ANALIZA IMPACTULUI DE REGLEMENTARE

la proiectul Regulamentului privind modul de stingere a obligaţiei

fiscale şi/sau a sumelor plătite în plus prin prescripţie

Autorul: BOTAN MARIANA

I. Introducere

Analiza impactului de reglementare (AIR) la proiectul Regulamentul privind

modul de stingere a obligaţiei fiscale şi/sau a sumelor plătite în plus prin prescripţie,
prezintă argumentele/baza motivaţională, care stă la baza elaborării actului nominalizat,
totodată conţine evaluarea potenţialului impact al acestuia asupra activităţii de
întreprinzător şi a intereselor societăţii.
În procesul de analiză, au fost utilizate prevederile Hotărîrii Guvernului 1230 din
24.10.2006 cu privire la aprobarea Metodologiei de analiză a impactului de reglementare
şi de monitorizare a eficienţei actului de reglementare, precum şi Manualul evaluării
impactului de reglementare.
Scopul acţiunilor statului este de a adopta şi implementa un cadru de reglementare
transparent, coerent, accesibil, în domeniul stingerii obligaţiilor fiscale şi/sau a sumelor
plătite în plus prin prescripţie.
Propunerea de reglementare privind stingerea obligaţiilor fiscale şi/sau a sumelor
plătite în plus prin prescripţie are drept scop stabilirea procedurii de stingere prin
prescripţie a obligaţiilor/sumelor nominalizate.
Este de remarcat că, Codul fiscal, în art.art.170, 173, 264, 265, 266, stabileşte
modul de stingere a obligaţiei prin prescripţie, termenul de prescripţie pentru
determinarea şi stingerea obligaţiilor fiscale, precum şi termenul de prescripţie pentru
compensarea ori restituirea sumelor plătite în plus sau a sumelor care, conform
legislaţiei fiscale, urmează a fi restituite, însă, nu există o procedură care ar stabili
condiţiile/modalitatea aplicării în practică a normelor enunţate supra.
 Anexă la Hotărîrea Guvernului
Nr.1230 din 24.10.2006, cu privire la aprobarea
Metodologiei de analiză
a impactului de reglementare şi
de monitorizare a eficienţei actului de reglementare

Formularul al actului de analiză

a impactului de reglementare

Titlul analizei impactului Regulamentul privind modul de stingere a obligaţiei fiscale şi

(poate conţine titlul anulare a sumelor plătite în plus prin prescripţie
propunerii de act normativ)
Data: 20.12.2019

Autoritatea administraţiei Ministerul Finanțelor

publice autor:
Subdiviziunea: Serviciul fiscal de Stat

Persoana responsabilă şi Mariana BOTAN

informaţia de contact: Tel. 82-32-24
E-mail: mariana.botan@sfs.md

Componentele analizei impactului de reglementare

1. Stabilirea complexitătii analizei impactului de reglementare

Criteriul Punctajul
(de la 1 la 3)
Nivelul de interes public faţă de intervenţia propusă 2
Gradul de inovaţie al intervenţiei propuse 1
Mărimea potenţialelor impacturi ale iniţiativei propuse 2
TOTAL 5
Argumentare/descifrarea succintă a punctajului atribuit:

Nivelul de interes public faţă de intervenţia propusă este unul mediu, corespunzător unor
grupări sociale distincte. Astfel, sub incidenţa acestui Regulament poate fi orice persoană fizică
sau juridică care, conform legislaţiei fiscale, este obligat să calculeze şi/sau să achite la buget
impozite, taxe, penalităţi şi amenzi.

Gradul de inovaţie al intervenţiei propuse. La acest capitol este important de menţionat că,
intervenţia propusă, în mare parte este deja existentă (Regulamentul privind stingerea prin
prescripţie a obligaţiilor fiscale/vamale şi /sau a sumelor plătite în plus aprobat la data de
01.02.2006 aprobar de Șeful), însă care necesită unele actualizări, modificări în concordanţă cu
legislaţia, pentru a aduce claritate, transparenţă, în partea ce ţine de aspectul
mecanismului/procedurii de stingere a obligaţiei fiscale şi a sumelor obligaţiei fiscale achitate în
plus.

