Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Atestat Documente Contabile
Atestat Documente Contabile
1.1. Generalităţi
Documente contabile-definiţie.
Documentele contabile sunt acte scrise cuprinzând informatii letrice si numerice in etalon
valoric natural sau de munca despre operatiunile economice care au loc si care se intocmesc la locul si
momentul acestora cu scopul de a servi ca dovada a infaptuirii lor.
Procesul cunoasterii contabile incepe in mod obligatoriu cu activitatea de observare si
consemnare a datelor privind patrimoniul unitatii. Aceasta actiune asigura datele de intrare in sistemul
contabil privind existenta , starea si miscarea elementelor patrimoniale .
6
Documentele trebuie întocmite clar, precis, sã reflecte realitatea ,trebuie sã se prezinte într-o
formã unitarã în privinţa conţinutului , structurii, numãrului de exemplare , denumirea şi circulatia
lor .
Datã fiind importanţa deosebitã a informaţiilor contabile în conducerea unitãţii patrimoniale ,
operaţiunea de consemnare şi culegere a datelor contabile este organizatã dupa criterii precise şi in
funcţie de necesitãţile practice , ele costituind baza intregului sistem de evidenţã din unitatea
patrimonialã.
-denumirea documentului ;
-descrierea operaţiei economico-financiare efectuate concis, clar, precis, astfel încât sã cuprindã toate
datele necesare înregistrãrii în evidenţã;
7
Una din caracteristicile importante ale contabilitatii consta in faptul ca aceasta este
“documentata”. Aceasta inseamna ca orice operatie economica, inainte de a fi inregistrata in
contabilitate trebuie sa fie consemnata in documente de evidenta economica anume concepute, pentru
fiecare fel de operatie economica.
Documentele de evidenta economica sunt acte scrise, in care se consemneaza fenomenele si
procesele economice care se produc in unitati. Aceste documente sunt procedee metodice comune
pentru mai multe stiinte economice, deoarece ele se intocmesc si se folosesc nu numai in contabilitate,
ci si in alte forme de evidenta economica. Este deosebit de important ca documentele sa fie intocmite
in cel mai scurt timp dupa producerea fenomenului sau a activitatii economice, astfel incat insasi
contabilitatea sa-si realizeze functia de reflectare exacta si operative a activitatii desfasurate.
Documentele de evidenta economica au o importanta deosebita in general si pentru contabilitate in
special, din mai multe motive:
documentele au o importanta “informationala”, ceea ce inseamna ca din si prin documente, cei
interesati pot cunoaste cantitatea si calitatea activitatii desfasurate. Este necesar a se preciza
faptul ca informarea direct din documente are un caracter oarecum limitat, deoarece
documentele sunt disconturi, sunt numeroase si limitate la operatia descrisa in ele.
importanta documentelor de evidenta economica mai rezulta si din faptul ca sunt suport legal
pentru inregistrarile efectuate in evidenta economica. Faptul ca documentele sunt intocmite de
persoane autorizate atrage raspunderea persoanei care le-a intocmit pentru consecintele
activitatilor declansate pe baza lor.
importanta documentelor de evidenta economica mai consta si in valoarea lor juridica.
Importanta juridica a documentelor consta in faptul ca ele constituie „probe in justitie”, pe
baza lor fundamentandu-se hotarari ale instantelor judecatoresti.
importanta documentelor de evidenta economica mai consta in faptul ca ele constituie o
legatura intre diferitele forme de evidenta economica (informatiile cuprinse in documentele de
evidenta economica sunt preluate pentru inregistrare si prelucrare de mai multe forme ale
evidentei economice).
8
Documentele contabile se pot clasifica dupã mai multe criterii.
a)Documentele tipizate , sunt acelea în care conţinutul, forma şi formatul sunt prestabilite şi
preimprimate pe formulare, pe baza unor reglementãri legale. Prin aceastã operaţie de tipizare se
urmãreşte stabilirea unor tipuri unitare de documente , pentru operaţii de acelaşi fel ca mãrime ,
conţinut , format şi destinaţie şi sunt obligatorii pentru toate unitãţile dintr-o ramurã datã.
b)Documentele netipizate, sunt acelea în care conţinutul, forma, şi formatul nu sunt prestabilite
şi preimprimate prin reglementãri legale , ele sunt ocazionale şi se stabilesc funcţie de necesitatea de
informare ale fiecãrui agent economic.
d) Documente privind salariile şi alte drepturi cuvenite angajaţilor:ştate de salarii, lista de avans
chenzinal, decontul de cheltuieli, etc.
e) Documente privind vânzãrile: factura, dispoziţii de livrare, aviz de însoţire a mãrfii, etc.
9
a)Documente cu regim special pentru care existã reglementãri legale privind tipãrirea, circulaţia,
evidenţa şi pãstrarea lor. In aceastã categorie intrã în special documentele de bancã şi casã: cecul de
numerar, cecul de virament, chitanţa, etc.
c) Documente întocmite pe formulare cu regim uzual, fãrã restricţii şi cuprind toate formularele
necuprinse în primele douã categorii.
a)Documente justificative.
