Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
DA NU
IFA
NU
DA IFA
CS verifică dacă persoana
impozabilă este înscrisă în BDSLI
NU DR*
* DR se emite dacă persoana impozabilă nu este înscrisă în BDSRN/nu se menține în BDSRN și nu are infracțiuni în cazierul fiscal și dacă nu este înscrisă în BDSLI
Fluxul de soluționare a DNOR depuse de contribuabilii mici
(alţi contribuabili decât contribuabilii mari și mijlocii)
DA NU
NU IFA
* DR se emite dacă persoana impozabilă nu este înscrisă în BDSRN/nu se menține în BDSRN și nu are infracțiuni în cazierul fiscal și nu este înscrisă în BDSLI și DNOR supus analizei nu este
primul DNOR depus după înregistrarea în scopuri de TVA a persoanei impozabile și suma solicitată la rambursare nu provine dintr-un număr de perioade mai mare decât numărul perioadelor
de raportare utilizate într-o perioadă de 12 luni
Modificări ale Codului de procedură fiscală
Ordonanța Guvernului nr.11/2022 pentru modificarea şi completarea unor acte normative, precum şi pentru modificarea unor
termene MO nr. 97 din 31 ianuarie 2022
Nr.
Ordonanța Guvernului nr.11/2022 Cod de procedură fiscală Motivație
Crt.
ART. 59
(1) Contribuabilul/Plătitorul este obligat (1) Contribuabilul/Plătitorul este Având în vedere riscurile identificate și
să furnizeze periodic organului fiscal obligat să furnizeze periodic rapiditatea cu care comerțul electronic
central informaţii referitoare la organului fiscal central informaţii devine tot mai popular în rândul
activitatea desfăşurată. referitoare la activitatea consumatorilor, în vederea asigurării unui
desfăşurată. mediu concurențial sănătos de dezvoltare a
acestui domeniu în ceea ce privește
(2) Contribuabilul/Plătitorul care fiscalizarea veniturilor obținute, a fost
pune la dispoziţie o interfaţă completat art.59 astfel încât contribuabilii
electronică prin care se facilitează care pun la dispoziție o interfață electronică
tranzacţiile comerciale online este cum ar fi o piață online, o platformă, un
portal sau alte mijloace similare prin care
obligat să furnizeze periodic se facilitează tranzacțiile online sunt obligați
organului fiscal central informaţii să furnizeze informațiile care vor fi stabilite
referitoare la tranzacţiile prin ordin al președintelui ANAF.
desfăşurate prin intermediul
acesteia.
b) condiţiile de furnizare a
informaţiilor, modelul-cadru al
protocolului de colaborare, procedura
privind schimbul de informaţii între
A.N.A.F. şi persoanele juridice de drept
privat semnatare, precum şi
modalităţile de acces în sistemele
informatice dedicate."
"ART. 195
Confederaţia
Fiscală
Europeană persoanele fizice
Uniunea
Profesiilor
Liberale din
Romania
ALICE GHEORGHIU
212 Declaraţia unică privind impozitul pe venit şi
contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice
- noutăți, principii care trebuie avute în vedere la completare, rectificare.
Formularul 212 "Declaraţie unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele
fizice a fost aprobat prin Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr.2127/2021 și
va fi utilizat pentru declararea impozitului pe veniturile realizate şi a contribuţiilor sociale datorate începând
cu anul 2021, precum şi pentru declararea impozitului pe veniturile estimate şi a contribuţiilor sociale
datorate începând cu anul 2022.
I.Noutăți
Prin Legea nr.296/2020 și Ordonanța Guvernului nr.8/2021, au fost aduse o serie de modificări și
completări Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal, care au influențat reglementările legale în domeniul
impozitului pe venit.
1.Reglementare
CAS: art.139^1, 146 alin.(12) și 147^1 Cod fiscal
CASS: art.157^2, 168 alin.(11) și 169^1 Cod fiscal
- obligaţii fiscale (CAS și CASS) pentru persoanele fizice care realizează venituri reprezentând
remuneraţii, indemnizaţii şi alte venituri similare, precum şi orice alte avantaje, în bani şi/sau în natură,
obţinute din străinătate în calitate de membri ai consiliului de administraţie, membri ai directoratului,
membri ai consiliului de supraveghere, administratori, directori, cenzori, membri fondatori, reprezentanţi în
adunarea generală a acţionarilor sau orice alte activităţi desfăşurate în funcţii similare pentru activitatea
desfăşurată în străinătate la angajatori/plătitori de venit care nu au sediul permanent şi nu sunt rezidenţi
fiscali în România.
2
Modificare DU
• introducerea la Capitolul I, secțiunea 2, a două subsecțiuni distincte, după cum
urmează:
- subsecțiunea 1 - pentru stabilirea și declararea impozitului pe veniturile realizate
din străinătate;
- subsecțiunea 2 - pentru stabilirea și declararea contribuțiilor sociale datorate de
către contribuabili, pentru veniturile reprezentând remuneraţii, indemnizaţii şi alte
venituri similare, precum şi orice alte avantaje, în bani şi/sau în natură, obţinute din
străinătate în calitate de membri ai consiliului de administraţie, membri ai
directoratului, membri ai consiliului de supraveghere, administratori, directori, cenzori,
membri fondatori, reprezentanţi în adunarea generală a acţionarilor sau orice alte
activităţi desfăşurate în funcţii similare pentru activitatea desfăşurată în străinătate la
angajatori/plătitori de venit care nu au sediul permanent şi nu sunt rezidenţi fiscali în
România;
3
2.Reglementare
Art.68^2 și art.114 alin.(2) lit.k^1) din Codul fiscal - regimul fiscal aplicabil în cazul
veniturilor realizate de către contribuabili, alţii decât titularul dreptului de proprietate, fost
proprietar sau moştenitorii legali ori testamentari ai acestuia, de la Autoritatea Naţională
pentru Restituirea Proprietăţilor, ca urmare a valorificării dreptului de creanţă dobândit
în legătură cu măsurile pentru finalizarea procesului de restituire, în natură sau prin
echivalent, a imobilelor preluate în mod abuziv în perioada regimului comunist în
România potrivit prevederilor Legii nr.165/2013;
În cazul acestor venituri, plățile anticipate se rețin la sursă la momentul plății veniturilor
și se iau în calcul de contribuabil la definitivarea impozitului anual, pe baza declarației
unice.
