Institutia publica Compartimentul de audit intern TABELUL PUNCTE TARI I PUNCTE SLABE

Misiunea de audit: nregistrarea, evidena i inventariere patrimoniului. Perioada auditat: _________________________ ntocmit: __________________ auditor intern. Avizat: ____________________ auditor intern.
Punc t Obiective/Obiecte auditabile Tare Riscuri identificate / Slab Consecin -tele functionarii controlului intern Gradul de incredere in control ul intern I) nregistrarea i evidena tuturor bunurilor 1. Existena procedurilor scrise 2. ntocmirea recepiilor Inexistena scrise. Lipsuri n gestiune ca urmare a neefecturii recepiilor. 3. nregistrarea n contabilitate a bunurilor primite 4. Separarea sarcinilor Bunuri nenregistrate n contabilitate procedurilor

privind

recepionarea, Inexistena controalelor gestionarea i nregistrarea interne n contabilitate

5. nregistrarea n fiele de Necunoaterea gestiune primite 6. consum Aprobarea i Neaprobarea consumurilor a

stocului

bunurilor la nivelul gestiunii

formalizarea bunurilor de nejustificarea

7. Eliberarea n consum a Eliberri de bunuri fr bunurilor documente justificate

8. Operarea n fisele de Neconducerea la nivelul magazie gestiunii scriptice 9. Operarea n contabilitate Consumuri sau cheltuieli a consumurilor neoperate contabilitate II) Derularea inventarierii anuale a elementelor de activ i pasiv 10. Existenta procedurilor Inexistenta scrise 11. scrise decizie nu sunt procedurilor n a evidenei

Stabilirea comisiei de n

inventariere

menionate componenta, responsabilul, gestiunea supus modul de inventarierii derulare si

termenele de nceput si finalizate 12.Eventuale incompatibilitti comisiilor de inventariere n comisie sunt numiti ale membrii care: - au pregtire specific inadecvat; sunt gestionari la

gestiunea inventarierii;

supus

- sunt contabili care in evidenta gestiunii supuse inventarierii 13.Stabilirea responsabilitilor efectuarea inventarierii Derularea n necorespunztoare inventarierii necunoaterii responsabilitilor din a cauza

14. Luarea declaraiilor de inventariere

Nu s-au ntocmit, data si semnat scrise ale declaratiile gestionarilor

care s cuprind: - gestioneaz bunuri i n alte locuri de depozitare; - are n gestiune bunuri aparinnd terilor; are cunostint sau are lipsuri de n plusuri -

gestiune; bunuri nerecepionate; - a primit sau eliberat bunuri fr documente legale; nu le-a 15. Semnarea ultimelor documnte de intrare sau ieire are documente operat predat de n la predare-primire pe care le-a evidena gestiunii sau nu contabilitate Necunoaterea declarrii i nregistrrii tuturor documentelor la timp i 3

cronologic 16. Inventarierea bunurilor Nu s-a prevzut inventarierea si urmtoarelor elemente de patrimoniu: - bunuri aparinnd terilor; - disponibiliti bneti, cecuri, scrisori de garantie; - disponibiliti aflate n conturi la bnci (Trezorerie); - mrci postale, timbre fiscale 17. ntocmirea listelor si Necuprinderea n liste a de tuturor inventariate Includerea sau unor active nu bunurilor

completarea inventariere

18. Inventarierea bunurilor aflate n custodie

stocuri

care

apartin entitii 19. Semnarea si datarea listelor de inventariere Membrii gestionarul listei si nu comisiei nu a si au fost

semnat pe fiecare fil a mentionat data III) Valorificarea rezultatelor inventarierii 20. Definitivarea stocului faptic 21. Definitivarea stocului scriptic Erori n stabilirea stocului faptic Nenregistrarea tuturor

intrrilor sau iesirilor de

bunuri 22. Stabilirea rezultatelor inventarierii Efectuarea incorect a

eventualelor compensri cantitative sau valorice

23. ntocmirea procesului verbal de valorificare a inventarierii

Completarea necorespunztoare a procesului-verbal de efectuare a inventarierii

24. Stabilirea si definitivarea plusurilor sau minusurilor

Erori minusuri

n n

stabilirea pentru gestiune;

rspunderii

Lipsurile din gestiune nu au fost nregistrate n contabilitate la valoarea de nlocuire; Plusurile din gestiune just 25. nregistrarea n Rezultatele debite) contabil nu i inventarierii minusuri, au fost tehnicnu au fost nregistrate la valoarea

contabilitate a rezultatelor (plusuri, inventarierii

nregistrate n evidena operativ n termen de 3 zile de la data aprobrii procesului ctre entitii IV) Completarea registrului inventar 26. ntocmirea registrului Necompletarea inventar inventarierii 27. Concordana i cu datele registrului inventar cu rezultatele inventarierii dintre Datele din registrul verbal de conductorul

inventar

datele inventar nu corespund cu 5

menionate inventar

registrul- cele din procesul verbal de inventariere si cu datele din contabilitate; Datele din bilanul cu a prin dintre Registrul de bilanul si situatiile

contabil anual nu sunt n corespondent situatia pasiv real stabilite

elementelor de activ si inventariere (corespondenta datele jurnal, verificare, contabil anex) din balanta

Tematica n detaliu a operaiunilor auditabile se realizeaz prin selectarea obiectivelor auditabile care au fost evaluate ca fiind puncte slabe i care vor fi avute n vedere de auditorii interni. Acest document va fi semnat de eful compartimentului de audit intern i va fi adus la cunotin n cadrul edinei de deschidere celor auditai.

__________________________________________ Compartimentul de audit intern

6

TEMATICA N DETALIU A OPERAIILOR AUDITABILE

Misiunea de audit: nregistrarea, evidena i inventariere patrimoniului. Perioada auditat: _________________________ ntocmit: __________________ auditor intern. Avizat: ____________________ auditor intern. Obiective nregistrarea Obiecte auditabile i 1. Existena procedurilor scrise Obs

I)

evidena bunurilor

tuturor 2. ntocmirea recepiilor 3. nregistrarea n contabilitate a bunurilor primite 4. Separarea recepionarea, sarcinilor gestionarea privind i

nregistrarea n contabilitate 5. nregistrarea n fiele de gestiune a bunurilor primite 6. Aprobarea i formalizarea bunurilor de consum 7. Eliberarea n consum a bunurilor 8. Operarea n contabilitate II)

consumurilor Derularea 9. Existenta procedurilor scrise 10. Stabilirea comisiei de inventariere inventarierii anuale a 11. Eventuale incompatibiliti ale elementelor de activ si comisiilor de inventariere pasiv 12. Stabilirea responsabilitilor n efectuarea inventarierii 13. Luarea declaraiilor de inventariere

14. Semnarea ultimelor documente de intrare sau ieire 15. Inventarierea bunurilor 16. ntocmirea si completarea listelor de inventariere
7

17. . Inventarierea bunurilor aflate n custodie 18. Semnarea si datarea listelor de inventariere Valorificarea 19. Definitivarea stocului faptic 20. Definitivarea stocului scriptic rezultatelor inventarierii 21. Stabilirea rezultatelor inventarierii 22. ntocmirea procesului verbal de III) valorificare a inventarierii 23. Stabilirea si definitivarea plusurilor sau minusurilor 24. nregistrarea IV) n contabilitate a

rezultatelor inventarierii Completarea 25. ntocmirea registrului inventar cu datele inventarierii. 26. Concordana dintre inventar i

registrului inventar

datele menionate n registrul- inventar