Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
• Potrivit dispozițiilor art.316 alin.(7) teza a II-a din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal,
cu modificările și completările ulterioare, persoana impozabilă nestabilită în Uniunea
Europeană, care are obligația să se înregistreze în scopuri de TVA în România, este obligată să
se înregistreze prin desemnarea unui reprezentant fiscal.
ÎNREGISTRARE ÎN SCOPURI DE TVA
• Cererea de rambursare este transmisă electronic organului fiscal competent din România
prin intermediul portalului electronic pus la dispoziție de acesta, cel târziu până la data de 30
septembrie a anului calendaristic care urmează perioadei de rambursare.
• Dreptul la rambursarea taxei aferente achizițiilor este determinat conform legislației din
statul membru de rambursare și este decis de autoritatea fiscală a statului membru de
rambursare.
RAMBURSAREA TVA –
II. REGULI TRANZITORII BREXIT
• Termenul impus pentru transmiterea acestor cereri este cel târziu 31 martie 2021.
• Acest termen restrâns nu se aplică pentru TVA achitată în Irlanda de Nord pentru
bunuri achiziționate/importate în acest stat de către persoane impozabile stabilite în
România (Irlanda de Nord pentru bunuri = UE).
B. TVA achitată în Regatul Unit al Marii Britanii după data de 01.01.2021 de persoane impozabile
stabilite în România, se poate solicita direct autorității fiscale din UK, în condițiile aplicabile în
relația cu statele terțe, prevăzute în Directiva a 13-a (Directiva 86/560/CEE), până la data de 30
septembrie 2022, cu precizarea că acest mecanism funcționează pe bază unui acord/declarație
de reciprocitate între autoritățile competente din România și din Regatul Unit al Marii Britanii.
• Această regulă nu se aplică pentru TVA achitată în IRLANDA DE NORD după data de
01.01.2021, pentru BUNURI achiziționate/importate de persoane impozabile stabilite în România.
• TVA achitată în Irlanda de Nord după data de 01.01.2021 pentru bunuri, de către persoane
impozabile stabilite în România se va putea solicita în condițiile Directivei 2008/9/CE până la
data de 30 septembrie 2022, utilizând formularul de cerere 318, care se completează și se
transmite prin intermediul portalului electronic pus la dispoziție pe site-ul www.anaf.ro, potrivit
Directivei 2008/9/CE. Protocolul privind Irlanda de Nord se aplică în următorii patru ani după
data de 31.12.2020.
I. ASPECTE PRIVIND OPERAȚIUNILE TRANSFRONTALIERE
DE BUNURI DUPĂ 01.01.2021 (1)
1. Mărfurile introduse pe teritoriul UE din Marea Britanie (MB) vor fi supuse regimului vamal de
import (Regulamentul UE nr. 952/2013 din 9 octombrie 2013 de stabilire a Codului vamal al Uniunii):
• locul importului de bunuri se consideră pe teritoriul statului în care se află bunurile când intră pe
teritoriu european;
• faptul generator și exigibilitatea TVA în cazul importului intervine la data la care intervine faptul
generator și exigibilitatea taxelor europene (taxe vamale, taxe agricole sau alte taxe europene similare);
• în cazul în care bunurile sunt plasate într-un regim vamal special, faptul generator și exigibilitatea
TVA intervin la data la care acestea încetează a mai fi plasate într-un astfel de regim;
• baza de impozitare a bunurilor importate este constituită din valoarea în vamă a bunurilor, la care se
adaugă orice taxe, impozite, cheltuielile accesorii, comisioane și alte taxe datorate, cu excepția TVA care
urmează a fi percepută;
• cota de TVA aplicabilă pentru importul de bunuri este cota aplicabilă pe teritoriul statelor membre
(SM) pentru livrarea aceluiași bun.
I. ASPECTE PRIVIND OPERAȚIUNILE TRANSFRONTALIERE
DE BUNURI DUPĂ 01.01.2021 (2)
• livrările de bunuri expediate sau transportate în afara Uniunii Europene de către furnizor sau
de altă persoană în contul său sunt scutite de taxă;
• prin ordin al ministrului finanțelor publice, se stabilesc, acolo unde este cazul, documentele
necesare pentru a justifica scutirea de taxă și, după caz, procedura și condițiile care trebuie
îndeplinite pentru a aplica scutirii de taxă.
