Studii de caz, Codul etic, anul 2

Exemplul 1

1. Şeful vine şi îţi spune: „Fă ce ştii să faci, dar dă-mi o balanţă astfel încât banca să îmi
acorde creditul de care am nevoie, altfel pun firma pe butuci şi vă trimit pe toţi acasă!”.
Când observă privirea dvoastră uimită, se enervează şi mai tare: „Sterge-mi câteva facturi
de servicii pe le-ai înregistrat pe ultimele luni, anulează-mi descărcări de gestiune, amortizări sau
ce ştii tu. Chiar trebuie sa te învăţ eu? Nu v-au învăţat nimic la facultate! Înregistrează câteva
facturi de venituri – sigur le vom obţine lunile următoare, nu cred să fie vreo problemă.”
Daca e firma mica?
Daca e mare?
Daca seful intelege si nu mai pune presiune?

Răspuns
În această situaţie putem identifica o presiune (de a manipula prezentarea şi întocmirea
situaţiilor financiare) pusă pe profesionistul contabil pentru a încălca principiile fundamentale
(integritatea şi conduita profesională). Sursa presiunii – internă, venind de la şef. Semnificaţie –
pare importanţă, ameninţarea fiind ca îşi va pierde sursa de venit.
Principiul fundamental al integrităţii spune că profesionistul contabil trebuie să fie sincer
şi onest în toate relaţiile profesionale şi de afaceri. Principiul fundamental al conduita
profesionale trebuie să respecte legile şi reglementările relevante şi să evite orice acţiune care
discreditează profesia.
Daca ar ceda presiunii şi ar manipula informaţiile financiare prezentate în balanţă pentru
a induce banca în eroare şi a facilita obţinerea creditului de către societatea angajatoare, în mod
evident ar încălca cele 2 principii enunţate. Chiar dacă veniturile vor fi obţinute în viitor, trebuie
respectate principiile de recunoaştere a acestora în timp deci nu se poate accepta o recunoaştere
accelerată. Mai mult, intenţia şefului este în mod evident de a induce banca în eroare.
În această situaţie, Profesionistul contabil nu trebuie să permită presiune din partea altora
care să genereze o încălcare a conformității cu principiile fundamentale
Ce ar putea face? Ar putea discuta despre circumstanțele care au creat presiunea și
consultarea cu alții despre acele circumstanțe ar putea ajuta profesionistul contabil la evaluarea
nivelului amenințării. Astfel de discuții și consultări, ce impun atenție la principiul
confidențialității, ar putea include:
● Discutarea problemei cu persoana care exercită presiunea pentru a încerca să rezolve.
● Discutarea problemei cu superiorul contabilului, dacă superiorul nu este persoana care
exercită presiunea.

1
 ● Prezentarea problemei în cadrul organizației angajatoare, inclusiv atunci când este
cazul, explicarea oricăror riscuri ce pot apărea pentru organizație, de exemplu:
○ Nivelurilor superioare de conducere.
○ Auditorilor interni sau externi.
○ Persoanelor responsabile cu guvernanța.
● Prezentarea problemei în conformitate cu politicile organizației angajatoare, inclusiv
politicile privind etica de denunțare, folosind orice mecanism existent precum o linie
telefonică confidențială dedicată problemelor etice.
● Consultarea cu:
○ Un coleg, un superior, personal de la resurse umane sau un alt profesionist
contabil;
○ Organisme profesionale relevante sau de reglementare sau asociații din
domeniu; sau
○ Un consilier juridic.
Dacă e o firmă mare, s-ar putea să se găsească mai uşor rezolvarea în sensul raportării către un
superior. Dacă e firmă mică, unde poate şeful e şi asociatul majoritar, s-ar putea ca rezolvarea să
implice demisia contabilului.

Exemplul 2

2. Sunteţi persoana responsabilă pentru a selecta un furnizor de servicii de pregătire profesionale.

Responsabilitatea este mare deoarece sunt 300 de angajaţi care trebuie să participe la aceste
cursuri. În plus, legislaţia impune obligaţia de pregătire profesională anual. Societatea la care
lucraţi nu e societate cu capital de stat, ci public. Aţi identificat în prezent 2 oferte, la preţuri,
condiţii şi calitate absolut similare. Într-una dintre firme, acţionar e fratele dvoastră. Curios,
fratele e căsătorit şi şi-a luat numele nevestei, ca atare nu aveţi acelaşi nume.

Răspuns

Avem de-a face cu un conflict de interese. Trebuie raportat conflictul (chiar dacă ar fi greu să
facă cineva legătura cu fratele). Chiar dacă nu e societate de stat ci privată, chiar dacă nu are
obligaţia de a respecta o procedură de achiziţie, conflictul este generat de poziţia în care sunteţi:
obligaţia de a reprezenta interesele angajatorului şi datoria pe care o puteţi simţi pentru fratele
dvoastră.

