Speta: Recuperare pierdere

Posted

Vom analiza mai jos cazul unei societati care a inregistrat pierderi in anul 2012. In 2013 la
inchiderea pentru trimestrul I, firma a inregistrat profit. Vom vedea cum se procedeaza
astfel pentru trimestrul I, stabilind daca firma va recupera pierderea din anul 2012 urmand
astfel sa nu mai plateasca impozit pe profit pentru acea perioada. In plus, vom vedea cum se
va proceda cu Declaratia 100 pentru trimestrul I.

Solutia consultantului:

Conform prevederilor  de la art. 26 din Codul Fiscal, pierderea anuala, stabilita prin declaratia
de impozit pe profit (101) se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 5
ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, la
fiecare termen de plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale in vigoare din anul
inregistrarii acestora.

Prin exceptie de la cele mentionate mai sus, pierderea fiscala anuala realizata incepand cu

anul 2009, stabilita prin declaratia de impozit pe profit, se recupereaza din profiturile
impozabile obtinute in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua in
ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, potrivit
prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii acestora.

Asadar pierderea fiscala raportata prin formularul 101 la rd 41, trebuie recuperata din profitul
fiscal la urmatoarele termene de calcul al impozitului pe profit, pana la recuperarea integrala.

Profitul impozabil se determina ca diferenta dintre venituri realizate din orice sursa si
cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad
veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului
impozabil se iau in calcul si alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor.

Veniturile si cheltuielile care se iau in considerarea sunt cele care sunt inregistrate
contabilitate potrivit reglementarilor contabile, precum si orice alte elemente similare
veniturilor si cheltuielilor.

Pi = V – C – Vn + Cn -RP – Af – Pf
Pi = profit impozabil

V= venituri

C – cheltuieli

Vn – venituri neimpozabile

Cn – cheltuilei nedeductibile

RP – rezerve si provizioane

Af – amortizare fiscala

Pf – pierdere fiscala.

Daca in trimestrul 1 2013 nu rezulta profit impozabil, veti raporta impozit pe profit 0.

Sursa: fiscalitatea.ro

Data aparitiei: 24 aprilie 2013