CAPITOLUL II
10
DOCUMENTELE JUSTIFICATIVE
2.1.Elemente introductive
Conţinutul documentelor justificative este format dintr-o serie de elemente care în funcţie de
importanţa lor se grupeazã în :
11
astfel încât sã fie lizibile , nefiind admise ştersãturi sau modificãri în ele. Elementele comune se
completeazã cu uşurinţã deoarece pentru marea majoritate a operaţiilor se repetã ,cele specifice
necesitã un volum mai mare de muncã şi implicã efectuarea unor calcule şi cunoştinţe privind
operaţiile respective.
Documentele justificative se intocmesc pe, de regulã ,la locul unde produce operaţia, pe
formulare tipizate sau netipizate , dupã caz.
-înregistrarea în contabilitate;
-cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor dupã data intocmirii sau data intrãrii acestora
în intreprindere;
12
Verificarea documentelor justificative se face înainte de a se efectua înregistrarea în
contabilitate şi are ca scop de a se identifica şi corecta eventualele erori fãcute anterior.
Verificarea poate fi :
-verificare de forma prin care se urmãreşte dacã au fost completate toate rubricile din document , dacã
preţurile şi calculele sunt corecte ,dacã existã semnãturile persoanelor care au întocmit ,vizat sau
aprobat operaţia,etc.
Oportunitatea constã în efectuarea operaţiei în momentul potrivit , cel mai favorabil, cu eforturi
minime.
Operaţiunea de verificare se confiemã prin semnãtura persoanei împuternicite pentru aceasta. Dupã
înregistrarea în contabilitate , documentele justificative sunt supuse operaţiunii de clasare şi în final de
arhivare .
Tratarea erorilor
-nu sunt admise corecturi în documentele justificative privind mijloacele bãneşti şi alte operaţiuni
prevãzute prin dispoziţii legale. In cazul unor asemenea erori , documentul greşit se anuleazã , fãrã a
se detaşa din carnetul respectiv.
-pentru documentele care consemneazã operaţii de predare- primire a valorilor materiale , corectarea
erorilor trebuiue confirmatã prin semnãtura ambelor pãrţi , adicã a predãtorului şi a primitorului.
13
-in cazul utilizãrii tehnicii de calcul (în sistem informatic) corecturile sunt admise înainte de
prelucrare a acestora , menţionându-se data rectificãrii şi semnãtura celui care a fãcut modificarea
.deasemenea listele de erori rezultate de la calculator pe baza cãrora se face modificarea în baza de
date , trebuie semnate de persoanele împuternicite.
Registrele de contabilitate sunt documente de evidenţã contabilã cu caracter obligatoriu , prin care
se asigurã înregistrarea cronologicã şi sistematicã a operaţiunilor consemnate în documentele
justificative. Ele se prezintã sub formã de registre, foi volante sau liste informatice cu conţinut şi
forme adecvate scopului pentru care au fost elaborate.
a)registrul jurnal;
c)nota de contabilitate;
b)registrul inventar
Este un document obligatoriu în care se înregistreazã zilnic sau lunar, în mod cronologic , fãrã
14
ştersãturi şi spaţii libere, toate documentele justificative în care se reflectã mişcarea elementelor
patrimoniale; unitãţile cu volum mare de operaţiuni pot utiliza pentru detaliere registre jurnal
auxiliare(operaţiuni de încasãri şi plãţi, operaţiuni de decontãri cu furnizorii, etc.)din care la sfârşitul
lunii totalul acestora se trece în registrul jurnal general;
Este un document tipizat , sub formã de registru , care se întocmeşte într-un singur exemplar de
cãtre regiile autonome, societãţile comerciale,instituţiile publice , unitãţile cooperatiste, asociaţiile şi
celelalte persoane juridice.
Dupã ce a fost numerotat , şnuruit, certificat şi parafat se înregistreazã la organul fiscal din raza
de activitate a unitãţii.
15
Se întocmeşte într-un singur exemplar, la sfârşitul anului, fãrã ştersãturi şi fãrã spaţii libere, pe
baza datelor cuprinse în listele de inventariere şi a proceselor verbale de inventariere a elementelor
patrimoniale , prin gruparea acestora pe conturi sau grupe de conturi conform posturilor din bilanţ;
Este un document obligatoriu în care se înscriu lunar , direct sau prin regrupare pe conturi
corespondente, toate înregistrãrile înscrise în registrul jurnal, stabilindu-se situaţia fiecãrui cont:soldul
iniţial , rulajele debitoare şi creditoare şi soldul final;
serveşte pentru:
- se utilizeazã de unitãţile mici care aplicã forma de contabilitate clasicã sau jurnal unic;
16
a ul ia coresponde Debit Credit D/C Sume
nt
- serveşte pentru organizarea contabilitãţii sintetice , în care scop se deschid câte douã fişe : una
pentru debit şi una pentru credit .
