Taxele vamale

1. Introducere Impozitul reprezint o prelevare bneasc obligatorie i nerambursabil aflat la dispoziia statului a unei pri din venitul i / sau averea persoanelor fizice sau juridice. Din acest punct de vedere, impozitele se deosebesc de taxe, care reprezint o alta categorie de venituri bugetare ce se realizeaz ca pli datorate de persoanele care beneficiaz de anumite servicii sau activiti organizate de stat. Taxele vamale sunt impozite indirecte i sunt percepute asupra mrfii atunci cnd acestea trec graniele vamale ale rii. Taxele vamale sunt n final suportate de consumator. Acestea se instituie asupra mrfurilor n momentul n care trec graniele statului cu ocazia importului, exportului sau tranzitului. Scopul taxelor vamale este acela de a proteja anumite industrii sau sectoare din economia naional, dar i de a ncuraja consumul intern i exportul mrfurilor. 2. Clasificarea taxelor vamale A. n funcie de obiectul impunerii: a. taxe vamale de import = impozite percepute de stat asupra mrfurilor strine intrate n ar b. taxe vamale de export = impozite percepute de stat asupra mrfurilor indigene la exportul lor n strintate. Acestea nu au o rspndire mare i se aplic mai ales la acele categorii pentru care ara respectiv este principalul exportator pe piaa mondial i dorete s obin un venit suplimentar sau s ridice preul la produsele respective pe piaa mondial. De asemenea, aceste taxe se aplic asupra mrfurilor al cror export doresc s-l limiteze rile respective c. taxe vamale de tranzit = impozite percepute de stat asupra mrfurilor strine care tranziteaz teritoriul vamal al rii respective. Nici aceste taxe nu au o rspndire prea mare sau dac se percep, ele nu sunt prea ridicate ntruct, n general, tranzitul aduce venituri nsemnate rilor prin care trec mrfurile strine spre rile importatoare, ca urmare a folosirii cilor ferate, a altor mijloace de transport, etc.

B. dup scopul lor: a. taxe vamale fiscale = sunt acele taxe nu prea ridicate, care se percep cu singurul scop, acela de a aduce venituri statului b. taxe vamale protecioniste (prohibitive) = au ca principal scop crearea unor bariere pentru mrfurile strine, bariere prin intermediul crora se urmrete eliminarea concurenei strine pe piaa rii respective c. taxe vamale prefereniale = acele taxe prin care se acord regim de favoare (scutiri, reduceri) unora sau tuturor mrfurilor provenite din anumite ri d. taxe vamale de retorsiune (rspuns) = reprezint rspunsul dat unui alt stat care impune restricii la importul de mrfuri dintr-un alt stat C. dup modul de percepere: a. taxe vamale specifice = o sum specific de bani raportat la o unitate de msur (volum, cantitate, numar de piese) b. taxe vamale ad valorem = se stabilesc sub forma unui anumit procent din valoarea mrfurilor c. taxe vamale compuse (mixte) = o combinaie ntre o tax specific i una ad valorum i se aplic mpreun prin nsumare d. taxe vamale alternative = se stabilesc n funcie de preul mrfurilor pe piaa intern e. taxe sezoniere = sunt practicate de rile UE n cadrul politicii agrare D. n funcie de modul de stabilire: a. taxe vamale autovorne opozabile n mod general fa de orice alt stat strin, fixate prin hotrrea autonom a statului respectiv b. taxe vamale convenionale valabile numai fa de statul cu al crui consimmnt au fost fixate 3. Stabilirea regimului vamal al mrfurilor La introducerea sau scoaterea din ar a mrfurilor prezentate la vam, autoritatea vamal stabilete un regim vamal. Regimul vamal cuprinde totalitatea normelor ce se aplic n cadrul procedurii de vmuire, n funcie de scopul operaiunii comerciale i destinaia mrfii. Regimurile vamale sunt definitive sau suspensive. Din categoria regimurilor vamale definitive fac parte:
a) importul, care const n introducerea mrfurilor n circuitul economic

