CAMERA DE CONTURI SUCEAVA

Sinteza
rezultatelor acțiunii de audit
desfășurate la UATO Vicovu de Sus

1.Denumirea acțiunii de audit efectuată: „Audit financiar asupra conturilor anuale de

execuție bugetară ale Unității Administrativ Teritoriale a Orașului”

2. Perioada efectuării acțiunii de audit: 18.05.2020 – 22.05.2020;

29.06.2020 – 31.07.2020

3. Informații sintetice privind indicatorii bugetari ai entității verificate

mii lei
Prevederi Prevederi Încasări/ % din % din
inițiale definitive Plăți prevederi prevederi
efectuate inițiale definitive
1 2 3 4 5

A.VENITURI - TOTAL (1+..+5) 27.040 28.481 19.531 72,2 68,6

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte
4.233 4.554 4.695 110,9 103,1
vărsăminte, alte venituri
2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit 2.677 3.215 3.114 116,3 96,9
3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată 9.244 9.311 9.225 99,8 99,1
4.Subvenţii de la alte nivele ale administrației
10.021 10.215 2.147 21,4 21,0
publice
5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul
865 1.186 350 40,5 29,5
plăţilor efectuate și prefinanțări
B.CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 32.645 35.344 22.133 67,8 62,6
1.Cheltuieli de personal 6.263 5.643 5.412 86,4 95,9
2.Bunuri şi servicii 4.401 5.140 4.160 94,5 80,9
3. Dobânzi 204 204 204 100,0 100,0
4. Subvenţii 0 0 0 - -
5. Fonduri de rezervă 400 0 0 0,0 -
6. Transferuri între unități ale administrației publice 1.686 1.686 1.445 85,7 85,7
7. Alte transferuri 0 0 0 - -
8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe
1.017 1.073 34 3,3 3,2
nerambursabile
9. Asistență socială 731 781 733 100,3 93,9
10. Alte cheltuieli 0 175 175 - 100,0
11.Cheltuieli de capital 15.972 19.901 9.239 57,8 46,4
12. Operaţiuni financiare 1.982 782 772 39,0 98,7
13. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate
-11 -41 -41 372,7 100,0
în anul curent
C.EXCEDENT/DEFICIT (A-B) -5.605 -6.863 - 2.602

4.Structura și sumele estimate ale abaterilor constatate

mii lei
Venituri Abateri financiar-
Prejudicii
suplimentare contabile
1.UATO Vicovu de Sus 69 353 10.557
2. Liceul Tehnologic „Ion Nistor” Vicovu de Sus 0 11 327
3. Școala Gimnazială nr. 2 Vicovu de Sus 0 1 513
4. Școala Gimnazială Bivolărie Vicovu de Sus 0 0 243
Total sume 69 365 11.640

