1. Nevoile manifestate la nivelul societatii civile.

Curs 1 - nevoi industriale:* depind de preferintele fiecarui om in functie

de varsta, sex, ocupatie,mediu* pot fi satisfacute pe seama bunurilor private* bunurile private pot fi procurate prin
intermediul pietei, in functie de raportul existent intre cererea consumatorilor si oferta producatorului.* caracter
concurential - nevoi colective sau sociale:* reclama existenta unor institutii publice capabile sa ofere cetatenilor utilitati
publice si bunuri sociale de care acestia au nevoie - nevoi vasipublice(semipublice) :* pot fi satisfacute apeland la bunuri
publice cat si la bunuri private: nevoi de educatie, sanatate, cultura

2. Functiile finantelor - sinteza+grila -functia de – repartitie - in exercitarea functiei de repartitie, finantele publice
parcurg 2 etape distincte, prima influentand-o direct pe a : Prima etapa - fiind reprezentata de constituirea fondurilor de
resurse financiare publice. In aceasta etapa sunt angrenati agenti economici indiferent de forma de proprietate a capitalului
social sau de forma juridica de organizare ( institutii publice, persoane fizice) ; aceasta angrenare a contribuabililor
mentionati imbraca diferite forme: impoite, taxe, imprumuturi, dobanzi aferente imprumuturilor, penalitati, amanzi, chirii,
donatii, ajutoare, redevente de concesiuni sau alte transferuri. Cea de-a doua etapa este reprezentata de distribuirea
fondurilor de resurse financiare publice pe utilizatori de credite bugetare, persoane fizice sau juridice. -Functia de control -
isi justifica existenta prin faptul ca fondurile de resurse publice reprezzinta o parte importanta a produsului intern brut si
apartin intregii societati Controlul financiar previne: * irosire avutului public * efectuarea de cheltuieli ilegale , inoportune
si ineficiente *contribuie la repararea prejudiciului adus avutului public* impune ordine si disciplina in gestionarea banilor
si a altor valori publice Functia de control a finantelor publice este strans legata de functia de repertitie , dar are o sfera de
manifestare mai larga decat aceasta , deoarece vizeaza atat construirea si repartizarea fondurilor din economie, cat si modul
de utilizare a acestor resurse.

3. Asemanari si deosebiri intre finantele publice si cele private – sinteza Functiile publice *se confrunta cu problema de
echilibru financiar * opereaza cu categorii financiare de baza * cuprinde statul , unitatea administrativ-teritoriala si alte
institutii de drept public *- resursele se procura in cea mai mare parte prin masuri de constrangere luate de autoritatile
publice si intr-o mica masura de baze contractuale *impotriva statului nu se pot lua masuri de executare silita atunci cand
institutiile publice centrale si localenu efectueaza cheltuieli neprevazute *finantele publice urmaresc satisfacerea nevoilor
generale ale societatii * gestiunea finantelor publice este supusa drept public Functiile private * se confunda cu problema
de echilibru financiar * opereaza cu categorii financiare de baza *cuprind intreprinderile economice, bancile si societatile
de asigurari private * resursele se procura pe baze contractuale prin confruntarea cererii si a ofertei de capital de imprumut
* impotriva sectorului privat se pot aplica maasuri de executare silita atunci cand acesta nu si-a indeplinit obligatiiile legale
sau nu si-a onorat angajamentele contractuale * finantele private au ca obiectiv realizarea de profit * gestiunea financiara
a intreprinderilor private urmeaza regulile dreptului financiar.

4. Mecanismul financiar – grila * componenta mecanismului de functionare a economiei nationale prin care statul
actioneaza prin intermediul organelor si institutiilor sale pe de-o parte ca autoritate publica, iar pe de alta parte ca
producator si consumator de bunuri si servicii, organizator si finantator al asigurarilor si protectiei sociale , bancar si
contract de imprumuturi asigurator si/sau asigurat. Componentele mecanismului financiar : * sistemul financiar *
parghiile financiare * metodele administrative de conducere * cadrul juridic * cadrul institutional

