RAPORT DE EXPERTIZA CONTABILA

JUDICIARA

CAP.1. INTRODUCERE

1.1Subsemnata Popa Alina, expert contabil, posesor al carnetului de expert contabil

cu numarul 18776, inscris in Tabloul C.E.C.C.A.R. partea I, am fost desemnata
de catre Judecătoria Oradea, sa efectuez expertiza contabila judiciara in dosarul
nr. 111/333/2016 privind pe reclamanta SC ADVERT SRL in calitate de
reclamant in contradictoriu cu SC ARCA IMPEX SRL, in calitate de apelant –
parat, avand ca obiect – litigiu comercial.
In desfasurarea lucrarilor de expertiza contabila judiciara s-au avut in vedere
prevederile Normei 35 privind expertizele contabile, aprobata de Consiliul Superior
al C.E.C.C.A.R. prin Hotararea nr. 39/21.11.2000 si Hotararea nr. 42 din
21.08.2001, Legea nr. 178 din 13 mai 2009 pentru modificarea şi completarea
Ordonanţei Guvernului nr. 2/2000 privind organizarea activităţii de expertiză
tehnică judiciară şi extrajudiciară, ORDONANTA nr. 65 din 19 august 1994
privind organizarea activitatii de expertiza contabila - Republicata .

1.2Expertiza a fost dispusa de Judecătoria Oradea, prin incheierea de sedinta din

data de 17.11.2017.
Expertul contabil a convocat partile in data de 15.02.2018 conform dovezilor
de convocare anexate.
Documentele care stau la baza efectuarii expertizei contabile judiciare au fost
documentele aflate la dosarul cauzei precum si cele trimise de apelanta SC ARCA
IMPEX SRL, prin posta, in data de 15.02.2018.
Desfasurarea expertizei contabile judiciare a avut loc in perioada 20.02.2018
– 20.03.2018, la biroul expertului contabil judiciar.
Mentionam ca in dosarul in cauza nu s-a mai efectuat o alta expertiza
contabila judiciara.
Termenul de depunere a raportului de expertiza contabila este data de
25.03.2018.

1
1.3. IMPREJURARILE CAUZEI

SC ARCA IMPEX SRL a avut o relatie comerciala cu reclamanta SC

ADVERT SRL, in baza contractului nr. 18/03.03.2016. Urmare a desfasurarii
defectuoase a respectivului contract a luat nastere litigiul comercial intre partile din
dosar.
In vederea solutionarii cauzei din dosarul nr. 111/333/2017 s-a dispus
efectuarea unei expertize contabile judiciare.

1.4. OBIECTIVELE EXPERTIZEI CONTABILE JUDICIARE

Judecătoria Brăila, in sedinta din data de 17 noiembrie 2017, a stabilit

expertizei contabile judiciare urmatoarele obiective :

1. Sa stabileasca expertul ce facturi a emis reclamanta intimata catre

parata apelanta;
2. Sa stabileasca expertul ce facturi au fost inregistrate in contabilitatea
apelantei parate si ce facturi au fost returnate cu completarea si
precizarea detaliilor in ce priveste motivele returnarii si datele la care
au fost returnate;
3. Sa stabileasca expertul daca sumele facturate de catre reclamanta au
o baza contractuala sau nu, respectiv care facturi sunt emise in
limitele valorii convenite de parti si care sunt in afara acestei valori;
4. Sa arate expertul care dintre facturile emise de reclamanta pentru
parata au fost achitate, potrivit specificatiilor de pe ordinele de plata-
parata indicand care facturi intelege sa se plateasca.

Perioada supusa expertizei este perioada derularii raporturilor contractuale,

respectiv perioada cuprinsa intre 03.03.2016 – 11.07.2016.

1.5. Expertiza contabila judiciara s-a desfasurat in perioada 20.02.2018 –

20.03.2018 la biroul expertului contabil desemnat.

