FIŞĂ INFORMATIVĂ

Contabilitate

Denumirea activităţii:
Taxa pe valoare adăugată

TVA este un impozit indirect suportat de consumatorul final al bunului/serviciului

respectiv. Este un impozit încasat în cascadă de fiecare agent economic care participă la
ciclul economic al realizării unui produs sau prestării unui serviciu care intră în sfera de
impozitare. În România sunt în vigoare trei cote de TVA:
 Cota standard de 19%;
 Cote reduse de 9% și 5%.
Modalitatea de calcul al TVA se stabilește lunar sau trimestrial, pe bază de decont ca diferență
între valoarea taxei pe valoarea adăugată aferente bunurilor livrate și/sau serviciilor prestate(denumită
TVA colectată) și a taxei pe valoarea adăugată, pentru cumpărăturile de bunuri și/sau
servicii(denumită TVA deductibilă).

Formula de calcul TVA și înregistrare TVA

TVA colectată- TVA deductibilă = TVA de plată
(TVA colectată>TVA deductibilă)
TVA deductibilă- TVA colectată = TVA de recuperat
(TVA colectată˂TVA deductibilă)
4427-4426 = 4423 Datorie față de bugetul statului
(4427> 4426)
4423 = 5121 Plata datoriei
4426-4427 = 4424 Creanță față de bugetul statului
(4426> 4427)
5121 = 4424 Încasarea creanței

Exemplificare operații referitoare la TVA

1. O societate comercială înregistrează într-un trimestru următoarele operații

economice:
 achiziție mărfuri de la furnizori 250.000 lei, TVA 19%;
 vânzare mărfuri de 300.000 lei, TVA 19%.
Înregistrați decontul TVA de la sfârșitul trimestrului.
 Înregistrări contabile corespunzătoare:
Nr. Explicație Debit Credit Formula contabilă Sume
crt.
1. Achiziție marfă A+D P+C % = 401 297.500
A+D 371 250.000
4426 47.500
2. Vânzare marfă A+D P+C 4111= % 357.000
P+C 707 300.000
4427 57.000
3. Decont TVA P-D A –C 4427= % 57.000
P+C 4426 47.500
4423 9.500
4. Plată TVA buget P-D A-C 4423= 5121 9.500

2. O societate comercială înregistrează într-un trimestru următoarele operații

economice:
 achiziție mărfuri de la furnizori 250.000 lei, TVA 19%;
 vânzare mărfuri de 100.000 lei, TVA 19%.
Înregistrați decontul TVA de la sfârșitul trimestrului.

Înregistrări contabile corespunzătoare:

Nr. Explicație Debit Credit Formula contabilă Sume
crt.
1. Achiziție marfă A+D P+C % = 401 297.500
A+D 371 250.000
4426 47.500
2. Vânzare marfă A+D P+C 4111= % 119.000
P+C 707 100.000
4427 19.000
3. Decont TVA P–D A –C % = 4426 47.500
A+D 4427 19.000
4424 28.500
4. Plată TVA buget A+D A-C 5121= 4424 28.500

Aplicarea sistemului ,,TVA la încasare”

Companiile care în anul anterior au înregistrat o cifră de afaceri mai mică de 2.250.000
lei pot aplica sistemul TVA la încasare. Astfel, firmele care decid să aplice sistemul TVA la
încasare, trebuie să colecteze TVA atunci când se încasează factura. În ceea ce privește
deducerea TVA, aceasta se realizează atunci când se plătesc furnizorii, indiferent de vechime
sau dacă furnizorul aplică sau nu aplică TVA la încasare. Astfel de la data emiterii facturii și
până la încasarea acesteia, TVA înregistrată în contabilitate este neexigibilă.

3. O societate comercială înregistrează într-un trimestru următoarele operații

economice:
 achiziție mărfuri de la furnizori 250.000 lei, TVA 19%;
  vânzare mărfuri de 300.000 lei, TVA 19%.
Firma optează pentru TVA la încasare. Se știe faptul că nici una din facturi nu a fost
încasată în luna ianuarie. În luna februarie ambele facturi sunt achitate prin virament bancar.

Înregistrări contabile corespunzătoare:

Nr. Explicație Debit Credit Formula contabilă Sume
crt.
1. Achiziție marfă A+D P+C % = 401 297.500
Luna ianuarie A+D 371 250.000
4428 47.500
2. Vânzare marfă A+D P+C 4111= % 357.000
Luna ianuarie P+C 707 300.000
4428 57.000
3. Plată datorie furnizori P-D A-C 401 = 5121 297.500
Luna februarie
4. Deductibilitatea TVA A+D A-C 4426 = 4428 47.500
Luna februarie
5. Încasare clienți A+D A-C 5121= 4111 357.000
Luna februarie
6. Colectare TVA P-D P+C 4428 = 4427 57.000
Luna februarie

Sarcină de lucru:
1. O societate comercială înregistrează într-un trimestru următoarele operații
economice:
 achiziție mărfuri de la furnizori 550.000 lei, TVA 19%;
 vânzare mărfuri de 700.000 lei, TVA 19%.
Înregistrați decontul TVA de la sfârșitul trimestrului.

2. O societate comercială înregistrează într-un trimestru următoarele operații

economice:
 achiziție mărfuri de la furnizori 930.000 lei, TVA 19%;
 vânzare mărfuri de 900.000 lei, TVA 19%.
Înregistrați decontul TVA de la sfârșitul trimestrului.

3. O societate comercială înregistrează într-un trimestru următoarele operații

economice:
 achiziție mărfuri de la furnizori 480.000 lei, TVA 19%;
 vânzare mărfuri de 590.000 lei, TVA 19%.
Firma optează pentru TVA la încasare. Se știe faptul că nici una din facturi nu a fost
încasată în luna ianuarie. În luna februarie ambele facturi sunt achitate prin virament bancar.