Modificare DU
• actualizarea secțiunii “Sumarul obligaţiilor privind impozitul pe venitul realizat şi
contribuţiile sociale datorate, stabilite prin declarația curentă”, de la Capitolul I din
formular, care devine secțiunea 8, prin introducerea câmpurilor necesare pentru
definitivarea impozitului anual datorat cu plățile anticipate reținute la sursă în
cazul veniturilor realizate de către contribuabili, alţii decât titularul dreptului de
proprietate, fost proprietar sau moştenitorii legali ori testamentari ai acestuia, de
la Autoritatea Naţională pentru Restituirea Proprietăţilor, ca urmare a valorificării
dreptului de creanţă dobândit în legătură cu măsurile pentru finalizarea procesului de
restituire, în natură sau prin echivalent, a imobilelor preluate în mod abuziv în perioada
regimului comunist în România potrivit prevederilor Legii nr. 165/2013;
4
3.Reglementare
Art.85 Cod fiscal - un nou mecanism de stabilire și declarare a venitului anual din
închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personală;
Contribuabilii care realizează venituri din închirierea în scop turistic a unui număr de
camere cuprins între unu și 5 camere inclusiv determină venitul anual pe baza
normelor de venit și completează, pentru fiecare an fiscal, până la data de 25 mai
inclusiv a anului următor celui de realizare a veniturilor, declarația unică privind
impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice.
Modificare DU
• introducerea la Capitolul I, secțiunea 1 din formular a unei subsecțiuni noi,
subsecțiunea 3, care se completează de persoanele fizice care realizează, în cursul
anului de raportare, venituri impuse pe baza normelor de venit din închirierea în scop
turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personală;
5
4. Reglementare
Art.105 alin.(2) Cod fiscal - introducerea unei noi categorii de venit din activități agricole pentru care
venitul anual se determină pe bază de norme de venit (Plante furajere).
Modificare DU
• completarea tabelului “Produse vegetale” de la subsecțiunea 3, Capitolul II din formular cu o nouă
categorie de venit din activități agricole pentru care venitul anual se determină pe bază de norme
de venit - “Plante furajere”.
5. Reglementare
Ordonanța de urgență a Guvernului nr.111/2021 pentru stabilirea unor măsuri de protecţie socială
a angajaţilor şi a altor categorii profesionale în contextul interzicerii, suspendării ori limitării
activităţilor economice, determinate de situaţia epidemiologică generată de răspândirea
coronavirusului SARS-CoV-2 a reglementat acordarea unor indemnizaţii lunare pentru
profesionişti şi persoanele fizice care obţin venituri exclusiv din drepturile de autor şi drepturile
conexe. Pentru aceste venituri, contribuabilii datorează impozit pe venit, contribuţie de asigurări
sociale şi contribuţie de asigurări sociale de sănătate. Obligaţiile fiscale se stabilesc de
contribuabil şi se declară prin Declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale
datorate de persoanele fizice, până la termenul prevăzut la art.122 alin.(1) din Legea nr.227/2015
privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
Modificare DU
• introducerea la Capitolul I a unei secțiuni distincte, secțiunea 7, pentru stabilirea și declararea
obligațiilor fiscale datorate de către contribuabili, pentru indemnizațiile prevăzute de Ordonanța de
urgență a Guvernului nr.111/2021;
6
Atenție!
Pentru veniturile realizate începând cu 1 ianuarie 2021, s-a stabilit, prin Legea
nr.296/2020 că ”În situaţia în care chiria reprezintă echivalentul în lei al unei
valute, venitul brut anual se determină pe baza chiriei lunare evaluate la cursul de
schimb mediu anual al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a
României, din anul de realizare a venitului” (art.84 alin.(3^1) Cod fiscal)
7
II.Principii care trebuie avute în vedere la completare
Termen de depunere - 25 mai, inclusiv
Formularul are structură similară cu cea a formularelor depuse începând cu anul 2018, fiind,
însă modificat pentru a corespunde modificărilor legislative în domeniul impozitului pe venit și
a contribuțiilor sociale obligatorii
Modul de depunere a declaraţiei
a) în format hârtie, direct la registratura organului fiscal sau prin poştă, cu confirmare de
primire.
Formularul "Anexa nr. ......... la formularul 212 Declaraţie unică privind impozitul pe venit şi
contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice" se depune numai împreună cu declaraţia
unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice
Data depunerii declaraţiei - data înregistrării acesteia la organul fiscal sau data
depunerii la poştă, după caz;
b) prin mijloace electronice de transmitere la distanţă:
- prin intermediul serviciului "Spaţiul privat virtual" (SPV);
- pe site-ul e-guvernare.ro, cu semnătură electronică calificată.
Data depunerii declaraţiei - data înregistrării acesteia pe portal, astfel cum rezultă din
mesajul electronic transmis de sistemul de tranzacţionare a informaţiilor, cu condiţia
validării conţinutului declaraţiei.