b) exportul, care const n scoaterea mrfurilor din ar

c) introducerea i scoaterea din ar de bunuri aparinnd cltorilor sau

altor persoane fizice, necomerciani; n categoria regimurilor vamale definitive pot fi plasate mrfuri care fac obiectul unor operaiuni comerciale, avnd ca scop, fie introducerea n circuitul economic sau utilizarea n propriul interes de ctre persoanele fizice, fie scoaterea definitiv din ar n cadrul operaiunilor de vnzare la export sau de ctre persoanele fizice n interes propriu. Mrfurile sau bunurile plasate sub regimuri vamale definitive, capt dup vmuire, n cadrul introducerii n ar, acelai caracter ca i mrfurile sau bunurile indigene, iar autoritatea vamal nu mai exercit niciun fel de aciuni asupra acestora dup ce s-a acordat liberul de vam. Regimurile vamale suspensive sunt urmtoarele: a) tranzitul mrfurilor b) antrepozitul mrfurilor c) perfecionarea activ a mrfurilor d) transformarea sub control vamal al mrfurilor e) admiterea temporar a mrfurilor n categoria regimurilor suspensive pot fi plasate mrfuri sau bunuri care intr sau ies din ar pentru anumite perioade de timp, pentru a suferi anumite transformri sau prelucrri. Aceste regimuri sunt instituite n scopul de a fi create condiii mai avantajoase titularilor pentru a efectua operaiuni comerciale ct mai diverse. Astfel de regimuri care suspend plata taxelor vamale sunt create cu scopul de a permite operatorilor economici s dezvolte orice fel de activitate comercial sau de producie far a imobiliza fonduri baneti prin plata taxelor vamale care s-ar fi datorat n cazul n care mrfurile ar fi fost plasate sub un regim vamal definitiv. n perioada n care mrfurile se afl sub un astfel de regim, autoritatea vamal exercit o supraveghere asupra acestora, specific fiecarui regim. 4. Taxe vamale de import A. Pltitorii Sunt persoane juridice n al caror obiect de activitate sunt prevzute i operaiuni de import i persoane fizice autorizate s efectueze astfel de operaiuni. Pot deveni subieci ai impunerii i persoanele fizice neautorizate, att n cazul introducerii unor bunuri n tara noastr, ct i n cazul scoaterii acestora din Romnia, dar numai dac depaesc o anumit valoare sau plafonul valoric de scutire, n vigoare la data trecerii frontierei. n scopul evitrii unor tratamente difereniate, Directia General a Vmilor a emis o List de valori unice n vam, care cuprinde circa 2500

de produse i grupe de produse. Aceast list este actualizat periodic, n raport de indicele general al preurilor i al altor criterii. B. Baza impozabil Determinarea sumei de plat se face prin aplicarea procentului taxei vamale asupra valorii n vam a mrfurilor exprimat n lei. n acest sens, tariful vamal prevede ca valoarea n vam reprezint acea valoare care constituie baza de calcul a taxelor vamale prevzute n tariful vamal al Romniei. Valoarea n vam a mrfurilor importate se determin potrivit regulilor prevzute n Acordul privind aplicarea art. VII din Acordul general pentru tarife i comer. Metoda de baz n determinarea valorii n vam este metoda valorii tranzacionale la care se refer i Tariful vamal de import al Romniei. Conform acestei metode, valoarea n vam a mrfurilor importate este valoarea tranzaciei, adic preul efectiv pltit sau de pltit pentru mrfuri, cnd acestea sunt vndute pentru export cu destinaia rii de import, la care se adaug o serie de elemente. Preul efectiv pltit sau de pltit reprezint plata total efectuat de ctre cumprtor vnztorului sau n beneficiul acestuia pentru mrfurile importate. Mai exact, preul efectiv pltit sau de pltit conine toate plile efectuate, ca o condiie a vnzrii mrfurilor importate. Mai exact, preul efectiv pltit sau de pltit conine toate plile efectuate, ca o condiie a vnzrii mrfurilor importate de ctre cumprtor ctre o ter persoan, pentru a satisface o obligaie a vnztorului. Potrivit art. 8 din Acordul menionat, la preul efectiv pltit sau de pltit pentru mrfurile importate se adaug urmtoarele elemente: a) elemente obligatorii, cum sunt: comisioane, cu excepia comisionului de cumprare ambalaje - Dac cumprtorul trebuie s plteasc pentru ca marfa s fie ambalat ntr-un mod special i dac vnztorul nu a inclus aceast cheltuial n preul su de vnzare, iar acest cost este facturat separat de cumprtor sau este pltit unei alte persoane sau este efectuat chiar de cumprtor, acest element trebuie semnalat vmii pentru determinarea valorii n vam aporturi (materii prime, materiale, piese) - Prin aceast categorie de cheltuieli se neleg toate elementele care sunt furnizate la un pre redus sau fr plat vnztorului sau fabricantului n msura n care preul efectiv pltit nu include aceste cheltuieli. Spre exemplu: materii prime, etichete, utilaje, matrie, forme, piese de schimb. Aceste cheltuieli fac parte deci din valoarea n vam i trebuie declarate n momentul importului mrfurilor.

