Titlul I DISPOZIII GENERALE Articolul 1.

Relaiile reglementate de prezentul cod (1) Prin prezentul cod se stabilesc principiile generale ale impozitrii n Republica Moldova, statutul juridic al contribuabililor, al organelor fiscale i al altor participani la relaiile reglementate de legislaia fiscal, principiile de determinare a obiectului impunerii, principiile evidenei veniturilor i cheltuielilor deduse, modul i condiiile de tragere la rspundere pentru nclcarea legislaiei fiscale, precum i modul de contestare a aciunilor organelor fiscale i ale persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora. (2) Prezentul cod reglementeaz relaiile ce in de executarea obligaiilor fiscale n ce privete impozitele i taxele generale de stat, stabilind, de asemenea, principiile generale de determinare i percepere a impozitelor i taxelor locale. (3) Noiunile i prevederile prezentului cod se aplic n exclusivitate n limitele relaiilor fiscale i ale altor relaii legate de acestea. Articolul 2. Sistemul fiscal al Republicii Moldova Sistemul fiscal al Republicii Moldova reprezint totalitatea impozitelor i taxelor, a principiilor, formelor i metodelor de stabilire, modificare i anulare a acestora, prevzute de prezentul cod, precum i totalitatea msurilor ce asigur achitarea lor. Articolul 3. Legislaia fiscal (1) Legislaia fiscal se compune din prezentul cod i din alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta. (2) Actele normative adoptate de ctre Guvern, Ministerul Finanelor, Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor, Departamentul Vamal, de alte autoriti de specialitate ale administraiei publice centrale, precum i de ctre autoritile administraiei publice locale, n temeiul i pentru executarea prezentului cod, nu trebuie s contravin prevederilor lui sau s depeasc limitele acestuia. (3) n cazul apariiei unor discrepane ntre actele normative indicate la alin.(2) i prevederile prezentului cod, se aplic prevederile codului. (4) Impozitarea se efectueaz n baza prezentului cod i a altor acte normative adoptate n conformitate cu acesta, publicate n mod oficial, i care snt n vigoare pe perioada stabilit pentru achitarea impozitelor i taxelor. (5) Interpretarea (explicarea) prevederilor prezentului cod i a altor acte normative adoptate n conformitate cu acesta este de competena autoritii care le-a adoptat dac actul respectiv nu prevede altfel. Orice interpretare (explicare) urmeaz a fi publicat n mod oficial. Articolul 4. Tratatele internaionale (1) Dac un tratat internaional care reglementeaz impozitarea sau include norme care reglementeaz impozitarea, la care Republica Moldova este parte, stipuleaz alte reguli i prevederi dect cele prevzute de legislaia fiscal, se aplic regulile i prevederile tratatului internaional. (2) Prevederile alin.(1) nu se aplic n cazurile cnd rezidentul statului cu care a fost ncheiat tratatul internaional este folosit pentru obinerea facilitilor fiscale de ctre o alt persoan care nu este rezident a statului cu care a fost ncheiat tratatul internaional i care nu are dreptul la faciliti fiscale. Articolul 5. Noiuni generale Urmtoarele noiuni se aplic n scopul impozitrii, fr modificarea statutului juridic al persoanelor juridice i fizice prevzut de legislaia n vigoare: 1) Persoan - orice persoan fizic sau juridic. 2) Contribuabil, subiect al impunerii - persoan care, conform legislaiei fiscale, este obligat s calculeze i/sau s achite la buget orice impozite i taxe, penalitile i amenzile respective; persoan care, conform legislaiei fiscale, este obligat s rein sau s perceap de la alt persoan i s achite la buget plile indicate. 3) Persoan fizic: a) cetean al Republicii Moldova, cetean strin, apatrid; b) forma organizatoric cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, inclusiv 1

ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier), dac prezentul cod nu prevede altfel. 4) Persoan juridic - orice societate comercial, cooperativ, ntreprindere, instituie, fundaie, asociaie, inclusiv creat cu participarea unei persoane strine, i alte organizaii, cu excepia subdiviziunilor organizaiilor nominalizate ce nu dispun de patrimoniu autonom i a formelor organizatorice cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei. 5) Rezident: a) orice persoan fizic care corespunde uneia din cerinele de mai jos: i) are domiciliu permanent n Republica Moldova, inclusiv: - se afl la tratament sau la odihn, sau la nvtur, sau n deplasare peste hotare; - este persoan cu funcii de rspundere a Republicii Moldova, aflat n exerciiul funciunii peste hotare; ii) se afl n Republica Moldova cel puin 183 de zile pe parcursul anului fiscal; b) orice persoan juridic sau form organizatoric cu statut de persoan fizic a crei activitate este organizat sau gestionat n Republica Moldova ori al crei loc de baz de desfurare a activitii este Republica Moldova. 6) Nerezident: a) orice persoan fizic care nu este rezident n conformitate cu pct. 5) lit.a) ori, dei corespunde cerinelor pct.5) lit.a), se afl n Republica Moldova: - n calitate de persoan cu statut diplomatic sau consular ori n calitate de membru al familiei unei asemenea persoane; - n calitate de colaborator al unei organizaii internaionale, create n baza tratatului internaional la care Republica Moldova este parte, sau n calitate de membru al familiei unui asemenea colaborator; - la tratament sau la odihn, sau la nvtur, dac aceast persoan fizic s-a aflat n Republica Moldova exclusiv n aceste scopuri; - exclusiv n scopul trecerii dintr-un stat strin n alt stat strin prin teritoriul Republicii Moldova (trecere tranzit); b) orice persoan juridic sau form organizatoric cu statut de persoan fizic care nu corespunde cerinelor pct.5) lit.b). 7) ntreprinztor individual - persoana fizic, nregistrat n modul stabilit, care desfoar activitate de ntreprinztor fr a constitui o persoan juridic; 8) Gospodrie rneasc (de fermier) - ntreprindere agricol, cu statut de persoan fizic, constituit n conformitate cu legislaia. 9) Societate - orice organizaie, cu excepia societilor pe aciuni i societilor cu rspundere limitat, care desfoar activitate de ntreprinztor pe baz de parteneriat i se constituie n conformitate cu legislaia, care: a) are cel mult 20 de membri rezideni sau persoane care, n cazul decesului membrilor societii, administreaz averea celor decedai; b) corespunde cerinelor repartizrii proporionale a veniturilor i pierderilor ntre proprietarii capitalului. 10) Acionar - orice persoan proprietar al unei sau mai multor aciuni ale unei societi pe aciuni. 11) Asociat - orice persoan care posed o cot-parte n capitalul unei persoane juridice. 12) Persoan interdependent - membru al familiei contribuabilului sau persoana care controleaz contribuabilul, este controlat de contribuabil sau se afl mpreun cu acesta sub controlul unui ter. n sensul prezentului punct: a) familia contribuabilului include: soia (soul) contribuabilului; prinii contribuabilului; copiii contribuabilului i soii (soiile) lor; bunicii contribuabilului; nepoii (nepoatele) contribuabilului i soiile (soii) lor; fraii i surorile contribuabilului i soiile (soii) lor; strbunicii contribuabilului; strnepoii contribuabilului i soii (soiile) lor; fraii i surorile prinilor contribuabilului i soiile (soii) lor; nepoii (nepoatele) contribuabilului de pe frate (sor) i soiile (soii) lor; fraii i surorile bunicilor contribuabilului i soiile (soii) lor; copiii frailor i surorilor prinilor contribuabilului i soiile (soii) lor; copiii nepoilor (nepoatelor) contribuabilului de pe

frate (sor) i soii (soiile) lor; precum i persoanele enumerate din partea soiei (soului) contribuabilului; b) prin control se nelege posesia (direct sau prin una ori mai multe persoane interdependente) a cel puin 50% din capitalul sau din drepturile de vot ale unei persoane. n acest caz, persoana fizic este considerat posesor al tuturor cotelor de participaie n capital, cote ce aparin, n mod direct sau indirect, membrilor familiei sale. 13) Agent economic - orice persoan ce desfoar activitate de ntreprinztor. 14) Organizaie necomercial - persoan juridic a crei activitate nu are drept scop obinerea venitului i care nu folosete vreo parte din proprietate sau din venit n interesele vreunui membru al organizaiei, ale unui fondator sau ale unei persoane particulare. 15) Reprezentan permanent sau baz fix - loc fix de afaceri prin care nerezidentul desfoar, integral sau parial, activitate de ntreprinztor n Republica Moldova, fie direct, fie printr-un agent cu statut dependent, inclusiv: a) un loc de conducere, o filial, o reprezentan, o secie, un oficiu, o fabric, o uzin, un magazin, un atelier, precum i o min, o sond petrolier sau de gaze, o carier sau orice alt loc de extracie a resurselor naturale sau de cultivare a culturilor agricole; b) un antier de construcie, un proiect de construcie, asamblare sau montaj ori activiti de supraveghere tehnic, deservire i exploatare a utilajului legate de acestea, numai daca asemenea antier, proiect sau activiti continu pentru o perioad mai mare de 6 luni; c) comercializarea mrfurilor din depozite amplasate pe teritoriul Republicii Moldova i care aparin nerezidentului sau snt arendate de acesta; d) prestarea altor servicii, desfurarea altor activiti, n decursul unei perioade mai mari de 3 luni cu excepia celor tratate ca reprezentan, potrivit pct.20), precum i a muncii conform contractului (acordului) de munc i activitii profesionale independente, dac prezentul cod nu prevede altfel; e) desfurarea n Republica Moldova a oricrei activiti, care corespunde uneia din condiiile prevzute la lit.)-d), de ctre un agent cu statut dependent sau meninerea de ctre acest agent n Republica Moldova a unui stoc de produse sau mrfuri din care livreaz produse sau mrfuri n numele nerezidentului. n nelesul prezentului cod, reprezentana permanent a unei persoane fizice nerezidente se consider a fi baza fix. 16) Activitate de ntreprinztor, afacere (business) - orice activitate conform legislaiei, cu excepia muncii efectuate n baza contractului (acordului) de munc, desfurat de ctre o persoan, avnd drept scop obinerea venitului, sau, n urma desfurrii creia, indiferent de scopul activitii, se obine venit. 17) Servicii - servicii materiale i nemateriale, de consum i de producie, inclusiv darea proprietii n arend, transmiterea drepturilor privind folosirea oricror mrfuri; lucrri de construcii i montaj, de reparaie, de cercetri tiinifice, de construcii experimentale i alte lucrri. 18) Contract de leasing financiar - orice contract de leasing care ndeplinete cel puin una din urmtoarele condiii: a) riscurile i beneficiile aferente dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului s fie transferate locatarului la momentul ncheierii contractului de leasing; b) suma ratelor de leasing s reprezinte cel puin 90% din valoarea de intrare a bunului dat n leasing; c) contractul de leasing s prevad expres transferul ctre locatar, la momentul expirrii contractului, al dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului; d) perioada de leasing s depeasc 75% din durata de funcionare util a bunului care face obiectul leasingului. Din punct de vedere fiscal, n cazul leasingului financiar, locatarul este tratat ca proprietar al bunurilor primite n leasing. 19) Contract de leasing operaional - orice contract de leasing care nu ndeplinete nici una din condiiile contractului de leasing financiar. 20) Reprezentan - desfurarea de ctre nerezident n Republica Moldova a genurilor de 3

activitate cu caracter pregtitor, auxiliar sau de alt caracter, n lipsa criteriilor de reprezentan permanent, prevzute la pct.15). La genurile de activitate cu caracter pregtitor, auxiliar sau alt caracter, n particular, se atribuie: a) utilizarea de instalaii, exclusiv, n scopul depozitrii sau expunerii produselor sau mrfurilor ce aparin nerezidentului; b) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri ce aparin nerezidentului, exclusiv n scopul depozitrii sau expunerii; c) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri ce aparin nerezidentului, exclusiv n scopul prelucrrii de ctre o alt persoan; d) meninerea unui loc fix de afaceri, exclusiv n scopul achiziionrii mrfurilor de ctre nerezident; e) meninerea unui loc fix de afaceri, exclusiv n scopul colectrii i/sau distribuirii de informaii, marketingului, publicitii sau cercetrii pieei mrfurilor (serviciilor), realizate de ctre nerezident, dac asemenea activitate nu reprezint o activitate de baz (obinuit) a nerezidentului; f) meninerea unui loc fix de afaceri n scopul semnrii de ctre o persoan din numele nerezidentului a contractelor, dac semnarea contractelor se efectueaz n conformitate cu instruciunile detaliate n scris ale nerezidentului; g) desfurarea activitii prevzute la pct.15) lit.b), care nu depete 6 luni; 21) Pia - sistem de relaii economice ce se formeaz n procesul produciei, circulaiei i distribuirii mrfurilor, prestrii serviciilor, precum i circulaiei mijloacelor bneti, care se caracterizeaz prin libertatea subiecilor la alegerea cumprtorilor i vnztorilor, determinarea preurilor, formarea i folosirea resurselor. 22) Piaa comerului cu ridicata (angro) - tip de pia n cadrul creia mrfurile, serviciile, de regul, se comercializeaz de ctre unele persoane altor persoane ce desfoar activitate de ntreprinztor, care ulterior utilizeaz mrfurile, serviciile n procesul de producie sau le comercializeaz pe piaa comerului cu amnuntul. 23) Piaa comerului cu amnuntul - tip de pia n cadrul creia mrfurile, serviciile se comercializeaz populaiei pentru consum final. 24) Pia cu reducere - tip de pia n cadrul creia oferta depete cererea ori se comercializeaz mrfuri, servicii ce nu corespund standardelor de calitate sau snt deteriorate n urma calamitilor naturale, a catastrofelor, a altor evenimente excepionale care au avut loc ori vnztorul are dificulti financiare condiionate de insolvabilitate temporar, de lichidare sau de faliment, ori exist alte situaii similare cnd mrfurile, serviciile se ofer spre vnzare la un pre mai mic dect cel stabilit pe pia. 25) Pia nchis - tip de pia n cadrul creia comercializarea mrfurilor, serviciilor se efectueaz ntre coproprietari sau persoane interdependente. Preurile de pe piaa nchis nu constituie o dovad a preurilor de pia. 26) Pre de pia, valoare de pia - preul mrfii, serviciului, format prin interaciunea cererii i ofertei pe piaa comerului cu ridicata a mrfurilor, serviciilor identice, iar n cazul lipsei mrfurilor, serviciilor identice - n urma tranzaciilor ncheiate ntre persoanele ce nu snt coproprietari sau persoane interdependente pe piaa respectiv a comerului cu ridicata. Tranzaciile ntre coproprietari sau persoanele interdependente pot fi luate n considerare numai cu condiia c interdependena acestor persoane nu a influenat rezultatul tranzaciei. Drept surse de informaie despre preurile de pia, la momentul ncheierii tranzaciei, servesc: a) informaia organelor de stat de statistic i a organelor care reglementeaz formarea preurilor; iar n cazul lipsei acesteia b) informaia despre preurile de pia, publicat n pres sau adus la cunotina opiniei publice prin intermediul mijloacelor de informare n mas; iar n cazul lipsei acesteia c) informaia oficial i/sau dat publicitii despre cotrile bursiere (tranzaciile care au avut loc) la bursa cea mai apropiat de sediul (domiciliul) vnztorului (cumprtorului), iar n cazul lipsei tranzaciilor la bursa menionat ori comercializrii (procurrii) la o alt burs - informaia despre cotrile bursiere ce au avut loc la aceast alt burs, precum i informaia despre cotrile valorilor mobiliare de stat i ale obligaiunilor de stat.

Contribuabilul are dreptul s prezinte organelor fiscale informaia, din alte surse, despre preurile de pia la momentul transmiterii mrfurilor, serviciilor, iar organele fiscale au dreptul s foloseasc informaia prezentat dac exist motive de a o considera veridic. 27) Discont - reducere din preul mrfii, serviciului, valutei i al altor active financiare. 28) Cod fiscal - numr personal de identificare al contribuabilului, atribuit n modul stabilit de prezentul cod. Numrul de identificare de stat, atribuit n corespundere cu legislaia privind nregistrarea ntreprinderilor i organizaiilor, se consider cod fiscal din ziua eliberrii certificatului de nregistrare, care atest identitatea numrului de identificare de stat i a codului fiscal. 29) Subdiviziune - unitate structural a ntreprinderii, instituiei organizaiei (filial, reprezentan, sucursal, secie, magazin, depozit etc.), situat n afara locului ei de reedin de baz, care exercit unele din atribuiile acesteia. 30) Cod al subdiviziunii - numr atribuit de organul fiscal subdiviziunii contribuabilului n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. 31) Certificat de atribuire a codului fiscal - document care confirm luarea la eviden fiscal. Certificatul de nregistrare, care atest identitatea numrului de identificare de stat i a codului fiscal, este recunoscut, din ziua eliberrii, i ca certificat de atribuire a codului fiscal. Modelul certificatului de nregistrare se elaboreaz de ctre entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat n comun cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i se aprob de Guvern. 32) Datorie compromis - crean care este nerambursabil n cazurile n care: a) agentul economic lichidat nu are succesor de drepturi; b) persoana juridic sau fizic care desfoar activitate de ntreprinztor, declarat insolvabil, nu are bunuri; c) persoana fizic care nu desfoar activitate de ntreprinztor i gospodria rneasc (de fermier) sau ntreprinztorul individual nu are, n decurs de 2 ani din ziua apariiei datoriei, bunuri sau este n insuficien de bunuri ce ar putea fi percepute n vederea stingerii acestei datorii; d) persoana fizic a decedat i nu mai exist persoane obligate prin lege s onoreze obligaiile acesteia; e) persoana fizic, inclusiv membrii gospodriei rneti (de fermier) sau ntreprinztorul individual, care i-a prsit domiciliul nu poate fi gsit n decursul termenului de prescripie stabilit de legislaia civil; f) exist actul respectiv al instanei de judecat sau al Departamentului de executare a deciziilor judectoreti (decizie, ncheiere sau alt document prevzut de legislaia n vigoare) potrivit cruia perceperea datoriei nu este posibil. Calificarea datoriei drept compromis, n cazurile specificate mai sus, are loc doar n baza documentului corespunztor prin care se confirm apariia circumstanei respective de implicare ntr-o form juridic n condiiile legii. 33) Facilitate (nlesnire) fiscal - suma impozitului sau taxei nevrsat la buget sub formele stabilite la art.6 alin.(9) lit.g). 34) Agent cu statut dependent - orice persoan care, n baza contractului cu un nerezident: a) reprezint interesele nerezidentului n Republica Moldova; b) acioneaz n Republica Moldova n numele acestui nerezident; c) are i, de regul, utilizeaz n Republica Moldova mputernicirea de a ncheia contracte sau de a coordona condiiile lor eseniale n numele nerezidentului, crend n urma acestora consecine juridice pentru nerezidentul dat. 35) Agent cu statut independent - orice persoan care nu corespunde cerinelor pct.34). 36) Servicii profesionale - activiti independente de ordin tiinific, literar, artistic, educativ sau pedagogic, precum i activiti independente ale medicilor, juritilor, inginerilor, arhitecilor, dentitilor, auditorilor i contabililor, desfurate n conformitate cu legislaia n vigoare. 38) Campanie promoional modalitate de promovare a vnzrilor prin organizarea de concursuri, jocuri, loterii anunate public i desfurate pe o perioad de timp limitat, cu acordarea de cadouri, premii, ctiguri. 39) Mare contribuabil contribuabilul identificat conform criteriilor de selectare a marilor contribuabili, elaborate de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de 5

pe lng Ministerul Finanelor, i inclus n Lista agenilor economici mari contribuabili. Articolul 6. Impozite i taxe i tipurile lor (1) Impozitul este o plat obligatorie cu titlu gratuit, care nu ine de efectuarea unor aciuni determinate i concrete de ctre organul mputernicit sau de ctre persoana cu funcii de rspundere a acestuia pentru sau n raport cu contribuabilul care a achitat aceast plat. (2) Taxa este o plat obligatorie cu titlu gratuit, care nu este impozit. (3) Alte pli efectuate n limitele relaiilor reglementate de legislaia nefiscal nu fac parte din categoria plilor obligatorii, denumite impozite i taxe. (4) n Republica Moldova se percep impozite i taxe generale de stat i locale. (5) Sistemul impozitelor i taxelor generale de stat include: a) impozitul pe venit; b) taxa pe valoarea adugat; c) accizele; d) impozitul privat; e) taxa vamal; f) taxele rutiere. (6) Sistemul impozitelor i taxelor locale include: a) impozitul pe bunurile imobiliare; b) taxele pentru resursele naturale; c) taxa pentru amenajarea teritoriului; d) taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale; e) taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei); f) taxa de aplicare a simbolicii locale; g) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social; h) taxa de pia; i) taxa pentru cazare; j) taxa balnear; k) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe rutele municipale, oreneti i steti (comunale); l) taxa pentru parcare; m) taxa de la posesorii de cini. o) taxa de la posesorii unitilor de transport; p) taxa pentru parcaj; q) taxa pentru unitile stradale de comer i/sau de prestare a serviciilor; r) taxa pentru evacuarea deeurilor; s) taxa pentru dispozitivele publicitare. (7) Relaiile ce in de toate impozitele i taxele enumerate la alin.(5) i (6) se reglementeaz de prezentul cod i de alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta. (8) Impozitele i taxele enumerate la alin.(5) i (6) se bazeaz pe urmtoarele principii: a) neutralitatea impunerii - asigurarea prin legislaia fiscal a condiiilor egale investitorilor, capitalului autohton i strin; b) certitudinea impunerii - existena de norme juridice clare, care exclud interpretrile arbitrare, claritate i precizie a termenelor, modalitilor i sumelor de plat pentru fiecare contribuabil, permind acestuia o analiz uoar a influenei deciziilor sale de management financiar asupra sarcinii lui fiscale; c) echitatea fiscal - tratare egal a persoanelor fizice i juridice, care activeaz n condiii similare, n vederea asigurrii unei sarcini fiscale egale; d) stabilitatea fiscal - efectuare a oricror modificri i completri ale prevederilor legislaiei fiscale nemijlocit prin modificarea i completarea prezentului cod; e) randamentul impozitelor - perceperea impozitelor i taxelor cu minimum de cheltuieli, ct mai acceptabile pentru contribuabili; (9) La stabilirea impozitelor i taxelor se determin urmtoarele elemente:

a) obiectul impunerii - materia impozabil; b) subiectul impunerii (contribuabilul) - persoana specificat la art.5 pct.2); c) sursa de plat a impozitului sau taxei - sursa din care se achit impozitul sau taxa; d) unitatea de impunere - unitatea de msur care exprim dimensiunea obiectului impozabil; e) cota (cotele) de impunere - cuantumul unitar al impozitului sau taxei n raport cu obiectul impozabil; f) termenul de achitare a impozitelor sau taxelor - perioada n decursul creia contribuabilul este obligat s achite impozitul sau taxa sub form de interval de timp sau zi fix a plii; g) facilitile (nlesnirile) fiscale - elemente de care se ine seama la estimarea obiectului impozabil, la determinarea cuantumului impozitului sau taxei, precum i la ncasarea acestuia, sub form de: - scutire parial sau total de impozit sau tax; - scutire parial sau total de plata impozitelor sau taxelor; - cote reduse ale impozitelor sau taxelor; - reducerea obiectului impozabil; - amnri ale termenului de achitare a impozitelor sau taxelor; - ealonri ale obligaiei fiscale. Scutirile specificate la articolele 33, 34 i 35 i cota zero la aplicarea TVA nu se consider faciliti (nlesniri) fiscale. (10) Impozitele i taxele percepute n conformitate cu prezentul cod i cu alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta reprezint surse de venituri ale bugetului de stat i ale bugetelor unitilor administrativ-teritoriale. Impozitul privat se vireaz la bugetul de stat sau la bugetul unitii administrativ-teritoriale, n funcie de apartenena bunului. Impozitul pe venit i taxele rutiere (n partea ce ine de taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova) reprezint surse de reglementare a veniturilor sistemului bugetar. Pentru unitatea teritorial autonom cu statut juridic special, surse de reglementare a veniturilor sistemului bugetar snt de asemenea taxa pe valoarea adugat (n partea ce ine de taxa pe valoarea adugat la mrfurile produse i serviciile prestate de agenii economici din unitatea autonom) i accizele la mrfurile (producia) supuse accizelor, fabricate pe teritoriul unitii date. Articolul 7. Stabilirea, modificarea i anularea impozitelor i taxelor generale de stat i locale (1) Impozitele i taxele generale de stat i locale se stabilesc, se modific sau se anuleaz exclusiv prin modificarea i completarea prezentului cod. (2) Pe parcursul anului fiscal (calendaristic), stabilirea de noi impozite i taxe generale de stat i locale, n afar de cele prevzute de prezentul cod, sau anularea ori modificarea impozitelor i taxelor n vigoare privind determinarea subiecilor impunerii i a bazei impozabile modificarea cotelor i aplicarea facilitilor fiscale se permit numai concomitent cu modificarea corespunztoare a bugetului de stat i a bugetelor unitilor administrativ-teritoriale. (4) Deciziile autoritilor administraiei publice - ale municipiilor, oraelor, satelor (comunelor), precum i ale altor uniti administrativ-teritoriale instituite n condiiile legislaiei, - cu privire la punerea n aplicare, la modificarea, n limitele competenei lor, a cotelor, a modului i termenelor de achitare i la aplicarea facilitilor se adopt pe parcursul anului fiscal concomitent cu modificrile corespunztoare ale bugetelor unitilor administrativ-teritoriale. (5) Contribuabilii care au subdiviziuni n afara unitii administrativ-teritoriale n care se afl sediul central prezint pentru acestea din urm dri de seam fiscale i pltesc impozite i taxe (cu excepia taxei pe valoarea adugat, a accizelor i a taxelor destinate transferrii n fondul rutier) la bugetele unitilor administrativ-teritoriale de la sediul subdiviziunilor. (6) Subdiviziunile amplasate n unitile administrativ-teritoriale al cror buget nu constituie parte component a bugetului public naional, pltesc impozitele i taxele la bugetul unitii administrativ-teritoriale unde se afl reedina de baz a ntreprinderii, instituiei, organizaiei. Articolul 8. Drepturile i obligaiile contribuabilului (1) Contribuabilul are dreptul: a) s obin pe gratis de la inspectoratul fiscal de stat teritorial i serviciul de colectare a 7

impozitelor i taxelor locale informaii despre impozitele i taxele n vigoare, precum i despre actele normative care reglementeaz modul i condiiile de achitare a acestora; b) s se bucure de o atitudine corect din partea organelor cu atribuii de administrare fiscal i a persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora; c) s-i reprezinte interesele n organele cu atribuii de administrare fiscal personal sau prin intermediul reprezentantului su; e) s obin amnarea, ealonarea, trecerea n cont a impozitelor n modul i n condiiile prevzute de prezentul cod; f) s prezinte organelor cu atribuii de administrare fiscal i persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora explicaii referitoare la calcularea i achitarea impozitelor i taxelor; g) s conteste, n modul stabilit de legislaie, deciziile, aciunile sau inaciunea organelor cu atribuii de administrare fiscal i ale persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora; h) s beneficieze de alte drepturi stabilite de legislaia fiscal; i) s beneficieze de facilitile fiscale, la care are dreptul conform legislaiei fiscale, pe perioada fiscal n care a ntrunit toate condiiile stabilite . (2) Contribuabilul este obligat: a) s respecte modul stabilit de nregistrare (renregistrare) de stat i de desfurare a activitii de ntreprinztor; b) s se pun la eviden la organul fiscal n a crui raz i are sediul stabilit n documentele de constituire (nregistrare) i s-i primeasc certificatul de atribuire a codului fiscal, s prezinte informaiile iniiale (i s comunice modificrile ulterioare) cu privire la sediul su, sediul subdiviziunilor, denumirea i sediul instituiilor financiare n care snt deschise conturi, precum i cu privire la sistarea temporar a activitii subdiviziunilor; c) s in evidena contabil conform formelor i modului stabilit de legislaie, s ntocmeasc i s prezinte organului fiscal i serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale drile de seam fiscale prevzute de legislaie, s asigure integritatea documentelor de eviden contabil n conformitate cu cerinele legislaiei, s efectueze decontrile bneti n numerar cu utilizarea mainilor de cas i de control cu memorie fiscal (n continuare - maini de cas i de control), respectnd reglementrile aprobate de Guvern, inclusiv Lista genurilor de activitate al cror specific permite efectuarea decontrilor bneti n numerar fr aplicarea mainilor de cas i de control; d) s prezinte informaii veridice despre veniturile rezultate din orice activitate de ntreprinztor, precum i despre alte obiecte ale impunerii; e) s achite la buget, la timp i integral, innd cont de prevederile art.7 alin.(5), sumele calculate ale impozitelor i taxelor, asigurnd exactitatea i veridicitatea drilor de seam fiscale prezentate; f) n caz de control al respectrii legislaiei fiscale, s prezinte la prima cerere, persoanelor cu funcii de rspundere ale organelor cu atribuii de administrare fiscal documentele de eviden, drile de seam fiscale i alte documente i informaii privind desfurarea activitii de ntreprinztor, calcularea i achitarea la buget a impozitelor i taxelor i acordarea facilitilor, s permit accesul, n cazul inerii evidenei computerizate, la sistemul electronic de eviden contabil; g) n caz de control al respectrii legislaiei fiscale, s asigure persoanelor cu funcii de rspundere ale organelor cu atribuii de administrare fiscal accesul liber n spaiile de producie, n depozite n localurile de comer, n alte ncperi i locuri (cu excepia ncperilor utilizate exclusiv ca spaiu locativ) pentru inspectarea lor n scopul verificrii autenticitii datelor din documentele contabile, din drile de seam, din declaraiile fiscale, din calcule, precum i a verificrii ndeplinirii obligaiilor fa de buget; h) s asiste la efectuarea controlului privind respectarea legislaiei fiscale, s semneze actele privind rezultatul controlului, s dea explicaii n scris sau oral; i) n caz de calculare greit i determinare incorect de ctre organele fiscale a sumei impozitului, penalitii, dobnzii sau amenzii, s dovedeasc acest lucru prin documente justificative;

j) s ndeplineasc deciziile adoptate de organele cu atribuii de administrare fiscal i alte organe nvestite cu funcii de control pe marginea rezultatelor controalelor efectuate, respectnd cerinele legislaiei fiscale; k) s ndeplineasc alte obligaii prevzute de legislaia fiscal. (3) n caz de absen a conductorului ntreprinderii, obligaiile prevzute la alin.(2) lit.f) i g) snt ndeplinite de alte persoane cu funcii de rspundere, gestionare ale subiectului impunerii, n limitele competenei lor. Articolul 9. Administrarea fiscal Administrarea fiscal reprezint activitatea organelor de stat mputernicite i responsabile de asigurarea colectrii depline i la termen a impozitelor i taxelor, a penalitilor i amenzilor n bugetele de toate nivelurile, precum i de efectuarea aciunilor de urmrire penal n caz de existen a unor circumstane ce atest comiterea infraciunilor fiscale. Articolul 10. Activitatea organelor cu atribuii de administrare fiscal (1) Organizarea activitii i funcionarea organelor cu atribuii de administrare fiscal snt reglementate de legislaia Republicii Moldova i tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte. (2) Organele cu atribuii de administrare fiscal i persoanele cu funcie de rspundere ale acestora care nu i ndeplinesc corespunztor obligaiile poart rspundere n conformitate cu legislaia. Articolul 11. Aprarea drepturilor i intereselor contribuabilului (1) Aprarea drepturilor i intereselor contribuabilului se face pe cale judiciar sau pe alte ci prevzute de prezentul cod i de alte acte ale legislaiei. Toate ndoielile aprute la aplicarea legislaiei fiscale se vor interpreta n favoarea contribuabilului. (2) Pagubele pricinuite contribuabilului ca urmare a ndeplinirii necorespunztoare a obligaiilor de ctre organul cu atribuii de administrare fiscal i persoanele cu funcii de rspundere ale acestuia se recupereaz n conformitate cu legislaia. (3) Organele fiscale perfecteaz materialele pentru a restitui contribuabilului suma pltit n plus i dobnda calculat la aceast sum (inclusiv mijloacele decontate ilicit de pe conturile contribuabilului conform dispoziiilor organelor fiscale), n modul stabilit.

Titlul II IMPOZITUL PE VENIT Capitolul 1 DISPOZIII GENERALE Articolul 12. Noiuni n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni: 1) Royalty (redeven) venit care include pli de orice natur primite n calitate de compensaie pentru utilizarea ori concesionarea oricrui drept de autor i/sau a drepturilor conexe, inclusiv asupra unei opere literare, artistice sau tiinifice, inclusiv filme de cinema i filme sau benzi pentru televiziune sau radiodifuziune, pentru utilizarea ori concesionarea oricrui brevet de invenie, emblem comercial, design sau model, plan, produs soft, formul secret sau proces, pentru utilizarea ori concesionarea utilajului industrial, comercial sau tiinific, a informaiei referitoare la experiena n domeniul industrial, comercial sau tiinific. 2) Anuiti - pli regulate ale sumelor de asigurare, ale pensiilor sau indemnizaiilor (prestaiilor). 3) Dividend venit obinut din repartizarea profitului net ntre acionari (asociai) n conformitate cu cota de participaie depus n capitalul social, cu excepia venitului obinut n cazurile lichidrii complete a agentului economic conform art.57 alin.(2). 4) Venit impozabil - venitul brut, inclusiv facilitile acordate de patron, obinut de contribuabil din toate sursele ntr-o anumit perioad fiscal, cu excepia deducerilor i scutirilor, aferente acestui venit, la care are dreptul contribuabilul conform legislaiei fiscale. 41) Venit estimat - venit apreciat (rezultat) prin aplicarea metodelor i surselor indirecte n cadrul controalelor fiscale ca urmare a instituirii posturilor fiscale, inclusiv. 5) Venit din investiii - venit obinut din investiiile de capital i din investiiile n activele financiare, dac participarea contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este regulat, permanent i substanial. 6) Venit financiar - venit obinut sub form de royalty (redeven), anuiti, de la darea

bunurilor n arend, locaiune, de la uzufruct, pe diferena de curs valutar, de la activele ce au intrat n mod gratuit, alte venituri obinute ca rezultat al activitii financiare, dac participarea contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este regulat, permanent i substanial. 7) Dobnd, venit sub form de dobnd - orice venit obinut conform creanelor de orice fel (indiferent de modul ntocmirii), inclusiv veniturile de pe depunerile bneti, veniturile obinute n baza unui contract de leasing financiar. 8) Opion - condiie care prevede dreptul la alegere. 9) Contract future - tip de tranzacie ncheiat la bursa de valori sau la bursa de mrfuri. 10) Distribuire - plile efectuate de ctre un agent economic n folosul unuia sau mai multor proprietari care au dreptul la ncasarea acestor pli. 11) Deducere - sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al contribuabilului conform prevederilor legislaiei fiscale. 12) Scutire - sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al contribuabilului conform art.33, 34 i 35. 13) Trecere n cont sum reinut i/sau achitat prealabil cu care contribuabilul are dreptul s micoreze suma impozitului. 14) Ctiguri - veniturile obinute de la jocurile de noroc i de la campaniile promoionale att n form monetar, ct i nemonetar. Articolul 12. Perioada fiscal privind mimpozitul pe venit (1) Prin perioad fiscal privind impozitul pe venit se nelege anul calendaristic la ncheierea cruia se determin venitul impozabil i se calculeaz suma impozitului care trebuie achitat. (2) Pentru ntreprinderile nou-create, perioad fiscal se consider perioada de la data nregistrrii ntreprinderii pn la finele anului calendaristic. (3) Pentru ntreprinderile lichidate sau reorganizate, perioad fiscal se consider perioada de la nceputul anului calendaristic pn la data radierii ntreprinderii din Registrul de stat. Articolul 13. Subiecii impunerii (1) Subieci ai impunerii snt: a) persoanele juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova, cu excepia societilor specificate la art.5 pct.9), care desfoar activitate de ntreprinztor, precum i persoanele care practic activitate profesional, care, pe parcursul perioadei fiscale, obin venit din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova; b) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor i pe parcursul perioadei fiscale obin venituri impozabile din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea lor n Republica Moldova; c) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor i obin venit din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova; d) persoanele fizice rezidente ceteni strini i apatrizi care desfoar activitate pe teritoriul Republicii Moldova i obin venit din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea lor n Republica Moldova, cu excepia venitului din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova; e) persoanele fizice nerezidente care nu desfoar activitate de ntreprinztor pe teritoriul Republicii Moldova i pe parcursul perioadei fiscale obin venituri conform capitolului 11 din prezentul titlu. (2) Subiecii impunerii snt obligai s declare venitul brut obinut din toate sursele. Articolul 14. Obiectul impunerii (1) Obiect al impunerii l constituie: a) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor la care au dreptul, obinut de persoanele juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova 11

care desfoar activitate de ntreprinztor, precum i de persoanele care practic activitate profesional; b) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, inclusiv facilitile acordate de patron, precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea n Republica Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor la care au dreptul, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor; c) venitul din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor; d) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea n Republica Moldova, cu excepia venitului din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni strini i apatrizi care desfoar activitate pe teritoriul Republicii Moldova; e) venitul obinut n Republica Moldova de persoanele fizice nerezidente care nu desfoar activitate de ntreprinztor pe teritoriul Republicii Moldova. (11) n cazul n care lipsete confirmarea surselor de venituri ale persoanelor juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova care desfoar activitate de ntreprinztor, precum i ale persoanelor care practic activitate profesional, obiect al impunerii l constituie venitul estimat n conformitate cu art. 225 i 2251. (12) n cazul n care lipsete confirmarea surselor de venituri ale persoanelor fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor, dar dispun de proprieti (bunuri imobiliare, valori mobiliare, mijloace de transport, mijloace bneti) ce depesc cumulativ suma de 1 milion lei i/sau efectueaz anual cheltuieli ce depesc suma de 300 mii lei, obiect al impunerii l constituie venitul estimat n conformitate cu art. 225 i 2251. (2) Sursele de venit snt stabilite n cap.2 i 11. (3) Prin derogare de la prevederile alin. (1), (3), (3), (3) i (34) ale prezentului articol, obiect al impunerii pentru ctigurile i veniturile specificate la art.901 alin.(1) i (3) este exclusiv acest ctig i/sau venit. Articolul 15. Cotele de impozit Suma total a impozitului pe venit se determin: a) pentru persoanele fizicei ntreprinztori individuali n mrime de: - 7 % din venitul anual impozabil ce nu depete suma de 25200 lei; - 18 % din venitul anual impozabil ce depete suma de 25200 lei; b) pentru persoanele juridice - n mrime de 12 % din venitul impozabil. c) pentru gospodriile rneti (de fermier) n mrime de 7 % din venitul impozabil. d) pentru agenii economici al cror venit a fost estimat n conformitate cu 1 - n mrime de 15% din depirea venitului estimat fa de venitul brut art.225 nregistrat n evidena contabil de agentul economic. Articolul 151. Modul de determinare a obligaiilor fiscale Determinarea obligaiilor fiscale, n conformitate cu prevederile prezentului titlu, se efectueaz n modul stabilit de Guvern. Articolul 16. Trecerea n cont a impozitelor Contribuabilul are dreptul s treac n cont suma reinut i/sau achitat prealabil, conform prevederilor cap. 12, 13, 14 i 15 din prezentul titlu, cu excepia art. 901 i 91 . Articolul 17. Impozitarea venitului proprietarului decedat

