Cum se calculeaza impozitul pe profit

Impozitul pe profit se calculeaza ca procent din profitul impozabil sau rezultatul fiscal.
Rezultatul fiscal este diferenta dintre veniturile si cheltuielile inregistrate (tinandu-se cont de
reglementarile contabile), din care se scad veniturile neimpozabile (deci se pastreaza doar
veniturile impozabile) si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. In
calcularea impozitului pe profit se mai tine cont si de elementele similare veniturilor si
cheltuielilor, precum si de pierderile fiscale. Daca rezultatul fiscal este pozitiv, este considerat
profit impozabil, iar daca este negativ, este considerat pierdere fiscala. Pentru a determina
profitul impozabil, contribuabilii trebuie sa intocmeasca un registru de evidenta fiscala (in forma
electronica sau scrisa).

Cine plateste impozit pe profit

Conform legislatiei in vigoare, sunt obligati la plata impozitului pe profit contribuabilii persoane
juridice romane si straine. Din categoria persoanelor juridice romane fac parte ”companiile
nationale, societatile nationale, regiile autonome, indiferent de subordonare, societatile,
indiferent de forma juridica de organizare si de forma de proprietate, inclusiv cele cu participare
cu capital strain sau cu capital integral strain, societatile agricole si alte forme de asociere
agricola cu personalitate juridica, cooperativele agricole, societatile cooperative, institutiile
financiare si institutiile de credit, fundatiile, asociatiile, organizatiile, precum si orice alta entitate
care are statutul legal de persoana juridica constituita potrivit legislatiei romane, cu exceptiile
prevazute la art. 13 alin. (2) din Codul fiscal.”
La persoane juridice straine se incadreaza:
 companiile care desfasoara activitati prin intermeniul unor sedii permanente in Romania
(companiile, fundatiile, asociatiile, organizațiile și orice entități similare, înființate și
organizate în conformitate cu legislația unei alte țări, devin subiect al impunerii atunci
când își desfășoară activitatea, integral sau parțial, prin intermediul unui sediu permanent
în România, așa cum este definit acesta în Codul fiscal);
 companiile care au locul de exercitare a conducerii efective în România;
 companiile care au venituri obținute din transferul proprietăților imobiliare situate în
România sau al oricăror drepturi legate de aceste proprietăți, inclusiv închirierea sau
cedarea folosinței bunurilor proprietății imobiliare situate în România, veniturile din
exploatarea resurselor naturale situate în România, precum și veniturile din vânzarea-
cesionarea titlurilor de participare deținute la o persoană juridică română;
 cele cu sediul social în România, înființate potrivit legislației europene.
Daca persoanele juridice platesc impozit pe profit, persoanele fizice datoreaza statului impozit pe
venit.
Tot impozit pe venit platesc microintreprinderile. Acestea au cote diferite de impozitare, in
functie de numarul de angajati:

 1% din venit platesc microintreprinderile cu unul sau mai multi salariati;

