MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE Agentia Nationala de Administrare Fiscala z RSE en a ; 3 A 188 Directia Generala Regionala ROMANIA Moana Tekerren a Finantelor Publice Ploiesti pe oer se Administratia Judeteana a e-mail: Juridic. TR@anaf.ro Finantelor Publice Teleorman Serviciul juridic Nr. TRG_DEX9761/06.12.2018 TRIBUNALUL TELEORMAN Str. Independentei Priveste d. nr.128/I/2/2018 Subscrisa institutie Administratia Judeteana a Finantelor Publice Teleorman cu sediul in Alexandria, str. Dunarii nr. 188, Alexandria, jud. Teleorman, cod fiscal R 4568128, cont curent RO78TREZ23A545000203009X deschis la Trezoreria Ploiesti, reprezentanta legal prin Sef administratie, in numele Statului Roman prin ANAF cu sediul in Bucuresti, str. Apolodor, nr. 17, sector 5, cu domiciliul ales pentru comunicarea actelor de procedura potrivit art. 155 alin. (1) din Codul de procedura civila la sediul Administratiei Judeteane a Finantelor Publice Teleorman, Alexandria, str. Dunarii, nr. 188, jud. Teleorman, formuleaza si depune prezenta PLANGERE Impotriva Ordonantei din data de 26.11.2018 a Parchetului de pe langa Tribunalul Teleorman, prin care s-a respins ca neantemeiata plangerea formulata de DGRFP Ploiesti- AJFP Teleorman (Statul Roman reprezentat de ANAF prin AJFP Teleorman), impotriva ordonantei de clasare din data de 21.09.2018 emisa in dosarul nr. 622/P/2016, privind pe inculpatii Mihai Adrian Florin si Kote Jeno Arpad, in calitate de administratori ai SC ATACADO DISTRIBUTIONE SRL, pe care 0 consideram nelegala, solicitand admiterea plangerii, si in consecinta, infirmarea solutiei pronuntata prin ordonanta atacata, avand in vedere urmatoarele Document care confine date cu caracter personal protejate de prevederle Regulamentulu (UE) 2016/679MOTIVE: In fapt, prin Ordonanta de clasare din data de 21.09.2018 a Parchetului de pe langa Tribunalul Teleorman, s-a dispus clasarea cauzei avand ca obiect infractiunea de evaziune fiscala prevazuta de art. 9 alin. (1), lit. (b, c si f), din Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscale. ‘Asa cum reiese din motivarea ordonantei atacate, prim procurorul din cadrul Parchetului de pe langa Tribunalul Teleorman, analizand solutia procurorului in raport de criticile formulate de subscrisa precum si actele si lucrarile dosarului penal in care a fost dispusa, a constatat ca plangerea formulata de DGRFP Ploiesti-AJFP Teleorman (Statul Roman reprezentat de ANAF prin AJFP Teleorman), este neantemeiata, intrucat nu a fost rasturnat principiul prezumtiei de nevinovatie, in conditile in care, nu s-a putut dovedi latura obiectiva a infractiunilor prevazute de art. 9 alin. (1), lit. (b, ¢ si f), din Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscale, care se rferea la neanregistrarea sau omisiunea inregistrarii in documentele de evidenta contabila a societatii, a operatiunilor economice efectuate, ori inregistrarea unor operatiuni fictive. Contrar retinerilor din ordonanta atacata, in cauza este vorba spre exemplu, de situatia concreta retinuta de catre organul de control fiscal si care se regaseste in sesizarea penala de fata, cu privire la aspectul ca in perioada supusa verificarii, societatea in cauza, a declarat_livrari_intracomunitare de_bunuri_in_suma_de 4.901.152 lei, potrivit_declaratiei_cod 390 depusa de reprezentantii_societatii pentru _luna februarie 2014, suma inscrisa in decontul de TVA aferent_lunii februarie 2014, pentru care nu au fost puse la dispozitia organului de control documentele pentru justificarea livrarii intracomunitare prevazute de art. 10, alin. (1) din OMFP nr. 2222/2006, respectiv facturi documente care sa ateste ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru, (CM-uri), precum si orice alte documente doveditoare (contract/comanda de vanzare cumparare, documente de asigurare, etc.). Ori, in mod contradictoriu cu sesizarea penala formulata de subscrisa, respectiv ordonanta de clasare din data de 21.09.2018 a aceluiasi parchet, precum si plangerea respinsa ca neantemeiata prin ordonanta din data de 26.11.2018, prim-procurorul retine ca nu a fost rasturnat principiul prezumtiei de nevinovatie, in conditile in care, nu s-a putut dovedi latura obiectiva a infractiunilor prevazute de art. 9 alin. (1), lit. (b, ¢ si), din Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscale, care se rferea la neanregistrarea sau omisiunea inregistrarii in documentele de evidenta contabila a societatii, a operatiunilor economice efectuate, ori inregistrarea unor operatiuni fictive. De asemenea, precizam ca ordonanta de clasare din data de 21.09.2018 a retinut cu privire la aspectul ca ,organele de inspectie fiscala au efectuat inspectia fiscala la data de 24.10.2016 retinand o situatie de fapt din perioada 2011-2013, constand in existenta unor neconcordante la declaratia 394, in conditile in care acestea puteau fi identificate in aplicatia C-lynx la momentul acela si nu dupa o perioada de timp prea mare cand posibilitatea identificarii documentelor de evidenta contabila al contribuabilului si partenerilor tinde spre zero”, si nu pentru motivul pentru care a fost respinsa plangerea formulata de subscrisa impotriva ordonantei de clasare din data de 21.09.2018 a Parchetului de pe langa Tribunalul Teleorman, prim procurorul nemotivand in mod legal respingerea plangerii formulate impotriva ordonantei de clasare din data de 21.09.2018. Document care contine date cu caracter personal protejate de prevederile Reguiamentului (UE) 2016/679Astfel, prim procurorul_in_ordonanta_atacata, nu face referire la_aspectele sustinute de subscrisa in plangerea formulata impotriva ordonantei de clasare din data de 21.09.2018 a Parchetului de pe langa Tribunalul Teleorman, care a fost formulata in felul urmator: Fata de retinerile din orconanta de clasare atacata, in sensul ca ,organele de inspectie fiscala au efectuat inspectia fiscala la data de 24.10.2016 retinand o situatie de fapt din perioada 2011-2013, constand in existenta unor neconcordante la declaratia 394, in conditiile in care acestea puteau fi identificate in aplicatia C-lynx la momentul acela si nu dupa o perioada de timp prea mare cand posibilitatea identificarii documentelor de evidenta contabila al contribuabilului si partenerilor tinde spre zero”, apreciem ca fiind nelegala, intrucat inspectia fiscala s-a efectuat in interiorul termenului de prescriptie prevazut la art. 91, alin. (1) si (2) din O.G. nr. 92/2003, cu modificarile si completarile uiterioare, iar organele de inspectie fiscala consulta datele din aplicatia c- Lynx inmomentul in care contribuabilul este programat pentru efectuarea controlului Totodata, potrivit art. 110 OG 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, dreptul organului fiscal de « stabili creante fiscale se prescrie in termen de 5 ani, dupa cum se stipuleaza:” Obiectul, termenul si momentul de la care incepe s4 curga termenul de prescriptie a dreptului de stabilire a creantelor fiscale (1) Dreptut organului fiscal de a stabili creante fiscale se prescrie in termen de 5 ani, cu__exceptia_“cazului__in__care___legea__dispune _allfel. (2) Termenul de prescriptie a dreptului prevazut la alin. (1) incepe sa curga de la data de 1 julie a anului urm&tor celui pentru care se datoreaza obligatia fiscal, dac& legea nu dispune altfel (3) Dreptul de a stabili creante fiscale se