(1) Venitul proprietarului decedat se consider venit al persoanei fizice i se impoziteaz ca atare, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(2) lit.b). (2) n cazul decesului unei persoane, rezidente la momentul decesului: a) venitul proprietarului (inclusiv venitul din averea rmas dup decesul acestuia) se consider venit al unei singure persoane fizice, aplicndu-se art.15 lit.a) pentru anul fiscal n care a avut loc decesul; b) suma total a impozitului pe venit pentru anii fiscali ulteriori se determin conform cotei de 18% din venitul impozabil, scutirile nefiind permise. Capitolul 2 COMPOZIIA VENITULUI Articolul 18. Sursele de venit impozabile n venitul brut se includ: a) venitul provenit din activitatea de ntreprinztor, din activitatea profesional sau din alte activiti similare; b) venitul de la activitatea societilor obinut de ctre membrii societilor i venitul obinut de ctre acionarii fondurilor de investiii, conform prevederilor cap.9; c) plile pentru munca efectuat i serviciile prestate (inclusiv salariile), facilitile acordate de patron, onorariile, comisioanele, primele i alte retribuii similare; d) venitul din chirie (arend); e) creterea de capital definit la art.37 alin.(7), cu excepia veniturilor specificate la art.20 lit.o1); f) venitul aferent provizioanelor neutilizate conform art.24 alin. (16), art.31 alin. (6); f1) suma diminurilor reducerilor pentru pierderi la active i la angajamente condiionale n urma mbuntirii calitii acestora pe parcur sul anului fiscal; f2) suma diminurilor provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi ce in de nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente n urma mbuntirii calitii i/sau rambursrii acestora pe parcursul anului fiscal; g) venitul obinut sub form de dobnd; h) royalty (redevene); i) anuitile, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte sumele i despgubirile de asigurare primite n baza contractelor de asigurare i coasigurare i neutilizate conform art.22. Excepie fac cele prevzute la art.20 lit.a); j) venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic, cu excepia cazurilor cnd formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilitii contribuabilului; k) dotaiile de stat, primele i premiile care nu snt specificate ca neimpozabile n legile prin care se stabilesc aceste pli; l) sumele obinute de pe urma acordului (conveniei) de neangajare n activitatea de concuren; n) veniturile obinute, conform legislaiei, ca urmare a aplicrii clauzei penale, n form de despgubire pentru venitul ratat, precum i ca urmare a reinerii arvunei sau restituirii arvunei; o) alte venituri care nu au fost specificate la literele menionate. Articolul 19. Faciliti acordate de patron Facilitile impozabile acordate de patron includ: a) plile acordate salariatului de ctre patron pentru recuperarea cheltuielilor personale, precum i plile n favoarea lucrtorului, efectuate altor persoane, cu excepia plilor n bugetul asigurrilor sociale de stat i a primelor de asigurare obligatorie de stat; b) suma anulat a datoriei salariatului fa de patron; c) suma pltit suplimentar de patron la orice plat a salariatului pentru locuina acordat de ctre patron; d) suma dobnzii, determinat ca rezultat al diferenei pozitive dintre rata de baz (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg) stabilit de Banca Naional a Moldovei n luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune (rata dobnzii aplicat la operaiunile de politic monetar pe 13

termen scurt pentru mprumuturile acordate pe un termen de pn la 5 ani; rata dobnzii la creditele pe termen lung pentru mprumuturile acordate pe un termen mai mare de 5 ani) i rata dobnzii calculat pentru mprumuturile acordate de ctre angajator salariatului, n funcie de termenul lor de acordare; e) cheltuielile patronului pentru darea proprietii n folosin salariatului n scopuri personale: - n cazul n care bunurile snt proprietate a patronului, cheltuielile acestuia, determinate n procente din baza valoric, pentru fiecare bun dat n folosin, n funcie de categoria de proprietate prevzut la art.26 alin.(6): I - 0,0082%, II - 0,0137%, III - 0,0274%, IV - 0,0548% i V - 0,0822 %, pentru fiecare zi de folosin; - n cazul n care bunurile nu snt proprietate a patronului - cheltuielile acestuia pentru obinerea dreptului de folosin asupra bunurilor, pentru fiecare zi de folosin; Articolul 20. Sursele de venit neimpozabile n venitul brut nu se includ urmtoarele tipuri de venit: a) anuitile sub form de drepturi de asigurri sociale achitate din bugetul asigurrilor sociale de stat i drepturi de asisten social achitate din bugetul de stat, specificate de legislaia n vigoare, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte; sumele i despgubirile de asigurare, primite n baza contractelor de asigurare i coasigurare, exclusiv primite n cazul nlocuirii forate a proprietii conform art.22; b) despgubirile i indemnizaiile unice primite, conform legislaiei, n urma unui accident de munc sau n urma unei boli profesionale, de salariai ori de motenitorii lor legali; c) plile, precum i alte forme de compensaii acordate n caz de boal, de traumatisme, sau n alte cazuri de incapacitate temporar de munc, conform contractelor de asigurare de sntate; d) compensarea cheltuielilor salariailor legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu: pentru aparatul Preedintelui Republicii Moldova, Parlament i aparatul acestuia, aparatul Guvernului, n limitele i n modul stabilite de Preedintele Republicii Moldova, Parlament i, respectiv, de Guvern. Compensarea cheltuielilor salariailor agenilor economici legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu, n limitele stabilite de actele normative i n modul stabilit de Guvern. Compensarea cheltuielilor salariailor legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu n cazul depirii limitelor de cazare stabilite de Guvern; d) restituirea cheltuielilor i plilor compensatorii ce in de executarea obligaiilor de serviciu ale militarilor, efectivului de trup i corpului de comand din organele aprrii naionale i de ocrotire a normelor de drept, securitii statului i ordinii publice din contul bugetului de stat, i anume: - restituirea cheltuielilor la transportul militarilor, efectivului de trup i corpului de comand din organele aprrii naionale, securitii statului i ordinii publice i membrilor familiilor lor, al bunurilor personale ale acestora n legtur cu ncadrarea n serviciu, ndeplinirea serviciului i trecerea n rezerv (retragerea), inclusiv a cheltuielilor de transport legate de deplasare la tratament balneosanatorial, locul petrecerii concediului obligatoriu, precum i a cheltuielilor la transportul recruilor i rezervitilor chemai la concentrare sau mobilizare; - indemnizaia de transfer; - indemnizaia unic de instalare; - indemnizaia unic pltit absolvenilor instituiilor de nvmnt militar i instituiei de nvmnt superior cu statut de mare unitate special ; - compensaia bneasc pentru nchirierea spaiului locativ; - compensaia bneasc pentru procurarea sau construcia spaiului locativ; compensaia bneasc, echivalent normelor de asigurare pentru raia alimentar i echipament, n mrimea stabilit de Guvern. d) sumele primite de ctre persoane fizice i juridice ca despgubire pentru prejudiciul cauzat sau/i venitul ratat ca urmare a efecturii cercetrilor arheologice pe terenurile aflate n proprietatea sau n posesia acestor persoane; d) sumele primite de ctre persoane fizice i juridice ca despgubire pentru prejudiciul ce lea fost cauzat ca urmare a unei aciuni ilegale (inaciuni) ori ca urmare a unor calamiti naturale sau

tehnogene, cataclisme, epidemii, epizootii; d4) sumele primite de proprietari sau deintori pentru bunurile rechiziionate n interes public, pe perioada rechiziiei, conform legislaiei; e) bursele elevilor, studenilor i persoanelor aflate la nvmnt postuniversitar sau la nvmnt postuniversitar specializat la instituiile de nvmnt de stat i particulare, n conformitate cu legislaia cu privire la nvmnt, stabilite de aceste instituii de nvmnt, precum i bursele acordate de ctre organizaiile filantropice, cu excepia retribuiei pentru activitatea didactic sau de cercetare, indemnizaiile unice acordate tinerilor specialiti angajai la lucru, conform repartizrii, n localitile rurale; f) pensiile alimentare i indemnizaiile pentru copii; g) indemnizaiile de concediere stabilite conform legislaiei; h) compensaiile nominative pltite pturilor insuficient asigurate, social vulnerabile ale populaiei, precum i prestaiile de asigurri sociale, care nu snt achitate sub form de anuiti; i) patrimoniul primit de ctre persoanele fizice ceteni ai Republicii Moldova cu titlu de donaie sau de motenire; i1) patrimoniul primit de ctre casele de copii de tip familial cu titlu de donaie; j) veniturile de la primirea gratuit a proprietii, inclusiv a mijloacelor bneti, conform deciziei Guvernului sau a autoritilor competente ale administraiei publice locale; l) ajutoarele primite de la organizaii filantropice - fundaii i asociaii obteti - n conformitate cu prevederile statutului acestor organizaii i ale legislaiei; m) contribuiile la capitalul unui agent economic, prevzute la art.55; n) veniturile misiunilor diplomatice i altor misiuni asimilate lor, organizaiilor statelor strine, organizaiilor internaionale i personalului acestora, prevzute la art. 54; o) sumele pe care le primesc donatorii de snge de la instituiile medicale de stat; q) mijloacele bneti pltite, sub form de ajutor material unic sau de reparare a prejudiciului, unor categorii de funcionari publici sau familiilor acestora, n conformitate cu legislaia; r) ajutorul material obinut de persoanele fizice din fondurile de rezerv ale Guvernului, ale autoritilor administraiei publice locale, din mijloacele Fondului republican i fondurilor locale de susinere social a populaiei, precum i din mijloacele sindicatelor, n conformitate cu regulamentele care prevd acordarea unui astfel de ajutor; s) ajutorul financiar obinut de ctre sportivi i antrenori de la Comitetul Internaional Olimpic, premiile obinute de ctre sportivi, antrenori i tehnicieni la competiiile sportive internaionale, bursele sportive i indemnizaiile acordate loturilor naionale n vederea pregtirii i participrii la competiiile internaionale oficiale; t) ajutorul financiar obinut de Comitetul Naional Olimpic i de federaiile sportive naionale de profil de la Comitetul Internaional Olimpic, federaiile sportive europene i internaionale de profil i de la alte organizaii sportive internaionale; u) premiul naional al Republicii Moldova n domeniul literaturii, artei, arhitecturii, tiinei i tehnicii, precum i premiile elevilor i profesorilor animatori acordate, n mrimi stabilite n actele normative n vigoare, pentru performanele obinute n cadrul olimpiadelor i concursurilor raionale, oreneti, municipale, zonale, republicane, regionale i internaionale. w) recompensa acordat membrilor gospodriilor (familiilor) pentru participarea la sondajele selective efectuate de organele de statistic; x) veniturile persoanelor fizice obinute din activitatea n baza patentei de ntreprinztor; y) veniturile obinute de persoanele fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i gospodriilor rneti (de fermier), de la predarea materiei prime secundare, precum i de la livrarea produciei din fitotehnie i horticultur n form natural i a produciei din zootehnie n form natural, n mas vie i sacrificat; z) veniturile obinute n urma utilizrii facilitilor fiscale; z mijloacele bneti obinute din fondurile speciale i utilizate n conformitate cu destinaia fondurilor; z compensaiile pagubelor morale. 15

z4) venitul obinut ca urmare a anulrii restanelor la bugetul public naional; z5) solda bneasc a militarilor n termen, a elevilor i cursanilor (studenilor) instituiilor de nvmnt militar i ai instituiei de nvmnt superior cu statut de mare unitate special; z6) veniturile obinute ca urmare a compensrii daunei materiale cauzate, n partea n care compensaia acordat nu depete dauna material cauzat; z7) plata depozitelor garantate din Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar, conform Legii nr.575-XV din 26 decembrie 2003 privind garantarea depozitelor persoanelor fizice n sistemul bancar." z8) veniturile sub form de royalty ale persoanelor fizice n vrst de 60 de ani i mai mult. z9) venitul din reevaluarea mijloacelor fixe i a altor active; z10) dividendele aferente perioadelor fiscale de pn la 1 ianuarie 2008 achitate n folosul persoanelor fizice rezidente. Articolul 21. Reguli speciale referitoare la venit (1) Venitul obinut sub form nemonetar se evalueaz de ctre fiecare subiect al impunerii i constituie valoarea medie a preului de livrare a mrfurilor i/sau de prestare a serviciilor analoage pe luna precedent lunii n care a fost obinut venit sub form nemonetar. n cazul n care, pe luna precedent lunii n care a fost obinut venit sub form nemonetar, nu au fost efectuate livrri de mrfuri i/sau prestri de servicii, venitul obinut sub form nemonetar nu poate fi mai mic dect preul de cost al mrfurilor livrate i/sau al serviciilor prestate n luna curent. (2) n cazul anuitilor, partea oricrei anuiti care este inclus n venitul anual se deduce la calcularea venitului impozabil. Deducerea este egal cu suma vrsat de contribuabil n fondul de pensii nestatal calificat i nededus din venitul lui brut conform art.66 alin.(2), precum i cu suma primelor de asigurare achitate de ctre contribuabil persoan fizic conform contractelor de asigurare i coasigurare i mprit la numrul de ani presupui pentru efectuarea plilor (din momentul n care a nceput plata anuitilor). (3) n cazul efecturii operaiunilor n valut strin: 1) La calcularea venitului impozabil, venitul brut i alte ncasri, precum i cheltuielile suportate n valut strin se recalculeaz n valut naional la cursul de schimb al Bncii Naionale a Moldovei la data tranzaciei. Pentru unele grupuri de operaiuni, Ministerul Finanelor poate stabili un curs de schimb mediu. 2) Orice datorie att a contribuabilului, ct i fa de contribuabil, a crei sum este exprimat n valut strin, se recalculeaz la cursul oficial al leului moldovenesc valabil pentru ultima zi a anului fiscal. 3) Orice venit sau pierdere de pe urma recalculrii datoriei conform pct.2) se consider venit obinut sau pierdere suportat n ultima zi a anului fiscal. 4) Operaiunile n care intervin obligaii de plat n valut strin se refer la: a) cheltuielile care urmeaz s fie efectuate sau venitul care urmeaz s fie obinut n urma calculelor; b) contractele futures, opioanele i alte operaiuni financiare similare. 5) Modul de calculare a obligaiilor fiscale se stabilete de ctre Guvern. Articolul 22. Nerecunoaterea venitului n cazul pierderii forate a proprietii (1) Nu se recunoate venitul la nlocuirea proprietii cu o proprietate de acelai tip n cazul pierderii ei forate. (2) n cazul nerecunoaterii venitului n conformitate cu alin.(1), baza valoric a proprietii de nlocuire se consider baza valoric a proprietii nlocuite, majorat cu suma cheltuielilor suportate pentru procurarea proprietii, care nu este acoperit din venitul obinut n cazul pierderii forate. (3) Proprietatea se consider pierdut n mod forat, dac ea este parial sau total distrus, furat, sechestrat sau destinat demolrii ori dac contribuabilul este forat ntr-un oarecare alt mod s-i abandoneze proprietatea din cauza pericolului sau iminenei uneia din aciunile sau evenimentele menionate mai sus.

(4) Proprietatea de nlocuire se consider de acelai tip atunci cnd ea are aceleai nsuiri sau este de aceeai natur ca i proprietatea nlocuit (indiferent de faptul dac este sau nu o proprietate de acelai nivel sau calitate). (5) Perioada de nlocuire este perioada care expir n anul fiscal urmtor celui n care s-a produs pierderea. Capitolul 3 DEDUCERILE AFERENTE ACTIVITII DE NTREPRINZTOR Articolul 23. Regula general Nu se permite deducerea cheltuielilor personale i familiale, cu excepia cazurilor pentru care prezentul titlu prevede un alt mod de reglementare. Articolul 24. Deducerea cheltuielilor aferente activitii de ntreprinztor (1) Se permite deducerea cheltuielilor ordinare i necesare, achitate sau suportate de contribuabil pe parcursul anului fiscal, exclusiv n cadrul activitii de ntreprinztor (2) n cazul n care cheltuielile suportate de contribuabil cuprind cheltuielile aferente activitii de ntreprinztor i cheltuielile personale, deducerea se permite numai atunci cnd cheltuielile aferente activitii de ntreprinztor le depesc pe cele personale i numai pentru acea parte a cheltuielilor care se refer nemijlocit la desfurarea activitii de ntreprinztor. (3) Deducerea cheltuielilor de delegaii, de reprezentan, de asigurare a agenilor economici se permite n limitele stabilite de Guvern. (4) Prin derogare de la art.30, se permite deducerea sumelor achitate ca impozite i taxe de ctre subdiviziunile situate n unitile administrativ-teritoriale, al cror buget nu constituie parte component a bugetului public naional. (6) Nu se permite deducerea sumelor pltite la procurarea proprietii pe care se calculeaz uzura (amortizarea) i fa de care se aplic prevederile art.26, 28 i 29. (7) Nu se permite deducerea compensaiilor, remuneraiilor, dobnzilor, plii pentru nchirieri de bunuri i altor cheltuieli efectuate n interesul unui membru al familiei contribuabilului, al unei persoane cu funcie de rspundere sau al unui conductor de agent economic, al unui membru al societii sau al altei persoane interdependente, dac nu exist justificarea plii unei astfel de sume. (8) Nu se permite deducerea pierderilor n urma vnzrii sau schimbului proprietii, ndeplinirii lucrrilor i prestrii serviciilor, efectuate, n mod direct sau mijlocit, ntre persoanele interdependente. (9) Nu se permite deducerea cheltuielilor legate de obinerea venitului scutit de impozitare. (10) Se permite deducerea cheltuielilor ordinare i necesare suportate de contribuabil pe parcursul anului fiscal, neconfirmate documentar, n mrime de 0,2% din venitul impozabil. (11) Nu se permite deducerea sumelor achitate sau suportate n folosul titularului patentei de ntreprinztor. (12) Nu se permite deducerea plilor pentru eliminrile supranormative de substane poluante n mediul nconjurtor i folosirea supralimit a resurselor naturale. (13) Deducerea reziduurilor, deeurilor i perisabilitii naturale se permite n limitele aprobate anual de ctre conductorii ntreprinderilor. (14) Se permite deducerea cheltuielilor aferente transmiterii gratuite a proprietii conform deciziei Guvernului sau a autoritilor competente ale administraiei publice locale. (15) Se permite deducerea cheltuielilor achitate de contribuabili n decursul anului fiscal sub form de taxe de aderare i cotizaii de membru destinate activitii patronatelor. Plafonul de deductibilitate a acestor cheltuieli constituie 0,15% din fondul de retribuire a muncii. (16) Societilor de audit i auditorilor ntreprinztori individuali li se permite deducerea cheltuielilor, n mrime de 15% din venitul vnzrilor n anul de gestiune aferente auditului rapoartelor financiare anuale i/sau rapoartelor financiare anuale consolidate, att pentru formarea provizioanelor aferente riscului de audit, ct i pentru primele de asigurare conform contractelor de asigurare de rspundere civil profesional, ncheiate potrivit legislaiei n vigoare pentru 17

asigurarea riscului de audit. (17) Se permite deducerea cheltuielilor suportate de ntreprinderile agricole pentru ntreinerea obiectivelor de menire social-cultural aflate n gestiune, conform normelor (cheltuielilor medii) stabilite pentru ntreinerea instituiilor similare finanate de la bugetele unitilor administrativ-teritoriale. (18) Nu se permite deducerea sumei din reevaluarea mijloacelor fixe i a altor active. Articolul 25. Deducerea dobnzilor aferente creditelor i mprumuturilor (1) Deducerea dobnzilor aferente creditelor i mprumuturilor se permite n conformitate cu art.24. (2) Deducerea cheltuielilor aferente dobnzilor suportate n baza contractului de mprumut de ctre agenii economici n folosul persoanelor fizice i juridice (cu excepia instituiilor financiare, a organizaiilor de microfinanare i a companiilor de leasing) se accept n limita ratei medii ponderate a dobnzii la creditele acordate de sectorul bancar persoanelor juridice pe termen de pn la 12 luni i peste 12 luni n seciunea pe lei moldoveneti i pe valut strin. Rata medie ponderat a dobnzii la creditele acordate de sectorul bancar persoanelor juridice pe termen de pn la 12 luni i peste 12 luni n seciunea pe lei moldoveneti i pe valut strin se determin de ctre Banca Naional a Moldovei i se public pe pagina web oficial a acesteia. (3) n cazul emisiunii unor titluri de crean dup1 ianuarie 1998, partea discontului iniial, n raport cu titlul de crean care este permis emitentului ca deducere a dobnzii, va fi echivalent cu partea acestui discont repartizat proporional n anul fiscal. Articolul 26. Deducerea uzurii calculate (1) Mrimea deducerii uzurii calculate a proprietii se determin n conformitate cu prezentul articol i, cu art.24 i 27. (2) Proprietatea pe care se calculeaz uzura este proprietatea material reflectat n bilanul contabil al contribuabilului n conformitate cu legislaia i folosit n activitatea de ntreprinztor, a crei valoare scade prezumtiv ca urmare a uzurii fizice i morale i a crei perioad de exploatare este mai mare de un an, iar valoarea ei depete suma de 6000 lei. (3) Snt considerate, de asemenea, proprietate pe care se calculeaz uzura investiiile efectuate n mijloacele fixe care fac obiectul unui contract de leasing operaional, locaiune, concesiune, arend. n sensul prezentului alineat, prin investiie se nelege excedentul cheltuielilor ce in de reparaie, mbuntire i altele asemenea, n privina mijloacelor fixe respective asupra cheltuielilor menionate, permise spre deducere n anul fiscal conform modului stabilit la art.27 alin. (9). (4) Din punct de vedere fiscal, n cazul leasingului financiar, locatarul este tratat ca proprietar al mijloacelor fixe primite n leasing, iar n cazul leasingului operaional, calitatea de proprietar o are locatorul. Calcularea i deducerea uzurii mijloacelor fixe care fac obiectul unui contract de leasing se efectueaz de ctre locatar n cazul leasingului financiar i de ctre locator n cazul leasingului operaional. (5) Mrimea uzurii mijloacelor fixe ce urmeaz a fi dedus se determin prin nmulirea bazei valorice a mijloacelor fixe, la sfritul perioadei de gestiune, ce se raport la o anumit categorie de proprietate, la norma de uzur respectiv prevzut la alin. (8). Baza valoric a mijloacelor fixe la sfritul perioadei de gestiune se determin ca valoare a mijloacelor fixe la nceputul perioadei de gestiune, majorat cu valoarea mijloacelor fixe nou-procurate i cu suma corectrilor i micorat cu suma de la comercializarea lor sau cu baza valoric ajustat n cazul altor ieiri. Valoarea mijloacelor fixe la nceputul perioadei de gestiune ce se raport la categoria respectiv de proprietate se determin ca diferen dintre baza valoric a mijloacelor fixe la sfritul perioadei de gestiune precedente i suma uzurii calculate a perioadei de gestiune precedente.

(6) ntreaga proprietate a contribuabilului trebuie s fie raportat la una din categoriile de proprietate, n ordinea stabilit de lege. (7) Se stabilete urmtoarea ordine de eviden a proprietii pe categorii: a) pentru proprietatea raportat la categoria I, calcularea uzurii se face pentru fiecare obiect; b) pentru proprietatea raportat la categoriile II-V, calcularea uzurii se efectueaz prin aplicarea normei de uzur la baza valoric a categoriei respective. Raportarea proprietii la categoriile de proprietate se efectueaz n modul prevzut de lege. c) pentru proprietatea ce reprezint investiii efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unui contract de leasing operaional, locaiune, concesiune, arend, uzura se calculeaz n modul stabilit pentru categoria de proprietate la care se atribuie mijloacele fixe respective. (8) La fiecare categorie de proprietate se aplic urmtoarele norme de uzur: Categoria de proprietate Norma de uzur, % I 5 II 8 III 12,5 IV 20 V 30 (9) Calcularea uzurii i deducerea acesteia pentru ntreinerea autoturismului se efectueaz n felul urmtor: a) n cazul n care valoarea autoturismului este de pn la 200.000 lei, uzura calculat se deduce integral, n funcie de valoarea autoturismului; b) n cazul n care valoarea autoturismului depete 200.000 lei, deducerea se limiteaz la suma calculat a uzurii, reieind din valoarea autoturismului egal cu 200.000 lei. Prevederea nu se aplic autoturismelor utilizate n calitate de mijloace fixe n activitatea de baz care reprezint acordare de servicii, a cror uzur constituie parte component a costului vnzrilor. (10) Evidena i calcularea uzurii mijloacelor fixe n scopuri fiscale se efectueaz n conformitate cu regulamentul aprobat de Guvern . Articolul 27. Valoarea mijloacelor fixe (1) Valoarea mijloacelor fixe nou-procurate se compune din preul lor de procurare, precum i din toate cheltuielile aferente procurrii lor, inclusiv cheltuielile de transportare, asamblare i asigurare, dobnzile pltite sau calculate pn la punerea obiectului n exploatare. Valoarea mijloacelor fixe aferente proprietii create cu fore proprii include toate impozitele i taxele, cu excepia taxei pe valoarea adugat care se trece n cont, cheltuielile i plata dobnzilor aferente acestor mijloace fixe pentru ntreaga perioad de pn la punerea lor n exploatare. Baza valoric a mijloacelor fixe la finele perioadei de gestiune se majoreaz cu valoarea mijloacelor fixe nou-procurate sau create cu fore proprii i cu suma corectrilor n perioada de gestiune, prevzute la alin. (8). (2) Mijloacele obinute de la nstrinarea mijloacelor fixe, cu excepia celor obinute din nstrinarea autoturismului care a fost inclus n categoria de proprietate cu valoarea stabilit la art.26 alin.(9) lit.b), se raporteaz la reducerea bazei valorice a categoriei respective de proprietate. Dac reducerea indicat conduce, la sfritul perioadei de gestiune, la un rezultat negativ pe categoria de proprietate, atunci acest rezultat se include n venit, iar valoarea categoriei respective de proprietate la nceputul perioadei de gestiune corespunztoare se egaleaz cu zero. n cazul nstrinrii autoturismului inclus n categoria de proprietate cu valoarea stabilit la art.26 alin.(9) lit.b), baza valoric a categoriei respective de proprietate se reduce cu valoarea rmas a autoturismului nstrinat, determinat pornind de la valoarea cu care acesta a fost inclus n categoria respectiv. Venitul sau pierderea calculat ca diferen ntre suma mijloacelor obinute de la nstrinarea autoturismului i baza valoric a acestuia se recunoate drept venit sau pierdere a perioadei fiscale n care a avut loc nstrinarea. Baza valoric a autoturismului reprezint valoarea acestuia micorat cu suma uzurii calculate. (3) Includerea iniial a mijloacelor fixe la categoria respectiv de proprietate se face la momentul punerii lor n exploatare. (4) Valoarea iniial a unei proprieti aflate n posesia contribuabilului la data de 1 ianuarie 1998 va fi baza ei valoric, determinat conform art.38 alin.(1) i (2), la aceast dat. n acest caz, 19

calculele uzurii i toate celelalte ajustri ale valorii pentru perioadele precedente se efectueaz n conformitate cu legislaia n vigoare n perioada respectiv. Baza valoric a fiecrui mijloc fix se determin n modul stabilit de Guvern. (5) Dac la sfritul anului fiscal la categoria respectiv nu se afl nici o proprietate sau suma rmas este mai mic de 6000 lei, dup efectuarea ajustrilor specificate la alin.(1) i (2) ale prezentului articol i la art.26 alin.(3), valoarea restant urmeaz a fi dedus. (6) Se permite deducerea cheltuielilor legate de investigaii i cercetri tiinifice, achitate sau suportate pe parcursul anului fiscal n calitate de cheltuieli curente. (7) Prevederile alin.(6) nu se aplic fa de terenuri sau alte bunuri supuse uzurii, precum i fa de orice alte cheltuieli achitate sau suportate n scopul descoperirii sau precizrii locului de amplasare a resurselor naturale, determinrii cantitii i calitii lor. (8) Deducerea cheltuielilor pentru reparaia proprietii se efectueaz dup cum urmeaz: a) dac cheltuielile suportate pe parcursul anului fiscal pentru reparaia proprietii nu depesc 15% din baza valoric a categoriei respective de proprietate (determinat fr a lua n considerare schimbrile pe parcursul anului fiscal respectiv), cheltuielile n cauz vor fi permise spre deducere n anul respectiv; b) dac cheltuielile suportate pe parcursul anului fiscal pentru reparaia proprietii depesc 15% din baza valoric pentru fiecare obiect a categoriei I de proprietate i baza valoric a categoriilor II-V de proprietate, mrimea acestui surplus se consider drept cheltuieli pentru recondiionare i se reflect la majorarea bazei valorice a categoriei respective de proprietate. (9) Prin derogare de la alin.(8) lit.a) i b), n perioada fiscal respectiv se permite deducerea: a) cheltuielilor de reparaie a drumurilor ca cheltuieli curente; b) cheltuielilor aferente reparaiei mijloacelor fixe ce nu corespund prevederilor art.26 alin.(2) i care snt utilizate n activitatea de ntreprinztor a agentului economic, conform contractului de arend (locaiune)- cheltuieli suportarea crora, potrivit contractului nominalizat, revine arendaului (locatarului). Deducerea cheltuielilor n cauz se permite n limita a 15% din suma calculat a arendei (locaiunii) suportat pe parcursul perioadei fiscale. (10) Baza valoric a mijloacelor fixe pe fiecare categorie de proprietate se ajusteaz cu: a) suma taxei pe valoarea adugat, ce urmeaz a fi trecut n cont n conformitate cu prezentul cod, calculat din valoarea de bilan a mijloacelor fixe comercializate, care snt trecute, n evidena contabil, cu taxa pe valoarea adugat; b) suma valorii restante presupuse a mijloacelor fixe n cazul trecerii lor la pierderi, n evidena contabil, n legtur cu uzura total. c) diferenele pozitive rezultate din reevaluarea efectuat n conformitate cu cap.IV din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal. (11) n scopuri fiscale nu se recunosc diferenele din reevaluarea mijloacelor fixe. Articolul 28. Deducerea amortizrii proprietii nemateriale Se permite deducerea amortizrii fiecrei uniti de proprietate nematerial amortizabil (brevete de invenie, drepturi de autor, desene i modele industriale, contracte, drepturi speciale etc.) cu termen de exploatare limitat, calculnd perioada ei de exploatare prin aplicarea metodei liniare. Articolul 29. Deducerea cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale irecuperabile (1) Deducerea cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale irecuperabile se permite n conformitate cu art.24 alin.(1). (2) Cheltuielile legate de explorarea i exploatarea zcmintelor de resurse naturale, suportate pn la nceputul exploatrii, precum i plile aferente ale dobnzii se reflect la creterea valorii resurselor naturale. (3) Mrimea deducerii cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale se determin prin nmulirea bazei valorice a resurselor naturale cu rezultatul obinut de la mprirea volumului extraciei pe parcursul anului fiscal la volumul prognozat total al extraciei pentru zcmntul dat (n

expresie natural). (4) Deducerea cheltuielilor viitoare pentru recultivarea terenurilor se permite n limitele mrimii calculate, care se determin ca raport al cheltuielilor necesare pentru recultivare la soldul rezervelor industriale ale substanelor utile de la zcmntul respectiv, nmulit la volumul substanelor utile extrase pe perioada de gestiune. (5) Deducerea cheltuielilor viitoare privind recuperarea pierderilor produciei agricole n cazul atribuirii terenurilor prin hotrre de Guvern se permite n limitele mrimii calculate, care se determin ca raport al costului pierderilor la soldul rezervelor industriale din conturul terenului existent atribuit, nmulit la volumul substanelor utile extrase pe perioada de gestiune. Articolul 30. Restriciile privind deducerea impozitelor i amenzilor (1) Nu se permite deducerea impozitului pe venit, instituit n prezentul titlu, a penalitilor i a amenzilor aferente lui, precum i a amenzilor i penalitilor aferente altor impozite, taxe i pli obligatorii la buget, a amenzilor i penalitilor aplicate pentru nclcarea actelor normative. (2) Nu se permite deducerea impozitelor achitate n numele unei persoane, alta dect contribuabilul. Articolul 31. Limitarea altor deduceri (1) Se permite deducerea oricrei datorii compromise, conform legislaiei, dac aceast datorie s-a format n cadrul desfurrii activitii de ntreprinztor. (2) Nu se permite deducerea defalcrilor n fondurile de rezerv, cu excepia reducerilor pentru pierderi la active i la angajamente condiionale, pentru instituiile financiare, efectuate conform alin.(3), i pentru pierderi la mprumuturi i dobnzile aferente (provizioane), pentru organizaiile de microfinanare, efectuate conform alin.(4). (3) Instituiilor financiare li se permite deducerea reducerilor pentru pierderi la active i la angajamente condiionale, calculate conform regulamentului aprobat de Banca Naional a Moldovei. (4) Organizaiilor de microfinanare li se permite deducerea provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi ce in de nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente, al cror volum se determin conform regulamentelor Comisiei Naionale a Pieei Financiare cu privire la clasificarea mprumuturilor i formarea provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi, condiionate de nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente. (5) Bncilor admise i obligate de Banca Naional a Moldovei s participe la formarea mijloacelor Fondului de garantare a depozitelor n sistemul bancar li se permite de a efectua deduceri ale vrsmntului obligatoriu anual, contribuiilor iniiale, contribuiilor trimestriale i contribuiilor speciale ale bncilor n fondul menionat, stabilite prin Legea nr.575-XV din 26 decembrie 2003 privind garantarea depozitelor persoanelor fizice n sistemul bancar. (6) Companiilor de leasing li se permite deducerea provizioanelor destinate acoperirii creanelor ce in de nerecuperarea ratelor i dobnzilor de leasing n mrime de pn la 5%, inclusiv din soldul mediu ponderat anual al creanelor aferente contractelor de leasing, dac aceste provizioane ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: a) nu snt garantate de o alt persoan; b) snt datorate de o persoan care nu este afiliat contribuabilului. Articolul 32. Reportarea pierderilor n viitor (1) Dac, pe parcursul anului fiscal, cheltuielile aferente activitii de ntreprinztor depesc venitul brut al contribuabilului n anul curent, suma pierderilor rezultate din aceast activitate va fi reportat ealonat, n pri egale, pe urmtorii trei ani. (2) Suma reportat pe unul din anii fiscali urmtori celui n care s-au nregistrat pierderile este egal cu suma total a pierderilor, redus cu suma total permis spre deducere n fiecare din urmtorii patru ani. (3) Dac contribuabilul a suportat pierderi pe parcursul a mai mult de un an, prevederile prezentului articol se aplic fa de aceste pierderi n ordinea n care au aprut. Capitolul 4 21

SCUTIRI I ALTE DEDUCERI Articolul 33. Scutiri personale (1) Fiecare contribuabil (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire personal n sum de 8640 lei pe an. (2) Suma scutirii personale, stabilit la alin.(1), va constitui 12840 lei pe an pentru orice persoan care: a) s-a mbolnvit i a suferit de boala actinic provocat de consecinele avariei de la C.A.E. Cernobl; b) este invalid i s-a stabilit c invaliditatea sa este n legtur cauzal cu avaria de la C.A.E. Cernobl; c) este printele sau soia (soul) unui participant czut sau dat disprut n aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i a independenei Republicii Moldova, ct i n aciunile de lupt din Republica Afghanistan. d) este invalid ca urmare a participrii la aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i a independenei Republicii Moldova, precum i n aciunile de lupt din Republica Afghanistan; e) este invalid de rzboi, invalid din copilrie, invalid de gradul I i II; f) este pensionar-victim a represiunilor politice, ulterior reabilitat. Articolul 34. Scutiri acordate soiei (soului) (1) Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie are dreptul la o scutire suplimentar n sum de 8640 lei anual, cu condiia c soia (soul) nu beneficiaz de scutire personal. (2) Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie cu orice persoan specificat la art.33 alin.(2) are dreptul la o scutire suplimentar n sum de 12840 lei anual, cu condiia c soia (soul) nu beneficiaz de scutire personal. (3) Prevederile alin. (1) i (2) se vor aplica din luna urmtoare lunii n care au aprut circumstanele necesare pentru exercitarea dreptului specificat n acestea. Articolul 35. Scutiri pentru persoanele ntreinute (1) Contribuabilul (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire n sum de 1920 lei anual pentru fiecare persoan ntreinut, cu excepia invalizilor din copilrie pentru care scutirea constituie 8640 lei anual. (2) n inelesul prezentului titlu, persoan ntreinut este persoana care ntrunete toate cerinele de mai jos: a) este un ascendent sau descendent al contribuabilului sau al soiei (soului) contribuabilului (prinii sau copiii, inclusiv nfietorii i nfiaii) ori invalid din copilrie rud de gradul doi n linie colateral; b) locuiete mpreun cu contribuabilul sau nu locuiete cu acesta, dar i face studiile la secia cu frecven a unei instituii de nvmnt mai mult de 5 luni pe parcursul anului fiscal; c) este ntreinut de contribuabil; d) are un venit ce nu depete suma de 8640 lei annual. (3) Tutorele i curatorul minorilor n vrst de la 14 la 18 ani au dreptul la o scutire suplimentar n mrimea specificat la alin.(1), n funcie de caz, pentru fiecare persoan aflat sub tutel i/sau curatel, care ntrunete cerinele specificate la alin.(2) lit.d). (4) Scutirea pentru persoanele ntreinute se acord din luna urmtoare lunii apariiei acestui drept n condiiile respectrii cerinelor prevzute la alin. (2) i (3). Articolul 36. Alte deduceri (1) Contribuabilul rezident are dreptul la deducerea oricror donaii fcute de el pe parcursul anului fiscal n scopuri filantropice sau de sponsorizare, dar nu mai mult de 10% din venitul impozabil. n acest scop, venitul impozabil al contribuabilului se determin fr a se lua n considerare scuritile ce i se acord conform prezentului capitol. (2) Pot fi deduse, conform prezentului articol, numai donaiile fcute n

scopuri filantropice sau de sponsorizare n favoarea autoritilor publice i instituiilor publice specificate la art. 51, a organizaiilor necomerciale s pecificate la art.52 alin. (1), precum i n favoarea caselor de copii de tip familial. (3) Donaiile n scopuri filantropice sau de sponsorizare vor fi deduse numai n cazul confirmrii lor n modul stabilit de lege. (4) Se permite deducerea cheltuielilor de investiii n limitele venitului din investiii ce in de: a) cheltuielile ordinare i necesare, achitate sau suportate pe parcursul anului fiscal n scopul obinerii venitului din investiii; b) dobnzile pe datorie, cu condiia ca dobnda s nu depeasc suma venitului din investiii. (5) Se permite deducerea defalcrilor obligatorii n Fondul republican i fondurile locale de susinere social a populaiei, efectuate pe parcursul anului fiscal n cuantumurile stabilite de legislaie. (6) Se permite deducerea, n cuantumurile stabilite de legislaie, a sumelor pentru primele de asigurare obligatorie de asisten medical calculate de angajator, precum i a sumelor primelor de asigurare obligatorie de asisten medical achitate de persoanele fizice asigurate conform legislaiei. (7) Se permite deducerea contribuiilor obligatorii n bugetul asigurrilor sociale de stat achitate de persoanele fizice, pe parcursul anului fiscal, n cuantumurile stabilite de legislaie.

