Aspecte fiscale importante

• Activitate dependenta vs. independenta (aministie fiscala pana la 1 iulie 2015!)

• Dosarul preturilor de transfer

• Deductibilitatea cheltuielilor - sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile

efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice (si nu in scopul realizarii de
venituri impozabile, asa cum se specifica anterior)

• TVA - Diminuarea cotei standard la 19% incepand cu 1 ianuarie 2017 de la 20%

• Impozitul specific aplicabil, de la 01 ianuarie 2017, firmelor ce desfăşoară

activităţi în sectorul turistic, restaurante şi alimentaţie publică

• Introducerea sistemelor moderne de plată

 Activitate dependenta vs. independenta (Aministie fiscala pana la 1 iulie 2015!!!)

 Activitate independenta - orice activitate desfăsurata de catre o persoana fizica in scopul

obtinerii de venituri, care indeplineste cel putin 4 dintre urmatoarele criterii:

1. persoana fizica dispune de libertatea de alegere a locului si a modului de desfăsurare a

activitatii, precum si a programului de lucru
2. persoana fizica dispune de libertatea de a desfăsura activitatea pentru mai multi clienti
3. riscurile inerente activitatii sunt asumate de catre persoana fizica ce desfăsoara
activitatea
4. activitatea se realizeaza prin utilizarea patrimoniului persoanei fizice care o desfăsoara
5. activitatea se realizeaza de persoana fizica prin utilizarea capacitatii intelectuale si/sau a
prestatiei fizice a acesteia, in functie de specificul activitatii
6. persoana fizica face parte dintr-un corp/ordin profesional cu rol de reprezentare,
reglementare si supraveghere a profesiei desfăsurate, potrivit actelor normative speciale
care reglementeaza organizarea si exercitarea profesiei respective
7. persoana fizica dispune de libertatea de a desfăsura activitatea direct, cu personal angajat
sau prin colaborare cu terte persoane in conditiile legii
 Activitate dependenta - orice activitate desfăsurata de o persoana fizica intr-o relatie
de angajare generatoare de venituri

 Activitate dependenta la functia de baza - orice activitate desfăsurata in baza unui contract
individual de munca sau a unui statut special prevazut de lege, declarata angajatorului ca
functie de baza de catre angajat; in cazul in care activitatea se desfăsoara pentru mai multi
angajatori, angajatul este obligat sa declare numai angajatorului ales (inainte trebuia
declarat la toti angajatori) ca locul respectiv este locul unde exercita functia pe care o
considera de baza;

 Norme:
• raportul juridic incheiat intre parti trebuie sa contina clauze clare privind obiectul, drepturi
si obligatii astfel incat sa nu rezulte o relatie de subordonare;
• la reincadrarea unei activitati se ia in considerare continutul economic real al
tranzactiei/activitatii
• cu privire la criteriul privind libertatea de a alege locul, modul si programul de lucru – cele
trei conditii trebuiesc indeplinite cumulativ
• riscuri asumate de prestator de natura profesionala si economica: incapacitatea de adaptare
la timp si cu costuri minime la variatiile mediului economico-social; variabilitatea
rezultatului economic; deteriorare situatiei financiare
• cu privirie la utilizarea patrimoniului se mentioneaza ca in desfasurarea activitatii
persoana fizica utilizeaza predominant bunurile din patrimoniul afacerii
• libertatea de a desfasura activitatea: chiar si pentru un singur client daca nu exista o clauza
de exclusivitate
 PRETURI DE TRANSFER
Obligatii privind dosarul preturilor de transfer (“DPT”) euro fara TVA/an
Dobanzi >=200.000 50.000 – 200.000 < 50.000
incasate/platite
Ser vicii >=250.000 50.000 – 250.000 < 50.000
Bunuri >=350.000 100.000 – 350.000 <100.000
Intocmirea anuala a DPT pana la
termenul de depunere a
declaratiei anuale de impozit pe
profit Intocmirea si
Documentarea
prezentarea DPT,
respectarii
Contribuabili mari Prezentarea DPT, la solicitarea numai la
principiului valorii
organului fiscal: solicitarea
de piata in cadrul
-in cadrul inspectiei fiscale organului fiscal, in
inspectiei fiscale
-in afara inspectiei fiscale cadrul inspectiei
conform regulilor
fiscale
Termen: 10 zile* generale prevazute
de reglementarile
Termen: 30 – 60 de
Intocmirea si prezentarea DPT financiar-contabile
zile cu posibilitate
numai la solicitarea organului si fiscale
de prelungire
fiscal, in cadrul inspectiei fiscale maxim 30 de zile
Contribuabili mici Termen ?
si mijlocii
Termen: 30 – 60 de zile cu
posibilitate de prelungire maxim
30 de zile
 Deductibilitatea cheltuielilor :

• Sunt cheltuieli efectuate în scopul desfăşurării activităţii economice, fără a se limita la

acestea, următoarele:
• cheltuielile de transport şi de cazare în ţară şi în străinătate şi pentru alte persoane fizice în
condiţiile în care cheltuielile respective sunt efectuate în legătură cu lucrări executate sau
servicii prestate de acestea în scopul desfăşurării activităţii economice a contribuabilului;
• cheltuielile reprezentând valoarea creanţelor înstrăinate, potrivit legii; (formulare
anterioara: ”creantelor comerciale instrainate”)