2
Ulterior vă puteţi retrage din procedura de achiziţie sau, dacă aşa doreşte societatea, puteţi
rămâne responsabil. Alternativ, cineva din firmă poate verifica dacă selecţia s-a făcut pe criterii
transparente şi echitabile şi dacă decizia finală e justificată sau nu.

Exemplul 3

3. La firma la care lucraţi, activitatea este împărţită pe departamente. Fiecare departament este
responsabil pentru propria activitate precum şi pentru a-şi determina rezultalele în bază cărora se
stabilesc bonusurile. La departamentul financiar se ţine evidenţa de gestiune dar se fac
reconcilieri periodice cu ceea ce au raportat celelalte departamente operaţionale. Directorul
departamentului Infrastructură Publică vă caută supărat într-o zi deoarece a aflat că bonusurile
primite de departmentul Construcţii sunt mai mari decât cele primite de departamentul lui.
Zvonurile sunt că Directorul departamentului Infrastructură Publică va fi următorul CEO al
companiei, nu mai târziu decât în 2 ani, când actualul CEO se va pensiona.

Răspuns

În această situaţie putem identifica o presiune pusă pe profesionistul contabil pentru a încălca
principiile fundamentale (confidenţialitate). Sursa presiunii – internă, venind de la un coleg.
Semnificaţie – pare importantă ţinând cont că cel care pune presiune se zvoneşte că va fi
următorul CEO al companiei.
Principiul fundamental al confidenţialităţii spune profesionistului contabil că trebuie să respecte
confidenţialitatea informaţiilor primite ca urmare a relaţiilor profesionale şi de afaceri, nu trebuie
să divulge astfel de informaţii către terți fără o autorizare adecvată, cu excepţia cazului în care
există un drept sau o obligaţie legală/profesională de a dezvălui aceste informaţii, şi nici să
folosească aceste informaţii în avantajul său personal
Dacă ar furniza informaţiile acestea directorului departamentului Infrastructură Publică ar încălca
acest principiu, chiar dacă şi acesta este tot angajatul societăţii.
În această situaţie, Profesionistul contabil nu trebuie să permită presiune din partea altora
care să genereze o încălcare a conformității cu principiile fundamentale
Ce ar putea face? Ar putea discuta despre circumstanțele care au creat presiunea și
consultarea cu alții despre acele circumstanțe ar putea ajuta profesionistul contabil la evaluarea
nivelului amenințării. Astfel de discuții și consultări, ce impun atenție la principiul
confidențialității, ar putea include:
● Discutarea problemei cu persoana care exercită presiunea pentru a încerca să rezolve.

3
 ● Discutarea problemei cu superiorul contabilului, dacă superiorul nu este persoana care
exercită presiunea.
● Prezentarea problemei în cadrul organizației angajatoare, inclusiv atunci când este
cazul, explicarea oricăror riscuri ce pot apărea pentru organizație, de exemplu:
○ Nivelurilor superioare de conducere.
○ Auditorilor interni sau externi.
○ Persoanelor responsabile cu guvernanța.
● Prezentarea problemei în conformitate cu politicile organizației angajatoare, inclusiv
politicile privind etica de denunțare, folosind orice mecanism existent precum o linie
telefonică confidențială dedicată problemelor etice.
● Consultarea cu:
○ Un coleg, un superior, personal de la resurse umane sau un alt profesionist
contabil;
○ Organisme profesionale relevante sau de reglementare sau asociații din
domeniu; sau
○ Un consilier juridic.
Dacă e o firmă mare, s-ar putea să se găsească mai uşor rezolvarea în sensul raportării
către un superior. Dacă e firmă mică, unde poate şeful e şi asociatul majoritar, s-ar putea ca
rezolvarea să implice demisia contabilului.

Exemplul 4
Un client căruia îi prestaţi servicii de compilare a situaţiilor financiare vă invită la Roma,
la casa lui, pentru o săptămână. V-a spus că nu vă costă niciun leu, dar vă roagă să îl ajutaţi să
găsească cea mai bună soluţie pentru a îi trece firma pe numele fiului său. Concret, vrea să ştie
care este cea mai bună soluţie care să justifice un preţ de vânzare de 5 ori mai mic decât preţul
pieţei.
Puteţi accepta invitaţia şi, eventual, oferirea de asistenţă în alegerea celei mai eficiente
variante de documentare a tranzacţiei de vânzare a imobilului?