8
A. Impozit pe venit
Persoanele care au realizat venituri din mai multe surse sau categorii de venit
pentru care există obligaţia depunerii declaraţiei unice vor completa câte o secţiune
pentru fiecare categorie şi sursă de venit, atât pentru veniturile realizate, cât şi
pentru veniturile estimate
Persoanele fizice cu handicap grav ori accentuat care realizează venituri din activităţi
independente, din drepturi de proprietate intelectuală, din activităţi agricole, silvicultură
şi piscicultură, scutite de la plata impozitului pe venit, au obligaţia declarării
veniturilor şi depunerii declaraţiei.
9
Nr.crt Categorie de venit Cap.I - realizat Cap.II - estimat
1 Activităţi independente pentru care venitul net se
stabileşte în sistem real, pe baza datelor din da da
contabilitate;
2 Venituri din activităţi independente pentru care
venitul net se determină pe baza normelor de venit. nu da
11
B.Contribuţia de asigurări sociale se completează de persoanele fizice care realizează:
*venituri din activităţi independente (venituri din activităţi de producţie, comerţ, prestări de servicii,
din profesii liberale şi contracte de activitate sportivă) cu excepția veniturilor din vânzarea energiei
electrice de către prosumatorii, persoane fizice, potrivit art.137 alin.(1) lit.b) din Codul fiscal) şi/sau
*venituri din drepturi de proprietate intelectuală (cu excepţia veniturilor realizate în cazul exploatării
de către moștenitori a drepturilor de proprietate intelectuală, precum și în cazul remunerației reprezentând
dreptul de suită și al remunerației compensatorii pentru copia private)
12
Persoanele fizice care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală/
venituri în baza contractelor de activitate sportivă, pentru care impozitul se reţine la
sursă, potrivit legii:
- AU OBLIGAȚIA de a completa subsecţiunea, dacă nivelul venitului realizat pe fiecare
sursă de venit este sub nivelul a 12 salarii minime brute pe ţară în vigoare în anul pentru
care se datorează contribuţia, iar nivelul venitului net/brut cumulat este cel puţin egal cu
12 salarii minime brute pe ţară.
- NU AU OBLIGAȚIA - dacă, potrivit contractului încheiat între părți, plătitorul de venit are
obligaţia să calculeze, să reţină, să plătească şi să declare contribuţia de asigurări
sociale.
13
C.Contribuţia de asigurări sociale de sănătate se completează de persoanele fizice care
obțin următoarele categorii de venit:
a) venituri din activităţi independente;
b) venituri din drepturi de proprietate intelectuală;
c) venituri din asocierea cu o persoană juridică, contribuabil potrivit titlurilor II şi III din Codul
fiscal sau Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activităţi, cu completările
ulterioare, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 din Codul fiscal;
d) venituri din cedarea folosinţei bunurilor;
e) venituri din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură;
f) venituri din investiţii;
g) venituri din alte surse,
iar venitul net/brut anual cumulat realizat este cel puţin egal cu nivelul a 12 salarii
minime pe ţară, în vigoare în anul pentru care se datorează contribuţia.
CASS nu se datorează de către:
a) persoanele fizice exceptate de la plata contribuţiei de asigurări sociale de sănătate,
prevăzute la art. 154 din Codul fiscal;
b) persoanele care, potrivit legislaţiei europene aplicabile în domeniul securităţii sociale,
precum şi acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte,
nu datorează contribuţii de asigurări sociale de sănătate în România.
14
Venit estimat sub 12 salarii minime brute pe ţară,
Venit realizat sub 12 salarii Venit realizat peste 12 salarii
în vigoare la data depunerii declaraţiei privind
minime brute pe ţară minime brute pe ţară
venitul estimat (CapII)
nu datorează CASS nu datorează CASS datorează CASS - baza de
calcul 12 salarii minime brute
pe țară
optează dacă declarația se depune până la Nu declară CASS datorează CASS - baza de
pentru plata 25 mai - baza de calcul 6 salarii calcul 12 salarii minime brute
CASS minime brute pe țară la data pe țară
depunerii declarației
dacă declarația se depune după 25 Nu declară CASS datorează CASS - baza de
mai - baza de calcul nr luni până la calcul 12 salarii minime brute
următorul termen de depunere x pe țară
salariul minim brute pe țară la data
depunerii declarației
15
D. Reguli pentru indemnizațiile acordate potrivit OUG nr.30/2020, OUG nr.132/2020 și
OUG nr.111/2021
Indemnizațiile nu constituie venituri din desfăşurarea activităţii, iar pentru acestea
se aplică următoarele reguli, după caz:
a) calculul impozitului pe venit şi al contribuţiilor sociale obligatorii se efectuează
separat faţă de veniturile realizate din desfăşurarea activităţii;
b) nu se iau în calcul la verificarea încadrării în plafonul minim pentru plata CAS și
CASS
c) prin derogare de la prevederile art. 121, 151 şi 174 din Legea nr. 227/2015, cu
modificările şi completările ulterioare, indemnizaţiile nu fac obiectul acordării bonificaţiei
stabilite prin legea anuală a bugetului de stat.
16
E. Destinaţia sumei reprezentând până la 3,5% din impozitul datorat pe venitul
net/câştigul net anual impozabil
Pot fi direcționate sume reprezentând până la 3,5% din impozitul datorat pe venitul net anual
impozabil din care se scade, dacă este cazul, potrivit legii, costul de achiziţie al aparatelor de marcat
electronice fiscale, precum şi/sau din impozitul datorat pe câştigul net anual impozabil, pentru
susţinerea entităţilor nonprofit care se înfiinţează şi funcţionează în condiţiile legii şi a unităţilor de
cult, precum şi pentru acordarea de burse private.
