ANALIZA CONTABILA A TRANZACTIILOR ECONOMIC0-FINANCIARE LA S.C ROLIB S.R.

L
I. INTRODUCERECONTABILITATEA COMPONENT A EVIDENEI ECONOMICE

Evidenta economic este o component a sistemului informational prin care se ntelege nscrierea ntr-o anumit ordine, cu respectarea unor principii bine stabilite, a tuturor informatiilor referitoare la fenomene economice care se desfsoar ntr-un anumit loc, ntr-o anumit perioad de timp. Evidenta economic s-a dezvoltat de-a lungul timpului si corespunde nivelului de dezvoltare al societii umane. Contabilitatea face parte din evidenta economic. Evidenta economic reprezint un sistem de nregistrare, de urmrire cantitativ, calitativ si valoric a activittii si fenomenelor social-economice ce se produc ntr-un anumit timp si loc. Ea ocup un loc central n sistemul informational si constituie o parghie deosebit de important n conducerea activittii economice. Pentru a-si ndeplini rolul, ea trebuie s fie clar, precis, simpl si tinut la zi. Dat fiind importana contabilitii, att pentru conducerea activitii unitilor patrimoniale ct i pentru ndeplinirea datoriilor fa de bugetul de stat i a altor obligaii, ea trebuie s fie condus i organizat dup principii unitare pe ntreaga economie naional. Obiectul de studiu al contabilitii l constituie reflectarea n expresie bneasc a bunurilor mobile i imobile, a disponibilitilor bneti, a titlurilor de valoare, a drepturilor i obligaiilor unitilor patrimoniale, precum i micrile i modificrile intervenite, cheltuielile, veniturile i rezultatele obinute, n urma operaiunilor patrimoniale efectuate. Indiferent de forma sau obiectul de activitate al societtii, contabilitatea pune la dispozitia celor interesati informatii necesare lurii deciziilor n domeniul economic. Contabilitatea nregistreaz n conditii concrete de loc si timp circuitul elementelor patrimoniale, msoar si calculeaz n expresie bneasc mrimea valorilor patrimoniale si dezvluie prin analiz si control, n ce msur se asigur integritatea material si gestiunea eficient a acestor valori. n consecint, contabilitatea este stiinta evidentei, calculului, analizei si controlului strii si miscrii patrimoniului. n baza informatiilor ce eman din contabilitate se fundamenteaz deciziile privind investitia, finantarea, utilizarea si recuperarea valorilor patrimoniale.

II.PREZENTAREA SOCIETATII S.C. ROLIB.SRL

S.C. ROLIB S.R.L este o societate cu raspundere limitata,cu sediul in Brasov,Bd garii Nr 32,ce a fost infiintata la data de 31.12.2009,cu capital privat,romanesc,obtinut prin aportul celor doi asociati:Seceleanu Iuliana,Spataru Alexandru Societatea este inregistrata la Oficiul Registrului Comertului cu: J-22/2663/2009 ,avand cod fiscal RO44777 si dezvoltand relatii de colaborare cu Banca Comerciala Romana,Sucursala Brasov.
CAPITALUL SOCIAL

Conform Actului Constitutiv al societatii,capitalul social al acesteia este de 60.000 RON, divizat in 50 parti sociale egale. Capitalul social este constituit prin aportul celor 2 asociai, fiecare contribuind cu sume egale (50% i 50%).
OBIECTUL DE ACTIVITATE

Obiectul de activitate al societatii esteComertul cu amanuntul al ziarelor si articolelor de papetarie, in magazine specializate COD CAEN:4762

ORGANIGRAMA S.C ROLIB S.R.L

DIRECTOR

DIRECTOR ADJUNCT

CONTABILITATE

VANZATOR 1

VANZATOR 2

MAGAZINIER

III.MONOGRAFIE CONTABILA

S.C ROLIB S.R.L prezinta la data de 01.12.2010 urmatoarea situatie a patrimoniului: ACTIV Terenuri Constructii Materiale de natura obiectelor de inventar Marfuri Clienti Conturi la banci in lei Casa in lei SUMA(RON)
20.000 30.000 1.000 20.000 6.000 66.000 2.000