Capitolul 5 CRETEREA I PIERDERILE DE CAPITAL Articolul 37. Recunoaterea i determinarea creterii i pierderilor de capital (1) Suma creterii sau pierderilor de capital, provenit din vnzare, schimb sau din alt form de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital, se recunoate n volumul ei deplin, cu excepia cazurilor pentru care prezentul titlu prevede altceva. (2) Active de capital snt: a) aciunile i alte titluri de proprietate n activitatea de ntreprinztor; b) titlurile de crean; c) proprietatea privat nefolosit n activitatea de ntreprinztor, care este vndut la un pre ce depete baza ei valoric ajustat; d) terenurile; e) opionul la procurarea sau vnzarea activelor de capital. (3) Dreptul de a obine venituri din activele de capital pe parcursul unei perioade ce depete 10 ani se consider active de capital, dac este tratat separat. (4) Suma ncasat ca urmare a vnzrii, schimbului sau altui mod de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egal cu suma mijloacelor bneti i valoarea evaluat la preul de pia a activelor de capital obinute sub form nemonetar. (5) Mrimea creterii de capital provenit din vnzare, schimb sau din alt form de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egal cu excedentul sumei ncasate n raport cu baza valoric a acestor active. (6) Mrimea pierderilor de capital suportate n urma vnzrii, schimbului sau altei forme de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egal cu excedentul bazei valorice a acestor active n raport cu venitul obinut. (7) Suma creterii de capital n anul fiscal este egal cu 50% din suma excedentar a creterii de capital recunoscute peste nivelul oricror pierderi de capital suportate pe parcursul anului fiscal. Articolul 38. Noiuni referitoare la activele de capital (1) Baz valoric a activelor de capital nseamn: a) valoarea activelor de capital procurate sau create de contribuabil; b) baza valoric ajustat a activelor de capital: 23

- pentru persoana care transmite activele de capital contribuabilului; sau - pentru activele de capital nlocuite cu active noi. (11) Baza valoric a aciunilor nu se majoreaz cu suma dividendelor sub form de aciuni care nu modific n niciun fel cotele de participare ale acionarilor n capitalul agentului economic i care au fost repartizate n perioadele fiscale de pn n anul 2009 inclusiv. (2) Baza valoric ajustat a activelor de capital se majoreaz (sau se reduce), n mod corespunztor, cu mrimea compensaiei acordate (sau primite) de ctre contribuabil. (3) Baza valoric a tuturor activelor de capital nesupuse uzurii, aflate n posesia contribuabilului la data de 1 ianuarie 1998, nu trebuie s fie mai mic dect valoarea lor la acea dat sau dect preul de pia al obiectelor identice. La dorina contribuabilului, aceast valoare poate fi determinat ca baz valoric ajustat a activelor de capital, nmulit la coeficientul corespunztor anului procurrii lor, aprobat de ctre Guvern. (4) Baz valoric ajustat a activelor de capital reprezint baza valoric a activelor de capital: a) redus cu mrimea uzurii, epuizrii sau altor modificri ale valorii activelor de capital, care se anuleaz de pe contul mijloacelor fixe; b) majorat cu valoarea recondiionrilor i altor modificri ale valorii activelor de capital, care se acumuleaz pe contul mijloacelor fixe. (5) Reducerile i majorrile bazei valorice a activelor de capital care au avut loc pn la 1 ianuarie 1998 se efectueaz conform actelor normative n vigoare pn la acea dat. (6) Baza valoric a activelor de capital se ajusteaz cu diferenele pozitive rezultate din reevaluarea acestuia efectuat n conformitate cu cap.IV din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal. Articolul 39. Restriciile privind deducerea pierderilor de capital (1) Contribuabilului (persoan fizic sau juridic), deducerea pierderilor de capital i se permite numai n limitele creterii de capital. (2) Pierderile de capital a cror deducere nu este permis, conform alin.(1), n anul fiscal respectiv snt considerate ca pierderi de capital suportate n anul urmtor. (3) Restriciile privind deducerea pierderilor de capital prevzute la alin.(1) nu se aplic persoanei fizice pentru anul fiscal n care a decedat. Articolul 40. Redistribuirea (transmiterea) proprietii ntre soi (1) Creterea sau pierderile de capital nu se recunosc n cazul redistribuirii (transmiterii) proprietii: a) ntre soi; sau b) ntre fotii soi, dac o astfel de redistribuire (transmitere) rezult din necesitatea mpririi proprietii comune n caz de divor. (2) Baza valoric a proprietii indicate la alin.(1), pentru beneficiar, reprezint baza valoric ajustat a proprietii persoanei care o transmite. Articolul 41. Faciliti la vnzarea locuinei de baz (1) La vnzarea, schimbul sau alte forme de nstrinare n alt mod a locuinei de baz a contribuabilului, creterea capitalului se recunoate cu excepiile prevzute la alin.(3). (2) n nelesul prezentului titlu, se consider locuin de baz a contribuabilului locuina care s-a aflat n proprietatea lui n decurs de 3 ani, perioad care expir la data nstrinrii acestei locuine, i care i-a servit pe tot parcursul acestei perioade drept domiciliu de baz. (3) Mrimea creterii de capital, supus impunerii, pentru orice locuin se micoreaz cu suma de 10 000 lei pentru fiecare din anii ce urmeaz dup anul 1997, pe parcursul cruia (sau crora) contribuabilul a fost proprietarulacestei proprieti i a folosit-o ca locuin de baz. Aceast prevedere nu se aplic n cazul locuinei de baz a crei baz valoric este valoarea estimat n

modul stabilit. (4) Nu se permite deducerea pierderilor de pe urma vnzrii sau schimbului proprietii care a servit ca locuin de baz. Articolul 42. Donaiile (1) Persoana care face o donaie se consider c a vndut bunul donat la un pre ce reprezint mrimea maxim din baza lui valoric ajustat sau preul lui de pia la momentul donrii. Calcularea bazei valorice ajustate a proprietii la momentul donaiei se efectueaz innd cont de prevederile art.26 i conform art.38 alin. (1) i (2), separat pe fiecare obiect donat. (2) Baza valoric a proprietii donate se consider, pentru destinatar, mrimea determinat n conformitate cu alin.(1). (3) Persoana care face o donaie sub form de mijloace bneti se consider drept persoan care a obinut venit n mrimea sumei mijloacelor bneti donate. Articolul 43. Transmiterea proprietii ca urmare a decesului (1) La data decesului contribuabilului, toat proprietatea acestuia se transmite prin motenire i se consider ca fiind vndut la preul ei de pia (cu excepia celei, venitul de pe urma creia este scutit de impozite). (2) Baza valoric a proprietii indicate la alin.(1) este egal cu valoarea ei de pia. (3) Baza valoric a proprietii, venitul de pe urma creia este scutit de impozite, este egal cu baza valoric ajustat a proprietii persoanei decedate. (4) Proprietatea, venitul de pe urma creia este scutit de impozite, include: a) locuina de baz rmas dup decesul proprietarului; b) proprietatea privat material a persoanei decedate, care nu a fost nici proprietate utilizat n activitatea de ntreprinztor, nici proprietate rezultat din activitatea de investiii, cu excepia cazului prevzut la litera c); c) proprietatea material privat a membrului decedat al gospodriei rneti (de fermier), n cazul motenirii ei de ctre un membru al gospodriei sau o persoan care devine membru al acestei gospodrii; d) anuitile i alt venit de pe urma proprietii, cu caracter de pli periodice, care snt impozabile pentru motenitori. (5) Dac pachetul de control (50% sau mai multe cote de participaie) al agentului economic subiect al sectorului ntreprinderilor mici i mijlocii trece n urma decesului proprietarului n posesia motenitorilor, acetia n locul recunoaterii creterii sau pierderilor de capital conform alin.(1), pot s determine bazele valorice ale cotelor lor n acest pachet de control, pornind de la baza valoric ajustat a pachetului de control care a aparinut persoanei decedate. (6) Dac la momentul decesului contribuabilul se afl n posesia pachetelor de control a mai muli al agentului economic subiect al sectorului ntreprinderilor mici i mijlocii, prevederile alin.(5) se aplic numai fa de un singur agent, la alegerea motenitorilor de gradul nti. Capitolul 6 REGULI DE EVIDEN Articolul 44. Metodele de eviden i aplicarea lor (1) Cu excepia cazurilor cnd este prevzut altceva, se aplic urmtoarele metode de eviden: a) pentru persoanele fizice - metoda de cas sau metoda calculelor; b) pentru persoanele juridice - metoda calculelor; (2) Prin metod de cas se nelege metoda conform creia: a) venitul este raportat la anul fiscal n care acesta este obinut n numerar (sau n echivalentul lui) sau sub form de proprietate material; b) deducerea se permite n anul fiscal pe parcursul cruia au fost suportate cheltuielile, cu excepia cazurilor cnd aceste cheltuieli trebuie raportate la un alt an fiscal, n scopul reflectrii corecte a venitului. (3) Prin metoda calculelor se nelege metoda conform creia: a) venitul este raportat la anul fiscal n care a fost ctigat; 25

b) deducerea se permite n anul fiscal n care au fost calculate sau au fost suportate cheltuielile ori au fost efectuate alte pli, cu condiia c aceste cheltuieli i pli nu trebuie raportate la un alt an fiscal n scopul reflectrii corecte a venitului. (5) Contribuabilul care folosete metoda calculelor nu are dreptul s fac nici un fel de deduceri pn la momentul efecturii plilor dac el are obligaii fa de o persoan interdependent care folosete metoda de cas. (6) n scopul reflectrii corecte a venitului de pe urma activitii de ntreprinztor, Serviciul Fiscal de Stat este n drept s cear persoanei care practic afaceri de proporii folosirea metodei calculelor. (7) n scopuri fiscale se pot folosi metode de eviden financiar bazate pe prevederile Standardelor Naionale de Contabilitate i Standardelor Internaionale de Raportare Financiar care nu contravin prevederilor prezentului titlu. (8) n cazul n care contribuabilul i schimb metoda de eviden, corectrile corespunztoare n articolele care reflect venitul, deducerile, trecerile n cont i alte operaiuni se fac astfel nct nici un articol s nu fie omis sau s se repete. Dac schimbarea metodei de eviden duce la majorarea venitului impozabil al contribuabilului n chiar primul an fiscal de aplicare a noii metode, atunci mrimea excedentului care rezult exclusiv din schimbarea metodei de eviden se distribuie n pri egale pe anul fiscal curent i pe fiecare din urmtorii doi ani. (9) Veniturile i cheltuielile rezultate din trecerea de la Standardele Naionale de Contabilitate la Standardele Internaionale de Raportare Financiar nu snt recunoscute n scopuri fiscale. Articolul 45. Metoda procentajului ndeplinit (1) Evidena venitului, deducerilor, trecerilor n cont i a altor operaiuni care in de contracte (acorduri) pe termen lung se face dup metoda procentajului ndeplinit. (2) n sensul prezentului titlu, prin contract (acord) pe termen lung se nelege orice contract cu privire la producere, construire, instalare sau montare ncheiat pe un termen de cel puin 24 de luni. (3) Evidena tuturor veniturilor i cheltuielilor se face, n modul stabilit de Guvern, n anul fiscal cuprins n termenul de aciune al contractului (acordului) pe termen lung, pe baza determinrii procentajului de ndeplinire a lucrrilor prevzute de contract (acord) pe parcursul anului respectiv. Declaraiile cu privire la impozitul pe venit pentru anul respectiv, cu excepia anului n care expir contractul (acordul), se perfecteaz prin metoda procentajului ndeplinit. (4) Dup ncheierea executrii contractului (acordului), n scopul determinrii corectitudinii calculrii plilor sub form de dobnd (penalitilor, dobnzilor), repartizarea impozitului pe anii fiscali, conform metodei procentajului ndeplinit, se recalculeaz pe baza indicilor reali. Plile sub form de dobnd pentru orice plat incomplet sau supraplat a impozitului n orice an, descoperite n urma unei astfel de recalculri, se determin n conformitate cu prevederile prezentului cod i urmeaz a fi achitate la termenul prevzut pentru prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit pentru anul n care se ncheie executarea contractului (acordului). Aceast prevedere se aplic tuturor contractelor (acordurilor) pe termen lung la prezentarea declaraiei fiscale pentru anul n care sa ncheiat executarea contractului (acordului) i nicidecum de la o dat anterioar. Articolul 46. Regimul evidenei stocurilor de mrfuri i materiale (1) Orice persoan care deine stocuri de mrfuri i materiale destinate procesului de producie sau stocuri de producie finit este obligat s in evidena lor, dac aceasta este necesar pentru reflectarea corect a venitului. (2) Gospodriile rneti (de fermier) nu in evidena stocurilor de mrfuri i materiale n procesul produciei agricole, cu excepia cazurilor de prelucrare a acesteia n scopul obinerii venitului. (3) Metodele de eviden a rezervelor de mrfuri i materiale se aplic de ctre contribuabil n conformitate cu legislaia contabilitii. Articolul 47. Evidena venitului rezultat din proprietatea comun Venitul rezultat din proprietatea comun se consider drept un venit obinut de ctre coproprietari proporional cotelor-pri deinute de fiecare dintre ei.

Articolul 48. Evidena deducerilor recuperate n cazul n care contribuabilului i se restituie pe parcursul anului fiscal cheltuielile, pierderile sau datoriile compromise deduse anterior, suma restituit se ia n calcul i se include n venitul brut al contribuabilului pe anul n care ea a fost ncasat. Capitolul 7 IMPOZITAREA UNOR CATEGORII DE CONTRIBUABILI Articolul 49. Agenii economici rezideni ai zonelor economice libere Impozitarea rezidenilor zonelor economice libere are urmtoarele particulariti: a) impozitul pe venitul rezidenilor obinut de la exportul mrfurilor (serviciilor) originare din zona economic liber n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova se percepe n proporie de 50% din cota stabilit n Republica Moldova; b) impozitul pe venitul de la activitatea rezidenilor n zona economic liber, cu excepia celei stabilite la lit. a), se percepe n proporie de 75% din cota stabilit n Republica Moldova; c) rezidenii care au investit n fondurile fixe ale ntreprinderilor lor i/sau n dezvoltarea infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel puin un milion de dolari SUA snt scutii de plata impozitului pe venitul de la exportul mrfurilor (serviciilor) originare din zona economic liber n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova pe o perioad de 3 ani, ncepnd cu trimestrul imediat urmtor trimestrului n care a fost atins volumul indicat de investiii; d) rezidenii care au investit n fondurile fixe ale ntreprinderilor lor i/sau n dezvoltarea infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel puin 5 milioane de dolari SUA snt scutii de plata impozitului pe venitul de la exportul mrfurilor (serviciilor) originare din zona economic liber n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova pe o perioad de 5 ani, ncepnd cu trimestrul imediat urmtor trimestrului n care a fost atins volumul indicat de investiii. Articolul 50. Activitatea de asigurare/reasigurare (1) Prevederile prezentului articol se aplic contribuabililor care activeaz n domeniul asigurrilor/reasigurrilor. (2) Se permite deducerea indemnizaiilor de asigurare i despgubirilor de asigurare, precum i a altor pli efectuate de ctre asigurtor/reasigurator n favoarea asiguratului/persoanei tere sau beneficiarului asigurrii i/sau reasiguratului, n conformitate cu contractul de asigurare i/sau de reasigurare ncheiat. (3) Se permite deducerea cheltuielilor asigurtorului legate de formarea rezervelor tehnice i rezervelor matematice, n modul stabilit de lege. Articolul 51. Autoritile publice i instituiile publice scutite de impozit Snt scutite de impozit autoritile publice i instituiile publice finanate din bugetul public naional. Articolul 51. Instituiile medico-sanitare publice i private Instituiile medico-sanitare publice i private se scutesc de impozitul pe venitul obinut din activitatea prestatorilor de servicii medicale legate de realizarea Programului unic al asigurrii obligatorii de asisten medical (conform contractelor ncheiate cu Compania Naional de Asigurare Medical). Articolul 52. Organizaiile necomerciale 27

(1) La organizaii necomerciale snt atribuite organizaiile nregistrate n conformitate cu legislaia cu privire la asociaiile obteti. (2) Organizaiile necomerciale snt scutite de plata impozitului pe venit n cazul n care corespund urmtoarelor cerine: a) snt nregistrate sau create n conformitate cu legislaia i desfoar activitate n corespundere cu obiectivele prevzute n statut, n regulament sau ntr-un alt document de constituire; b) n statut, n regulament sau ntr-un alt document de constituire este indicat interdicia privind distribuirea mijloacelor cu destinaie special, a altor mijloace i venituri rezultate din activitatea statutar sau a proprietii ntre fondatori i membri ai organizaiei sau ntre angajaii ei, inclusiv n procesul reorganizrii i lichidrii organizaiei necomerciale; c) mijloacele cu destinaie special, alte mijloace i venituri rezultate din activitatea statutar, proprietatea organizaiei snt utilizate n scopurile prevzute de statut, de regulament sau de alt document de constituire; d) nu folosesc mijloacele cu destinaie special, alte mijloace i venituri rezultate din activitatea statutar sau proprietatea n interesul unui fondator sau membru al organizaiei ori n interesul unui angajat; e) nu susin partidele politice, blocurile electorale sau candidaii la funcii n cadrul autoritilor publice i nu folosesc mijloacele cu destinaie special, alte mijloace i venituri rezultate din activitatea statutar sau din proprietate pentru finanarea acestora. (3) Restriciile prevzute la alin. (2) lit. e) nu se extind asupra partidelor i altor organizaii social-politice. (4) Dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit se realizeaz prin cererea depus de ctre organizaia necomercial la organul teritorial al Serviciului Fiscal de Stat. Perioada de scutire ncepe cu perioada fiscal de la data nregistrrii organizaiei necomerciale n conformitate cu art. 121 alin. (2) dac cererea privind scutirea de plata impozitului pe venit a fost depus pn la data de 31 decembrie a anului fiscal de gestiune. (5) Modelul cererii privind scutirea de plata impozitului pe venit este elaborat de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i aprobat de Ministerul Finanelor. (6) n cazul n care nu snt respectate cerinele prevzute la alin. (2), organizaia necomercial urmeaz a fi supus impozitrii n modul general stabilit. (7) Organizaiile necomerciale care utilizeaz contrar destinaiei mijloacele cu destinaie special sau folosesc proprietatea, alte mijloace i venituri rezultate din activitatea statutar n scopuri neprevzute n statut, n regulament sau n alt document de constituire calculeaz i achit impozitul pe venit la cota prevzut la art. 15 lit. b) din suma utilizat contrar destinaiei. Articolul 53. ntreprinderile create de societile orbilor, surzilor i invalizilor Se scutesc de plata impozitului ntreprinderile create pentru realizarea scopurilor statutare ale societilor orbilor, surzilor i invalizilor. Articolul 53. Asociaiile de economii i mprumut Se scutesc de plata impozitului asociaiile de economii i mprumut. Articolul 53. Organizaiile sindicale i patronale Organizaiile sindicale i patronale se scutesc de impozit pe venit. Articolul 54. Organizaiile statelor strine, organizaiile internaionale i personalul acestora (1) Venitul misiunilor diplomatice i al altor misiuni asimilate acestora n Republica Moldova, al membrilor personalului diplomatic i consular, al personalului administrativ i tehnic i al

personalului de serviciu al acestora, precum i al membrilor familiilor lor (dac nu snt ceteni ai Republicii Moldova sau dac nu au reedin permanent n Republica Moldova), este scutit de impozit. (2) Orice scutire acordat n conformitate cu prezentul articol este condiionat de acordarea unor drepturi reciproce de ctre statele respective. (3) n conformitate cu tratatele internaionale privind asistena tehnic i investiional, la care Republica Moldova este parte, nu se impoziteaz venitul organizaiilor statelor strine, al organizaiilor internaionale, precum i venitul obinut de ctre personalul strin (consultanii) care activeaz n cadrul tratatelor internaionale menionate. Venitul angajailor rezideni care activeaz n cadrul tratatelor internaionale menionate se impoziteaz n modul general stabilit, dac tratatul internaional nu prevede altfel. Lista tratatelor internaionale privind asistena tehnic, la care Republica Moldova este parte, i proiectele de asisten tehnic se aprob de Guvern. Capitolul 71 REGIMUL FISCAL AL AGENILOR ECONOMICI SUBIECI AI SECTORULUI NTREPRINDERILOR MICI I MIJLOCII Articolul 541. Subiecii impunerii (1) Subieci ai impunerii snt agenii economici care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. pe parcursul perioadei fiscale declarate, cu excepia gospodriilor rneti (de fermier) i ntreprinztorilor individuali. (2) Agenii economici care corespund prevederilor alin. (1) i care, la situaia din 31 decembrie a perioadei precedente perioadei fiscale de declarare, au obinut venit din activiti operaionale n sum de pn la 100000 lei utilizeaz regimul de impozitare prevzut de prezentul capitol. (3) Agenii economici care corespund prevederilor alin. (1) i care, la situaia din 31 decembrie a perioadei precedente perioadei fiscale de declarare, au obinut venit din activiti operaionale n sum de la 100000 la 600000 lei pot alege regimul de impozitare prevzut de prezentul capitol sau n modul general stabilit. (4) Agenii economici care, pe parcursul perioadei fiscale declarate, devin subieci ai T.V.A. vor aplica regimul de impozitare n modul general stabilit din momentul n care snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. (5) Agenii economici care, pe parcursul perioadei fiscale declarate, au ncetat a fi pltitori de T.V.A. vor aplica regimul de impozitare prevzut de prezentul capitol din momentul menionat la art. 113 alin. (4). (6) Agenii economici care aplic regimul de impozitare conform prezentului capitol utilizeaz regulile de eviden prevzute la cap. 6 din prezentul titlu. Articolul 542. Obiectul impunerii Obiect al impunerii este venitul din activitatea operaional obinut n perioada fiscal declarat. Articolul 543. Cota de impozit Cota impozitului pe venit constituie 3% din obiectul impunerii. Articolul 544. Modul de calculare, achitare i declarare (1) Calcularea impozitului pe venit se efectueaz prin aplicarea cotei impozitului asupra venitului din activitatea operaional. (2) Calcularea impozitului se efectueaz trimestrial. Achitarea la buget se efectueaz n termen de o lun de la ncheierea trimestrului corespunztor. (3) Darea de seam privind impozitul pe venit se prezint nu mai trziu de 31 martie a anului urmtor perioadei fiscale de gestiune. (4) Formularul i modul de completare a drii de seam se aprob de ctre Ministerul Finanelor. Capitolul 8 29

REGIMUL FISCAL N CAZUL ORGANIZRII, LICHIDRII I REORGANIZRII AGENILOR ECONOMICI Articolul 55. Contribuiile la capital (1) Contribuiile cu active la capitalul agentului economic n schimbul cotei de participaie n capitalul lui nu snt supuse impozitrii. (2) Pentru persoana care a contribuit cu active, baza valoric a titlului de proprietate (aciuni, certificat de participaie, alt document ce confirm participarea n capitalul agentului economic) este egal cu baza valoric ajustat a activelor transmise ca contribuie. Articolul 56. Plile efectuate de agenii economici (1) Dac agentul economic efectueaz pli n natur acionarilor (asociailor) si conform cotei de participaie a acestora (dividende, pli n cazul lichidrii, sau sub alt form), atunci se ine cont de creterea sau pierderea de capital ca i cum aceast proprietate a fost vndut acionarului (asociatului) de ctre agentul economic la preul ei de pia. Articolul 57. Lichidarea agentului economic (1) n cazul lichidrii unei pri a agentului economic, partea lichidat se consider drept venit, indiferent de faptul dac aciunile au fost sau nu vndute. (2) n cazul lichidrii depline a agentului economic: a) agentul economic trateaz creterea sau pierderile de capital ca i cum proprietatea distribuit sub form de pli la lichidare ar fi fost vndut la preul ei de pia; b) beneficiarii proprietii distribuite snt tratai astfel ca i cum ei au schimbat cotele lor de participaie n capitalul agentului economic lichidat pe o sum egal cu valoarea de pia a proprietii obinute. (3) La lichidarea deplin a filialei (ntreprinderii-fiic), ntreprinderea de baz nu ia n considerare creterea sau pierderile de capital de pe urma vnzrii proprietii filialei (ntreprinderiifiic) lichidate. (4) O ntreprindere se consider ntreprindere-fiic dac ntreprinderea de baz exercit controlul asupra ei pe parcursul ntregii perioade de lichidare, n condiiile art.55 alin.(2). (5) Termenul de ncheiere a procesului de lichidre a agentului economic, precum i alte cerine privind ndeplinirea condiiilor de lichidare deplin a acestuia se stabilesc n conformitate cu legislaia. Articolul 58. Reorganizarea agentului economic (1) Se consider reorganizare a agentului economic fuziunea (contopirea i absorbia), dezmembrarea (divizarea i separarea) sau transformarea agentului economic. (2) n nelesul prezentului titlu, este echivalent cu reorganizarea prevzut la alin.(1): a) obinerea controlului asupra unui agent economic numai n schimbul cotelor-pri care acord dreptul de vot decisiv n cadrul agentului economic procurat; b) procurarea practic a tuturor activelor agentului economic numai n schimbul cotelor-pri care asigur dreptul de vot decisiv n cadrul agentului economic procurat. (21) n sensul prezentului capitol, prin control se nelege deinerea n capitalul agentului economic a unei cote de participaie, n care se includ: a) cel puin 80% din drepturile de vot decisiv ale tuturor formelor de participare cu drept de vot decisiv; b) cel puin 80% din numrul total de aciuni n cazul oricrei alte forme de participare. (3) n cazul reorganizrii, agentul economic cumprtor preia metoda de eviden a agentului economic procurat mpreun cu stocurile sale de mrfuri i materiale, pierderile reportate n viitor, conturile dividendelor i alte atribute legate de impozitare, astfel nct agentul economic cumprtor se substituie celui procurat n ce privete aceste atribute. (4) Reorganizarea agenilor economici poate fi calificat sau necalificat, fapt determinat de Serviciul Fiscal de Stat. (5) Reorganizare calificat nseamn reorganizarea, deplin sau parial, a unui agent economic conform unui plan de reorganizare aferent activitii de ntreprinztor, reorganizare ce nu are ca scop sau rezultat evaziunea fiscal a oricrui agent economic sau acionar (asociat).

Articolul 59. Regulile n cazul lichidrii sau reorganizrii agentului economic (1) n cazul lichidrii sau reorganizrii agentului economic: a) un grup de operaiuni conexe se consider o singur operaiune; b) forma operaiunilor nu are importan n cazurile cnd ea nu afecteaz esena acestor operaiuni; c) orice reorganizare necalificat a agentului economic se consider vnzare a acestui agent economic i a tuturor activelor sale; d) dac Serviciul Fiscal de Stat stabilete c una sau mai multe pri participante la operaiune nu snt rezidente, atunci mrirea capitalului, lichidarea deplin sau reorganizarea agentului economic poate fi tratat drept operaiune n care nu are loc recunoaterea creterii sau pierderilor de capital. (2) n cazul reorganizrii calificate: a) baza valoric a proprietii agentului economic reorganizat se consider baza valoric a acestei proprieti nemijlocit nainte de reorganizare; b) redistribuirea (transmiterea) proprietii agentului economic ntre prile implicate n reorganizare nu se impoziteaz; ns c) orice compensaie, primit de orice persoan (inclusiv de orice parte implicat n reorganizare), care nu constituie o cot de participaie n capitalul oricrei pri se consider plat n folosul beneficiarului. (3) Parte implicat n reorganizare este: a) agentul economic cumprtor - agentul care procur cote de participaie (sau active) n alt agent economic; b) agentul economic procurat - agentul ale crui cote de participaie (sau active) se procur; c) orice agent economic care apare ca rezultat al reorganizrii; d) agentul economic cote de participaie (sau active) n care au fost procurate de la alt agent economic n cadrul reorganizrii. (4) n cazul distribuirii cotelor de participaie n capitalul prii implicate n reorganizarea calificat unor acionari (asociai) ai acestei pri, plata respectiv nu se impoziteaz. (5) n cazul reorganizrii cu lichidare parial a agentului economic, fa de partea lichidat se aplic impozitarea stabilit pentru reorganizarea calificat deplin. Capitolul 9 REGULI CU PRIVIRE LA SOCIETI I FONDURI DE INVESTIII Articolul 60. Determinarea venitului (sau pierderilor) societii (1) Venitul (sau pierderile) societii se consider ca venit (sau pierderi) al persoanei juridice care folosete n eviden metoda calculelor, cu excepia faptului c societii nu i se permite: a) deducerea donaiilor n scopuri filantropice sau de sponsorizare, prevzute la art.36; b) reportarea n viitor a pierderilor, prevzut la art.32. (2) La determinarea venitului unui membru al societii n anul fiscal, evidena cotelor-pri ale acestui membru, distribuite pe toate componentele venitului (sau pierderilor), creterii (sau pierderilor) de capital, deducerilor, trecerilor n cont, donaiilor n scopuri filantropice n anul respectiv se ine separat. (3) Fiecare component a venitului (sau a pierderilor), a creterii (sau a pierderilor) de capital, a deducerilor, trecerilor n cont, donaiilor n scopuri filantropice se consider ca distribuit ntre membrii societii, indiferent de faptul dac aceast component a fost sau nu distribuit. (4) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor reglementeaz prin instruciunile sale modul de eviden a tuturor componentelor venitului, dac evidena fiecrei componente n parte nu este necesar pentru reflectarea corect a venitului membrului societii. (5) Membrului societii nu i se permite deducerea acelei pri a pierderilor, ce corespunde 31

cotei-pri distribuite lui, care depete baza valoric ajustat a cotei sale pri n societate, cu excepia cazurilor de lichidare deplin a societii. Articolul 61. Plile efectuate de societate (1) Orice plat n natur efectuat de o societate se consider ca vnzare a proprietii la preul de pia i ca plat a sumei corespunztoare de mijloace bneti. (2) Orice plat efectuat de ctre o societate n favoarea unui membru al su (inclusiv plile, n cazul lichidrii) se include n venitul acestuia numai n msura n care ea depete baza valoric ajustat a cotei sale pri n societate. Dac suma total pltit la lichidrea deplin a societii este mai mic dect baza valoric ajustat menionat, diferena se consider drept cotparte a acestui membru n pierderile societii n anul fiscal n care s-a ncheiat lichidarea. Articolul 62. Baza valoric ajustat a cotei-pri a membrului societii Baza valoric ajustat a cotei-pri a oricrui membru al societii reprezint suma depus de el n societate: a) majorat cu cota-parte distribuit lui n venit i n creterea de capital, care se includ n venitul brut; b) micorat cu suma plilor efectuate; c) ajustat, inndu-se cont de alte venituri i cheltuieli ale societii (dac exist temei pentru aceasta). Articolul 63. Fondurile de investiii (1) Prevederile prezentului articol se aplic asupra activitii fondurilor de investiii, activitate reglementat conform legislaiei. (2) Veniturile fondului de investiii, care urmeaz a fi distribuite i pltite acionarilor si, se formeaz din dividende, creterea de capital, dobnzi i din alte venituri. (3) Plile fondului de investiii n folosul acionarilor si se fac conform legislaiei privind fondurile de investiii. (4) Veniturile fondului de investiii se impoziteaz n modul general stabilit. Capitolul 10 IMPOZITAREA FONDURILOR NESTATALE DE PENSII Articolul 64. Fondurile nestatale de pensii Se consider fonduri nestatale de pensii fondurile care snt create i care activeaz n baza Legii nr. 329-XIV din 25 martie 1999 cu privire la fondurile nestatale de pensii. Articolul 66. Deducerea vrsmintelor (1) Suma vrsat de ctre patron n numele unei persoane fizice pe parcursul anului fiscal n fondul nestatal de pensii n scopul acumularii se deduce din venitul brut. (2) Persoanei fizice i se permite deducerea din venitul su brut a unei sume egale cu vrsmntul fcut n fondul nestatal de pensii. Articolul 67. Restriciile privind deducerea vrsmntelor (1) Pentru persoana fizic, suma dedus, conform art.66 alin.(1), mpreun cu suma dedus, conform art.66 alin.(2), nu trebuie s depeasc 15% din venitul ctigat de ea n anul fiscal. (2) n sensul prezentului titlu, prin venit ctigat al persoanei fizice se nelege venitul brut calculat pentru munca n calitate de angajat, obinut pentru munca n calitate de antreprenor independent sau obinut n alt mod, conform legislaiei. Noiunea dat nu include venitul sub form de pensii. Articolul 68. Impozitarea venitului fondului nestatal de pensii Venitul fondului nestatal de pensii nu este supus impozitrii, ns orice pli efectuate din acest fond se includ n venitul brut al beneficiarului. Articolul 69. Fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate

(1) Fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate este definit de Comisia Naional a Pieei Financiare ca un fond nestatal calificat de pensii creat n conformitate cu legislaia statului strin. (2) Vrsmintele fcute de patron n numele lucrtorului sau de lucrtorul nsui n fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate se deduc din venitul lui brut, n limitele stabilite la art.67 alin.(1). (3) Vrsmintele n fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate fcute de un lucrtor cetean al Republicii Moldova sau de un lucrtor cetean al unui stat strin, a crui durat a activitii de munc n Republica Moldova se presupune c nu va depi 5 ani, se deduc din venitul lui brut n limita de 15% din venitul ctigat de lucrtorul respectiv n anul fiscal. Capitolul 101 IMPOZITAREA NOTARILOR PUBLICI Articolul 691. Activitatea notarial Activitatea notarial nu este activitate de ntreprinztor i nu cade sub incidena actelor normative ce reglementeaz aceast activitate. Articolul 692. Subiectul impunerii Subiect al impunerii este notarul public. Articolul 693. Obiectul impunerii Obiect al impunerii este venitul notarului public. Articolul 694. Cheltuielile notarului public Notarul public are dreptul s acopere, din mijloacele primite pentru servicii notariale, cheltuielile aferente exercitrii activitii notariale, asigurrii ei tehnico-materiale, arendei i ntreinerii biroului notarial, plii pentru serviciile personalului tehnic angajat. Articolul 695. Cota de impozit (1) Notarul public nu cade sub incidena art.15 din prezentul cod. (2) Suma total a impozitului pe venit se determin pentru notarul public n mrime de 18% din venitul lunar impozabil. Capitolul 11 IMPOZITAREA NEREZIDENILOR. PREVEDERI SPECIALE PENTRU TRATATELE INTERNAIONALE Articolul 70. Dispoziii generale privind divizarea surselor de venit ale nerezidenilor (1) ntregul venit al contribuabilului nerezident se mparte n venit obinut: a) n Republica Moldova din activiti de ntreprinztor sau din munca prin contract (acord) de munc; b) peste hotarele Republicii Moldova din activiti de ntreprinztor sau din munca prin contract (acord) de munc. (2) Dac prezentul capitol nu prevede altfel, la determinarea venitului impozabil al nerezidenilor: a) se va ine cont numai de venitul obinut n Republica Moldova; b) se va permite deducerea numai a acelor cheltuieli, care vizeaz direct venitul menionat la lit.a), supus impunerii n Republica Moldova. Articolul 71. Venitul nerezidenilor obinut n Republica Moldova Venituri ale nerezidenilor obinute n Republica Moldova se consider: a) veniturile de la comercializarea mrfurilor ; b) veniturile din prestarea de servicii, inclusiv a serviciilorde management, financiare, de consultan, de audit, de marketing, juridice, de agent (de intermediere), informaionale, prestate unui rezident sau unui nerezident care dispune de o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea venituri snt cheltuieli ale reprezentanei permanente; c) veniturile, sub form de cretere de capital, obinute din vnzarea proprietii imobiliare aflate n Republica Moldova, determinate conform art.37- 39; 33

d) veniturile, sub form de cretere de capital, obinute din vnzarea proprietii, alta dect proprietatea imobiliar (cu excepia stocurilor de mrfuri i materiale), dac cumprtorul este rezident, determinate conform art.37-39; e) dividendele, inclusiv cele sub form de aciuni sau cote-pri pltite de un agent economic rezident; f) dobnzile pentru creanele statului ori ale unui rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea dobnzi snt cheltuieli ale reprezentanei permanente; g) veniturile din cesiunea drepturilor de crean unui rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea venituri snt cheltuieli ale reprezentanei permanente; h) amenda pentru neexecutarea sau executarea inadecvat de ctre orice persoan a obligaiilor, inclusiv n baza contractelor de executare a lucrrilor (prestare a serviciilor) i/sau conform contractelor de comer extern de livrare a mrfurilor; i) veniturile sub form de onorarii, obinute de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea venituri snt cheltuieli ale acestei reprezentane; j) royalty obinute de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac aceste royalty snt cheltuieli ale reprezentanei permanente; k) veniturile din operaiunile de leasing, din darea n arend sau n subarend, din locaiunea sau din uzufructul proprietii aflate n Republica Moldova; k1) veniturile din operaiunile de leasing, din darea n arend sau n subarend, din locaiunea sau din uzufructul navelor maritime, aeronavelor i/sau al mijloacelor de transport feroviar ori rutier, precum i al containerelor; l) veniturile din primele pe baza contractelor de asigurare i reasigurare; m) veniturile din transportul internaional maritim, aerian, feroviar sau rutiercu excepia cazurilor n care transportul se efectueaz numai ntre punctele de destinaie situate n afara Republicii Moldova; n) veniturile obinute din activitatea desfurat conform contractului (acordului) de munc sau din cea desfurat n baza altor contracte cu caracter civil, inclusiv onorariile conductorilor, fondatorilor sau membrilor consiliului de administraie i/sau alte pli primite de membrii organelor de conducere ale persoanei juridice rezidente, indiferent de locul exercitrii efective a obligaiilor administrative ncredinate acestor persoane; o) veniturile sub form de faciliti, specificate la articolul 19, acordate de patron (beneficiar) persoanelor fizice nerezidente; p) anuitile pltite de fondurile nestatale de pensii rezidente; q) veniturile obinute de ctre oamenii de art, cum ar fi artitii de teatru, de circ, de cinema, de radio, de televiziune, muzicienii i artitii plastici sau sportivii, indiferent de faptul cui i se efectueaz plile; r) veniturile obinute din acordarea serviciilor profesionale; s) veniturile din premiile acordate la concursuri; t) comisioanele de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea comisioane snt cheltuieli ale reprezentanei permanente; t1) ctigurile de la jocuri de noroc i de la campanii promoionale; u) alte venituri, care nu snt specificate la literele precedente, cu condiia ca acestea s nu fie scutite de impunere potrivit legislaiei fiscale sau altor acte legislative. Articolul 72. Venitul obinut peste hotarele Republicii Moldova Componentele venitului obinut peste hotarele Republicii Moldova snt analogice componentelor venitului indicate n art.71. Articolul 73. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor care nu desfoar activitate n Republica

Moldova printr-o reprezentan permanent (1) Veniturile persoanelor juridice nerezidente, specificate la art.71, care nu in de o reprezentan permanent n Republica Moldova urmeaz a fi supuse impunerii la sursa de plat potrivit art.91, fr dreptul la deduceri, cu excepia veniturilor din prestarea de servicii ce in de deschiderea i gestionarea conturilor corespondente ale bncilor corespondente i de efectuarea decontrilor. (2) Impozitarea veniturilor persoanelor juridice nerezidente la sursa de plat se efectueaz, indiferent de distribuirea de ctre asemenea persoane a veniturilor lor, n folosul unor teri i/sau al subdiviziunilor lor n alte state. (3) Veniturile persoanelor fizice nerezidente, specificate la art.71, care nu in de o reprezentan permanent n Republica Moldova urmeaz a fi supuse impunerii la sursa de plat potrivit art.91, fr dreptul la deduceri, cu excepia veniturilor menionate la alin.(4). (4) Veniturile persoanelor fizice nerezidente, specificate la art.71 lit.n) i o), urmeaz a fi supuse impozitrii la sursa de plat n modul prevzut la art.88, fr dreptul la deduceri i/sau scutiri aferente acestor venituri. (5) Impozitul pe venit la sursa de plat se reine de la nerezideni indiferent de forma i locul achitrii venitului. Articolul 74. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor obinute de la alte persoane fizice rezidente (1) Veniturile nerezidenilor obinute n Republica Moldova de la persoane altele dect cele menionate la art.90 alin.(1) urmeaz a fi supuse impozitului pe venit conform prezentului articol la cota specificat la art.91 sau la cotele prevzute la art.15 lit.a), pentru veniturile specificate la art.71 lit.n) i o) fr dreptul la deduceri i/sau scutiri aferente acestor venituri. (2) Nerezidenii care corespund condiiilor alin.(1) i care obin venituri specificate la art.71 lit.a)-k), n), o), q)-s) i u) ndeplinesc cerinele alin.(3), calculeaz i achit impozitul pe venit de sine stttor conform alin.(4). (3) Nerezidenii snt obligai s informeze organul fiscal la locul de reziden despre activitatea lor n termen de 15 zile de la data sosirii n Republica Moldova. (4) Nerezidenii menionai n prezentul articol, n termen de 3 zile de la ncheierea activitii n Republica Moldova, snt obligai s prezinte organului fiscal, menionat la alin.(3), documentul cu privire la impozitul pe venit, conform formei aprobate de Guvern, i s achite impozitul pe venit la cota specificat la art.91 sau la cotele prevzute la art.15 lit.a), pentru veniturile specificate la art.71 lit.n) i o) fr dreptul la deduceri i/sau scutiri aferente acestor venituri. La documentul cu privire la impozitul pe venit se anexeaz copia contractului (acordului) de munc sau a altui contract cu caracter civil, alte documente care confirm suma venitului impozabil i a impozitului pe venit reinut la sursa de plat. (5) Prevederile prezentului articol se aplic veniturilor obinute de ctre nerezideni, care nu cad sub incidena art.73 i 75. Articolul 75. Reguli de impozitare a nerezidenilor care desfoar activitate n Republica Moldova printr-o reprezentan permanent (1) Venituri ale nerezidenilor care desfoar activitate printr-o reprezentan permanent, obinute n Republica Moldova, se consider veniturile specificate la art.71 lit.a)-m), r), t) i u). (2) n cazul nerezidenilor care au reprezentan permanent potrivit art.5 pct.15), aceasta se consider, n scopuri fiscale, ca agent economic rezident, dar numai n raport cu venitul obinut n Republica Moldova n conformitate cu alin.(1) i cu: a) cheltuielile de conducere i generale de administrare, conform prevederilor standardelor naionale de contabilitate, decontate de nerezideni i nregistrate de reprezentana permanent, care snt deductibile n limita a 10 % din salariul calculat al angajailor acestei reprezentane permanente; b) cheltuielile legate nemijlocit de acest venit, confirmate documentar, potrivit prevederilor titlului II. (3) Evidena nerezidenilor care au reprezentan permanent, n calitate de contribuabil, se efectueaz n conformitate cu capitolul 4 din titlul V. 35

(4) Reprezentana permanent a nerezidentului, situat n Republica Moldova, nu are dreptul de a trece la deduceri sumele prezentate de ctre acest nerezident sub form de: a) royalty, onorarii i alte pli similare pentru utilizarea sau concesionarea proprietii sau a rezultatelor activitii sale intelectuale; b) pli pentru serviciile prestate de acesta; c) dobnzi i alte remuneraii pentru mprumuturile acordate de ctre acesta; d) cheltuieli care nu in de obinerea veniturilor din activitatea desfurat n Republica Moldova; e) cheltuieli care nu snt confirmate documentar. (5) Prin derogare de la prevederile prezentului articol, munca conform contractului (acordului) de munc sau altui contract (acord) cu caracter civil, exercitat de persoanele fizice nerezidente, nu conduce la formarea reprezentanei permanente a acestor persoane fizice. Articolul 76. Reguli pentru nerezideni care au reprezentan pe teritoriul Republicii Moldova (1) Faptul c nerezidenii au reprezentan pe teritoriul Republicii Moldova, conform art.5 pct.20), nu constituie temei pentru recunoaterea acestor persoane n calitate de pltitori ai impozitului pe venit, cu toate consecinele care rezult din legislaia fiscal, n afara celor prevzute la alin.(2) i cu excepia obligaiei de a reine impozit pe venit la sursa de plat conform art.88 i 90. (2) Reprezentanei i se atribuie cod fiscal n conformitate cu prezentul cod. (3) Reprezentana urmeaz s in evidena contabil conform cerinelor prevzute de Legea contabilitii i de standardele naionale de contabilitate i s prezinte anual organului fiscal de la locul de reziden, nu mai trziu de 31 martie a anului imediat urmtor anului fiscal de gestiune, documentul cu privire la activitatea desfurat n Republica Moldova. (4) Dup ncheierea activitii n Republica Moldova, nerezidenii care au reprezentan pe teritoriul Republicii Moldova snt obligai s prezinte, n termen de 10 zile, documentul cu privire la activitatea exercitat, cu anexarea documentelor confirmative. Acest document se prezint organului fiscal, specificat la alin.(3), dac legislaia fiscal nu prevede altfel. (5) Modul i forma documentului, specificate la alin.(3) i (4), se reglementeaz de ctre Guvern. Articolul 77. Reguli pentru nerezideni care exercit activitate pe antierul de construcie (1) n sensul prezentului capitol, antierul de construcie al nerezidentului pe teritoriul Republicii Moldova nseamn: a) locul de construcie a noilor obiecte, precum i de reconstrucie, lrgire, reutilare tehnic i/sau reparare a obiectelor existente de proprietate imobiliar; b) locul de construire i/sau montare, reparare, reconstruire i/sau reutilare tehnic a cldirilor, inclusiv a instalaiilor plutitoare i de foraj, precum i a mainilor i utilajului a cror funcionare normal necesit fixare dur pe fundament sau pe elementele de construcie ale cldirilor, edificiilor sau ale obiectelor plutitoare. (2) La stabilirea termenului de existen a antierului de construcie, n scopul determinrii statutului nerezidentului pe teritoriul Republicii Moldova n sensul prezentului capitol, inclusiv la calcularea impozitului pe venit i luarea la eviden a nerezidentului la organele fiscale, lucrrile i alte operaiuni, a cror durat se include n acest termen, cuprind toate lucrrile de pregtire, construire i/sau montare exercitate de nerezident pe acest antier de construcie, inclusiv lucrrile de creare a cilor de acces, comunicaiilor, cablurilor electrice, drenajului i altor obiecte de infrastructur, n afar de obiectele de infrastructur iniial create n alte scopuri dect cele ce in de acest antier de construcie. (3) n cazul n care nerezidentul, fiind antreprenor general, ncredineaz exercitarea unei pri a lucrrilor n antrepriz altor persoane (subantreprenori), perioada de timp consumat de subantreprenori pentru exercitarea lucrrilor se consider perioad de timp consumat de nsui antreprenorul general. Aceast prevedere nu se aplic perioadei de lucrri exercitate de subantreprenor, conform contractelor directe cu beneficiarul, i care nu se includ n volumul de lucrri ncredinat antreprenorului general, cu excepia cazurilor n care aceste persoane i antreprenorul

general snt persoane interdependente, potrivit art.5 pct.12). (4) n cazul n care subantreprenorul, menionat la alin.(3), este nerezident, activitatea sa pe acest antier de construcie, de asemenea, se consider c constituie reprezentan permanent a acestui subantreprenor pe teritoriul Republicii Moldova. (5) nceputul existenei antierului de construcie n scopuri fiscale se consider prima din urmtoarele date: a) data semnrii actului de transmitere a antierului ctre antreprenorul general (a actului de admitere a personalului subantreprenorului pentru exercitarea prii sale din volumul total de lucrri); sau b) data nceperii efective a lucrrilor. (6) Expirarea termenului de existen a antierului de construcie se consider data semnrii de ctre beneficiar a actului de primire a obiectului sau a complexului de lucrri prevzute de contract. Terminarea de ctre subantreprenor a lucrrilor se consider data semnrii de ctre antreprenorul general a actului de primire a lucrrilor. n cazul n care actul de primire nu a fost perfectat sau lucrrile au fost finisate efectiv dup data semnrii unui astfel de act, se consider c antierul de construcie i-a ncetat existena (lucrrile subantreprenorului se consider finisate) la data finisrii efective a lucrrilor de pregtire, construire sau montare, care se includ n volumul lucrrilor persoanei respective pe acest antier de construcie. (7) Nu se consider c antierul de construcie i-a ncetat existena dac lucrrile pe acesta snt temporar ntrerupte, cu excepia cazurilor de conservare a obiectului pe un termen ce depete 90 de zile conform deciziei organelor de administrare public, adoptate n limitele competenei lor sau n urma aciunii unor circumstane de for major. Continuarea sau reluarea, dup ntrerupere, a lucrrilor pe antierul de construcie dup semnarea actului specificat la alin.(5) conduce la anexarea termenului de exercitare a lucrrilor continuate sau reluate i al ntreruperii ntre lucrri la termenul total de existen a antierului de construcie numai n cazul n care: a) teritoriul lucrrilor reluate este teritoriul lucrrilor anterior suspendate sau este strns legat de acesta; b) lucrrile continuate sau reluate la obiect snt ncredinate persoanei care anterior a exercitat lucrrile pe acest antier de construcie sau noul i anteriorul antreprenor snt persoane interdependente. (8) Dac continuarea sau reluarea lucrrilor, conform alin.(7), este legat de construirea sau montarea unui obiect nou pe acelai antier de construcie sau de lrgirea obiectului anterior finisat, termenul exercitrii unor astfel de lucrri continuate sau reluate i al ntreruperii ntre lucrri, de asemenea, se anexeaz la termenul total de existen a antierului de construcie. n celelalte cazuri, inclusiv exercitarea reparrii, reconstruirii sau reutilrii tehnice a obiectului anterior predat beneficiarului, termenul exercitrii lucrrilor continuate sau reluate i al ntreruperii ntre lucrri nu se anexeaz la termenul total de existen a antierului de construcie, lucrrilor ncepute la obiectul anterior predat. (9) Construirea sau montarea unor astfel de obiecte precum construirea drumurilor, viaductelor, canalelor, construirea comunicaiilor, n cadrul exercitrii lucrrilor la care se schimb amplasarea geografic de exercitare a lor, se consider activitate exercitat pe un singur antier de construcie. Articolul 78. Venitul persoanei fizice care nceteaz a mai fi rezident sau care obine statut de rezident (1) Persoana fizic care nceteaz a mai fi rezident este considerat persoana care ca i cum ar fi vndut toat proprietatea, exceptnd proprietatea imobiliar, la preul ei de pia la momentul cnd a ncetat a mai fi rezident. (2) Orice persoan fizic nerezident care obine statutul de rezident are dreptul la determinarea valorii de pia a proprietii sale la momentul obinerii statutului de rezident. Valoarea determinat n acest mod constituie baza valoric a proprietii sale, care se ia n considerare la stabilirea venitului contribuabilului de pe urma vnzrii acestei proprieti.

