PRAGUL DE SEMNIFICATIE Client Exemplu SA Perioada: 01/01/05 31/12/05 2005 Realizat Buget 17670 17500 88 88 265 85670 428

1285 2567 26 77 0 0 0 0 0 0 200 263 87000 435 1305 2345 23 70 0 0 0 0 0 0 Iniiale Intocmit de A.T. Revizuit de M.G. 2004 16000 80 240 67000 335 1005 1500 15 45 0 0 0 0 0 0 2003 12580 63 189 65000 325 975 1222 12 37 0 0 0 0 0 0

1 Active totale (inainte de scaderea datoriilor) Start 0.50% 0.50% 1 Ratie 1.00% 1.50% 2 3 4 5 6 7 8 9 10 2 Cifra de afaceri Start 0.50% 0.50% Ratie 1.00% 1.50% 3 Profit inainte de impozitare Start 1.00% 1.00% Ratie 2.00% 3.00% 4 0% 0% 5 0% 0%

Pragul de semnificatie selectat este dat de: Active totale (inainte de scaderea datoriilor) Nota explicativa:

1. Active totale (inainte de scaderea datoriilor) reprezinta indicatorul recomandat pentru calculul pragului de semnificatie, deoarece are cea mai mica fluctuatie de la un an la altul. 2. Trebuie sa selecati nivelul pragului de semnificatie intre urmatoarele doua valori: 88 si 265 RON.

Sect. F0 Data 17-Feb-06 18-Feb-06

2360.768

1.00

0.99

0.91

0.71 0.133603

11781.29

1.00

1.02

0.78

0.76 0.137519

648.6676

1.00

0.91

0.58

0.48 0.252695

0.133603

ntru calculul pragului

88 si 265 RON.

0 Credem ca aveti un indicator cu 0 0 valori egale pentru toti anii. Verificati!!! 1 Active totale (inainte de scaderea datoriilor) 88.35 265.05 2 Cifra de afaceri428.35 1285.05 3 Profit inainte de impozitare 77.01 25.67 4 0 0 5 0 0

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

DA NU

26

RISCURI INERENTE SPECIFICE I MRIMEA ESANTIONULUI Iniiale Exemplu SA Intocmit de A.T. 1/1/2005 12/31/2005 Revizuit de M.G.
Risc de Risc inerent nedectare Risc de control Banda de risc

Client Perioada

Pragul de semnificatie = 200 RON

Imobilizri corporale i necorporale Conturi ale grupului si investitii Stocuri i prod in curs de exec - cantiti Stocuri i prod in curs de exec - evaluare Debitori Plasamente pe termen scurt Conturi la bnci i casa - plti Conturi la bnci i casa - ncasri Conturi la bnci - confruntate cu extrasele de cont Creditori Creditori pe termen lung Vnzri Cumprri Cheltuieli Salarii i indemnizaii Alte seciuni de audit Balana de verificare i nregistrri contabile Situaii financiare preliminare si inregistrari dupa sfaritul exerciiului

RI (F2) RDNE RC 23% 56% 23% 100% 23% 100% 23% 100% 23% 100% 50% 100% 23% 100% 23% 100% 23% 56% 23% 100% 23% 100% 23% 100% 50% 100% 23% 100% 70% 56% 23% 100% 23% 100% 23% 100%

100% 100% 14% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100%

RI*RDNE *RC 12.88% 23.00% 3.11% 23.00% 23.00% 50.00% 23.00% 23.00% 12.88% 23.00% 23.00% 23.00% 50.00% 23.00% 39.20% 23.00% 23.00% 23.00%

27

Sect. F3 Data 17-Feb-06 18-Feb-06

Mrime eantion

15 0 3 28 28 9 28 30 18 28 11 30 48 30 44 30 28 30

28

29

30

31

32

33

34

35

36

37

38

39

40

41

42

43

44

45

46

47

48

49

50

51

52

53

DA

54

0% 13% 26% 53% 100%

0% 13% 26% 100%

55

LISTA DE VERIFICARE A RISCULUI INERENT SPECIFIC

Client Perioada

Exemplu SA Intocmit de A.T. 1/1/2005 12/31/2005 Revizuit de M.G.

