17.02.

2020

Drept_financiar_curs_1

Pentru orice chestiune:

1. email- ioana.costea@uaic.ro
2. Consultații joi, ora 11-12, cabinet 113 – lângă
secretariat

Drept financiar – UAIC – Drept 2019-2020 2

1
 17.02.2020

Cunoașterea
procedurii • etape și acte juridice
bugetare

Cunoașterea • Subiect, obiect, mod de

impozitelor calcul

Cunoașterea
procedurii fiscale
• etape și acte juridice

Drept financiar – UAIC – Drept 2019-2020 3

Curs 1 – noțiuni introductive Seminar 1. Noțiuni introductive

Curs 2 – procedura bugetară – aspecte
generale
Curs 3 – procedura bugetară – elaborare și
aprobare
Curs 4 - procedura bugetară – executare și
încheiere
Curs 5 – creanțele fiscale – aspecte
generale
Curs 6 – creanțele fiscale – persoane fizice
Curs 7 – creanțele fiscale – persoane
juridice
Curs 8- creanțele fiscale – TVA
Curs 9 – procedura fiscală – înregistrarea și
stabilirea
Curs 10 - procedura fiscală – executarea
voluntară
Curs 11 - procedura fiscală – executarea
silită
Curs 12- procedura fiscală – contestarea aaf
(I)
Curs 13 - procedura fiscală – contestarea
aaf (II)
Curs 14 – dreptul fiscal și dreptul european
Seminar 2. Procedura bugetară – aspecte
generale
Seminar 3. Procedura bugetară – aspecte
punctuale
Seminar 4. Procedura bugetară – aspecte
punctuale privind cheltuielile bugetare
Seminar 5. Procedura bugetară – aspecte
punctuale privind veniturile bugetare
Seminar 6. Obligațiile fiscale directe.
Generalități
Seminar 7. Obligațiile fiscale directe.
Persoane fizice (1)
Seminar 8. Obligațiile fiscale directe.
Persoane fizice (2)
Seminar 9. Obligațiile fiscale directe.
Persoane juridice. IVM-IP
Seminar 10 Obligațiile fiscale indirecte
Seminar 11. Procedura fiscală – inregistrare,
stabilire
Seminar 12. Procedura fiscală – executarea
Seminar 13. Procedură fiscală – inspecție.
Contestare
Seminar 14.Recapitulare

Drept financiar – UAIC – Drept 2019-2020 4

2
 17.02.2020

Cursul tipărit – bibliografie la seminar

 Cursul predat acoperă doar elemente cheie din
structura materiei
 Cursul predat – ppt – va fi postat pe grup în fiecare
săptămână
Un Cod fiscal la fiecare grupă
 Seminar 6
Fișe de lucru
 vor fi postate pe grup la fiecare seminar
Drept financiar – UAIC – Drept 2019-2020 5

1. STRUCTURA DREPTULUI FINANCIAR

2. IZVOARELE DREPTULUI FINANCIAR
3. NOŢIUNI SPECIFICE DREPTULUI FINANCIAR
4. RAPORTURI DE DREPT FINANCIAR
DREPT BUGETAR
DREPT FISCAL
5. INSTITUŢII ȘI AUTORITĂŢI COMPETENTE

Drept financiar – UAIC – Drept 2019-2020 6

3
 17.02.2020

Dreptul financiar - ramura dreptului public, ce

reuneşte norme juridice privind administrarea
finanțelor publice.
Ansambluri de acte şi operațiuni financiare pentru:
 constituirea resurselor financiare publice
 utilizarea resurselor financiare publice
Scop: funcționarea administrațiilor publice centrale
sau locale
 operațiuni de redistribuire a resurselor (alocații, burse)
 operațiuni de producere de servicii necomerciale: serviciile
medicale publice, serviciile educaționale publice, servicii
sociale, servicii administrative: administrarea drumurilor
etc.
Drept financiar – UAIC – Drept 2019-2020 7

Dreptul financiar
• ansamblul normelor juridice care reglementează, în regim de
drept public, constituirea, gestionarea şi utilizarea resurselor
financiare ale instituţiilor publice, precum şi controlul financiar
de interes public.