• Cheltuielile cu salariile şi cele asimilate salariilor (avantajele in natura), astfel cum sunt
definite potrivit titlului IV "Impozitul pe venit" din Codul fiscal, sunt cheltuieli deductibile
pentru determinarea rezultatului fiscal, indiferent de regimul fiscal aplicabil acestora la
nivelul persoanei fizice
 Impozitul specific
• Incepand cu 1 ianuarie 2017 se introduce “impozitul specific” aplicabil firmelor ce
desfăşoară activităţi în sectorul turistic, restaurante şi alimentaţie publică pentru
• activităţi corespunzătoare codurilor CAEN:
• 5510 - ,,Hoteluri şi alte facilităţi de cazare similare”;
• 5520 - ,,Facilităţi de cazare pentru vacanţe şi perioade de scurtă durată”;
• 5530 - ,,Parcuri pentru rulote, campinguri şi tabere’’;
• 5590 - ,,Alte servicii de cazare”;
• 5610 - ,,Restaurante’’;
• 5621 - ,,Activităţi de alimentaţie (catering) pentru evenimente”;
• 5629 - ,,Alte servicii de alimentaţie n.c.a.”;
• 5630 - ,,Baruri şi alte activităţi de servire a băuturilor”.

Cadru legal: Legea 170/2016, publicata in MO 812 din 14.10.2016

In 14 aprilie 2017 au fost publicate in Monitorul Oficial, Partea I, nr.

266 din 14 aprilie 2017 Normelor metodologice de aplicare a Legii
nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activități
 Impozitul specific
Aspecte prevazute in Normele metodologice:
 forfetarul se aplică, în primul rând, hotelurilor, restaurantelor și barurilor, mai precis firmelor
care aveau înscrise în actele constitutive, la 31 decembrie 2016, ca activitate principală sau
secundară, una dintre următoarele activităţi corespunzătoare codurilor CAEN (si care sunt
desfasurate efectiv):
5510 - ,,Hoteluri şi alte facilităţi de cazare similare”;
5520 - ,,Facilităţi de cazare pentru vacanţe şi perioade de scurtă durată”;
5530 - ,,Parcuri pentru rulote, campinguri şi tabere’’;
5590 - ,,Alte servicii de cazare”;
5610 - ,,Restaurante’’;
5621 - ,,Activităţi de alimentaţie (catering) pentru evenimente”;
5629 - ,,Alte servicii de alimentaţie n.c.a.”;
5630 - ,,Baruri şi alte activităţi de servire a băuturilor”
 contribuabilii care, în cursul anului, realizează venituri şi din alte activităţi în afara celor
corespunzătoare codurilor CAEN prevăzute mai sus, aplică sistemul de declarare şi plată a
impozitului pe profit prevăzut de Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal) => acei contribuabili ce
realizeză venituri și din alte activități decât cele prezentate aplică un regim mixt de impozitare
 chiar dacă o firmă plătitoare de impozit pe profit are trecută în actul constitutiv o activitate vizată
de impozitul specific, actul normativ prevede că aceasta este scutită de aplicarea forfetarului dacă
nu desfășoară efectiv activitatea respectivă
 trecerea la sistemul de impozitare specific se raportează prin intermediul formularului 010, iar
declararea acestuia se face cu ajutorul formularului 100. Declararea și plata impozitului specific se
face semestrial. Pentru anul curent, cele două termene de plată sunt 25 iulie 2017 și 25 ianuarie
2018;
 Introducerea sistemelor moderne de plată
• Incepand cu 01 ianuarie 2017

• Persoanele juridice care desfăşoară activităţi de comerţ cu amănuntul şi care realizează o cifră de
afaceri anuala mai mare de 10.000 de euro (45.000 în echivalent lei) au obligaţia să accepte ca
mijloc de plată atât cardurile de debit cât şi cardurile de credit.

• Persoanele juridice pot acorda avansuri în numerar. Avansul se evidenţiază distinct pe bonul fiscal şi nu
poate depăşi suma de 200 de lei. Comercianţii pot percepe, de la titularul cardului, un comision care nu
poate depăşi 1% din valoarea avansului acordat. În cazul în care suma existentă în casă, nu acoperă suma
solicitată de client, acesta va primi suma disponibilă. Acestea afişează la loc vizibil semnul privind
acordarea acestui serviciu, precum şi informaţii privind costurile serviciului.

• Agenţii economici vor întreprinde măsurile necesare pentru a instala terminale de plată,
având posibilitatea de a-şi alege banca acceptantă. Băncile au obligaţia de a instala terminale de plată în
termen de maximum 30 de zile de la data solicitării. Cheltuielile cu achiziţionarea şi instalarea
terminalelor de plată vor fi suportate de către băncile acceptante.

• Constituie contravenţie şi se sancţionează următoarele fapte:

• refuzul de a accepta ca mijloc de plată cardurile de debit şi cardurile de credit se

sancţionează cu amendă de la 5.000 lei la 7.500 lei
• lipsa afişării semnului privind serviciul de acordare a avansurilor în numerar şi a
costurilor serviciului se sancţionează cu amendă de la 5.000 lei la 15.000 lei

• Cadrul legal:

• Legea nr 209/9.11.2016, publicata in MO 913/14.11.2016