1
5. Principalele constatări
Suma
estimată a
Obiectivele urmărite Explicații succinte privind constatarea/abaterea
abaterii
( mii lei)
Exactitatea și realitatea  la UATO Vicovu de Sus și la ordonatorii terțiari de 8.127
datelor reflectate în credite finanțați din bugetul local Liceul Tehnologic „Ion Nistor”
situațiile financiare Vicovu de Sus, Școala Gimnazială nr. 2 Vicovu de Sus,
Școala Gimnazială Bivolărie Vicovu de Sus s-a constatat
înregistrarea eronată în evidența contabilă a unor operațiuni și
reflectarea lor în situațiile financiare.
 la Școala Gimnazială nr. 2 Vicovu de Sus s-a constatat 22
neevidențierea angajamentelor legale de plătit în contul de
execuție bugetară, precum și nerespectarea în totalitate a
obligațiilor legale cu privire la înregistrarea, evidența,
raportarea și publicitatea plăților restante și a arieratelor.
 nu au fost înregistrate în evidența contabilă și operativă 24
a UATO Vicovu de Sus intrările și ieșirile de bunuri materiale
(pavele, borduri, etc.) rezultate din reabilitarea trotuarelor din
zona civică a localității.
Organizarea,  s-a constatat neexercitarea vizei de control financiar 0
implementarea și preventiv propriu pe contractele (angajamentele legale) aflate
menținerea sistemelor de în evidența ordonatorului terțiar de credite, de la Liceul
management și control Tehnologic „Ion Nistor” Vicovu de Sus.
intern (inclusiv audit
intern)
 au fost constatate situații de neînregistrare și neîncasare 25
Modul de stabilire,
a taxei speciale stabilită pentru închirierea către persoane
evidențiere și urmărire a
juridice, de utilaje aparținând UATO Vicovu de Sus.
încasării veniturilor
 în perioada 2017-2019, au fost constatate abateri de la 6
bugetare, în cuantumul și
legalitate privind nedeclararea, nestabilirea, neurmărirea și
la termenele stabilite de
neîncasarea la bugetul local a impozitului pe clădirile
lege
nerezidențiale sau cu destinație mixtă, precum și a impozitului
pe clădirile deținute de contribuabilii persoane juridice.
 au fost constatate abateri privind stabilirea, evidențierea 38
și încasarea unor taxe pentru eliberarea autorizațiilor de
construire, inferioare celor stipulate de prevederile legale,
urmare a neaplicării coeficientul de corecție corespunzător
rangului localității (localitate rang III) și zonei în care se află
clădirea rezidențială sau clădirea-anexă.
 în anul 2019, nu s-au realizat activități de inspecție 0
fiscală la nivelul compartimentului impozite și taxe locale.
 la UATO Vicovu de Sus și ordonatorii terțiari de credite 0
Calitatea gestiunii
Școala Gimnazială nr. 2 Vicovu de Sus și Școala Gimnazială
economico-financiare
Bivolărie au fost identificate abateri de la legalitate și
regularitate privind organizarea și efectuarea inventarierii
patrimoniului.
 ordinatorul principal de credite a efectuat plăți nelegale 17
privind cheltuielile de personal, reprezentând vouchere de
vacanță, spor pentru implementarea proiectelor europene
acordate secretarului general și administratorului public al
unității administrativ teritoriale, cu nerespectarea prevederilor
legale prin depășirea indemnizației viceprimarului.
 ordonatorul terțiar de credite, Școala Gimnazială nr. 2 1
Vicovu de Sus a efectuat plăți nelegale reprezentând curs de
formare profesională pentru funcția de bibliotecar.
 a fost achitat impozitul teren extravilan (pășune) pentru 14
terenul din domeniul public al UATO Vicovu de Sus aflat pe
raza altei unități administrativ teritoriale.
 nu au fost respectate prevederile legale referitoare la 2.930
atribuirea lucrărilor de reparații trotuare în localitatea Vicovu
de Sus.
2
  s-a constatat actualizarea eronată a restului de executat 494
pentru lucrările de investiții finanțate din PNDL și efectuarea
de raportări neconforme către MDRAP.
 la ordonatorul terțiar de credite, Liceul Tehnologic 43
Vicovu de Sus au fost constatate deficiențe privind
respectarea prevederilor contractuale în realizarea obiectivului
de investiții „Sistem instalație GPL cu rezervor îngropat, 5.000
lt și CT la Școala generală I-IV, oraș Vicovu de Sus”.
 în cazul obiectivului de investiții: „Modernizare strada 163
Nicolae Bălcescu în orașul Vicovu de Sus, județul Suceava” s-
au constatat diferențe achitate în plus între prețul unitar al
materialului „parapet metalic” decontat și prețul unitar al
materialului pentru parapet ofertat și contractat, inclusiv cotele
de cheltuieli indirecte.
 la UATO Vicovu de Sus și la ordonatorii terțiari de 0
credite Liceul Tehnologic „Ion Nistor” Vicovu de Sus, Școala
Gimnazială nr. 2 Vicovu de Sus și Școala Gimnazială Bivolărie
Vicovu de Sus nu au fost respectate prevederile legale privind
destinația creditelor bugetare, astfel încât din bugetul de
venituri și cheltuieli au fost efectuate, în mod eronat, plăți
pentru activele fixe de la titlul II – bunuri și servicii și nu de la
titlul XII – active nefinanciare, pentru care nu au fost întocmite
și aprobate listele de investiții, anexă la bugetul de venituri și
cheltuieli.
 în cazul obiectivelor de investiție: „Reabilitare și 159
modernizare Școala Gimnazială nr. 2” și „Reabilitare și
modernizare Școala Gimnazială nr. 3”, ordonatorul principal
de credite a efectuat plăți nelegale reprezentând
materiale/lucrări constatate în urma inventarierii faptice ca
nefiind puse în operă/neexecutate de către furnizori (cămine
vizitare, arhitectură, bazin vidanjare, rețea electrică).
 pentru realizarea obiectivului „Reparații sanitare și 11
termice sala de sport” ordonatorul terțiar de la Liceul
Tehnologic „Ion Nistor” Vicovu de Sus a decontat nelegal
lucrări care nu au fost realizate integral.