redevene - Dac trebuie pltit o redeven sau drepturi asemntoare pentru cumprarea unei mrfi, sumele ce trebuie pltite, indiferent de momentul plii, trebuie declarate n vam. produsul oricrei revnzri b) elemente opionale, cum sunt: cheltuiele de transport pe parcurs extern cheltuieli de manipulri pe parcurs extern cheltuieli de asigurare pe parcurs extern n tariful vamal de import al Romniei se prevede c n ara noastr se include n valoarea n vam i elemente opionale. Transformarea n lei a preurilor i a cheltuielilor exprimate n valut se face la cursul de schimb stabilit i comunicat de BNR, n fiecare vineri. Acest curs se utilizeaz pe tot parcursul sptmnii urmtoare pentru determonarea valorii n vam a mrfurilor importate ale cror declaraii vamale se nregistraz n cursul sptmnii respective. Taxele vamale la import sunt prevzute n tariful vamal de import al Romniei, fiind exprimate n procente i se aplic la valoarea n vam a mrfii importate, exprimat n lei, se percep de organele vamale i se vrsa la bugetul de stat.

C. Tariful vamal de import Tariful vamal de import al Romniei este un instrument al politicii comerciale i financiare a statului romn prin care este stabilit i se aplic regimul vamal al mrfurilor care se import. Practic, este o list, un catalog, care cuprinde nomenclatorul mrfurilor supuse taxelor vamale, precum i taxele vamale care se aplic. Taxele vamale sunt exprimate n procente i sunt fixate pentru fiecare fel de marf cruia i corespunde un cod format din opt cifre ca urmare a aplicrii Nomenclaturii Combinate:
Cod tarifar 6904.10.00 8301.10.00 8522.10.00 Denumirea marfii Crmizi pt. construcii Lacate Doze de pick-up Taxa de baz 15 10 25 U.E. 12 8 A.E.L.S. 12 8 C.E.F.T.A. 3,8 2,5 -

Tarifele vamale difer pentru aceeai marf n funcie de acordurile ncheiate cu Uniunea European, rile A.E.L.S., rile C.E.F.T.A. (Acordul Central European de Comer Liber), dup cum se vede n exemplul de mai sus.

D. Scutiri de taxe vamale Tariful vamal prevede scutirea de taxe vamale pentru importul urmtoarelor categorii de bunuri: a) ajutoare i donaii cu caracter social, umanitar, cultural, sportiv, didactic primite de organizaii sau asociaii nonprofit cu caracter umanitar sau cultural, ministere i alte organe ale administraiei publice, sindicate i partide politice, organizaii de cult, federaii, asociaii sau cluburi sportive, instituii de nvmnt, fr a fi destinate sau a fi folosite pentru subvenionarea campaniei electorale sau a unor activiti ce pot constitui ameninri la sigurana naional b) bunuri strine, care devin portrivit legii, propietatea statului c) mostrele fr valoare comercial, materiale publicitare, de reclam i documentare d) alte bunuri prevzute n legi sau n hotrri ale Guvernului Pentru a beneficia de scutiri de taxe vamale, bunurile enumerate trebuie s ndeplineasc urmtoarele condiii: s fie trimise de expeditor ctre destinatar fr nici un fel de obligaii de plat; s nu fac obiectul unor comercializari viitoare; s nu fie utilizate pentru prestaii ctre teri, aductoare de venituri; s fie cuprinse n patrimoniul persoanei juridice i nregistrate n evidena contabil proprie; Bunurile scutite de taxe vamale pot fi utilizate numai n scopurile pentru care au fost importate. n caz de schimbare a destinaiei, importatorii sunt obligai s ndeplineasc formalitile legale proving importul mrfurilor i s achite taxele vamale de import. n astfel de situaii, valoarea n vam se calculeaz la cursul n vigoare n ziua constatrii schimbului destinaiei bunurilor. De asemenea, este scutit de taxe vamale importul urmtoarelor categorii de bunuri: a) bunuri de origine romn; b) bunurile reparate n strintate sau bunurile care le nlocuiesc pe cele necorespunztoare calitativ, returnate partenerilor externi n perioada de garanie; c) bunuri care se napoiaz n ar ca urmare a unor expedieri eronate; Ca urmare a Acordului european de asociere dintre Romnia i comunitile Europene i statele membre ale acesteia, urmat de alte acorduri i protocoale, taxele vamale de import ale acestor ri se vor reduce i treptat aboli pentru importurile din Romnia.