Mărimea potenţialelor impacturi ale iniţiativei propuse . Regulamentul privind modul de

stingere a obligaţiei fiscale şi anulare a sumelor plătite în plus prin prescripţie va avea impact atît
asupra obligațiilor fiscale neachitate la buget (ex. impozit, taxa, majorarea de întîrziere
(penalitate), amendă) precum și asupra sumelor achitate în plus a căror termen de prescripție a
expirat în conformitate cu Codul fiscal.
Reglementările proiectului se referă numai la situația în care aceste evenimente ajung în faza de
depășire a termenului de prescriție, adică numai la una din modalitățile de stingere a obligației
fiscale prevăzute la art. 170 din Codul fiscal.
2. Definirea problemei
Regulamentul propus spre aprobare este elaborat întru stabilirea unei proceduri univoce de
stingere prin prescripție a obligațiilor fiscale și de anulare a sumelor plătite în plus de către
organele abilitate cu această atribuție.
Aprobarea regulamentului va permite reducerea restanței nerecuperabile existentă
actualmente în evidența organelor cu atribuții de administrare fiscală și a serviciilor de colectare
a impozitelor și taxelor locale precum și acordarea posibilității de a pune accentul pe aplicarea
acțiunilor de executare silită a restanțelor curente la bugetul public național pasibile a fi încasate.
Problema elaborării unui regulament privind modul de stingere a obligaţiei fiscale şi
anulare a sumelor plătite în plus prin prescripţie a apărut ca rezultat al neonorării de către
contribuabili a obligațiile fiscale în termen, fapt ce a dus la înregistrarea restanțelor. Totodată, ca
rezultat al acțiunilor organului fiscal de stingere a obligațiilor fiscale restante s-a constatat
insuficiența sau lipsa bunurilor pasibile de executare silită.
În ceea ce privește stingerea sumelor plătite în plus, menționăm faptul că datorită faptului
că contribuabilii care au achitat plăți în plus pentru impozite și taxe , în termen de 6 ani de la
apariția acestora nu au utilizat sau solicitat restituirea sau utilizarea a acestor sume pentru
achitare altor impozite și taxe , au dus la formarea în conturile acestora a supraplăților la
impozite și taxe.
Cadrul juridic actual, și anume art. 173 din Codul fiscal prevede că „dacă nu a fost
exercitat în termenele prevăzute de prezentul cod, dreptul statului de a determina obligația fiscală
sau de a o executa silit, aceasta se stinge prin prescripție în modul stabilit de Guvern”. Astfel,
prin articolul respectiv se definește în linii generale procedura de stingere prin prescripție, fără a
detalite acțiunile ce urmează a fi întreprinse precum și actele necesare de a fi emise.
Deasemenea, art.266 din Codul fiscal prevede că, ,,sumele plătite în plus și sumele care
urmează a fi restituite, care nu au fost solicitate în termen de 6 ani de la apariția acestora, se
anulează în modul stabilit de Guvern”.
Este de remarcat că, aplicabilitatea în practică a Regulamentul privind modul de stingere a
obligaţiei fiscale şi/sau a sumelor plătite în plus prin prescripţie este de o importanţă majoră, atît
pentru societate cît şi pentru stat, respectiv, este importantă elaborarea unui cadru transparent,
coerent, accesibil de reglementare în acest domeniu, care ar înlătura planarea cărorva dubii
asupra corectitudinii emiterii deciziilor ce vizează acest aspect de către autoritatea fiscală.
3. Stabilirea obiectivelor
Aprobarea regulamentului va permite reducerea restanței nerecuperabile existentă
actualmente în evidența organelor cu atribuții de administrare fiscală și a serviciilor de colectare