O serie de reguli:
• (i) reguli bugetare, care privesc elaborarea bugetului,
• (ii) reguli contabile privind gestiunea patrimoniului;
• (iii) reguli fiscale aferente veniturilor publice;
• (iv) reguli de creditare.
Drept financiar – UAIC – Drept 2019-2020 8

4
 17.02.2020

Norme constituționale: • – Art. 56 Constituţie - Contribuţii financiare (1) Cetăţenii au obligaţia să contribuie,
principiul contributivității prin impozite şi prin taxe, la cheltuielile publice. (2) Sistemul legal de impuneri
trebuie să asigure aşezarea justă a sarcinilor fiscale.
obligatorii

• Legea nr. 500/2002 privind finanțele publice, M.Of. nr. 597/ 13 august 2002
• Legea nr. 273/2006 privind finanțele publice locale, M.Of. nr. 618/ 18 iulie 2006
Legislație principală. • Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, M.Of. nr. 688/10 septembrie 2015
• Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, M.Of. nr. 547 /23 iulie 2015

• Hotărârea de Guvern nr. 1/2016 – privind norme metodologice de aplicare a

Codului fiscal
Legislație secundară. • Ordine specifice ale Ministerului Finanțelor Publice
• Ordine specifice ale Preşedintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală

• TFUE, Regulamente, Directive

Legislație europeană. • http://eur-lex.europa.eu/ro/legis/latest/chap09.htm

Drept financiar – UAIC – Drept 2019-2020 9

Buget – (1) documentul prin care sunt
prevăzute şi autorizate veniturile şi
cheltuielile unei instituții publice pentru un
exercițiu bugetar; (2) ansamblul veniturilor şi
cheltuielilor publice rezervate unei instituții
publice – bugetul unui minister, bugetul unei
şcoli.
 Bugetul general consolidat – ansamblul bugetelor, componente ale
sistemului bugetar, agregate şi consolidate pentru a forma un
întreg.
 Bugetul de stat – bugetul elaborat, aprobat şi executat la nivel
central.
 Bugetele locale – bugetul elaborat, aprobat şi executat la nivelul
fiecărei unități administrativ-teritoriale.
 Bugetele fondurilor speciale – bugetele elaborate, aprobate şi
executate de instituții autonome pentru o anumită funcționalitate calendaristic
publică – bugetul asigurărilor sociale, bugetul asigurărilor sociale de Contul general anual de execuţie bugetară –
sănătate, bugetul asigurărilor de şomaj.
 Bugetul Uniunii Europene – bugetul propriu administrat de UE pentru
atingerea obiectivelor europene
Legi bugetare anuale – actele normative prin fost executat bugetul.
care se aprobă Bugetul de stat şi Bugetul
asigurărilor sociale şi care în anexă cuprind
bugetele propriu-zise.
Instituţie publică – instituție cu personalitate
juridică, a administrației publice centrale,
locale sau europene, care gestionează resurse
financiare publice.
Ordonator de credite – persoana fizică, ce
ocupă funcția de conducere a unei instituții
publice şi exercită atribuțiile în procedura
bugetară.
Exerciţiul bugetar – perioadă de timp pentru
care se aprobă bugetul, corespunzând unui an
document simetric bugetului, care reflectă, la
finalul exercițiului bugetar modul în care a

Drept financiar – UAIC – Drept 2019-2020 10

5
 17.02.2020

Impozit - o contribuție bănească sau parafiscală, care se execută în

obligatorie şi cu titlu nerambursabil,
datorată, conform legii, unui buget de
către persoanele fizice, juridice ori alte
entități pentru veniturile pe care le obțin
sau bunurile pe care le dețin ori consumă.
Taxă - o plată efectuată de persoanele
fizice, juridice ori alte entități pentru
serviciile prestate acestora de către
instituții sau autorități publice fără că
nivelul acesteia să se afle în corelare cu
serviciul prestat.
Contribuţie socială - orice contribuție care
trebuie plătită, în conformitate cu
legislația în vigoare, pentru asigurări
publice de şomaj, asigurări de sănătate sau
asigurări sociale.
Alte sume datorate bugetului general
consolidat – noțiunea include orice creanță
a unei instituții publice, de natură fiscală
condițiile C.proc.fisc.
Contribuabil – orice persoană fizică,
persoană juridică sau orice altă entitate
fără personalitate juridică, care în cadrul
unui raport de drept fiscal este titulară în
nume propriu sau pentru altul, de drepturi
şi obligații patrimoniale sau
nepatrimoniale.
Plătitor - o persoană terță, căreia îi revine
obligația de a plăti sau de a reține şi de a
plăti impozite, taxe, contribuții, amenzi şi
alte venituri bugetare pentru altul.
Persoană impozabilă – noțiune utilizată în
materie de TVA, desemnând orice
persoană, care realizează de manieră
independentă o activitate economică,
indiferent de scop şi rezultat,
reglementată ca operațiune impozabilă.