5. Politica financiara – grila Politica financiară reprezintă o parte componentă a politicii generale a întreprinderii avînd o
influenţă deosebită asupra constituirii, repartizării şi folosirii fondurilor în scopul realizării programelor economice curente
şi de dezvoltare a creşterii eficienţei ciclurilor operaţionale şi de investiţii precum şi a întregii activităţi. Între  politica
generală economică şi cea financiară există puncte de corelaţie, deoarece  politica financiară  are misiunea de a rezolva
aspectele legate de metodele de procurare a fondurilor, alocarea pe destinaţii şi folosirea eficientă a acestora, asigurarea
echilibrului financiar, reducerea preţurilor, costului capitalului etc.Deciziile de politică financiară se sprijină pe structura
financiară adoptată de întreprindere în funcţie de obiectivele sale de rentabilitate, de creştere şi de risc. Principalele sarcini
ale politicii financiare constau în alegerea unui ritm de creştere a capitalului economic şi de modalităţile de finanţare a
acestei creşteri, deoarece o asemenea alegere generează sporirea capitalului financiar şi gradul de autonomie a
întreprinderii.Alegerile depind de obiectivele întreprinderii şi de mediul înconjurător şi sunt guvernate de relaţiile de putere
în interiorul întreprinderii.

1
6. Resursele financiare politice – grila -resursele financiare= totalitatea mijloacelor banesti necesare realizarii obiectivelor
economice si sociale intr-un interval de timp determinat * resursele financiare ale autoritatilor si institutiilor publice *
resursele intreprinderilor publice si private * resursele organismelor fara scop lucrative * resursele populatiei - si
factorii care influenteaza volumul resurselor financiare politice - sinteza: * volumul resurselor financiare publice este
influentat de o serie de factori dintre care se pot mentiona: * factori economici care imprima o anumita evolutie produsului
intern brut, ceea ce poate sa determine sporirea veniturilor impozabile * factori monetari care isi transmit influenta prin
pret . Accentuarea fenomenelor inflationiste determina sporirea veniturilor din impozite si taxe. * factori sociali * factori
demografici * factori politici si military * factori istorici

- si factorii care influenteaza cheltuielile publice – sinteza *factori demografici - cresterea populatiei si modificarea
structurii acesteia pe varste si categorii socio-profesionale. Determina cresterea cheltuielilor publice * - factori economici -
pe baza bugetului de stat se asigura finantarea unor actiuni economice costisitoare * factori sociali - cresterea venitului
mediu pe locuitor ; societatea antreneaza preocuparea statului prin efort financiar,sa aloce resurse pentru categoriile sociale
cuprinse in sectorul public. * factori militari- care conduc la cresterea cheltuielilor legate de opozitia unor conflicte sau de
eliminarea efectelor acestora *factori de ordin istoric - care actioneaza prin transmiterea de la o perioada la alta a nevoilor
sporite de cheltuieli a celor efectuate in anii anteriori prin imprumuturi publice precum si propagarea in timp a fenomenului
inflationist- factori politici - care se refera la cresterea complexitatii sarcinilor statului contemporan , transformarea
conceptiei politice cu privire la functiile statului.

7. Cheltuielile publice - grila

*relatiile economico-sociale in forma baneasca care se manifesta intre stat, pe de-o parte, si beneficiari- persoane fizice, pe
de alta parte, cu ocazia repartizarii si utilizarii resurselor financiare ale statului in scopul indeplinirii functiilor acestuia .
Sistemul cheltuielilor publice:* cheltuielile bugetare * cheltuielile extrabugetare * cheltuielile de intreprindere cu capital
de stat * cheltuielile speciale

8. Functiile sistemului fiscal – sinteza * funtia de mobilizare a resurselor financiare la dispozitia statului in scopul efectuarii
cheltuielilor publice , prin intermediul impozitelor si taxelor. *functia economica - stimularea dezvoltarii active economice a
exportului , sporirea volumului vanzarilor , crearea de noi locuri de munca , obiectve ce pot fi realizate prin acordarea de
facilitati fiscale. *functia sociala - asigurarea protectiei sociale pentru anumite categorii de contribuabili realizeaza venituri
reduse sau prezinta venituri personale deosebite si stimularea agentilor economici care utilizeaza forta de munca cu
randament redus. * functia de control asupra economiei - este exercitata de catre Ministerul Finantelor Publice prin agenti.

