Preţuri de transfer

KPMG IN ROMANIA

Legislaţia românească în materie de preţuri de transfer a devenit în ultimul an

din ce în ce mai riguroasă şi mai detaliată. În consecinţă, este de aşteptat ca
inspectorii fiscali să se axeze pe acest subiect mai mult decât au făcut-o până
acum. Politica de stabilire a preţurilor folosită de un contribuabil care desfăşoară
tranzacţii cu persoane afiliate ar putea avea implicaţii fiscale majore. KPMG
România poate oferi asistenţă clienţilor pentru varietatea problemelor care pot
apărea cu privire la preţurile de transfer.

„Preţurile de transfer” reprezintă un
concept care se referă la preţurile
practicate în cadrul tranzacţiilor
desfăşurate între persoane afiliate.
Această problematică devine din ce
în ce mai importantă în economia
globalizată, pe măsură ce din ce în
ce mai multe întreprinderi
multinaţionale operează în tot mai
multe ţări, tranzacţionând bunuri şi
servicii în cadrul grupului. Se
estimează că în jur de 60% din
comerţul internaţional se
desfăşoară, în prezent, între
persoane afiliate.
Preţurile de transfer pot avea
implicaţii fiscale majore. Întrucât
există atât de multe societăţi
comerciale care desfăşoară
tranzacţii transfrontaliere,
autorităţile fiscale naţionale au
devenit foarte atente în a se asigura
că acestea plătesc un nivel corect
de impozit pe profit în ţările în care
operează. Aceasta înseamnă că
firmele în cauză ar trebui să aplice
metode de stabilire a preţurilor
pentru tranzacţiile desfăşurate cu
persoane afiliate care sunt general
acceptate, urmând principiul
„braţelor întinse” (sau altfel spus al
corectitudinii preţurilor pe piaţă)
denumit de OECD (Organizaţia
pentru cooperare şi dezvoltare
economică) principiul „Arm’s
Length”. Nerespectând principiul
anterior menţionat, multinaţionalele
ar putea să transfere, în mod
artificial, profiturile dintr-o ţară cu
fiscalitate ridicată într-o o ţară cu
fiscalitate scăzută, dar şi invers, prin
distorsionarea preţurilor practicate
pentru transferurile de bunuri şi
servicii efectuate între persoane
afiliate.
Probleme majore
Reglementarea prin lege
În ultimul an, România şi-a
îmbunătăţit şi, totodată, înăsprit
legislaţia în materia preţurilor de
transfer, societăţile comerciale
putându-se aştepta la un interes
sporit al autorităţilor fiscale în
această privinţă. Există două
aspecte principale care trebuie
abordate de către multinaţionale. În
primul rând, acestea trebuie să se
asigure că respectă cerinţele
referitoare la întocmirea
documentaţiei necesare
demonstrării faptului că au aplicat
preţuri de piaţă în tranzacţiile cu
persoanele afiliate. În al doilea rând,
societăţile multinaţionale trebuie să
fie conştiente de faptul că
autorităţile fiscale au o putere
extinsă, mergând până la operarea
de ajustări ale preţurilor folosite în
cadrul tranzacţiilor dintre persoane
afiliate, dacă acestea consideră că
principiul corectitudinii preţurilor de
piaţă nu a fost respectat. De
menţionat că, astfel de ajustări ale
preţurilor se fac numai din punct de
vedere fiscal.
Obligaţia întocmirii unui dosar al
dosarului preţurilor de transfer a fost
introdusă în legislaţia românească
prin Codul de procedură fiscală.
kpmg.ro
Obligaţia a fost întărită de
prevederile Hotărârii Guvernului nr.
529/2007 pentru obţinerea unui
Acord de preţ în avans şi de Ordinul
Preşedintelui Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală nr. 222/2008
care introduce normele pentru
întocmirea dosarului preţurilor de
transfer.
Legislaţia românească cu privire la
documentaţia preţurilor de transfer
urmează principiile instituite de
reglementările UE în materie (de ex.
Codul de Conduită UE în materie de
preţuri de transfer). Majoritatea
multinaţionalelor care desfăşoară
operaţiuni pe teritoriul UE vor trebui
să pregătească un dosar principal
(„masterfile”), cuprinzând informaţii
despre tranzacţiile desfăşurate de
grup în statele membre ale UE şi un
dosar specific ţării („countryfile”) cu
documentaţia specifică ţării
respective, în speţă României.
Dacă documentaţia adecvată nu
este întocmită, se pot aplica amenzi
(ce pot ajunge până la 14.000 RON,
adică 3.800 EUR). Pot fi impuse şi
obligaţii fiscale adiţionale (de ex.
impozit pe profit suplimentar) şi
penalităţi de întârziere în urma
ajustării preţurilor de transfer făcute
de autorităţile fiscale. În cazuri
extreme, lipsa cooperării cu
autorităţile ar putea duce până la
acuzaţii de evaziune fiscală. Este de
aşteptat ca numărul controalelor
efectuate de autorităţile fiscale
române cu privire la preţurile de
transfer să crească, deoarece, în
mod normal, după ce o ţară
introduce legislaţia referitoare la
întocmirea documentaţiei,
autorităţile fiscale îşi sporesc
vigilenţa în domeniu.
De asemenea, multinaţionalele vor
trebui să acorde o atenţie deosebită
alegerii metodei folosite pentru
stabilirea preţurilor de transfer. În
practică, nu este întotdeauna
uşoară găsirea unor tranzacţii
comparabile desfăşurate între
persoane independente care să fie
utile în stabilirea unui preţurilor de
piaţă. Astfel, OECD a stabilit câteva
metode care pot fi folosite de către
multinaţionale pentru determinarea
preţurilor de piaţă pentru tranzacţiile
desfăşurate în interiorul grupului.
Alegerea metodei va depinde de
tipul de tranzacţii implicate, de cât
de uşoară este identificarea unor
tranzacţii similare între persoane
independente, precum şi de
legislaţia existentă în ţările
implicate. Totuşi, este foarte
important ca multinaţionalele să
aleagă metoda cea mai potrivită,
disputele cu autorităţile fiscale în
legătură cu preţurile de transfer
concentrându-se de multe ori
asupra metodei, şi nu neapărat
asupra preţurilor în sine.
Cum vă poate ajuta
KPMG
KPMG are o echipă de profesionişti
care a dezvoltat o înţelegere
aprofundată a preţurilor de transfer
şi care vă poate ajuta să vă
conformaţi cerinţelor legale în acest
domeniu. Noi dorim să vă asistăm în
dezvoltarea unei relaţii pozitive cu
autorităţile fiscale, prin stabilirea de
la început a unei structuri a
preţurilor de transfer, reducând
astfel riscul unor ajustări. În acelaşi
timp, putem oferi consultanţă
multinaţionalelor în vederea
dezvoltării structurilor adecvate
pentru a-şi desfăşura operaţiunile
din ţări diferite cât mai eficient
posibil.
Societatea dumneavoastră va putea
beneficia atât de abilităţile echipei
noastre din România cât şi de baza
de cunoştinţe mondială a reţelei
internaţionale a KPMG. Am asistat o
varietate de multinaţionale în
conformarea cu cerinţele în materie
de preţuri de transfer, uşurând un
proces complex care fără asistenţă
din partea unui profesionist ar putea
deveni dificil şi îndelungat. Astfel,
clienţii noştri au putut să se
concentreze pe dezvoltarea afacerii,
lăsându-ne pe noi să avem grijă de
o obligaţie administrativă
considerabilă. Consultanţii KPMG
doresc să ofere un plus de
stabilitate şi lipsă de griji ce rezultă
atunci când de serviciile preţurilor
de transfer se ocupă profesionişti cu
o înaltă calificare profesională.
KPMG poate oferi următoarele
servicii pentru preţurile de transfer:
• Consultanţă în stabilirea
preţurilor de transfer potrivite
pentru a fi în conformitate cu
cerinţele autorităţilor fiscale.
Aceasta va include
recomandarea metodei potrivite
pentru stabilirea preţurilor de
transfer care va depinde de
natura şi activităţile afacerii
dumneavoastră.
• Asistenţă în dezvoltarea
politicilor preţurilor de transfer,
nu doar pentru bunuri materiale,
ci şi pentru active necorporale şi
pentru elemente de proprietate
intelectuală.
• Asistenţă în pregătirea
documentaţiei pentru
întocmirea dosarelor
menţionate de lege.
• Consultanţă pentru întocmirea
documentaţiei pentru Acorduri
de preţ în avans (APA-uri),
recent introduse şi în legislaţia
românească.
Acestea sunt acorduri încheiate
între contribuabili şi
administraţia fiscală care sunt
valabile un număr de ani, prin
care se specifică metodele
pentru determinarea preţurilor
pentru tranzacţiile viitoare
dintre persoane afiliate.
Legislaţia românească permite
încheierea
kpmg.ro

