3.

Aspecte fiscale privind retragerea sau excluderea unor asociați/acționari din cadrul societăților

REGULI PRIVIND IMPOZITUL PE PROFIT:

Exemple de elemente similare veniturilor: câștigurile legate de vânzarea sau anularea titlurilor de
participare proprii dobândite/răscumpărate. (pct. 5 alin. (2) lit. g) din normele metodologice de aplicare a
art. 19 alin. (1) din Codul fiscal)

 Pierderile din anularea titlurilor de participare proprii, reprezentând diferența dintre valoarea de
răscumpărare a titlurilor de participare proprii anulate și valoarea lor nominală, NU reprezintă elemente
similare cheltuielilor. (pct. 5 alin. (3) lit. d) din normele metodologice de aplicare a art. 19 alin. (1) din Codul
fiscal)

 Venitul impozabil obținut din reducerea capitalului social, potrivit legii, care nu reprezintă distribuții în
bani sau în natură ca urmare a restituirii cotei-părți din aporturi se impune cu o cotă de 10%, impozitul fiind
final. Obligația calculării, reținerii și plății impozitului revine persoanei juridice. Impozitul calculat și reținut
la sursă se plătește până la data de 25 a lunii următoare celei în care a fost distribuit venitul reprezentând
reducerea capitalului social. (art. 97 alin. (5))
REGULI PRIVIND CESIUNEA DE PĂRȚI SOCIALE:

 Cesiunea de părți sociale este o operațiune juridică ce constă în transmiterea printr-un contract de cesiune
a părților sociale către una sau mai multe persoane, asociate deja în societate, asociatul transmițător purtând
denumirea de cedent, iar dobânditorul, de cesionar.
 Dacă cedentul realizează un câștig, din punct de vedere fiscal acesta este încadrat în categoria veniturilor
din investiții.

 Veniturile din investiții cuprind câștiguri din transferul titlurilor de valoare și orice alte operațiuni cu
instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate. (art. 91 lit. c))

 În cazul operațiunilor reglementate potrivit legii pentru excluderea/retragerea persoanelor fizice

asociați/acționari, câștigul/pierderea se determină ca diferența între valoarea reprezentând drepturile
cuvenite asociatului/acționarului cu luarea în calcul a datoriilor societății și valoarea fiscală a titlurilor de
valoare transferate. (art. 94 alin. (8))

 Determinarea câștigului/pierderii din transferul titlurilor de valoare se efectuează, după caz, la data
efectuării plăților prețului tranzacției, pe baza documentelor justificative, de către beneficiarul de venit dacă
operațiunea nu se efectuează printr-un intermediar sau intermediarul nu este rezident fiscal român. (art. 94 alin.
(10) lit. b))
 Câștigul net anual / Pierderea netă anuală se determină de către contribuabil, pe baza declarației unice
privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice. (art. 96 alin. (2))