prescrie in termen de 10 ani in cazul in care _acestea rezulté din s4varsirea_unei_fapte prevazute de legea_penala. (4) Termenul prevazut la alin. (3) curge de la data s4v4rsirii faptei ce constituie infractiune sanctionata ca atare printr-o hotarare judecatoreasca definitiva’, inspectia fiscala in cauza, fiind efectuata in termenul legal. De asemenea, consideram ca find nefondata si retinerea privind ,posibilitatea identificarii documentelor de evidenta contabila_al contribuabilului_si partenerilor tinde ‘spre zero”, intrucat aceste retineri sun contrazise de prevederile Legii nr. 82/1991 Legea contabilitati, care le art. 25 si art. 26, stipuleaza: “Art. 25 1. Registrele de contabilitate obligatorii si documentele justificative care stau la baza inregistrdrilor in contabilitatea financiar& se pastreaza in arhiva persoanelor prevazute la art. 1 timp de 10 ani, cu incepere de la data incheierii exercifiului financiar in cursul cdruia au fost intocmite, cu exceptia statelor de salaril, care se pastreaza timp de 50 de ani. 2. Prin exceptie de la prevederile pct. 1 de mai sus s-au stabilit, prin ordine al ministrului economiei si finantelor , registrele de contabilitate si documentele justificative care se pastreazé timp de 5 ani, Art. 26 In caz de pierdere, sustragere sau distrugere a documentelor financiar- contabile se vor lua masuri de reconstituire a acestora, potrivit reglementarilor emise In acest sens, in termen de maximum 30 de zile de la constatare, iar in caz de fort majora, in termen de 90 de zile de la constatarea incetarii acesteia. De asemenea, la art. 109 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, se stipuleaza:” Requli pentru conducerea evidentelor contabile si fiscale 1) Evidentele contabile si fiscale se pastreaz, dupa caz, la domiciliul fiscal al contribuabilului/plattorului, la sediul social ori la sedi le acestuia, inclusiv ‘Document care confine date cu caracter personal protejate de prevederiie Regulamentulul (UE) 2016/679pe_suport electronic, sau_pot fi incredintate spre pastrare unei_societaiti_autorizate, pottivit leaii, s& presteze servicii de arhivare. 2 (2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), evidentele contabile si fiscale ale exercitiului financiar_in_curs_se_pastreazé, dupa _caz, la_domiciliul_fiscal_al contribuabilului/platitorului, la sediu! social ori la sediile secundare ale acestuia sau, in perioada 1 — 25 a lunii urmatoare perioadei fiscale de raportare, la sediul persoanei fizice ori juridice autorizate pentru prelucrarea lor in vederea intocmirii_declaratiilor fiscale. (3) Dispozitile legale privind pastrarea, arhivarea si limba folosita pentru evidentele contabile sunt aplicabile si pentru evidentele fiscale. (4) in cazul in care evidentele contabile si fiscale sunt finute cu ajutorul sistemelor electronice de gestiune, pe langa datele arhivate in format electronic contribuabilul/platitorul este obligat sa pastreze gi s4 prezinte aplicatile informatice cu ajutorul cdrora le-a generat. Tot in acest sens sunt si prevederile OMFP 2634/2015 C. Pastrarea si arhivarea registrelor de contabilitate si a celorlalte documente financiar-contabile 36. Entitatile au obligatia pastrarii in arhiva lor a registrelor de contabilitate, a celorlalte documente contabile, precum si a documentelor justificative care stau la baza inregistrarilor in contabilitate a operatiunilor economico-financiare. Pastrarea documentelor justificative, a registrelor de contabilitate si a celorlalte documente financiar-contabile se face, dupa caz, la domicilul fiscal, la sediul social sau la sedille secundare, pe hartie sau pe suport _ electronic. ARHIVAREA ELECTRONICA In cazul