- solicitarea de direcționare trebuie depusă până la data de 25 mai, inclusiv, a anului următor
celui de realizare a veniturilor, sub sancţiunea decăderii.
Contribuabilii care obţin venituri din străinătate de aceeaşi natură cu cele obţinute din
România pentru care există dreptul de a dispune asupra destinaţiei sumei reprezentând până
la 3,5% din impozitul pe venit datorat, pot dispune şi asupra destinaţiei sumei reprezentând până la
3,5% din impozitul pe venitul realizat în străinătate, datorat în România, după deducerea creditului
fiscal.
Entităţile nonprofit/unităţile de cult beneficiază de sumele reprezentând până la 3,5% din
impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/câştigul net anual impozabil dacă la momentul plăţii
acestora de către organul fiscal figurează în Registrul entităţilor/ unităţilor de cult pentru care se
acordă deduceri fiscale.
Opțiunea se exercită până la data de 25 mai, inclusiv, a anului următor celui de realizare a
veniturilor, sub sancţiunea decăderii.
17
III. RECTIFICAREA DECLARAȚIEI
Declaraţia rectificativă:
- se întocmeşte pe acelaşi formular, bifându-se cu X căsuţa/căsuţele "Declaraţie
rectificativă privind Capitolul I" şi/sau "Declaraţie rectificativă privind Capitolul II",
completându-se, după caz, capitolul I "Date privind impozitul pe veniturile realizate şi
contribuţiile sociale datorate pentru anul ....." şi/sau capitolul II "Date privind impozitul pe
veniturile estimate/norma de venit a se realiza în România şi contribuţiile sociale
datorate pentru anul ...........".
- se completează înscriindu-se toate datele şi informaţiile prevăzute în capitolul
supus rectificării, inclusiv cele care nu diferă faţă de declaraţia iniţială/anterioară.
- se utilizează pentru:
*corectarea impozitului pe venit, precum şi a contribuţiilor sociale datorate de persoanele fizice;
*modificarea datelor de identificare a persoanei fizice;
*modificarea unor date referitoare la categoria/sursa veniturilor sau a nivelului acestora, potrivit
legii;
*modificarea unor date referitoare la contribuţia de asigurări sociale şi contribuţia de asigurări
sociale de sănătate;
*corectarea altor informaţii prevăzute de formular.
18
ATENȚIE!!!
- declaraţia iniţială este declaraţia care nu are nicio bifă de rectificativă selectată;
- este permisă depunerea unei singure declaraţii iniţiale;
- declaraţia rectificativă este declaraţia cu cel puţin o bifă de rectificativă selectată (la
capitolul I sau capitolul II sau la ambele capitole);
- o declaraţie rectificativă care rectifică ambele capitole (capitolul I şi capitolul II) trebuie
să aibă ambele bife de rectificare selectate.
19
Membră: Modificarea formularelor de declarații -
Confederaţia
Fiscală Formularul 100
Europeană
Uniunea
Profesiilor
Liberale din
Romania
ALICE GHEORGHIU
Modificarea formularelor de declarații - Formularul 100
2
Reglementare legală
Potrivit art.II din Legea nr.259/2021 pentru aprobarea Ordonanței de urgență a
Guvernului nr.118/2021 privind stabilirea unei scheme de compensare pentru
consumul de energie electrică și gaze naturale pentru sezonul rece 2021-2022,
precum și pentru completarea Ordonanței Guvernului nr.27/1996 privind acordarea
de facilități persoanelor care domiciliază sau lucrează în unele localități din Munții
Apuseni și în Rezervația Biosferei “Delta Dunării”, venitul suplimentar realizat de
producătorii de energie electrică rezultat din diferența dintre prețul mediu lunar de
vânzare al energiei electrice și prețul de 450 lei/MWh se impozitează cu 80%.
Potrivit art.XXXVI din Ordonanța de urgență a Guvernului nr.130/2021 privind unele
măsuri fiscal-bugetare, prorogarea unor termene, precum și pentru modificarea unor
acte normative, impozitul pe venitul suplimentar realizat de producătorii de energie
electrică se declară și se plătește la bugetul de stat, de către producătorii de energie
electrică, cu excepția producătorilor de energie electrică pe bază de combustibili
fosili, inclusiv cogenerare, lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei
pentru care se datorează acest impozit.
Modificare formular:
- completarea Nomenclatorului obligațiilor de plată la bugetul de stat
poziția 80 ”Impozit pe venitul suplimentar realizat de producătorii de energie
electrică”
3
Modificarea 2 - Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală
Nr. 237/2022 privind modificarea şi completarea Ordinului preşedintelui Agenţiei
Naţionale de Administrare Fiscală nr. 587/2016 pentru aprobarea modelului şi
conţinutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor şi taxelor cu regim de
stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursă - MO nr. 178 din 23 februarie 2022
a)Reglementare legală
Prin Ordonanța Guvernului nr.8/2021 pentru modificarea şi completarea Legii nr.227/2015
privind Codul fiscal au fost aduse următoarele modificări:
- modificarea art.43 alin.(3), în sensul cuprinderii în sfera de reglementare a impozitului pe
dividende a tuturor situațiilor de distribuire a acestora.
- completarea art.45, cu o dispoziție tranzitorie privind efectuarea plății anticipate, pentru
trimestrul I al fiecărui an fiscal/an fiscal modificat, la nivelul sumei rezultate din
aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se
efectuează plata anticipată, de către contribuabilii care declară şi plătesc impozitul pe
profit anual, cu plăţi anticipate, și care intră sub incidența prevederilor art.I din
Ordonanța de urgență a Guvernului nr.153/2020, cu modificările ulterioare.
