Impozitele indirecte

Cuprins:
• TAXA PE VALOARE ADAUGATA
• ACCIZELE
• TAXELE VAMALE

1
 Obiective
•Prezentarea trăsăturilor caracteristice ale impozitelor
indirecte
•Prezentarea elementelor definitorii ale principalelor
impozite indirecte, respectiv taxa pe valoarea adăugată,
acciza şi taxa vamală
•Prezentarea rolului şi a importanţei impozitelor
indirecte în economie
•Evaluarea modului în care au fost însuşite cunoştinţele
referitoare la acest curs

2
 TAXA PE VALOARE ADAUGATA (TVA)-impozit
indirect
 caracter universal: se aplică tuturor mărfurilor şi serviciilor;
 impozit neutru unic, dar cu plata fracţionată: se calculează pe
fiecare verigă care intervine în realizarea şi valorificarea mărfii
sau serviciului;
 se virează la bugetul public de către producători, comercianţi,
însă este suportat de către consumatori, fiind inclus în preţurile
mărfurilor sau tarifele serviciilor;
 neconcordanţă între subiectul impozitului şi suportatorul real;
 asigură neutralitatea: mărimea sa rămâne independentă de
lungimea circuitului economic parcurs de un produs sau
serviciu.
3
 Principiul de bază pe care se sprijină sistemul de
funcţionare a T.V.A
 din TVA facturată pentru bunurile livrate şi serviciile
prestate se scade TVA aferentă bunurilor şi serviciilor
prestate sau executate în unităţile proprii, destinate realizării
operaţiunilor impozabile.
 Diferenţa de TVA în plus se prelevă la bugetul de stat,iar
diferenţa în minus se regularizează în condiţiile legii.

4
 Principiul de bază pe care se sprijină sistemul de
funcţionare a T.V.A
 Taxa pe valoarea adaugată deductibilă (T.V.A./d) = TVA înscrisă în facturile
primite pentru bunurile şi serviciile destinate realizării de operaţii impozabile.
 Deci, T.V.A./d = totalul sumelor de T.V.A. din facturile primite
 adică T.V.A./d = valoarea mărfurilor din facturile primite x cota deT.V.A.
 Taxa pe valoarea adaugată colectată (T.V.A./c) reprezintă TVA înscrisă în
facturile emise pentru bunurile şi serviciile destinate realizării de operaţii impozabile
la intern.
 Deci, T.V.A./c = totalul sumelor de T.V.A. din facturile emise
 adică T.V.A./c = valoarea mărfurilor din facturile emise x cota deT.V.A.
 Taxa pe valoarea adaugată de plată (T.V.A./p) reprezintă diferenţa pozitivă
dintre T.V.A./c şiT.V.A./d.
 Taxa pe valoarea adaugată în sumă negativă (de încasat) (T.V.A./i)
reprezintă diferenţa dintreT.V.A./d şiT.V.A./c, cândT.V.A./d >T.V.A./c
 Deci,T.V.A./i =T.V.A./d –T.V.A./c
5
 TVA
 TVA se aplică numai asupra diferenţei dintre preţul
de vânzare şi preţul de cumpărare, adică numai
asupra valorii adăugate de către fiecare participant la
procesul de producţie şi circulaţie al mărfii respective

 In România, cota standard este 19%, iar cotele

reduse sunt 5% (pentru manuale, cărţi, unele
tranzacţii imobiliare, vizite la muzee, sport) şi 9%
(alimente, medicamente, servicii hoteliere, etc)

6
 ACCIZE

impozite indirecte
se fundamentează prin adăugarea la preţul mărfurilor
a unor cote de impozit
Accize:
numite şi impozite de cheltuieli sau de consum.
numite şi taxe speciale de consumaţie.

7
 Accizele
• randament fiscal ridicat
• se instituie asupra unor produse de larg consum:
alcoolul etilic alimentar, berea, vinurile, produsele
din tutun, uleiurile minerale, etc.
• se datorează bugetului de stat într-o singură fază a
circuitului economic, respectiv de către producători
sau achizitori.
• se calculează fie în suma fixă pe unitatea de
măsură, fie pe baza unor cote procentuale
proporţionale aplicate asupra preţului de vânzare.
8
 În România, regimul accizelor este reglementat de
Legea 227/2015 privind Codul fiscal

 plata accizelor se efectuează lunar, pe baza

declaraţiei privind obligaţiile de plată la buget
 actualizarea, prin ordin al ministrului finanţelor, a
nivelului accizelor stabilite în lei, în funcţie de
evoluţia ratei inflaţiei şi a cursului de schimb
valutar
 armonizarea accizelor în UE: reguli şi proceduri
comune cu privire la baza de impozitare, nivelul
cotelor de impozitare, circulaţia produselor supuse
accizelor între statele membre
9
 TA XELE VA MALE
impozite indirecte care se percep de către stat asupra
importului, exportului şi tranzitului de mărfuri.
Plătitorii taxelor vamale sunt persoanele fizice şi
juridice care au ca activitate importul, exportul şi
tranzitul de marfuri.
sunt incluse în preţurile bunurilor importate, exportate
sau tranzitate şi sunt suportate de consumatori.
au un caracter complex şi exercită o mare influenţă
asupra competitivităţii şi schimbului de mărfuri pe plan
internaţional.

10
 În funcţie d e nivelul lor, ta xele
vamale pot fi
Taxe vamale cu condiţia clauzei naţiunii celei mai
favorizate: la importuri de mărfuri pe care o ţară membră a
OMC îl efectuează din ţările membre sau din alte ţări cu care
are acorduri bilaterale pe bază de reciprocitate;
Taxe vamale autonome: nu există clauza naţiunii celei mai
favorizate; au o cotaţie mai ridicată decât primele;
Taxe vamale preferenţiale: între ţările care fac parte din
diferite uniuni vamale cu caracter închis sau între ţări cu
niveluri diferite de dezvoltare; nivel mai redus decât cele
practicate în cazul clauzei naţiunii celei mai favorizate.

11
 După forma de exprimare, taxele
vamale pot fi:
- ad valorem, se exprimă ca procent din valoarea
mărfii importate;
-specifice, se exprimă ca sumă fixă pe unitatea
fizică de marfă importată;
-compuse, se exprimă ca o combinaţie a primelor
două

12
 Tarifulvamal

Taxele vamale practicate de o ţară sunt trecute într-

un tabel numit tarif vamal.

un act normativ, sub forma unei liste, tabel sau catalog,

care cuprinde nomenclatorul produselor supuse
impunerii vamale şi taxa vamală percepută asupra
fiecărei mărfi sau grup de mărfuri.

13
 Valoarea în vamă
o conform procedurii prevăzute deOMC,
o pe baza valorii de tranzacţie declarate la vamă, la care se
adaugă, dacă au fost efectuate şi nu au fost incluse în preţ,
următoarele cheltuieli:
 cheltuielile cu transportul mărfurilor importate până la
frontieră;
 cheltuielile cu asigurarea mărfurilor, pe parcursul extern;
 cheltuielile de încărcare, descărcare şi manipulare conexe
transportului mărfurilor importate, pe parcurs extern.

14
 CONCLUZII
 De regulă, nivelul taxelor vamale de import este
determinat de raportul cerere-ofertă din ţara
importatoare şi de politica economică şi fiscală pe care
aceasta le promovează.
 Odată cu aderarea la UE (1 ianuarie 2007),
România s-a aliniat la politica vamală promovată de
aceasta, caracterizată prin eliminarea taxelor vamale
din comerţul între statele membre şi practicarea unui
tarif vamal unic în relaţiile comerciale cu ţările din
afara UE.

15
16