6. Măsurile luate operativ de conducerea entității auditate pentru înlăturarea deficiențelor

constatate

Înlăturarea abaterilor financiar-contabile în sumă de 7.565 mii lei, și anume:

 înregistrarea în evidența contabilă a obligațiilor de plată în sumă de 22 mii lei,
aferente lucrărilor realizate în cadrul obiectivului de investiții „Amenajare teren de sport Școala
Gimnazială nr. 2 Vicovu de Sus” și a contravalorii pavajului refolosibil și borduri rezultate din
reabilitarea trotuarelor din zona civică a localității (24 mii lei);
 stornarea contravalorii terenurilor evidențiate eronat la data înregistrării valorii de
intrare a acestora (810 mii lei) și a ieșirilor de terenuri evidențiate eronat în contabilitate la valoarea
adjudecată și nu la valoarea de inventar (82 mii lei) și scoaterea din evidența contabilă a valorii
terenurilor vândute, pentru care au fost întocmite contracte de vânzare-cumpărare și au fost
încasate sumele aferente vânzării (97 mii lei);
 corectarea înregistrărilor eronate reprezentând activele fixe în curs de execuție
finalizate și recepționate integral până la finele anului 2019, menținute nejustificat în debitul contului
231 „Imobilizări corporale în curs de execuție” (5.511 mii lei), active fixe și lucrări de investiții
înregistrate eronat pe conturi de cheltuieli, inclusiv a celor plătite de la titlul II – bunuri și servicii, și
înregistrate direct pe cheltuieli sau în conturi de materiale (1.019 mii lei).
Înregistrarea de venituri în sumă totală de 69 mii lei, reprezentând impozitul pe clădirile
nerezidențiale sau cu destinație mixtă, precum și a impozitului pe clădirile deținute de contribuabilii
persoane juridice (6 mii lei), taxa pentru eliberarea autorizațiilor de construire, inferioare celor
stipulate de prevederile legale, urmare a neaplicării coeficientul de corecție corespunzător rangului
localității (localitate rang III) și zonei în care se află clădirea rezidențială sau clădirea-anexă (38 mii
lei), taxa specială stabilită pentru închirierea către persoane juridice, de utilaje aparținând UATO
3
Vicovu de Sus (25 mii lei) și încasarea de venituri în sumă de 3 mii lei, reprezentând impozitul pe
clădiri nerezidențiale sau cu destinație mixtă, precum și impozitului pe clădirile deținute de persoane
juridice.
Efectuarea lucrărilor constatate lipsă la obiectivele de investiții „Reparații sanitare și termice
sala de sport” și „Sistem instalație GPL cu rezervor îngropat, 5.000 lt și CT la Școala generală I-IV,
oraș Vicovu de Sus” (54 mii lei).
Recuperarea prejudiciilor în sumă de (1 mii lei), reprezentând curs de formare profesională
pentru funcția de bibliotecar (studii medii), la ordonatorul terțiar de credite de la Școala Gimnazială
nr. 2 Vicovu de Sus.

7. Opinia de audit/Concluzii

Opinia exprimată a fost opinie contrară, deoarece situațiile financiare în ansamblul lor nu
prezintă fidel performanța financiară a entității Unitatea Administrativ Teritorială Orașul Vicovu de
Sus la 31.12.2019 și celorlalte informații referitoare la activitatea desfășurată în perioada auditată,
având în vedere faptul că suma totală a erorilor/abaterilor constatate care au influență directă
asupra datelor din bilanțul contabil și/sau contul de execuție al exercițiului financiar supus auditării,
depășește nivelul pragului de semnificație general, iar erorile identificate au fost remediate operativ
doar parțial, măsurile luate de conducerea entități în timpul misiunii de audit nu au condus la
recuperarea în totalitate a prejudiciilor, încasarea veniturilor și înlăturarea abaterilor financiar
contabile.

