal competent, pe baza deciziei de
impunere în termen de 60 de zile de la data comunicării deciziei.
 Taxe și impozite stabilite de Codul fiscal

Cota

Cota de impunere este de 3%.

23. Taxa pe valoarea adăugată

Baza legala

Codul fiscal, Titlul VII, art.265-334

Modul de stabilire

Taxa pe valoarea adăugată este un impozit indirect datorat la bugetul statului şi care este
colectat conform prevederilor Titlui VII din Codul fiscal aprobat prin Legea 227/2015.

Pentru a stabili dacă se datorează TVA în România pentru o operaţiune trebuie să se răspundă
la următoarele întrebări:

I. Operaţiunea este cuprinsă în sfera de aplicare a TVA?

În principiu, orice operaţiune prevăzuta la art. 270 - 274 din Codul Fiscal se cuprinde în sfera
de aplicare a TVA dacă este efectuată cu plată de către o persoană impozabilă definită la art.
269 din Codul Fiscal, care acţionează în această calitate.

Operaţiunile impozabile în Romania sunt redate la art. 268 din Codul fiscal.

II. Operaţiunea are loc în România?

Locul operaţiunilor cuprinse în sfera de aplicare a TVA se determină conform art. 275 - 279
din Codul fiscal.

III. Există vreo scutire ce se aplică cu privire la această operaţiune?

Dacă o operaţiune este impozabilă în România se stabileşte dacă acesteia îi este aplicabilă o
scutire de TVA. Codul fiscal cuprinde următoarele tipuri de scutiri:
 Taxe și impozite stabilite de Codul fiscal

- Scutiri pentru anumite activităţi de interes general şi scutiri pentru alte activităţi – art.
292;
- Scutiri pentru importuri de bunuri şi pentru achiziţii intracomunitare – 293;
- Scutiri pentru exporturi sau alte operaţiuni similare, pentru livrări intracomunitare şi
pentru transportul internaţional şi intracomunitar – art. 294;
- Scutiri speciale legate de traficul internaţional de bunuri – art. 295
- Scutiri pentru intermediari – art. 296

Dacă nicio scutire de TVA nu este aplicabilă, operaţiunea este taxabilă. Operaţiunile taxabile
sunt operaţiuni pentru care se aplică cotele de TVA indiferent dacă livrarea este taxată de
către furnizor/prestator (acesta emite factura cu TVA) sau de către beneficiar , în cazurile în
care beneficiarul este persoana obligată la plata TVA ori operaţiunile sunt supuse măsurilor de
simplificare conform art. 331 din Codul fiscal (caz în care furnizorul emite factura fără TVA
cu menţiunea „Taxare inversă” iar beneficiarii vor determina taxa aferentă, care se va
evidenţia în decontul de TVA atât ca taxă colectată, cât şi ca taxă deductibilă).

IV. Cine este persoana obligată la plata taxei pe valoare adăugată în România?

Persoanele obligate la plata TVA sunt cele prevăzute la art. 307-309 din Codul Fiscal.

În cazul în care se stabileşte că operaţiunea este taxabilă în România precum şi persoana

obligată la plata TVA, se determină următoarele aspecte:

- data la care TVA devine exigibilă;

- baza de impozitare a TVA;

- cota de TVA aplicabilă;

- exercitarea dreptului de deducere a TVA aferentă achiziţiilor;

- raportarea operaţiunilor.

Cota

Cota standard: Începând cu data de 1 ianuarie 2017 cota standard TVA este 19%.

Cote reduse:

Cota redusă de 9%
 Taxe și impozite stabilite de Codul fiscal

Această cotă se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele prestări de servicii şi/sau
livrări de bunuri:

a. livrarea de proteze şi accesorii ale acestora, definite prin

normele metodologice conform legislaţiei specifice, cu
excepţia protezelor dentare scutite de TVA fără drept de
deducere;
b. livrarea de produse ortopedice;
c. livrarea de medicamente de uz uman şi veterinar;
d. cazarea în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu
funcţie similară, inclusiv închirierea terenurilor
amenajate pentru camping;
e. livrarea următoarelor bunuri: alimente, inclusiv băuturi,
cu excepţia băuturilor alcoolice, destinate consumului
uman şi animal, animale şi păsări vii din specii
domestice, seminţe, plante şi ingrediente utilizate în
prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a
completa sau înlocui alimentele. Codurile NC
corespunzătoare acestor bunuri se regăsesc în normele
metodologice date în aplicarea art. 291 din Codul fiscal.
f. serviciile de restaurant şi de catering, cu excepţia
băuturilor alcoolice, altele decât berea care se încadrează
la codul NC 22 03 00 10.
g. livrarea apei potabile şi a apei pentru irigaţii în
agricultură
h. livrarea de îngrăşăminte şi de pesticide utilizate în
agricultură, seminţe şi alte produse agricole destinate
însămânţării sau plantării, precum şi prestările de
servicii de tipul celor specifice utilizate în sectorul
agricol, prevăzute prin ordin comun al ministrului
finanţelor publice şi al ministrului agriculturii şi
dezvoltării rurale.

Cota redusă de 5%

Cota redusă de 5% se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele livrări de bunuri şi
prestări de servicii:

a. manuale şcolare, cărţi, ziare şi

reviste, cu excepţia celor destinate
exclusiv sau în principal
publicităţii;
b. serviciile constând în permiterea
accesului la castele, muzee, case
memoriale, monumente istorice,
 Taxe și impozite stabilite de Codul fiscal

monumente de arhitectură şi
arheologice, grădini zoologice şi
botanice, târguri, expoziţii şi
evenimente culturale, evenimente
sportive, cinematografe, altele
decât cele scutite;
c. livrarea locuinţelor ca parte a
politicii sociale, inclusiv a
terenului pe care sunt construite.
Terenul pe care este construită
locuinţa include şi amprenta la sol
a locuinţei. În sensul prezentului
titlu, prin locuinţă livrată ca parte
a politicii sociale se înţelege:
- livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite,
destinate a fi utilizate drept cămine de bătrâni şi de pensionari;
- livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite,
destinate a fi utilizate drept case de copii şi centre de recuperare şi
reabilitare pentru minori cu handicap;
- livrarea de locuinţe care au o suprafaţă utilă de maximum 120 m 2,
exclusiv anexele gospodăreşti, a căror valoare, inclusiv a terenului pe
care sunt construite, nu depăşeşte suma de 450.000 lei, exclusiv taxa
pe valoarea adăugată, achiziţionate de orice persoană necăsătorită sau
familie. Cota redusă se aplică numai în cazul locuinţelor care în
momentul vânzării pot fi locuite ca atare şi dacă terenul pe care este
construită locuinţa nu depăşeşte suprafaţa de 250 m2, inclusiv
amprenta la sol a locuinţei, în cazul caselor de locuit individuale.
Orice persoană necăsătorită sau familie poate achiziţiona o singură
locuinţă cu cota redusă de 5%, respectiv:

   (i) în cazul persoanelor necăsătorite, să nu fi deţinut şi să nu deţină nicio locuinţă în

proprietate pe care au achiziţionat-o cu cota de 5%;

   (ii) în cazul familiilor, soţul sau soţia să nu fi deţinut şi să nu deţină, fiecare sau împreună,
nicio locuinţă în proprietate pe care a/au achiziţionat-o cu cota de 5%;

- livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, către

primării în vederea atribuirii de către acestea cu chirie subvenţionată
unor persoane sau familii a căror situaţie economică nu le permite
accesul la o locuinţă în proprietate sau închirierea unei locuinţe în
condiţiile pieţei.