9. Creantele si obligatiile fiscale – grila 1) o creanţă fiscală, din punct de vedere al bugetului de stat, al celui care are de
încasat, de luat; 2) o obligaţie fiscală, din punct de vedere al contribuabilului, al celui care are de dat, de suportat plata
unor dări către stat. O creanţă fiscală nu se poate naşte în lipsa unei baze de impozitare, a unei materii impozabile.Numai o
bază de impozitare, numai o materie impozabilă dă naştere unei creanţe fiscale.Naşterea unei creanţe fiscale este un fenomen
obiectiv.O creanţă fiscală nu se poate naşte prin emiterea unor acte administrativ fiscal (precum prin decizii de impunere,
prin somaţii, prin titluri de creanţă, prin titluri executorii etc.), aşa cum un copil nu se poate naşte prin emitere a unor acte
civile, precum un certificat de naştere, o carte de identitate, un certificat de căsătorie etc.Este foarte important a reţine faptul
că  naşterea unei creanţe fiscale este legată numai şi numai de existenţa unei baze de impozitare, de existenţa unei materii
impozabile, şi nu de emiterea unor acte administrativ fiscal.Creanţa are sensul de drept al celui care vinde (al furnizorului,
al creditorului) de a pretinde de la cumpărătorul său (de la beneficiarul său, de la debitorul său) o anumită sumă de
bani.Obligaţia are sensul (1) de datorie, de sarcină, de îndatorire; (2) de raport juridic civil prin care o persoană care a
cumpărat ceva (devenind astfel îndatorată) are obligaţia de a plăti (persoanei de la care a cumpărat) o anumită sumă de
bani.Creanţa se înregistrează ca un drept al celui care are de încasat.Obligaţia se înregistrează ca o datorie, ca o sarcină a
celui care are de plătit. Nu se poate naşte şi nu poate exista o creanţă fără a nu se naşte şi nu a exista şi o obligaţie de
mărime egală, tot aşa cum nu se poate naşte şi nu poate exista o obligaţie fără a nu se naşte şi nu a exista şi o creanţă de
mărime egală.Creanţa şi obligaţia:1) se nasc în acelaşi moment;2) sunt permanent într-un echilibru perfect;3)  se sting
(ambele) simultan, în acelaşi moment (indiferent când este acesta),4) nu poate exista una fără alta;5)  nu poate fi diferită una
faţă de alta, în nicio condiţie şi sub nicio formă.

2
10. Notiunea de impozit; taxa; contributii – grila * Impozitul - reprezinta o prelevare obligatorie si gratuita efectuata de
catre stat asupra resurselor sau bunurilor individuale sau ale colectivitatii si platita in bani. * Taxe - obligatii banesti pe care
trebuie sa le achite persoanele fizice si juridice pentru diferite prestatii efectuate de catre autoritatile publice si consta in
sumele de bani prevazute de hotarari sau ordonante guvernamentale * Contributia - este un tribut ce trebuie platit de catre
contribuabil sau de catre beneficiarul vreunei utilitati economice, a carei justificare este obtinerea de catre subiectul pasiv
( cetateanul receptor) a unui beneficiu, ca o consecinta a realizarii lucrarilor publice sau a stabilizarii sau extinderii de
servicii publice . Se stabileste la nivel statal , regional sau local.

11. Deosebiri intre impozit si taxa – grila Ca forma a impozitelor indirecte, taxele reprezinta platile pe care le fac diferite
persoane fizice sau juridice pentru serviciile efectuate in favoarea lor de anumite institutii de drept public .Taxele intrunesc
majoritatea trasaturilor specifice impozitelor directe si anume : * caracter obligatoriu ; * titlu nerambursabil ; * urmarire in
caz de neplata ; Intre impozite si taxe exita unele deosebiri . Astfel in cazul impozitului lipseste cu totul obligatia prestarii
unui serviciu direct si imediat din parte societatii, situatia fiind inversa in ceea ce priveste taxele . Deosebiri intre impozite si
taxe exista si in ce priveste modul de determinare a cuantumului acestora . Astfel, cuantumul impozitului se stabileste, in
principal, in functie de venitul impozabil, in timp ca marimea taxei este influentata, in general de natura servicilui prestat
.Termenele de plata sunt stabilite la date fixe – pentru impozite – si in momentul solicitarii sau dupa efectuarea prestatiei
serviciilor – la taxe .In ce priveste deosebirile din punct de vedere al echivalentului ; in unele cazuri aceasta are un caracter
relativ deoarece sunt reglementate si taxe care se percep fara un echivalent direct si imediat, precum si taxe care numai in
parte reprezintaechivalentul serviciului prestat (de exemplu, taxele locale care se datoreaza annual de catre persoanele fizice
care poseda mijloace de transport ) .
12. Elementele tehnice ale impozitului - grila