Drept financiar – UAIC – Drept 2019-2020 11

Drept
financiar

Drept
Drept fiscal
bugetar

Drept fiscal Drept fiscal

- material - procesual
Drept financiar – UAIC – Drept 2019-2020 12

6
 17.02.2020

Definiţie.
• Ansamblul normelor juridice, reglementând competenţe şi proceduri în procesul de elaborare, aprobare, execuţie şi închidere a
bugetului de stat, local, de fonduri speciale și european

Sediul materiei
• Legea nr. 500/2002 privind finanțelor publice, Legea nr. 273/2006 privind finanțele publice locale şi TFUE, precum şi o serie
de reglementări speciale.

Obiect
• conținutul bugetului (venituri şi cheltuieli) / etapele procedurii bugetare (elaborarea bugetului, aprobarea bugetului,
execuția bugetară şi controlul execuției bugetare).

Subiectele raportului de drept bugetar

• diferă în funcție de etapa din procedura bugetară:
• (1) elaborare: între stat – reprezentat de Ministerul Finanțelor Publice (MFP) – şi ordonatorii de credite – (ministru, director,
primar, preşedinte CJ).
• (2) aprobare: între puterea legislativă – Parlament, Consiliu Local, Consiliu Județean, Consiliu General al Municipiului
Bucureşti (CGMB) şi puterea executivă – Guvern (şi ordonatorii subordonați), primar, Preşedinte CJ, Primar general al
Municipiului Bucureşti (PGMB).
• (3) execuție bugetară: între instituția publică şi persoanele care beneficiază de cheltuieli publice (student, medic, profesor, în
extenso orice rezident).
• (4) control a exercițiului bugetar: între puterea legislativă – Parlament, Consiliu Local, Consiliu Județean, CGMB şi puterea
executivă – Guvern, primar, Preşedinte CJ, PGMB.

Drept financiar – UAIC – Drept 2019-2020 13

drepturile şi obligațiile corelative, ce revin subiectelor de drept în

procedura bugetară.
Principalul actor al procedurii bugetare - ordonatorul de credite.
 o serie de drepturi şi obligații specifice - art. 22 alin. (2) Legea nr.
500/2002: a) angajarea, lichidarea şi ordonanţarea cheltuielilor în limita
creditelor bugetare; b) realizarea veniturilor; c) angajarea şi utilizarea
creditelor bugetare pe baza bunei gestiuni financiare; d) integritatea
bunurilor încredinţate instituţiei; etc.
Rolul de coordonator - MFP (art. 19 alin. (2) Legea nr. 500/2002).
Drepturi şi obligații specifice au autoritățile puterea legislativă
 Parlamentul, Consiliile locale şi Consiliile județene
 Curtea de Conturi, ca instituții ce autorizează şi verifică conformitatea
procedurii bugetare.

Drept financiar – UAIC – Drept 2019-2020 14

7
 17.02.2020

Dreptul fiscal este componenta dreptului financiar,

care reuneşte norme juridice privind impozitele,
taxele, contribuţiile şi alte sume datorate bugetelor
publice, precum şi modalităţile de stabilire,
administrare şi colectare a acestora.

Drept material Drept procesual

fiscal fiscal

Drept financiar – UAIC – Drept 2019-2020 15

Definiţie
• Dreptul material fiscal reprezintă ansamblul normelor juridice, ce reglementează regimul
juridic al principalelor impozite, taxe, contribuții şi alte sume datorate bugetelor publice.
Raportul de drept fiscal material
• constă în relația socială privind constituirea, determinarea şi stabilirea drepturilor şi
obligațiilor cu conținut fiscal impuse de lege.
• Raportul de drept material fiscal cuprinde totalitatea drepturilor şi obligaţiilor care
apar în legătură cu creanţele fiscale – art. 16 CF

Sediul materiei
• Codul Fiscal – Legea nr. 227/2015 (+acte normative conexe).