Cartea mare(şah)
->suma rulajului se preia din jurnalul de credit al contului respectiv , fãrã dezvoltarea
acestuia pe conturi corespondente;
->soldul final debitor sau creditor al fiecãrui cont se stabileşte în cadrul formularului
17
ţinându-se seama de soldul iniţial şi de rulajele debitoare respectiv creditoare;
este tipãrit în foi volante, pe ambele feţe , nu circulã între compartimente şi se arhiveazã la biroul de
contabilitate;
Unitatea.....
Cartea Mare
Contul....
Conturi corespondente Total Total
rulaj rulaj
Lunile Sold
debito credito
r r
Contul Contul Contul Contul Contul Sold la Debit Credit
.. .. .. .. .. 1 ian 20.......
Jurnal. Jurnal. Jurnal. Jurnal. Jurnal.
. . . . .
Intocmit, Verificat,
Pe lângã registrele de contabilitate prezentate mai sus ,agenţii economici au obligaţia de a întocmi
lunar alte douã jurnale auxiliare cu ajutorul cãrora sã realizeze concordanţa între înregistrãrile
contabile şi documentele justificative, şi anume:
Se întocmeşte zilnic sau lunar , fãrã ştersãturi sau adãugiri, fãrã spaţii libere , pe baza
18
documentelor justificative pentru operaţiile respective;
Serveşte pentru:
Report
De reportat
b) Jurnal pentru cumpãrãri.
Se completeazã zilnic sau lunar , fãrã ştersãturi sau adãugiri , fãrã spaţii libere , pe baza documentelor
justificative pentru operaţiile respective;
Serveşte pentru:
19
corelaţie:totalul sumelor din coloana de T.V.A. din jurnal sã fie egal cu rulajul debitor al cotului 4426,
T.V.A. deductibilã ,din balanţa de verificare ;
Report
De reportat
CAPITOLUL III
Societatea comerciala pe actiuni ADINA S.RL. prezinta pe 31 Ianuarie 2009 in bilanul contabil
urmatoarea situatie a patrimoniului:
ACTIV PASIV
Cheltuieli constituire 520 Capital social subscris varsat 2998
Debitori diversi 1750 Decontari cu asociatii 6500
Conturi curente la banci 4000 Furnizori 820
20
Casa in lei 298
Clienti 2000
Produse finite 250
Marfuri 1500
TOTAL ACTIV 10318 TOTAL PASIV 10318
1.Se inregistreaza subscrierea a 500 parti sociale de catre membrii asociati la capitalul subscris varsat ,
in valoare de 5.000 lei in data de 05.02.2009.
2.Se ridica de la banca suma de 1.000 lei si se depune in caseria unitatii in data de 06.02.2010.
3.Se inregistreaza cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor corporale folosind
metoda cotelor de amortizare liniara (durata nominala de functionare de 15 ani) in valoare de 750.
4.Se cumpara marfuri in val de 700 lei ,TVA 19% conform factura.Cheltuielile de transport sunt
incluse in valoarea marfii,factura se achita din disponibilul de la banca.
5.Se plateste in numerar chiria catre proprietar pentru spatiul inchiriat,in valoare de 750lei.
6.Societatea achizitioneaza un utilaj in valoare de 2.500 lei.
7.Se inregistreaza cheltuielile cu salariatii in valoare de 500 lei.
8.Societatea vinde marfuri la un pret de vanzare 650 cu TVA de 19%.
9.Se vand produse finite unui client in valoare de 450lei, TVA 19%.
10.Se achita factura de catre client prin contul current.
11.Se incaseaza de le debitori diversi suma de 750 lei prin caseria unitatii.
12.Se cumpara obiecte de inventar in valoare de 250 lei ,TVA 19 % conform factura.
13.Se inregistreaza consumul obiectelor de inventar cu factura.
14.Se doneaza unui camin de copii produse finite in valoare de 500 lei.
15.Se achita unui furnizor suma de 300 lei cu efect de plata.
16.Din procesul de productie se obtin produse finite la un cost de productie de 250 lei.
17.Se incaseaza contravaloarea creantei fata de clienti in valoare de 1000.
18.Se vand semifabricate in valoare de 400 lei.
19.Se plateste o penalitate ca urmare a nerespectarii clauzelor contractuale in valoare de 50 lei prin
contul de disponibil bancar.
21
20.Se inregistreaza amortizarea integrala a cheltuielilor de constituire in valaore de 520 lei
21.La sfarsitul lunii se predau la magazie cu pret de transfer semifabricate cu valoare de 400 lei pret
de inregistrare.
22.Se face regularizarea TVA la sfarsitul lunii
6.3. Descrierea operatiilor economice financiare si inregistrarea lor in documentele
corespunzatoare
1)
456 Decontari cu asociatii privind = 1011 Capital social subscris 5000
capitalul
5121 Conturi la banci in lei = 456 Decontari cu asociatii privind 5000
capitalul
1011 Capital social subscris = 1012 Capital subscris varsat 5000
Cele trei inregistrari se trec in registrul jurnal. Conform Ordinului 3.512/27.11.2009 emis de
Ministerul Economiei si Finantelor si publicat in Monitorul Oficial nr.870/23.12.2008 privind
normele metodologice de intocmire si utilizare a documentelor financiar contabile se defineste :
22
• În coloana 1 se înscrie numarul curent al operatiunilor înregistrate începând de la 1 ianuarie,
sau de la începutul activitatii, pâna la 31 decembrie, sau încetarea activitatii.
