Conf.univ.dr.

Irimescu ALina

EXEMPLUL 3 – FONDURI EUROPENE PENTRU ACHIZIȚIA DE ACTIVE AMORTIZABILE ȘI PENTRU

ACOPERIREA UNOR CHELTUIELI

O societate primeşte aprobare pentru finanţarea unui proiect, în bugetul de cheltuieli al proiectului sunt prevăzute
următoarele cheltuieli eligibile:
 închiriere spaţiu expoziţie cărți: 20.000 lei
 amenajare spaţiu: 4.000 lei plus TVA
 realizare stand prezentare: 2.000 lei plus TVA
 realizarea unor materiale publicitare: 6.000 lei plus TVA
 achiziţie laptopuri: 4 x 11.000 lei = 44.000 lei plus TVA aferentă. Durata de viaţă determinată este de 3 ani
 combustibil: 10.000 lei + TVA (2.000 luna 1)
 servicii audit proiect: 20.000 lei + TVA

Suma totală aprobată a fondurilor aferente proiectului este de 90.000 lei.

În prima lună se înregistrează următoarele cheltuieli: realizare materiale publicitare, achiziție laptopuri, achiziţie
combustibil şi consum 2.000 lei. Totodată se încasează fonduri în sumă de 50.000 lei.

REZOLVARE:

Subventie af veniturilor?
Subventie af activelor?

Total buget depus si aprobat=20.000+4.000+2.000+6.000+44.000+10.000+20.000=106.000 lei

Procentul de subventionare=90.000/106.000=85%

1
 Conf.univ.dr. Irimescu ALina

Activele (laptopurile)=44.000*85%=37.400 lei

Recunoastere subventie
4452=% 90.000 lei
4752 37.400 lei
472 90.000-37.400=52.600 lei
Incasare subventie
5121=4452 50.000 lei

Subventii af activelor Subventii af veniturilor

Inreg amortizare lunara laptopuri Luna 1:
6811=2814 44.000/36luni=1.222 Materiale publicitare=6.000
lei/luna Combustibil=2.000
Total chelt=8.000 lei
Procent de executie al
cheltuielilor=8.000/ (106.000-
44.000)=8.000/62.000=12,9%
Subventie de reluat la
venituri=12,9%*52.600=6.785,4 lei

Reluarea subventiei la venituri Luna 2 se efectueaza restul

4752=7584 1.222*85%=1.038 lei cheltuielilor
Total chelt =54.000
Reluare subventie la venituri curente
472=741 52.600-6.785,4 lei=45.814,6
lei

2
 Conf.univ.dr. Irimescu ALina

EXEMPLUL 4: CONTABILITATEA CONTRACTELOR ÎN PARTENERIAT LA SOCIETĂŢILE COMERCIALE PLĂTITOARE

DE TVA. CORECȚII FINANCIARE

Se contractează un fond extern nerambursabil în următoarele condiţii:

 80% nerambursabil (60% din bugetul Uniunii Europene şi 40% de la bugetul de stat);
 20% finanţare proprie;
 Valoare totală Lider: 15.000 lei, anul I, şi 22.500 lei, anul II;
 Valoare totală Partener: 7.500 lei, anul I, şi 10.500 lei, anul II.
Buget depus și aprobat:
LIDER PARTENER
ANUL 1 Echipamente: 4.500 Echipamente: 3.000
Cheltuieli curente: 9.000 lei Cheltuieli curente: 3.750 lei
Cheltuieli în avans: 1.500 Cheltuieli în avans: 750 lei
lei
TOTAL AN 1 15.000 lei 7.500 lei 22.500
ANUL 2 Echipamente: 6.000 lei Echipamente: 2.250 lei
Cheltuieli curente: 15.000 Cheltuieli curente: 7.500 lei
lei Cheltuieli în avans: 750 lei
Cheltuieli în avans: 1.500
lei
TOTAL AN 2 22.500 lei 10.500 lei 33.000
TOTAL AN 1 + AN 2 37.500 lei 18.000 lei
TOTAL BUGET LIDER 55.500 lei
+ PARTENET

 Anul I: Prefinanţare: 30% din total buget aprobat;

3
 Conf.univ.dr. Irimescu ALina

 Anul II:

