Contabilitate Mates Dorel

1. Se subscrie societatea SC ALFA SA, prin subscrierea si varsarea sumei 5.000 lei, in numerar. Rezolvare : a) subscrierea de capital pentru suma de 5.000 lei 456 Decontari cu actionarii/ = 1011 Capital subscris nevarsat 5.000 lei
asociatii privind capitalul

b) depunerea aportului, evidena vrsrii capitalului social subscris - prin banc, conform extrasului de cont: 5121 Conturi la banci n lei - numerar la caserie 5311 Casa n lei = 456 Decontari cu actionarii/
asociatii privind capitalul

= 456 Decontari cu actionarii/

asociatii privind capitalul

5.000 lei

5.000 lei

c) constituirea capitalului social vrsat 1011 Capital subscris nevarsat = 1012 Capital subscris varsat 5.000 lei.

2. Se subscrie la capitalul social al societatii SC BETA SA, urmatoarele bunuri: - disponibil in contul bancar 6.000 lei; - cladiri 4.000 lei; - terenuri 3.000 lei; - brevete de inventii 7.000 lei; Total 20.000 lei Rezolvare : a) Pe baza actului de constituire a societatii se inregistreaza subscrierea capitalului social in suma de 20.000 lei 456 Decontari cu actionarii/
asociatii privind capitalul

= 1011 Capital subscris nevarsat 20.000 lei

b) Depunerea aportului, evidena vrsrii capitalului social subscris

% 5121 Conturi la banci n lei 212 Constructii 211 Terenuri 205 Concesiuni, brevete, licente,

= 456 Decontari cu actionarii/

asociatii privind capitalul

20.000 lei 6.000 4.000 3.000 7.000 lei lei lei lei

marci comerciale, drepturi si active similare

c) constituirea capitalului social vrsat 1011 Capital subscris nevarsat = 1012 Capital subscris varsat 20.000 lei.

3. Aportul la capitalul social sub forma investitiilor financiare pe termen scurt (actiuni si obligatiuni) este : - actiuni 50 actiuni x 10 lei/act = 500 lei - obligatiuni 20 oblig. x 20lei/oblig. = 400 lei Total 900 lei Rezolvare : a) Subscrierea capitalului social 456 Decontari cu actionarii/ = 1011 Capital subscris nevarsat 900 lei
asociatii privind capitalul

50 actiuni 20 obligatiui b) Depunerea aportului, evidena vrsrii capitalului social - actiuni 501 Actiuni detinute la entitatile afiliate = 456 Decontari cu actionarii/
asociatii privind capitalul

500 lei 400 lei

500 lei

- obligatiuni 506 Obligatiuni

456 Decontari cu actionarii/

asociatii privind capitalul

400 lei

c) constituirea capitalului social vrsat 1011 Capital subscris nevarsat = 1012 Capital subscris varsat 900 lei.

4. O filiala primeste de la o societate mama un imprumut de 40.000 lei, care urmeaza a fi rambursat in doua transe anuale egale. Dobanda anuala este de 10% si se achita la sfarsitul fiecarui an. Sa se efectueze inregistrarile in contabilitatea ambelor societati comerciale. 2

Rezolvare: A) Inregistrari in contabilitatea societatii comerciale (mama) a) acordarea imprumutului 4511 Decontari intre entitatile afiliate = 5121 Conturi la banci in lei 40.000 lei

b) dobanda aferenta imprumutului acordat anul 1 Calculul dobanzii Dobanda anuala: 40 000 lei *10% = 4000 lei / an Inregistrarea dobanzii 4518 Dobanzi aferente decontarilor
intre entitatile afiliate

766 Venituri din dobanzi

4.000 lei

c) incasarea dobanzii la sfarsitul anului 1 5121 Conturi la banci in lei = 4518 Dobanzi aferente decontarilor
intre entitatile afiliate

4.000 lei

d) incasarea imprumutului restituit aferent primei transe 5121 Conturi la banci in lei = 4511 Decontari intre entitatile afiliate 20.000 lei

e) inregistrarea dobanzii la sfarsitul anului 2 4518 Dobanzi aferente decontarilor

intre entitatile afiliate

766 Venituri din dobanzi

4.000 lei

f) incasare dobanzii la sfarsitul anului 2 5121 Conturi la banci in lei = 4518 Dobanzi aferente decontarilor
intre entitatile afiliate

4.000 lei

g) incasarea imprumutului restituit aferent celei de-a doua transe 5121 Conturi la banci in lei = 4511 Decontari intre entitatile afiliate 20.000 lei