E. Plata taxelor vamale i controlul vamal Valoarea n vam se determin i se declar de ctre importatori, direct sau prin reprezentanii autorizai ai acestora, care sunt obligai s depun la vam o declaraie vamal. Aceast este nsoit de: a) documente de transport al mrfurilor sau de alte documente emise de transportator, cuprinznd date referitoare la mrfurile transportate; b) factur n original sau n copie, ori un alt document de baz cruia se declar valoarea n vam a mrfurilor c) declaraia de valoare n vam d) documente necesare aplicrii unui regim tarifar preferenial sau al altor msuri derogatorii la regimul tarifar de baz; e) orice alt document necesar aplicrii dispoziiilor prevzute n normele legale specifice care reglementeaz importul mrfii declarate f) codul fiscal al importatorului
-

Declaraia vamal cuprinde ca principale informaii: clasificarea tarifar (codul mrfurilor potrivit clasificrii prevzute n Tariful vamal de import) baza de calcul a taxelor vamale procentul taxei vamale cuantumul taxelor vamale felul, numrul, greutatea i preul articolelor informaii financiare, contabile i bancare

Termenul de plat = verificarea ncadrrii tarifare, a calculrii taxelor vamale nscrise n declaraia agenilor economici, precum i ncasarea taxelor vamale se efectueaz n momentul ndeplinirii formalitilor de vmuire prevzute de lege. Plata taxelor vamale se poate face prin depunerea n numerar, prin depunerea de cecuri de decontare cu valoare limitat, precum i prin virament n contul unitii vamale respective. Liberul de vam (eliberarea de vam) = se acorda n scris, dup ndeplinirea condiiilor i efectuarea formalitilor de vamuire, inclusiv ncasarea taxelor vamale de import. Liberul de vam se poate acorda i cu caracter provizoriu pe timp de 30 de zile n cazul n care valoarea n vam nu poate fi determinat la data declaraiei. n acest caz, mrfurile pot fi ridicate din vam dac importatorul instituie o garanie suficient pentru acoperirea achitrii taxelor vamale i a drepturilor cuvenite bugetului de stat. Controlul vamal = Autoritatea vamal are dreptul s efectueze verificari i investigaii att n momentul vmuirii ct i ulterior, n vam sau la sediul importatorilor.

Controlul vamal exercitat n momentul vmuirii bunurilor are drept scop prevenirea nclcrii regulamentelor vamale i stricta rspectare a condiiilor i termenelor legale, precum i descoperirea fraudelor vamale. Acesta poate fi realizat att prin verificarea documentelor necesare vmuirii, ct i sub forma controlului fizic. Controlul documentelor const n verificarea: corectitudinii completrii declaraiei vamale existenei documentelor anexate la declaraia vamal concordanei dintre datele nscrise n declaraia n detaliu i cele din documentele anexate. Declaraia vamal n detaliu, pe care autoritatea vamal a acordat liberul de vam, constituie titlul executoriu pentru urmrirea i ncasarea datoriei vamale. Controlul vamal ulterior al operaiunilor se exercit pe o perioad de 5 ani de la data acordrii liberului de vam, inscopul prevenirii, combaterii i sancionrii fraudei n domeniu vamal.