Corecţie sume an anterior lider: 450 lei (50% cheltuieli curente, 25% cheltuieli în avans, 25% echipamente).
Sumele se vor deduce din finanţarea aferentă anului II;
 Corecţie sume an anterior partener: 150 lei (50% cheltuieli curente, 25% cheltuieli în avans, 25% echipamente).
Sumele se vor deduce din finanţarea aferentă anului II:
 Corecţie sume an curent lider: 600 lei (50% cheltuieli curente, 25% cheltuieli în avans, 25% echipamente).
Corecţia se face după încasarea sumelor de la Autoritatea de Management şi presupune efectuarea plăţii de către
beneficiar;
 Corecţie sume an curent partener: 75 lei (50% cheltuieli curente, 25% cheltuieli în avans, 25% echipamente).
Corecţia se face după încasarea sumelor de la Autoritatea de Management şi presupune efectuarea plăţii de către
beneficiar.

Semnarea contractului
Lider Partener
Ct 4452-80%*55.500=44.400 lei
Ct 458.P=80%*18.000=14.400 lei
Ct 4752=80%*10.500=8.400 lei
4452=% 44.400 lei 458.L=% 14.400 lei
458.P 14.400 lei 4752 5.250*80%=4.200 lei
4752 8.400 lei 472 10.200 lei
472 30.000-8.400=21.600 lei
Prefinantare=30%*55.500=16.650 lei
5121=462.AM 16.650 lei
Din care pt partener
461.P=5121 30%*18.000=5.400 lei 5121=462.L 5.400 lei
Inreg cheltuielilor

4
 Conf.univ.dr. Irimescu ALina

Reluarea subevntiilor la venituri

Sume de incasat tinand cont de chelt eligibile
Total chelt eligibile pt anul 1=22.500 lei
Sume de incasat=80%*22.500=18.000 lei
Suma deja incasata ca prefinantare=16.650 lei
Rest de incasat=1.350 lei
%=4452 18.000 lei
462.AM 16.650 lei
5121 1.350 lei
Total chelt eligibile an 1 partener=7.500 lei
Sume de incasat=80%*7.500=6.000 lei
Suma deja incasata ca prefinantare=5.400 lei
Rest de incasat pt partener=600 lei

458.P=% 6.000 lei %=458.L 6.000 lei

461.P 5.400 lei 462.L 5.400 lei
5121 600 lei 5121 600 lei

An II
Corectii financiare af anului precedent
Total corectie=450L+150P=600 lei
4452=% -600 lei 458.L=% -150 lei
458.P -150 lei 4752
4752 472
472 117
117

5
 Conf.univ.dr. Irimescu ALina

Inreg cheltuielilor
Reluarea subevntiilor la venituri
Sume de incasat tinand cont de chelt eligibile si de corectii

Total chelt eligibile pt anul 1I=33.000 lei

Sume de incasat=80%*33.000-600 lei corectii=25.800 lei
5121=4452 25.800 lei
Din care pt partener
10.500*80%-150 lei corectie=8.250 lei
458.P=5121 8.250 lei 5121=458.L 8.250 lei
Corectii la sf anului
675 lei total
4452=% -675 lei 458.L=% -75 lei
458.P -75 lei 4752
4752 472
472 741
741
5121=458.P 75 lei 458.L=5121 75 lei
Rambursarea sumelor neutilizate catre AM
4452=5121 675 lei

6
 Conf.univ.dr. Irimescu ALina

Reinvestirea profitului- scutire de la impozitul pe profit

Profitul investit în echipamente tehnologice, calculatoare electronice şi echipamente periferice, maşini şi aparate de casă, de control şi de
facturare, în programe informatice, precum şi pentru dreptul de utilizare a programelor informatice, produse şi/sau achiziţionate, inclusiv în
baza contractelor de leasing financiar, şi puse în funcţiune, folosite în scopul desfăşurării activităţii economice, este scutit de impozit. Este vorba
despre activele care se regăsesc în subgrupa 2.1 si in clasa 2.2.9 “Calculatoare electronice si echipamente periferice. Masini si aparate de casa,
control si facturat” din Catalogul privind clasificarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe precum si programele informatice
(imobilizari necorporale).
Iata cateva exemple de active care fac parte din subgrupa 2.1 si pot fi achizitionate de catre entitatile platitoare de impozit pe profit. Este vorba
despre masini, utilaje si instalatii pentru:
- extractia si prepararea cărbunilor si minereurilor metalifere si nemetalifere;
- constructii (excavatoare, instalatii de forat, betoniere, malaxoare etc.);
- agricultură (tractoare agricole, masini pentru recoltat, instalatii pentru irigatii
etc.);
- silvicultură, exploatarea si prelucrarea lemnului;
- transporturi si telecomunicatii (receptoare telefonie mobile, statii radio, monitoare de control video si audio etc.); etc.