PASIV Capital subscris varsat Prime de capital Rezerve

SUMA(RON)
60.000 7.000 12.000

TOTAL ACTIV

145.000

50.000 Rezultatul reportat(profit) 4.000 Furnizori Personal- salarii datorate 4.000 1.000 Impozit pe venituri de natura salariilor 3.000 TVA de plata 4.000 Credite bancare pe temen scurt 145.000 TOTAL PASIV

In cursul lunii decembrie au loc urmatoarele operatii: 1. Se majoreaza capitalul social din profitul nerepartizat al anului precedent cu valoarea de 10.000 RON si din primele de capital cu valoare de 5000 RON 2. Se achizitioneaza de la furnizorul X pe baza deFactura fiscala un calculator,cost achizitie 3000 RON,si un program informatic,cost achizitie 1000 RON,TVA 19%. 3. Se emite furnizorului X un bilet la ordin,acceptat de acesta,reprezentand contravaloare calculatorului si a programului informatic. 4. Se deconteaza biletul la ordin ajuns la scadenta. 5. Se incaseaza de la clienti 1000 RON in numerar si 3000 RON prin virament bancar 6. Se ridica numerar de la banca in valoare de 2000 RON si se depune in casierie 7. Se achita salariile datorate personalului cu numerar 8. Se inregistreaza dobanda datorata aferenta creditelor bancare pe termen scurt,in valoare de 200 RON 9. Se achita o rata scadenta la creditele bancare pe termen scurt in valoare de 400 RON si dobanda in valoare de 200 RON 10.Se vand toate marfurile,pret de vanzare 30.000 RON,TVA 19% 11.Se achita toate datoriile catre bugetul de stat 12.Se regularizeaza TVA 13.Se inchid conturile de venituri si cheltuieli 14.Se inregistreaza impozitul pe profit

1. Majorarea capitalului social din profitul nerepartizat al anului precedent si din primele de capital. Capital subscris varsat P,+,1012,C.15.000 RON Rezultatul reportat P,-,117,D,10.000 RON Prime de capital P,-,104,D,5000 % = 1012 117 104 15.000 10.000 5.000

2. Achizitionarea pe baza de factura fiscala a unui calculator si a unui program informatic. Mobilier,aparatura birotica A,+,214,D,3000 RON Alte imobilizari necorporale A,+,208,D,1000 RON TVA deductibila A,+,4426,D,760 RON Furnizori de imobilizari P,+,404,C,4760 RON % = 404 214 208 4426 4.760 3.000 1.000 760

3. Emiterea unui bilet la ordin reprezentand contravaloarea calculatorului si a programului informatic Furnizori de imobilizari P,-,404,D,4.760 RON Efecte de platit pentru imobilizari P,+,405,C,4.760 RON 404 = 405 4.760

4. Decontarea biletului la ordin ajuns la scadenta Conturi la banci in lei A,-,5121,C,4.760 RON Efecte de platit P,-,405,D,4.760 RON 405 = 5121 4.760

5. Incasarea de la clienti a 1000 RON in numerar si a 3000 RON prin virament bancar Clienti A,-,4111,C,4.000 RON Casa in lei A,+,5311,D,1.000 RON Conturi la banci in lei A,+.5121,D,3.000 RON % = 4111 5311 5121 4.000 1.000 3.000

6. Ridicarea de numerar in valoare de 2.000 RON de la banca si depunerea acestuia in casierie Conturi la banci in lei A,-,5121,C,2.000 RON Viramente interne A,+,581,D,2.000 RON 581 = 5121 2.000

Viramente interne A,-,581,C,2.000 RON Casa in lei A,+,5311,D,2.000 RON 5311 = 581 2.000

7. Achitarea cu numerar a salariilor datorate personalului Personal-salarii datorate P,-,421,D,4.000 RON Casa in lei A,-,5311,C,4.000 RON 421 = 5311 4.000

8. Inregistrarea dobanzii aferente creditelor bancare pe termen scurt Cheltuieli privind dobanzile A,+,666,D,200 RON Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen scurt P,+,5198,C,200 RON 666 = 5198 200

9. Achitarea ratei scadente si a dobanzii aferente creditelor bancare pe termen scurt Conturi la banci in lei A,-,5121,C,600 RON Credite bancare pe termen scurt P,-,5191,D,400 RON Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen scurt P,-,5198,D,200 RON % = 5121 5191 5198 600 400 200

