COLEGIUL ,,VASILE LOVINESCU'' FĂLTICENI

PROIECT
PENTRU SUSŢINEREA EXAMENULUI DE CERTIFICARE
A CALIFICĂRII PROFESIONALE
NIVEL IV
DOMENIUL:ECONOMIE
CALIFICAREA: TEHNICIAN ÎN ACTIVITĂŢII ECONOMICE

PROFESOR ÎNDRUMĂTOR CANDIDAT

BOCANCI FLORENŢA MACOVEI GEORGIANA-GABRIELA

IUNIE 2018
 ANALIZA TAXELOR VAMALE LA
,,SC SEWS ROMANIA SRL’’ ŞI SOCIETATEA JAPONEZĂ
,,SUMITOMO ELECTRIC INDUSTRIES’’, LTD JAPAN
 Cuprins

Argument………………………………………………………………….…...4
Capitolul I.Taxele vamale…………………………………………………..…5
Capitolul II. Clasificarea şi caracterizarea taxelor vamale………………….6
2.1. Taxele vamale de import……………………………………………………6
2.2. Taxele vamale de export…………………………………………………….6
2.3.Taxele vamale de tranzit…………………………………….……………….6
2.4. Tipuri de taxe vamale…………………………………….…………………6
Capitolul III.Analiza taxelor vamale la Sc………………………………….11
Concluzii………………………………………………………………………..12
Bibliografie……………………………………………………………………..13
 Argument

Taxele vamale reprezintă acele prelevări băneşti, percepute de către stat în momentul în care bunurile respective trec
graniţele ţării respective în vederea importului, exportului sau tranzitului.
Deşi la prima vedere taxele vamale par să intereseze doar din punctul de vedere al politicii financiare a statului, totuşi
implicaţiile acestora sunt mult mai puternice în domeniile politicilor economice şi comerciale.
Trăsătura esenţială este dată de faptul că ele fac parte din sistemul veniturilor bugetare. Sistemul veniturilor bugetare
reprezintă totalitatea resurselor băneşti instituite prin
lege, care contribuie la constituirea fondurilor băneşti ale statului.
Am ales ca tema pentru lucrarea mea,,Analiza taxelor vamale" deoarece sunt de parere ca si acestea contribuie la
bugetul de stat.
Acesta presupune o varietate de forme şi metode pentru atragerea la bugetul statului a mijloacelor băneşti necesare
finanţării şi îndeplinirii sarcinilor sale. Complexitatea raporturilor juridice, economice, politice, comerciale şi sociale în care
sunt angrenate astăzi statele, a dus la o nuanţare a utilizării acestor instrumente.
Depăşind politica fiscală, ele s-au dovedit a fi instrumente eficiente şi în alte domenii, statul putându-le folosi pentru a-
şi exercita influenţă asupra dezvoltării sau restrângerii activităţii unor ramuri economice, pentru a stimula sporirea producţiei
sau consumului unor anumite mărfuri, pentru a extinde sau a limita relaţiile cu alte state.
 Capitolul I
Taxele vamale

Taxele vamale sunt sume băneşti încasate de stat, prin organele vamale, pentru importul, exportul şi
tranzitul de mãrfuri. Trãsãtura esenţială a taxelor vamale este aceea că ele fac parte din sistemul veniturilor
bugetare. Acest sistem reprezintã totalitatea resurselor băneşti instituite prin lege, care contribuie la
constituirea fondurilor băneşti ale statului.
Taxele vamale au dobândit o importantã deosebitã datoritã influenţei lor pozitive asupra economiei
naţionale. Prin intermediul lor se pot stimula exporturile, schimburile economice şi tehnico-stiintifice între
ţări. Tot taxele vamale au un rol activ în politica de asigurare a necesarului de materii prime şi materiale
deficitare.
Taxele vamale fac parte din sistemul impozitelor indirecte. Nivelul taxelor vamale depinde de nevoia de
protecţie pe piaţa internă. Cuantumul acestora vă fi cu atât mai ridicat cu cât condiţiile de pe piaţa internă
sunt mai defavorabile faţă de cele ale exportatorilor străini.
De asemenea, fixarea nivelului taxelor vamale depinde şi de diferenţele existente între costul şi preţul
mărfurilor pe piaţa internă şi piaţa externă. Datorită faptului că taxele vamale sunt achitate bugetului public
de importator şi că acesta le transfera asupra preţului de vânzare al mărfurilor, cel care suporta în final este
cumpărătorul.
Fig 1. Provenienţa taxelor vamale
 Capitolul
SCOPUL
taxe vamale
IMPUNERIIII
de import