37

Articolul 79. Trecerea n cont a impozitelor Persoana fizic nerezident care prezint declaraia cu privire la impozitul pe venit are dreptul la trecerea n cont a impozitelor reinute din salariul su n conformitate cu art.88. Articolul 793. Prevederi speciale privind tratatele Internaionale (1) Aplicarea tratatelor internaionale care reglementeaz impozitarea sau includ norme ce reglementeaz impozitarea se efectueaz n modul stabilit de prevederile tratatelor internaionale i ale legislaiei fiscale din Republica Moldova. Prevederile tratatelor internaionale prevaleaz asupra legislaiei fiscale din Republica Moldova, iar n cazul n care snt cote diferite de impozitare n tratatele internaionale i n legislaia fiscal din Republica Moldova, se aplic cotele de impozitare mai favorabile. Pentru interpretarea prevederilor tratatelor internaionale ncheiate de Republica Moldova cu alte state se utilizeaz Comentariile la Modelul Conveniei pentru evitarea dublei impuneri al Organizaiei pentru Cooperare i Dezvoltare Economic. (2) Pentru aplicarea prevederilor tratatelor internaionale, nerezidentul are obligaia de a prezenta pltitorului de venit, pn la data achitrii venitului, un certificat de reziden eliberat de autoritatea competent din statul su de reziden. Certificatul de reziden emis ntr-o limb strin se prezint pltitorului de venit cu traducere n limba de stat, cu excepia celui emis n limba englez sau n limba rus. Certificatul de reziden se prezint n original pentru fiecare perioad fiscal n care se achit venitul, indiferent de numrul, regularitatea plilor i de tipul venitului achitat. n cazul n care certificatul de reziden nu a fost prezentat pentru perioada fiscal respectiv, se vor aplica prevederile legislaiei fiscale din Republica Moldova. (3) n cazul n care impozitul a fost reinut la surs nainte de prezentarea certificatului de reziden, suma impozitului reinut n plus pe parcursul anului este restituit pltitorului de venit sau nerezidentului, la cererea nerezidentului, n termenul de prescripie stabilit de legislaia fiscal din Republica Moldova. (4) Cererea de restituire a impozitului reinut n plus urmeaz s fie perfectat i depus fie de ctre pltitorul de venit rezident, fie de ctre o alt persoan mputernicit de nerezident. n acest sens, solicitantul va aciona n relaiile cu organele fiscale din Republica Moldova n numele nerezidentului. Restituirea impozitului reinut n plus se efectueaz ctre solicitant n cazul n care acesta nu are restane la buget. Restituirea impozitului pe venit reinut la achitarea veniturilor din surse aflate n Republica Moldova nu se accept n cazul n care venitul (din care a fost reinut un impozit) a fost obinut prin intermediul reprezentanei permanente a nerezidentului. Documentele ce urmeaz a fi prezentate de ctre solicitant autoritilor competente pentru restituirea impozitului achitat n plus snt stabilite de Guvern. (5) Pentru impozitele reinute la surs n Republica Moldova, autoritatea competent elibereaz nerezidentului un certificat privind atestarea impozitului pe venit achitat n Republica Moldova. Forma certificatului i lista documentelor n baza crora se elibereaz certificatul se stabilesc de Guvern. (6) n cazul n care certificatul privind atestarea impozitului pe venit achitat n Republica Moldova a fost eliberat anterior, cererea pentru restituirea impozitului pe venit reinut din surse aflate n Republica Moldova este executat doar n situaia notificrii nerezidentului i a autoritii competente a statului strin despre anularea certificatului emis anterior privind atestarea impozitului pe venit. (7) n cazul n care cererea pentru restituirea impozitului pe venit reinut din surse aflate n Republica Moldova a fost executat anterior, certificatul privind atestarea impozitului pe venit achitat n Republica Moldova poate fi emis numai dac:

a) suma impozitului pe venit reflectat n certificatul privind atestarea impozitului pe venit achitat n Republica Moldova reprezint suma impozitului pe venit care nu a fost restituit; b) nerezidentul a rambursat impozitul pe venit restituit anterior. (8) n cazul n care tratatele internaionale au fost aplicate incorect i au condus la neachitarea sau achitarea parial la buget a impozitului pe venit, pltitorul de venit rezident care este obligat s rein la surs i s plteasc impozitul poart rspundere n conformitate cu prezentul cod. Capitolul 12 REGIMUL FISCAL PENTRU DIVIDENDE Articolul 80. Impozitarea dividendelor (1) Agentul economic achit dividende acionarilor (asociailor) si din venitul rmas dup impozitare. (2) Persoanele juridice, ntreprinztorii individuali, gospodriile rneti (de fermier), care primesc dividende de la ageni economici, includ aceste dividende n venitul brut i achit impozit pe venit n conformitate cu legislaia. Articolul 801. Achitarea prealabil a impozitului n cazul repartizrii dividendelor (1) Persoanele specificate la art. 90 care achit dividende acionarilor (asociailor) si pe parcursul anului fiscal achit ca parte a impozitului o sum egal cu 12% din profitul anului fiscal n curs, din care se vor achita dividende. (2) Suma impozitului achitat de agentul economic conform alin.(1) este trecut n cont ca impozit aplicat venitului impozabil al agentului economic respectiv pentru anul fiscal n care a fost fcut achitarea. (3) Dac, n vreun an fiscal, trecerile n cont, permise agentului economic n conformitate cu alin.(2), depesc suma impozitului pe venit n anul respectiv, diferena va fi compensat conform modului stabilit n art.175 i 176. Capitolul 13 TRECEREA N CONT A IMPOZITELOR Articolul 81. Trecerea n cont a impozitelor calculate i reinute (1) n limitele anului fiscal, contribuabilii au dreptul de a trece n contul impozitului pe venit: a) sumele reinute de la ei pe parcursul anului fiscal respectiv n conformitate cu art.88, 89 i 90; b) suma reinut n conformitate cu art.80, n cazul n care contribuabilul este persoan juridic; c) plile efectuate pe parcursul anului fiscal respectiv n conformitate cu art.84; d) impozitele achitate n afara Republicii Moldova, a cror trecere n cont este permis n conformitate cu art.82, pentru sumele pltite sau calculate pentru acelai an fiscal. (2) Dac trecerile n cont, la care contribuabilul are dreptul n conformitate cu alin.(1) lit.a) i c), depesc suma total a impozitului pe venit calculat conform art.15, organul fiscal efectueaz stingerea obligaiei fiscale prin compensare - conform art.175 i, dup caz, restituirea la cont conform art.176. Articolul 82. Trecerea n cont a impozitului achitat n strintate (1) Contribuabilul are dreptul de a trece n cont impozitul pe venit, achitat n orice stat strin, dac acest venit urmeaz a fi supus impozitrii i n Republica Moldova. Trecerea n cont a impozitului pe venit poate fi efectuat cu condiia prezentrii de ctre contribuabil a documentului, care confirm achitarea (reinerea) impozitului pe venit peste hotarele Republicii Moldova, certificat de organul competent al statului strin respectiv, cu traducere n limba de stat. (2) Mrimea trecerii n cont, specificat la alin.(1), pentru orice an fiscal nu poate depi 39

suma care ar fi fost calculat la cotele aplicate n Republica Moldova fa de acest venit. (3) Trecerea n cont a impozitului achitat n alt stat se efectueaz n anul n care venitul respectiv este supus impozitrii n Republica Moldova. Capitolul 14 PREZENTAREA DECLARAIEI CU PRIVIRE LA IMPOZITUL PE VENIT I A DOCUMENTULUI CU PRIVIRE LA VENITUL SOCIETII. UTILIZAREA CODULUI FISCAL Articolul 83. Prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit i a documentului cu privire la venitul societii (1) Dreptul de a prezenta declaraia cu privire la impozitul pe venit l au toi contribuabilii. (2) Snt obligai s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit: a) persoanele fizice rezidente (cetenii Republicii Moldova, cetenii strini, apatrizii, inclusiv membrii societilor i acionarii fondurilor de investiii) care au obligaii privind achitarea impozitului; b) persoanele fizice rezidente (cetenii Republicii Moldova, cetenii strini i apatrizii, inclusiv membrii societilor i acionarii fondurilor de investiii) care nu au obligaii privind achitarea impozitului, dar: - obin venit impozabil din surse altele dect salariul, cu excepia cazurilor n care obin venituri impozabile doar din plile primite conform art. 90, care depete suma scutirii personale de 8640 lei pe an, acordate conform art.33 alin. (1); - obin venit impozabil sub form de salariu, care depete suma de 25200 lei pe an, cu excepia persoanelor fizice care obin venit sub form de salariu la un singur loc de munc; - obin venituri impozabile att sub form de salariu, ct i din orice alte surse, a cror sum total depete 25200 lei pe an; - obin venit impozabil care depete suma de 25200 lei pe an doar din plile primite conform art. 90; c) persoanele juridice rezidente, cu excepia autoritilor publice i instituiilor publice, indiferent de prezena obligaiei privind achitarea impozitului; d) formele organizatorice rezideni cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, precum i persoanele care administreaz succesiunea conform art.17, indiferent de prezena obligaiei privind achitarea impozitului; e) reprezentana permanent a nerezidentului n Republica Moldova, indiferent de prezena obligaiei privind achitarea impozitului. (3) Societile definite la art.5 pct.9) i la capitolul 9, n persoana conductorului sau altui reprezentant al acestora, snt obligate s prezinte un document cu privire la venitul obinut de societate n anul fiscal, nsoit de informaia necesar, n conformitate cu cerinele legii. (4) Declaraia cu privire la impozitul pe venit sau documentul cu privire la venitul societii se completeaz n conformitate cu procedura stabilit de Guvern, potrivit formei aprobate de acesta, i se prezint Serviciul Fiscal de Stat nu mai trziu de 31 martie a anului urmtor anului fiscal de gestiune, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(5)-(10). n cazul depistrii de ctre contribuabil, dup 31 martie, n declaraia prezentat organelor fiscale sau n documentul cu privire la venitul societii, a greelilor care au drept consecin necesitatea introducerii corectrilor n declaraia fiscal sau n documentul cu privire la venitul societii, contribuabilul are dreptul s prezinte n condiiile prezentului cod, o dare de seam corectat. (5) Persoanele fizice care nu snt obligate s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit, la depistarea faptului de plat n plus la impozit, au dreptul, n termenul stabilit pentru prezentarea declaraiei sau cu depirea acestui termen, s prezinte o declaraie n care vor indica suma pltit n plus la impozit, care urmeaz s fie restituit conform legislaiei fiscale. (6) Dac contribuabilul persoan juridic, reprezentana permanent, forma organizatoric cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, i nceteaz activitatea pe parcursul anului fiscal, persoana responsabil a acestuia este obligat, n termen de 25 de zile de la ncetarea activitii, s informeze despre

aceasta n scris organul teritorial al Serviciului Fiscal de Stat i, n termen de 60 de zile de la luarea deciziei de ncetare a activitii, s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit pentru ntreaga perioad a anului de gestiune pe parcursul cruia persoana juridic, reprezentana permanent, forma organizatoric cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, a desfurat activitate de ntreprinztor. (7) Dac contribuabilul intenioneaz s-i schimbe domiciliul permanent din Republica Moldova n alt ar, el este obligat s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit, n modul stabilit de prezentul cod, pentru ntreaga perioad a anului de gestiune ct a fost rezident. (8) La cererea n scris a persoanei fizice, Serviciul Fiscal de Stat poate prelungi (n limite rezonabile) termenul de prezentare a declaraiei cu privire la impozitul pe venit. Prelungirea termenului se admite numai n cazul n care cererea a fost depus nainte de expirarea termenului stabilit pentru prezentarea declaraiei. (9) Prin derogare de la prevederile alin.(2) lit.d), gospodria rneasc (de fermier) care pe parcursul perioadei fiscale nu a avut angajai i nu a obinut venit impozabil este scutit de obligaia privind prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit. (10) Reprezentana care obine statut de reprezentan permanent, conform art.5 pct.15), n termen de 30 de zile din ziua obinerii acestui statut, este obligat s prezinte organului teritorial al Serviciului Fiscal de Stat declaraia cu privire la impozitul pe venit pentru perioada fiscal a anului precedent pe parcursul cruia a fost desfurat activitatea de ntreprinztor. (11) Prin derogare de la prevederile alin.(2) lit.d), ntreprinztorul individual sau gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai pe parcursul ntregii perioade fiscale nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de TVA prezint, nu mai trziu de data de 31 martie a anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal unificat (declaraie) cu privire la impozitul pe venit. (12) Darea de seam fiscal cu privire la impozitul pe venit se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin. (21). Articolul 84. Achitarea impozitului n rate 1) Contribuabilii care obin venit nu din munca salariat sau de la care nu se reine la sursa de plat impozitul pe venit din dobnzi i royalty, conform art.89 alin.(2), i obligaiile fiscale ale crora, conform prezentului titlu, depeau n anul fiscal precedent suma de 400 lei snt obligai s achite, nu mai trziu de 31 martie, 30 iunie, 30 septembrie i 31 decembrie ale anului fiscal, sume egale cu 1/4 din: a) suma calculat drept impozit ce urmeaz a fi pltit, conform prezentului titlu, pentru anul respectiv; sau b) impozitul ce urma s fie pltit, conform prezentului titlu, pentru anul precedent. (11) Prin derogare de la prevederile alin. (1) din prezentul articol, n anul 2012 contribuabilii care obin venit nu din munca salariat sau de la care nu se reine la sursa de plat impozitul pe venit din dobnzi i royalty, conform art. 89, snt obligai s achite, nu mai trziu de 31 martie, 30 iunie, 30 septembrie i 31 decembrie ale anului fiscal, sume egale cu 1/4 din suma calculat drept impozit ce urmeaz a fi pltit, conform prezentului titlu, pentru anul respectiv. (2) ntreprinderile agricole, gospodriile rneti (de fermier), obligate s achite impozitul n rate conform alin.(1), dispun de dreptul de a achita impozitul n dou etape: 1/4 din suma indicat la alin. (1) lit.a) sau b) - pn la 31 martie i 3/4 din aceast sum - pn la 31 decembrie ale anului fiscal. (3) ntreprinderile, instituiile i organizaiile care au subdiviziuni n afara unitii administrativ-teritoriale n care se afl sediul central transfer la bugetele unitilor administrativteritoriale de la sediul subdiviziunilor partea impozitului pe venit calculat proporional numrului mediu scriptic de salariai ai subdiviziunii pentru anul precedent ori partea impozitului pe venit calculat proporional venitului obinut de subdiviziune conform datelor din evidena financiar a acesteia pe anul precedent. 41

Articolul 85. Semnarea declaraiilor i altor documente (1) Declaraia, darea de seam sau alte documente care, potrivit prevederilor prezentului titlu, urmeaz a fi prezentate Serviciului Fiscal de Stat trebuie s fie perfectate i semnate n conformitate cu regulile i formele stabilite de ctre serviciul n cauz. (2) Numele persoanei fizice indicat n orice document semnat de aceasta servete drept dovad c documentul a fost semnat anume de ctre persoana respectiv, dac nu exist probe contrare. (3) Declaraia cu privire la impozitul pe venit a unei persoane juridice trebuie s fie semnat de ctre persoana sau persoanele respective cu funcii de rspundere. (4) Declaraiile i alte documente care, potrivit prevederilor prezentului titlu, urmeaz a fi prezentate Serviciului Fiscal de Stat trebuie s conin o notificare a contribuabilului c, n cazul n care va include n documentele respective informaii false sau care induc n eroare, el va purta rspundere n conformitate cu legislaia. Articolul 86. Utilizarea codului fiscal Fiecare persoan care obine venit sau care efectueaz pli impozabile, n conformitate cu prezentul titlu, utilizeaz codul fiscal atribuit (obinut) n scopul evidenei contribuabililor n modul prevzut de prezentul cod i de alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta. Articolul 87. Termenele, modul, forma i locul achitrii impozitului (1) Contribuabilul care, conform art.83, este obligat s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit (fr cererea suplimentar din partea Serviciului Fiscal de Stat) achit impozitul pe venit nu mai trziu de termenul stabilit pentru prezentarea declaraiei (fr a ine cont de prelungirea termenului). (2) Modul, forma i locul achitrii impozitului snt reglementate de Guvern. (3) n cazul primirii unui aviz sau cereri din partea Serviciului Fiscal de Stat, suma impozitului, penalitilor i amenzilor aferente lui, indicat n aviz sau cerere, urmeaz a fi pltit de ctre contribuabil nu mai trziu de termenul stabilit i pe adresa indicat n aceste documente. (4) Avizul sau cererea Serviciului Fiscal de Stat se nmneaz contribuabilului personal sau i se expediaz prin pot la ultima adres a acestuia indicat n registrul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor. Capitolul 15 REINEREA IMPOZITULUI LA SURSA DE PLAT Articolul 88. Reinerea impozitului din salariu (1) Fiecare patron care pltete lucrtorului salariu (inclusiv primele i facilitile acordate) este obligat s calculeze, innd cont de scutirile solicitate de angajat i de deduceri, i s rein din aceste pli un impozit, determinat conform modului stabilit de Guvern. (2) Pentru obinerea scutirilor, lucrtorul, nu mai trziu de data stabilit pentru nceperea muncii ca angajat, prezint patronului o cerere semnat de el privind acordarea scutirilor la care are dreptul, anexnd la ea documentele ce certific acest drept. Lucrtorul care nu-i schimb locul de munc nu este obligat s prezinte anual patronului cererea privind acordarea scutirilor i documentele corespunztoare, cu excepia cazurilor n care angajatul obine dreptul la scutiri suplimentare sau pierde dreptul la unele scutiri. (3) Dac pe parcursul anului fiscal se schimb suma scutirilor la care are drept lucrtorul, acesta este obligat s prezinte patronului, n termen de 10 zile de la data cnd a avut loc schimbarea, o nou cerere semnat de el cu documentele corespunztoare. (4) Prezentarea cu bun tiin n cerere i n documentele care confirm dreptul la scutiri a unor informaii false sau care induc n eroare atrage dup sine aplicarea amenzii i rspunderea penal prevzute de legislaie. (5) Dac o persoan fizic care nu desfoar activitate de ntreprinztor presteaz servicii i/sau lucrri, venitul ei este considerat de patron drept salariu din care se reine impozitul conform cotelor prevzute la art. 15 lit. a). (6) Lucrtorul are dreptul s cear ca patronul s rein din pli impozitul la cota de 18%.

Articolul 89. Reinerea impozitului din dobnzi i royalty (1) Fiecare pltitor de dobnzi n folosul persoanelor fizice, cu excepia celor efectuate n folosul ntreprinztorilor individuali i a gospodriilor rneti (de fermier), i royalty (cu excepia plilor efectuate ctre nerezideni) este obligat s rein din fiecare dobnd i royalty i s achite ca parte a impozitului o sum egal cu 15% din plat. (2) Nu se efectueaz reineri din plile fcute n folosul persoanelor fizice n vrst de 60 de ani i mai mult dac acestea prezint pltitorului un document care atest vrsta lor. Articolul 90. Reinerile din alte pli efectuate n folosul rezidentului Orice persoan care desfoar activitate de ntreprinztor, cu excepia deintorilor de patente de ntreprinztor, orice reprezentan conform art.5 pct. 20), reprezentan permanent, instituie, organizaie, inclusiv orice autoritate public i instituie public, reine, n prealabil, ca parte a impozitului, o sum n mrime de 7% din plile efectuate n folosul persoanei fizice, cu excepia deintorilor de patente de ntreprinztor, a ntreprinztorilor individuali i a gospodriilor rneti (de fermier), pe veniturile obinute de ctre aceasta conform art. 18. Nu se reine n prealabil suma n mrime de 7% din plile efectuate n folosul persoanei fizice pe veniturile obinute de ctre aceasta, conform art. 20, 88, 89, 901 i 91, precum i din suma arendei terenurilor agricole. Articolul 901. Reinerea final a impozitului din unele tipuri de venit (1) Fiecare pltitor de ctiguri de la campaniile promoionale este obligat s rein din fiecare ctig i s verse la buget un impozit n mrime de 10%. (2) Nu se efectueaz reineri din ctigurile specificate la art.20 lit. p1). (3) Persoanele specificate la art.90 alin.(1) rein un impozit n mrime de 10% din veniturile obinute de ctre persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor, de la transmiterea n posesie i/sau folosin (locaiune, arend, uzufruct) a proprietii mobiliare i imobiliare, cu excepia arendei terenurilor agricole . (31) Persoanele specificate la art. 90 rein i achit la buget un impozit n mrime de: - 6% din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote-pri, cu excepia celor aferente profitului nerepartizat obinut n perioadele fiscale 2008 2011 inclusiv; - 15% din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote-pri, aferente profitului nerepartizat obinut n perioadele fiscale 20082011 inclusiv; - 15% din suma retras din capitalul social aferent majorrii capitalului social din repartizarea profitului net i/sau altor surse constatate n capitalul propriu ntre acionari (asociai) n perioadele fiscale 20102011 inclusiv, n conformitate cu cota de participaie depus n capitalul social. Prevederile de la liniuele nti i a doua ale prezentului alineat se aplic i n cazul dividendelor achitate prealabil pe parcursul perioadei fiscale. (33) Fiecare pltitor de ctiguri de la jocurile de noroc este obligat s rein din fiecare ctig i s verse la buget un impozit n mrime de 18%. (34) Subiecii impunerii persoane fizice, care nu desfoar activitate de ntreprinztor i transmit altor persoane dect cele specificate la art.90 alin.(1) n posesie i/sau n folosin (locaiune, arend, uzufruct) proprietate imobiliar, achit impozit n mrime de 5% din valoarea contractului. Persoanele menionate snt obligate, n termen de 3 zile de la data ncheierii contractului, s nregistreze contractul ncheiat la organul fiscal n raza cruia snt deservite. Acest impozit se achit lunar cel trziu la data de 2 a lunii n curs, sau n avans. Dac proprietatea imobiliar a fost transmis n posesie i/sau n folosin (locaiune, arend, uzufruct) dusp data de 2, termenul de plat n aceast lun va fi a doua zi din momentul ncheierii contractului. Suma impozitului achitat n avans nu se va restitui din buget. 43

(4) Reinerea final a impozitului stabilit prin prezentul articol scutete beneficiarul ctigurilor i veniturilor specificate la alin.(1), (3), (31), (33) i (34) de la includerea lor n componena venitului brut, precum i de la declararea acestora. Articolul 91. Reinerile din veniturile nerezidentului (1) Persoanele menionate la art. 90 rein i achit un impozit n mrime de: - 12% din plile direcionate spre achitare nerezidentului aferente veniturilor de la art. 71, cu excepia celor specificate la liniuele a doua, a treia i a patra din prezentul alineat; - 15% din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote-pri, aferente profitului nerepartizat obinut n perioadele fiscale 20082011 inclusiv; - 15% din sumele specificate la art. 901 alin. (31) liniua a treia; - 6% din dividendele specificate la art. 71 lit. e). (2) Prevederile alin. (1) nu se aplic: a) veniturilor nerezidentului ce in de activitatea reprezentanei permanente a acestora n Republica Moldova; b) veniturilor obinute sub form de salariu din care se efectueaz reineri conform art. 88. Articolul 92. Achitarea impozitelor reinute la sursa de plat i prezentarea ctre organele fiscale i contribuabili a documentelor privind plile i/sau impozitele reinute (1) Impozitul reinut conform art.88-91 se achit la buget de ctre persoana care a efectuat reinerea n termen de o lun de la ncheierea lunii n care au fost efectuate plile. (2) Drile de seam fiscale privind veniturile achitate i impozitul pe venit reinut la sursa de plat se prezint de ctre pltitorii veniturilor organului fiscal teritorial n termen de o lun de la ncheierea lunii n care au fost efectuate plile, cu excepia drii de seam indicate la alin.(3), pentru care este prevzut alt termen de prezentare. (3) Persoanele care snt obligate s rein impozitul n conformitate cu art.88, 89 alin.(1), art.90 i 91 vor prezenta organului fiscal teritorial, n termen de o lun de la ncheierea anului fiscal, o dare de seam, n care vor indica numele i prenumele (denumirea), adresa i codul fiscal al persoanei fizice sau juridice n folosul creia au fost efectuate plile, precum i suma total a plii i a impozitului pe venit reinut. Aceast dare de seam va include i datele despre persoanele i/sau veniturile scutite de impozitare prealabil conform art.90, precum i sumele veniturilor achitate n folosul lor. (4) Persoanele indicate la alin.(3) snt obligate, pn la 1 martie al anului fiscal imediat urmtor celui n care au fost efectuate plile, s prezinte beneficiarului acestor pli informaii privind tipul venitului achitat, suma acestuia, suma scutirilor acordate conform art.33-35, suma deducerilor prevzute la art.36 alin.(6) i (7), precum i suma impozitului reinut, n cazul reinerii. (5) Guvernul stabilete lista i forma documentelor solicitate conform prezentului articol, precum i modul de completare a acestora. (6) Prin derogare de la prevederile alin. (1), ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. achit la buget impozitul, reinut conform art. 88 - 91, nu mai trziu de 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune. (7) Prin derogare de la prevederile alin. (2), ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, nu mai trziu de 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal unificat privind veniturile achitate i impozitul pe venit reinut la sursa de plat. (8) Prin derogare de la prevederile alin. (3), ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, nu mai trziu de 31

martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, darea de seam fiscal unificat prevzut la alin. (3). (9) Oficiile cadastrale, deintorii registrelor de valori mobiliare, .S.Centrul Resurselor Informaionale de Stat Registru prezint Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor, conform modului stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, informaia privind determinarea obligaiilor fiscale ce in de nstrinarea activelor de ctre persoane fizice.

45

Titlul III TAXA PE VALOAREA ADUGAT Capitolul 1 DISPOZIII GENERALE Articolul 93. Noiuni generale n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni: 1) Tax pe valoarea adugat (n continuare - T.V.A.) - impozit general de stat care reprezint o form de colectare la buget a unei pri a valorii mrfurilor livrate, serviciilor prestate care snt supuse impozitrii pe teritoriul Republicii Moldova, precum i a unei pri din valoarea mrfurilor, serviciilor impozabile importate n Republica Moldova. 2) Marf, valori materiale - rezultat al muncii sub form de articole, mrfuri de larg consum i produse cu destinaie tehnico-economic, cldiri, construcii i alte bunuri imobiliare, activele nemateriale. 3) Livrare de mrfuri - transmitere a dreptului de proprietate asupra mrfurilor prin comercializarea lor, schimb, transmitere gratuit, transmitere cu plat parial, achitarea salariului n expresie natural, prin alte pli n expresie natural, prin comercializarea mrfurilor gajate n numele debitorului gajist, prin transmiterea mrfurilor n baza contractului de leasing financiar; transmitere a mrfurilor de ctre comitent comisionarului, de ctre comisionar cumprtorului, de ctre furnizor comisionarului i de ctre comisionar comitentului n cadrul realizrii contractului de comision. 4) Livrare (prestare) de servicii - activitate de prestare a serviciilor materiale i nemateriale, de consum i de producie, inclusiv darea proprietii n arend, locaiune, uzufruct, leasing operaional, transmiterea drepturilor privind folosirea oricror mrfuri contra plat, cu plat parial sau gratuit; activitate de executare a lucrrilor de construcii i montaj, de reparaie, de cercetri tiinifice, de construcii experimentale i a altor lucrri contra plat, cu plat parial sau gratuit; activitate de prestare a serviciilor de ctre administratorul fiduciar cumprtorului i de ctre administratorul fiduciar fondatorului administrrii fiduciare n cadrul realizrii contractului de administrare fiduciar. Se consider livrare efectuat de ctre fondatorul administrrii fiduciare administratorului fiduciar serviciile prestate de ctre administratorul fiduciar cumprtorului n cadrul realizrii contractului de administrare fiduciar. 5) Plata parial - ndeplinirea incomplet de ctre cumprtor a obligaiunilor sale fa de furnizor. 6) Livrare impozabil - livrare de mrfuri, livrare (prestare) de servicii, cu excepia celor scutite de T.V.A., efectuate de ctre subiectul impozabil n procesul activitii de ntreprinztor. 7) Mrfuri de uz sau consum personal - obiecte destinate pentru satisfacerea necesitilor proprietarului i (sau) ale membrilor familiei sale. 8) Import de mrfuri - introducerea mrfurilor pe teritoriul Republicii Moldova n conformitate cu legislaia vamal. 9) Import de servicii - prestare de servicii de ctre persoanele juridice i fizice nerezidente ale Republicii Moldova persoanelor juridice i fizice rezidente sau nerezidente ale Republicii Moldova, pentru care locul prestrii se consider a fi Republica Moldova. 10) Export de mrfuri - scoaterea mrfurilor de pe teritoriul Republicii Moldova n conformitate cu legislaia vamal. 11) Export de servicii - prestare de ctre persoane juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova persoanelor juridice i fizice nerezidente ale Republicii Moldova de servicii al cror loc de livrare nu este Republica Moldova. 12) Relaii specifice - relaii speciale, caracteristice i aplicabile numai unui anumit subiect sau unei circumstane concrete, care se deosebesc de relaiile caracteristice pentru subieci i circumstane analogice. 13) Cot zero - cota T.V.A. ce constituie zero procente. 14) Agent - persoan care acioneaz n numele altei persoane i nu este angajatul acesteia. 15) Locul livrrii mrfurilor, serviciilor - locul efecturii livrrii, determinat conform

regulilor stabilite n art.110 i 111. 16) Factur fiscal - formular tipizat de document primar cu regim special, prezentat cumprtorului de ctre subiectul impozabil, nregistrat n modul stabilit, la efectuarea livrrilor impozabile. 17) Cumprtor (beneficiar) persoan fizic sau juridic creia i se livreaz valori materiale sau creia i se presteaz servicii. 18) Investiii (cheltuieli) capitale cheltuieli efectuate de ctre agenii economici n legtur cu procurarea i/sau crearea activelor pe termen lung, cu destinaie productiv, care nu se reflect n rezultatele perioadei curente, dar urmeaz a fi atribuite la majorarea valorii activelor pe termen lung. La active pe termen lung cu destinaie productiv se atribuie activele a cror uzur se raporteaz la costul produselor fabricate (servicii, lucrri prestate). 19) Registrul general electronic al facturilor fiscale registru electronic constituit i administrat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, n care, conform regulilor stabilite de art.1181, se nregistreaz facturile fiscale. Capitolul 2 SUBIECI I OBIECTE IMPOZABILE Articolul 94. Subiecii impozabili Subiecii impozabili snt: a) persoanele juridice i fizice care snt nregistrate sau trebuie s fie nregistrate n conformitate cu prevederile art.112 sau 1121; b) persoanele juridice i fizice care import mrfuri, cu excepia persoanelor fizice care import mrfuri de uz sau consum personal, a cror valoare nu depete limita stabilit de legislaia n vigoare; c) persoanele juridice i fizice care import servicii, indiferent de faptul dac snt sau nu snt nregistrate n conformitate cu art.112 sau 1121. Articolul 95. Obiectele impozabile (1) Obiecte impozabile constituie: a) livrarea mrfurilor, serviciilor de ctre subiecii impozabili, reprezentnd rezultatul activitii lor de ntreprinztor n Republica Moldova; b) importul mrfurilor, n Republica Moldova, cu excepia mrfurilor de uz sau consum personal importate de persoane fizice, a cror valoare nu depete limita stabilit de legislaia n vigoare, importate de ctre persoanele fizice. c) importul serviciilor n Republica Moldova. (2) Nu constituie obiecte impozabile: a) livrarea mrfurilor, serviciilor efectuat n interiorul zonei economice libere; b) venitul sub form de dobnd obinut de ctre locator n baza unui contract de leasing; c) livrarea de mrfuri i servicii efectuat cu titlu gratuit n scopuri de publicitate i/sau de promovare a vnzrilor n mrime anual de 0,2% din venitul din vnzri obinut pe parcursul anului precedent anului n care se efectueaz aceast livrare; d) transmiterea proprietii n cadrul reorganizrii agentului economic. Capitolul 3 MODUL DE CALCULARE I ACHITARE A T.V.A. Articolul 96. Cotele T.V.A. Se stabilesc urmtoarele cote ale T.V.A.: a) cota-standard - n mrime de 20% din valoarea impozabil a mrfurilor i serviciilor importate i a livrrilor efectuate pe teritoriul Republicii Moldova; b) cote reduse n mrime de: - 8% - la pinea i produsele de panificaie (190120000, 190540, 190590300, 190590600, 190590900), la laptele i produsele lactate (0401, 0402, 0403, 0405, 040610200), livrate pe teritoriul Republicii Moldova cu excepia produselor alimentare pentru copii care snt scutite de T.V.A. n conformitate cu art.103 alin.(1) pct.2); - 8% - la medicamentele de la poziiile tarifare 30013004, att indicate n Nomenclatorul de 47

stat de medicamente, ct i autorizate de Ministerul Sntii, importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova , precum i medicamentele preparate n farmacii conform prescripiilor magistrale, cu coninut de ingrediente (substane medicamentoase) autorizate; - 8% la mrfurile, importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova, de la poziiile tarifare 3005, 3006 10, 3006 20 000, 3006 30 000, 3006 40 000, 3006 60, 3006 70 000, 3707 90, 380894, 3821 00 000, 3822 00 000, 4014, 4015, 4818 90, 9001 10 900, 9001 30 000, 9001 40, 9001 50, 9018 31, 9018 32, 9018 39 000; 8% la zahrul din sfecl de zahr importat i/sau livrat pe teritoriul rii; 8% la producia din fitotehnie i horticultur n form natural i producia din zootehnie n form natural, mas vie i sacrificat ce constituie rezultatul activitilor desfurate conform Clasificatorului activitilor din economia Moldovei (CAEM), seciunea A, diviziunea 01, grupele 01.101.3; seciunea B, diviziunea 05, produs i livrat pe teritoriul rii; - 6% - la gazele naturale i gazele lichefiate de la poziia tarifar 2711, att la cele importate, ct i la cele livrate pe teritoriul Republicii Moldova; c) cota zero - la mrfurile i serviciile livrate n conformitate cu art.104. Articolul 97. Valoarea impozabil a livrrii impozabile (1) Valoarea impozabil a livrrii impozabile, reprezint valoarea livrrii achitate sau care urmeaz a fi achitat (fr T.V.A.). (2) Dac plata pentru livrare este, n totalitate sau parial, achitat n expresie natural, valoarea impozabil a livrrii impozabile constituie valoarea ei de pia, care se determin n conformitate cu art.5 pct.26) i art.99. (3) Valoarea impozabil a livrrii impozabile include suma total a tuturor impozitelor i taxelor care urmeaz a fi achitate, cu excepia T.V.A. (31) n cazul aplicrii metodelor i surselor indirecte de estimare a sumei obligaiei fiscale, valoarea impozabil a livrrii impozabile se consider valoarea estimat n conformitate cu art.225. (4) Valoarea impozabil a livrrii impozabile de mrfuri (servicii), efectuate de ctre un subiect al impunerii, nu poate fi mai mic dect consumurile pentru producerea lor sau dect preul de procurare al mrfurilor livrate, sau dect valoarea n vam a mrfurilor importate, determinat conform art.100, sau dect preul de cost al serviciilor prestate, cu excepia cazurilor cnd marfa i-a pierdut calitile de consum, cu condiia confirmrii acestui fapt de ctre organele i serviciile abilitate cu astfel de funcii. Prevederile prezentului articol nu se aplic: n cazul n care se efectueaz livrri de mrfuri, servicii pentru care preurile snt stabilite (reglementate) de stat; n cazul vnzrii la licitaie a bunurilor debitorilor, n contul stingerii restanelor acestora. pentru livrrile produciei agricole primare de fabricaie proprie (poziiile tarifare 0102; 0103; 0104; 0105; 0201; 0203 (de la 0203 11 pn la 0203 19 900); 0204 (de la 0204 10 000 pn la 0204 50 390); 0207; 0701; 0702 00 00; 0703; 0704; 0705; 0706; 0707 00; 0708; 0713; 0806; 0808; 0809; 0810; 0813; 1001; 1003 00; 1004 00 000; 1005; 1007 00; 1008), efectuate de agenii economici productori agricoli, indiferent de forma juridic de organizare, conform Nomenclatorului mrfurilor al Republicii Moldova. (5) Valoarea impozabil a livrrii impozabile a activelor supuse uzurii reprezint valoarea cea mai mare din valoarea lor de bilan i valoarea de pia. Articolul 98. Ajustarea valorii impozabile a livrrii impozabile Valoarea impozabil a livrrii impozabile a mrfurilor, serviciilor, dup livrarea sau achitarea lor, urmeaz a fi ajustat, cu condiia prezentrii documentelor de confirmare, dac: a) valoarea livrrii impozabile, aprobat anticipat, s-a schimbat ca rezultat al schimbrii preurilor; b) livrarea impozabil a fost, n totalitate sau parial, restituit subiectului impozabil care a efectuat livrarea;

c) valoarea impozabil a livrrii impozabile a fost redus n urma acordrii discontului. Articolul 99. Livrrile efectuate la un pre mai mic dect cel de pia, fr efectuarea plii, n contul retribuirii muncii (1) Livrarea efectuat la un pre mai mic dect cel de pia din cauza relaiilor specifice stabilite ntre furnizor i consumator sau din cauz c consumatorul este un angajat al furnizorului constituie o livrare impozabil. Valoarea impozabil a livrrii respective constituie valoarea ei de pia. (2) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii sale de ntreprinztor, mrfurile de producie proprie care ulterior snt transmise fr plat angajailor subiectului impozabil, serviciile prestate fr plat angajailor subiectului impozabil se consider livrare impozabil. Valoarea impozabil a livrrii respective constituie valoarea ei de pia. (3) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii sale de ntreprinztor, mrfurile de producie proprie, care ulterior snt nsuite de subiect sau snt transmise de el membrilor familiei sale se consider livrare impozabil a acestui subiect. Valoare impozabil a livrrii de mrfuri, servicii este valoarea achitat de ctre subiect pentru livrarea destinat desfurrii activitii sale de ntreprinztor, iar pentru mrfurile de producie proprie - valoarea de pia. (4) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii sale de ntreprinztor, care ulterior au fost transmise altor persoane se consider livrare impozabil efectuat de ctre acest subiect. Valoarea impozabil a livrrii menionate constituie valoarea achitat de ctre subiect pentru livrarea destinat desfurrii activitii sale de ntreprinztor. (5) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii sale de ntreprinztor, mrfurile de producie proprie, serviciile livrate n contul retribuirii muncii angajatului se consider livrare impozabil. Valoarea impozabil a livrrii menionate constituie valoarea ei de pia. (6) Valoarea de pia a livrrii impozabile nu trebuie s fie mai mic dect costul vnzrilor ei. Articolul 100. Valoarea impozabil a mrfurilor importate (1) Valoarea impozabil a mrfurilor importate constituie valoarea lor vamal, determinat n conformitate cu legislaia vamal, precum i impozitele i taxele care urmeaz a fi achitate la importul acestor mrfuri, cu excepia T.V.A. (2) n cazul absenei documentelor care confirm valoarea mrfurilor importate sau n cazul diminurii de ctre importator a valorii mrfurilor, valoarea impozabil a mrfurilor este determinat de ctre autoritile vamale n modul stabilit la alin.(1) i n conformitate cu drepturile acordate acestor autoriti de legislaie. Articolul 101. Modul de calculare i achitare a T.V.A. (1) Subiecii impozabili stipulai la art.94 lit.a) snt obligai s declare, conform art.115, i s achite la buget pentru fiecare perioad fiscal, stabilit conform art.114, suma T.V.A., care se determin ca diferen dintre sumele T.V.A. achitate sau ce urmeaz a fi achitate de ctre cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate lor i sumele T.V.A. achitate sau ce urmeaz a fi achitate furnizorilor la momentul procurrii valorilor materiale, serviciilor (inclusiv T.V.A. la valorile materiale importate) folosite pentru desfurarea activitii de ntreprinztor n perioada fiscal respectiv, inndu-se cont de dreptul de trecere n cont conform art.102. (2) Dac suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi achitat furnizorului la procurarea valorilor materiale, serviciilor depete suma T.V.A. primit sau care urmeaz s fie primit de la cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate, diferena se reporteaz n urmtoarea perioad fiscal i devine o parte a sumei T.V.A. ce urmeaz a fi achitat pe valorile materiale, serviciile procurate n aceast perioad cu excepia cazurilor prevzute la alin.(3), (5) i (6). (3) Dac suma T.V.A. la valorile materiale i la serviciile procurate de ctre ntreprinderile ce produc pine i produse de panificaie i ntreprinderile ce prelucreaz lapte i produc produse lactate depete suma T.V.A. la livrrile de pine, produse de panificaie, lapte i produse lactate, 49

diferena se restituie din buget n limitele cotei-standard a T.V.A., nmulite cu valoarea livrrii ce se impoziteaz la cota redus. T.V.A. se restituie n modul stabilit de lege, ntr-un termen ce nu va depi 45 de zile. 4) Subiecii impozabili care import servicii achit T.V.A. la data efecturii plii, inclusiv a plii prealabile pentru serviciul de import. (5) Dac depirea sumei T.V.A. la valorile materiale, serviciile procurate se datoreaz faptului c subiectul impozabil a efectuat o livrare care se impoziteaz la cota zero, acesta are dreptul la restituirea sumei cu care a fost depit T.V.A. la valorile materiale, serviciile procurate achitat prin intermediul contului bancar i/sau al stingerii sumelor din contul restituirii impozitelor, n conformitate cu prevederile prezentului articol, ale art.103 alin.(3) i ale art.125, n limitele coteistandard a T.V.A., stabilite la art. 96 lit. a), sau cotei reduse a T.V.A., stabilite la art. 96 lit. b), nmulite cu valoarea livrrii, ce se impoziteaz la cota zero. Restituirea T.V.A. se efectueaz n modul stabilit de lege, ntr-un termen care nu depete 45 de zile. (6) Dac suma T.V.A. la valorile materiale i/sau la serviciile procurate de ctre ntreprinderile ce desfoar activitate de leasing depete suma T.V.A. la livrrile de bunuri sau servicii efectuate n cadrul contractelor de leasing financiar i/sau operaional, diferena se restituie din buget n limitele cotei-standard a T.V.A. nmulite cu valoarea acestor livrri de bunuri sau servicii. T.V.A. se restituie n modul stabilit de Guvern, ntr-un termen ce nu va depi 45 de zile. (7) Persoanele juridice i fizice care import mrfuri pentru desfurarea activitii de ntreprinztor achit T.V.A. pn la sau n momentul prezentrii declaraiei vamale, adic pn la momentul introducerii mrfurilor pe teritoriul Republicii Moldova. Persoanele fizice care import mrfuri a cror valoare depete limita neimpozabil de 200 de euro achit T.V.A. n funcie de valoarea impozabil a mrfurilor (limita neimpozabil nu micoreaz valoarea impozabil a mrfurilor). (8) Restituirea T.V.A. conform prezentului articol se efectueaz n contul stingerii datoriilor agenilor economici (sau ale creditorilor lor), iar n caz contrar, la cererea agentului economic, n contul viitoarelor obligaii ale acestora fa de bugetul public naional sau la contul bancar al agentului economic. Articolul 1011. Restituirea T.V.A. la investiii (cheltuieli) capitale (1) Aciunea prezentului articol se extinde asupra subiecilor impozabili care, ncepnd cu 1 ianuarie 2012, efectueaz investiii (cheltuieli) capitale, cu excepia investiiilor (cheltuielilor) capitale n cldiri i n mijloace de transport (de la poziiile tarifare 870321, 870322, 870323, 870324, 870331, 870332, 870333), i snt nregistrai n calitate de pltitori de T.V.A. conform art. 112. (2) Subiecii impozabili stipulai la alin. (1) care au o depire a sumei T.V.A. achitate sau ce urmeaz a fi achitat furnizorului la procurarea valorilor materiale, serviciilor fa de suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi achitat de ctre cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate lor au dreptul la restituirea depirii date. Suma pasibil restituirii nu poate fi mai mare dect suma T.V.A. achitat prin intermediul contului bancar pentru valorile materiale, serviciile ce in de investiiile (cheltuielile) capitale efectuate conform alin. (1). Restituirea T.V.A. se efectueaz ntr-un termen care nu depete 3 perioade fiscale dup perioada fiscal n care au fost efectuate investiiile (cheltuielile) capitale. Restituirea T.V.A. se efectueaz n limitele depirii sumei T.V.A. achitate sau ce urmeaz a fi achitat furnizorului la procurarea valorilor materiale, serviciilor fa de suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi achitat de ctre cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate lor, care este reflectat n declaraia privind T.V.A. pentru ultima perioad fiscal. (21) Restituirea T.V.A. pentru investiiile (cheltuielile) capitale efectuate pn la 31 decembrie 2011 inclusiv se efectueaz conform prevederilor legislative n vigoare pn la aceast dat.