• În coloana 2 se trece data (anul, luna, ziua) când se efectueaza înregistrarea în registru.
• În coloana 3 se trece felul documentului (factura, chitanta, jurnalul privind operatiunile de
casa si banca, jurnalul decontarilor cu furnizorii etc.), precum si numarul si data acestuia.
• În coloana 4 se trece felul operatiunii, dându-se explicatiile în legatura cu operatiunea
respectiva. Aceasta coloana se completeaza numai atunci cand este cazul.
• În coloanele 5 si 6 se trece simbolul conturilor debitoare si, respectiv, creditoare.
• În coloanele 7 si 8 se trec sumele totale, debitoare si creditoare din documentul respectiv (bon,
factura, jurnal auxiliar, nota de contabilitate etc.).
• Lunar se totalizeaza sumele debitoare si sumele creditoare.
3. Nu circula, fiind document de înregistrare contabila.
4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.
În conditiile conducerii contabilitatii cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automata a
datelor, fiecare operatiune economico-financiara se va înregistra prin articole contabile, în mod
cronologic, dupa data de întocmire sau de intrare a documentelor în unitate.
Nr.pagina.......
REGISTRU JURNAL
Report:
1 05.01.09 Foaie 456 1011 5000 5000
varsamant
2 05.01.2009 5121 4565 5000 5000
3 05.01.2009 1011 1012 5000 5000
23
14-1-1
24
Nr.pagina……
REGISTRU-JURNAL DE INCASARI SI PLATI
14-1-1/b
2)
581 Viramente interne = 5121 Cont la banaci in lei 1000
5311 Casa in lei = 581 Viramente interne 1000
Cele doua inregistrari se opereaza in registrul jurnal, registrul-jurnal de incasari si plati precum si in
registrul de casa
25
Se semneaza de catre casier pentru confirmarea înregistrarii operatiunilor efectuate si de catre
persoana din compartimentul financiar-contabil desemnata pentru primirea exemplarului 2 si a actelor
justificative anexate.
3. Circula la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea exactitatii sumelor înscrise si
respectarea dispozitiilor legale privind efectuarea operatiunilor de casa (exemplarul 2).
Exemplarul 1 ramâne la casier.
4. Se arhiveaza:
- la casierie (exemplarul 1);
- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 2).
5. Continutul minimal obligatoriu de informatii al formularului este
urmatorul:
- denumirea unitatii;
- denumirea si data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
- numarul curent; numarul actului de casa; explicatii; încasari; plati;
- report/sold ziua precedenta;
- semnaturi: casier si compartiment financiar-contabil.
3)
6811 Cheltuieli de exploatare privind = 281 Amortizarea imobilizarilor 750
amortizarea imobilizarilor corporale
26
corporale
4)
371 Marfuri = 401 Furnizori 700
4426 TVA = 401 Furnizori 133
401 Furnizori = 5121 Cont la banci in lei 833
Se inregistreaza factura de achizitie in jurnalul de cumparari, acest document fiind reglementat prin
Ordinul ministrului finanţelor publice Nr. 2217 din 22 decembrie 2006 privind organizarea evidenţei
în scopul taxei pe valoarea adăugată, conform art. 156 alin. (1) - (3) din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificările ulterioare, publicat în Monitorul Oficial nr. 1041 din 28 decembrie 2006.
28
c) În alte cazuri decât cele mentionate la lit. b), receptia si încarcarea în gestiune, dupa caz, si
înregistrarea în contabilitate se fac pe baza documentului de livrare care însoteste transportul (factura,
avizul de însotire a marfii etc.).
2. Se întocmeste în doua exemplare, la locul de depozitare sau în unitatea cu amanuntul, dupa caz, pe
masura efectuarii receptiei. În situatia în care la receptie se constata diferente, Nota de receptie si
constatare de diferente se întocmeste în trei exemplare de catre comisia de receptie legal constituita.
În cazul în care bunurile materiale sosesc în transe, se întocmeste câte un formular pentru fiecare
transa, care se anexeaza apoi la factura sau la avizul de însotire a marfii.
Datele de pe verso formularului se completeaza numai atunci când se constata diferente la
receptie.
3. Circula:
- la gestiune, pentru încarcarea în gestiune a bunurilor materiale receptionate (toate exemplarele);
- la compartimentul financiar-contabil, pentru întocmirea formelor privind reglementarea diferentelor
constatate (toate exemplarele), precum si pentru înregistrarea în contabilitatea sintetica si analitica,
atasata la documentele de livrare (factura sau avizul de însotire a marfii);
- la unitatea furnizoare (exemplarul 2) si la unitatea de transport (exemplarul 3), pentru comunicarea
lipsurilor stabilite.
4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.
