Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
-2-
Stocurile de materiale sunt stabilite în expresie naturală și valorică în baza
programului de aprovizionare.
Pentru a îndeplini obiectivele programate, entitatea emite comenzi către furnizor în
baza cărora încheie contracte economice în care este stipulată cantitatea de materiale
ce urmează a fi aprovizionată, termenul de primire, condițiile de ambalare și
transportare, formele de decontare și alte clauze aferente tranzacției respective. Pentru
cantități mai mici de materiale se întocmește doar comanda, care se transmite
furnizorului spre confirmare, care ulterior trimite confirmarea de comandă prin care
își exprimă acordul. La data prevăzută în contract, furnizorul expediază materialele
către entitate, eliberând factura fiscală. Materialele sunt primite în magazii, depozite.
Odată intrate la entitate, stocurile sunt înregistrate în baza bonului de intrare. Această
operație de transmitere se numește recepție.
Recepția poate fi efectuată: cantitativă, calitativă, a transportului.
Evidența analitică a materialelor se ține pe fiecare tip de material, oferind
posibilitatea efectuării unui control operațional asupra existenței și mișcării
materialelor.
Evidența sintetică a stocurilor de materiale se ține la contul de activ 211
"Materiale". Pe debit se înregistrează intrarea materialelor, iar pe credit – ieșirea.
Intrarea stocurilor de materiale se va înregistra prin umătoarea formulă contabilă:
Dt 211
Ct 521, 522, 544 – primite de la furnizor, cu achitare ulterioară (fără TVA)
Ct 242, 243 – primite de la furnizor, cu achitare imediată
Ct 226, 532 – procurate prin intermediul gestionarului
Ct 313, 314 – intrate ca aport la capital
Ct 612 – a) depistate ca plusuri la inventariere b) costul efectiv este mai mic decât
valoarea realizabilă netă
Ct 221, 223, 234 – intrate prin schimb
Ct 622 – intrate cu titlu gratuit
Ct 623 – intrate în calitate de compensații în rezultatul evenimentelor excepționale
Ct 811, 812 – obținute în calitate de deșeuri
Materialele pot fi obținute și în rezultatul casării:
OMVSD
Dt 211
Ct 213 – valoarea OMVSD este în limita valorii rămase
Ct 612 – suma înregistrată peste limită
Mijloacelor fixe
Dt 211
Ct 123 – valoarea mijlocului fix este în limita valorii rămase
Ct 621 – suma înregistrată peste limită
Materialele pot ieși de la depozit în diferite cazuri: pentru producție (se întocmește
fișa limită de consum, bonul de consum), pentru defacere/vânzare (se întocmește
factura fiscală), depistate ca lipsuri la inventariere (de întocmește procesul – verbal de
inventariere).
Ieșirea materialelor se contabilizează în modul următor:
Dt 811, 812, 821 – utilizate în producere
Dt 712 – utilizate în sectorul comercial
Dt 812 – utilizate în secția de reparație a entității
Dt 713 – utilizate pentru necesități gospodărești
Dt 721 – utilizate la ieșirea activelor imobilizate
Dt 714 – a) lipsuri la inventariere b) valoarea contabilă a materialelor ieșite
Dt 111 – utilizate la crearea imobilizărilor necorporale
Dt 121 – utilizate la crearea mijloacelor fixe
Dt 723 – ieșite ca pierderi în rezultatul evenimentelor excepționale
Ct 211
La vânzarea materialelor se va întocmi formula:
Dt 221,223
Ct 612
Ct 534.4
Lunar, evidența stocurilor de materiale se ține în Registrul de evidență (Jurnalul
order) la contul Materiale. Apoi datele se trec în Cartea mare , iar la sfârșitul perioadei
de gestiune – în Balanța de verificare, după care în Situațiile financiare, la capitolul
Active circulante.
-3-
Potrivit SNC "Stocuri", OMVSD sunt bunuri valoarea unitară a cărora nu depășește
plafonul stabilit de legislație sau pragul semnificativ stabilit în politicile contabile ale
entității indiferent de valoarea de utilizare sau cu o durată de utilizare nu mai mare de
un an, indiferent de valoarea unitară.
Pentru existența și mișcarea OMVSD este destinat contul de activ 213 "OMVSD". Pe
debit se înregistrează intrarea acestora, iar pe credit – ieșirea.
Intrarea OMVSD se va contabiliza în modul următor:
Dt 213
Ct 521, 522, 544 – primite de la furnizor, cu achitare ulterioară (fără TVA)
Ct 242, 243 – primite de la furnizor, cu achitare imediată
Ct 226, 532 – procurate prin intermediul gestionarului
Ct 313, 314 – intrate ca aport la capital
Ct 612 – depistate ca plusuri la inventariere
Ct 221, 223, 234 – intrate prin schimb
Ct 622 – intrate cu titlu gratuit
Ct 623 – intrate în calitate de compensații în rezultatul evenimentelor excepționale
Ct 811, 812 – obținute în calitate de deșeuri