1.6. Documentele care au stat la baza intocmirii raportului de expertiza contabila

sunt:
- Dosarul cauzei
- Documente trimise de aplelanta prin posta, ce constau in :

2
  Contact nr. 18/03.03.2016
 Facturi aferente contractului de mai sus;
 Jurnal Cumparari pentru perioada expertizata
 Decont de TVA aferent aceleiasi perioade
 Balanta de verificare lunara – perioada supusa expertizei
 Dovada platii facturilor – copie ordin de plata;
 Pentru facturile returnate de catre apelanta parata, motivul si dovada
returnarii acestora;
 Fisa de cont furnizor in perioada expertizata;
 Alte documente utile cauzei.

1.7. Raportul de expertiza contabila judiciara s-a redactat in perioada 09.03.2018

– 20.03.2018.
In cauza supusa expertizarii nu a mai fost intocmit un alt raport de expertiza
contabila.

1.8. Termenul de depunere a Raportului de expertiza contabila este 25.03.2018.

CAP.2. DESFASURAREA LUCRARILOR DE EXPERTIZA CONTABILA

Pentru efectuarea expertizei contabile judiciare am analizat documentele

contabile justificative puse la dispozitie de apelanta precum si cele aflate la dosarul
cauzei, avand in vedere prevederi ale urmatoarelor legi:

 Legea contabilitatii si regulamentul de aplicare a acesteia;

 Codul fiscal si actele normative subsecvente acestuia;
 Codul de procedura fiscala si actele normative subsecvente acestuia;
 Legislatia referitoare la proba cu expertiza contabila.

Obiectivul nr. 1
Sa stabileasca expertul ce facturi a emis reclamanta intimata catre parata
apelanta;

Raspuns:
Expertul contabil desemnat a efectuat pe baza documentelor expertizate o
analiza completa a facturilor emise de catre intimata paratei apelante. In tabelul de
mai jos este prezentata situatia facturilor emise:

3
 SITUATIA FACTURILOR ADEVRT SRL EMISE CLIENTULUI ARCA
IMPEX SRL

Suma
Nr Nr. inclusiv
crt. Doc. Data Detalii factura TVA (Ron)
Servicii creatie si
1 103 11.03.16 consultanta 79605.29
2 104 11.03.16 Cercetare mk 11498.54
3 105 12.03.16 Vizita de lucru 2429.41
Inregistrare domeniu
4 107 19.03.16 web 290.36
5 118 01.04.16 Cercetare mk 22622.8
6 120 07.04.16 Design campanie 119346.88
7 122 10.04.16 Vizita de lucru 3533.3
8 123 17.04.16 Cercetare mk 10804.31
9 124 21.04.16 Vizita de lucru 1077.26
10 125 23.04.16 Avans productie lansare 212046.1
11 129 30.04.16 Vizita de lucru 4468.91
Productii si organizare
12 145 19.05.16 eveniment 218163.24
13 150 22.05.16 Inregistrare OSIM 5143.3
14 152 30.05.16 Strategie marketing 26060.29
TOTAL 717089.99

Valoarea totala a facturilor emise in perioada expertizata este de 717.089,99 lei,

si consta intr-un numar de 14 facturi emise.

Obiectivul nr. 2
Sa stabileasca expertul ce facturi au fost inregistrate in contabilitatea
apelantei parate si ce facturi au fost returnate cu completarea si precizarea
detaliilor in ce priveste motivele returnarii si datele la care au fost returnate;

Raspuns:
Pentru a raspunde acestui obiectiv, expertiza a analizat urmatoarele documente:

 Facturi primite, aferente contractului nr. 18/03.03.2016

 Jurnal Cumparari pentru perioada expertizata
 Decont de TVA aferent aceleiasi perioade
 Balanta de verificare lunara – perioada supusa expertizei
 Fisa de cont furnizor in perioada expertizata.