5. Continutul minimal obligatoriu de informatii al formularului este urmatorul:
- denumirea unitatii;
- denumirea, numarul si data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
- numarul facturii/avizului de însotire al marfii etc., dupa caz;
- numarul curent; denumirea bunurilor receptionate; U/M; cantitatea conform documentelor
însotitoare; cantitatea receptionata, pretul unitar de achizitie si valoarea, dupa caz;
- numele, prenumele si semnatura membrilor comisiei de receptie, în conditiile în care se face receptia
marfii primite direct de la furnizor sau data primirii în gestiune si semnatura gestionarului în situatia
în care apar diferente;valoarea la pret de vânzare, dupa caz, pentru unitatile cu amanuntul.
În conditiile în care nu se înscriu datele valorice în Nota de receptie si constatare de diferente,
este obligatoriu ca aceste date sa se regaseasca într-un alt document justificativ care sta la baza
înregistrarii în contabilitate a valorii bunurilor.
29
NOTA DE RECEPTIE SI CONSTATARE DIFERENTE
14-3-1A t2
30
2131 Utilaje = 404 Furnizori de imobilizari 2500
31
Numerele de inventar ale mijloacelor fixe transferate altor unitati sau scoase din functiune nu pot
fi atribuite altor mijloace fixe intrate în unitate.
Aceste numere ramân libere pâna la renumerotarea mijloacelor fixe, când se întocmeste un nou
registru al numerelor de inventar.
Mijloacele fixe închiriate se evidentiaza în contabilitatea unitatii care le-a luat cu chirie, în conturi
în afara bilantului, cu numerele de inventar atribuite de unitatea care le-a dat cu chirie.
Principalele date ale formularului se completeaza astfel:
- în coloana 1 se înscrie numarul de inventar;
- în coloana 2 se înscrie codul mijlocului fix;
- în coloana 3 se înscriu, pe scurt, datele strict necesare pentru identificarea mijlocului fix;
- în coloana 4 se înscrie locul unde se afla mijlocul fix. În cazul miscarilor frecvente, aceasta coloana
se completeaza cu creionul negru, pentru a se putea sterge denumirea locului de folosinta anterior si a
se înscrie noul loc unde se afla mijlocul fix;
- coloana 5 se foloseste în masura în care sunt necesare si alte mentiuni decât cele facute în celelalte
coloane, ca, de exemplu, mentiuni privind transferul sau scoaterea din functiune a mijlocului fix, data
instituirii gajului si beneficiarul acestuia, dupa caz.
3. Nu circula, fiind document de înregistrare contabila.
4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.
5. Continutul minimal obligatoriu de informatii al formularului este
urmatorul:
- denumirea formularului;
- denumirea unitatii;
- numarul de inventar; codul de clasificare; denumirea mijlocului fix si
caracteristici tehnice; locul unde se afla.
Unitatea SC ADINA SRL Nr.pagina…….
32
FISA MIJLOCULUI FIX (Cod 14-2-2)
1. Serveste ca document pentru evidenta analitica a mijloacelor fixe.
2. Se întocmeste într-un exemplar, de compartimentul financiar-contabil,pentru fiecare mijloc fix sau
pentru mai multe mijloace fixe de acelasi fel si de aceeasi valoare, care au aceleasi cote de amortizare
si sunt puse în functiune în aceeasi luna.
Se pastreaza pe grupe de mijloace fixe, în ordinea codurilor din clasificarea imobilizarilor
corporale conform legislatiei în vigoare, iar în cadrul acestora, fisele mijloacelor fixe se grupeaza pe
locuri de folosinta.
Fisele mijloacelor fixe scoase din functiune sau transferate se evidentiaza separat.
Se completeaza pe baza documentelor justificative privind miscarea mijloacelor fixe sau
modificarea valorii de inventar a acestora, ca urmare a completarii, îmbunatatirii, modernizarii sau
reevaluarii lor (bon de miscare a mijloacelor fixe, proces-verbal de scoatere din functiune etc.).
Când formularul este folosit ca fisa colectiva, mijloacele fixe se înscriu pe un singur rând,
specificându-se în prima coloana numerele de inventar atribuite.
În acest caz, valoarea unitara de inventar se poate înscrie în coloana a treia a formularului.
În coloana "Bucati", intrarile se înscriu "în negru", iar iesirile "în rosu".
Înregistrarile în coloanele "Debit", "Credit" si "Sold" se fac la valoarea de
inventar a mijloacelor fixe. În rubrica destinata datelor tehnice de identificare a mijlocului fix, în afara
de datele privind marca, numarul de fabricatie, seria, se înscriu si partile componente ale mijlocului
fix.
Data amortizarii complete si cota de amortizare se înscriu în spatiile rezervate.
3. Nu circula, fiind document de înregistrare contabila.
4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.
5. Continutul minimal obligatoriu de informatii al formularului este
urmatorul:
- denumirea formularului;
- numarul de inventar;
- felul, seria, numarul si data documentului de provenienta;
- valoarea de inventar;
- amortizarea lunara;
- denumirea mijlocului fix si caracteristicile tehnice;
- accesorii;
33
- grupa;
- codul de clasificare;
- data darii în folosinta (anul, luna);
- data amortizarii complete (anul, luna);
- durata normala de functionare; cota de amortizare (%), dupa caz; Verso, dupa caz:
- numarul de inventar; documentul (felul, numarul, data); operatiunile care privesc miscarea, cresterea
sau diminuarea valorii mijlocului fix; debit; credit; sold; date privind gajul instituit asupra mijlocului
fix, dupa caz.