B) Inregistrari in contabilitatea filalei a) primirea imprumutului 5121 Conturi la banci in lei = 4511 Decontari intre entitatile afiliate 40.000 lei

b) dobanda aferenta imprumutului primit anul 1 666 Cheltuieli privind dobanzile c) plata dobanda anul 1 4518 Dobanzi aferente decontarilor
intre entitatile afiliate

4518 Dobanzi aferente decontarilor

intre entitatile afiliate

4.000 lei

5121 Conturi la banci in lei

4.000 lei

d) restituirea imprumutului transa 1 4511 Decontari intre entitatile afiliate = 5121 Conturi la banci in lei 20.000 lei

e) dobanda aferenta imprumutului primit anul 2 666 Cheltuieli privind dobanzile f) plata dobanda anul 2 4518 Dobanzi aferente decontarilor
intre entitatile afiliate

4518 Dobanzi aferente decontarilor

intre entitatile afiliate

4.000 lei

5121 Conturi la banci in lei

4.000 lei

g) restituirea imprumutului transa 2 4511 Decontari intre entitatile afiliate = 5121 Conturi la banci in lei 20.000 lei

5. La S.C. PREMAGRO S.A. se inregistreaza valoarea brevetelor realizate pe cont propriu 1600 lei si valoarea unei marci de fabrica adusa ca aport la infiintarea societatii 1400 lei. Se amortizeaza in 5 ani, dupa care se scot din evidenta. Rezolvare: a) inregistrarea brevetelor realizate pe cont propriu 205 Concesiuni, brevete, licente, lei
marci comerciale, drepturi si active similare

721 Venituri din productia

de imobilizari necorporale

1.600

b) inregistrarea aportului marcii de fabrica 456 Decontari cu actionarii/

asociatii privind capitalul

= 1011 Capital subscris nevarsat

1.400 lei

205 Concesiuni, brevete, licente,

marci comerciale, drepturi si active similare

456 Decontari cu actionarii/

asociatii privind capitalul

1.400 lei

1011 Capital subscris nevarsat c) amortizarea brevetelor

1012 Capital subscris varsat

1.400 lei

calcul amortizare = valoare intrare / numar ani = 1.600 lei /5 ani = 320 lei/an 6811 Cheltuieli de exploatare privind
amortizarea imobilizrilor

2805 Amortizarea concesiunilor, brevetelor

licenelor, mrcilor comerciale, drepturilor i activelor similare

320 lei/an 1

6811 Cheltuieli de exploatare privind

amortizarea imobilizrilor

2805 Amortizarea concesiunilor, brevetelor

licenelor, mrcilor comerciale, drepturilor i activelor similare

320 lei/an 2

6811 Cheltuieli de exploatare privind

amortizarea imobilizrilor

2805 Amortizarea concesiunilor, brevetelor

licenelor, mrcilor comerciale, drepturilor i activelor similare

320 lei/an 3

6811 Cheltuieli de exploatare privind

amortizarea imobilizrilor

2805 Amortizarea concesiunilor, brevetelor

licenelor, mrcilor comerciale, drepturilor i activelor similare

320 lei/an 4

6811 Cheltuieli de exploatare privind

amortizarea imobilizrilor

2805 Amortizarea concesiunilor, brevetelor

licenelor, mrcilor comerciale, drepturilor i activelor similare

320 lei/an 5

d) scoatere din evidenta a brevetelor 2805 Amortizarea concesiunilor, brevetelor

licenelor, mrcilor comerciale, drepturilor i activelor similar

205 Concesiuni, brevete, licente,

marci comerciale, drepturi si active similare

1.600 lei

c) amortizarea marcii de fabrica calcul amortizare = valoare intrare / numar ani = 1.400 lei /5 ani = 280 lei/an 6811 Cheltuieli de exploatare privind
amortizarea imobilizrilor

2805 Amortizarea concesiunilor, brevetelor

licenelor, mrcilor comerciale, drepturilor i activelor similare

280 lei/an 1

6811 Cheltuieli de exploatare privind

2805 Amortizarea concesiunilor, brevetelor 5

280 lei/an 2

amortizarea imobilizrilor

licenelor, mrcilor comerciale, drepturilor i activelor similare

6811 Cheltuieli de exploatare privind

amortizarea imobilizrilor

2805 Amortizarea concesiunilor, brevetelor

licenelor, mrcilor comerciale, drepturilor i activelor similare

280 lei/an 3

6811 Cheltuieli de exploatare privind

amortizarea imobilizrilor

2805 Amortizarea concesiunilor, brevetelor

licenelor, mrcilor comerciale, drepturilor i activelor similare

280 lei/an 4

6811 Cheltuieli de exploatare privind

amortizarea imobilizrilor

2805 Amortizarea concesiunilor, brevetelor

licenelor, mrcilor comerciale, drepturilor i activelor similare

280 lei/an 5

d) scoatere din evidenta a marcii de fabrica 2805 Amortizarea concesiunilor, brevetelor =