8. Măsurile dispuse și recomandările formulate de camera de conturi

 Extinderea verificărilor la toate înregistrările contabile efectuate în anul 2019, identificarea

și corectarea erorilor din evidența contabilă încheiată la data de 31.12.2019, cu respectarea
prevederilor legale privind contabilitatea instituțiilor publice.
Reflectarea în contabilitate a operațiunilor economico – financiare efectuate de UATO
Vicovu de Sus, privind conturile de active corporale, active în curs de execuție, creanțe ale
bugetului local în funcție de conținutul economic al acestora și cu respectarea reglementărilor
contabile aplicabile.
Respectarea obligațiilor referitoare la înregistrarea, evidența, raportarea și publicitatea
plăților restante și a arieratelor, conform prevederilor legale aplicabile domeniului.
Măsura se va aplica și la ordonatorii terțiari de credite finanțați din bugetul local Liceul
Tehnologic „Ion Nistor” Vicovu de Sus, Școala Gimnazială nr. 2 Vicovu de Sus, Școala Gimnazială
Bivolărie Vicovu de Sus.
 Înregistrarea în evidența tehnico-operativă și evidența contabilă a intrărilor și ieșirilor de
bunuri materiale refolosibile, precum și înregistrarea corespunzătoare în evidența financiar-contabilă
a lucrărilor executate cu materialele rezultate din refolosire.
 Aplicarea vizei de control financiar propriu de către persoana împuternicită pe toate
angajamentele legale (contracte), precum şi pe celelalte proiecte de operațiuni care sunt supuse
vizei de control financiar preventiv propriu, măsura ce se va aplica la ordonatorul terțiar de credite
Liceul Tehnologic „Ion Nistor” Vicovu de Sus.
 Stabilirea, înregistrarea în evidența contabilă analitică și sintetică, urmărirea și încasarea
veniturilor din impozitul pe clădiri nerezidențiale sau cu destinație mixtă cuvenit bugetului local al
UATO Vicovu de Sus, pentru toți contribuabilii persoane juridice de pe raza unității administrativ-
teritoriale.
Extinderea verificărilor privind calcularea și încasarea impozitului pe clădiri nerezidențiale
sau cu destinație mixtă de la contribuabilii persoane juridice, inclusiv a accesoriilor aferente.
 Stabilirea, înregistrarea în evidența contabilă analitică şi sintetică, urmărirea şi încasarea
veniturilor din taxa pentru eliberarea autorizație de construire eliberate în anul 2019 conform
prevederilor legale.
Extinderea verificărilor pentru perioada de prescripție privind calcularea și încasarea
veniturilor din taxa pentru eliberarea autorizație de construire, inclusiv accesoriile aferente.
 Înregistrarea în evidența contabilă analitică şi sintetică, urmărirea și încasarea veniturilor
din taxe pentru închirierea utilajelor din dotare, cuvenită bugetului local inclusiv a accesoriilor
aferente, datorate de contribuabili persoane juridice, în cadrul termenului de prescripție.

