Creanțele

- sunt opusul datoriilor

Ele se impart astfel:
A) creanțe comerciale
B) Creanțe față de salariați
C) Creanțe fiscale
D) Creanțe față de acționari asociați
E) Alte creanțe

Creanțele comerciale apar în tranzacțiile de vânzare-cumpărare.

Se regăsesc sub următoarele denumiri contabile:
1. Furnizori debitori
2. Clienți
3. Efecte de primit de la clienți
4. Clienți facturi de întocmit

Furnizorii debitori include avansurile plătite viitorilor furnizori de la care

urmează să se achiziționeze stocuri,servicii,imobilizări corporale și
necorporale.Se identifică sub următoarele denumiri:

Furnizori debitori pentru cumpărări de stocuri

Furnizori debitori pentru cumpărări de servicii
Avansuri acordate pentru imobilizări corporale
Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale

Ex:
În data de 1.11.2022 o societate a plătit din birament suma de 20000 lei
reprezentând 20% avansuri pentru cumpărarea mărfurilor, 80% avans pentru
cumpărarea unui mijloc de transport ce va intra în dotarea autobazei.

Clienții
-Sunt creanțe generate de vânzarea pe bază de factură a bunurilor și serviciilor
rezultate din activitatea pentru care întreprinderea a fost autorizată.Nu sunt
cuprinse la clienți creanțele generate de vânzarea imobilizărilor acestea fiind
încadrate la debitori diverși.

Clasificare clienți:
-clienți(clienți obișnuiți pentru care termenul de încasare al facturilor nu a
expirat)
-clienți incerți sau în litigiu (pentru care termenul de recuperare a facturilor a
expirat).Clientul se află în stare financiară dificilă existând riscul nerecuperării
creanței.

Efecte de primit de la clienți

-Sunt oferte de comerț primite de la clienți în locul serviciilor prestate sau
bunuri livrate.Efectul de comerț se primește în urma unui raport juridic încheiat
între vânzător și cumpărător.La termenul scadent efectul de comerț se introduce
în bancă și banca îl decontează luând banii din contul cumpărătorului și
virându-I în contul vânzătorului.
Clienți facturi de întocmit.Sunt creanțe generate de livrarea bunurilor pe baza
auditului de însoțire a mărfii utilizat în constituțiile prevăzute de lege pentru
care urmează să se întocmească factura.
Termenul maxim de emitere a facturii este de până la data de 15 luna următoare
celei în care s-a produs livrarea.

Creanțe față de salariați

-cuprind debitorii salariați ai întreprinderii ca urmare a pagubelor materiale
aduse de către aceștia
Ex.lipsuri în gestiune,sau ca urmare a recuperării unor creanțe contractuale
semnate de către aceștia
Ex.rate,chirii,pensii alimentare,contravaloarea echipamentelor de lucru,C.A.R

Conform codului muncii art 169 în cazul pagubelor materiale de recuperat de la

salariați este necesară o sentință judecătorească definitivă.
Se identifică sub denumirea contabilă alte creanțe în legătură cu personalul.

Creanțele fiscale cuprind sumele de recuperat de la bugetul de stat,de la bugetul

asigurărilor sociale
EX. TVA de recuperat,impozit pe profit plătit în +,impozit pe veniturile de
natura salariilor plătit în +.

Creanțe fată de acționari sau asociații

Se identifică sub denumirea:Decontări cu acționarii/asociații privind capitalul
social și reprezintă dreptul societății de a recupera de la acționari sau asociați
aporturile lor subscrise cu ocazia constituirii societății sau cu ocazia unor
majorări ulterioare de capital social.

Alte creanțe
Cuprind în principal debitorii diverși care se referă la
-creanțe generate de vânzarea imobilizărilor și a investițiilor pe termen scurt
-dreptul de recuperare a pagubelor materiale aduse de către persoane din afara
întreprinderii pentru care există titlu executoriu

Activele de trezorerie
Cuprind
A) investițiile pe termen scurt
B) Disponibilitățile bănești
C) Alte valori
D) Avansurile de trezorerie
Investițiile pe termen scurt includ acțiuni,obligațiuni,părți sociale și alte tipuri
de evaluare menținute în patrimoniul altor entități pe o perioadă mai mică de 1
an.

Disponibilitățile bănești:
Sunt casa în lei și casa în valută, conturi la bănci în lei, conturi la bănci în
valută și acreditive.Acreditivul este un cont special deschis la dispoziția unui
furnizor pentru a se efectua plăți pe măsura livrărilor de bunuri sau prestărilor
de servicii.Acreditivul are un singur beneficiar și un anumit termen de
valabilitate.

Alte valori
Cuprind timbre poștale,timbre fiscale,bilete de tratament și odihnă, BCF(bonuri
cu valoare fixă) și alte asemenea documente cu valoare nominală.

Avansurile de trezorerie sunt sume acordate personalului întreprinderii în

scopul:
- efectuării plăților direct la casieria furnizorului
- pentru acoperirea cheltuielilor pe perioada deplasării în interes de serviciu

Avansurile de trezorerie se justifică astfel:

-cu factură, chitanță sau bon fiscal
-factură de cazare,bon fiscal pentru plata cazării,bilet de călătorie și alte
documente care atestă îndeplinirea misiunii salariatului plecat în delegație.
La justificare avans se ia în calcul și diurna,prevăzută în contract.