pastrarii pe suport electronic a documentelor financiar-contabile, inclusiv a celor care au fost convertite din format hartie in format electronic, nu este obligatorie aplicarea prevederilor Legii nr. 135/2007 privind arhivarea documentelor in forma electronica, republicata. In cazul in care evidenta contabila este tinuta cu ajutorul programelor informatice, documentele financiar-contabile se pot pastra pe suporturi tehnice, pe durata termenelor prevazute de legislatia in vigoare, cu conditia sa poata fi listate in orice moment, in functie de necesitatile entitatii sau la cererea organelor de control, 37. Documentele financiar-contabile se pot pastra, in baza unor contracte de prestari de servicii, cu titlu oneros, si de catre operatori economici autorizati, potrivit legii, in prestarea de servicii arhivistice. si in acest caz raspunderea privind pastrarea documentelor financiar-contabile revine administratorului, ordonatorului de credite sau altei persoane care are obligatia gestionarii entitatii beneficiare. Cu ocazia controalelor efectuate de organele abilitate, entitatile trebule sa prezi rerea acestora, docu solicitat 36. Termenul de pastrare a statelor de salarii este de 50 de ani, iar termenul de pastrare a registrelor si a celorlalte documente financiar-contabile este de 10 ani, cu incepere de la data incheierii exercitiului financiar in cursul caruia au fost intocmite, cu exceptia celor prevazute la pet. 39 si 40. 39. Documentele prevazute in anexa nr. 4 la ordin se pastreaza pe o perioada de 5 ani in conditile in care necesitatile proprii ale entitatii nu impun pastrarea acestora pe © perioada de timp mai mare. Document care confine date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/67940. Documentele financiar-contabile care atesta provenienta unor bunuri cu durata de viata mai mare de 5 ani se pastreaza pe perioada corespunzatoare duratei de viata utila a acestora. 41. In caz de incetare a activitatii societatilor, documentele financiar-contabile se pastreaza in conformitate cu prevederile Legii societatilor nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, sau se predau la arhivele statului, in conformitate cu prevederile legale in materie, dupa caz. 42. Arhivarea documentelor financiar-contabile in format hartie se face in conformitate cu prevederile legale si cu respectarea urmatoarelor reguli generale: - documentele se grupeaza in dosare, numerotate si snuruite; - gruparea documentelor in dosare se face cronologic si sistematic, in cadrul fiecarui exercitiu financiar la care se refera acestea. Dosarele astfel arhivate se pastreaza in spatii amenajate in acest scop, asigurate impotriva degradari, distrugerii ‘sau sustragerii, dotate cu mijloace de prevenire a incendillor. Evidenta documentelor in arhiva se tine cu ajutorul Registrului de evidenta, potrivit Legii Arhivelor Nationale nr. 16/1996, republicata, in care sunt consemnate dosarele si documentele intrate in arhiva, precum si miscarea acestora in decursul timpului. 43. Eliminarea din arhiva entitatii a documentelor financiar-contabile, al caror termen de pastrare prevazut in prezentele norme a expirat, se face de catre 0 comisie constituita potrivit procedurilor proprii ale entitatil. in aceasta situatie se intocmeste un proces-verbal si se consemneaza scaderea documentelor eliminate din Registrul de evidenta al arhivei. In considerentele celor de mai sus, apreciem ca ordonanta atacata, este nelegala. Contrar retinerilor din ordonanta atacta, precizam ca potrivit programului de activitate, inspectia fiscal trebuia s& se desfasoare incepand cu data de 21.09.2016. In acest sens organele de inspectie fiscal din cadrul