(4) Restituirea T.V.A. conform prezentului articol se efectueaz n contul stingerii datoriilor agenilor economici (sau ale creditorilor lor), iar n caz contrar, la cererea agentului economic, n contul viitoarelor obligaii ale acestora fa de bugetul public naional sau la contul bancar al agentului economic. (5) Prevederile prezentului articol nu se aplic investiiilor (cheltuielilor) capitale efectuate de ctre investitor din contul mijloacelor obinute de la bugetul public naional. Articolul 1011. Restituirea T.V.A. referitor la investiii (cheltuieli) capitale, cu excepia investiiilor cu destinaie locativ i investiiilor n mijloace de transport (1) Prevederile prezentului articol se extind asupra subiecilor care desfoar activitate de ntreprinztor i snt amplasai n localitile republicii, cu excepia municipiilor Chiinu i Bli. (2) Subiecii stipulai la alin.(1) care au depire a sumei T.V.A. la valorile materiale, serviciile procurate ce in de investiii (cheltuieli) capitale, cu excepia investiiilor cu destinaie locativ i investiiilor n mijloace de transport efectuate ncepnd cu anul 2008, care se determin ca diferen dintre suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi achitat furnizorilor la momentul procurrii valorilor materiale, serviciilor (inclusiv T.V.A. la valorile materiale importate) i suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi achitat de ctre consumatori pentru mrfurile i serviciile livrate lor, au dreptul la restituirea T.V.A. n conformitate cu prezentul articol. (3) Sumele T.V.A. se restituie subiecilor stipulai la art.1121, ncepnd cu perioada fiscal n care au fost primite de Serviciul Fiscal de Stat documentele stabilite la art.102 alin.(6) pentru valorile materiale, serviciile ce in de investiii (cheltuieli) capitale, cu excepia investiiilor cu destinaie locativ i investiiilor n mijloace de transport efectuate ncepnd cu anul 2008. Dac suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi achitat furnizorilor la procurarea valorilor materiale, serviciilor (inclusiv T.V.A. la valorile materiale importate) depete suma T.V.A. achitat sau care urmeaz a fi achitat de ctre consumatori pentru mrfurile, serviciile livrate lor, ce in de investiii (cheltuieli) capitale, cu excepia investiiilor cu destinaie locativ i investiiilor n mijloace de transport efectuate ncepnd cu anul 2008, urmeaz a fi restituit suma ce depete suma T.V.A. stabilit la art.1121 alin.(1). (4) Dreptul la restituirea T.V.A., n conformitate cu prezentul articol, se extinde i asupra sumei T.V.A. pltite la procurarea valorilor materiale, serviciilor ce in de investiii (cheltuieli) capitale, cu excepia investiiilor cu destinaie locativ i investiiilor n mijloace de transport efectuate ncepnd cu anul 2008, a cror realizare servete drept temei pentru nregistrarea n calitate de pltitor de T.V.A. (5) Restituirea T.V.A., conform prezentului articol, se efectueaz n termen de 45 de zile, n modul stabilit de Guvern. Suma T.V.A. se restituie n contul stingerii datoriilor agenilor economici (sau ale creditorilor lor) fa de bugetul public naional, cu excepia obligaiilor fiscale administrate de organele vamale, iar n lipsa datoriilor la contul bancar al agentului economic. (6) Prevederile prezentului articol nu se extind n cazul aplicrii art.104 lit.a). Articolul 102. Trecerea n cont a T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate (1) n cazul achitrii T.V.A. la buget, subiecilor impozabili, inregistrai conform art.112 i 1121 li se permite trecerea n cont a sumei T.V.A. achitate sau care urmeaz a fi achitate furnizorilor pltitori ai T.V.A pe valorile materiale, serviciile procurate (inclusiv transmise n cadrul realizrii contractului de comision) pentru efectuarea livrrilor impozabile n procesul desfurrii activitii de ntreprinztor. Se permite trecerea n cont a T.V.A.la serviciile importate, procurate de ctre subiecii impozabili pentru efectuarea livrrilor impozabile n procesul desfurrii activitii de ntreprinztor, numai n cazul achitrii T.V.A. la buget pentru serviciile menionate n conformitate cu art.115. Subiecilor impunerii, nregistrai n conformitate cu art.112 i 1121, li se permite trecerea n cont a sumei T.V.A., achitate sau care urmeaz a fi achitat furnizorilor pltitori ai T.V.A., aferente cheltuielilor efectuate pn la momentul nregistrrii i legate de procurarea mijloacelor fixe cu destinaie de producie n agricultur, de construcia i reconstrucia obiectelor cu destinaie de producie n agricultur, de crearea i ntreinerea plantaiilor tinere, de creterea tineretului animal i ntreinerea cirezilor. 51

(2) Suma TVA, achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate care snt folosite pentru efectuarea livrrilor scutite de TVA nu se trece n cont i se raporteaz la consumuri sau la cheltuieli. Prevederile respective nu se extind asupra livrrilor efectuate conform art.103 alin.(1) pct.23). (3) Suma TVA, achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate care snt folosite pentru efectuarea livrrilor att impozabile, ct i scutite de TVA se trece n cont dac se refer la livrrile impozabile. Mrimea trecerii n cont a TVA se determin lunar prin aplicarea proratei fa de suma TVA, achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate care snt utilizate pentru efectuarea livrrilor att impozabile, ct i scutite de TVA. Prorata se determin prin aplicarea urmtorului raport: a) la numrtor se indic valoarea livrrilor impozabile (fr TVA), cu excepia avansurilor primite, pentru a cror efectuare se utilizeaz valorile materiale, serviciile n cauz; b) la numitor se indic valoarea total a livrrilor impozabile (fr TVA) i a livrrilor scutite, cu excepia avansurilor primite, pentru efectuarea crora se utilizeaz valorile materiale, serviciile n cauz. Prorata definitiv se determin n modul descris mai sus la completarea declaraiei privind TVA pentru ultima perioad fiscal a anului i se bazeaz pe indicatorii anuali ai livrrilor. Diferena dintre suma TVA trecut n cont n perioadele fiscale precedente i suma TVA determinat drept urmare a aplicrii proratei definitive se reflect n declaraia pentru ultima perioad fiscal a anului. (4) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate care nu snt folosite pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, pe valorile materiale procurate care n procesul activitii de ntreprinztor au fost sustrase sau au constituit pierderi supranormativ conform legislaiei, precum i pe valoarea care nu a fost supus uzurii a mijloacelor fixe casate, nu se trece n cont i se raporteaz la cheltuielile perioadei. (5) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate de ctre subiectul impozabil n scopul organizrii de activiti distractive ce nu in de domeniul activitii sale de ntreprinztor nu se trece n cont i se raporteaz la cheltuieli. Subiecii impozabili a cror activitate de ntreprinztor const n organizarea distraciilor i timpului liber, iar valorile materiale, serviciile procurate snt folosite nemijlocit pentru desfurarea acestei activiti au dreptul la trecerea n cont a T.V.A. pe valorile materiale i serviciile procurate. (6) Subiectul impozabil are dreptul la trecerea n cont a T.V.A. achitate sau care urmeaz a fi achitat pe valorile materiale, serviciile procurate dac dispune: a) de factura fiscal la valorile materiale, serviciile procurate pe care a fost achitat ori urmeaz a fi achitat T.V.A., sau b) de documentul, eliberat de autoritile vamale, care confirm achitarea T.V.A. la mrfurile importate, c) de documentul care confirm achitarea TVA pentru serviciile importate. (7) Livrarea, n privina creia se permite trecerea n cont a T.V.A. achitate sau care urmeaz a fi achitate pe valorile materiale, serviciile procurate, trebuie s fie efectuat subiectului impozabil de ctre furnizorul care a eliberat factura fiscal (procurat n modul stabilit de la organul autorizat) sau s fie importat de ctre subiectul impozabil. (8) La livrarea mrfurilor, serviciilor pentru export i a tuturor tipurilor de transporturi internaionale de pasageri i de mrfuri, se permite restituirea T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate dac exist: a) confirmarea organelor vamale privind livrarea mrfurilor pentru export; b) copii de pe documentele de transport internaional ce confirm recepionarea mrfurilor exportate; c) documentele de transport internaional ce confirm prestarea serviciilor - pentru serviciile de transport internaional de mrfuri; d) foaia de parcurs, fia de eviden a biletelor, borderoul de control, nsrcinarea de navigaie (n funcie de tipul transportului) - pentru serviciile de transport internaional de pasageri; e) confirmarea organului potal privind recepionarea mrfurilor;

f) confirmarea destinatarului strin - pentru alte servicii, iar n cazul serviciilor acordate prin intermediul mijloacelor electronice - confirmarea prin semntur digital sau scris la prestarea serviciilor i confirmarea primirii plii pentru serviciile respective (dac aceasta a avut loc) sau informaia cu privire la mijloacele bneti ncasate prin intermediul cardurilor sistemelor internaionale de pli, prezentat de ctre banc, n baza creia va fi posibil identificarea destinatarului strin. (8) n scopul confirmrii dreptului la restituirea T.V.A. pe valorile materiale i serviciile procurate, subiectul impozabil, n afar de declaraiile privind T.V.A. i registrele de eviden a livrrilor i procurrilor n care snt nregistrate operaiunile de livrare sau procurare, trebuie s dispun de: 1) pentru livrri de mrfuri: a) contractul n baza cruia a fost efectuat exportul de mrfuri; b) factura comercial (invoice); c) declaraia vamal de export al mrfurilor; d) documentul de transport internaional al mrfurilor (copie), cu excepia livrrilor efectuate prin intermediul potei; e) confirmarea organelor vamale privind livrarea mrfurilor pentru export; f) la livrarea mrfurilor la export prin intermediul potei, suplimentar se prezint: - confirmarea adresatului privind recepionarea mrfurilor; - documentul ce confirm achitarea serviciilor i/sau factura pentru serviciile potale prestate; - documentul indicat n borderoul documentelor anexate la declaraia vamal de export, perfectat de ctre operatorul potal pe faptul expedierii potale; - confirmarea operatorului potal privind recepionarea mrfurilor; 2) pentru livrri de servicii: a) confirmarea de la beneficiarul serviciilor exportate (n caz de necesitate, se prezint traducerea perfectat de traductor autorizat conform legislaiei); b) documentele de plat ce confirm achitarea serviciului; c) n cazul exportului de servicii legate de livrarea bunurilor materiale declaraia vamal i documentele ce atest transportarea bunurilor materiale n cauz n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova; 3) pentru serviciile de transport internaional de pasageri efectuate cu: a) transportul auto, cu regularitate foaia de parcurs, fia de eviden a biletelor, pentru transportrile unice foaia de parcurs, borderourile de control; b) transportul feroviar fia de eviden a biletelor; c) transportul avia misiunea de zbor; d) transport fluvial conosamentul; 4) la prestarea serviciilor de transport i expediie internaional de mrfuri efectuate cu: a) transportul auto contractul sau comanda ori copiile lor privind prestarea serviciului de transport sau expediie, documentele de plat ce confirm achitrile pentru serviciile prestate, CMR factura de transport internaional auto, cu nscrierea sosirii mrfurilor la locul de destinaie i prezena tampilelor organului vamal al Republicii Moldova, cu excepia cazurilor cnd transportul se efectueaz fr trecerea frontierei rii; b) transportul feroviar copia facturii de transport feroviar cu tampilele organului vamal al Republicii Moldova, actele lucrrilor (serviciilor) executate pentru perioada de gestiune. Pentru serviciile de expediie se prezint actele de verificare efectuate cu .S. Calea Ferat din Moldova i cu ali expeditori care au participat la prestarea serviciilor respective, factura de transport internaional pe cale ferat (forma 4A); 53

c) transportul aerian factura de expediie avia (Air Waybill), cu nota de sosire a mrfurilor n ara de destinaie; d) transportul naval conosamentul care, prin nscrierile i tampilele aplicate, atest prestarea serviciului de transport internaional; 5) pentru serviciile operatorului aerodrom (aeroport), pentru serviciile de comercializare a biletelor de cltorie n trafic internaional cu aeronave, de deservire la sol a aeronavelor, de securitate aeronautic i de navigaie aerian, aferente aeronavelor n trafic internaional; pentru serviciile de comercializare a biletelor de transport internaional auto, feroviar i fluvial documentele ce confirm prestarea serviciilor enumerate i valoarea acestora; 6) pentru serviciile acordate prin intermediul mijloacelor electronice: a) confirmarea prin semntur digital i confirmarea primirii plii pentru serviciile respective (dac aceasta a avut loc) sau informaia privind mijloacele bneti ncasate prin intermediul cardurilor sistemelor internaionale de pli, prezentate de ctre banc, n baza creia va fi posibil identificarea destinatarului strin; b) n lipsa semnturii digitale confirmarea privind recepionarea serviciilor de ctre beneficiar cu semntura olograf; 7) pentru energia electric, energia termic i gaze la export: a) confirmarea destinatarului strin privind recepionarea livrrilor; b) declaraiile vamale, documentele ce atest transportarea energiei electrice, termice i a gazelor la adresa importatorului; c) confirmarea Serviciului Vamal privind veridicitatea operaiunilor de export efectuate de subiectul impozabil; 8) pentru serviciile de transport internaional prin conducte, reele electrice: a) contractul n baza cruia a fost efectuat transportul; b) factura comercial (invoice); c) documentele de plat ce confirm achitrile pentru serviciile prestate; d) documentele ce atest livrrile efectuate; e) licena pentru activitatea pentru care se solicit restituirea; 9) pentru livrrile efectuate de ctre productorii de pine i produse de panificaie, precum i de ctre ntreprinderile ce prelucreaz lapte i produc produse lactate documentele (facturile fiscale) care atest livrrile; 10) pentru energia electric, energia termic i apa cald destinate populaiei documentele care atest livrrile; n cazul livrrii prin reelele de distribuie de la ntreprinderile productoare actele de verificare ntre reelele de distribuie i productori, n celelalte cazuri alte documente justificative (facturi fiscale) ce confirm livrrile; 11) pentru mrfurile, serviciile livrate n conformitate cu art. 104 lit. f) din prezentul cod, cu art. 8 alin. (6) din Legea cu privire la Portul Internaional Liber Giurgiuleti i cu art. 5 alin. (3) din Legea cu privire la Aeroportul Internaional Liber Mrculeti: a) copia declaraiei vamale despre introducerea de ctre rezidentul zonei a mrfurilor n zona liber de pe restul teritoriului vamal al Republicii Moldova; b) contractul de livrare; c) copia certificatului rezidentului zonei libere cruia i este efectuat livrarea; d) pentru livrrile impozabile la cota zero a T.V.A.: - de mrfuri factura fiscal cu aplicarea tampilei organului vamal, n cazul n care este indicat zona economic liber drept punct de destinaie; - de servicii factura fiscal eliberat pe faptul acordrii serviciilor, al cror loc de livrare reprezint zona economic liber; 12) pentru livrrile efectuate n cadrul contractelor de leasing:

a) documentele (facturile fiscale) care atest livrrile; b) facturile care atest predarea bunului ctre locatar; c) facturile fiscale care atest primirea ratelor de leasing; 13) pentru livrrile de mrfuri i servicii destinate realizrii proiectelor Fondului de Investiii Sociale din Moldova (n continuare FISM): a) contractele ncheiate ntre FISM i agenii economici care execut lucrri din resursele FISM; b) contractele ncheiate ntre unitile administrativ-teritoriale, ageniile de implementare i agenii economici privind executarea lucrrilor finanate din resursele FISM; c) contractele ncheiate ntre agenii economici antreprenori care solicit restituirea T.V.A. i agenii economici care au ncheiate contracte cu FISM n cazul solicitrii restituirii T.V.A. de ctre agenii economici antreprenori pentru livrrile de mrfuri i servicii destinate realizrii proiectelor FISM; d) facturile fiscale eliberate pentru volumul de lucrri executate i documentele n baza crora ele snt eliberate (actele de ndeplinire a lucrrilor etc.); 14) pentru livrrile de mrfuri n magazinele duty-free: a) contractele de livrare a mrfurilor n magazinul duty-free; b) facturile fiscale pentru livrrile la cota zero a T.V.A., n care este indicat drept punct de destinaie magazinul duty-free, avnd aplicat tampila Serviciului Vamal; c) confirmarea Serviciului Vamal privind introducerea mrfurilor n magazinul duty-free; 15) pentru efectuarea investiiilor (cheltuielilor) capitale: a) la procurarea pe teritoriul Republicii Moldova a valorilor materiale, serviciilor, utilizate pentru efectuarea investiiilor facturile fiscale i documentele de plat ce confirm achitarea valorii procurrilor n cauz, inclusiv T.V.A.; b) la procurarea valorilor materiale de la nerezideni sau de la persoanele juridice i fizice rezidente care se afl pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar, utilizate pentru efectuarea investiiilor documentele de plat ce confirm achitarea T.V.A. la Serviciul Vamal; c) la beneficierea de servicii de la nerezideni sau de la persoanele juridice i fizice rezidente care se afl pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar, utilizate pentru efectuarea investiiilor documentele ce atest achitarea la Serviciul Fiscal de Stat a T.V.A. aferent procurrii lor, precum i documentele de plat ce atest beneficierea de aceste servicii; 16) la prestarea pe teritoriul rii a serviciilor de prelucrare solicitantului plasrii mrfurilor sub regim vamal de perfecionare activ de ctre agenii economici din industria uoar: a) contractele de prestare a serviciilor, ncheiate cu solicitantul plasrii mrfurilor sub regim vamal de perfecionare activ; b) factura fiscal pentru serviciile prestate; c) facturile care confirm primirea materiei prime i returnarea produselor prelucrate; d) actul de executare a lucrrilor, cu indicarea meniunilor contractului n baza cruia acestea au fost executate; e) documentele agenilor economici ce confirm achitarea serviciilor prestate. (9) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat pentru alcoolul etilic procurat i utilizat n medicin, se trece n cont. Capitolul 4 LIVRRILE SCUTITE DE T.V.A. 55

Articolul 103. Scutirea de T.V.A. (1) T.V.A. nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor i pentru livrrile de mrfuri, servicii efectuate de ctre subiecii impozabili, ce constituie rezultatul activitii lor de ntreprinztor n Republica Moldova: 1) locuina, pmntul arenda acestora, dreptul de livrare i arendare a acestora, cu excepia plilor de comision aferente tranzaciilor respective; 2) mrfurile de la poziiile tarifare 040229110, 190110000, 490300000, precum i produsele alimentare pentru copii de la poziiile tarifare 16021000, 20051000, 200710100, 200710910, 200710990; 3) proprietatea de stat, rscumprat n procesul privatizrii; 4) instituiile precolare, sanatoriile i alte obiecte cu destinaie social-cultural i de locuit, precum i drumurile, reelele i substaiile electrice, reelele de gaz, instalaiile pentru extragerea apelor subterane i alte obiecte similare transferate gratuit autoritilor publice (sau, n baza deciziei lor, ntreprinderilor specializate care folosesc i exploateaz obiectele respective conform destinaiei), precum i cele transmise ntreprinderilor, organizaiilor i instituiilor de ctre autoritile publice; proprietatea de stat transferat gratuit, la decizia autoritilor publice, de la bilanul unei ntreprinderi de stat la bilanul altei ntreprinderi de stat sau de la bilanul unei ntreprinderi municipale la bilanul altei ntreprinderi municipale; lucrrile de expertiz tehnic, de prospeciuni, de proiectare, de construcie i de restaurare, cu atragerea mijloacelor bneti donate de ctre persoane fizice i juridice, la obiectele incluse n lista aprobat de Parlament; 5) mrfurile, serviciile instituiilor de nvmnt, legate de procesul instructiv de producie i educativ, cu condiia alocrii mijloacelor obinute din livrarea acestor mrfuri, servicii n scopuri de instruire general; serviciile de instruire a copiilor i adolescenilor n cercuri, secii, studiouri; serviciile prestate copiilor i adolescenilor cu folosirea instalaiilor sportive; serviciile legate de ntreinerea copiilor n instituii precolare; 6) serviciile (aciunile) ntreprinse de ctre autoritile abilitate, pentru care se aplic taxa de stat; toate tipurile de activiti legate de taxele i plile ncasate de stat pentru acordare de licene, nregistrare i eliberare de brevete, precum i taxele i plile ncasate de autoritile administraiei publice centrale i locale; serviciile acordate de ctre avocai i notari, serviciile de nregistrare n registrul bunurilor imobiliare i de eliberare a extraselor din acest registru; serviciile de nregistrare de stat a persoanelor juridice i a ntreprinztorilor individuali i de furnizare a informaiei din registrele de stat respective; 7) serviciile legate de operaiunile de acordare de licene i eliberare de brevete (cu excepia celor de intermediere), referitoare la obiectele proprietii industriale, precum i obinerea drepturilor de autor; 8) proprietatea confiscat, proprietatea fr stpn, proprietatea trecut n posesiunea statului cu drept de succesiune, comorile; 9) serviciile legate de ngrijirea bolnavilor i btrnilor, precum i mrfurile, din contul organizaiilor de binefacere, destinate pregtirii pachetelor pentru btrnii nevoiai i distribuite lor gratuit; 10) serviciile medicale, cu excepia celor cosmetice; materia prim medicamentoas, materialele, articolele, ambalajul primar i secundar utilizate la prepararea i producerea medicamentelor, autorizate de Ministerul Sntii, cu excepia alcoolului etilic, mijloacelor cosmetice; articolele i aparatele ortopedice i de protezare (poziia tarifar 9021); biletele de tratament (inclusiv cele fr cazare) i de odihn n staiunile balneoclimaterice, pachetele de servicii turistice, cu excepia comisionului aplicat la formarea lor; mijloacele tehnice, inclusiv transportul auto, folosit exclusiv n scopuri legate de profilaxia invaliditii i reabilitarea invalizilor; 11) produsele de fabricaie proprie ale cantinelor studeneti, colare i ale cantinelor altor instituii de nvmnt, ale spitalelor i instituiilor precolare, ale cantinelor care aparin altor instituii i organizaii din sfera social-cultural finanate, parial sau n ntregime, de la buget, precum i ale cantinelor specializate n alimentarea btrnilor nevoiai din contul organizaiilor de binefacere; 12) serviciile financiare:

a) acordarea sau transmiterea creditelor, garaniilor de credit, alte garanii ale operaiilor n numerar i de creditare, inclusiv gestionarea mprumuturilor, creditelor sau garaniilor de credit din partea creditorilor (operaiile de creditare, de virament, fiduciare, legate de creditare, de decontri de cas, cutarea sumelor care nu au intrat n cont, deschiderea, nchiderea i rentocmirea conturilor); b) operaiile legate de evidena conturilor de depozit, inclusiv a conturilor de depunere, de decontare i bugetare, viramentele, titlurile de crean, cecurile i alte instrumente financiare, cu excepia veniturilor de pe vnzarea mrfurilor n cazul nerambursrii creditului, din acordarea serviciilor informaionale, de consultan i de expertiz, din procurarea i arendarea locurilor de broker la burs, din darea n arend, din serviciile de ncasare i livrare a banilor n numerar clienilor, din serviciile de primire la pstrare i transferare a valorilor de pre, a banilor n numerar, a hrtiilor de valoare i a documentelor, a veniturilor de la operaiile fiduciare de gestionare a bunurilor clienilor, de la lichidarea bunurilor ntreprinderilor care au dat faliment, din aprovizionarea contra plat a clienilor cu documentaia normativ; c) operaiile legate de circulaia valutei, mijloacelor bneti, bancnotelor, care constituie un mijloc legal de plat (cu excepia celor folosite n scopuri numismatice), mrfurile de la poziia tarifar 7108, livrate Bncii Naionale a Moldovei ; d) operaiile legate de emiterea aciunilor, obligaiunilor, cambiilor i altor valori mobiliare, inclusiv operaiile comerciale i de intermediere pe piaa hrtiilor de valoare, operaiile registratorilor independeni; e) operaiile legate de instrumentele financiare derivate, de acordurile forward, de opiuni i de alte operaii financiare; f) serviciile legate de gestionarea fondurilor investiionale i fondurilor nestatale calificate de pensii; g) operaiile de asigurare i/sau de reasigurare, inclusiv serviciile de intermediere a acestora; 13) serviciile potale, inclusiv distribuirea pensiilor, subveniilor, indemnizaiilor; 14) serviciile legate de jocurile de noroc prestate de ctre subiecii care desfoar activitate de ntreprinztor n sfera jocurilor de noroc (inclusiv cu folosirea jocurilor automate), cu excepia serviciilor a cror valoare, n totalitate sau parial, a fost inclus n miz sau n plata pentru intrare i a altor servicii prestate spectatorilor sau participanilor; loteriile; 15) serviciile de nhumare i incinerare a corpurilor umane sau animale i activiti conexe: pregtirea cadavrelor ctre nhumare sau incinerare, mblsmarea i servicii oferite de ntreprinderile de pompe funebre; nchirierea ncperilor n saloanele pentru rposai; nchirierea sau vnzarea locurilor de veci; ntreinerea mormintelor amenajarea i ntreinerea cimitirelor; transportarea cadavrelor; ritualurile i ceremoniile efectuate de organizaiile religioase; organizarea funeraliilor i ceremoniilor de incinerare; confecionarea i/sau livrarea sicrielor, coroanelor 16) cazarea n cmine; serviciile comunale acordate populaiei: nchirierea spaiului locativ, deservirea tehnic a blocurilor de locuine, alimentarea cu ap, canalizarea, salubrizarea, folosirea ascensoarelor; 17) serviciile de transportare a pasagerilor pe teritoriul rii, precum i serviciile de comercializare a biletelor pentru transportul de pasageri pe teritoriul rii; 18) energia electric importat i livrat ctre reelele de distribuie sau importat de acestea, cu excepia serviciilor de transport al energiei electrice importate; 19) serviciile ce in de autentificarea drepturilor deintorilor de teren; 20) producia de carte i publicaiile periodice (cu excepia celor cu caracter publicitar i erotic) de la poziiile tarifare 4901 i 4902, precum i serviciile de editare a produciei de carte i a publicaiilor periodice, cu excepia celor cu caracterul menionat; 21) timbrele de acciz importate i destinate marcrii mrfurilor supuse accizelor; 22) serviciile livrate de ctre cooperativele agricole de prestri servicii, nfiinate n conformitate cu art.87 din Legea nr.73-XV din 12 aprilie 2001 privind cooperativele de ntreprinztor, membrilor acestei cooperative, cu condiia c cel puin 75% din valoarea total a livrrilor cooperativei constituie valoarea mrfurilor i serviciilor livrate membrilor cooperativei i valoarea mrfurilor livrate cooperativei de ctre membrii acesteia; 23) activele materiale a cror valoare depete 6000 lei pentru o unitate i 57

al cror termen de exploatare depete un an, destinate includerii n capitalul statutar (social) n modul i n termenele prevzute de legislaie. Modul de aplicare a facilitii fiscale respective se stabilete prin lege; 24) autoturismele i alte autovehicule (poziiile tarifare 870321, 870322, 870323, 870324 870331, 870332, 870333); 26) utilajul, echipamentul i atributele de gratificaie primite ca donaii de Comitetul Naional Olimpic i de federaiile sportive naionale de profil de la Comitetul Internaional Olimpic, de la federaiile sportive europene i internaionale de profil pentru pregtirea sportivilor de performan i promovarea micrii olimpice, fr drept de comercializare a acestui utilaj, echipament i atribute de gratificaie; 27) serviciile organizaiilor din sfera tiinei i inovrii acreditate de Consiliul Naional pentru Acreditare i Atestare. Scutirea va fi acordat ncepnd cu perioada fiscal n care organizaia din sfera tiinei i inovrii a fost acreditat de Consiliul Naional pentru Acreditare i Atestare. n cazul retragerii certificatului de acreditare, organizaia va fi privat de dreptul la scutire ncepnd cu perioada fiscal n care i se retrage certificatul de acreditare. (2) T.V.A. nu se aplic: a) mrfurilor introduse pe teritoriul vamal i plasate sub regimurile vamale de tranzit, transformare sub control vamal, antrepozit vamal i sub destinaiile vamale de distrugere i abandon n folosul statului;" b) mrfurilor autohtone anterior exportate i reintroduse, n termen de 3 ani, n aceeai stare; c) mrfurilor plasate sub regimul vamal de admitere temporar i produselor compensatoare dup perfecionarea pasiv, conform reglementrilor vamale. (3) Mrfurilor plasate n regimul vamal de perfecionare activ, exceptnd mrfurile supuse accizelor, carnea de bovine, proaspt sau refrigerat (poziia tarifar 0201), carnea de bovine congelat (poziia tarifar 0202), carnea de porcine, proaspt, refrigerat sau congelat (poziia tarifar 0203), carnea de ovine sau caprine, proaspt, refrigerat sau congelat (poziia tarifar 0204), organele comestibile de bovine, porcine, ovine, caprine, cai, mgari, catri, asini, proaspete, refrigerate sau congelate (poziia tarifar 0206), carnea i organele comestibile ale psrilor de la poziia tarifar 0105, proaspete, refrigerate sau congelate (poziia tarifar 0207), slnin fr carne slab, grsimea de porc i de pasre, netopit, nici altfel extras, proaspt, refrigerat, congelat, srat sau n saramur, uscat sau afumat (poziia tarifar 0209 00), laptele i smntna din lapte, concentrate sau cu adaos de zahr sau ali ndulcitori (edulcorani) (poziia tarifar 0402), feculele de cartofi (poziia tarifar 1108 13 000), grsimile de animale din specia bovin, ovin sau caprin, altele dect cele de la poziia tarifar 150300 (poziia tarifar 1502 00) i zahrul brut din trestie de zahr (poziia tarifar 1701 11), nu li se aplic T.V.A. T.V.A. achitat pentru mrfurile plasate n regimul vamal de perfecionare activ, la care se aplic T.V.A., se restituie, n conformitate cu modul stabilit de Departamentul Vamal, ntr-un termen ce nu va depi 30 de zile. (4) La scoaterea mrfurilor strine de pe teritoriul vamal, plasate sub destinaia vamal de reexport, se restituie suma T.V.A achitat la introducerea acestora pe teritoriul vamal. T.V.A. se restituie, n modul stabilit de Departamentul Vamal, ntr-un termen ce nu va depi 5 zile. (5) T.V.A. nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor importate, destinate acordrii de asisten n caz de calamitate natural, de conflict armat i n alte situaii excepionale, precum i pentru importul i/sau livrrile de mrfuri, servicii definite ca ajutoare umanitare, n modul stabilit de Guvern. (6) T.V.A. nu se aplic la plasarea i comercializarea mrfurilor n magazinele duty-free. (7) T.V.A nu se aplic materiei prime, materialelor, articolelor de completare i accesoriilor necesare procesului de producie, organizaiilor i ntreprinderile societilor orbilor, societilor surzilor i societilor invalizilor, conform listei i n modul stabilit de Guvern. (8) T.V.A nu se aplic produciei atelierelor curative de producie (de munc) de pe lng spitalele de psihiatrie ale Ministerului Sntii, n care muncesc persoane handicapate. (92) T.V.A. nu se aplic mrfurilor i serviciilor importate sau procurate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre organizaiile necomerciale care corespund cerinelor art. 52, n scop de

construire a instituiilor de asisten social, precum i mrfurilor i serviciilor importate sau procurate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre aceste organizaii necomerciale pentru necesitile instituiilor menionate. 28) serviciile importate de organizaiile din sfera tiinei i inovrii care cad sub incidena art.491. (2) T.V.A. nu se aplic: a) mrfurilor introduse pe teritoriul vamal i plasate sub regimurile vamale de tranzit, transformare sub control vamal, antrepozit vamal i sub destinaiile vamale de distrugere i abandon n folosul statului;" b) mrfurilor autohtone anterior exportate i reintroduse, n termen de 3 ani, n aceeai stare; c) mrfurilor plasate sub regimul vamal de admitere temporar i produselor compensatoare dup perfecionarea pasiv, conform reglementrilor vamale. (3) Mrfurilor plasate n regimul vamal de perfecionare activ, exceptnd mrfurile supuse accizelor, carnea de bovine, proaspt sau refrigerat (poziia tarifar 0201), carnea de bovine congelat (poziia tarifar 0202), carnea de porcine, proaspt, refrigerat sau congelat (poziia tarifar 0203), carnea de ovine sau caprine, proaspt, refrigerat sau congelat (poziia tarifar 0204), organele comestibile de bovine, porcine, ovine, caprine, cai, mgari, catri, asini, proaspete, refrigerate sau congelate (poziia tarifar 0206), carnea i organele comestibile ale psrilor de la poziia tarifar 0105, proaspete, refrigerate sau congelate (poziia tarifar 0207), slnin fr carne slab, grsimea de porc i de pasre, netopit, nici altfel extras, proaspt, refrigerat, congelat, srat sau n saramur, uscat sau afumat (poziia tarifar 0209 00), laptele i smntna din lapte, concentrate sau cu adaos de zahr sau ali ndulcitori (edulcorani) (poziia tarifar 0402), feculele de cartofi (poziia tarifar 1108 13 000), grsimile de animale din specia bovin, ovin sau caprin, altele dect cele de la poziia tarifar 1503 (poziia tarifar 1502 00) i zahrul brut din trestie de zahr (poziia tarifar 1701 11), nu li se aplic T.V.A. T.V.A. achitat pentru mrfurile plasate n regimul vamal de perfecionare activ, la care se aplic T.V.A., se restituie, n conformitate cu modul stabilit de Departamentul Vamal, ntr-un termen ce nu va depi 30 de zile. (4) La scoaterea mrfurilor strine de pe teritoriul vamal, plasate sub destinaia vamal de reexport, se restituie suma T.V.A achitat la introducerea acestora pe teritoriul vamal. T.V.A. se restituie, n modul stabilit de Departamentul Vamal, ntr-un termen ce nu va depi 5 zile. (5) T.V.A. nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor importate, destinate acordrii de asisten n caz de calamitate natural, de conflict armat i n alte situaii excepionale, precum i pentru importul i/sau livrrile de mrfuri, servicii definite ca ajutoare umanitare, n modul stabilit de Guvern. (6) T.V.A. nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor importate, destinate magazinelor ce deservesc n exclusivitate misiunile diplomatice i alte misiuni asimilate lor n Republica Moldova i personalul acestora. (7) T.V.A nu se aplic materiei prime, materialelor, articolelor de completare i accesoriilor necesare procesului de producie, importate de organizaiile i ntreprinderile societilor orbilor, societilor surzilor i societilor invalizilor. (8) T.V.A nu se aplic produciei atelierelor curative de producie (de munc) de pe lng spitalele de psihiatrie ale Ministerului Sntii, n care muncesc persoane handicapate. (9) Livrrile de mrfuri i servicii efectuate n interiorul zonei economice libere nu snt livrri impozabile cu T.V.A. (10) T.V.A. nu se aplic mrfurilor importate de ctre persoanele juridice n scopuri necomerciale dac valoarea n vam a acestor mrfuri nu depete suma de 50 de euro. n cazul n care valoarea n vam a mrfurilor depete limita neimpozabil indicat, T.V.A. se calculeaz pornind de la valoarea mrfurilor n vam, iar limita neimpozabil menionat nu micoreaz valoarea impozabil a acestora. (11) Venitul sub form de dobnd obinut de ctre locator n baza unui contract de leasing financiar nu este obiect impozabil cu T.V.A. Capitolul 5 59

IMPOZITAREA LA COTA ZERO A T.V.A. Articolul 104. Livrrile impozitate la cota zero La cota zero a T.V.A. se impoziteaz urmtoarele livrri: a) mrfurile, serviciile pentru export i toate tipurile de transporturi internaionale de mrfuri (inclusiv de expediie) i pasageri, precum i serviciile operatorului aerodrom (aeroport), de comercializare a biletelor de cltorie n trafic internaional, de deservire la sol a aeronavelor, inclusiv de livrare a combustibilului i a mrfurilor la bordul aeronavei, de securitate aeronautic i de navigaie aerian, aferente aeronavelor n trafic internaional; b) energia electric, energia termic i apa cald pentru bunurile imobiliare cu destinaie locativ, indiferent de subiectul n a crui gestiune se afl aceste bunuri; c) importul i/sau livrarea pe teritoriul republicii a mrfurilor, serviciilor destinate folosinei oficiale de ctre misiunile diplomatice n Republica Moldova i uzului sau consumului personal de ctre membrii personalului diplomatic i administrativ-tehnic al acestor misiuni i de ctre membrii familiilor lor care locuiesc mpreun cu ei, pe baz de reciprocitate, precum i cele destinate folosinei oficiale de ctre alte misiuni asimilate lor n Republica Moldova i uzului sau consumului personal de ctre membrii personalului diplomatic i administrativ tehnic al acestor misiuni i membrii familiilor lor care locuiesc mpreun cu ei. Modul de aplicare a cotei zero a T.V.A. se stabilete de Guvern; proiectelor de asisten tehnic, realizate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre organizaiile internaionale i rile donatoare n limita tratatelor la care aceasta este parte; proiectelor de asisten investiional, finanate din contul mprumuturilor i granturilor acordate Guvernului sau acordate cu garanie de stat, din contul mprumuturilor acordate de organismele financiare internaionale (inclusiv din cota-parte a Guvernului), precum i din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la buget. c1) Lista tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte, lista proiectelor de asisten tehnic, lista mprumuturilor i granturilor acordate Guvernului sau acordate cu garanie de stat, din contul mprumuturilor acordate de organismele financiare internaionale (inclusiv din cotaparte a Guvernului), din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la buget, precum i modul de aplicare a cotei zero a T.V.A. la livrarea pe teritoriul rii a mrfurilor, serviciilor destinate proiectelor respective se stabilesc de Guvern. f) mrfurile, serviciile livrate n zona economic liber din afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, livrate din zona economic liber n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, livrate n zona economic liber din restul teritoriului vamal al Republicii Moldova, precum i cele livrate de ctre rezidenii diferitelor zone economice libere ale Republicii Moldova unul altuia; g) serviciile prestate de ntreprinderile industriei uoare pe teritoriul Republicii Moldova n cadrul contractelor de prelucrare n regimul vamal de perfecionare activ. Tipul serviciilor care cad sub incidena prezentului punct, precum i modul de administrare a acestor servicii se stabilesc de Guvern, iar lista agenilor economici se aprob de Ministerul Economiei. h) mrfurile livrate n magazinele duty-free. Capitolul 6 LIVRRILE Articolul 105. Livrrile de mrfuri, servicii (1) Livrarea energiei electrice, a celei termice i a gazului se consider livrare de mrfuri. (2) Livrarea serviciilor legat de livrarea mrfurilor se consider parte a livrrii de mrfuri. (3) Livrarea serviciilor legat de exportul de mrfuri se consider parte a exportului de mrfuri. (4) Livrarea mrfurilor legat de livrarea serviciilor se consider parte a livrrii de servicii. Articolul 106. Livrrile efectuate n cadrul realizrii contractului de mandate (1) Livrarea de mrfuri, servicii efectuat de ctre mandatar n numele mandantului constituie livrare efectuat de mandant. (2) Executarea de ctre mandatar a nsrcinrii mandantului privind procurarea mrfurilor, serviciilor constituie livrare efectuat de ctre furnizor mandantului.