Pragul de semnificatie = 200 RON Risc inerent general = FOARTE SCAZUT 0 Imobilizri corporale i necorporale 0 Conturi ale grupului si investitii 1 Stocuri i prod in curs de exec - cantiti 1 Stocuri i prod in curs de exec - evaluare 0 Debitori 3 Plasamente pe termen scurt 0 Conturi la bnci i casa - plti 0 Conturi la bnci i casa - ncasri Conturi la bnci - confruntate cu extrasele de 1 cont Creditori Creditori pe termen lung Vnzri Cumprri Cheltuieli Salarii i indemnizaii Alte seciuni de audit Balana de verificare i nregistrri contabile Situaii financiare preliminare si inregistrari 0 dupa sfaritul exerciiului 0 0 0 4 0 6 0 0 DA DA DA DA DA I1 I2 I3 I4 I5 I6 Ref. Evaluare Sit. 23% 23% 23% 23% 23% 50% 23% 23% DA 23% 23% 23% 23% 50% 23% 70% 23% 23% 23%

DA DA

DA DA DA

DA DA

DA DA DA

56

Sect. F2 Data 17-Feb-06 18-Feb-06

Mrime eantion 15 0 28 28 28 9 28 30 28 28 11 30 48 30 52 30 28 30

57

58

59

60

61

62

63

64

65

66

67

68

69

70

71

72

73

74

75

76

77

78

79

80

DA

81

LISTA DE VERIFICARE A RISCULUI INERENT GENERAL Iniiale Client: Perioada: Exemplu SA

01/01/05 31/12/05

Sect. F1 Data 17-Feb-06 18-Feb-06 DA/NU

Intocmit de: A.T. Revizuit de: M.G.

1. Managementul (a.) Le lipsesc managerilor cunostintele si experienta necesara pentru a conduce societatea DA (b.) Au managerii tendinta de a angaja societatea in asocieri cu grad de risc ridicat ? (c.) Au avut loc schimbari ale amanagerilor din functii cheie in cursul exercitiului financiar? (d.) Exista anumite cerinte privind mentinerea unui nivel al rentabilitatii sau indeplinirea unor obiective (de exemplu, pentru indeplinirea unor cerinte din partea creditorilor)? (e.) Are rezultatul raportat o semnificatie personala pentru manageri (de exemplu, prime legate de profit) ? DA (f.) Controlul administrativ si cel exercitat de manageri sunt slabe ? (g.) Lipsesc sistemele informatice manageriale performante? (h.) Sunt managerii implicati concret in sarcinile zilnice ? (Intrebare relevanta numai daca se identifica un risc la punctul (d) sau (e) de mai sus) EVALUARE GENERALA A RISCULUI DE MANAGEMENT Foarte scazut Scazut Mediu Ridicat Explicatii Riscul este FOARTE SCAZUT FOARTE SCAZUT 2.5

DA/NU 2. Contabilitate (a.) Este functia contabila descentralizata ?

82

(b.) Ii lipsesc personalului din contabilitate instruirea si capacitatea de a-si duce la indeplinire sarcinile care ii revin ? (c.) Exista probleme de atitudine sau de etica in departamentul de contabilitate ? (d.) Exista riscul comiterii unei erori ca urmare a faptului ca angajatii societatii lucreaza sub presiune ?

EVALUARE GENERALA A RISCULUI CONTABIL Foarte scazut Scazut Mediu Ridicat Explicatii Riscul este FOARTE SCAZUT FOARTE SCAZUT 0

DA/NU 3. Activitatea societatii auditate (a.) Isi desfasoara societatea activitatea intr-un sector cu risc ridicat ? (b.) Exista vreun creditor-terta parte cu o importanta individuala semnificativa ? (c.) Exista o concentrare de actiuni sau de drepturi de vot mai mare de 25% in posesia unor membrii fara functie executiva ai consiliului de administratie ? (d.) Se anticipeaza ca afacerea (sau o parte din ea) ar putea fi vanduta in viitor ? (e.) A fost preluat controlul societatii de altcineva in ultimele 12 luni ? (f.) Este societatea insolvabila ?