de APA-uri, care reprezintă un Pentru mai multe informaţii, vă

principiu bine stabilit la nivel rugăm să nu ezitaţi să contactaţi
mondial, iar birourile KPMG din echipa preţurilor de transfer a
reţeaua internaţională sunt KPMG România:
familiarizate cu aceste
Patrick Leonard
proceduri.
Tax Partner
• Vă putem face recomandări în patrickleonard@kpmg.com
privinţa măsurii în care
compania dumneavoastră poate Niculae Done
beneficia de pe urma unui APA Tax Partner
şi, de asemenea, vă putem ndone@kpmg.com
asista în pregătirea
documentaţiei necesare aplicării Raymond A Breden
pentru un astfel de acord. Tax Director

• Asistenţă pentru societatea

rbreden@kpmg.com

dumneavoastră în timpul
Teodora Alecu
controalelor autorităţilor fiscale
Senior Tax Manager, Transfer
şi în timpul eventualelor dispute
Pricing Services
avute.
talecu@kpmg.com

Emilia-Adriana Căiţă
Tax Assistant Manager, Transfer
Pricing Services
ecaita@kpmg.com

Toate informaţiile prezentate au un caracter general şi nu sunt destinate a se adresa condiţiilor specifice © 2009 KPMG Romania S.R.L., o societate
unei anumite persoane fizice sau juridice. Deşi încercăm să furnizăm informaţii corecte şi de actualitate, cu răspundere limitată de drept român,
nu există nici o garanţie că aceste informaţii vor fi corecte la data la care sunt primite sau că vor continua membră a reţelei de firme independente
să rămână corecte în viitor. Nu trebuie sa se acţioneze pe baza acestor informaţii fără o asistenţă
KPMG afiliate la KPMG Internaţtional, o
profesională competentă în urma unei analize atente a circumstanţelor specifice unei anumite situaţii de
corporaţie elveţiană. Toate drepturile
fapt.
rezervate.