Modificare formular:
Modificarea și completarea corepunzătoare a Instrucțiunilor de completare a
formularului 100 “Declarație privind obligațiile de plată la bugetul de stat”
4
b)Reglementare legală
Prin Ordonanța de urgență a Guvernului nr.130/2021 privind unele măsuri fiscal-bugetare, prorogarea
unor termene, precum şi pentru modificarea şi completarea unor acte normative, a fost modificat art.132
alin.(2) din Codul fiscal și a fost instituită obligația depunerii Declaraţiei privind obligaţiile de plată a
contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate, pentru plătitorii de
venituri din pensii.
Modificare formular:
- eliminarea poziției 73 “Impozit pe veniturile din pensii” din Nomenclatorul obligațiilor de plată la bugetul
de stat;
c)Reglementare legală
Potrivit Ordonanței de urgență a Guvernului nr.153/2020 pentru instituirea unor măsuri fiscale de
stimulare a menținerii/creșterii capitalurilor proprii, precum și pentru completarea unor acte normative,
contribuabilii plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor și contribuabilii plătitori de impozit
specific unor activități beneficiază de reduceri ale impozitului.
Totodată, pe perioada aplicării art.I din ordonanța de urgență menționată, au fost prevăzute noi termene
de declarare pentru trimestrul IV în cazul impozitului pe veniturile microîntreprinderilor și pentru semestrul
II în cazul impozitului specific unor activități, respectiv până la data de 25 iunie inclusiv a anului următor.
Modificare formular:
- Modificarea formularului 100 “Declarație privind obligațiile de plată la bugetul de stat” și a formularului
710 “Declarație rectificativă” pentru a evidenția reducerile de impozit, potrivit Ordonanței de urgență a
Guvernului nr.153/2020 - rd.1.3 ”Reducere impozit conform OUG nr.153/2020”;
5
d)Reglementare legală
Prin Hotârărea Guvernului nr.70/2022 a fost aprobată Procedura privind încasarea
redevenței obținută prin concesionare din activități de exploatare a resurselor la
suprafață ale statului și a apelor minerale naturale carbogazoase sau
necarbogazoase.
Astfel prin hotârărea menționată, se reglementează modalitatea de declarare și plată a
redevenței obținută prin concesionare, din activități de exploatare a apelor minerale
naturale carbogazoase sau necarbogazoase și a resurselor la suprafață ale statului,
potrivit art.45^1 alin.(2) din Legea minelor nr.85/2003, precum și a redevenței obținute
prin concesionare din activități de exploatare a resurselor la suprafață ale statului,
reprezentând terenuri cu destinaţie agricolă, potrivit prevederilor art.307 alin.(2) din
Ordonanța de urgență a Guvernului nr.57/2019 privind Codul administrativ, modul de
plată și încasare a redevenței. Se constituie venit la bugetul de stat 20% din aceste
redevențe.
Modificare formular:
- completarea Nomenclatorului obligațiilor de plată la bugetul de stat cu două noi poziții:
81 Redevență obținută prin concesionare din activități de exploatare a resurselor la
suprafață și a apelor minerale naturale carbogazoase sau necarbogazoase;
82 Redevență obținută prin concesionare din activități de exploatare a resurselor la
suprafață ale statului, reprezentând terenuri cu destinație agricolă.
6
Modificarea 3 - Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr.
449/2022 privind modificarea şi completarea Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală nr. 587/2016 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularelor utilizate
pentru declararea impozitelor şi taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la
sursă, precum şi pentru modificarea Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare
Fiscală nr. 64/2022 privind aplicarea prevederilor art. II din Legea nr. 259/2021 pentru aprobarea
Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 118/2021 privind stabilirea unei scheme de compensare
pentru consumul de energie electrică şi gaze naturale pentru sezonul rece 2021 - 2022, precum şi
pentru completarea Ordonanţei Guvernului nr. 27/1996 privind acordarea de facilităţi persoanelor
care domiciliază sau lucrează în unele localităţi din Munţii Apuseni şi în Rezervaţia Biosferei
"Delta Dunării", precum şi privind modificarea şi completarea Ordinului preşedintelui Agenţiei
Naţionale de Administrare Fiscală nr. 587/2016 pentru aprobarea modelului şi conţinutului
formularelor utilizate pentru declararea impozitelor şi taxelor cu regim de stabilire prin
autoimpunere sau reţinere la sursă, MO nr.298 din 28 martie 2022
Reglementare legală
Prin art.II pct.(2) din Ordonanța Guvernului nr.11/2022 pentru modificarea şi completarea unor
acte normative, a fost completat art. 41 din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările
și completările ulterioare, cu un nou alineat (17^1), conform căruia contribuabilii care aplică și
prevederile art.40^3 au obligația de a calcula, declara și plăti, trimestrial, impozitul pe profit stabilit
potrivit art.40^3, până la data de 25 a lunii următoare trimestrului pentru care se calculează
impozitul.
Modificare formular:
- completarea Nomenclatorului obligațiilor de plată la bugetul de stat,
poziția 83 ”Impozit pe profit datorat potrivit art.40^3 din Legea nr.227/2015
privind Codul fiscal”
7
Modificarea 4 - la Aviz conform MF
Reglementare legală
Prin Legea nr.30/2022 din 25 februarie 2022 pentru modificarea şi completarea art.13 din
Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr.77/2009 privind organizarea şi exploatarea jocurilor
de noroc şi pentru completarea art.20^2 alin.(3) din Legea educaţiei fizice şi sportului
nr.69/2000, s-a reglementat că un procent de 98,8% din taxele percepute pentru obţinerea
licenţei de organizare a jocurilor de noroc şi a autorizaţiei de exploatare a jocurilor de noroc,
taxa de acces prevăzută la alin. (4), precum şi din celelalte taxe prevăzute în Ordonanţă de
urgenţă a Guvernului nr.77/2009 privind organizarea şi exploatarea jocurilor de noroc se
constituie venit la bugetul de stat, iar un procent de 1% din aceste taxe se constituie ca
venit al Comitetului Olimpic şi Sportiv Român şi 0,2% ca venit al Comitetului Naţional
Paralimpic.