I. ASPECTE PRIVIND OPERAȚIUNILE TRANSFRONTALIERE
DE BUNURI DUPĂ 01.01.2021 (3)
Aspecte privind operațiunile începute înainte de 31 decembrie 2020 și finalizate după 1 ianuarie
2021
• Expedierea sau transportul bunurilor din Marea Britanie (MB) către teritoriul unui stat membru (sau
viceversa) început înainte de 31 decembrie 2020 și finalizat după 1 ianuarie 2021 (mărfurile sosesc la
frontiera UE sau la frontiera MB) după perioada de tranziție, vor fi luate în considerare în scopuri de TVA
ca operațiuni intra-UE (livrări și achiziții de bunuri intra-UE sau livrări de bunuri B2C impozabile în țara
de destinație - vânzări de bunuri la distanță - sau de origine și nu ca exporturi/importuri (art. 51 alin. (1)
din Acordul de retragere).
• Autoritățile vamale pot solicita importatorului să dovedească, prin intermediul unui document de
transport, că expedierea sau transportul a început înainte de încheierea perioadei de tranziție.
- dacă locul prestării serviciilor este situat într-un SM, prestarea serviciilor va fi supusă TVA în acel
SM, pe baza condițiilor prevăzute în Directiva TVA;
- dacă locul prestării serviciilor este situat în Regatul Unit (sau în orice altă țară terță sau orice alt teritoriu
terț) prestarea nu va fi supusă TVA în UE.*
* În ceea ce privește modalitatea de stabilire a locului prestării serviciilor, regula generală este următoarea:
- în cazul serviciilor prestate către o persoană impozabilă, care acționează ca atare, este locul unde respectiva persoană care primește
serviciile își are stabilit sediul activității sale economice;
- în cazul serviciilor prestate către o persoană neimpozabilă este locul unde prestatorul își are stabilit sediul activității sale economice
(pentru anumite servicii există excepții de la regula generală în sensul că locul prestării poate fi considerat acolo unde serviciile sunt efectiv
prestate).
II. ASPECTE PRIVIND PRESTĂRILE TRANSFRONTALIERE
DE SERVICII DUPĂ 01.01.2021
• Pentru tranzacțiile transfrontaliere între Regatul Unit și statele membre, care au avut loc
înainte de încheierea perioadei de tranziție, se vor aplica regulile stabilite prin Directiva
TVA timp de cinci ani de la încheierea perioadei de tranziție în ceea ce privește drepturile și
obligațiile persoanelor impozabile.
MOSS - REGIMUL SPECIAL PENTRU SERVICIILE ELECTRONICE,
DE TELECOMUNICAȚII, DE RADIODIFUZIUNE SAU DE
TELEVIZIUNE-
I. REGULI GENERALE
- locul prestării într-un stat membru - prestarea serviciilor va fi supusă TVA în acel stat membru -
prestatorii stabiliți în alt stat membru decât beneficiarul pot utiliza regimul special MiniOneStopShop
(MOSS) pentru declararea și plata TVA datorate;
- locul prestării serviciilor într-o țară terță sau teritoriu terț - prestarea nu va fi supusă TVA în UE.
• MOSS cuprinde:
-„regimul non-UE” – prestatori nestabiliți în UE (art.314 din Legea nr.227/2015 privind Codul
fiscal, cu modificările și completările ulterioare);
• Potrivit art.51 alineatul (2) din Acordul de retragere, Directiva TVA va continua să se aplice
timp de 5 ani de la încheierea perioadei de tranziție în ceea ce privește drepturile și obligațiile
persoanelor impozabile pentru tranzacțiile având un element transfrontalier între Regatul Unit și
statele membre, care au avut loc înainte de încheierea perioadei de tranziție.
• Obligațiile de plată și raportare din Directiva TVA pentru astfel de servicii prestate până la
încheierea perioadei de tranziție vor rămâne aplicabile și după încheierea perioadei de tranziție.
• Potrivit art. 51 alin.(4) din Acordul de retragere, modificările aduse declarațiilor MOSS
pentru serviciile furnizate înainte de încheierea perioadei de tranziție vor trebui depuse, în
statul membru de înregistrare, cel târziu la 31 decembrie 2021 (pentru trimestrul IV al
anului 2020, doar dacă declarația inițială a fost depusă în termen, adică până pe 20
ianuarie 2021).