*Subiectul impozitului sau contribuabilul  = este persoana fizică/juridică obligată prin lege la plata impozitului. Dacă
subiectul impozitului este cel care suportă plata atunci este impozit direct, iar daca cele două nu coincid, are loc incidență
indirectă a impozitului; fenomenul repercursiune fiscală, transmiterea sarcinii fiscale. *Suportatorul impozitului =  este
persoana fizică/juridică din ale cărei venituri/avere se suportă efectiv impozitul. *Materia impozabilă (obiectul
impozitului) = este bunul, venitul sau activitatea pentru care se datorează impozitele directe, precum și vânzarea-
cumpărarea. Obiectul impozabil: veniturile realizate de contribuabili, averea pe care o deține sau cheltuielile pe care le
realizează contribuabilii. Materia impozabilă trebuie măsurată și evaluată prin lege se stabilește unitatea de impunere.
*Sursa impozitului = indică din ce anume se plătește impozitul: din venit/avere. *Unitatea de impunere  = unitatea în care se
exprimă mărimea obiectului impozabil (expresie monetară – în cazul immpozitului pe venit/expresii fizice naturale – metru
pătrat, hectar, etc, în cazul impozitului pe avere). *Cota impozitului  = mărimea impozitului stabilită pentru fiecare unitate de
impunere. Poate fi fixă/cotă procentuală – stabilite proporțional, progresiv sau regresiv în raport cu materia impozabilă sau
capacitatea contributivă a subiectului impozitului. *Asieta fiscală = dă expresie modului de așezare a impozitului și
cumprinde totalitatea operațiunilor realizate de organele fiscale. *Termenul de plată  = data până la care impozitul trebuie
plătit (caracter imperativ), iar în cazul nerespectării sunt percepute majorări de întârziere. *Autoritatea și beneficiarul
impozitului = puterea publică îndreptățită să instituie impozitul *Facilitățile fiscale = posibilitatea ca actul legal să prevadă
unele perioade de scutire, reduceri de impozite sau unele restituiri după caz. *Sancțiuni aplicabile = întăresc
responsabilitatea contribuabilor. *Căile de contestație  = posibilitatea contribuabilor de a face plângere/contestații
organelor Ministerului Finanțelor.
13. Perceperea ( incasarea) impozitului - grila Operatia finala a asezarii impozitului este perceperea acestuia, care se
desfasoara dupa stabilirea marimii obiectului impozabil. Aceasta operatie consta in a incasa impozitele la termenele si in
modalitatile specifice fiecaruia dintre ele. In vederea realizarii acestui obiectiv , organele fiscale comunica contribuabililor
platitori sumele datorate de ei bugetului cu titlu de impozit la termenele de plata a acestora. Dupa indeplinirea acestei
cerinte se procedeaza la incasarea sau la perceperea propriu-zisa a impozitelor. In practica fiscala, modalitatile de
percepere a impozitelor, utilizate de-a lungul timpului, au cunoscut mai multe forme: * strangerea impozitelor datorate
statu;ui de catre unul dintre contribuabilii platitori( primar,cneaz) ai localitatii in care acesta exista si varsarea lui in
tezaurul public * incasarea impozitelor prin intermediul unor concesionari, situatie in care acestia avansau statului sumele
de bani estimate ca se vor incasa pe un anumit teritoriu si pe care ei urmau sa le recupereze de la contribuabili * perceperea
impoitelor printr-un aparat specializat al statului , cunoscut sub denumirea de fisc sau aparat fiscal Incasarea impozitelor
prin intermediul unui aparat specializat al statului s-a generalizat in perioada capitalismului premonopolist si se practica in
prezent in felul urmator: * direct de la platitori, de catre organele fiscale ale statului * prin stopaj la sursa si varsarea
acestora la buget de catre terte personae * prin aplicarea de timbre fiscale

3
14. Principiile impunerii – grila * principiul echitatii fiscale - contributia sa se realizeze in functie de venitul obtinut sau de
averea detinuta * principiul certitudinii impunerii - marimea impozitelor datorate de fiecare contribuabil trebuie sa fie certa
si nu arbitrara, iar termenele , modalitatea si suma de plata sa fie bine stabilite si cunoscute, clare pentru fiecare platitor *
principiul comoditatii impunerii - impozitele trebuie sa fie percepute la termenele si modul cel mai convenabil pentru
contribuabili * principiul randamentului impozitelor - sistemul fiscal trebuie sa asigure incasarea impozitelor cu cheltuieli
minime si sa fie cat mai putin apasator pentru contribuabili.