Grupa 213
FISA MIJLOCULUI FIX
Codul de clasificare 213.1.
Nr.inventar 21310001
Data darii in folosinta.
Fel, serie, nr.data document provenienta FF
Anul 2009
563/14.02.2009
Luna Februarie
Amortizarea lunara 20.83 lei Data amortizarii complete
Denumirea mijlocului fix si caracteristici tehnice Anul 2019
Luna Ianuarie
UTILAJ PRODUCTIE Durata normala de functionare :10 ani
verso
Nr.de inv. Document Operatiunilecare privesc Buc Debit Credit Sold Soldul
ul (data , miscarea ,cresterea sau contului
felul, diminuarea valorii 105
numarul) mijlocului fix “Rezerve
din
reevaluare
21310001 NIR Punere in functiune 1 2500 2500
102/15.02.
2009
34
641 Cheltuieli cu salariile personalului = 421 Personal salarii datorate 500
35
5. Continutul minimal obligatoriu de informatii al formularului este urmatorul:
- denumirea unitatii, sectiei, serviciului etc.;
- denumirea formularului; întocmit pentru luna, anul;
- numele si prenumele; venitul brut; contributia individuala de asigurari sociale; contributia
individuala la bugetul asigurarilor pentru somaj; contributia pentru asigurari sociale de sanatate;
cheltuieli profesionale; venitul net; deducere personala de baza; deduceri suplimentare; venitul baza
de calcul; impozitul calculat si retinut; salariul net;
- semnaturi: conducatorul unitatii, conducatorul compartimentului financiarcontabil,
persoana care îl întocmeste.
36
37
8)
411 Clienti = 707 Venituri din vanzarea 650
marfurilor
411 Clienti = 4427 TVA colectata 123.50
Se intocmeste factura de vanzare a marfurilor conform Codul Fiscal al Romaniei din 22/12/2003 ,
versiune actualizata la data de 01/01/2009.
Art. 155. - (1) Persoana impozabila care efectueaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii,
alta decat o livrare/prestare fara drept de deducere a taxei, conform art. 141 alin. (1) si (2), trebuie sa
emita o factura catre fiecare beneficiar, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in
care ia nastere faptul generator al taxei, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa. De
asemenea, persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar pentru suma
avansurilor incasate in legatura cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, cel tarziu pana in cea
de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a incasat avansurile, cu exceptia cazului in care factura a
fost deja emisa.
(2) Persoana inregistrata conform art. 153 trebuie sa autofactureze, in termenul prevazut la alin. (1),
fiecare livrare de bunuri sau prestare de servicii catre sine.
(3) Persoana impozabila va emite o factura, in termenul stabilit la alin. (1), pentru fiecare vanzare la
distanta pe care a efectuat-o, in conditiile art. 132 alin. (2).
(4) Persoana impozabila va emite o autofactura, in termenul stabilit la alin. (1), pentru fiecare
transfer pe care l-a efectuat in alt stat membru, in conditiile art. 128 alin. (10).
(5) Factura cuprinde in mod obligatoriu urmatoarele informatii:
a) numarul de ordine, in baza uneia sau mai multor serii, care identifica factura in mod unic;
b) data emiterii facturii;
c) denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare prevazut la art. 153, dupa caz, ale persoanei
impozabile care emite factura;
d) denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare prevazut la art. 153, ale reprezentantului fiscal,
in cazul in care furnizorul/prestatorul nu este stabilit in Romania si si-a desemnat un reprezentant
fiscal, daca acesta din urma este persoana obligata la plata taxei;
e) denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare prevazut la art. 153, ale cumparatorului de
bunuri sau servicii, dupa caz;
38
f) numele si adresa cumparatorului, precum si codul de inregistrare in scopuri de TVA, in cazul in
care cumparatorul este inregistrat, conform art. 153, precum si adresa exacta a locului in care au fost
transferate bunurile, in cazul livrarilor intracomunitare de bunuri prevazute la art. 143 alin. (2) lit. d);
g) denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare prevazut la art. 153, ale reprezentantului fiscal,
in cazul in care cealalta parte contractanta nu este stabilita in Romania si si-a desemnat un
reprezentant fiscal in Romania, in cazul in care reprezentantul fiscal este persoana obligata la plata
taxei;
h) codul de inregistrare in scopuri de TVA furnizat de client prestatorului, pentru serviciile
prevazute la art. 133 alin. (2) lit. c)-f), lit. h) pct. 2 si lit. i);
i) codul de inregistrare in scopuri de TVA cu care se identifica cumparatorul in celalalt stat membru,
in cazul operatiunii prevazute la art. 143 alin. (2) lit. a);
j) codul de inregistrare in scopuri de TVA cu care furnizorul s-a identificat in alt stat membru si sub
care a efectuat achizitia intracomunitara in Romania, precum si codul de inregistrare in scopuri de
TVA, prevazut la art. 153 sau 1531, al cumparatorului, in cazul aplicarii art. 126 alin. (4) lit. b);