Legea stabilește, de asemenea, că sumele datorate Comitetului Olimpic şi Sportiv Român
şi Comitetului Naţional Paralimpic se declară în declaraţia fiscală depusă la Agenţia
Naţională de Administrare Fiscală, pe un rând distinct, iar plata acesteia se realizează într-
un cont de venituri deschis la Trezoreria Statului la dispoziţia Comitetului Olimpic şi Sportiv
Român şi Comitetului Naţional Paralimpic.
Modificare formular:
completarea Nomenclatorului obligațiilor de plată la bugetul de stat prin completarea
acestuia cu două noi poziții:
Taxă datorată Comitetului Olimpic şi Sportiv Român;
Taxă datorată Comitetului Naţional Paralimpic.
8
Modificarea 5 - OpANAF nr.856/2022 - la MO, pentru publicare
Reglementare legală
La art.15 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr.27/2022 privind măsurile
aplicabile clienților finali din piața de energie electrică și gaze naturale în perioada 1
aprilie 2022 - 31 martie 2023, precum și pentru modificarea și completarea unor acte
normative din domeniul energiei, s-a menținut impozitul suplimentar datorat de
producătorii de energie electrică, fiind reglementată și metodologia de calcul al
impozitului.
Modificare formular:
modificarea poziției 80 ”Impozit pe venitul suplimentar realizat de producătorii de
energie electrică” din Nomenclatorul obligațiilor de plată la bugetul de stat, în
concordanță cu noile reglementări din Ordonanța de urgență a Guvernului
nr.27/2022.
9
Rambursarea taxei pe valoarea
adăugată
Membră:
Confederaţia
Fiscală
Europeană
Uniunea
Profesiilor
Liberale din
Romania
ALICE GHEORGHIU
Rambursare TVA
2
Pentru contribuabilii mari şi contribuabilii mijlocii, rambursarea TVA se
acordă după efectuarea inspecției fiscale anticipate doar în următoarele situații:
- contribuabilul/plătitorul are înscrise în cazierul fiscal fapte care sunt sancţionate
ca infracţiuni;
- organul fiscal central, pe baza informaţiilor deţinute, constată că există riscul unei
rambursări necuvenite;
- pentru contribuabilul/plătitorul respectiv a fost declanşată procedura de lichidare
voluntară sau a fost deschisă procedura de insolvenţă, cu excepţia celor
pentru care s-a confirmat un plan de reorganizare, în condiţiile legii speciale.
3
Procedura de soluționare a deconturilor cu sume negative de TVA cu opțiune de
rambursare este aprobată prin Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală nr. 352/2022 pentru aprobarea Procedurii de soluţionare a
deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de
rambursare, publicat în MO nr. 242/11.03.2022.
4
Referatele vor cuprinde şi cel puţin o categorie de informaţii din care să rezulte
elemente cum ar fi:
- informaţii din care să rezulte stabilirea, în mod eronat sau cu rea-credinţă, de către
persoana impozabilă a impozitelor şi taxelor, cu incidenţă în diminuarea bazei
impozabile a TVA şi a taxei pe valoarea adăugată aferente;
- informaţii din care să rezulte existenţa indiciilor de omisiune, în tot sau în parte, a
evidenţierii în actele contabile ori în alte documente legale a operaţiunilor comerciale
efectuate sau a veniturilor realizate, cu influenţă asupra taxei pe valoarea adăugată;
- informaţii din care să rezulte evidenţierea în actele contabile sau în alte documente
legale a cheltuielilor care nu au la bază operaţiuni reale ori evidenţierea altor
operaţiuni fictive sau ţinerea de evidenţe contabile duble, folosindu-se înscrisuri sau
alte mijloace de stocare a datelor, cu influenţă asupra taxei pe valoarea adăugată.
În cazul în care informaţiile provin de la organe de cercetare penală, referatele
se întocmesc numai la momentul punerii în mişcare a acţiunii penale;
5
b) în cadrul acţiunilor de control fiscal s-au constatat fapte care pot întruni
elementele constitutive ale unor infracţiuni cu implicaţii de natură fiscală.
În acest sens, în referatele întocmite de organele fiscale care au efectuat controlul fiscal
se vor detalia operaţiunile/tranzacţiile efectuate cu influenţă asupra bazei de impozitare
a taxei pe valoarea adăugată, operaţiuni care pot întruni elementele unei infracţiuni, cu
precizarea prevederilor legale încălcate pentru situaţia de fapt identificată. În acest caz,
referatul va cuprinde cel puţin elementele prevăzute la lit. a);
c) cu ocazia inspecţiei fiscale ulterioare au fost stabilite diferenţe mai mari de 10%
din suma rambursată, dar nu mai puţin de 50.000 lei pentru fiecare decont de TVA
care a făcut obiectul inspecţiei fiscale ulterioare.