Criterii care stau la baza impunerii veniturilor sau a averii: *criteriul rezistentei - impunerea veniturilor se efectueaza
de autoritatea fiscala tara caruia apartine rezidentul, indiferent daca veniturile sau averea sunt obtinute , respectiv se afla pe
teritoriul acelui stat sau in afara acestuia. *criteriul nationalitatii - un stat impune pe rezidentii sai , care realizeaza venituri
sau poseda averea din statul respectiv, indiferent daca ei locuiesc sau nu in tara lor * criteriul originii veniturilor -
impunerea se efectueaza de catre organele fiscale din tara al carei teritoriu s-au realizat veniturile sau se afla averea ,
facandu-se abstractie de rezidenta sau de nationalitatea beneficiarilor de venituri.

15. Impozitele directe - caracteristici – sinteza * se datoreaza pentru venitul obtinut sau pentru averea detinuta * sunt
nominative, reglementate in functie de marimea venitului sau averii, au termene de plata stabilite si cunoscute in prealabil.
Avantaje : * constituie un venit sigur pentru stat, dinainte cunoscut * indeplinesc cerinte de echitate fiscala, deoarece sunt
exonerate veniturile necesare minimului de exxistenta si prin faptul ca tine seama de situatia personala a contribuabilului *
sunt simplu de calculat si perceput Dezavantaje : * nu sunt agreate de platitori *pot conduce la abuzuri in ce priveste
asezarea si incasarea impozitelor

16. Impozitele indirecte - caracteristici – sinteza * in prezent, aceste impozite reprezinta cea mai mare parte a resurselor
bugetare ale Romaniei . Se percep la vanzarea unor bunuri materiale, la prestarea unor servicii, cu ocazia importului sau a
exportului. * necesita cheltuieli reduse de asezare, percepere si urmarire, motiv pentru care sunt preferate de catre
autoritatile fiscale * se stabilesc in cote proportionale asupra pretului marfurilor supuse vanzarilor sau tarifelor serviciilor
sau in suma fixa pe unitatea de masura a acestora * cotele de impozitare sunt diferentiate in functie venitul, averea sau
situatia personala a celor care cumpara marfuri sau apeleaza la servicii. * au caracter regresiv * afecteaza veniturile reale

17. Dubla impunere - forme de manifestare * voluntara - prin care statul incearca sa ingreuneze concurenta capitalului
extern intr-o ramura economica * involuntara - aplicabila atunci cand , prin coincidenta diferitelor impozite din aceeasi
tara si din strainatate, acelasi venit sau bun impus de 2 ori. - metode de evitare: * procedeul scutirii totale * procedeul
scutirii progressive * procedeul “creditarii (impunerii) ordinare” * procedeul “ creditarii” totale Dubla impunere – grila
Formele dublei impuneri: -* dubla impunere economica: * consta in supunerea in cadrul unui stat * poate fi intalnita atat in
cazul impozitelor directe cat si a celor indirect *dubla impunere juridica international * poate aparea numai in cazul
impozitelor directe, respectiv a impozitelor pe venit si a celor pe avere

18. Evaziunea fiscala - notiune + forme de manifestare- grila + sinteza *evaziunea fiscala reprezinta sustragerea prin orice
mijloace, in intregime sau in parte, de la plata impozitelor sau taxelor datorate bugetului de stat. * evaziunea fiscala este o
activitate asociata cu economia informala. O masura a gradului de evaziune fiscala este data de valoarea veniturilor
nedeclarate, care reprezinta diferenta dintre valoarea venitului care ar trebui sa fie raportat autoritatilor fiscale si suma
reala raporata. Forme de manifestare: * se manifesta pe plan national si international prin 2 forme: * evaziune
fiscala legala - se realizeaza la adapostul legii * evaziune fiscala ilicita - se realizeaza prin incalcarea legii

Forme de evaziune fiscala frauduloasa: * tinerea unor registre contabile nereale * distrugerea voita a unor documente
care pot ajuta la aflarea adevarului privind livrarile de marfuri * modificarea preturilor practicate sau a comisioanelor
incasate sau platite * inlocuirea de documente de plata fictive * modificarea nejustificata a preturilor de aprovizionare si a
cheltuielilor de transport si depozitare *intocmirea unor declaratii vamale false la importul sau exportul de marfuri
*intogmirea de declaratii de impunere false, cand cu buna stiinta nu sunt mentionate decat o parte din veniturile realizate.