Obiect
• denumirea venitului, subiectul impunerii, obiectul impunerii, unitatea de evaluare şi
unitatea de impunere, perceperea, termenele de plată pentru: impozitul pe profit, impozitul
pe venit, TVA, accizele, contribuțiile sociale, impozitele locale şi diferite taxe.

Drept financiar – UAIC – Drept 2019-2020 16

8
 17.02.2020

Definiţie
• Dreptul procesual fiscal reprezintă ansamblul normelor juridice, ce reglementează modalitățile de
stabilire, exercitare şi stingere a drepturilor şi obligațiilor părților din raportul de drept material
fiscal.

Raportul de drept procesual-fiscal

• însumează drepturile şi obligațiile, ce decurg din stabilirea, exercitarea şi stingerea raporturilor de
drept fiscal material.
• Raportul de drept procedural fiscal cuprinde totalitatea drepturilor şi obligaţiilor care apar în
legătură cu administrarea creanţelor fiscale – art. 16 CF
Sediul materiei
• Codul de Procedură Fiscală – Legea nr. 207/2015 (şi o serie de acte normative conexe).

Obiect
• Dreptul procesual fiscal stabileşte regulile privind înregistrarea fiscală, stabilirea impozitelor şi
taxelor, executarea creanțelor fiscale, inspecția fiscală, soluționarea contestațiilor formulate
împotriva actelor administrative fiscale etc.

Drept financiar – UAIC – Drept 2019-2020 17

Contribuabilul este şi titular

Latură materială (de regulă)
• subiect activ, creditor - stat
sau de unitățile
administrativ-teritoriale
(generic o instituție
publică),
• subiect pasiv, debitor -
persoanele fizice, juridice
sau entitățile fără
personalitate juridică;
Latură procesuală
• subiect activ: statul şi
unitățile administrativ-
teritoriale prin intermediul
organelor fiscale (dreptul de
a solicita informații, de a
stabili obligații fiscale din
oficiu)
• subiect pasiv revine
contribuabilului sau altor
persoane indicate de lege
(obligația de a depune
declarații fiscale, de a
conduce evidențe contabile,
de a suporta inspecția
fiscală).
de drepturi de natură fiscală
• (i) cu conținut patrimonial:
dreptul la rambursarea TVA
sau restituirea impozitelor şi
taxelor;
• (ii) cu conținut
nepatrimonial: dreptul de a
fi ascultat, dreptul de a fi
protejat de secretul fiscal
• Sunt titulare de obligații de
natură procesuală:
persoane terțe față de
raportul juridic material:
plătitorul, unitățile bancare,
terțul poprit etc..