A.W.F.P. Teleorman- Activitatea de inspectie fiscala, au transmis prin posta, cu confirmare de primire, conform recipisei 1nr.18062 din data de 09.09.2016 « Avizul de inspectie fiscala nr.F-TR-205/06.09.2016 » prin care contribuabilul era instiintat in legatura cu inceperea inspectiei fiscale partiale. La data de 19.09.2016 reprezentantii postei Alexandria au returat plicul cu mentiunea « destinatar necunoscut » In mod nefondat in ordonanta atacata se retine ca organul de control fiscal nu s-a deplasat la sediul societatii in cauza, avand in vedere ca in urma deplasarii organelor de inspectie fiscalé in com. Furculesti, sat Mosteni, nu s-a putut identifica domiciliul fiscal al SC _ATACADO DISTRIBUTIONE SRL neputandu-se lua legatura_cu_administratorul societatii sau cu un alt reprezentant legal, fapt pentru care in data de 22.09.2016 s-a intocmit Invitatia n-TRG AIF 4355/4487/22.09.2016 transmisa d-lui Kote Jeno Arpad, administrator_al_societatii, la sediul social declarat din Bucuresti, sector 5, Soseaua Panduri, nr.17, bloc P10, etaj 8, ap. 40, prin care a fost invitat in data de 27.09.2016 ora 10 la _sediul AJFP Teleorman cu documentele financiar_contabile si alte documente apartinind si tii_din_peric 01.01.2011 - 30.06.2016. Plicul a fost returnat_cu mentiunea “lipsa domiciliu”. Deoarece reprezentantii societatii nu s-au prezentat in ziua de 27.09.2016, data stabilité conform invitatiei, s-a procedat la intocmirea si transmiterea somatiei n.TRG_AIF 4486/4651/29.09.2016 prin care administratorul societatii a fost somat sa se prezinte in data de 17.10.2016 ora 10 la organul fiscal cu documentele care au fost Document care confine date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679solicitate si cu invitatia transmisa anterior. Avand in vedere ca invitatia si somatia au fost returnate, s-a luat masura afisarii pe site-ul ANAF a acestor documente impreuna cu Avizul de inspectie fiscale, asa cum rezulta din adresa nr. TRG_AIF 4572/4738/06.10.2016 Astfel, in baza prevederilor art. 55, alin. (2), lita) si art. 58 din Legea nr. 207/2015, privind Codul de Procedura Fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, s-au facut solicitari scrise la o serie de societati comerciale, parteneri ai contribuabilului verificat, vizand transmiterea in regim de urgenta, a unor informatii scrise (‘fisa analitica furizor, fisa analitica client, copii dupa facturile cu care au fost achizitionate marfurile, sau cu care au fost vandute marfurile, specificand mijloacele de transport, nume delegat si modul de decontare a facturilor, jumalele de cumparari, jumalele de vanzari), aferente perioadei 01.01.2011-30.06.2016. Cu adresa TRG_AIF nr.4359/4491/22.09.2016, au fost formulate solicitari scrise catre urmatorii parteneri comerciali ai SC Atacado Distributione SRL : -8.C. ALWICO 96 S.R.L. Bucuresti, CUI 8345528; -8.C, EDEL METAL PROJECT S.R.L. Bucuresti, CU! 25708372; -8.C. LOHANDO ACTIV S.R.L. Bucuresti, CUI 30912394; -S.C. SAFINA ROM S.R.L. Ploiest, CU! 9225732 (fost SC SAFICHEM SRL) ; -S.C. SIDALGOLD S.R.L. Bucuresti, CUI 22553222; -S.C. TOP COMMUNICATIONS S.R.L. Bucuresti, CU! 22273710; Pana la data inchierii inspectiei fiscale a fost primit raspuns scris numai de la S.C. SAFINA ROM S.RLL. Ploiest, (fost SC SAFICHEM SRL) inregistrat la AJFP Teleorman sub nr.TRG —28757/28.09.2016 si la AIF sub nr. TRG_AIF4434/4570/29.09.2016 care. ne-a transmis “Fisa analitica’ a partenerului Atacado Distributione SRL, copia ordinelor de plata privind decontarea operatiunilor intre parteneri, copii de facturile de achizitie din perioada 13.09.2012-04.03.2014 si jumalele de cumparari din perioada octombrie 2012 — martie 2014. Din confruntarea