Clasificarea şi caracterizarea taxelor vamale

Taxele vamale sunt un impozit indirect care apare ca urmare a intervenţiei statului in comerţul internaţional . Ceea ce
se impune este valoarea in vamă a produselor care fac obiectul tranzacţiei externe. Cota de impunere, adica nivelul taxei
vamale, este prevazută prin lege.
Fig 2.Schema taxelor vamale

taxe vamale de export

taxe vamale de import
OBIECTUL IMPUNERII
VAMALE
taxe vamale de tranzit

taxe vamale "ad valorem"

taxe vamale specific
MODUL DE PERCEPERE
taxe vamale mixte

taxe vamale autonome

taxe vamale convenţionale
MODUL DE FIXARE
taxe vamale autonomo –
convenfionale

SCOPUL IMPUNERII taxe vamale preferenţiale

taxe vamale protecţioniste

taxe vamale de retorsiune

 2.1. Taxele vamale de import
Aceste taxe sunt cele mai frecvent folosite, se aplică asupra mărfurilor de import, şi se plătesc de către importatori
o dată cu depunerea documentelor ce atesta efectuarea tranzacţiei.
Rolul taxelor vamale de import este de a proteja producţia şi consumul intern, de a diminua competitivitatea
produselor străine şi de a asigura venituri pentru bugetul de stat.
Există situaţii când taxele vamale au un nivel diminuat sau chiar sunt eliminate în scopul de a încuraja unele fluxuri
comerciale la unele grupe de mărfuri sau cu unele ţări.
În mod obişnuit cheltuiala cu taxa vamală este inclusă în preţul de vânzare către 7 consumatori, prin urmare taxele
vamale de import sunt suportate de către consumatorul final al mărfurilor respective.
În practica comercială se întâlnesc, mai rar, şi situţii în care taxele vamale de import sunt suportate parţial de
exportatori - reduc preţul de oferta pentru a-şi menţine competitivitatea produselor proprii pe piaţa respectivă sau ca urmare a
presiunilor făcute de importator.

Efectele principale ale perceperii de taxe vamale de import: efectul de producţie:

•producătorii interni câştiga de pe urma creşterii cantităţii de produseü vândute şi a preţurilor;
•efectul de consum: consumatorii pierd şi sunt nevoiţi să îşi restrângă consumurile;
•efectul de venit sau de încasare:
•impunerea unei taxe vamale neprohibitive asigură un câştigü pentru stat, prin încasări sub formă de taxe vamale pe importuri
de mărime egală cu volumul importurilor multiplicat cu cuantumul taxei vamale;
•efectul redistributiv al producţiei tarifare: taxa tinde să fie redistribuită de la consumator cătreü stat şi producătorii interni;
Fig 3. Declaraţie vamală de import
 2.2. Taxele vamale de export
Taxele de export se întâlnesc rar, deoarece statele sunt interesate în general în încurajarea exporturilor. Aceste taxe sunt
percepute asupra produselor destinate exportului şi se plătesc de către firmele exportatoare, fiind suportate de către
consumatorul final al produsului respectiv.

2.3. Taxe vamale de tranzit

Taxele vamale de tranzit sunt introduse doar cu scop fiscal, deoarece nu afectează nici producţia, nici consumul. Se
percep asupra mărfurilor ce tranzitează teritoriul statului respectiv.
Au fost folosite pe scară largă la începutul utilizării taxelor vamale reprezentând surse importante de venituri pentru
autorităţile locale, în prezent se folosesc foarte rar pentru utilizarea unor amenajări speciale (canale, tuneluri, etc) sau a unor
trasee care scurtează substanţial rutele tradiţionale de transport..
Statele sunt interesate în general în tranzitarea teritoriului lor, obţinând diverse beneficii de pe urma acestui lucru.

2.4. Tipuri de taxe vamale

Taxele vamale specifice sunt percepute de către stat pe unităţi de măsură fizică ale mărfurilor importate sau exportate
(m, m2, m3, l) şi se stabilesc sub forma unei sume absolute, în moneda ţării respective (exemplu: 1000 um pentru 1 tonă
grâu).
Practicarea acestor taxe vamale este dificilă pentru că presupune un tarif vamal foarte detaliat, care trebuie să fie
permanent completat şi revizuit, pentru că, în timp, apar noi produse, care intră pe piaţa internaţională. Din această cauză,
aceste taxe sunt mai puţin utilizate pe plan internaţional.
Fig 4.Taxă de autostradă
 Capitolul III
Analiza taxelor vamale la ,,SC SEWS ROMANIA SRL’’ şi societatea japoneză
,,SUMITOMO ELECTRIC INDUSTRIES’’, LTD JAPAN

