TEMA 1 – Ardeleanu Malina - Florentina

Metoda integrării globale

Societatea M a achiziționat 70.000 acțiuni ale societății F, în momentul constituirii acesteia.

Capitalul societăților M și F este format din acțiuni ordinare cu valoarea nominală de 1 u.m.

La 31.12.N, societățile M și F prezintă următoarea situație:

Bilanțul societății M
Imobilizări corporale 200000
Titluri de participare (acțiuni F) 70000
Stocuri 5000
Creanțe clienți 46000
Disponibil 30000
Total active 351000
Capital social 200000
Rezerve 50000
Rezultat 21000
Furnizori 80000
Total capitaluri și datorii 351000

Contul de profit și pierdere al societății M

Venituri totale 242000
Cheltuieli totale 221000
Rezultat 21000

Bilanțul societății F
Imobilizări corporale 60000
Stocuri 40000
Creanțe clienți 40000
Disponibil 40000
Total active 180000
Capital social (100.000 acțiuni x 1 u.m.) 100000
Rezerve 10000
Rezultat 10000
Furnizori 60000
Total capitaluri și datorii 180000

Contul de profit și pierdere al societății F

Venituri totale 150000
Cheltuieli totale 140000
Rezultat 10000
Informații suplimentare:

1. Din creanțele totale existente în bilanțul societății M la 31.12.N, 20% reprezintă creanțe în
legătură cu societatea F.

Rezolvare

Etapa 1 - Cumularea în totalitate a elementelor din bilanțurile și conturile de profit și

pierdere ale societății-mamă și filialei.

Cazul 1 – TABLOUL DE CONSOLIDARE

Bilanț
Elemente Societatea M Societatea F Total Ajustări Situația în
conturile
consolidate
Imob. Corp. 200000 60000 260000 - 260000
Titluri de 70000 - 70000 -70000 -
participație
Stocuri 5000 40000 45000 - 45000
Creanțe 46000 40000 86000 -9200 76800
Disponibil 30000 40000 70000 - 70000
TOTAL 351000 180000 531000 -79200 451800
ACTIVE
Capital social 200000 100000 300000 -100000 200000
Rezerve 50000 10000 60000 -10000 57000
+7000
Rezultat 21000 10000 31000 -10000 28000
+7000
Interese care +36000 36000
nu
controlează
Furnizori 80000 60000 140000 -9200 130800
TOTAL 351000 180000 531000 -79200 451800
CAP
PROPRIU
ȘI DATORII
Cont de profit și pierdere

Elemente Societatea M Societatea F Total Ajustări Situația în

conturile
consolidate
Venituri 242000 150000 392000 - 392000
totale
Cheltuieli 221000 140000 361000 - 361000
totale
Rezultatul 21000 10000 31000 -10000 28000
exercițiului +7000
Interese care +3000 3000
nu
controlează

Etapa 2 – Eliminarea conturilor reciproce și a tranzacțiilor interne

1. Eliminarea creanțelor și respectiv a datoriilor reciproce

Creanțe totale M = 46000

Din care creanțe în legătură cu societatea F = 20% * 46000 = 9200

401 = 4111 9200

Etapa 3 - Partajul capitalurilor proprii ale filialei în partea ce îi revine societății-mamă și

partea ce le revine minoritarilor și eliminarea titlurilor deținute de societatea mamă la filială.

1. Partajul capitalurilor proprii ale filialei

Capitaluri proprii F Valori Totale Partea lui M (70%) Interese care nu

controlează (30%)
Capital social 100000 70000 30000
Rezerve 10000 7000 3000
Rezultat 10000 7000 3000
TOTAL 120000 84000 36000
2. Eliminarea titlurilor deținute de societatea-mamă în filială.

120000 % = % 120000
100000 Capital social F Titluri de participare din F 70000
10000 Rezerve F Rezerva consolidată 7000
10000 Rezultat F Rezultat consolidat 7000
Interese care nu controlează 36000

Etapa 4 – Întocmirea situațiilor financiare consolidate

Cazul 1 – TABLOUL DE CONSOLIDARE

După efectuarea etapelor 2 si 3, daca s-a utilizat tabloul de consolidare, se întocmesc situațiile
financiare consolidate, prin completarea ultimei coloane din tabloul de consolidare.
Metoda punerii în echivalență

Societatea M a achiziționat 25000 acțiuni ale societății F, în momentul constituirii acesteia.

Capitalul societăților M și F este format din acțiuni ordinare cu valoarea nominală de 1 u.m.

La 31.12.N, societățile M și F prezintă următoarea situație:

Bilanțul societății M
Imobilizări corporale 100000
Titluri de participare (acțiuni F) 25000
Stocuri 5000
Creanțe clienți 25000
Disponibil 30000
Total active 185000
Capital social 120000
Rezerve 20000
Rezultat 10000
Furnizori 35000
Total capitaluri și datorii 185000

Contul de profit și pierdere al societății M

Venituri totale 100000
Cheltuieli totale 90000
Rezultat 10000

Bilanțul societății F
Imobilizări corporale 50000
Stocuri 60000
Creanțe clienți 40000
Disponibil 50000
Total active 200000
Capital social (100.000 acțiuni x 1 u.m.) 100000
Rezerve 5000
Rezultat 10000
Furnizori 85000
Total capitaluri și datorii 200000

Contul de profit și pierdere al societății F

Venituri totale 50000
Cheltuieli totale 40000
Rezultat 20.000
M deține 25000 acțiuni din totalul de 100000 de acțiuni deci M deține 25% Influență
semnificativă

Rezolvare

Capitaluri proprii ale Valori Totale Partea ce se cuvine lui M(25%)

societății F
Capital social 100000 25000
Rezerve 5000 1250
Rezultat 10000 2500
TOTAL 115000 28750

Titluri de participare puse în echivalență = % 28750

Titluri de participare 25000
Rezerva consolidată 1250
Rezultat consolidat 2500

Bilanțul consolidat al grupului M

Imobilizări corporale 100000

Titluri de participare puse în echivalență 28750
Stocuri 5000
Creanțe clienți 25000
Disponibil 30000
Total active 188750
Capital social 120000
Rezerve (20000 + 1250) 21250
Rezultat (10000 + 2500) 12500
Furnizori 35000
Total capitaluri și datorii 188750

Contul de profit și pierdere consolidat al grupului M

Venituri totale 100000

Cota parte din rezultatul societății puse în echivalență 2500
Cheltuieli totale 90000
Rezultat 12500