4
In tabelul de mai jos este prezentata situatia facturilor inregistrate in contabilitatea
SC ARCA IMPEX SRL.

SITUATIA FACTURILOR INREGISTRATE IN CONTABILITATEA

ARCA IMPEX SRL
Suma
inclusiv
Nr Nr. TVA
crt. Doc. Data Detalii factura (Ron)
Servicii creatie si
1 103 11.03.16 consultanta 79605.29
2 104 11.03.16 Cercetare mk 11498.54
3 105 12.03.16 Vizita de lucru 2429.41
Inregistrare domeniu
4 107 19.03.16 web 290.36
5 118 01.04.16 Cercetare mk 22622.8
6 120 07.04.16 Design campanie 119346.88
7 122 10.04.16 Vizita de lucru 3533.3
8 123 17.04.16 Cercetare mk 10804.31
9 124 21.04.16 Vizita de lucru 1077.26
10 125 23.04.16 Avans productie lansare 212046.1
11 129 30.04.16 Vizita de lucru 4468.91
Productii si organizare
12 145 19.05.16 eveniment 218163.24
13 150 22.05.16 Inregistrare OSIM 5143.3
TOTAL 691029.7

Urmare a analizei efectuate, expertiza precizeaza ca SC ARCA IMPEX SRL

a inregistrat in contabilitatea proprie un numar de 13 facturi in valoare totala de
691.029,70 lei.
Factura nr. 152 din data de 30.05.2015 in suma totala de 26.060,29 lei reprezentand
stategie marketing nu este inregistrata in evidentele contabile ale SC ARCA
IMPEX SRL.

Expertiza nu poate preciza motivul pentru care aceasta factura nu este

evidentiata in contabilitatea apelantei parate, deoarece, nu au fost puse la dispozitia
expertizei documente privind eventuala returnare a facturii, o confirmare a soldului
cu intimata parata, sau alte documente din care sa reiasa motivul neinregistrarii
facturii nr. 152.

5
Obiectivul nr. 3:
Sa stabileasca expertul daca sumele facturate de catre reclamanta au o baza
contractuala sau nu, respectiv care facturi sunt emise in limitele valorii
convenite de parti si care sunt in afara acestei valori.

Raspuns:
Pe baza documentelor analizate , expertul formuleaza urmatorul raspuns:
Contractul de prestari servicii nr. 18/03.03.2016 incheiat intre S.C. ADVERT SRL
si S.C. ARCA IMPEX SRL are o valoare totala de 62.560 euro si 489 lei la care se
adauga TVA, structurat pe anexe astfel:

Anexa nr. 1 cu o valoare de 51.000 Euro

Anexa nr. 2 cu o valoare de 10.200 Euro
Anexa nr. 3 cu o valoarea de 552 Euro
Anexa nr. 5 cu o valoare de 808 Euro
________________________________
Total 62.560 Euro

Anexa nr. 4 cu valoarea de 489 Lei.

In tabelul de mai jos, expertiza prezinta situatia facturilor emise de SC ADVERT

SRL si achitate de SC ARCA IMPEX SRL:

SITUATIE FACTURI ACCEPTATE SI ACHITATE

Suma Suma
Nr Nr. inclusiv TVA Data Nr. incasata
crt. Doc. Data Detalii factura (Ron) incasare Document (Ron)
Servicii creatie si
1 103 11.03.16 consultanta 79605.29 16.04.16 OP 464 79605.29
2 104 11.03.16 Cercetare mk 11498.54 14.03.16 OP 69 11498.54
3 105 12.03.16 Vizita de lucru 2429.41 16.04.16 OP 464 2429.41
4 107 19.03.16 Inregistrare domeniu web 290.36 16.04.16 OP 464 290.36
5 118 01.04.16 Cercetare mk 22622.8 19.05.16 OP 91 22622.8
6 120 07.04.16 Design campanie 119346.88 19.05.16 OP 91 41935.7
04.06.16 OP 399 50000
13.06.16 OP 301 27411.18
7 122 10.04.16 Vizita de lucru 3533.3 13.06.16 OP 301 3533.3
8 123 17.04.201 Cercetare mk 10804.31 13.06.16 OP 301 10804.31
TOTAL 250130.89 250130.89

6
Pe cale de consecinta, expertiza precizeaza ca apelanta parata a acceptat respectiv
achitat facturile din tabelul de mai sus in suma de 250.130,89 lei, deoarece acestea
au o baza contractuala.

In tabelul de mai jos expertiza prezinta situatia sumelor achitate in avans, in

cuantum de 50.000 lei.