La introducerea în România a unor bunuri dintr-un stat care nu este membru al Uniunii Europene se întocmesc
formalitţi vamale. Societatea comercială SEWS ROMÂNIA SRL cumpăra materii prime pentru fabricarea de cabluri electrice
pentru autoturisme în valoare de 61911.14 EUR, de la societatea japoneză SUMITOMO ELECTRIC INDUSTRIES LTD,
factura aferentă acestei operaţiuni de vânzare - cumpărare are numărul SEC08SA134/12.11.2008 (anexa A3).
În momentul în care marfa a ajuns la destinaţie - Alba lulia, a fost preluată de comisionarul vamal SC RCS
COMISIONAR SĂ care a îndeplinit în numele şi în contul importatorului SEWS ROMÂNIA SRL declararea în detaliu a
mărfurilor prin depunerea la autorităţiile vamale a declaraţiei scrise pentru importul, depozitarea şi alte operaţiuni de
vămuire, prezentarea mărfurilor declarate la controlul vamal şi achitarea la vama a drepturilor cuvenite bugetului de stat.
Declaraţia vamală de import aferent acestei operaţiuni este DVI nr 60/07.01.2009 (anexa A2) şi prezintă detaliat
bunurile importate, valoarea transportului pentru aceste bunuri separate, valoarea vamală a mărfurilor şi valoarea TVA.
Pe langă declaraţia vamală, importatorul a depus la organele vamale şi o serie de alte documente:
• factură de marfă SEC08SA134/12.11.2008 care reprezintă documentul primar de evidenţă, identificare şi evaluare în
vamă a mărfurilor de import;
• dovada de origine pe factură de marfă există o declaraţie care atesta orgina japoneză a mărfurilor "ALL GOODS
ARE ORIGIN OF JAPAN";
 • lista de colisaj PACKING LIST (anexa A4) care cuprinde numarul coletelor: 44 paleţi în ordinea marcării lor,
denumirea reperelor de marfă care se găsesc în fiecare colet, specificanduse denumirea, cantitatea fără indicarea valorii;
• documentele de transport, prin care se face dovada cantităţii livrate, Scrisoare de transport maritim waybill
NXXEU801630 (anexa A5) în care se precizează:
- numele vasului NYK TERRA
- locul de încărcare a vasului portal NAGOYA, Japonia
- locul de descărcare a vasului portul CONSTANTA, Romania - locul de livrare a mărfurilor Alba lulia, Romania
- numele containarului TRLU6294595
Scrisoare de transport — CMR (anexa A6) în care se precizează ca mărfurile vor fi încarcate în data de 05.01.2009 din
AG1GEA şi vor fi transportate cu tirul CT73GBT/CT666BT pană la Alba lulia.
• factura de transport nr 816511/16.12.2008 (anexa A7), întrucat condiţia de livrare este FOB NAGOYA (FREE ON
BOARD) - FRANCO LA BORD Nagoya (portul de incărcare convenit), vânzătorul îşi indeplineşte obligaţia de livrare după
ce marfa a trecut de balustrada vasului, în portul convenit, şi a fost vămuită de acesta pentru export, moment din care riscurile
si costurile se transfera cumparatorului SC SEWS-R.
Calculul Taxelor Vamale Declarţia vamală de import DVI nr 60/07.01.2009 cuprinde 13 poziţii tarifare, stabilite
conform Tarifului vamal al României pentru bunurile importate.
Pentru deteminarea valorii în vamă a mărfurilor s-a transformat în lei valorea in EUR, care trebuie aplicata în
scopul determinării încadrării tarifare a mărfurilor şi a drepturilor de import.
Cursul de schimb folosit la determinarea acestei valori este cursul de schimb stabilit si comunicat de Banca
Natională a României în penultima zi de miercuri a lunii anterioare lunii în care se utilizeaza în cazul nostru cursul de
schimb este ca exemlu 3.9649 RON
 Tabel 1 . Suma totală datorata de SC SEWS-R bugetului de stat la import

Nr Crt Denumirea mărfii Valoarea Codul Procent Taxa Valoare Baza de Suma totală
statistică mărfurilor Vamală Taxa calcul TVA datorata la
19%
(valoarea Vamală impozit bugetul de stat
invamă)lei
rub DVI 31 46 33 47-AOO 47-AOO 47-BOO 47- 47
BOO
1 mastic 1968 32141010 5% 98 2066 393 491
2 tuburi de protecţie din 4521 39173990 6.5% 294 4815 915 1209
plastic
3 benzi adezive din 15136 39191011 6.3% 954 16090 3057 4011
plastic
4 benzi, plăci din plastic 2628 39191061 6.5% 171 1983 377 703