 3% din venit platesc microintreprinderile care nu au salariati.
Conform art. 52, alin 1 din codul fiscal, ”daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere
realizeaza venituri mai mari de 1.000.000 euro, aceasta datoreaza impozit pe profit, incepand cu
trimestrul in care s-a depasit aceasta limita.”
Reguli speciale de impozitare
Sunt cateva categorii de persoane juridice romane ale caror venituri sunt neimpozitabile: cultele
religioase, unitatile de invatamant preuniversitar, dar si cele de invatamant superior, particulare,
acreditate sau autorizate, asociatiile de proprietari si de locatari, Crucea Rosie. Si organizatiile
non-profit, organizatiile sindicale si cele patronale au cateva tipuri de venituri impozabile,
acestea regasindu-se la art. 15, alin 2 din Codul fiscal.
Venitul impozabil reprezinta diferenţă între venitul brut şi cheltuielile deductibile, altele decât
cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol.
Potrivit art. 68 din Cod Fiscal, in venitul brut se includ toate veniturile in bani si in natura, ca de
exemplu: veniturile din vanzarea de produse si de marfuri, venituri din prestarea de servicii si
executarea de lucrari, venituri din vanzarea sau inchirierea bunurilor din patrimoniul afacerii. De
asemenea, in venitul brut se includ si veniturile incasate ulterior incetatii activitatii, pe baza
facturilor emise si neincasate pana la incetarea activitatii.
Pentru asociaţiile de proprietari constituite ca persoane juridice şi asociaţiile de locatari
recunoscute ca asociaţii de proprietari, veniturile obţinute şi utilizate, în anul curent sau în anii
următori, pentru îmbunătăţirea utilităţilor şi a eficienţei clădirii, pentru întreţinerea şi repararea
proprietăţii comune, potrivit legii sunt considerate venituri neimpozabile la calculul rezultatului
fiscal.
În cazul organizaţiilor nonprofit, organizaţiilor sindicale, organizaţiilor patronale, la calculul
rezultatului fiscal se regasesc anumite venituri care sunt neimpozabile. Exemplificativ, cateva
din veniturile neimpozabile:
1)contributiile si taxele de inscriere ale membrilor;
2)contribuţiile băneşti sau în natură ale membrilor şi simpatizanţilor;
3)taxele de înregistrare stabilite potrivit legislaţiei în vigoare;
4)veniturile obtinute din vize, taxe si penalitati sportive sau din participarea la competitii si
demonstratii sportive;
5)donatiile, precum si banii sau bunurile primite prin sponsorizare/mecenat;
6)veniturile din dividende, dobânzi, precum şi din diferenţele de curs valutar aferente
disponibilităţilor şi veniturilor neimpozabile.
În cazul organizaţiilor nonprofit, organizaţiilor sindicale, organizaţiilor patronale, pentru calculul
rezultatului fiscal sunt neimpozabile şi alte venituri realizate, până la nivelul echivalentului în lei
a 15.000 euro, într-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale neimpozabile
prevăzute mai sus. Aceste organizaţii datorează impozit pe profit pentru partea din profitul
impozabil care corespunde veniturilor, altele decât cele considerate venituri neimpozabile.
Cand trebuie platit impozitul pe profit
Fiecare firma are obligatia de a plati impozitul pe profit anual. Contribuabilii pot decide insa
efectuarea de plati anticipate, realizate trimestrial.
Declararea si plata impozitului
In cazul in care se opteaza pentru plati anticipate, declararea si plata impozitului pe profit se face
trimestrial, pana pe data de 25 a primei luni de dupa incheierea fiecarui trimestru, in cazul
primelor 3 trimestre din an. Pentru cel de-al 4-lea trimestru nu se mai depune declaratia 100,
diferenta de plata pentru anul respectiv facandu-se in urma depunerii, pana pe data de 25 martie a
anului urmator, a declaratiei anuale 101.
Impozitul trimestrial
Impozitul trimestrial se plateste doar in primele trei trimestre din an. Pentru realizarea fiecareia
dintre cele 3 plati se depune declaratia 100 (declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de
stat).
Impozitul anual
Plata impozitului anual se realizeaza pana pe 25 martie inclusiv a anului urmator si aceasta
include plata pe ultimul trimestru, pentru care nu a mai fost necesara depunerea declaratiei 100.
Calculul impozitelor anuale se face in urma depunerii declaratiei 101 (declaratie privind
impozitul pe profit) tinandu-se cont de eventualele plati anticipate.
Anul fiscal si anul calendaristic
Anul fiscal este acelasi cu anul calendaristic. Exista si situatii in care contribuabilii opteaza ca
anul fiscal sa fie diferit de cel calendaristic. Acestia trebuie sa depuna formularul 014 in
maximum 15 zile de cand incepe anul fiscal modificat/pentru care ati optat sau in 15 zile de la
inregistrarea firmei (in cazul in care doreste aceasta schimbare inca de la infiintare). In cazul
companiilor deja existente, conform art. 16, aliniatul 5 din legea nr. 227/2015, ”Primul an fiscal
modificat include și perioada anterioară din anul calendaristic cuprinsă între 1 ianuarie și ziua
anterioară primei zi a anului fiscal modificat, acesta reprezentând un singur an fiscal.”

Unde se plateste impozitul pe profit

Impozitul pe profit se plateste la trezoreria din cadrul ANAF unde este inregistrata persoana
juridica.