10.Vanzarea tuturor marfurilor,pret de vanzare 30.000 RON,TVA 19% Clienti A,+,4111,D,35.700 RON Venituri din vanzarea marfurilor P,+,707,C.30.000 RON TVA colectata P,+,4427,C,5.700 RON 4111 = % 35.700 707 30.000 4427 5.700 =Concomitent se descarca gestiunea de marfurile vandute Marfuri A,-,371,C,20.000 RON Cheltuieli privind marfurile A,+,607,D,20.000 RON 607 = 371 20.000 11.Achitarea datoriilor catre bugetul de stat Conturi la banci in lei A,-,5121,C,4.000 RON TVA de plata P,-,4423,D,3.000 RON Impozitul pe venituri de natura salariilor P,-,444,D,1.000 RON % = 5121 4423 444 4.000 3.000 1.000

12.Regularizarea TVA TVA deductibila A,-,4426,C,760 RON TVA colectata P,-.4427,D,5.700 RON TVA de plata P,+,4423,C,4.940 RON 4427 = % 5.700 4426 760 4423 4.940 13.Inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli. Venituri din vanzarea marfurilor P,-,707,D,30.000 RON Profit sau pierdere P,+,121,C,30.000 RON 707 = 121 30.000

Cheltuieli privind dobanzile A,-,666,C,200 RON Cheltuieli privind marfurile A,-,607,C,20.000 RON Profit sau pierdere A,+,121,D.20.200 RON 121 = % 666 607 20.200 200 20.000

14.Inregistrarea impozitului pe profit(16 %). Cheltuieli cu impozitul pe profit A,+,691,D,1.568 RON Impozitul pe profit P,+,441,C,1.568 RON 691 = 441 1.568

impozitul pe profit=16% * (30.000-20.200)=1.568 RON Concomitent se soldeaza contul 691 Cheltuieli cu impozitul pe profit A,-,691,C,1.568 RON Profit sau pierdere A,+,121,D,1.568 RON 121 = 691 1.568

Capital subscris varsat de capital

Prime

1012 Si =60.000 15.000 (1)

104 5.000(1) Si =7.000

Rd= TSD=-

Rc = 15.000 TSC=75.000 Sfc = 75.000

Rd =5.000 Rc = TSD =5.000 TSC = 7.000 Sfc = 2.000

Rezerve reportat D 117 106 C C D

Rezultatul

Si = 12.000 Rd = TSD = Rc = TSC = 12.000 Sfc = 12.000

10.000 (1) Rd = 10.000 TSD = 10.000

Si = 50.000 Rc = TSC = 50.000 Sfc = 40.000

Profit sau pierdere necorporale D 208 20.200 (13) 1.568 (14) Rd = 21.768 TSD = 21.768 121 C 30.000 (13) C D

Alte imobilizari

1.000 (2)

Rc = 30.000 TSC = 30.000

Rd = 1.000 TSD = 1.000

Rc= TSC = -

Sfc = 8.23

Sfd = 1.000

Terenuri Constructii

D Si = 20.000 Rd = -

2111

D Si = 30.000

212

Rc = -

Rd = TSD = 30.000 Sfd = 30.000

Rc = TSC = -

TSD = 20.000 TSC = Sfd = 20.000

Mobilier,aparatura birotica obiectelor de inventar

Materiale de natura

D 3.000 (2) Rd = 3.000 TSD = 3.000 Sfd = 3.000

214

D Si = 1.000 Rd = -

303

Rc = TSC = -

Rc = TSD = 1.000 TSC = Sfd = 1.000

Marfuri Furnizori

D Si = 20.000 Rd = -

371 20.000 (10)

D Si = 4.000 Rd = Rc = TSC = 4.000 Sfc = 4.000

Rc = 20.000 TSD = TSC = 20.000

TSD = 20.000

Furnizori de imobilizari platit pentru imobilizari

Efecte de

D 4.760 (3) Rd = 4.760 TSD = 4.760

404 4.760 (2) Rc = 4.760 TSC = 4.760

D 4.760 (4) Rd = 4.760

405 4.760 (3) Rc = 4.760 TSC = 4.760

TSD = 4.760

Clienti Personal-salarii datorate

4111

D 4.000 (7)