Articolul 107. Livrrile efectuate n cadrul realizrii contractului de comision i contractului de administrare fiduciar (1) Transmiterea mrfurilor de ctre comitent comisionarului i invers, precum i transmiterea mrfurilor de ctre comisionar cumprtorului i de ctre furnizor comisionarului n cadrul realizrii contractului de comision constituie livrri de mrfuri. (2) Valoarea impozabil a livrrii impozabile a mrfurilor efectuat de ctre comitent comisionarului subiect al impunerii cu T.V.A. reprezint valoarea impozabil a livrrii acestor mrfuri efectuate de ctre comisionar cumprtorului. Valoarea impozabil a livrrii impozabile a mrfurilor efectuat de ctre comitent comisionarului care nu este subiect al impunerii cu T.V.A. reprezint valoarea livrrii acestor mrfuri cumprtorului de ctre comisionar diminuat cu suma T.V.A. care ar fi fost calculat de ctre comisionar dac acesta ar fi fost subiect impozabil cu T.V.A. (3) La executarea nsrcinrii comitentului de a procura marfa, valoarea livrrii de mrfuri efectuat de comisionar comitentului reprezint valoarea livrrii de mrfuri efectuat de ctre furnizor comisionarului. (4) Executarea de ctre comisionar a nsrcinrii comitentului n cadrul realizrii contractului de comision constituie livrare de servicii. (5) Dac n cadrul executrii de ctre comisionar a nsrcinrii comitentului acesta import mrfuri, comisionarul achit T.V.A. la import n conformitate cu art.101 alin.(7) i beneficiaz de dreptul la trecerea n cont a T.V.A. n condiiile stabilite la art.102 alin.(6) lit.b). (6) n cazul n care administratorul fiduciar acioneaz n nume propriu, dar pe contul fiduciantului, n legtur cu o prestare de servicii, se consider c el nsui a procurat i a prestat serviciile n cauz. (7) Valoarea impozabil a serviciului prestat administratorului fiduciar subiect al impunerii cu T.V.A. de ctre fondatorul administrrii constituie valoarea impozabil a serviciului prestat beneficiarului de ctre administratorul fiduciar. Valoarea impozabil a serviciului prestat administratorului fiduciar care nu este subiect al impunerii cu T.V.A. de ctre fondatorul administrrii reprezint valoarea serviciului prestat cumprtorului de administratorul fiduciar diminuat cu suma T.V.A. care ar fi fost calculat de ctre comisionar dac acesta ar fi fost subiect impozabil cu T.V.A. (8) Prestarea serviciului de administrare fiduciar de ctre administratorul fiduciar fondatorului administrrii constituie livrare de servicii. (9) n cazul n care fondatorul administrrii este un nerezident, administratorul fiduciar este obligat s achite T.V.A. la import de servicii n modul stabilit la art.101 alin.(4) i dispune de dreptul la trecerea n cont a T.V.A. n condiiile stabilite la art.102 alin.(6) lit.c). Livrarea ulterioar a serviciului de ctre administratorul fiduciar beneficiarului se impoziteaz cu T.V.A. Capitolul 7 TERMENELE OBLIGAIEI FISCALE Articolul 108. Termenele obligaiei fiscale (1) Data obligaiei fiscale privind T.V.A. este data livrrii. Data livrrii se consider data predrii mrfurilor, prestrii serviciilor, cu excepia cazurilor stipulate la alin.(5), (6) i (7). (2) Pentru mrfuri, data livrrii se consider data predrii (transmiterii) mrfurilor cumprtorului (beneficiarului) sau dac mrfurile snt transportate, data livrrii se consider data la care ncepe transportarea, cu excepia mrfurilor de export pentru care data livrrii se consider data scoaterii lor de pe teritoriul Republicii Moldova. (3) n cazul livrrii de bunuri imobiliare, data livrrii se consider data trecerii bunurilor imobiliare n proprietatea cumprtorului la data nscrierii lor n registrul bunurilor imobiliare. (4) Pentru servicii, data livrrii se consider data prestrii serviciului, data eliberrii facturii fiscale sau data la care plata se efectueaz subiectului impozabil, parial sau n ntregime, n dependen de ce re loc mai nainte. 61

(5) Dac factura fiscal este eliberat sau plata este primit pn la momentul efecturii livrrii, data livrrii se consider data eliberrii facturii fiscale sau data primirii plii, n dependen de ce are loc mai nainte. (6) Dac mrfurile, serviciile snt livrate regulat pe parcursul unei anumite perioade de timp stipulate n contract, data livrrii se consider data eliberrii facturii fiscale sau data primirii fiecrei pli regulate, n dependen de ce are loc mai nainte. (7) n cazul livrrii de mrfuri i servicii n cadrul unui contract de leasing (financiar sau operaional), data livrrii se consider data specificat n contract pentru plata ratei de leasing. n cazul ncasrii ratei de leasing n avans, data livrrii se consider data ncasrii avansului. Articolul 109. Termenele obligaiei fiscale n cazul importurilor (1) Pentru mrfurile importate utilizate pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, termenul obligaiei fiscale se consider data declarrii mrfurilor la punctele vamale de frontier, iar data achitrii - data depunerii de ctre importator (declarant) sau de ctre un ter a mijloacelor bneti la casieria organului vamal sau la Contul Unic Trezorerial, confirmat printr-un extras din contul bancar. La serviciile importate, utilizate pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, termenul obligaiei fiscale i data achitrii T.V.A. se consider data efecturii plii, inclusiv a plii prealabile pentru serviciul de import. (2) Marfa se consider importat dac importatorul respect toate cerinele prevzute de legislaia vamal la importul de mrfuri pe teritoriul Republicii Moldova i dac marfa a fost supus taxei vamale. n cazul n care taxa vamal pe marfa importat nu trebuie achitat, marfa se consider importat, ca i cum ea ar fi fost supus taxei vamale, cu respectarea procedurilor corespunztoare de import a mrfurilor, prevzute n legislaia vamal.

Capitolul 8 LOCUL LIVRRII Articolul 110. Locul livrrii mrfurilor (1) Locul livrrii mrfurilor se consider locul de aflare a mrfurilor la momentul predrii (transmiterii) sau la momentul trecerii lor n posesia cumprtorului (beneficiarului). Dac mrfurile snt furnizate cu transportul consumatorului sau de ctre o organizaie de transport, atunci locul livrrii mrfurilor este locul de aflare a mrfurilor la nceputul transportrii, cu excepia livrrilor pentru export. (2) Locul livrrii energiei electrice, a celei termice i a gazului se consider locul primirii lor. Articolul 111. Locul livrrii serviciilor (1) Locul livrrii serviciilor se consider: a) locul aflrii bunurilor imobile - dac serviciile snt legate nemijlocit de aceste bunuri; b) calea pe care se efectueaz transportul, lundu-se n considerare distana parcurs - la prestarea serviciilor de transport; c) locul prestrii efective a serviciilor: - legate de bunurile mobile tangibile; - prestate n domeniul culturii, artei, tiinei, nvmntului, culturii fizice, divertismentului sau sportului ori ntr-un alt domeniu similar de activitate; - legate de activiti auxiliare de transport, aa ca ncrcarea, descrcarea, strmutarea; d) locul utilizrii i posedrii serviciului - la darea n arend a bunurilor mobile tangibile; e) sediul, iar n cazul n care acesta lipsete - domiciliul sau reedina beneficiarului urmtoarelor servicii: - de transmitere i acordare a drepturilor de autor, brevetelor, licenelor, mrcilor de produs i de serviciu i a altor obiecte ale proprietii industriale, precum i a altor drepturi similare;

- servicii de publicitate; - servicii ale consultanilor, inginerilor, birourilor de consultan, avocailor, contabililor i de marketing, precum i servicii de furnizare a informaiei; - servicii ce se refer la computere i la activitile conexe, acordate prin intermediul mijloacelor electronice, n conformitate cu subseciunea 72 a Clasificatorului activitilor din economia Moldovei din 28 iunie 1994, aprobat prin Hotrrea Departamentului Moldova Standard nr. 694-ST din 9 februarie 2000; - de angajare i furnizare de personal (punere la ordin de personal); - servicii ale agenilor care activeaz n numele i din contul altor persoane - pentru serviciile enumerate la prezentul punct; f) locul destinaiei mrfurilor, expediate dup prelucrare la prelucrarea mrfurilor pe teritoriul vamal i n afara teritoriului vamal. (2) Locul livrrii serviciilor se consider sediul, iar n cazul n care un asemenea loc lipsete domiciliul sau reedina persoanei care presteaz: - servicii de telefonie IP; - alte servicii care nu au fost enumerate la alin.(1).

Capitolul 9 ADMINISTRAREA T.V.A. Articolul 112. nregistrarea subiectului impozabil (1) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor, cu excepia autoritilor publice, instituiilor publice, specificate la art.51, instituiilor medico-sanitare publice i private, specificate la art. 511, i deintorilor patentei de ntreprinztor, este obligat s se nregistreze ca contribuabil al T.V.A. dac el, ntr-o oricare perioad de 12 luni consecutive, a efectuat livrri de mrfuri, servicii n sum ce depete 600000 lei, cu excepia livrrilor scutite de T.V.A. Subiectul este obligat s ntiineze oficial Serviciul Fiscal de Stat, completnd formularul respectiv, i s se nregistreze nu mai trziu de ultima zi a lunii n care a avut loc depirea. Subiectul se consider nregistrat din prima zi a lunii urmtoare celei n care a avut loc depirea. (2) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor are dreptul s se nregistreze n calitate de contribuabil al TVA dac el, ntr-o oarecare perioad de 12 luni consecutive, a efectuat livrri impozabile de mrfuri, servicii (cu excepia celor de import) n sum ce depete 100000 lei, cu condiia c achitarea pentru aceste livrri se efectueaz de cumprtori sub form de decontare prin virament la conturile bancare ale subiectului activitii de ntreprinztor, deschise n instituiile financiare ce au relaii fiscale cu sistemul bugetar al Republicii Moldova. Subiectul se consider nregistrat din prima zi a lunii urmtoare celei n care a avut loc depirea de plafon, despre care fapt a fost ntiinat oficial Serviciul Fiscal de Stat, completnd formularul respectiv. (3) La nregistrarea subiectului impozabil, Serviciul Fiscal de Stat este obligat s-i elibereze certificatul de nregistrare, aprobat n modul stabilit, cu indicarea: a) denumirii (numelui) i adresei juridice ale subiectului impozabil; b) datei nregistrrii; c) codului fiscal al subiectului impozabil. (4) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor i care beneficiaz de servicii de import a cror valoare fiind adugat la valoarea livrrilor de mrfuri, servicii, efectuate pe parcursul oricror 12 luni consecutive, depete 600000 de lei este obligat s se nregistreze ca contribuabil al T.V.A. n modul stabilit la alin.(1). Articolul 113. Anularea nregistrrii (1) n cazul suspendrii livrrilor supuse T.V.A., subiectul impozabil este obligat s informeze despre aceasta Serviciul Fiscal de Stat. Anularea nregistrrii ca contribuabil al T.V.A. se efectueaz n modul stabilit de Serviciul Fiscal de Stat. (2) Serviciul Fiscal de Stat este n drept s anuleze de sine stttor nregistrarea contribuabilului T.V.A. n cazul n care: 63

a) valoarea total a livrrilor impozabile ale subiectului impunerii ntr-o oricare perioad de 12 luni consecutive nu a depit plafonul de 100000 lei; b) subiectul impunerii nu a prezentat declaraie privind T.V.A. pentru fiecare perioad fiscal. c) informaia prezentat, n conformitate cu art.8 alin.(2) lit.b), de ctre subiectul impunerii este neveridic. (3) n momentul anulrii nregistrrii contribuabilului T.V.A., el se consider ca subiect care a efectuat o livrare impozabil a stocurilor sale de mrfuri i a mijloacelor fixe pentru care, la momentul procurrii lor, T.V.A. a fost trecut n cont i trebuie s achite datoria la T.V.A. pentru aceast livrare. Valoarea impozabil a livrrii respective se consider valoarea ei de pia. (4) Data anulrii nregistrrii ca contribuabil al TVA se consider data ntocmirii actului de control n a crui baz este emis decizia efului (efului adjunct) al organului fiscal privind anularea nregistrrii. (5) n cazul suspendrii activitii subiectului impozabil n conformitate cu legislaia n vigoare, nregistrarea n calitate de contribuabil al T.V.A. nu se anuleaz, iar perioada de suspendare a activitii nu se ia n calcul la aprecierea plafonului stabilit la alin.(2) lit.a). n cazul efecturii livrrilor n perioada de suspendare a activitii, obligaiile i drepturile contribuabilului T.V.A. se restabilesc din prima zi a lunii n care au fost efectuate aceste livrri. Articolul 114. Perioada fiscal privind T.V.A. (1) Perioada fiscal privind T.V.A. constituie o lun calendaristic, ncepnd cu prima zi a lunii. (2) n cazul anulrii nregistrrii, ultima perioad fiscal ncepe n prima zi a lunii n care a avut loc anularea i se termin n ultima zi a lunii cnd a intrat n vigoare actul cu privire la anularea nregistrrii. Articolul 115. Declararea T.V.A. i achitarea ei (1) Fiecare subiect impozabil, specificat la art.94 lit.a) i/sau lit.c), este obligat s prezinte declaraia privind T.V.A. pentru fiecare perioad fiscal. Declaraia se ntocmete pe un formular oficial, care este prezentat la Serviciul Fiscal de Stat nu mai trziu de ultima zi a lunii care urmeaz dup ncheierea perioadei fiscale. (11) Declaraia privind T.V.A. se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art. 187 alin. (21). (2) Fiecare subiect impozabil trebuie s verse la buget suma T.V.A., care urmeaz a fi achitat pentru fiecare perioad fiscal, dar nu mai trziu de data stabilit pentru prezentarea declaraiei pe aceast perioad, cu excepia achitrii T.V.A. n buget la serviciile importate, a crei achitare se face la momentul efecturii plii, inclusiv a plii prealabile pentru serviciul de import. Articolul 116. Trecerea n cont a T.V.A. n cazul datoriilor compromise (1) Dac, dup includerea n declaraia privind T.V.A. a sumei T.V.A. achitate pe livrarea efectuat, toat suma sau o parte a ei se consider, conform legislaiei, drept datorie compromis, subiectul impozabil are dreptul la trecerea n cont a sumei T.V.A. achitate pentru orice perioad fiscal privind T.V.A. Suma T.V.A. care urmeaz a fi trecut n cont este egal cu suma T.V.A. achitat pe livrarea care corespunde sumei datoriei compromise nerambursate. (2) Dac suma datoriei compromise se restituie subiectului impozabil dup primirea dreptului de a o trece n cont conform prevederilor alin.(1), aceast sum se consider ca plat pentru urmtoarea livrare impozabil efectuat la momentul primirii sumei datoriei compromise. (3) Dac, dup includerea n declaraia privind T.V.A. a sumei T.V.A. n baza facturii fiscale primite, toat suma sau o parte a ei se consider, conform legislaiei, drept datorie compromis, subiectul impozabil va exclude din trecerea n cont suma T.V.A. care corespunde sumei datoriei compromise neachitate. Articolul 117. Factura fiscal

(1) Subiectul impozabil care efectueaz o livrare impozabil pe teritoriul rii este obligat s prezinte cumprtorului factura fiscal pe livrarea n cauz. Prezentarea facturii fiscale se efectueaz la momentul apariiei obligaiei fiscale, stabilit prin art.108, cu excepia cazurilor prevzute de prezentul cod. Factura fiscal nu se elibereaz pentru livrrile impozitate conform art.104 lit.a). (2) Factura fiscal trebuie s includ urmtoarele informaii: 1) numrul curent al facturii; 2) denumirea (numele), adresa i codul fiscal al furnizorului; 3) data eliberrii facturii; 4) data livrrii, dac ea nu corespunde cu data eliberrii facturii; 5) denumirea (numele) i adresa cumprtorului; 6) tipul livrrii; 7) pentru fiecare tip de livrare de mrfuri, servicii: a) cantitatea mrfii; a1) preul de achiziie/livrare i mrimea adaosului comercial cumulativ n cazul livrrii mrfurilor social importante; b) preul unui articol de marf fr T.V.A.; c) cota T.V.A.; d) suma T.V.A. pe un articol de marf; e) suma total a livrrii de mrfuri, servicii, care urmeaz a fi achitat; f) suma total a T.V.A. (3) Pentru vnzarea cu amnuntul i prestrile de servicii n locurile special amenajate, cu plata n numerar, eliberarea facturii fiscale nu este obligatorie (cu excepia cazurilor cnd este solicitat de cumprtor), dac snt respectate urmtoarele condiii: a) subiectul impozabil ine evidena sumei primite i achitate n numerar la fiecare punct comercial i de prestri servicii cu utilizarea mainilor de cas i de control. nscrierea se efectueaz n momentul primirii sau achitrii sumei n numerar. La sfritul fiecrei zile de lucru n registrul mainii de cas i control se nscriu datele raportului de nchidere zilnic a mainii de cas i control; b) la sfritul fiecrei zile de lucru, n documentaia de eviden este nscris suma total a T.V.A. pe livrrile efectuate, iar n documentul de eviden a valorilor materiale procurate se introduc datele din facturile fiscale care au fost achitate n numerar. (4) n cazul produselor digitale exportate sub form de servicii livrate pe cale electronic i achitate prin intermediul cardurilor sistemelor internaionale de pli, eliberarea facturii fiscale nu este obligatorie. (5) La livrarea energiei electrice, energiei termice, apei, gazului i serviciilor ctre populaie cu plat n numerar, inclusiv prin intermediul serviciilor instituiilor financiare, ale ntreprinderii de Stat Pota Moldovei, ale altor persoane autorizate, eliberarea facturilor fiscale de ctre furnizorii mrfurilor, serviciilor nu se efectueaz. Articolul 1171. Cazuri speciale de eliberare a facturilor fiscale (1) La efectuarea livrrilor de mrfuri, n cazul n care acestea se transport, data eliberrii facturii fiscale este data la care ncepe transportul lor. (2) La efectuarea livrrilor regulate de mrfuri, servicii (energie electric, termic, ap, gaz etc.) pe parcursul unei perioade, furnizorii elibereaz factur fiscal pentru perioada n care a fost efectuat livrarea, odat cu prezentarea ctre cumprtor a contului. (21) La livrarea energiei electrice, energiei termice, apei calde reelelor de distribuie, productorul, n baza informaiei prezentate de reelele de distribuie, elibereaz factura fiscal cu divizarea volumelor n funcie de cota T.V.A. aplicat. (3) Subiecii impozabili cu T.V.A. (ntreprinderile productoare de pine i de produse de panificaie, precum i ntreprinderile de prelucrare a laptelui i a crnii) care, pe parcursul unei zile, n conformitate cu graficul stabilit, efectueaz n adresa unuia i aceluiai cumprtor cteva livrri de mrfuri impozabile cu T.V.A. au dreptul la eliberarea unei singure facturi fiscale n asortimentul mrfurilor livrate pentru fiecare cumprtor (beneficiar) i pentru volumul total de livrri efectuate pe parcursul unei zile, cu reflectarea n factur fiscal a numerelor i a seriilor facturilor, a 65

informaiei pe livrri. (4) La livrrile de producie agricol i de mrfuri, servicii ctre proprietarii de teren agricol n contul plii pentru arenda pmntului, factura fiscal se elibereaz de arenda n ultima zi a lunii n care a avut loc livrarea, la valoarea total a livrrii, cu anexarea informaiei despre beneficiari, ce conine indicatorii specificai n factura fiscal i semntura olograf a beneficiarilor. (5) La transmiterea dreptului de utilizare a produsului informaional, factura fiscal se elibereaz de ctre autor sau de titularul dreptului de autor la data stabilit pentru achitarea folosirii produsului informaional, indiferent de faptul dac transmiterea dreptului de autor are loc n baza contractului privind transmiterea dreptului de autor exclusiv sau neexclusiv. (6) Eliberarea de ctre comitent a facturii fiscale se efectueaz la transmiterea mrfurilor la comisionar. La livrarea mrfii ctre cumprtor (beneficiar), comisionarul elibereaz factura fiscal n nume propriu. n msura n care execut nsrcinarea comitentului, comisionarul i elibereaz factura fiscal. (7) La executarea nsrcinrii comitentului de a procura marf pentru ca, ulterior, s o predea acestuia, comisionarul elibereaz factura fiscal n nume propriu la predarea mrfii ctre comitent. n msura n care execut nsrcinarea comitentului, comisionarul i elibereaz factura fiscal. (8) Factura fiscal eliberat de fondatorul administrrii se prezint administratorului fiduciar. La livrarea de mrfuri, servicii ctre cumprtorul (beneficiarul) final, administratorul fiduciar elibereaz factura fiscal n nume propriu. Pe msura acordrii serviciului de administrare a patrimoniului, administratorul fiduciar elibereaz fondatorului administrrii factura fiscal. (9) La primirea plii nainte de efectuarea livrrii, nu se elibereaz factur fiscal, cu excepia: a) comercializrii de ctre ntreprinderile de alimentaie public a produselor alimentare de fabricaie proprie i a mrfurilor ctre cumprtorul (beneficiarul) care este subiect al activitii de ntreprinztor i care pltete n prealabil deservirea la ntreprinderea de alimentaie public pentru o anumit perioad, factura fiscal eliberndu-se n momentul efecturii prealabile a plii; b) abonrii la publicaiile periodice impozabile cu T.V.A., precum i prestrii serviciilor de publicitate, factura fiscal eliberndu-se la primirea plii n prealabil; c) livrrilor de produse petroliere (benzin, motorin etc.) prin eliberarea tichetelor de alimentare sau suplinirea smart-cardurilor de alimentare, n cazul n care cumprtorul (beneficiarul) pltete prin virament sau n numerar procurarea unui lot de produse petroliere pentru a fi luate ulterior prin utilizarea tichetelor ori a smart-cardurilor, factura fiscal eliberndu-se n momentul eliberrii tichetelor sau suplinirii smart-cardului; d) livrrii serviciilor de telefonie mobil prin achitare n prealabil, furnizorul elibernd factura fiscal n momentul, stabilit prin contract, al efecturii plii pentru serviciile acordate. (10) Refacturarea cheltuielilor compensate se efectueaz prin nscrierea lor ntr-un rnd separat n factura fiscal eliberat pentru livrarea de mrfuri, servicii. n cazul n care livrarea de mrfuri, servicii lipsete, refacturarea cheltuielilor compensate se efectueaz prin eliberarea facturii fiscale n care se vor nscrie doar aceste cheltuieli. (11) n cazul n care valoarea impozabil a livrrii impozabile de mrfuri se formeaz n momentul primirii lor de ctre cumprtor ca rezultat al determinrii calitii, masei i calitilor lor de consum, la expedierea mrfurilor se va elibera factura. Dup stabilirea valorii impozabile pe livrarea n cauz, n baza documentelor confirmative despre recepionarea mrfurilor, furnizorul prezint cumprtorului factura fiscal, n care se vor reflecta numerele i seriile facturilor i informaia despre livrrile efectuate. La efectuarea multipl a unor astfel de livrri n decursul unei luni, furnizorul, n baza facturilor, elibereaz nu mai puin de dou ori pe lun factura fiscal pe valoarea livrrilor efectuate. Articolul 118. Evidena mrfurilor, serviciilor (1) Fiecare subiect impozabil este obligat s in evidena ntregului volum de mrfuri, servicii livrate i a valorilor materiale, serviciilor procurate. n comerul cu amnuntul, n sfera prestrii serviciilor, subiecii impozabili snt obligai s in zilnic evidena tuturor mrfurilor livrate,

serviciilor prestate achitate n numerar. Registrele de eviden a procurrii i livrrii de mrfuri, servicii trebuie ntocmite n termen de o lun de la ncheierea perioadei fiscale privind T.V.A. (2) Registrul de eviden a procurrii de mrfuri, servicii trebuie s includ: a) seria i numrul facturii fiscale i/sau seria i numrul declaraiei de import i/sau numrul documentului confirmativ pentru importul de servicii; b) data primirii facturii i/sau data din declaraie n regim liber de vam i/sau data plii T.V.A. la servicii i numrul documentului de plat; c) denumirea (numele) frnizorului; d) descrierea succint a livrrii; e) valoarea total a livrrii fr T.V.A.; f) suma total a T.V.A.. (3) Facturile fiscale pe valorile materiale, serviciile procurate/livrate se nregistreaz n registrele respective n ordinea primirii/eliberrii lor. Facturile fiscale deteriorate sau anulate se pstreaz la subiectul impozabil. (4) nscrierea n registrul de eviden a livrrii de mrfuri, servicii trebuie s includ: a) seria i numrul facturii fiscale; b) data eliberrii ei; c) denumirea (numele) cumprtorului (beneficiarului); d) descrierea succint a livrrii; e) valoarea total a livrrii prezentat pentru a fi achitat fr T.V.A.; f) suma total a T.V.A.; g) suma rabatului, dac acesta se ofer. (5) Pentru fiecare perioad fiscal privind T.V.A. se ine o eviden generalizat, care include: a) suma T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate; b) suma T.V.A. pe mrfurile, serviciile livrate; c) ajustrile care influeneaz suma T.V.A.; d) suma net a T.V.A. care trebuie achitat la buget sau suma excesiv net a T.V.A. care urmeaz a fi trecut n cont; e) suma T.V.A. vrsat la buget; f) suma excesiv a T.V.A. reportat la perioada fiscal urmtoare; g) suma T.V.A. supus rambursrii de la buget. Articolul 1181. Registrul general electronic al facturilor fiscale (1) Factur fiscal eliberat se supune nregistrrii obligatorii de ctre furnizor n Registrul general electronic al facturilor fiscale n decursul zilei n care aceasta a fost eliberat, n forma i n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, n cazul n care totalul valorii impozabile a livrrii impozabile cu T.V.A. depete suma de: 100000 lei ncepnd cu 1 iulie 2012, de ctre subiecii impunerii cu T.V.A. care snt deservii de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, de Inspectoratul fiscal de stat pe municipiul Chiinu, de Inspectoratul fiscal de stat pe municipiul Bli i de Direcia administrrii fiscale Comrat din cadrul Inspectoratului fiscal de stat pe unitatea teritorial autonom Gguzia; 50000 lei ncepnd cu 1 ianuarie 2013, de ctre toi subiecii impunerii cu T.V.A.; 10000 lei ncepnd cu 1 ianuarie 2014, de ctre toi subiecii impunerii cu T.V.A. (2) Cumprtorul are dreptul s verifice corespunderea datelor din factura fiscal eliberat de furnizor cu datele din Registrul general electronic al facturilor fiscale.

67

Anex la titlul III Utilajul, tehnica i agregatele complementare pentru acestea care se scutesc de taxa pe valoarea adugat Poziia tarifar 8422 30 000 Denumirea Maini i aparate pentru umplut, nchis sau etichetat sticle, cutii, saci sau alte recipiente; maini i aparate pentru capsularea sticlelor, borcanelor, tuburilor sau altor recipiente similare; maini i aparate pentru gazificarea (acidularea) buturilor Aparate de stropit Pulverizatoare i prfuitoare concepute pentru a fi montate sau trase de tractor Maini,aparate i dispozitive agricole, horticole sau silvicole pentru pregtirea sau lucrul solului sau pentru cultivat; tvluguri pentru peluze sau terenuri de sport Maini i utilaje pentru recoltat sau treierat produse agricole, inclusiv de balotat paie sau furaje; maini i utilaje pentru tuns gazon sau pentru secerat; maini pentru curat sau sortat ou, fructe sau alte produse agricole, altele dect mainile i utilajele de la poziia nr.8437 Alte maini i utilaje pentru agricultur, horticultur, silvicultur, avicultur sau apicultur, inclusiv germinatoarele prevzute cu dispozitive mecanice sau termice, incubatoare i clocitoare pentru avicultur Maini pentru curat, sortat sau triat semine, boabe sau legume uscate; maini i aparate pentru morrit sau pentru prelucrarea cerealelor i legumelor uscate, altele dect mainile i aparatele de tipul celor folosite n ferme Strunguri (inclusiv centre de strunjire) pentru prelucrarea metalelor Maini-unelte (inclusiv centrele de prelucrare glisante) de gurit, alezat, frezat, filetat sau tarodat metale prin ndeprtarea metalului, altele dect strungurile (inclusiv centrele de strunjire) de la poziia nr.8458 Tractoare (altele dect cele de la poziia nr.8709)

8424 81 100 8424 81 910 8432 8433

8436

8437

8458 8459

8701

____________________________________ Not: 1. Se scutesc de taxa pe valoarea adugat: a) piesele de schimb i agregatele pentru asamblare, importate de ctre productorii de tractoare i maini agricole; b) piesele de schimb i agregatele pentru reparaia troleibuzelor, importate de ctre ntreprinderile de transport electric. 2. Piesele de schimb i agregatele care fac parte component din utilaj i tehnic nu se scutesc de taxa pe valoarea adugat dac se import i/sau se livreaz separat.

Titlul IV ACCIZELE Capitolul 1 DISPOZIII GENERALE Articolul 119. Noiuni n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni: 1) Acciz - impozit general de stat stabilit pentru unele mrfuri de consum. 2) Certificat de acciz - document eliberat de organul Serviciului Fiscal de Stat subiectului impunerii, care atest nregistrarea acestuia i i atribuie dreptul de a efectua tranzacii cu mrfurile supuse accizelor. 3) ncpere de acciz - totalitatea locurilor ce aparin subiectului impunerii, inclusiv cldirile, ncperile, teritoriile, terenurile, orice alte locuri, care snt situate separat, determinate n certificatul de acciz, unde mrfurile supuse accizelor se prelucreaz i/sau se fabric, se expediaz (se transport) de 69

ctre subiecii impunerii. 4) Expediere (transportare) - deplasarea, transmiterea mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz. 5) Informaie despre expediere (transportare) - nscriere fcut n registrul de eviden a produciei expediate (transportate). Capitolul 2 SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII I BAZA IMPOZABIL Articolul 120. Subiecii impunerii Subieci ai impunerii snt: a) persoanele juridice i persoanele fizice care prelucreaz i/sau fabric mrfuri supuse accizelor pe teritoriul Republicii Moldova; b) persoanele juridice i persoanele fizice care import mrfuri supuse accizelor, cu excepia mrfurilor specificate la art. 124 alin.(1)-(3), (5), (7), (8). Articolul 121. Obiectele impunerii i baza impozabil (1) Obiecte ale impunerii snt mrfurile supuse accizelor, specificate n anexa la prezentul titlu. (2) Baza impozabil o constituie: a) volumul n expresie natural, dac cotele accizelor, inclusiv n cazul importului, snt stabilite n sum absolut la unitatea de msur a mrfii; b) valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i T.V.A., dac pentru aceste mrfuri snt stabilite cote ad valorem n procente ale accizelor, cu excepia art.1231; c) valoarea n vam a mrfurilor importate, determinat conform legislaiei vamale, precum i impozitele i taxele ce urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a ine cont de accize i T.V.A., dac pentru mrfurile n cauz snt stabilite cote ad valorem n procente ale accizelor, cu excepia art.1231. Capitolul 3 COTELE ACCIZELOR, MODUL DE CALCULARE I TERMENELE DE ACHITARE Articolul 122. Cotele accizelor Cotele accizelor, conform anexei la prezentul titlu, se stabilesc: a) n sum absolut la unitatea de msur a mrfii; b) ad valorem n procente de la valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i T.V.A., sau de la valoarea n vam a mrfurilor importate, lund n considerare impozitele i taxele ce urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a ine cont de accize i T.V.A. Articolul 123. Modul de calculare i termenele de achitare a accizelor (1) Subiecii impunerii specificai la art.120 lit.a), care expediaz (transport) mrfuri supuse accizelor din ncperea de acciz: a) calculeaz accizele pornind de la volumul mrfurilor n expresie natural sau de la valoarea acestora (n dependen de cot - n sum absolut sau ad valorem n procente); b) achit accizele la momentul expedierii (transportrii) mrfurilor din ncperea de acciz conform cotelor stabilite n anexa la prezentul titlu. (2) Obligaia de achitare a accizelor n modul specificat la alin.(1) din prezentul articol rmne valabil n cazul transmiterii mrfurilor supuse accizelor cu plat sau cu titlu gratuit, inclusiv n contul salariului, angajailor subiectului impunerii, altor persoane, n cazul nsuirii mrfurilor de ctre subiectul impunerii sau de ctre membrii familiei acestuia, precum i n cazul deplasrii n alt mod a mrfurilor fr achitarea accizelor din ncperea de acciz. (3) Accizele la mrfurile importate se calculeaz i se achit de ctre subiecii impunerii specificai la art.120 lit.b) o dat cu achitarea taxelor vamale. n cazul n care pentru importul de mrfuri nu se percepe tax vamal, mrfurile se consider importate, ca i cum ar fi fost supuse taxei vamale, cu respectarea reglementrilor stabilite de legislaia vamal pentru regimul de import.

(4) n cazul exportului de mrfuri supuse accizelor, obligaia de achitare a accizelor este valabil pn la momentul repatrierii valutei i prezentrii documentelor justificative specificate la art.125 alin. (4). n cazul neprezentrii, n termenele stabilite a documentelor specificate la art.125 alin.(4), subiectul impunerii achit accizele, amenzile i penalitile n mrimea i n modul prevzute corespunztor la art.260 alin.(5) i art.228 alin.(2). (5) Mrfurile supuse accizelor, cum ar fi votca, lichiorurile i alte buturi spirtoase, vinurile din struguri, din fructe i pomuoare, vinurile din struguri saturate cu dioxid de carbon, divinurile, comercializate, transportate sau depozitate pe teritoriul Republicii Moldova sau importate pentru comercializare pe teritoriul ei, precum i mrfurile supuse accizelor procurate de la agenii economici rezideni aflai pe teritoriul Republicii Moldova care nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar, snt pasibile marcrii obligatorii cu Timbru de acciz. Marca comercial de stat. Marcarea se efectueaz n timpul fabricrii mrfurilor supuse accizelor, pn la importarea acestora, iar n cazul mrfurilor fabricate pe teritoriul Republicii Moldova - pn la momentul expedierii (transportrii) acestora din ncperea de acciz. Modul de procurare i de utilizare a Timbrelor de acciz. Mrcilor comerciale de stat este stabilit de ctre Guvern. (51) Articolele din tutun comercializate, transportate sau depozitate pe teritoriul Republicii Moldova ori importate pentru comercializare pe teritoriul ei, precum i mrfurile procurate de la agenii economici rezideni aflai pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar, snt pasibile marcrii obligatorii cu timbru de acciz. Marcarea se efectueaz n procesul fabricrii mrfurilor supuse accizelor pn la importarea acestora, iar a mrfurilor fabricate pe teritoriul Republicii Moldova pn la momentul expedierii (transportrii) acestora din ncperea de acciz. Modul de procurare i de utilizare a timbrelor de acciz se stabilete de Guvern. (6) Nu snt marcate obligatoriu cu Timbru de accez. Marca comercial de stat: a) vinurile spumoase i spumante, divinurile n sticle de suvenire cu capacitatea de pn la 0,25 litri, de 1,5 litri, de 3 litri i de 6 litri; b) buturile alcoolice cu coninutul de alcool etilic de pn la 7% n volum; c) mrfurile supuse accizelor, plasate n regimurile vamale tranzit, depozit vamal, admitere temporar, magazin duty free; d) mrfurile supuse accizelor, fabricate pe teritoriul Republicii Moldova i expediate de ctre productor pentru export. Articolul 1231.Modul de calculare a accizelor la igaretele cu filtru (1) La igaretele cu filtru (poziia tarifar 2402 20), accizele se calculeaz ca sum a accizei determinate prin aplicarea (nmulirea) cotei stabilite n sum absolut la volumul n expresie natural (1000 buci) la momentul expedierii din ncperea de acciz sau la momentul importrii i a accizei determinate prin aplicarea (nmulirea) cotei ad valorem n procente stabilite la preul maxim de vnzare cu amnuntul. (2) Preul maxim de vnzare cu amnuntul este preul la care produsul a fost vndut altor persoane pentru consum final i care include toate impozitele i taxele. (3) Preul maxim de vnzare cu amnuntul pentru orice marc de igarete cu filtru se stabilete de persoanele care produc igarete cu filtru n Republica Moldova (productorul local) sau care import igarete cu filtru i se nregistreaz n modul stabilit de Guvern. (4) Se interzice vnzarea de ctre alte persoane a igaretelor cu filtru pentru care nu au fost stabilite i declarate preuri maxime de vnzare cu amnuntul. (5) Se interzice vnzarea de ctre orice persoan a igaretelor cu filtru la un pre ce depete preul maxim de vnzare cu amnuntul. Articolul 124. nlesniri la plata accizelor (1) Accizele nu se achit de ctre persoanele fizice care import mrfuri de uz sau consum personal a cror valoare sau cantitate nu depete limita stabilit n legislaia n vigoare. (2) Accizele nu se achit la importarea urmtoarelor mrfuri supuse accizelor: a) definite ca ajutoare umanitare, n modul stabilit de Guvern; b) destinate proiectelor de asisten tehnic, realizate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre organizaiile internaionale i rile donatoare n limita tratatelor la care aceasta este parte; Lista 71

tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte i a proiectelor de asisten tehnic se stabilete de Guvern. c) destinate folosinei oficiale a misiunilor diplomatice i a altor misiuni asimilate lor n Republica Moldova, precum i uzului sau consumului personal al membrilor personalului diplomatic i administrativ-tehnic al acestor misiuni i al membrilor familiei care locuiesc mpreun cu ei, pe baz de reciprocitate, n modul stabilit de Guvern. (3) Accizele nu se achit pentru mrfurile finanate din contul mprumuturilor i granturilor acordate Guvernului sau acordate cu garanie de stat, din contul mprumuturilor acordate de organismele financiare internaionale (inclusiv din cota-parte a Guvernului), destinate realizrii proiectelor respective, precum i din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la buget, conform listei aprobate de Guvern. (4) Accizele nu se achit n cazul n care subiectul impunerii export mrfuri supuse accizelor n mod independent sau n baza contractului de comision, cu condiia respectrii prevederilor art.123 alin. (4). (5) Accizele nu se achit la plasarea, livrarea de pe teritoriul vamal n magazinele duty-free i comercializarea de ctre aceste magazine a mrfurilor supuse accizelor, precum i la introducerea mrfurilor supuse accizelor pe teritoriul vamal i plasarea acestora sub regimurile vamale de tranzit, transformare sub control vamal, antrepozit vamal, sub destinaiile vamale de distrugere, abandon n folosul statului, cu excepia igrilor cu filtru de import. (6) La introducerea mrfurilor strine supuse accizelor pe teritoriul vamal i plasarea acestora n regimul vamal perfecionare activ, accizul se achit la introducerea acestor mrfuri, cu restituirea ulterioar a sumelor achitate ale accizului la scoaterea de pe teritoriul vamal a produselor rezultate din prelucrare, n modul stabilit de Guvern. (7) Accizele nu se achit la plasarea mrfurilor supuse accizelor n regimul vamal admiterea temporar. (8) Accizele nu se achit pentru mrfurile autohtone supuse accizelor, anterior exportate i reintroduse, n termen de 3 ani, n aceeai stare, conform reglementrilor vamale. (9) Suma accizelor achitat la introducerea pe teritoriul vamal al Republicii Moldova a mrfurilor strine supuse accizelor n regim vamal de import se restituie la scoaterea acestora de pe teritoriul vamal, la plasarea lor sub destinaie vamal magazin duty-free, la plasarea lor sub destinaie vamal zon liber, n modul stabilit de Guvern. (10) Se scutesc de plata accizelor mrfurile supuse accizelor introduse n zona economic liber din afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, din alte zone economice libere, din restul teritoriului vamal al Republicii Moldova, precum i mrfurile originare din aceast zon i scoase n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova. (101) Nu snt supuse accizelor livrrile de mrfuri supuse accizelor efectuate n interiorul zonei economice libere, precum i livrrile de mrfuri supuse accizelor efectuate de ctre agenii economici dintr-o zon economic liber n alt zon economic liber. (11) Mrfurile supuse accizelor scoase din zona economic liber pe restul teritoriului vamal al Republicii Moldova se supun accizelor. (12) Accizele nu se achit pentru mrfurile supuse accizelor, importate de ctre persoane juridice n scopuri necomerciale, dac valoarea n vam a acestor mrfuri nu depete suma de 50 de euro. n cazul n care valoarea lor n vam depete limita neimpozabil indicat, accizele se calculeaz pornind de la valoarea mrfurilor n vam, iar limita neimpozabil menionat nu micoreaz valoarea impozabil a acestora. (13) n cazul nerespectrii prevederilor alin.(5)-(9) din prezentul articol i a condiiilor regimului vamal ales, stabilit de legislaia vamal a Republicii Moldova, subiectul impunerii i persoanele specificate la art.4 alin.(5) din Legea pentru punerea n aplicare a titlului IV din Codul fiscal achit accizele conform cotelor stabilite n anexa la prezentul titlu, o amend n mrimile prevzute la art.261 alin.(2) i (3) i o penalitate n mrimea determinat conform art.228. Articolul 125. Trecerea la cont i restituirea accizelor achitate (1) Subiectului impunerii i se permite trecerea la cont a accizelor achitate la mrfurile supuse

accizelor, utilizate n procesul de prelucrare i/sau de fabricare pentru obinerea altor mrfuri supuse accizelor, la momentul expedierii (transportrii) mrfurilor finite supuse accizelor din ncperea de acciz. Trecerea la cont a accizelor se permite numai n limita cantitii de mrfuri supuse accizelor folosite la prelucrarea i/sau fabricarea altor mrfuri supuse accizelor, la expedierea (transportarea) lor ulterioar i n cazul prezenei documentelor ce confirm achitarea accizelor la mrfurile supuse accizelor utilizate. n cazul n care mrfurile supuse accizelor snt depuse la maturare, subiectului impunerii i se permite trecerea n cont a accizului n limitele cantitii de mrfuri supuse accizelor, utilizate la fabricarea de mrfuri similare supuse accizelor, la momentul expedierii (transportrii) acestor mrfuri similare supuse accizelor din ncperea de acciz i n cazul prezenei documentelor ce confirm achitarea accizelor la mrfurile supuse accizelor. (2) Dac suma accizului achitat la mrfurile supuse accizelor, utilizate n procesul de prelucrare i/sau de fabricare pentru obinerea altor mrfuri supuse accizelor, depete suma accizului calculat la mrfurile supuse accizelor expediate din ncperea de acciz, diferena se reporteaz la cheltuieli n perioada fiscal n care a avut loc expedierea mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz. (3) n cazul n care subiectul impunerii export mrfuri supuse accizelor n mod independent sau n baza contractului de commission de asemenea, livreaz mrfuri supuse accizelor n magazinele dutyfree, cu excepia igrilor cu filtru de import, i/sau n zonele economice libere,suma accizului achitat anterior la mrfurile supuse accizelor, utilizate pentru prelucrarea i/sau fabricarea mrfurilor supuse accizelor expediate (transportate) pentru export, se restituie n modul stabilit de lege, n termen de 45 zile dup prezentarea documentelor justificative specificate la alin.(4) din prezentul articol. (4) Pentru a obine restituirea accizului achitat la mrfurile supuse accizelor, utilizate pentru prelucrarea i/sau fabricarea altor mrfuri supuse accizelor destinate exportului, subiectul impunerii prezint organelor Serviciului Fiscal de Stat urmtoarele documente justificative: a) contractul (copia contractului) ncheiat cu partenerul strin privind livrarea mrfurilor supuse accizelor. n cazul n care livrarea pentru export a mrfurilor supuse accizelor se efectueaz, conform contractului de comision, de ctre comisionar, subiectul impunerii (comitentul) prezint organului Serviciului Fiscal de Stat contractul de comision i contractul (copia contractului) ncheiat de comisionar cu partenerul strin; b) documentele de plat i extrasul bncii (dac aceasta rezult din condiiile contractului), care confirm ncasarea de facto pe contul subiectului impunerii a sumei rezultate din vnzarea mrfurilor supuse accizelor partenerului strin; c) declaraia vamal a ncrcturii sau copia ei, certificat de conductorul i de contabilul-ef ai subiectului impunerii, cu meniunile organului vamal al Republicii Moldova care a eliberat marfa pentru export. (5) Suma accizelor se restituie n contul stingerii datoriilor agenilor economici (sau ale creditorilor lor) fa de bugetul public naional, iar n lipsa datoriilor se transfer la contul bancar al agentului economic. (6) Exportarea mrfurilor de ctre persoane care nu snt subieci ai impunerii se permite fr dreptul la restituirea sumelor accizelor la mrfurile supuse accizelor expediate (transportate) pentru export.