Referatele întocmite de organele de inspecţie fiscală vor cuprinde informaţii referitoare
la: diferenţele suplimentare constatate, cuantumul acestora, prevederile legale
încălcate, caracterul întâmplător sau continuu al încălcării prevederilor legale, informaţii
privind conformarea voluntară a persoanei impozabile, alte informaţii relevante în
motivarea propunerii de înscriere în baza de date specială;
6
d) s-au constatat neconcordanţe semnificative, verificate şi confirmate de organul
fiscal, între informaţiile înscrise în declaraţiile informative privind
livrările/prestările şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional (formular 394) de
persoanele înregistrate în scopuri de TVA depuse de persoana impozabilă şi
cele depuse de partenerii de afaceri şi/sau neconcordanţe semnificative între
informaţiile înscrise în declaraţiile informative privind
livrările/achiziţiile/prestările intracomunitare (formular 390 VIES - declaraţii
recapitulative) depuse de persoana impozabilă şi cele depuse de partenerii de
afaceri şi transmise organului fiscal prin intermediul sistemului informatic de
schimb de informaţii privind TVA între statele membre ale Uniunii Europene.
7
Pentru deconturile care se află în curs de soluţionare la data înscrierii persoanei
impozabile în baza de date, procedura se întrerupe, iar deconturile se soluţionează cu
inspecție fiscală anticipată.
8
Radierea din baza de date specială se face pornind de la motivele care au stat la
baza înscrierii şi/sau menţinerii în această bază de date, în oricare dintre următoarele
situaţii:
a) independent de motivele pentru care persoana impozabilă a fost înscrisă în baza de
date specială, în situaţia în care organele de inspecţie fiscală au constatat într-o
perioadă de 12 luni de la data încadrării în clasa de risc, perioadă care să includă
cel puţin 3 deconturi cu opţiune de rambursare soluţionate, diferenţe de TVA mai
mici de 10% din suma rambursată/solicitată la rambursare, dar nu mai mult de
50.000 lei pentru fiecare decont de TVA care a făcut obiectul inspecţiei fiscale;
b) persoana impozabilă şi-a încetat activitatea şi a fost radiată din evidenţele fiscale;
c) structurile care au propus înscrierea/menţinerea persoanei impozabile în baza
de date specială transmit compartimentului de specialitate un referat motivat, cu
propunerea de radiere a persoanei impozabile respective, care se supune
aprobării comisiei din cadrul organului fiscal
9
Noutăți în domeniul înregistrării fiscale
Membră:
Confederaţia
- noile formulare
Fiscală
Europeană
Uniunea
Profesiilor
Liberale din
Romania
ALICE GHEORGHIU
Noutăți în domeniul înregistrării fiscale - noile formulare
2
Formularele eliminate (abrogate) sunt:
- 012 „Notificare privind modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare și plată a
impozitului pe profit”,
- 014 „Notificare privind modificarea anului fiscal”,
- 050 „Cerere de înregistrare/modificare a domiciliului fiscal al contribuabilului”,
- 061 „Declaraţie privind sediile secundare”,
- 085 ”Opțiune privind aplicarea/încetarea aplicării prevederilor art. 278 alin. (5) lit.h) din Legea
nr. 227/2015 privind Codul fiscal”,
- 087 ”Notificare privind aplicarea/încetarea aplicării regimului special pentru agricultori”,
- 091 ”Declarație de înregistrare în scopuri de TVA/Declarație de mențiuni a altor persoane care
efectuează achiziții intracomunitare sau pentru servicii, precum și pentru agricultorii care
efectuează achiziții intracomunitare de bunuri”,
- 092 ”Declarație de mențiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile
înregistrate în scopuri de TVA care utilizează trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală și
care efectuează o achiziție intracomunitară taxabilă în România”,
- 094 ”Declarație privind cifra de afaceri în cazul persoanelor impozabile pentru care perioada
fiscală este trimestrul calendaristic și care nu au efectuat achiziții intracomunitare de bunuri
în anul precedent”,
- 097 ”Notificare privind aplicarea/încetarea aplicării sistemului TVA la încasare”,
- 099 ”Cerere de înregistrare în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, potrivit art.316 alin. (12)
din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare”.
3
Formularele de înregistrare fiscală au fost structurate pe secțiuni.
5
Subsecțiunea VI - Înregistrarea în scopuri de TVA sau menţiuni în cazul altor persoane
care efectuează achiziţii intracomunitare sau pentru servicii, precum și pentru
agricultorii care efectuează livrări intracomunitare de bunuri, conform art.317 din Codul
fiscal
- cuprinde informațiile din formularul 091 ”Declarație de înregistrare în scopuri de
TVA/Declarație de mențiuni a altor persoane care efectuează achiziții intracomunitare
sau pentru servicii, precum și pentru agricultorii care efectuează achiziții
intracomunitare de bunuri”
SubsecțiuneaVII - Înregistrarea în scopuri de TVA, potrivit art.316 alin.(12) din Codul fiscal
- cuprinde informațiile din formularul 099 ”Cerere de înregistrare în scopuri de taxă pe
valoarea adăugată, potrivit art.316 alin. (12) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal,
cu modificările și completările ulterioare”
Subsecțiunea VIII - Anularea înregistrării în scopuri de TVA și scoaterea din evidență ca
persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA
6
SECȚIUNEA C - Date privind vectorul fiscal pentru impozitele directe datorate:
- impozit pe profit, inclusiv informațiile preluate din formularele:
*012 „Notificare privind modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare și plată a
impozitului pe profit”,
*014 „Notificare privind modificarea anului fiscal”,
- impozit pe veniturile microîntreprinderilor
- impozit specific unor activități
7
SECȚIUNEA E - Date privind vectorul fiscal pentru alți plătitori de venit
Se completează de către plătitorii de venit pentru:
- Venituri realizate din drepturi de proprietate intelectuală
- Venituri realizate în baza contractelor de activitate sportivă
Prin art.4 din Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală
nr.1699/2021 au fost stabilite categoriile de obligaţii fiscale de declarare, cu
caracter permanent, care se înscriu în vectorul fiscal.