licenelor, mrcilor comerciale, drepturilor i activelor similar

205 Concesiuni, brevete, licente,

marci comerciale, drepturi si active similare

1.400 lei

6. S.C. APRO S.A. cumpara un brevet in valoare de 1500 lei, care se achita. Brevetul se amortizeaza in suma de 1200 lei, dupa care se scoate din evidenta. Rezolvare: a) achizitonarea brevetului 205 Concesiuni, brevete, licente,
marci comerciale, drepturi si active similare

404 Furnizori de imobilizri

1.500 lei

b) inregistrarea amortizarii in suma de 1.200 lei 6811 Cheltuieli de exploatare privind

amortizarea imobilizrilor

2805 Amortizarea concesiunilor, brevetelor

licenelor, mrcilor comerciale, drepturilor i activelor similare

1.200 lei

c) scoaterea din avidenta a brevetului % = 205 Concesiuni, brevete, licente,

marci comerciale, drepturi si active similare

1.500 lei 1.200

2805 Amortizarea concesiunilor, brevetelor lei

licentelor, marcilor comerciale,

drepturilor i activelor similar

6583 Cheltuieli privind activele cedate

si alte operatii de capital

300 lei

7. S.C. ALFA S.A. primeste in concesionare o masina de taiat table, de la S.C. MEDA S.A., in valoare de 8000 lei, care se amortizeaza liniar in 5 ani, pe durata nedeterminata, pentru care va plati o redeventa anuala de 600 lei. Se vor efectua inregistrarile in contabilitatea ambelor societati comerciale. Rezolvare : Inregistrari in contabilitatea societatii concesionare: a) primire in concesiune masina de taiat table 2131 Echipamente tehnologice
(masini, utilaje si instalatii de lucru)

167 Alte imprumuturi si datorii asimilate

8.000 lei 8.000 lei

Debit 8038 Bunuri publice primite n administrare,

concesiune si cu chirie

b) calcul amortizare amortizare anuala = valoarea de intrare/ numar de ani amortizare anuala = 8.000 lei / 5 ani = 1.600 lei/an c) inregistrare amortizare 6811 Cheltuieli de exploatare privind
amortizarea imobilizrilor

= = = = =

2813 Amortizarea instalaiilor, mijloacelor

de transport, animalelor i plantaiilor

1.600 lei/ an 1 1.600 lei/ an 2 1.600 lei/ an 3 1.600 lei/ an 4 1.600 lei/ an 5

6811 Cheltuieli de exploatare privind

amortizarea imobilizrilor

2813 Amortizarea instalaiilor, mijloacelor

de transport, animalelor i plantaiilor

6811 Cheltuieli de exploatare privind

amortizarea imobilizrilor

2813 Amortizarea instalaiilor, mijloacelor

de transport, animalelor i plantaiilor

6811 Cheltuieli de exploatare privind

amortizarea imobilizrilor

2813 Amortizarea instalaiilor, mijloacelor

de transport, animalelor i plantaiilor

6811 Cheltuieli de exploatare privind

amortizarea imobilizrilor

2813 Amortizarea instalaiilor, mijloacelor

de transport, animalelor i plantaiilor

d) plata redeventa anuala anul 1 7

167 Alte imprumuturi si datorii asimilate

5121 Conturi la banci in lei

600 lei / an

e) plata redeventa an 2, 3, etc. inregistrarile se fac la fel ca la anul 1 167 Alte imprumuturi si datorii asimilate = 5121 Conturi la banci in lei 600 lei / an

Inregistrari in contabilitatea societatii concedente: a) Predarea masinii de taiat tabla 2678 Alte creane imobilizate b) redeventa anuala anul 1 4111 Clienti 5121 Conturi la banci in lei = = 2678 Alte creane imobilizate 4111 Clienti 600 lei/an 600 lei/an = 2131 Echipamente tehnologice
(masini, utilaje si instalatii de lucru)

8.000 lei

c) incasare redeventa an 2, 3, etc. inregistrarile se fac la fel ca la anul 1 5121 Conturi la banci in lei = 4111 Clienti 600 lei/an