SITUATIE FACTURI ACHITATE

Suma Suma
Nr Nr. inclusiv TVA Data Nr. incasata
crt. Doc. Data Detalii factura (Ron) incasare Document (Ron)
1 124 21.04.16 Vizita de lucru 1077.26 13.06.2015 OP 301 1077.26
2 125 23.04.16 Avans productie lansare 212046.1 13.06.2015 OP 301 7173.95
3 18.06.2015 OP 557 40000
4 04.07.2015 OP 473 1748.79
TOTAL 213123.36 50000

Expertiza reda in tabelul de mai jos situatia facturilor neacceptate la plata.

Suma Suma
Nr Nr. inclusiv Data Nr. incasata
crt. Doc. Data Detalii factura TVA (Ron) incasare Document (Ron)
1 129 30.04.16 Vizita de lucru 4468.91
Productii si organizare
2 145 19.05.16 eveniment 218163.24
3 150 22.05.16 Inregistrare OSIM 5143.3
4 152 30.05.16 Strategie marketing 26060.29
TOTAL 253835.74 0

Facturile de mai sus in suma de 253.835,74 lei, emise de reclamanta SC

ADVERT SRL, au fost inregistrate in evidentele contabile ale SC ARCA
IMPEX SRL DAR, nu au fost acceptate la plata. La aceasta valoare se adauga
si diferenta neachitata din factura nr. 125.

7
Obiectivul nr. 4
Sa arate expertul care dintre facturile emise de reclamanta pentru parata au
fost achitate, potrivit specificatiilor de pe ordinele de plata- parata indicand
care facturi intelege sa se plateasca.

Raspuns:
Pentru a formula un raspuns la acest obiectiv, expertiza a analizat urmatoarele
documente:
- Facturi aferente contractului in cauza;
- Jurnal Cumparari pentru perioada expertizata
- Balanta de verificare lunara – perioada supusa expertizei
- Dovada platii facturilor – copie ordin de plata;
- Fisa de cont furnizor in perioada expertizata.

Pe baza analizei documentelor avute la dispozitie, expertul prezinta in tabelul de

mai jos situatia facturilor achitate in concordanta cu explicatia precizata pe ordinul
de plata cu care s-a efectuat plata:

Suma Suma
Nr Nr. inclusiv TVA Data Nr. incasata
crt. Doc. Data Detalii factura (Ron) incasare Document (Ron) Sold
Servicii creatie si
1 103 11.03.16 consultanta 79605.29 16.04.16 OP 464 79605.29
2 104 11.03.16 Cercetare mk 11498.54 14.03.16 OP 69 11498.54
3 105 12.03.16 Vizita de lucru 2429.41 16.04.16 OP 464 2429.41
Inregistrare domeniu
4 107 19.03.16 web 290.36 16.04.16 OP 464 290.36
5 118 01.04.16 Cercetare mk 22622.8 19.05.16 OP 91 22622.8
6 120 07.04.16 Design campanie 119346.88 19.05.16 OP 91 41935.7 77411.18
04.06.16 OP 399 50000 27411.18
13.06.16 OP 301 27411.18 0
7 122 10.04.16 Vizita de lucru 3533.3 13.06.16 OP 301 3533.3
8 123 17.04.16 Cercetare mk 10804.31 13.06.16 OP 301 10804.31
9 124 21.04.16 Vizita de lucru 1077.26 13.06.16 OP 301 1077.26
10 125 23.04.16 Avans productie lansare 212046.1 13.06.16 OP 301 7173.95 204872.15
18.06.16 OP 557 40000 164872.15
04.07.16 OP 473 1748.79 163123.36
11 129 30.04.16 Vizita de lucru 4468.91 4468.91
Productii si organizare
12 145 19.05.16 eveniment 218163.24 218163.24
13 150 22.05.16 Inregistrare OSIM 5143.3 5143.3
14 152 30.05.16 Strategie marketing 26060.29 26060.29
      TOTAL 717089.99 300130.89 416959.1

8
 Ca o concluzie a prezentului obiectiv, expertiza precizeaza ca SC ADVERT SRL
a emis facturi in suma de 717.089,99 lei inclusiv TVA. Expertiza nu poate preciza
daca SC ADVERT SRL a inregistrat in evidentele contabile facturile emise
deoarece nu s-a prezentat la convocare si nu a pus la dispozitia expertizei
documentele solicitate.