Capitolul 4 NREGISTRAREA SUBIECILOR IMPUNERII. EVIDENA MRFURILOR SUPUSE ACCIZELOR CE SE EXPEDIAZ (SE TRANSPORT). DECLARAREA ACHITRII ACCIZELOR Articolul 126. nregistrarea subiecilor impunerii 73

(1) Persoanele juridice i persoanele fizice care preconizeaz s se ocupe sau care se ocup cu prelucrarea i/sau fabricarea mrfurilor pasibile impunerii cu accize snt obligate s primeasc certificatul de acciz de modelul stabilit, pn a ncepe desfurarea activitii n cauz. (2) n cererea de solicitare a certificatului de acciz (cerere de modelul stabilit de Guvern), adresat organului Serviciului Fiscal de Stat, agentul economic indic: a) denumirea, numele i prenumele, adresa juridic (adresele juridice) i codul fiscal (codurile fiscale); b) proprietarul cldirii, ncperii, teritoriului, terenului; c) denumirea, numele i prenumele, adresa juridic (adresele juridice) i codul fiscal (codurile fiscale) ale arendatorului sau ale locatorului, n cazul n care proprietatea este folosit pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, n baza contractului de arend sau de nchiriere; d) formele i metodele concrete de control, a cror aplicare asigur integritatea mrfurilor supuse accizelor, inclusiv la expedierea lor dintr-o ncpere de acciz n alta ale unuia i aceluiai agent economic, dac aceste ncperi se afl pe teritorii diferite. (3) La cerere se anexeaz schema (planul) amplasrii blocului administrativ, a seciei de producie, a depozitului, a altor ncperi aflate pe teritoriul agentului economic, n limitele stabilite pentru realizarea activitii de ntreprinztor. (4) n cazul n care cererea conine informaii verificabile, organul Serviciului Fiscal de Stat elibereaz persoanei care a naintat cererea certificatul de acciz i anexa la acesta care include schema (planul) specificat la alin.(3) din prezentul articol. Persoana menionat devine subiect al impunerii. (5) Organul Serviciului Fiscal de Stat poate refuza eliberarea certificatului de acciz n cazul n care consider c activitatea agentului economic sau ncperea de acciz nu pot fi controlate ori formele i metodele de control prevzute la alin.(2) lit.d) din prezentul articol nu asigur integritatea mrfurilor supuse accizelor. (6) n cazul n care mai muli ageni economici folosesc una i aceeai ncpere de acciz pentru prelucrarea i/sau fabricarea mrfurilor supuse accizelor, organul Serviciului Fiscal de Stat este obligat s determine n mod independent subiectul (subiecii) impunerii responsabil (responsabili) de achitarea accizelor, n modul stabilit de acest serviciu. (7) Subiectul impunerii care preconizeaz s fac unele schimbri ce trebuie reflectate n certificatul de acciz sau n anexa la el este obligat s adreseze cererea corespunztoare organului Serviciului Fiscal de Stat. Articolul 127. Evidena mrfurilor supuse accizelor ce se expediaz (se transport). Declararea achitrii accizelor (1) Subiectul impunerii este obligat s in registrul de eviden a mrfurilor ce se expediaz (se transport) pentru fiecare ncpere de acciz. Forma registrului i informaia ce trebuie reflectat n acesta snt stabilite de ctre Guvern. nscrierea n registru se face pn la expedierea (transportarea) mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz. (2) Registrul de eviden a mrfurilor expediate (transportate) trebuie s se afle ntr-un loc determinat, accesibil verificrii de ctre persoanele cu funcii de rspundere autorizate ale Serviciului Fiscal de Stat a nscrierilor, i s fie prezentat acestor persoane la prima solicitare. (3) Subiecii impunerii prevzui la art.120 lit.a) snt obligai s prezinte declaraia privind achitarea accizelor cel trziu n ultima zi a lunii care succed luna n care a fost efectuat expedierea (transportarea) mrfurilor supuse accizelor. Forma declaraiei i modul de completare a acesteia se stabilesc de ctre Guvern. Capitolul 5 ADMINISTRAREA ACCIZELOR Articolul 128. Controlul efectuat de organele fiscale i organele vamale (1) Persoana cu funcii de rspundere autorizat a Serviciului Fiscal de Stat este n drept: a) s intre i/sau s controleze orice loc, cldire, ncpere (cu excepia celor folosite exclusiv ca locuin), s controleze orice mijloc de transport n ncpere sau pe drum, precum i mrfurile aflate n ele, s controleze orice dri de seam, documente, inclusiv de transport, care, la prerea acestei persoane, se folosesc n tranzacii cu mrfuri pasibile impunerii cu accize. Aceste aciuni se permit numai n timpul orelor de lucru;

b) s ntreprind aciunile specificate la lit.a) n afara orelor de lucru ori s controleze ncperile de locuit numai cu autorizaia procurorului sau cu ntiinarea ulterioar a acestuia n termen de 24 de ore - n cazul n care exist bnuieli ntemeiate c se admite o nclcare la achitarea accizelor sau c n locul, cldirea, ncperea, mijlocul de transport n cauz se afl mrfuri pasibile impunerii cu accize, dar pentru care accizele nu au fost achitate; c) s sechestreze mrfurile pasibile impunerii cu accize, mijloacele de transport n care au fost depistate mrfuri supuse accizelor i care se afl la dispoziia sau n folosina persoanei juridice sau persoanei fizice, dac aceast persoan nu poate prezenta dovezi de achitare a accizelor. n acest caz, persoana cu funcii de rspundere este obligat s elibereze o ntiinare scris de sechestrare, care trebuie s conin o descriere detaliat a mrfurilor sau a mijlocului de transport, a locului i timpului sechestrrii. Dac persoana ale crei mrfuri sau mijloc de transport au fost sechestrate nu achit accizele n termen de 20 de zile din data sechestrrii, accizele se percep prin executare silit, n conformitate cu legislaia fiscal. (2) Controlul asupra achitrii accizelor se efectueaz de ctre organele vamale n conformitate cu prezentul titlu i cu legislaia vamal. Anex Mrfurile i licena supuse accizelor
Poziia tarifar 1 Denumirea mrfii 2 3 Cota accizului 4

160430 2203 00 220410

Icre (caviar) i nlocuitori de icre Bere fabricat din mal Vinuri efervescente

valoarea n lei 25% Litru 1,85lei

valoarea n lei 10%, dar nu mai puin de 2,82 lei/litru

220421

alte vinuri; must de struguri a crui fermentaie a fost sistat prin adaos de alcool, n recipiente cu capacitatea de pn la 2 litri: - cu o concentraie alcoolic dobndit de pn la valoarea n lei 10%, dar nu mai 13% volum puin de 1,41 lei/litru - cu o concentraie alcoolic dobndit de peste 13% valoarea n lei 10%, dar nu mai volum puin de 1,69 lei/litru

ex. 220421101 Vinuri spumoase

valoarea n lei 10%, dar nu mai puin de 2,82 lei/litru

220429

Alte vinuri; must de struguri, a crui fermentaie a fost sistat prin adaos de alcool, n recipiente cu capacitatea de peste 2 litri: - cu o concentraie alcoolic dobndit de pn la 13% volum valoarea n lei 5%, dar nu mai puin de 0,28

75

lei/litru - cu o concentraie alcoolic dobndit de peste 13% valoarea n lei 5%, dar nu mai volum puin de 0,34 lei/litru 220430 Alte musturi de struguri fermentate sau parial fermentate valoarea n lei 5%, dar nu mai puin de 0,28 lei/litru

2205

Vermuturi i alte vinuri din struguri proaspei, valoarea n lei 10%, dar numai aromatizate cu plante sau cu substane aromatizante puin de 1,69 lei litru Alte buturi fermentate (de exemplu, obinute din suc de pere proaspete, cidru, hidromel); amestecuri de buturi fermentate, amestecuri de buturi fermentate i buturi nealcoolice, nedenumite i necuprinse n alt parte Alcool etilic nedenaturat cu o concentraie de alcool de 80% volum sau mai mult, cu excepia celui destinat utilizrii n industria de parfumerie i cosmetic Alcool etilic i alte alcooluri denaturate, de orice concentraie valoarea n lei 10%, dar numai puin de 0,17 lei litru litru alcool absolut litru alcool absolut 0,09 lei/% vol/litru 0,09 lei/% vol/litru

220600

22071000

20720000 2208

Alcool etilic nedenaturat cu o concentraie alcoolic de pn la 80% volum, distilate, rachiuri, lichioruri i alte buturi alcoolice: - cu o concentraie alcoolic de pn la 9% volum valoarea n lei

12%, dar nu mai puin de 0,14 lei/ % vol/litru alcool absolut

- cu o concentraie alcoolic de 9% pn la 25% volum

valoarea n lei 30%, dar nu mai puin de 0,12 lei/ % vol/litru alcool absolut

- cu o concentraie alcoolic de peste 25% volum

valoarea n lei 75%, dar nu mai puin de 0,67 lei/ % vol/litru alcool absolut

240210000 240220

igri de foi (inclusiv cele cu capete tiate) i valoarea n lei 25% trabucuri (igri fine), coninnd tutun igarete, coninnd tutun: - cu filtru - fr filtru 1000 buci 1000 buci 10,00 lei + 18%, 10,50 lei

240290000 270710100 270720100 270730100 270750 270900100 271011110271019290 271019310271019490 290110000 290124100 290129000 290211000 290219

Alte igri de foi, trabucuri i igarete, coninnd nlocuitori Benzoli destinai utilizrii drept carburani sau combustibili Toluoli destinai utilizrii drept carburani sau combustibili Xiloli destinai utilizrii drept carburani sau combustibili Alte amestecuri de hidrocarburi aromatice, care distil n proporie de minimum 65% (inclusiv pierderile) la 250 grade C dup metoda ASTM D 86 Condensat de gaz natural Uleiuri (distilate) uoare i medii

1000 buci tona tona tona tona tona tona

10,80 lei 2700 lei 2700 lei 2700 lei 2700 lei 2700 lei 2700 lei 1125 lei 2700 lei 2700 lei 2700 lei 2700 lei 2700 lei 2700 lei 2700 lei 2700 lei 2700 lei 2700 lei 2700 lei 2700 lei

Motorin, inclusiv combustibil (carburant) diesel i tona combustibil pentru cuptoare Hidrocarburi aciclice saturate tona Buta-1,3-dien Alte hidrocarburi aciclice nesaturate Ciclohexan tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona

Alte hidrocarburi ciclanice, ciclenice i cicloterpenice ex. 290220000 Benzen destinat a fi utilizat drept carburant sau combustibil 290230000 Toluen 290244000 290290900 Amestec de izomeri ai xilenului Alte hidrocarburi ciclice

29051100 Alcooli monohidroxilici (metanol, propanol, butan01-ol) 290513000 290514 Ali butanoli 290516 Octanol (alcool octilic) i izomerii lui

29051900 Ali alcooli aciclici i derivaii lor halogenai, valoarea n lei 5% 0sulfonai, nitrai sau nitrozai 290549 ex.290519000 Pentanol (alcool amelic) tona 2700 lei 2906 2909 Alcooli ciclici i derivaii lor halogenai, sulfanai, nitrai sau nitrozai Eteri, eter-alcooli, eter-fenoli, eter-alcool-fenoli, peroxizi de alcooli, peroxizi de eteri, peroxizi de cetone (cu compoziie chimic definit sau nu) i derivaii lor halogenai, sulfonai, nitrai sau nitrozai Amestecuri de substane odoriferante i valoarea n lei 5% tona 2700 lei

3302

valoarea n lei 5% 77

330300 321210 321290

amestecuri(inclusiv soluiile alcoolice) pe baza uneia sau mai multor substane odoriferante, de tipul celor utilizate ca materii prime pentru industrie; alte preperate pe baz de substane odoriferante, de tipul celor utilizate pentru fabricarea buturilor Parfumuri i ape de toalet Folii pentru marcare prin presare la cald

valoarea n lei

30%

valoarea n lei 5%

Ali pigmeni (inclusiv pulberi i fulgi valoarea n lei 5% metalici), dispersai ntr-un mediu neapos, sub form de lichid sau past, de tipul celor utilizai pentru fabricarea vopselelor (inclusiv emailuri) Ali solveni i diluani organici compui nedenumii inecuprini n alt parte; preparate pentru ndeprtarea vopselelor sau lacurilor - Achilbenzeni lineari Altele mbrcminte din blan (de nurc, vulpe polar, vulpe, samur) Pahare pentru but, altele dect cele din vitroceramic, din cristal cu plumb Alte pahare pentru but, altele dect cele din vitroceramic, din cristal cu plumb Obiecte pentru servicii de mas (altele dect paharele pentru but) sau pentru buctrie, altele dect cele din vitroceramic, din cristal cu plumb Alte obiecte din cristal cu plumb Alte obiecte din cristal cu plumb Alte articole din cristal cu plumb, altele Articole de bijuterie sau de giuvaiergerie i pri ale acestora, din metale preioase sau din metale placate sau dublate cu metale preioase: - din metale preioase, chiar acoperite, placate sau dublate cu metale preioase: -- din argint, chiar acoperite, placate sau gramul dublate cu alte metale preioase -- din alte metale preioase, chiar acoperite, gramul placate sau dublate cu metale preioase - din metale comune placate sau dublate cu metale gramul preioase Aparate de nregistrare a sunetului; aparate de reproducere a sunetului; aparate de nregistrare i reproducere a sunetului Aparate video de nregistrat sau de reprodus, bucata chiar ncorpornd un receptor de semnale videofonice tona tona tona 2700 lei 2700 lei 2700 lei

381400900 381700500 381700800 ex.4303 701322 701333 701341 701391 ex.701890900 ex.702000800 7113

valoarea n lei 25% 55% 55% 55% 55% 55% 55%

711311000 711319000 711320000 8519 852110

2,00 lei 30 lei 30 lei valoarea n lei 11,80 euro

852190000 ex.852580 ex.852580190 8527

cu band magnetic Alte aparate video de nregistrat sau de reprodus, bucata chiar ncorpornd un receptor de semnale videofonice Camere de televiziune, aparate fotografice numerice bucata i alte camere video de nregistrare Camere web

11,80 euro 34 euro

valoarea n lei 10%

8703

870321 870322 870323

Aparate de recepie pentru radiotelefonie, valoarea n lei 15% radiotelegrafie sau radiodifuziune, chiar combinate n acelai corp, cu un aparat de nregistrare sau de reproducere a sunetului sau cu un ceas Autoturisme i alte autovehicule, n principal concepute pentru transportul persoanelor (altele dect cele de la poziia tarifar 8702), inclusiv mainile de tipul breek i mainile de curse: - Alte vehicule cu motor cu piston alternativ cu aprindere prin scnteie: - - Cu capacitatea cilindric de maximum 1000 cm3 cm3 0,34 euro - - Cu capacitatea cilindric de peste 1000 cm3, dar de maximum 1500 cm3 -- Cu capacitatea cilindric de peste 1500 cm3, dar de maximum 2000 cm3 -- Cu capacitatea cilindric de peste 2000 cm3, dar de maximum 3000 cm3 - - Cu capacitatea cilindric de peste 3000 cm3 cm3 cm3 cm3 cm3 0,45 euro 0,68 euro 1,13 euro 3,50 euro

870324

870331 870332 870333 ex.940510500

- - Alte vehicule cu motor cu piston cu aprindere prin compresie (diesel sau semi-diesel): Autoturisme cu motor cu piston prin aprindere prin compresie (diesel sau semi-diesel): - - Alte vehicule (autoturisme) cu motor cu piston, cu aprindere prin compresie (diesel sau semi-diesel): - - Cu capacitatea cilindric de maximum 1500 cm3 cm3 -- Cu capacitatea cilindric de peste 1500 cm3, dar de maximum 2500 cm3 -- Cu capacitatea cilindric de peste 2500 cm3 cm3 cm3

0,45 euro 1,13 euro 3,50 euro

ex.940520500 ex.940550000 ex.940591

Lustre i alte aparate de iluminat electric de valoarea n lei 55% suspendat sau de fixat pe tavan sau pe perete, cu excepia celor utilizate pentru iluminatul public n spaii deschise sau de-a lungul drumurilor, din cristal cu plumb Lmpi de mas (veioze), lmpi de birou i valoarea n lei 55% lampadare de interior, electrice din cristal cu plumb Articole neelectrice de iluminat din cristal cu plumb valoarea n lei 55% Pri din cristal cu plumb valoarea n lei 55%

79

Note: 1. n cazul n care mrfurile supuse accizelor se expediaz (se transport), se import ntr-o form ce nu corespunde unitilor de msur n care snt stabilite cotele accizelor, impozitarea (aplicarea timbrelor de acciz sau Timbrului de acciz. Mrcii comerciale de stat) se efectueaz pe baza cotelor aprobate, recalculndu-se volumele n unitatea de msur dat. n mod similar se efectueaz recalcularea accizelor la spirt, n funcie de coninutul de alcool absolut. 2. n cazul n care mrfurile supuse accizelor pasibile marcrii cu timbru de acciz sau Timbrului de acciz. Mrcii comerciale de stat se expediaz (transport), import ntr-o form ce nu corespunde unitilor de msur n care snt stabilite cotele accizelor, acestor mrfuri li se aplic un singur timbru de acciz sau Timbrului de acciz. Mrcii comerciale de stat, a crui valoare se determin la momentul expedierii (transportrii), importrii mrfurilor n cauz, pornindu-se de la cotele aprobate, recalculate n unitatea de msur necesar. 3. Prin derogare de la prevederile art.125, suma accizelor vrsat n buget pentru alcoolul etilic nedenaturat de la poziia tarifar 22071000, procurat n scopul utilizrii lui n medicin n volumul contingentului anual stabilit de Guvern, se restituie conform Regulamentului aprobat de Guvern. 5. Sumele accizelor achitate de agenii economici la procurarea mrfurilor de la poziiile tarifare 270710100, 270720100, 270730100, 270750, 270900100, 271011110 - 271019290, 290110000, 290124100, 290129000, 290211000, 290219, 290220000, 290230000, 290244000, 290290900, 290511000 - 290513000, 290514, 290516, 290519000290549, 2906, 2909, 3302, 321210, 321290, 381400900, 381700800 se trec n cont dac mrfurile n cauz snt utilizate n procesul de producie n alt calitate dect cea de carburani i combustibili, iar cele de la poziiile tarifare 271011310, 271011700 i 271019210 se trec n cont la nivelul agenilor economici care efectueaz alimentarea aeronavelor. Prin derogare de la prevederile art.125 din Codul fiscal n cazul utilizrii mrfurilor menionate n calitate de materie prim pentru producerea i/sau prelucrarea mrfurilor care nu snt supuse accizelor sau n calitate de combustibil (carburani) n aviaia civil, trecerea n cont a sumelor accizelor se efectueaz n form de stingere a restanelor pltitorului fa de buget la alte impozite i taxe, iar n lipsa restanelor sumele accizelor se transfer la contul bancar al agentului economic n modul stabilit de Guvern. 6. Alcoolul etilic nedenaturat de la poziia tarifar 220710000, destinat utilizrii n industria de parfumerie i cosmetic, este scutit de plata accizelor n limita volumului stabilit de ministerul de ramur, coordonat cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i Departamentul Vamal, n vederea realizrii programului de activitate al industriei de parfumerie i cosmetic pe anul respectiv. 7. Cota accizelor se majoreaz pentru autoturismele cu termenul de exploatare: de la 3 la 5 ani cu 0,02 euro pentru fiecare cm3; de la 5 la 7 ani cu 0,03 euro pentru fiecare cm3. 71. Prin derogare de la poziiile tarifare 870321870324, 870331870333, suma accizului calculat pentru fiecare autovehicul de epoc de la poziia tarifar 8703 este de 10 mii euro. 8. Prin cristal cu plumb se nelege sticla avnd un coninut minim de monoxid de plumb de 24% din greutate.

Titlul V ADMINISTRAREA FISCAL Capitolul 1 DISPOZIII GENERALE Articolul 129. Noiuni n scopul exercitrii administrrii fiscale, se definesc urmtoarele noiuni: 1) Organ fiscal - autoritate a Serviciului Fiscal de Stat: Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor inspectoratul fiscal de stat teritorial aflat n subordonarea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor. Noiunea "inspectoratul fiscal de stat teritorial" este identic cu noiunea "organ fiscal teritorial; 2) Serviciul Fiscal de Stat - sistem centralizat de organe fiscale i activitatea funcionarilor fiscali care dein funcii n aceste organe, orientat spre exercitarea atribuiilor de administrare fiscal, conform legislaiei fiscale; 3) Conducere a organului fiscal - ef (ef adjunct) al Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor; ef (ef adjunct) al inspectoratului fiscal de stat teritorial. 4) Funcionar fiscal funcionar public, conform prevederilor Legii cu 81

privire la funcia public i statutul funcionarului public, care este persoan cu funcie de rspundere remunerat n organul fiscal. Noiunea funcionar fiscal este identic cu noiunile funcionar public, persoan cu funcie de rspundere a organului fiscal i persoan cu funcie de rspundere a Serviciului Fiscal de Stat, prevzute de prezentul cod i de Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public." i "persoan cu funcie de rspundere a Serviciului Fiscal de Stat", prevzute de prezentul cod. 5) Reprezentant al contribuabilului (al persoanei) - persoan care acioneaz n baza unei procuri, eliberate n conformitate cu legislaia; avocat nvestit cu mputerniciri conform legislaiei; printe, nfietor, tutore sau curator n cazul persoanei fizice lipsite de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns; alte persoane care, conform legislaiei, pot avea calitatea de reprezentant. 51) Martor persoan cu capacitatea de exerciiu deplin, care nu este interesat de svrirea actelor de executare i care nu se afl cu participanii la procedura de executare n legturi de rudenie pn la al patrulea grad sau n relaii de subordonare i nu este supus controlului din partea lor. 6) Obligaie fiscal - obligaie a contribuabilului de a plti la buget o anumit sum ca impozit, tax, majorare de ntrziere (penalitate) i/sau amend. 7) Perioad fiscal - timp, stabilit conform legislaiei fiscale, pentru care se execut obligaia fiscal. 8) Termen de stingere a obligaiei fiscale - perioad, stabilit conform legislaiei fiscale, n care trebuie s fie executat obligaia fiscal, incluznd i ultima sa zi n orele de program ale organului fiscal. Dac ultima zi a perioadei este una de odihn, se va considera o ultim zi prima zi lucrtoare care urmeaz dup ziua de odihn. n mod analogic se determin i termenele de executare a altor aciuni prevzute de legislaia fiscal. 9) Dare de seam fiscal - orice declaraie, informaie, calcul, not informativ, alt document, care snt prezentate sau trebuie s fie prezentate organului fiscal, privind calcularea, achitarea, reinerea impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau amenzilor ori privind alte fapte ce in de naterea, modificarea sau stingerea obligaiei fiscale. 91) Dare de seam fiscal unificat - declaraie, prezentat sau care trebuie s fie prezentat organului fiscal, privind calcularea, achitarea, reinerea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare obligatorie de asisten medical, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau amenzilor de ctre ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. 10) Documente de eviden - documente privitoare la operaiuni, la efectuarea plilor aferente acestor operaiuni, inclusiv documente confirmative, orice alte documente prevzute, conform actelor normative, pentru activitatea contribuabilului. n categoria documentelor de eviden intr documentele de eviden contabil (prevzute n legislaia privind evidena contabil), drile de seam financiare, informaiile, registrele contabile, titlurile de crean, datele contabile (sub orice form, inclusiv computerizat) etc. 11) Control fiscal - verificare a corectitudinii cu care contribuabilul execut obligaia fiscal i alte obligaii prevzute de legislaia fiscal, inclusiv verificare a altor persoane sub aspectul legturii lor cu activitatea contribuabilului prin metode, forme i operaiuni prevzute de prezentul cod. 12) nclcare fiscal - aciune sau inaciune, exprimat prin nendeplinire sau ndeplinire neadecvat a prevederilor legislaiei fiscale, prin nclcare a drepturilor i intereselor legitime ale participanilor la raporturile fiscale, pentru care este prevzut rspundere n conformitate cu prezentul cod. 13) Restan - sum pe care contribuabilul era obligat s o plteasc la buget ca impozit, tax sau alt plat, dar pe care nu a pltit-o n termen, precum i suma majorrii de ntrziere (penalitii) i/sau amenzii. Obligaia fiscal care reprezint obiectul concilierii al contractului ncheiat conform art.180 devine restan dup expirarea termenului

modificat n conformitate cu contractul respectiv. Suma neachitat a obligaiilor fiscale n cuantum de pn la 100 de lei inclusiv nu se consider restan fa de bugetul public naional n scopul: a) beneficierii de reducere cu 50% a amenzii pentru nclcarea fiscal; b) neprezentrii i/sau anulrii dispoziiei de suspendare a operaiunilor la contul bancar al contribuabilului, emis pentru asigurarea ncasrii restanelor; c) atestrii lipsei restanelor fa de bugetul public naional ale agenilor economici. 14) Executare silit a obligaiei fiscale - aciuni ntreprinse de organul fiscal pentru perceperea forat a restanei. 15) Bunuri - totalitate de valori materiale i de active imateriale, inclusiv de bani i de valori mobiliare, care se afl n proprietatea persoanei, indiferent de faptul n a crei folosin efectiv este, precum i de alte drepturi patrimoniale. 16) Sechestrare a bunurilor - aciuni ntreprinse de organul fiscal pentru indisponibilizarea bunurilor persoanei. 17) Cont bancar - cont deschis n o instituie financiar (sucursal sau filiala acesteia) din Republica Moldova sau din strintate, precum i contul deschis n sistemul trezorerial al Ministerului Finanelor. 18) Sum pltit n plus - sum pltit ca impozit, tax, majorare de ntrziere (penalitate) i/sau amend prin vrsare sau ncasare, inclusiv prin executare silit, n cuantum mai mare dect cel prevzut n conformitate cu legislaia fiscal. 19) Secret fiscal - orice informaie de care dispun organele cu atribuii de administrare fiscal, inclusiv informaia despre contribuabil ce constituie secret comercial, cu excepia informaiei despre nclcarea legislaiei fiscale. 20) Conducere a organelor vamale - directorul general al Departamentului Vamal (vicedirectorii acestuia), efii birourilor vamale (efii adjunci ai acestora). Prevederile menionate nu permit contribuabilului sau reprezentantului acestuia s rein informaia solicitat de organul fiscal conform legislaiei fiscale i nu interzic Ministerului Finanelor i organului fiscal s publice denumirea (numele) persoanelor care ncalc legislaia fiscal. Articolul 130. Raporturile reglementate Prezentul titlu reglementeaz raporturile care apar n cadrul administrrii fiscale. Articolul 131. Organele cu atribuii de administrare fiscal (1) Organe care exercit atribuii de administrare fiscal snt: organele fiscale, Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei, organele vamale, serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriilor i alte organe abilitate, conform legislaiei. (2) Organele cu atribuii de administrare fiscal, n procesul exercitrii atribuiilor respective, conlucreaz ntre ele i colaboreaz cu alte autoriti publice. (3) Organele cu atribuii de administrare fiscal, n cazul efecturii unor aciuni n baza nelegerilor reciproce, se informeaz despre msurile ntreprinse i despre rezultatele lor, fac schimb de informaii n scopul exercitrii atribuiilor. (4) Organele cu atribuii de administrare fiscal au dreptul s colaboreze cu organele competente din alte ri i s fie membre ale organizaiilor internaionale de specialitate. Modul de colaborare i de activitate este stabilit n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte. (5) Organele cu atribuii de administrare fiscal snt obligate i n drept s prezinte informaiile de care dispun referitor la un contribuabil concret: a) funcionarilor fiscali i persoanelor cu funcie de rspundere ale autoritilor publice, n ale cror atribuii intr exercitarea controlului asupra respectrii legislaiei fiscale - n scopul ndeplinirii de ctre ei a funciilor de serviciu; b) instituiilor de drept - despre nclcrile fiscale; c) instanelor de judecat - n scopul examinrii cazurilor ce in de competena acestora; 83

d) executorilor judectoreti - pentru executarea documentelor executorii; e) organelor fiscale ale altor ri, n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte; f) personalului Ministerului Finanelor i autoritilor administraiei publice locale - exclusiv n scopul perfecionrii politicii fiscale i elaborrii bugetului de stat i bugetelor unitilor administrativ-teritoriale; g) autoritilor administraiei publice centrale i locale, la solicitarea acestora, precum i mijloacelor de informare n mas - exclusiv despre nclcarea legislaiei fiscale, dac acest fapt nu este n detrimentul intereselor legale ale organelor de drept i ale celor judiciare. Capitolul 2 ORGANUL FISCAL Articolul 132. Sarcina de baz i principiile generale de organizare a organului fiscal (1) Sarcina de baz a organului fiscal const n exercitarea controlului asupra respectrii legislaiei fiscale, asupra calculrii corecte, vrsrii depline i la timp la buget a sumelor obligaiilor fiscale. (2) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor i fiecare inspectorat fiscal de stat teritorial, fiind subordonat primului: a) au statut de persoan juridic i snt finanate de la bugetul de stat; b) activeaz n temeiul Constituiei Republicii Moldova, al prezentului cod i al altor legi, al hotrrilor Parlamentului, al decretelor Preedintelui Republicii Moldova, al hotrrilor i ordonanelor Guvernului, al deciziilor n problemele fiscale adoptate de autoritile administraiei publice locale n limitele competenei. (3) Ministerul Finanelor exercit dirijarea metodologic a activitii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat fr ingerine n activitatea lui i a inspectoratelor fiscale de stat teritoriale. (4) Modul de funcionare a organului fiscal, de aprobare a structurii, a personalului scriptic i a fondului de retribuire a muncii, precum i modul de atribuire a gradelor de calificare funcionarilor ei snt stabilite n Regulamentul, aprobat de Guvern. (5) Structura organizatoric a Serviciului Fiscal de Stat se aprob de Guvern, iar raza de activitate a organelor fiscale teritoriale i raza de deservire a contribuabililor - de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor. Articolul 133. Atribuiile organului fiscal (1) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor (denumit n continuare Inspectoratul Fiscal Principal de Stat) exercit urmtoarele atribuii: a) efectueaz supravegherea activitii inspec-toratelor fiscale de stat teritoriale n vederea exercitrii controlului fiscal, asigur crearea i funcionarea unui sistem informaional unic privind contribuabilii i obligaiile fiscale; b) controleaz activitatea inspectoratelor fiscale de stat teritoriale, examineaz scrisorile, cererile i reclamaiile referitoare la aciunile acestora, ia msuri n vederea eficientizrii activitii lor; c) emite ordine, instruciuni i alte acte n vederea executrii legislaiei fiscale; d) organizeaz popularizarea legislaiei fiscale, rspunde la scrisorile, reclamaiile i la alte petiii ale contribuabililor n modul stabilit; d1) organizeaz asigurarea gratuit a contribuabililor cu formulare tipizate de dri de seam fiscale, iar contra plat cu formulare de facturi fiscale; d2) sigileaz mainile de cas i de control ale contribuabililor, ine evidena lor, efectueaz controale privind utilizarea mainilor de cas i de control la decontrile n numerar i privind asigurarea pstrrii benzilor de control emise de acestea; d3) efectueaz verificarea softurilor instalate n mainile de cas i de control ridicate de la contribuabili; e) efectueaz controale fiscale; e1) asigur administrarea fiscal a marilor contribuabili;

f) organizeaz i efectueaz, dup caz, executarea silit a obligaiilor fiscale, precum i verific corectitudinea aciunilor i procedurii de alturare i raportare prevzute la art. 197 alin. (31) i la art. 229 alin. (22), realizate de ctre executorul judectoresc; g) examineaz contestaii i emite decizii pe marginea lor; h) exercit controlul asupra respectrii legislaiei fiscale n activitatea organelor vamale i serviciilor de colectare a impozitelor i taxelor locale i prezint autoritilor competente propuneri viznd tragerea la rspundere a funcionarilor acestor autoriti care au nclcat legislaia fiscal; h1) emite decizii asupra cazului de nclcare fiscal stabilit n urma aplicrii prevederilor metodelor i surselor indirecte de estimare a obligaiei fiscale; i) organizeaz diferite concursuri, cu stimularea din surse bugetare a contribuabililor care, direct sau indirect, i-au adus contribuia la mbuntirea procesului de administrare fiscal i/sau la majorarea ncasrilor la bugetul public naional. Organizarea concursurilor se efectueaz n modul stabilit de Guvern; j) colaboreaz cu autoriti din alte state n baza acordurilor (conveniilor) internaionale la care Republica Moldova este parte i activeaz n cadrul organizaiilor internaionale de specialitate al cror membru este; k) prezint informaii i rapoarte asupra obligaiilor fiscale, inclusiv asupra restanelor, n conformitate cu instruciunile Ministerului Finanelor; l) deleag atribuii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale; m) prentmpin, depisteaz i curm nclcrile ce in de repatrierea mijloacelor bneti, a mrfurilor i serviciilor provenite din tranzaciile economice externe; m1) stabilete criteriile de selectare a marilor contribuabili i aprob lista acestora; n) exercit alte atribuii prevzute de legislaie. (2) Inspectoratul fiscal de stat teritorial exercit urmtoarele atribuii: a) ntreprinde msuri pentru asigurarea stingerii obligaiilor fiscale; b) popularizeaz legislaia fiscal i examineaz scrisorile, cererile i reclamaiile contribuabililor; c) asigur evidena integral i conform a contribuabililor i a obligaiilor fiscale, cu excepia celor administrate de alte organe; d) efectueaz controale fiscale; d1) emite decizii asupra cazurilor de nclcare fiscal stabilite n urma aplicrii metodelor i surselor indirecte de estimare a obligaiei fiscale; e) efectueaz executarea silit a obligaiilor fiscale; f) asigur gratuit contribuabilii cu formulare tipizate de dri de seam fiscale, elaborate n conformitate cu instruciunile respective; g) elibereaz, contra plat, subiecilor impunerii formulare de facturi fiscale n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat; h) sigileaz mainile de cas i de control ale contribuabililor, ine evidena lor, efectueaz controale privind utilizarea mainilor de cas i de control la decontrile n numerar i privind asigurarea pstrrii benzilor de control emise de acestea; i) examineaz contestaii, cereri prealabile i emite decizii asupra lor; j) exercit alte atribuii prevzute de legislaie. (3) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i exercit atribuiile pe ntreg teritoriul Republicii Moldova, iar inspectoratul fiscal de stat teritorial poate s-i exercite atribuiile n afara teritoriului stabilit numai cu autorizarea conducerii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat. Articolul 134. Drepturile organului fiscal i ale funcionarului fiscal (1) Organul fiscal i funcionarul fiscal au dreptul: a) s efectueze controale asupra modului n care contribuabilii, organele vamale i serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale, alte persoane respect legislaia fiscal, s efectueze cumprtura de control n cadrul controlului fiscal, s cear explicaiile i informaiile de 85

rigoare asupra problemelor identificate n timpul controlului; b) n procesul controalelor fiscale, s cear i s primeasc gratuit de la orice persoan informaii, date, documente, necesare n exercitarea atribuiilor, cu excepia informaiilor care constituie secret de stat, precum i copiile de pe ele, dac acestea se anexeaz la actul de control; c) s efectueze vizite fiscale; d) s deschid i s examineze, s sigileze, dup caz, indiferent de locul aflrii lor, ncperile de producie, depozitele, spaiile comerciale i alte locuri cu excepia domiciliului i reedinei, folosite pentru obinerea de venituri sau pentru ntreinerea obiectelor impozabile, altor obiecte, documentelor; e) s aib acces la sistemul electronic de eviden contabil al contribuabilului; f) s controleze autenticitatea datelor din documentele de eviden i din drile de seam fiscale ale contribuabilului; g) s ridice de la contribuabil documente n cazurile i n modul prevzut de prezentul titlu; g1) s ridice de la contribuabil mainile de cas i de control utilizate la decontrile n numerar, n scopul verificrii softurilor instalate n acestea, ntocmind un proces-verbal conform art. 145; h) s constate nclcrile legislaiei fiscale i s aplice msurile prevzute de legislaie; i) s porneasc n instanele judectoreti competente aciuni contra contribuabililor privind: - anularea unor tranzacii i ncasarea la buget a mijloacelor obinute din aceste tranzacii; - anularea nregistrrii ntreprinderii, organizaiei n cazul nclcrii modului stabilit de fondare a acestora sau al necorespunderii actelor de constituire prevederilor legislaiei i ncasarea veniturilor obinute de acestea; - lichidarea ntreprinderii, organizaiei n temeiurile stabilite de legislaie i ncasarea veniturilor obinute de acestea; - alte aciuni n conformitate cu legislaia; j) s cear i s verifice lichidarea nclcrii legislaiei fiscale, s aplice, dup caz, msuri de constrngere; k) la estimarea obiectelor impozabile i la calcularea impozitelor i taxelor, s utilizeze metode i surse directe i indirecte; l) s primeasc n numerar impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti) i/sau amenzi; n) s suspende, n modul stabilit de lege, operaiunile la conturile bancare ale contribuabilului, cu excepia contului de mprumut i a conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor; p) s citeze la organul fiscal contribuabilul, persoana presupus a fi subiectul impozitrii, persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului, inclusiv responsabilul de evidena documentelor referitoare la persoana presupus a fi subiectul impozitrii pentru a depune mrturii, a prezenta documente i informaii n problema de interes pentru organul fiscal, cu excepia documentelor i informaiilor care, potrivit legii, constituie secret de stat; r) n procesul determinrii cuantumului impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau amenzilor ori al perceperii lor, s solicite de la instituiile financiare (sucursalele sau filialele acestora) prezentarea documentelor referitoare la clienii acestora; s) s solicite efectuarea i s efectueze controale fiscale n alte ri n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte; t) s solicite organelor competente din alte state informaii despre activitatea contribuabililor fr acordul acestora din urm; u) s prezinte organelor competente din alte state informaii despre relaiile contribuabililor strini cu cei autohtoni fr acordul sau ntiinarea acestora din urm; v) s utilizeze dri de seam fiscale, corespondena cu contribuabilii i informaii ale autoritilor publice pe supori electronici i de alt fel, perfectai i protejai conform legislaiei n domeniu; x) s foloseasc mijloace de informare n mas pentru popularizarea i respectarea legislaiei fiscale;