5 bureti din spumă 1862 39211310 6.5% 121 31328 5952 498
poliuretanică
6 clipsuri, cleme din 29416 39269097 6.5% 1912 19010 3612 7864
plastic
7 garnituri şi etanşări din 18546 40169300 2.5% 464 41015 7793 4076
cauciuc
8 articole din cauciuc 40015 40169957 25% 1000 12460 2367 8793
 Pentru a întelege modul în care s-a ajuns la cifrele din tabel voi prezenta paşii care s-au parcurs în scopul determinarii
taxelor vamale în cazul primului articol - "mastic" , modul de calcul este acelaşi şi pentru restul articolelor. PE Mastic =
479.55 EUR (rubrica 42 din DVI).
• T Mastic = 67 RON (rubrica 44 din DVI) ~ 16.81 EUR
• VV Mastic = (479,55 + 17) * 3.9649 1968 RON
• VV Mastic = 1968 RON
Conform Tarifului vamal a Rom âniei încadrarea tarifară aferentă acestui bun este 32141010 cu un procent al taxei
vamale de 5 % ( 0,05 ). Taxa vamală care trebuie platită este determinată astfel:
• TV-VV* 0.05-1968* 0.05 TV = 98 RON.
Se percepe şi o taxă asupra valorii adaugate de 19% astfel:
• TVA = 0.19 * (1968+98) - 0,19 * 2066 TVA = 393 RON
Suma totală datorata la bugetul de stat pentru importul acestui articol este egală cu: TV+TVA = 98 + 393
Suma datorată = 491 RON

Cuantumul taxei vamale aferent fiecărui bun importat este diferit, fiind dat de incadrarea tarifară care i s-a stabilit.
Pentru efectuarea acestui import de materii necesare fabricării de cabluri electrice pentru autoturisme în valoare de 61911.14
EUR, societatea SEWS ROMANIA SRL a avut o datorie totală la bugetul de stat de 59307 RON (Cuantumul impozitarilor -
Total General), din care 8670 RON reprezintă valoarea taxelor vamale şi 50637 RON reprezintă TVA import.
 Concluzii

Taxele vamale sunt un impozit indirect care apar ca urmare a intervenţiei statului în comerţul internaţional. Aceasta
intervenţie a statului în economic se realizează pe doua cai: direct şi indirect. Pe cale directă statul poate interveni, fie prin
măsuri cantitative asupra importurilor sau exporturilor, fie prin reglementarea schimburilor.
Intervenţia directă ridica probleme destul de delicate, deoarece poate conturba relaţiile dintre state şi poate avea efecte
păguboase asupra raporturilor economice în perioadele urmatoare. Intervenţia indirecta se realizează prin taxele vamale,
adică prin impozitarea schimburilor internaţionale. Ceea ce se impune este valoarea în vamă a produselor care fac obiectul
tranzacţiei externe.
Cota de impunere, adică nivelul taxei vamale, este prevazută prin lege.
Utilizarea taxelor vamale produce asupra funcţionarii economiei o serie de efecte pozitive, dintre care cele mai importante
sunt:
•protecţia vamală prin care se limitează sau chiar se elimina concurenţa nedorită a firmelor şi produselor străine si se
încurajează ramurile şi subramuriile proprii;
•reducerea importurilor şi stimularea produţiei indigene, protejând astfel forţa de muncă indigenă şi locurile de muncă;
•un regim vamal propriu permite adoptarea de masuri cu caracter sancţional faţă de acei parteneri comerciali care
promovează o politica discriminatorie sau care instituie, în mod unilateral si nejustificat, masuri protecţioniste;
•permite statului respectiv sa participe la negocierile internaţionale şi să beneficieze de consecinţele pozitive ale reducerilor
tarifare reciproce sau de măsurile cu caracter preferenţial;
 Bibliografie

•www.anaf.ro
•www.customs.ro
•www.declaratie-intrastat.ro
•www.intrastat.ro
• www.mfinante.ro
•wwwinsse.ro
•www.euroavocatura.ro
•Tranzactii economice internaţional, Ed. Imprimeria ,,Ardealul” Cluj-Napoca, 2004, Ciobanu Gheorghe
•Politici comerciale, Bucureşti,Editura Luceafărul, 2003,Miron D
•Teorii şi modele în comerţul internaţional, Bucureşti, Editura All, 1995 ,Rujan O
•Fiscalitatea şi contabilitatea firmeL Alba lulia 2003 ,Teodor Hada, Radu Barbuta
•Economie Internatională, Ed. Du Boeck, 1997, Krugman, P