datelor trasmise de catre SC SAFICHEM SRL, in calitate de client al SC Atacado Distributione SRL, a rezultat ca achizitiile aferente luni martie 2014 in suma totala de 203.816 lei, din care TVA 39.448 lei nu au fost declarate ca livrari de catre contribuabilul verificat. In vederea stabiliri realitati’ tranzactilor intracomunitare efectuate de catre contribuabil in perioada verificata, s-a solicitat Serviciului de Informatii Fiscale din cadrul A.J.F-P. Teleorman. cu adresa nr.TRG_AIF 4428/4564/28.09.2016, sa ceara informatii din statul membru Ungaria cu privire la operatiunile intracomunitare efectuate cu SR PUDER JOZSEF, cod TVA HU 14205765 si BL TRADE KORLATOLT FELELOSEGU TARSASAG, cod TVA HU 23365575. Din raspunsurile primite de la autoritatile din Ungaria a reiesit ca, in urma controlului efectuar la SR PUDER JOZSEF, cod TVA HU 14205765 a reiesit faptul ca acesta nu a inregistrat in documentele sale achizitii de la SC ATACADO DISTRIBUTIONE SRL si nu a efectuat plati catre aceasta societate, administratorul societatii declarand ca nu cunoaste societatea din Romania. De asemenea, referitor la BL TRADE KORLATOLT FELELOSEGU TARSASAG, cod TVA HU 23365575, autoritatile din Ungaria ne-au comunicat ca, nu au putut contacta contribuabilul maghiar, dar in urma raspunsurilor primite de la autoritatile financiare relatia dintre cei doi contribuabili nu se confirma. In situatia data organele de inspectie fiscal au stabilit obligatille fiscale avand in vedere raspunsurile la solicitarile catre contribuabili mentionati mai sus, pe baza informatilor furnizate de Directia Regionala Antifrauda Fiscala Bucuresti, precum si pe Document care contine date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679baza informatillor obtinute din consultarea bazei de date A.N.A.F., respectiv Declaratiile cod 390 si 394, deconturi de TVA si deciaratii cod 100 si cod 101 depuse de contribuabil in perioada 01.01.2011 - 30.06.2016. De altfel, asa cum reiese din referatul cu propunerea de clasare atasat la ordonanta atacata, nici organele de politie nu au putut intra in posesia documentelor financiar contabile ale societatii, iar in urma verificarilor efectuate la sediul social al contribuabilului, adresa la care figureaza sediu social al unui numar de 88 societati comerciale, au stabilit ca SC ATACADO DISTRIBUTIONE SRL , a fost gazduita cu sediul social, fara activitate. De asemenea, nu suntem de acord cu afirmatia tendentioasa facuta in referatul cu propuneri de clasare potrivit careia, organele de inspectie fiscala au manifestat pasivitate cu privire la faptul ca pana la incheierea inspectiei fiscale doar o societate a transmis documentele solicitate, in conditile in care au fost restuite pricurile continand solicitari, iar organele de inspectie nu aveau alta posibilitate de a lua legatura cu acele societati”, Pentru aceste motive, solicitam admiterea plangerii, avand in vedere ca in speta de fafa, obiect al actiunii penale exist&’ si intruneste elementele constitutive ale infractiuni prevazute de art. 9, alin.(1), litb, ¢ si f) din Legea nr.241/2005, fiind sAvarsita de reprezentantii legali ai SC ATACADO DISTRIBUTIONE SRL, motiv pentru care va solicitam, s dispuneti desfiintarea ordonantei atacate si inceperea urmaririi penale fata de persoanele vinovate. In_consecinta, solicitam admiterea plangerii formulate, anularea ordonantei atacate, si dispunerea inceperii urmaririi penale fata de inculpatii In drept, prezenta se intemeiaza pe prevederile art. 340 Cod procedura penala. fviciu juridic, ita Gabriela CofGilier juridio vigtrigtori Document care contine date cu caracter personal protejate de prevederiie Regulamentului (UE) 2016/679