SC ARCA IMPEX SRLa inregistrat in evidentele contabile facturile emise de SC

ADVERT SRL cu exceptia facturii nr. 152 din data de 30.05.2015 in suma de
26.060,29 lei. Totodata, apelanta parata a acceptat la plata suma de 250.130,89 lei,
a achitat cu titlu de avans suma de 50.000 lei si a refuzat la plata suma de
416.959,10 lei.

CONCLUZII

1. Sa stabileasca expertul ce facturi a emis reclamanta intimata catre parata

apelanta.
Valoarea totala a facturilor emise in perioada expertizata este de 717.089,99 lei si
consta intru-un numar de 14 facturi emise.

2. Sa stabileasca expertul ce facturi au fost inregistrate in contabilitatea

apelantei parate si ce facturi au fost returnate cu completarea si precizarea
detaliilor in ce priveste motivele returnarii si datele la care au fost
returnate;
SC ARCA IMPEX SRL a inregistrat in contabilitatea proprie un numar de 13
facturi in valoare totala de 691.029,70 lei.
Factura nr. 152 din data de 30.05.2016 in suma totala de 26.060,29 lei reprezentand
stategie marketing nu este inregistrata in evidentele contabile ale SC ARCA
IMPEX SRL. Expertiza nu poate preciza motivul pentru care aceasta factura nu
este evidentiata in contabilitatea apelantei parate, deoarece, nu au fost puse la
dispozitia expertizei documente privind eventuala returnare a facturii, o confirmare
a soldului cu intimata parata, sau alte documente din care sa reiasa motivul
neinregistrarii facturii nr. 152.

3. Sa stabileasca expertul daca sumele facturate de catre reclamanta au o

baza contractuala sau nu, respectiv care facturi sunt emise in limitele
valorii convenite de parti si care sunt in afara acestei valori.

9
Contractul de prestari servicii nr. 18/03.03.2016 incheiat intre S.C. ADVERT SRL
si S.C. ARCA IMPEX SRL are o valoare totala de 62.5260 euro si 489 lei la care
se adauga TVA, structurat pe anexe astfel:
Anexa nr. 1 cu o valoare de 51.000 Euro
Anexa nr. 2 cu o valoare de 10.200 Euro
Anexa nr. 3 cu o valoarea de 552 Euro
Anexa nr. 5 cu o valoare de 808 Euro
________________________________
Total 62.560 Euro

Anexa nr. 4 cu valoarea de 489 Lei.

Expertiza precizeaza ca apelanta parata a acceptat respectiv achitat facturi in

suma de 250.130,89 lei si a achitat in avans suma de 50.000 lei.
Facturile in suma de 253.835,74 lei, emise de reclamanta SC ADVERT SRL,
au fost inregistrate in evidentele contabile ale SC ARCA IMPEX SRL DAR, nu au
fost acceptate la plata. La aceasta valoare se adauga si diferenta neachitata din
factura nr. 125.

4. Sa arate expertul care dintre facturile emise de reclamanta pentru parata

au fost achitate, potrivit specificatiilor de pe ordinele de plata- parata
indicand care facturi intelege sa se plateasca.

Ca o concluzie a prezentului obiectiv, expertiza precizeaza ca SC

ADVERT SRL a emis facturi in suma de 717.089,99 lei inclusiv TVA.
Expertiza nu poate preciza daca SC ADVERT SRL a inregistrat in evidentele
contabile facturile emise deoarece nu s-a prezentat la convocare si nu a pus la
dispozitia expertizei documentele solicitate.
SC ARCA IMPEX SRLa inregistrat in evidentele contabile facturile
emise de SC ADVERT SRL cu exceptia facturii nr. 152 din data de 30.05.2016
in suma de 26.060,29 lei. Totodata, apelanta parata a acceptat la plata suma
de 250.130,89 lei, a achitat cu titlu de avans suma de 50.000 lei si a refuzat la
plata suma de 416.959,10 lei.

Prezentul raport de expertiza contabila judiciara a fost intocmit in 5 exemplare si

contine 11 pagini.
Anexam prezentului raport de expertiza dovada convocarii partilor.

20.03.2018 Expert contabil judiciar,

10