Răspuns:
Cel mai probabil răspunsul este nu la ambele întrebări.
Chiar dacă misiunea de compilare este o misiune care nu oferă asigurare şi pentru care nu se cere
să se respecte cerințele referitoare la independență, profesionistul contabil tot trebuie să respecte
principiile fundamentale ale eticii. Acceptarea cadourilor poate arăta o ameninţare de interes
4
propriu (o ameninţare la adresa obiectivităţii) atunci când cadourile/ospitalitatea sunt
semnificative. Considerăm că un sejur la Roma pentru o săptămână este un cadou semnificativ şi,
ca atare, invitaţia gratuită nu poate fi acceptată.
Oferirea de asistenţă şi consultanţă (în limite legale) este permisă şi poate fi acordată ţinând cont
că practicianului nu i se cere să respecte cerințele referitoare la independență în cazul oferirii
misiunilor de compilare. Totuşi, clientul nu pare a căuta un sfat legal, ci o modalitate de a face
evaziune fiscală. Dacă i-aţi da aceste sfaturi aţi aduce atingere mai multor principii, şi anume
principiilor integrităţii şi comportamentului profesional. Practicianul contabil nu trebuie să se
asocieze cu comportamente, tranzacţii sau situaţii care ridică suspiciuni privind legalitatea lor.
Prin urmare, răspunsul oferit clientului trebuie să fie că nu este în spiritul legii să vândă firma la
un preţ de vânzare sub preţul pieţei şi să deghizeze tranzacţia pentru a evita plata impozitelor. În
plus, ar trebui să vă gândiţi serios să renunțați la acest client.

Exemplul 5
Un client căruia îi prestaţi servicii de ţinere a contabilităţii vă invită la masă pentru a vă
vorbi despre dorinţa lui de a-l ajuta (cu informaţii despre oportunităţile existente) să obţină nişte
subvenţii.
Puteţi accepta invitaţia şi, eventual, oferirea de asistenţă în obţinerea subvenţiilor?

Răspuns
Cel mai probabil răspunsul este da la ambele întrebări.
Chiar dacă este o misiune care nu oferă asigurare, profesionistul contabil tot trebuie să
respecte principiile fundamentale ale eticii. Acceptarea cadourilor poate arăta o ameninţare de
interes propriu (o ameninţare la adresa obiectivităţii) atunci când cadourile/ospitalitatea sunt
semnificative. Considerăm totuşi că o invitație la masă nu este un cadou semnificativ şi, ca atare,
poate fi acceptată.
Oferirea de asistenţă şi consultanţă (în limite legale) este permisă şi poate fi acordată ţinând
cont că practicianului nu i se cere să respecte cerințele referitoare la independență în cazul oferirii
serviciilor de ţinere a contabilităţii.

Exemplul 6
Un client căruia îi prestaţi servicii de ţinere a contabilităţii vă invită la masă pentru că vrea
să vă întrebe cum poate să scoată bani din firmă fără să plătească impozit pe dividende. El a auzit
de la un prieten că îşi poate cumpăra diverse lucruri şi să le deconteze pe firmă sau că poate apela
la avansurile de trezorerie cu decontare ulterioară spre niciodată.

5
 Puteţi accepta invitaţia şi, eventual, oferirea de consultanţă pentru întrebările care îl
frământă?

Răspuns:

Cel mai probabil răspunsul este da la prima întrebare şi nu la a doua.

Chiar dacă este o misiune care nu oferă asigurare, profesionistul contabil tot trebuie să respecte
principiile fundamentale ale eticii. Acceptarea cadourilor poate arăta o ameninţare de interes
propriu (o ameninţare la adresa obiectivităţii) atunci când cadourile/ospitalitatea sunt
semnificative. Considerăm totuşi că o invitație la masă nu este un cadou semnificativ şi, ca atare,
poate fi acceptată.
Oferirea de asistenţă şi consultanţă (în limite legale) este permisă şi poate fi acordată ţinând cont
că practicianului nu i se cere să respecte cerințele referitoare la independență în cazul oferirii
serviciilor de ţinere a contabilităţii. Totuşi, clientul nu pare a căuta un sfat legal, ci o modalitate de
a face evaziune fiscală. Dacă i-aţi da aceste sfaturi aţi aduce atingere mai multor principii, şi anume
principiilor integrităţii şi comportamentului profesional. Practicianul contabil nu trebuie să se
asocieze cu comportamente, tranzacţii sau situaţii care ridică suspiciuni privind legalitatea lor.
Prin urmare, răspunsul oferit clientului trebuie să fie că nu este în spiritul legii să îşi cumpere
diverse lucruri şi să le deconteze pe firmă, şi nici nu poate apela la avansurile de trezorerie cu
decontare ulterioară spre niciodată. În plus, ar trebui să vă gândiţi serios să renunţaţi la acest client.