8. SC GLOBUS SA obtine din productie proprie 400 surubelnite a 5 lei bucata, care sunt considerate materiale de natura obiectelor de inventar. Se vand surubelnitele unui beneficiar, de la care se incaseaza pretul de livrare de 3.000 lei, TVA 19% si se descarca gestiunea. Rezolvare: a) Obtinere surubelnite (400 bucati *5 lei/bucata = 2.000 lei) 345 Produse finite b) vanzare surubelnite 4111 Clienti = % 701 Venituri din vanzarea produselor finite 4427 TVA colectata TVA colectata = 3.000 lei * 19% = 570 lei c) descarcare gestiune 8 3.570 lei 3.000 lei 570 lei = 711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse 2.000 lei

711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse

345 Produse finite

2.000 lei

9. La SC LUSO SA se obtin din productie proprie, produse finite avand costul de productie prestabilit de 10.000 lei, care se vand cu un pret de vanzare de 10.800 lei. La finele lunii costul efectiv de productie, stabilit de contabilitatea interna de gestiune este de 9.960 lei. Rezolvare: a) obtinere produse finite a cost prestabilit 345 Produse finite = 711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse 10.000 lei

b) vanzare produse finite 4111 Clienti = % 701 Venituri din vanzarea produselor finite 4427 TVA colectata 12.852 lei 10.800 lei 2.052 lei

c) inregistrarea diferentelor de pret cost efectiv cost standard = 9.960 lei 10.000 lei = 40 lei 3485 Diferente de pret la produse d) descarcarea gestiunii 711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse = % 345 Produse finite 3485 Diferente de pret la produse 9.960 lei 10.000 lei -40 lei = 711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse -40 lei

10. La SC OVEX SA se obtin produse finite la costul standard de 2.000 lei, care se predau la magazine. La sfarsitul exercitiului, din contabilitatea interna de gestiune se preia costul efectiv al produselor finite obtinute care este de 2.200 lei si care se inregistreaza diferentele de pret aferente. Se livreaza din cantitatea de produse finite obtinute, la pretul negociat de 1.500 lei, TVA 19%, care se incaseaza de la beneficiar. Se descarca gestiunea pentru produsele finite vandute si se inregistreaza diferentele de pret aferente produselor finite vandute, dupa metoda inventarului permanent.

Rezolvare a) obtinere produse finite 345 Produse finite = 711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse 2.000 lei

b) inregistrare diferente 3485 Diferente de pret la produse c) livrare produse finite 4111 Clienti = % 701 Venituri din vanzarea produselor finite 4427 TVA colectata d) incasare client 5121 Conturi la banci in lei e) descarcare gestiune k = coeficientul de repartizare = 411 Clienti 1.785 lei 1.785 lei 1.500 lei 285 lei = 711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse 200 lei

k=200 lei / 2.000 lei = 0,1 valoarea produselor livrate = 2.000 lei / 2 = 1.000 lei diferenta de pret aferenta produselor livrate = k * RC 345 = 0,1*1.000 lei = 100 lei 711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse = % 345 Produse finite 3485 Diferente de pret la produse 1.100 lei 1.000 lei 100 lei

10

11. S.C. ADA S.R.L. incaseaza in numerar de la asociatul sau unic suma de 2000 lei, pentru finantari curente. Dobanda cuvenita la sfarsitul exercitiului financiar este de 200 lei, care se achita in exercitiul urmator. Asociatul retrage si suma de 1000 lei. Rezolvare a) incasare numerar de la asociat pentru finantari curente 5311 Casa in lei = 4551 Actionari/asociati conturi curente 2.000 lei

b) inregistrare dobanda 666 Cheltuieli privind dobanzile = 4558 Actionari/asociati dobanzi la conturi curente 200 lei

c) retragere suma de catre asociat 4551 Actionari/asociati conturi curente = 5311 Casa in lei 1.000 lei

12. S.C. FIDO S.A. a obtinut la sfarsitul exercitiului financiar un profit net de 10000 lei. Consiliul de administratie propune repartizarea profitului ca dividende, iar AGA aproba si se dispune plata dividendelor in numerar, retinandu-se impozitul pe dividend de 5%, care se varsa la buget. Rezolvare: a) repartizarea profitului ca dividende 121 Profit sau pierdere = 129 Repartizarea profitului 10.000 lei

b) inregistrare impozit pe dividende impozitul pe dividende = profit net *5 % = 10.000 lei * 5% = 500 lei 457 Dividende de plata = 446 Alte impozite, taxe i varsaminte asimilate 500 lei

c) varsare impozit pe dividende la bugetul statului 446 Alte impozite, taxe i varsaminte asimilate d) plata dividende 457 Dividende de plata 129 Repartizarea profitului = = 5121 Conturi la banci in lei 457 Dividende de plata 9.500 lei 9.500 lei = 5121 Conturi la banci in lei 500 lei

11