421 Si = 4.000 Rc = -

Si = 6.000 4.000 (5) 35.700 (10) Rd = 35.700 Rc = 4.000

Rd = 4.000 TSD =41.700 TSC = 4.000 Sfd = 37.700

TSD = 4.000 TSC =4.000

Impozitul pe profit de plata

TVA

441 1.568 (14)

D 3.000 (11)

4423 Si = 3.000 4.940 Rc = 4.960

Rd = -

Rc = 1.568

Rd = 3.000

TSD = -

TSC = 1.568 Sfc = 1.568

TSD = 3.000

TSC = 7.940 Sfc = 4.940

TVA deductibila colectata

TVA

D 760 (2) Rd = 760 TSD = 760

4426 760 (12) Rc = 760 TSC = 760

4427 5.700 (12) Rd = 5.700 5.700 (10) Rc =5.700

TSD = 5.700 TSC = 5.700

Impozitul pe venituri de natura salariilor lei

Conturi la banci in

D 1.000 (11) Rd = 1.000 TSD = 1.000

444 Si = 1.000 Rc = TSC = 1.000

D Si = 66.000 3.000 (5)

5125

C 4.760 (4) 2.000 (6) 600 (9) 4.000 (11)

Rd = 3.000 TSD = 69.000 Sfd = 57.640

Rc = 11.360 TSC = 11.360

Credite bancare pe termen scurt bancare pe termen scurt

Dobanzi aferente creditelor

D 400 (9) Rd = 400 TSD = 400 Sfc = 3.600

interne

5191 Si = 4.000 Rc = -

D 200 (9) Rd = 200 TSD = 200

5198 200 (8) Rc = 200 TSC = 200

TSC = 4.000

Casa in lei

Viramente

5311 4.000 (7)

D 2.000 (6)

581 2.000 (6) Rc = 2.000 TSC = 2.000

Si = 2.000 1.000 (5) 2.000 (6) Rd = 3.000

Rd =2.000 Rc = 4.000 TSD = 2.000

TSD = 5.000 TSC = 4.000 Sfd = 1.000

Cheltuieli privind marfurile dobanzile Cheltuieli privind

607 20.000 (13)

D 200 (8) Rd = 200

666 200 (13) Rc = 200

20.000 (10) Rd = 20.000

Rc = 20.000

TSD = 200 TSC = 200 TSD = 20.000 TSC = 20.000

Cheltuieli cu impozitul pe profit marfurilor

Venituri din vanzarea

691 1.568 (14) Rc = 1.568

707 30.000 (13) Rd = 30.000 30.000(10) Rc = 30.000

1.568 (14) Rd = 1.568

TSD =1.568 TSC = 1.568

TSD = 30.000

TSC = 30.000

BILANT PRESCURTAT LA DATA DE 31.12.2010

Nr crt A 1 2 3 B. I 1. II 1 III 1

ACTIV DENUMIREA ELEMENTULUI ACTIVE IMOBILIZATE Terenuri Constructii ACTIVE CIRCULANTE Stocuri Materiale de natura obiectelor de inventar Creante Clienti Casa si conturi la banci Conturi la banci in lei

SUMA (RON) 54.000 20.000 30.000 97.340 1.000 1.000 37.700 37.700 58.640 57.640

Nr crt C 1 2 3 4 D I 1 II III IV

PASIV DENUMIREA ELEMENTULUI DATORII < 1 AN Furnizori Impozitul pe profit TVA de plata

SUMA (RON) 14.108 4.000 1.568 4.940

Mobilier,aparatura birotica 3.000

Credite bancare pe 3.600 termen scurt CAPITAL SI REZERVE 137.232 Capital Capital subscris varsat Prime de capital Rezerve Profitul sau pierderea reportata 75.000 75.000 2.000 12.000 +40.000

Casa in lei TOTAL ACTIV

1.000 151.34 0

Profitul sa pierderea exercitiului financiar TOTAL PASIV

+8.232 151.340

Concluzie: La sfarsitul exercitiului financiar societatea S.C ROLIB S.R.L inregistreaza un profit in valoare de 8.232 RON Avand in vedere ca societatea functioneaza pe piata de putin timp si totusi a reusit sa obtina profit ,aceasta ar trebui sa isi dezvolte activitatea,sa isi deschida filiale atat in Brasov cat si in alte orase,pentru a-si mari astfel volumul vanzarilor si deci, profitul!!!