4
  Elaborarea și aprobarea programelor anuale, trimestriale și lunare, în vederea realizării
activității de inspecție fiscală la nivelul UATO Vicovu de Sus și efectuarea actelor de inspecție
fiscală cu respectarea prevederilor legale aplicabile.
 Organizarea și efectuarea inventarierii patrimoniului, înregistrarea rezultatelor inventarierii
conform prevederilor legale.
Măsura se va aplica și la ordonatorii terțiari de credite Școala Gimnazială nr. 2 Vicovu de
Sus și Școala Gimnazială Bivolărie Vicovu de Sus.
 Angajarea cheltuielilor bugetare cu respectarea destinației creditelor prevăzute în bugetul
de venituri și cheltuieli aprobat și a prevederilor legale privind principiile și regulile execuției
bugetare.
Măsura se va aplica și la ordonatorii terțiari de credite Liceul Tehnologic ”Ion Nistor” Vicovu
de Sus, Școala Gimnazială nr. 2 Vicovu de Sus și Școala Gimnazială Bivolărie Vicovu de Sus.
 Respectarea prevederilor legale și contractuale privind lucrările executate în cadrul
obiectivului de investiții „Sistem instalație GPL cu rezervor îngropat, 5.000 lt și CT la Școala
generală I-IV, oraș Vicovu de Sus”, dispunerea măsurilor privind:
 analizarea și stabilirea diferențelor de valoare între centralele proiectate și cele
efectiv montate, pe bază documentelor justificative,
 înlocuirea centralelor termice care nu corespund din punct de vedere al puterii, cu
centrale termice având capacitatea ofertată, recuperarea diferențelor de valoare stabilite de la
executantul de lucrări, efectuarea operațiunilor financiar-contabile ce se impun, dacă este cazul.
Măsura se va aplica la ordonatorul terțiar de credite Liceul Tehnologic ”Ion Nistor” Vicovu
de Sus.
 Respectarea prevederilor legale privind achizițiile publice, referitor la atribuirea directă prin
achiziție inițiată din catalogul electronic a contractelor de lucrări prin estimarea valorii contractelor și
lucrărilor similare atribuite în anul 2019, în vederea aplicării procedurilor corespunzătoare de
achiziție publică.
 Verificarea integrală a modului de decontare a lucrărilor și de raportare către M.L.P.D.A. a
datelor referitoare la obiectivul de investiție „Modernizare strada Nicolae Bălcescu în orașul Vicovu
de Sus, județul Suceava”. Identificarea tuturor erorilor de raportare, luarea măsurilor ce se impun în
vederea corectării raportărilor eronate.
 Verificarea în totalitate a operațiunilor economico - financiare privind cheltuielile de
personal acceptate la plată, plătite efectiv sau nu, stabilirea valorii întinderii prejudiciilor,
recuperarea acestora și a foloaselor nerealizate, în toate cazurile în care s-au efectuat și decontat
cheltuieli de personal, inclusiv a celor constatate ca urmarea efectuării acțiunii de audit financiar,
reprezentând:
 vouchere de vacanță și spor pentru implementarea proiectelor europene acordate
secretarului general al unității administrativ teritoriale, cu nerespectarea prevederilor legale prin
depășirea indemnizației viceprimarului;
 spor pentru implementarea proiectelor europene acordat administratorului public al
orașului cu nerespectarea prevederilor legale prin depășirea indemnizației viceprimarului.
Înregistrarea în evidența contabilă sintetică și analitică a operațiunilor ce decurg din calculul,
recuperarea prejudiciului și a foloaselor nerealizate.
 Verificarea în totalitate a operațiunilor economico-financiare privind cheltuielile cu bunurile
şi serviciile acceptate la plată, plătite efectiv sau nu, stabilirea valorii întinderii prejudiciilor,
recuperarea acestora și a foloaselor nerealizate, în toate cazurile în care s-au efectuat și decontat
cheltuieli pentru bunuri/servicii/lucrări care nu au fost livrate/prestate/executate, inclusiv a celor
constatate ca urmarea efectuării acțiunii de audit financiar, reprezentând:
 impozit teren extravilan (pășune) achitat pentru terenul din domeniul public al UATO
Vicovu de Sus aflat pe raza altei unități administrativ teritoriale;
 bunuri materiale decontate și nepuse în operă fapt constatat la inspecția pe teren în
cadrul lucrărilor de „Reparații sanitare și termice sala de sport”;
 curs de formare profesională de 1.080 ore pentru funcția de bibliotecar (studii medii).
Înregistrarea în evidența contabilă sintetică și analitică a operațiunilor ce decurg din calculul,
recuperarea prejudiciului și a foloaselor nerealizate.
Măsura se va aplica și la ordonatorii terțiari de credite Liceul Tehnologic ”Ion Nistor” Vicovu
de Sus și Școala Gimnazială nr. 2 Vicovu de Sus.
 Verificarea în totalitate a operațiunilor economico-financiare privind cheltuielile de capital
efectuate din bugetul local, în vederea stabilirii și recuperării prejudiciilor reprezentând plăți nelegale
5
efectuate și foloase nerealizate aferente, în toate cazurile în care s-au efectuat și decontat cheltuieli
de capital la obiective de investiții, inclusiv a celor constatate ca urmare a acțiunii de audit financiar,
reprezentând:
 lucrări neexecutate (cămine vizitare, arhitectură, bazin vidanjare, rețea electrică), fapt
constatat la inspecția pe teren în cazul obiectivului de investiție: „Reabilitare și modernizare Școala
Gimnazială nr.2” și „Reabilitare și modernizare Școala Gimnazială nr.3”.
 diferențe achitate în plus între prețul unitar al materialului ”parapet metalic” decontat
și prețul unitar al materialului pentru parapet ofertat și contractat, inclusiv cotele de cheltuieli
indirecte, în cazul obiectivelor de investiții: „Modernizare strada Nicolae Bălcescu în orașul Vicovu
de Sus, județul Suceava”.
Înregistrarea în evidența contabilă sintetică și analitică a operațiunilor ce decurg din calculul,
recuperarea prejudiciului și a foloaselor nerealizate.