EVALUARE GENERALA A RISCULUI DE AFACERI Foarte scazut Scazut Mediu Ridicat Explicatii Riscul este FOARTE SCAZUT FOARTE SCAZUT 0

83

DA/NU 4. Auditul societatii (a.) Este prima data cand firma va audita acest client ? (b.) S-a exprimat in raportul de audit o opinie cu rezerve semnificative in oricare dintre ultimii doi ani ? (c.) Ati descrie relatia cu societatea-client ca fiind "conflictuala" sau "in deteriorare" ? (d.) Exista presiuni legate de onorarii sau de timp ? (e.) Exista un numar insemnat de operatiuni "greu de auditat" ?

EVALUARE GENERALA A RISCULUI DE AUDIT Foarte scazut Scazut Mediu Ridicat Explicatii Riscul este FOARTE SCAZUT FOARTE SCAZUT 0

EVALUARE GENERALA A RISCULUI INERENT - Sinteza Domeniu 1. Management 2. Contabilitate 3. Afaceri 4. Audit
Evaluare Risc Inerent

Risc
FOARTE SCAZUT FOARTE SCAZUT FOARTE SCAZUT FOARTE SCAZUT FOARTE SCAZUT

Valoare 2.5 0 0 0 0.625

84

85

86

87

88

89

90

91

92

93

94

95

96

97

98

99

100

101

102

103

104

105

106

107

108

109

110

111

112

113

114

115

116

117

118

119

120

121

122

123

124

125

126

127

128

129

130

131

132

133

134

135

136

137

138

139

140

141

142

143

144

145

146

147

148

149

150

151

152

153

154

155

156

157

158

159

160

161

162

163

164

165

DA NU

166

Informatii de initializare Denumire societate Perioada audit - inceput Perioada audit - sfarsit Participare la inventar Participare la operatii preliminare bilantului Audit special (cu obiectiv limitat) Anul curent Unitatea monetara Divizor monetar Nume divizor monetar Intocmit (initiale) Verificat (initiale) Data intocmirii Data verficarii

Valori Exemplu SA 01/01/05 31/12/05 Nu Nu Nu 2005 RON 1 A.T. M.G. 17/2/06 18/2/06

Sectiune auditata Imobilizri corporale i necorporale Conturi ale grupului si investitii Stocuri i prod in curs de exec - cantiti Stocuri i prod in curs de exec - evaluare Debitori Plasamente pe termen scurt Conturi la bnci i casa - plti Conturi la bnci i casa - ncasri Conturi la bnci - confruntate cu extrasele de cont Creditori Creditori pe termen lung Vnzri Cumprri Cheltuieli Salarii i indemnizaii Alte seciuni de audit Balana de verificare i nregistrri contabile Situaii financiare preliminare si inregistrari dupa sfaritul exerciiului

Siguranta in Nr. Operatii din examinarea Siguranta Reg. Jurnal analitica controlului 15 Moderata 0 236 Inexistenta Semnificativa 124 56 9 256 408 189 Moderata 29 11 1290 Inexistenta 2560 1098 2331 Moderata 1007 298 450 Inexistenta

Populatii mici 0.00% 6.50% 8.40% 11.00% 3 8 13 18

14.30% 18.80% 24.80% 32.90% 43.70% 58.40% 78.30% 100.00% Populatii mari 0.00% 6.40% 8.30% 10.80% 13.90% 18.00% 23.30% 30.10% 38.90% 47.70% 58.60% 72.00% 100.00%

23 28 33 38 43 48 53 53

5 10 15 20 25 30 35 40 44 48 52 59 59

RNNE Inexistenta Moderata Ridicata

Risc de control Semnificativa Moderata Limitata Inexistenta

Date pentru stabilirea pragului de semnificatie RON 2005 Elemente Realizat Buget 2004

Active totale (inainte de scaderea datoriilor) Cifra de afaceri Profit inainte de impozitare Completati cu alti indicatori dupa caz mai jos

17670 85670 2567

17500 87000 2345

16000 67000 1500

RON 2003

12580 65000 1222

mii mil. mild.