O alta conditie de indeplinit este ca activele sa fie noi, adica sa nu fi fost utilizate anterior datei achiziţiei. De asemenea, contribuabilii care
beneficiază de această facilitate fiscala nu pot alege metoda de amortizare accelerată pentru activele respective.

Profitul reinvestit reprezintă soldul contului de profit şi pierdere, adică profitul contabil brut cumulat de la începutul anului, în trimestrul
punerii în funcţiune a echipamentelor tehnologice respective. Scutirea de impozit se acordă în limita impozitului pe profit datorat pentru acea
perioadă.

1. Societatea Trandafirul achiziționează și pune în funcțiune în luna martie 2019, un echipament de producție în valoare de 40.000 lei.
Profitul contabil brut în perioada 01.01.2019-31.03.2019 este de 70.000 lei, profit fiscal=100.000 lei
Care sunt înregistrările contabile aferente profitului reinvestit?

Impozit pe profit af trim I 2019= 100.000*16%=16.000 lei

Impozit pe profit af profitului reinvestit= 40.000*16%=6.400 lei

Impozit pe profit datorat af trim I 2019=16.000-6.400 lei=9.600 lei

7
 Conf.univ.dr. Irimescu ALina

691=4411 9.600 lei

La 31.12.2019 se constituie rezerva pt profitul reinvestit, val profitului ctb la 31.12.2019>val profitului reinvestit
129=1068 40.000 lei

2. Societatea Trandafirul achiziționează și pune în funcțiune în noiembrie 2019, un utilaj în valoare de 80.000 lei.
Profitul contabil brut în perioada 01.01.2019-31.12.2019 este de 70.000 lei, profit fiscal=200.000 lei
Impozit pe profit datorat cumulat la sfârșitul trimestrului III= 12.000 lei
Care sunt înregistrările contabile aferente profitului reinvestit?

Impozit pe profit 2019= 200.000*16%=32.000 lei

Val utilaj>profit ctb,
Impozit pe profit af profitului reinvestit= 70.000*16%=11.200 lei
Impozit pe profit datorat 2019=32.000-11.200 lei-12.000=8.800 lei
31.12.2019
691=4411 8.800 lei

La 31.12.2019 se constituie rezerva pt profitul reinvestit,

129=1068 70.000 lei

3. Societatea Panseluța achiziționează și pune în funcțiune un echipament de irigat în valoare de 50.000 lei în noiembrie 2019, profitul
contabil brut la 31.12.2019 este de 60.000 lei, profit fiscal=45.000 lei, impozitul pe profit datorat pentru primele trei trimestre ale anului
2019 este de 5.000 lei.
Care sunt înregistrările contabile aferente profitului reinvestit?
Impozit pe profit af 2019 45.000 lei*16%= 7.200 lei
Impozit pe profit af profitului reinvestit=45.000*16%=7.200 lei
Impozit pe profit datorat dupa deducerea fiscala=0 lei
Impozit pe profit inregistrat in cursul anului prin D 100=5.000 lei
Impozit pe profit de recuperat=-5.000 lei (D 101)

8
 Conf.univ.dr. Irimescu ALina

4. Să presupunem că societatea N-amchef prezintă la 31.12.2019 următoarele informații:

Rezervă legală constituită la data de 31.12.2019=40 lei;
Rezultat fiscal la 31.12.2019= 30.000 lei;
Profit contabil la 31.12.2019=29.000 lei;
Valoarea investiției pt profitul reinvestit=25.000 lei

Dacă se constituie și rezervă legală în același an cu reinvestirea profitului, suma repartizată la alte rezerve va fi calculată astfel: Val
profitului reinvestit-Rezerva legală/profit contabil*valoarea investiției

Impozit pe profit af 2019=30.000 lei*16%= 4.800 lei

Impozit pe profit af profitului reinvestit=25.000*16%=4.000 lei
Impozit pe profit datorat dupa deducerea fiscala=800 lei

31.12.2019
691=4411 800 lei

La 31.12.2019
Constituire rezerva legala
129=1061 40 lei
se constituie rezerva pt profitul reinvestit
129=1068 25.000-34=24.966 lei

40/29.000*25.000=34 lei