Această secțiune se completează de către plătitorii de venit care, prin natura activității
pe care o desfășoară, au permanent obligația de a declara obligațiile fiscale
reținute la sursă de la beneficiarii de venit.
- impozit pe venit
- CAS
- CASS
8
SECȚIUNEA F - Date privind vectorul fiscal pentru alte impozite și taxe datorate
- accize
- contribuţie pentru finanţarea unor cheltuieli în domeniul sănătăţii
- redevenţe miniere
- redevenţe petroliere
- impozit pe monopolul natural din sectorul energiei electrice şi al gazului natural
- impozit asupra veniturilor suplimentare obţinute ca urmare a dereglementării
preţurilor din sectorul gazelor naturale
- impozit pe veniturile din activităţile de exploatare a resurselor naturale, altele decât
gazele naturale
- taxe datorate potrivit legislaţiei din domeniul jocurilor de noroc
9
OPANAF nr.423 - Formular 101
ANAF DECLARAŢIE
Agenţia Naţională de PRIVIND IMPOZITUL PE PROFIT
Administrare Fiscală ANUL |¯ ¯ |¯ ¯ |¯ ¯ |¯ ¯ | 101
PERIOADA |¯ ¯ |¯ ¯ |¯ ¯ |¯ ¯ |¯ ¯ |¯ ¯ | - |¯ ¯ |¯ ¯ |¯ ¯ |¯ ¯ |¯ ¯ |¯ ¯ |
Statul de rezidenţă: |¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ |
12.2 Sume deductibile în anul curent reprezentând dobânda şi alte costuri echivalente 12.2
Kommentar [73]: Introducere
dobânzii din punct de vedere economic, incluse în costul unui mijloc fix
13 Rezerva legală deductibilă 13
14 Provizioane fiscale şi ajustări pentru depreciere, potrivit art. 26 din Codul fiscal 14
Kommentar [74]: Reformularea
denumirii indicatorului de la rd.14
15 Alte sume deductibile, din care: 15
15.1 Deduceri suplimentare pentru cercetare-dezvoltare 15.1
16 Total deduceri (rd. 11 + rd. 12 + rd. 13 + rd. 14 + rd. 15) 16
17 Venituri neimpozabile din dividende, din care: 17
17.1 Venituri din dividende primite de la o persoană juridică română 17.1
17.2 Venituri din dividende primite de la o persoană juridică străină, situată într-un 17.2
stat terţ, în condiţiile prevăzute de lege
17.3 Venituri din dividende primite de la o filială situată într-un stat membru U.E., în 17.3
condiţiile prevăzute de lege
18 Venituri din evaluarea/reevaluarea/vânzarea/cesiunea titlurilor de participare, în 18
condiţiile prevăzute de lege
19 Venituri din lichidarea unei alte persoane juridice române sau unei persoane 19
juridice străine situate într-un stat cu care România are încheiată o convenţie de
evitare a dublei impuneri, în condiţiile prevăzute de lege
20 Alte venituri neimpozabile 20
21 Total venituri neimpozabile (rd. 17 + rd. 18 + rd. 19 + rd. 20) 21
22 Profit/pierdere (rd. 10 - rd. 16 - rd. 21) 22
23 Cheltuieli cu impozitul pe profit datorat şi impozitul pe profit amânat 23
24 Cheltuieli cu impozitul pe profitul/venitul realizat în străinătate 24
25 Dobânzi/majorări de întârziere, amenzi, confiscări şi penalităţi datorate către 25
autorităţile române/străine
26 Cheltuieli de protocol care depăşesc limita prevăzută de lege 26
27 Cheltuieli de sponsorizare şi/sau mecenat, burse private, efectuate potrivit legii 27
28 Cheltuieli cu amortizarea contabilă 28
29 Cheltuieli cu provizioanele/ajustările pentru depreciere şi a rezervelor peste 29
limitele sau în alte condiţii decât cele prevăzute de lege
30 Cheltuieli nedeductibile potrivit art. 25 alin. (10) din Codul fiscal 30
31 Cheltuieli cu dobânzile şi alte costuri echivalente dobânzii din punct de vedere 31
economic reportate pentru perioada următoare
32 Cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile 32
33 Alte cheltuieli nedeductibile 33
Kommentar [75]: Eliminarea rd.34
Sume asimilate cheltuielilor
nedeductibile . Renumerotare.
48 Impozit pe profit stabilit în urma inspecţiei fiscale pentru anul fiscal de raportare 48
şi care se regăseşte în indicatorii din formular
49 Impozit pe profit declarat pentru anul de raportare prin formularul 100/impozit 49
reţinut la sursă în anul de raportare
50 Diferenţa de impozit pe profit datorat urmare restituirii sponsorizării/bursei 50
Kommentar [78]: Introducere
private/ mecenatului
52 Diferenţa de impozit pe profit datorat rd. 47 - (rd. 48 + rd. 49) + (rd. 50 + rd. 52
51)
53 Diferenţa de impozit pe profit de recuperat (rd. 48 + rd. 49) - rd. 47 - (rd. 50 + 53
rd. 51)
Cod bugetar: |¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ |
Prezenta declaraţie reprezintă titlu de creanţă şi produce efectele juridice ale înştiinţării de plată de la
data depunerii acesteia, în condiţiile legii.
Sub sancţiunile aplicate faptei de fals în declaraţii, declar că datele din această declaraţie sunt corecte
şi complete.
Semnătură contribuabil |¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ | Semnătură împuternicit
|¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ ¯ |