k) denumirea si cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate, precum si particularitatile
prevazute la art. 1251 alin. (3) in definirea bunurilor, in cazul livrarii intracomunitare de mijloace de
transport noi;
l) data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data incasarii unui avans, cu exceptia
cazului in care factura este emisa inainte de data livrarii/prestarii sau incasarii avansului;
m) baza de impozitare a bunurilor si serviciilor, pentru fiecare cota, scutire sau operatiune
netaxabila, pretul unitar, exclusiv taxa, precum si rabaturile, remizele, risturnele si alte reduceri de
pret;
n) indicarea, in functie de cotele taxei, a taxei colectate si a sumei totale a taxei colectate, exprimate
in lei, sau a urmatoarelor mentiuni:
FACTURA FISCALA
Nr.facturii: 10023
Data:18.02.2009
Cota TVA:19%
Nr. Denumirea produselor U.M Cantitatea Pretul Valoarea Valoarea
Crt sau a serviciilor unitar -lei- TVA
(fara -lei-
TVA)
-lei-
0 1 2 3 4 5(3x4) 6
1 Prajituri ciocolata kg 26 25 650 123.50
Factura de vanzare se inregistreaza in registrul de vanzari acest document fiind reglementat prin
Ordinul ministrului finanţelor publice Nr. 2217 din 22 decembrie 2006 privind organizarea evidenţei
40
în scopul taxei pe valoarea adăugată, conform art. 156 alin. (1) - (3) din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificările ulterioare, publicat în Monitorul Oficial nr. 1041 din 28 decembrie 2006.
9)
411 Clienti = 701 Venit din vanzarea produselor 450
finite
411 Clienti = 4427 TVA colectata 85.50
11)
5311 Casa in lei = 461 Debitori diversi 750
Se intocmeste chitanta
CHITANTA
1. Serveste ca:
41
-document justificativ pentru depunerea unei sume în numerar la casieria
unitatii;
-document justificativ de înregistrare în registrul de casa si în contabilitate.
În conditiile în care sumele înscrise pe chitanta sunt aferente livrarilor de bunuri sau prestarilor
de servicii scutite fara drept de deducere conform prevederilor legale (ex: art. 141 alin. (1) si (2) din
Codul fiscal), formularul de chitanta este documentul justificativ care sta la baza înregistrarii
veniturilor în contabilitate.
2. Se întocmeste în doua exemplare, pentru fiecare suma încasata, de catre casierul unitatii si se
semneaza de acesta pentru primirea sumei.
3. Circula la depunator (exemplarul 1, cu stampila unitatii). Exemplarul 2
ramâne în carnet, fiind folosit ca document de verificare a operatiunilor efectuate în registrul de casa.
4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil, dupa utilizarea completa a carnetului
(exemplarul 2).
5. Continutul minimal al formularului:
-denumirea unitatii; codul de identificare fiscala; numarul de înregistrare la oficiul registrului
comertului; sediul (localitatea, str., numar); judetul;
-denumirea, numarul si data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
-numele si prenumele persoanei fizice care depune sume si ce reprezinta acestea sau, dupa caz,
denumirea unitatii; codul de identificare fiscala; numarul de înregistrare la oficiul registrului
comertului; sediul (localitatea, str., numar); judetul persoanei juridice;
-suma in cifre si litere;
-semnatura casierului.
Casier,
12.1)
303 Materiale de natura obiectelor de = 401 Furnizori 250
inventar
4426 TVA Deductibila = 401 Furnizori 47.5
Factura de achizitie se inregistreaza in registrul de cumparari. Se intocmeste nota de receptie si
constatare diferente
12.2)
401 Furnizor = 5311 Casa in lei 297.5
Se inregistreaza chitanta primita la achitarea facturii de achiuzitie in registrul de casa.
13)
603 Cheltuieli privind materialele de = 303 Materiale de natura obiectelor 250
natura obiectelor de inventar de inventar
Materialele de natura obiectelor de inventar sunt predate spre utilizare salariatului si se intocmeste fisa
de evidenta a materialelor de natura obiectelor de inventar
43
2. Se întocmeste într-un exemplar, pe masura darii în folosinta a bunurilor, pe fiecare persoana,
de catre gestionarul care elibereaza obiectele respective sau de catre persoana desemnata sa tina
evidenta acestora. Formularul se completeaza în mod diferit, în functie de organizarea depozitarii
acestora, si anume:
-când eliberarea obiectelor se face din magazia de obiecte noi direct personalului muncitor, coloanele
destinate eliberarilor se completeaza pe baza bonului de consum, iar coloanele destinate restituirilor,
pe baza bonului de restituire;
-când eliberarea se face din magazia de exploatare, atât eliberarea, cât si restituirea obiectelor date în
folosinta personalului se fac pe baza de semnatura direct în fisa;
-în cazul obiectelor eliberate pe baza de nomenclatoare stabilite pe functii, care nu se întocmesc decât
dupa restituirea obiectelor uzate, înregistrarile în fisa de evidenta a materialelor de natura obiectelor
de inventar în folosinta se pot face, pentru simplificare, o singura data, la eliberarea initiala si la
restituirea definitiva a obiectelor respective.