a impozitelor și taxelor locale precum și acordarea posibilității de a pune accentul pe aplicarea
acțiunilor de executare silită a restanțelor curente la bugetul public național pasibile a fi încasate.
Totodată, anularea plăților efectuate în plus va excluse înregistrearea în Contul Curent al
Contribuabilului a supraplăților neîntemeiate la impozite și taxe.
4. Identificarea opţiunilor
 Opţiunea - de a aproba Regulamentul: dreptul statului de a exercita în termenele prevăzute
de lege dreptul statului de a determina obligația fiscală sau de a o executa silit.
Statul gestionează o restanță care nu poate fi încasată, iar drept rezultat se pierde timp și
resurse care ar putea si antrenate în alte activități.
 Opţiunea ,,a nu face nimic”: – creșterea obligațiilor fiscale restante asupra cărora organul
 fiscal nu poate aplica pîrghii de executare silită; imposibilitatea ridicării/ anulării măsurilor
de asigurare (blocarea conturilor, aplicarea sechestrului) pentru contribuabilii care
înregistrează restanță, chiar dacă acestea sunt cu termenul de prescripție expirat, fapt ce într-
un final creează impedimente în dezvoltarea și desfășurarea activității agentului economic.
De asemenea, existența unor sume restante în contul contribuabilului ar afecta într-o
oarecare măsură imaginea acestuia și credibilitatea lui ca contribuabil onest față de organele
statului și alți agenți economici.
5. Analiza şi compararea opţiunilor
 Pentru opţiunea ,,a nu face nimic” , aceasta va avea ca rezultat lipsa unei proceduri
clare de aplicare în practică a prevederilor art. 170, 173, 264, 265, 266 din Codul fiscal, care în
cele din urmă ar duce la:
- creşterea supraplăţilor ireale la impozite şi taxe;
- utilizarea sumelor achitate în plus la impozite şi taxe a căror termen de prescripţie a
expirat, pentru stingerea obligaţiilor fiscale curente;
- majorarea restanţelor ireale care nu pot fi stinse prin alte modalităţi prevăzute de Codul
fiscal;
- costuri de țin de pregătirea și întreținerea dosarelor contriabuabililor de către organele
fiscale;
- alte costuri ce țin de instruirea, pregătirea și dezvoltarea resurselor umane.
Riscuri: - stingerea obligațiilor fiscale ale contribuabililor fără asigurarea pe deplin a
tuturor măsurilor de executare silită;
- ar putea fi anulate din greșeală, prin examinarea superficială a documentelor,
sumele plătite în plus al căror termen de prescripție încă nu a expirat.
Prevederile regulamentului se aplică univoc pentru toate categoriile de contribuabili.
Stingerea obligaţiei fiscale şi anulare a sumelor plătite în plus prin prescripţie va permite analiza
individuală a subiecților care cad sub incidența regulamentului dat.
Statul gestionează o restanță care nu poate fi încasată, iar drept rezultat se pierde timp și resurse
care ar putea si antrenate în alte activități.
Ar fi o opțiune, de a stinge în mod automat sumele cu termen de prescripție expirat la data
survenirii termenului, prin ajustarea și modernizarea sistemului informațional, la etapa în care
operațiunile se fac automatizat fără implicarea factorului uman.

6. Implementarea şi monitorizarea (se completează pentru analiza complexă)

7. Consultarea
Proiectul Regulamentului a fost prezentat spre examinare şi avizare către Ministerul
Economiei, Poliţia de Frontieră, Casa Naţională de Asigurări Soiale, Compania Naţională de
Asigurări în Medicină, Curtea de Conturi a RM (sinteza divergențelor cu propuneri și comentarii
se anexează).
De asemenea, proiectul regulamentului a fost plasat pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal
de Stat: fisc.md la secțiunea „transparență decizională”.