Drept financiar – UAIC – Drept 2019-2020 18

9

creanţe fiscale principale: (1) dreptul la perceperea
impozitelor şi taxelor şi a altor sume, care constituie
venituri ale bugetului general consolidat, (2) dreptul
la rambursarea TVA, (3) dreptul la restituirea
impozitelor şi taxelor. creanţe fiscale accesorii (1)
dreptul la perceperea dobânzilor, penalităților de
întârziere sau majorărilor de întârziere, după caz.
• 10.creanţă fiscală - dreptul la încasarea oricărei
sume care se cuvine bugetului general
consolidat, reprezentând creanţa fiscală
principală şi creanţa fiscală accesorie;
• 11.creanţă fiscală principală - dreptul la
perceperea impozitelor, taxelor şi contribuţiilor
sociale, precum şi dreptul contribuabilului la
restituirea sumelor plătite fără a fi datorate şi la
rambursarea sumelor cuvenite, în situaţiile şi
condiţiile prevăzute de lege;
• 12.creanţă fiscală accesorie - dreptul la
perceperea dobânzilor, penalităţilor sau
majorărilor aferente unor creanţe fiscale
principale, precum şi dreptul contribuabilului de
a primi dobânzi, în condiţiile legii;
Drept financiar – UAIC – Drept 2019-2020
drepturi de natură procedural-
fiscală:
• dreptul contribuabilului de a fi
audiat,
• dreptul contribuabilului de a
cunoaşte conținutul dosarului
fiscal,
• dreptul contribuabilului de a
contesta actele administrative
fiscale,
• dreptul organului fiscal de a avea
acces la orice informație,
• dreptul organului fiscal de a
dispune măsuri asiguratorii.
Drept financiar – UAIC – Drept 2019-2020
17.02.2020
obligaţiile părţilor: (1) de a plăti la termenele legale
impozitele, taxele, contribuțiile şi alte sume datorate
bugetului general consolidat; (2) de a plăti dobânzi,
penalități de întârziere sau majorări de întârziere,
aferente impozitelor, taxelor, contribuțiilor şi altor
sume datorate bugetului general consolidat,
denumite obligații de plată accesorii;
• 27.obligaţie fiscală - obligaţia de plată a oricărei
sume care se cuvine bugetului general
consolidat, reprezentând obligaţia fiscală
principală şi obligaţia fiscală accesorie;
• 28.obligaţie fiscală principală - obligaţia de plată
a impozitelor, taxelor şi contribuţiilor sociale,
precum şi obligaţia organului fiscal de a restitui
sumele încasate fără a fi datorate şi de a
rambursa sumele cuvenite, în situaţiile şi
condiţiile prevăzute de lege;
• 29.obligaţie fiscală accesorie - obligaţia de plată
sau de restituire a dobânzilor, penalităţilor sau a
majorărilor, aferente unor obligaţii fiscale
principale;
19
obligaţii de natură procedural-
fiscală:
• obligația de a declara bunurile şi
veniturile impozabile sau, după
caz, impozitele, taxele,
contribuțiile şi alte sume datorate
bugetului general consolidat,
• obligația de a calcula şi de a
înregistra în evidențele contabile
şi fiscale impozitele, taxele,
contribuțiile şi alte sume datorate
bugetului general consolidat,
• obligația de a calcula, de a reține şi
de a plăti impozitele care se
realizează prin reținere la sursă.
20
10
 17.02.2020

• autoritatea de autorizare şi control a gestiunii finanțelor publice – adoptă Legea bugetară anuală – adoptă Contul
Parlame general anual de execuție a bugetului
nt

• autoritatea de gestiune generală a finanțelor publice – stabileşte limitele de cheltuieli, elaborează proiectul bugetului de
stat.
Guvern

Ministerul • autoritatea de control şi gestiune tehnică a finanțelor publice – verifică propunerile de buget ale miniştrilor, transmite
finanțelor credite bugetare pentru a fi cheltuite etc.
publice
- MFP
Agenția
Națională • autoritatea de stabilire şi colectare a resurselor financiare publice – conduce evidența contribuabililor,
de
administrar
stabileşte obligații fiscale, execută obligații fiscale, realizează inspecția fiscală.
e Fiscală -
ANAF

• autoritatea de gestiune fizică şi contabilă similară unităților bancare

Trezoreria

• Casa națională de asigurări de sănătate Casa națională de asigurări sociale Agenția națională pentru
Casele ocuparea forței de muncă

Curtea de
• Curtea de conturi (națională și europeană) asigură controlul execuției bugetare;
conturi

Drept financiar – UAIC – Drept 2019-2020 21

• CL - autoritatea de autorizare şi control a gestiunii finanțelor publice locale

Consiliul local – • CJ - autoritatea de autorizare şi control a gestiunii finanțelor publice locale
județean

• Primarul - autoritatea de gestiune generală a finanțelor publice locale

• Președintele CJ - autoritatea de gestiune generală a finanțelor publice
Primarul – locale
Președintele CJ

• autoritatea de colectare a resurselor financiare publice locale – similar

Administrații ANAF -
financiare locale

Drept financiar – UAIC – Drept 2019-2020 22

11
 17.02.2020

• Judecă trimiteri preliminare, recursuri în carență referitor la legislația fiscală cu elemente de

CJUE drept european.

Curtea
• Judecă excepții de neconstituționalitate ale legislației financiare și fiscale
constituțională

• Judecă în recurs acțiuni în contencios cu valoare peste 5 milioane lei

ICCJ

• Judecă în recurs acțiuni în contencios cu valoare sub 5 milioane lei

Curți de Apel • Judecă în primă instanță acțiuni în contencios cu valoare peste 5 milioane lei

• Judecă în primă instanță acțiuni în contencios cu valoare sub 5 milioane lei

Tribunale

• Judecă acțiuni pentru care nu există competență specială – contestații la executare

Judecătorii

Drept financiar – UAIC – Drept 2019-2020 23

12