3. Nu circula, fiind document de înregistrare.
4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.
5. Continutul minimal obligatoriu de informatii al formularului este
urmatorul:
-denumirea formularului;
-denumirea unitatii/ sectia (locul de folosinta);
-numele si prenumele, marca, functia;
-denumirea obiectelor (inclusiv seria, dimensiunea etc.); termenul de folosire; pretul unitar; U/M;
-primiri: data, felul si numarul documentului, cantitatea, semnatura;
-restituiri: data, felul si numarul documentului, cantitatea, semnatura.
Unitatea :SC ADINA SRL FISA DE EVIDENTA A MATERIALELOR DE NATURA
OBIECTELOR DE INVENTAR IN FOLOSINTA
44
14)
401 Furnizori = 403 Efecte de platit 300
Se inregistreaza predarea care furnizor a unui cec la termen in registrul jurnal
15)
345 Produse finite = 711 Variatia stocurilor 250
Se inregistreaza obtinerea produselor finite in registrul jurnal
16)
5121 Cont la banci in lei = 411 Clienti 1000
Se inregistreaza incasarea creantei de la clienti in registrul de incasari si plati
17)
411 Clienti = 702 Semifabricate 400
411 Clienti = 4427 TVA colectat 76
711 Variatia stocurilor = 341 Semifabricate 400
Se intocmeste factura, se inregistreaza in registrul de vanzari si in registrul inventar si se inregistreaza
diminuarea stocului de produse semifabricate
18)
6581 Despagubiri, amenzi,penalitati = 5121 Cont la banci in lei 50
Se inregistreaza plata in registrul de incasari si plati si in registrul jurnal
19)
681 Cheltuieli de exploatare privind = 2801 Amortizare cheltuielilor de 520
amortizarile constituire
2801 Amortizarea cheltuielilor de = 201 Cheltuieli de constituire 520
constituire
Se inregistreaza in registrul inventar
20)
341 Semifabricate = 711 Variatia stocurilor 400
45
Se inregistreaza in registrul inventar stocul de semifabricate la sfarsitul lunii
21)
46
16 411 4427 123.50 123.50
17 411 701 450 450
18 411 4427 85.50 85.50
19 5121 411 535.50 535.50
20 5311 461 750 750
21 303 401 250 250
22 4426 401 47.50 47.50
23 401 5311 297.50 297.50
24 603 303 250 250
25 6582 345 500 500
26 401 403 300 300
27 345 711 250 250
28 5121 411 1000 1000
29 411 702 400 400
30 411 4427 76 76
31 711 341 400 400
32 6581 5121 50 50
33 681 2801 520 520
34 2801 201 520 520
35 341 711 400 400
36 4427 4426 180.5 180.5
37 4427 4423 104.5 104.5
38 TOTAL 34306.50 34306.50
Inregistrarile in Balanta
47
401 820 1430.5 1130.5 1430.5 1950.5 0 520
403 300 0 300 0 300
404 2500 0 2500 0 2500
411 2000 1785 1535.5 3785 1535.5 2249.5 0
421 500 0 500 - 500
4423 104.5 0 104.5 0 104.5
4426 180.5 180.5 180.5 180.5 0 0
4427 285 285 285 285 0 0
456 6500 6500 5000 6500 11500 0 5000
461 1750 750 1750 750 1000 0
5121 4000 6535.5 1883 10535.5 1883 8652.5 0
5311 298 1750 1047.5 2048 1047.5 1000.5 0
581 1000 1000 1000 1000 0 0
603 250 250 0 250 0
612 750 750 0 750 0
641 500 500 0 500 0
6581 50 50 0 50 0
6582 500 500 0 500 0
681 1270 1270 0 1270 0
701 450 0 450 0 450
702 400 0 400 0 400
707 650 0 650 0 650
711 400 650 400 650 0 250
Bilantul contabil
PASIV
48
ACTIV
Masini, utilaje 2500 Capital subscris varsat 9498
Marfuri 2200 Amortizari privind imobilizarile 750
corporale
Clienti 2249.50 Furnizori 520
Debitori diversi 1000 Furnizori, efecte de achitat 300
Cont la banci in lei 8652.5 Furnizori de imobilizari 2500
Casa in lei 1000.5 Personal salarii datorate 500
Cheltuieli de exploatare 250 TVA de plata 104.5
Cheltuieli cu chirile 750 Decontari cu actionarii privind 5000
capitalul
Cheltuieli cu salariile 500 Venituri din vanzarea produselor 450
finite
Alte cheltuieli de exploatare 50 Venituri din vanzarea 400
semifabricatelor
Cheltuieli cu donatiile si 500 Venituri din vanzarea marfurilor 650
subventiile
Cheltuieli cu amortizarile 1270 Variatia stocurilor 250
Total activ 20922.50 Total pasiv 20922.50
49