y) s ntreprind alte aciuni prevzute de legislaia fiscal. (2) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat are dreptul s instituie posturi fiscale altele dect cele instituite n conformitate cu actele legislative i alte acte normative. (3) Organul fiscal este n drept s revoce, s modifice sau s suspende, n condiiile legislaiei, actele sale cu caracter normativ i cele cu caracter individual dac ele contravin legislaiei. Actele inspectoratelor fiscale de stat teritoriale care contravin legislaiei pot fi anulate, modificate sau suspendate i de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. (4) Cerinele i dispoziiile legale ale funcionarului fiscal snt executorii pentru toate persoanele, inclusiv pentru cele cu funcie de rspundere. (5) mpiedicarea de a-i exercita atribuiile, ofensarea, ameninarea, mpotrivirea, violentarea, atentarea la viaa, la sntatea i la averea funcionarului fiscal, precum i a rudelor lui apropiate, n timpul exercitrii atribuiilor sau n legtur cu aceasta atrag rspunderea prevzut de lege. (6) Funcionarul fiscal i exercit atribuiile privind controlul fiscal la faa locului sau privind executarea silit a obligaiei fiscale n baza unei decizii emise de conducerea organului fiscal. Articolul 135 - exclus. Articolul 136. Obligaiile organului fiscal i ale funcionarului fiscal Organul fiscal i funcionarul fiscal au urmtoarele obligaii: a) s acioneze n strict conformitate cu Constituia Republicii Moldova, cu prezentul cod i cu alte acte normative; b) s trateze cu respect i corectitudine contribuabilul, reprezentantul lui, ali participani la raporturile fiscale; c) s popularizeze legislaia fiscal; d) s informeze contribuabilul, n cazurile prevzute de legislaia fiscal sau la solicitarea acestuia, despre drepturile i obligaiile lui; e) s informeze contribuabilul, la cerere, despre impozitele i taxele n vigoare, despre modul i termenele lor de achitare i despre actele normative respective; f) s asigure gratuit contribuabilul cu formulare tipizate de dare de seam fiscal; g) s efectueze, la cererea contribuabilului, compensarea sau perfectarea materialelor pentru restituirea sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite; h) la cererea scris a contribuabilului, n care se indic destinaia certificatului, s elibereze, n cazurile reglementate de legislaie sau la solicitarea organelor i autoritilor publice abilitate legal, certificate privind lipsa sau existena restanelor fa de buget i certificate care confirm nregistrarea n calitate de pltitor al impozitului pe venit i T.V.A. Formularul-tip al certificatelor menionate se elaboreaz de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat; i) n lipsa tratatului internaional care reglementeaz impozitarea sau include norme care reglementeaz impozitarea, la solicitarea scris a nerezidentului sau persoanei mputernicite de el (pltitorul venitului), s elibereze certificatul despre sumele veniturilor obinute n Republica Moldova i impozitele achitate (reinute). Formularul-tip al certificatului menionat se elaboreaz de ctre Guvern; j) s primeasc i s nregistreze cereri, comunicri i alte informaii despre nclcri fiscale i s le verifice, dup caz; k) s examineze petiiile, cererile i reclamaiile contribuabililor n modul stabilit de lege; l) s in evidena contribuabililor i a obligaiilor fiscale; m) s efectueze controale fiscale i s ntocmeasc actele de rigoare; n) n cazul depistrii unei nclcri fiscale i nendeplinirii cerinelor legale ale funcionarului fiscal, s emit decizie privind aplicarea de sanciuni; o) s remit contribuabilului sau reprezentantului acestuia, n termenele prevzute de legislaia fiscal, decizia emis; p) s nu foloseasc situaia de serviciu n interese personale meschine; p1) s asigure gratuit accesul contribuabililor la Registrul 87

general electronic al facturilor fiscale; r) s ntreprind i alte aciuni prevzute de legislaia fiscal. Articolele 137-144 - excluse. Articolul 145. Ridicarea documentelor i/sau a mainilor de cas i de control (1) Documentele i/sau mainile de cas i de control se ridic n cazurile: a) necesitii de a proba prin documente nclcarea fiscal; b) probabilitii dispariiei acestora; c) n alte cazuri expres prevzute de legislaia fiscal. (2) Funcionarii fiscali ridic documentele i/sau mainile de cas i de control indiferent de apartenena i de locul aflrii lor, asigurnd pstrarea lor n organul fiscal. (3) Ridicarea documentelor i/sau mainilor de cas i de control se efectueaz n prezena persoanei de la care acestea se ridic, iar dac ea lipsete sau refuz s participe la procedura de ridicare, n prezena a doi martori asisteni. (4) Asupra cazului de ridicare a documentelor i/sau mainilor de cas i de control se ntocmete un proces-verbal, n care se indic: a) data i locul ntocmirii; b) funcia, numele i prenumele funcionarului fiscal i ale persoanei de la care se ridic documentele; c) date despre proprietar sau posesor; d) lista documentelor ridicate, numerele de nregistrare ale mainilor de cas i de control; e) timpul i motivul ridicrii; f) numele, prenumele, adresa martorilor asisteni, dup caz. (5) Procesul-verbal este semnat de persoana care l-a ntocmit i de persoana de la care s-au ridicat documentele i/sau mainile de cas i de control ori de martorii asisteni. Dac persoana de la care se ridic documentele i/sau mainile de cas i de control refuz s semneze procesul-verbal, n el se va consemna refuzul. (6) Documentele ridicate, dup utilizare, snt restituite persoanei de la care au fost ridicate sau, n lipsa acesteia, persoanei care o nlocuiete. (7) Mainile de cas i de control ridicate snt restituite, dup verificarea softului instalat n acestea, persoanei de la care au fost ridicate sau, n lipsa acesteia, persoanei care o nlocuiete. Articolul 146. Postul fiscal (1) Postul fiscal se creeaz de organul fiscal n scopul prevenirii i depistrii cazurilor de nclcare fiscal, inclusiv a cazurilor de eschivare de la stingerea obligaiilor fiscale, precum i n scopul exercitrii altor atribuii de administrare fiscal. (2) Posturile fiscale pot fi staionare, mobile i electronice. Postul fiscal staionar este amplasat ntr-un loc stabil i special amenajat, unde i exercit atribuiile. Postul fiscal mobil, asigurat cu mijloace tehnice, inclusiv de transport, se deplaseaz, dup caz, n raza teritoriului controlat. Postul fiscal electronic reprezint o soluie tehnico-informaional de transmitere i stocare n mod electronic a informaiei care poate fi utilizat n mod direct sau indirect la determinarea obligaiei fiscale. (3) Postul fiscal staionar sau postul fiscal mobil este constituit din cel puin un funcionar fiscal i, n funcie de caz i de modul de efectuare a controlului, din angajai ai organelor afacerilor interne sau ai altor organe. Postul fiscal electronic este constituit din soluia tehnico-informaional de transmitere a informaiei n form electronic, folosind reelele de comunicaii, de la contribuabil ctre sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat. (4) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, dup caz, n comun cu organele de resort, hotrte asupra instituirii posturilor fiscale, stabilete tipul i locul de amplasare, iar n cazul postului fiscal electronic i tehnologia de comunicare

electronic, aprob regulamentul lor. n cazul crerii de posturi fiscale n locuri publice, decizia este coordonat cu organul executiv al administraiei publice locale. n cazul crerii de posturi fiscale pe teritoriul unui agent economic, acesta este obligat s asigure personalului lor accesul i condiiile necesare exercitrii atribuiilor, precum i condiiile tehnice de instalare a echipamentelor electronice de comunicare (n cazul instalrii postului fiscal electronic). Articolul 147. Colaborarea organului fiscal cu autoritile publice (1) Autoritile publice prezint organului fiscal datele i materialele necesare ndeplinirii atribuiilor ei, cu excepia datelor a cror prezentare este expres interzis prin lege. (2) Autoritile administraiei publice centrale i locale deleag persoane cu funcie de rspundere pentru a acorda asisten organului fiscal n ndeplinirea atribuiilor ei. Decizia privind delegarea persoanei cu funcie de rspundere se adopt n termen de 5 zile lucrtoare de la data depunerii cererii de ctre organul fiscal, cu excepia cazurilor de urgen. (3) La cererea organelor de drept, organul fiscal acord asisten la determinarea obligaiilor fiscale n cadrul proceselor penale, precum i la judecarea cazurilor de nclcare a legislaiei fiscale. (4) Organul fiscal colaboreaz cu alte autoriti publice, n limita atribuiilor prevzute de legislaia fiscal, i elaboreaz indicaii metodice n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale, conform legislaiei n vigoare. (5) Organul fiscal decide n mod autonom asupra programului de activitate. Controalele i alte aciuni ale lui nu pot fi sistate dect de organele abilitate cu acest drept n temeiul legislaiei. Articolul 148. Selectarea, ncadrarea i concedierea funcionarilor fiscali (1) Funcionarii fiscali snt selectai, indiferent de ras, naionalitate, origine etnic, sex, confesiune, din rndurile cetenilor Republicii Moldova care domiciliaz pe teritoriul ei, au studiile corespunztoare, snt api din punct de vedere medical pentru exercitarea funciei i nu cad sub incidena restriciilor prevzute de Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public. ncadrarea n organul fiscal se face n conformitate cu legislaia cu privire la funcia public i statutul funcionarului public i legislaia muncii. (2) Persoanele ncadrate n organul fiscal n calitate de funcionar fiscal depun jurmntul n conformitate cu Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public i snt supuse nregistrrii dactiloscopice de stat obligatorii, n conformitate cu legislaia. (3) Funcionarii fiscali au dreptul s poarte n exerciiul funciunii uniform, eliberat gratuit, cu nsemnele gradului de calificare respectiv, conform modelului i normelor stabilite de Guvern. (4) Funcionarilor fiscali, ca o confirmare a mputernicirilor lor, li se elibereaz legitimaii, al cror model i mod de eliberare snt stabilite de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. (5) Funcionarul fiscal n exerciiul funciunii este reprezentant al puterii de stat i se afl sub ocrotirea statului. (51) Funcionarul fiscal ocup funcia public de inspector fiscal de stat, indiferent de subdiviziunea n care activeaz. (6) Transferul, eliberarea, destituirea, aplicarea de msuri disciplinare funcionarului fiscal in de competena autoritii care l-a ncadrat i se efectueaz n conformitate cu legislaia. (7) Funcionarului fiscal i este interzis s desfoare n cumul o alt activitate remunerat (n afar de activitatea tiinific, didactic i de creaie) i s fie mputernicit al unui ter n organul fiscal. Articolul 149. Gradele de calificare ale funcionarilor fiscali (1) Pentru funcionarii publici din Serviciul Fiscal de Stat se instituie gradele de calificare prevzute de Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public. (2) Gradele de calificare ale funcionarilor fiscali ncadrai anterior n 89

Serviciul Fiscal de Stat se egaleaz dup cum urmeaz: Gradele de calificare conferite Gradele de calificare prevzute funcionarilor fiscali de Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public Consilier principal de stat n serviciul fiscal Consilier de stat al Republicii Moldova de clasa I

Consilier de stat de gradul I, II sau III nConsilier de stat de clasa I, a II-a sau a III-a serviciul fiscal Inspector de gradul I, II sau III n serviciul fiscal Consilier de clasa I, a II-a sau a III-a Articolul 150 - exclus. Articolul 151. Aprarea drepturilor i intereselor funcionarilor fiscali (1) Drepturile i interesele funcionarilor fiscali snt aprate conform Legii privind protecia muncii, Legii cu privire la funcia public i statutul funcionarului public i prezentului cod. (2) Pentru pierderile suportate n legtur cu ndeplinirea atribuiilor n organul fiscal, se acord urmtoarele despgubiri: a) n caz de deces al funcionarului fiscal, familiei acestuia sau persoanelor ntreinute de el li se pltete de la bugetul de stat un ajutor unic, echivalent cu 10 salarii anuale, calculat n funcie de salariul din ultimul an calendaristic de activitate al decedatului; b) n cazul unor leziuni corporale care exclud posibilitatea funcionarului fiscal de a exercita n continuare profesia, se pltete de la bugetul de stat un ajutor unic, fa de suma calculat conform lit.a) n proporie de: 60 % - invalizilor de gradul I; 40 % - invalizilor de gradul II; 20 % - invalizilor de gradul III. (3) Persoanele ale cror aciuni au cauzat funcionarului fiscal decesul ori leziuni corporale sau au contribuit la ele restituie la bugetul de stat sumele pltite conform alin.(2). (4) Prejudiciul cauzat bunurilor funcionarului fiscal n legtur cu exercitarea atribuiilor n organul fiscal se repar pe deplin de la bugetul de stat, suma reparatorie fiind ncasat ulterior de la persoanele vinovate. Articolul 152. Asigurarea material i social a funcionarului fiscal (1) Funcionarul fiscal n exercitarea atribuiilor este asigurat cu mijloace de transport, tehnice i alte mijloace necesare ndeplinirii obligaiilor de serviciu. (2) Asistena social i asigurarea cu pensie a funcionarului fiscal se efectueaz n modul stabilit de legislaie. (3) Pot fi prevzute, conform legislaiei, i alte msuri de asigurare material i de acordare a asistenei sociale personalului organului fiscal. Articolul 153. Rspunderea funcionarului fiscal. Dreptul de a contesta aciunile lui (1) Pentru aciuni ilegale, funcionarul fiscal poart rspunderea prevzut de legislaie. (2) Prejudiciul cauzat de funcionarul fiscal prin aciune ilegal urmeaz s fie reparat n modul prevzut de legislaie. (3) Decizia organului fiscal i aciunea funcionarului fiscal pot fi contestate de contribuabil n modul prevzut de prezentul cod i de alte acte normative. Capitolul 3 ALTE ORGANE CU ATRIBUII DE ADMINISTRARE FISCAL

Articolul 1531. Atribuiile i drepturile Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei (1) Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei i organele sale teritoriale exercit atribuii de administrare fiscal n limita drepturilor i obligaiilor prevzute de Legea cu privire la Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei i n modul stabilit de prezentul cod i de alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta. (2) n procesul controalelor fiscale efectuate n cadrul urmririi penale, organele Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei dispun de drepturile organelor fiscale, iar angajaii lor - de drepturile funcionarului fiscal, inclusiv de dreptul de a calcula obligaia fiscal i de a o transmite organului fiscal pentru executare silit. Articolul 154. Atribuiile i drepturile organelor vamale (1) Organele vamale exercit atribuii de administrare fiscal potrivit prezentului cod, Codului vamal i altor acte normative adoptate n conformitate cu acestea. (2) Organele vamale exercit drepturi ce in de asigurarea stingerii obligaiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regim vamal potrivit Codului vamal, prezentului cod n cazurile expres prevzute de el, precum i altor acte normative adoptate n conformitate cu acestea. Articolul 155. Obligaiile organelor vamale (1) Organele vamale au obligaii ce in de asigurarea stingerii obligaiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regim vamal potrivit Codului vamal, prezentului cod n cazurile expres prevzute de el, precum i altor acte normative adoptate n conformitate cu acestea, inclusiv obligaia: a) de a trata cu respect i corectitudine contribuabilul, reprezentantul lui, ali participani la raporturile fiscale; b) de a informa contribuabilul, la cerere, despre impozitele i taxele n vigoare, despre modul i termenele lor de achitare i despre actele normative respective; c) de a informa contribuabilul despre drepturile i obligaiile lui; d) de a elibera contribuabilului, la cerere, certificate privind stingerea obligaiei fiscale; e) de a nu divulga informaiile care constituie secret fiscal; f) de a prezenta organului fiscal documente i informaii privind respectarea legislaiei fiscale, calcularea i vrsarea la buget a impozitelor i taxelor prevzute de prezentul cod, aferente trecerii frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regim vamal, de a executa cerinele legitime ale funcionarului fiscal; g) de a ine evidena obligaiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regimul vamal respectiv. (2) Organele vamale trag la rspundere, n conformitate cu legislaia vamal, persoanele care au nclcat legislaia fiscal la trecerea frontierei vamale i/sau la plasarea mrfurilor n regim vamal. Articolul 156. Atribuiile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale (1) n cadrul primriilor funcioneaz serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale cu atribuii de administrare a impozitelor i taxelor. (2) Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale exercit, corespunztor domeniului de activitate stabilit la alin.(1), atribuiile prevzute la art.133 alin.(2) lit.a), b) i d), precum i la lit.c) referitor la evidena contribuabililor ale cror obligaii fiscale snt calculate de serviciu i la evidena acestor obligaii, alte atribuii prevzute expres de legislaia fiscal. Atribuiile privind compensarea sau restituirea sumelor pltite n plus i a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite, executarea silit a obligaiilor fiscale i tragerea la rspundere pentru nclcri fiscale snt exercitate, conform prezentului cod, n comun cu organul fiscal. Articolul 157. Drepturile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale (1) Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale este nvestit, corespunztor domeniului de activitate stabilit la art.156 alin.(1), cu dreptul de a efectua controale asupra modului n care contribuabilul respect legislaia fiscal, de a cere explicaiile i informaiile de rigoare asupra 91

problemei identificate n timpul controlului, de a aplica majorri de ntrziere (penaliti), de a ncasa n numerar impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti) i/sau amenzi, cu drepturile prevzute la art.134 alin.(1) lit.b), c), d), e) i t), precum i cu alte drepturi prevzute expres de legislaia fiscal. (2) Drepturile prevzute la art.134 alin.(1) lit.f), g), h), i), j), l), m), n), cu excepia aplicrii majorrii de ntrziere (penalitii), se exercit n comun cu organul fiscal. Articolul 158. Obligaiile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale este obligat, corespunztor domeniului de activitate stabilit la art.156 alin.(1): a) s execute prevederile art.136 lit. a), b), c), d), e), i), j), l), precum i la lit.h) referitor la obligaiile fiscale a cror eviden este inut de el; b) s in evidena contribuabililor, ale cror obligaii fiscale snt calculate de serviciul respectiv i evidena acestor obligaii fiscale, inclusiv a restanelor, s transfere la buget sumele ncasate ca impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti), amenzi, conform legislaiei fiscale i n modul stabilit de Guvern; c) s ntocmeasc, cu concursul organului fiscal, avizele de plat a obligaiilor fiscale, s distribuie gratuit contribuabililor formulare tipizate de dri de seam fiscale; d) s remit contribuabililor, conform legislaiei fiscale, avizele de plat a obligaiilor fiscale, precum i deciziile emise; e) s execute n comun cu organul fiscal prevederile art.136 lit.g) i m); f) s prezinte lunar, nu mai trziu de data de 3 a fiecrei luni, n modul stabilit de Guvern, organului fiscal dare de seam privind impozitele i taxele administrate; g) s execute alte obligaii prevzute expres de legislaia fiscal. Articolul 159. Actele serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale (1) Decizia ce ine de exercitarea atribuiilor serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale este emis prin dispoziia primarului (pretorului). Prin derogare de la prevederile prezentului titlu, dispoziiile primarului (pretorului) i aciunile perceptorului pot fi contestate n modul stabilit de lege. (2) n cazul atribuiilor exercitate n comun cu organul fiscal, decizia este emis de conducerea organului fiscal dup ce s-a coordonat cu primarul (pretorul). Dac primarul (pretorul) refuz s semneze decizia, aceasta capt putere juridic din momentul semnrii de ctre conducerea organului fiscal, care face nscrierea despre refuzul primarului (pretorului). Articolul 160. Organizarea i funcionarea serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale (1) Organizarea i funcionarea serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale snt reglementate printr-un regulament, aprobat de consiliul local. Regulamentul este elaborat n baza unui regulament-tip, aprobat de Guvern. (2) Perceptorul este ncadrat n serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale cu avizul organului fiscal. Acesta este obligat s asigure instruirea perceptorului i s-i acorde ajutor n exercitarea atribuiilor. (3) n sate (comune), funciile perceptorului pot fi exercitate, ca excepie, de secretarul primriei sau de un alt funcionar al ei care nu este nvestit cu dreptul de a semna documente de cas. Capitolul 4 EVIDENA CONTRIBUABILILOR Articolul 161. Dispoziii generale (1) Organul fiscal ine evidena contribuabililor, atribuindu-le coduri fiscale i actualiznd registrul fiscal n modul stabilit de prezentul titlu i de instruciunea aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. (2) Codul fiscal, conform prezentului capitol, se atribuie o singur dat, indiferent de dispoziiile legislaiei fiscale privind stabilirea i stingerea obligaiilor fiscale. Legislaia fiscal poate s prevad ca persoana creia i s-a atribuit cod fiscal s se nregistreze suplimentar ca pltitor al diferitelor tipuri de impozite i taxe.

(3) Persoanelor crora codul fiscal le este atribuit de ctre organul fiscal li se deschid dosare n care snt ndosariate urmtoarele documente i informaii: a) cererea de atribuire a codului fiscal; b) fia de nregistrare, eliberat de organul autorizat s nregistreze activitile respective; c) copia de pe documentul care confirm nregistrarea de stat sau care permite practicarea activitii respective; d) copia de pe certificatul de atribuire a codului fiscal; e) documentele care confirm existena conturilor bancare; f) datele fondatorului (fondatorilor) sau ale persoanelor care au obinut dreptul de a practica activitatea respectiv, ale conductorului i ale contabilului-ef (numele, prenumele, data naterii, adresa, informaia de contact, datele actului de identitate). (4) Persoanelor al cror numr de identificare de stat reprezint codul fiscal, organul fiscal le deschide dosare n care se pstreaz informaiile acumulate i transmise de entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat, conform unui regulament aprobat de aceasta i de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. (5) Evidena subdiviziunilor fr statut de persoan juridic amplasate n alt parte dect sediul persoanei juridice din care fac parte este inut de organele fiscale care atribuie fiecrei subdiviziuni codul acesteia. (6) n cazul n care contribuabilul i schimb sediul (domiciliul) din raza de activitate a inspectoratului fiscal de stat teritorial unde se afl la eviden, el va depune o cerere pentru transmiterea dosarului organului fiscal la noul sediu (domiciliu). n termen de 10 zile lucrtoare de la data primirii cererii, inspectoratul fiscal de stat teritorial va transmite dosarul organului fiscal n a crui raz de activitate se afl noul sediu (domiciliu) pentru a lua contribuabilul la eviden fr a-i atribui un nou cod fiscal. (7) n cazul pierderii certificatului de atribuire a codului fiscal, dup publicarea avizului respectiv n Monitorul Oficial al Republicii Moldova, organul fiscal elibereaz, la cererea contribuabilului, n termen de 3 zile lucrtoare de la data nregistrrii cererii, un duplicat al certificatului pierdut. (8) La adoptarea deciziei despre schimbarea sediului i/sau despre constituirea subdiviziunii, contribuabilul, n termen de 30 de zile de la data dobndirii dreptului de proprietate (posesie, locaiune), informeaz organul fiscal despre schimbarea sediului su i/sau prezint informaiile iniiale, iar ulterior informeaz despre modificrile cu privire la sediul subdiviziunii sale, precum i despre sistarea temporar a activitii subdiviziunii. Articolul 162. Atribuirea codului fiscal (1) n conformitate cu prezentul cod, se atribuie cod fiscal: a) oricrei persoane juridice, ntreprinderi cu statut de persoan fizic, precum i oricrui notar public, cabinet al avocatului, oricrei persoane care practic activitate particular de detectiv i de paz, oricrui executor judectoresc, birou individual al mediatorului, birou asociat de mediatori; b) oricrei persoane fizice - cetean al Republicii Moldova, cetean strin sau apatrid care dispune de obiecte impozabile sau care are obligaii fiscale, conform legislaiei fiscale, sau care a obinut dreptul de a exercita o anumit activitate n baza patentei de ntreprinztor; c) oricrei persoane juridice sau organizaii cu statut de persoan fizic nerezidente care dispune de obiecte impozabile pe teritoriul Republicii Moldova sau care are obligaii fiscale n conformitate cu legislaia fiscal. (2) Pentru a i se atribui cod fiscal, persoana este obligat s efectueze aciunile prevzute de prezentul capitol n termenele i n modul stabilit de acesta. Articolul 163. Locul, termenele i modul de atribuire a codului fiscal (1) Persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c) li se atribuie cod fiscal de ctre inspectoratul fiscal de stat teritorial n a crui raz se afl sediul (domiciliul), indicat n documentele de constituire (n buletinul de identitate) sau n documentul prin care se permite practicarea activitii, 93

ori se afl obiectul impozabil. (2) Pentru a li se atribui cod fiscal, persoanele indicate la art.162 alin.(1) lit.a) prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial o cerere pe formular tipizat, aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. Cererea se depune dup perfectarea documentelor privind nregistrarea de stat sau a documentelor prin care se permite practicarea activitii, ns pn la eliberarea documentului ce confirm nregistrarea de stat sau a documentului privind dreptul de a exercita activitatea. La cerere se anexeaz documentele existente n acel moment pentru a fi ndosariate n dosarul contribuabilului. n termen de 3 zile lucrtoare, inspectoratul fiscal de stat teritorial atribuie cod fiscal i l comunic autoritii care efectueaz nregistrarea de stat sau care autorizeaz practicarea activitilor. (3) Dup prezentarea documentului ce confirm nregistrarea de stat sau a documentului ce permite practicarea activitii, inspectoratul fiscal de stat teritorial elibereaz contribuabilului certificatul de atribuire a codului fiscal, a crui form i al crui coninut snt aprobate de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. (4) Numrul de identificare de stat, indicat n certificatul de nregistrare, este considerat codul fiscal al persoanelor nregistrate de entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat, iar certificatul de nregistrare este recunoscut i ca certificat de atribuire a codului fiscal. (5) Prin derogare de la alin.(2) i (3), persoanelor juridice, constituite n baza actelor normative, precum i n baza tratatelor internaionale ratificate de Republica Moldova, li se atribuie codul fiscal i li se elibereaz certificatul de atribuire a codului fiscal n termen de 3 zile lucrtoare de la data depunerii cererii corespunztoare, la care se anexeaz actul ce constat acest fapt, iar n cazul persoanelor care activeaz n baza tratatelor internaionale - i certificatul de confirmare eliberat de autoritatea public competent. (6) Codul fiscal al persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.b) reprezint codul personal indicat pe verso-ul buletinului de identitate sau este identic cu numrul actului de identitate al ceteanului strin sau al apatridului. Codul fiscal al persoanelor fr buletin de identitate reprezint seria i numrul paaportului, iar dac nu au nici paaport, seria i numrul certificatului de natere sau al altui act de identitate. (7) n termen de 3 zile lucrtoare din data apariiei obiectului impozabil sau a obligaiei fiscale, cetenii strini i apatrizii nerezideni, persoanele indicate la art.162 alin.(1) lit.c) depun la inspectoratul fiscal de stat teritorial n a crui raz a aprut obiectul impozabil sau obligaia fiscal o cerere de atribuire a codului fiscal, la care anexeaz copia de pe actul de identitate, respectiv copiile, traduse n limba de stat, autentificate notarial i legalizate de ctre oficiile consulare ale Republicii Moldova, de pe documentele de identificare n cazul organizaiilor, precum i copiile de pe documentele ce confirm existena obiectului impozabil. (8) Organul fiscal refuz atribuirea codului fiscal numai dac nu se prezint toate documentele i informaiile prevzute la art.161 alin.(3) sau dac acestea conin date vdit denaturate. Articolul 164. Registrul fiscal de stat (1) Registrul fiscal de stat este un registru public, constituit i administrat de organul fiscal, n care se nscriu codurile fiscale atribuite n conformitate cu prezentul capitol. Organul fiscal este responsabil de actualizarea Registrului fiscal de stat. Actualizarea Registrului fiscal de stat se efectueaz la cererea contribuabilului, precum i n temeiul materialelor de control ale organelor fiscale. (2) Codurile fiscale ale persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c) snt trecute n Registrul fiscal de stat la data eliberrii ctre contribuabil a certificatului de atribuire a codului fiscal. Codurile fiscale care reprezint numrul de identificare de stat snt trecute n Registrul fiscal de stat din Registrul de stat al persoanelor juridice, Registrul de stat al ntreprinztorilor individuali i din Registrul de stat al organizaiilor necomerciale. Codurile fiscale ale persoanelor fizice rezidente, precum i ale cetenilor Republicii Moldova nerezideni snt trecute n Registrul fiscal de stat din Registrul de stat al populaiei. Codurile fiscale ale cetenilor strini i ale apatrizilor nerezideni snt nscrise n Registrul fiscal de stat la momentul depunerii cererii de nregistrare n calitate de contribuabil. Trecerea codului fiscal n Registrul fiscal de stat confirm actul lurii persoanei la eviden fiscal. (3) n Registrul fiscal de stat informaia se expune clar, corect i exhaustiv. Registrul fiscal

de stat este inut n limba de stat, manual (n partea ce ine de atribuirea codurilor fiscale de ctre organul fiscal) i computerizat. (4) n Registrul fiscal de stat snt consemnate urmtoarele date privind persoanele crora li se atribuie codurile fiscale de ctre organele fiscale, dac datele respective snt prevzute n legislaie: a) numrul curent al nscrierii; b) codul fiscal atribuit; c) denumirea complet (numele de familie i prenumele) persoanei i sediul (domiciliul) ei; d) numrul i data nregistrrii de stat a persoanei juridice, a ntreprinderii cu statut de persoan fizic, a notarului public, a asociaiei de notari, a cabinetului avocatului, a biroului asociat de avocai, a asociaiei de avocai, a persoanei care practic activitate particular de detectiv i de paz, a executorului judectoresc, a biroului asociat de executori judectoreti, a biroului individual al mediatorului, a biroului asociat de mediatori sau numrul i data eliberrii documentului ce permite desfurarea activitii, datele din buletinul de identitate (din paaport, adeverina de natere sau din alte acte de identitate) al persoanei fizice sau datele din documentele de identificare n cazul organizaiilor nerezidente; e) numrul, seria i data eliberrii certificatului de atribuire a codului fiscal persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c); f) numele i prenumele persoanei fizice care a primit certificat de atribuire a codului fiscal; g) datele fondatorului (fondatorilor) sau ale persoanelor care au obinut dreptul de a practica un anumit gen de activitate, ale administratorului (numele, prenumele, data naterii, adresa, informaia de contact, datele actului de identitate); h) data anulrii codului fiscal. (5) Prin derogare de la alin.(4), datele privind persoanele ale cror coduri fiscale reprezint numere atribuite de alte organe se introduc n Registrul fiscal de stat n baza unui regulament aprobat de acestea i de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. Volumul i coninutul datelor incluse n acest caz n Registrul fiscal de stat se determin de regulamentul menionat. (6) nscrierile n Registrul fiscal de stat inut manual snt efectuate de registrator n baza informaiilor prezentate de solicitant la momentul eliberrii ctre contribuabil a certificatului de atribuire a codului fiscal i snt certificate prin semntura primului. Rectificarea, modificarea i completarea registrului se opereaz n modul stabilit de legislaie i se autentific prin semntur de registrator. (7) Radierea din Registrul fiscal de stat se face, n condiiile legii, prin bararea nscrierii, a tuturor rectificrilor, modificrilor, completrilor efectuate anterior i se autentific prin semntur de registrator. Articolul 165. Utilizarea codului fiscal (1) Orice persoan obligat, conform legislaiei fiscale, s prezinte organului fiscal dare de seam fiscal sau alte documente trebuie s indice n ele codul su fiscal. (2) Orice persoan obligat, conform legislaiei fiscale i altor acte normative, s prezinte organului fiscal dare de seam fiscal sau alte documente referitoare la o alt persoan va cere acesteia codul fiscal i l va indica n documentul respectiv. Dac aceast alt persoan nu comunic codul fiscal, prima persoan va meniona acest fapt n documentele prezentate. (3) La ncheierea tranzaciilor i efectuarea operaiunilor economice, prile snt obligate s indice n documentele respective codurile lor fiscale. (4) Organul fiscal trebuie s indice codul fiscal al contribuabilului n toate avizele expediate lui. (5) Subdiviziunile unei persoane juridice care nu au statut de persoan juridic utilizeaz codul fiscal al acesteia. Articolul 166. Aportul autoritilor publice la evidena contribuabililor (1) Entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat prezint organului fiscal, sistematic, o dat la 3 zile, informaia privind atribuirea numerelor de identificare de stat n volumul i n modul stabilite n comun cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. 95

(2) Autoritatea public abilitat cu nregistrarea persoanelor prevzute la art.162 alin.(1) lit.a) este obligat s prezinte, n termen de 3 zile lucrtoare de la data nregistrrii respective, organului fiscal n care se afl la eviden persoana informaii despre lichidarea sau reorganizarea acesteia, despre modificrile operate n documentele ei de constituire. (3) Autoritatea public abilitat cu dreptul de documentare a populaiei prezint Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, pn la data de 10 a fiecrei luni, informaii despre eliberarea sau anularea actelor de identitate. (4) Autoritatea public de resort permite ieirea din Republica Moldova pentru domiciliere n alt ar cu condiia prezentrii certificatului privind lipsa restanelor fa de buget, eliberat de inspectoratul fiscal de stat teritorial, notificnd acestuia, n termen de 3 zile lucrtoare, faptul ieirii. Articolul 1661. Aportul Bncii Naionale a Moldovei n evidena instituiilor financiare liceniate Banca Naional a Moldovei prezint Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, n termen de 3 zile lucrtoare de la data eliberrii licenei, a modificrii sau retragerii acesteia, informaia iniial i, ulterior, informaia actualizat referitor la instituiile financiare i filialele acestora, participante la sistemul automatizat de pli interbancare. Articolul 167. Obligaiile n cazul deschiderii, modificrii sau nchiderii conturilor bancare (1) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) deschide conturi bancare persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c) numai dac acestea prezint certificat de atribuire a codului fiscal sau documentul recunoscut ca atare. Despre deschiderea conturilor bancare (cu excepia conturilor de credit i mprumut, de depozite la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor trezoreriale de venituri), instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) este obligat informeze n aceeai zi organul fiscal prin sistemul informaional automatizat de creare i circulaie a documentelor electronice ntre Serviciul Fiscal de Stat i instituiile financiare. (2) Operaiunile pe un cont bancar deschis (cu excepia conturilor de credit i mprumut, de depozite la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor trezoreriale de venituri) pot demara numai dup recepionarea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a documentului electronic, emis i remis de ctre organul fiscal, care confirm luarea la eviden fiscal a contului. Contul bancar este luat la eviden de ctre organul fiscal n baza documentului electronic, emis i remis de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia), care confirm deschiderea contului. n cazul n care contribuabilul are restane, organul fiscal este n drept s nu elibereze documentul electronic care confirm luarea la eviden fiscal. Documentul electronic care confirm deschiderea contului i documentul care confirm luarea la eviden fiscal a contului urmeaz a fi expediate i recepionate sistemul informaional automatizat de creare i circulaie a documentelor electronice ntre Serviciul Fiscal de Stat i instituiile financiare. (3) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) are dreptul s deschid conturi bancare persoanei fizice rezidente (cetean strin sau apatrid) sau ceteanului Republicii Moldova numai dac acetia prezint buletin de identitate sau un alt document, prevzut la art.163 alin.(4), care servete la stabilirea codului fiscal i s utilizeze acest cod la inerea evidenei i n relaiile cu clientul sau cu alte persoane, n modul stabilit de legislaie. Persoanele fizice nerezidente (ceteni strini i apatrizi), persoanele juridice nerezidente care nu dispun de obiecte impozabile pe teritoriul Republicii Moldova sau nu au obligaii fiscale snt n drept s deschid conturi bancare n instituiile financiare (sucursalele sau filialele acestora) ale Republicii Moldova potrivit reglementrilor Bncii Naionale a Moldovei. (4) Instituiile financiare vor informa n aceeai zi organul fiscal prin sistemul informaional automatizat de creare i circulaie a documentelor electronice ntre Serviciul Fiscal de Stat i instituiile financiare despre modificarea sau nchiderea contului bancar (cu excepia conturilor de credit i mprumut, de

depozite la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor trezoreriale de venituri). (5) n cazul deschiderii contului bancar n strintate, n termen de 15 zile de la data deschiderii acestuia, persoanele indicate la art.162 alin.(1) lit.a) comunic organului fiscal faptul i datele corespunztoare. Drept confirmare a nregistrrii contului, organul fiscal elibereaz contribuabilului, n termen de 3 zile, un certificat de confirmare. Articolul 168. Anularea codului fiscal (1) Codul fiscal se anuleaz n cazul: a) atribuirii lui cu nclcarea legislaiei fiscale; b) lichidrii, reorganizrii sau ncetrii activitii persoanei juridice, ntreprinderii cu statut de persoan fizic, notarului public, asociaiei de notari, cabinetului avocatului, biroului asociat de avocai, asociaiei de avocai, persoanei care practic activitate particular de detectiv i de paz, executorului judectoresc, biroului asociat de executori judectoreti, biroului individual al mediatorului, biroului asociat de mediatori; c) decesului persoanei fizice, declarrii morii ei, declarrii, n modul stabilit, disprute fr veste sau emigrrii ei; d) dispariiei obiectului impozabil i obligaiei fiscale pentru persoanele fizice (ceteni strini i apatrizi), persoanele juridice sau organizaiile cu statut de persoan fizic nerezidente. (2) La reorganizarea persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a): a) prin contopire, codurile fiscale ale persoanelor ce se contopesc se anuleaz, iar persoanei astfel constituite i se atribuie un alt cod fiscal; b) prin absorbie, codul fiscal al persoanei absorbite se anuleaz; c) prin divizare, codul fiscal al persoanei divizate se anuleaz, iar persoanelor astfel constituite li se atribuie alte coduri fiscale; d) prin separare, codul fiscal al persoanei reorganizate rmne acelai, iar persoanelor astfel constituite li se atribuie alte coduri fiscale; e) prin transformare n persoan cu o alt form juridic de organizare, codul fiscal al persoanei reorganizate trece la persoana astfel constituit. (3) n cazurile enumerate la alin.(2) lit.a), c) i d), la cererea de atribuire a codului fiscal se anexeaz documentul ce confirm cuantumul datoriilor asumate n urma reorganizrii. (4) Codul fiscal se anuleaz n baza: a) cererii persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i/sau informaiei prezentate n conformitate cu art.166 alin.(2), sau actului legislativ ori actului emis n baza lui, sau certificatului de confirmare a lichidrii sau reorganizrii persoanei, eliberat de autoritatea public competent. La cerere se anexeaz certificatul de atribuire a codului fiscal;" b) hotrrii instanei judectoreti - n cazul lichidrii persoanei juridice i a ntreprinderii cu statut de persoan fizic sau n cazul declarrii morii sau declarrii persoanei fizice disprute fr veste; c) deciziei conducerii organului fiscal - n cazul atribuirii de cod fiscal cu nclcarea legislaiei fiscale; d) informaiei organelor de stare civil - n cazul decesului persoanei fizice; e) informaiei autoritii publice abilitate s permit ieirea din Republica Moldova pentru domiciliere n alt ar - n cazul ieirii persoanei fizice; f) documentelor care atest c persoanele fizice (ceteni strini i apatrizi), persoanele juridice sau organizaiile cu statut de persoan fizic nerezidente nu au obiecte impozabile i nici obligaii fiscale. (5) Prin derogare de la alin.(4), codul fiscal care reprezint numrul de identificare de stat se anuleaz n baza informaiei prezentate de entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat. (6) Codul fiscal se anuleaz prin radierea lui din Registrul fiscal de stat i prin consemnarea acestui fapt n dosarul contribuabilului. (7) Avizul despre anularea codului fiscal, n legtur cu atribuirea lui cu nclcarea 97

legislaiei fiscale, organul fiscal l va publica n Monitorul Oficial al Republicii Moldova i, n termen de 3 zile, va informa despre aceasta organele vamale, organele nregistrrii de stat i organele de statistic. Folosirea unui cod fiscal anulat se pedepsete n conformitate cu legea. (8) Codul fiscal anulat se pstreaz n Registrul fiscal de stat timp de 10 ani din momentul anulrii. (9) Codul fiscal anulat nu se atribuie unei alte persoane. Capitolul 5 OBLIGAIA FISCAL Articolul 169. Naterea i modificarea obligaiei fiscale (1) Obligaia fiscal nate n momentul apariiei circumstanelor, stabilite de legislaia fiscal, ce prevd stingerea ei. (2) Obligaia fiscal a contribuabilului ce urmeaz s fie stins de ctre un alt contribuabil care, conform legislaiei fiscale, este obligat s rein sau s perceap de la primul sumele ce constituie obligaia fiscal i s o sting nceteaz a fi obligaia fiscal a primului i devine obligaia fiscal a celui de-al doilea din momentul reinerii sau perceperii. (3) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) care primete de la contribuabil sau de la organul fiscal ordinul de plat i, respectiv, ordinului incaso trezoreriale pentru transfer de mijloace bneti n contul stingerii obligaiei fiscale este considerat, din momentul primirii ordinului, responsabil de obligaia fiscal n limita mijloacelor disponibile n contul bancar al contribuabilului. Totodat, contribuabilul este considerat responsabil de obligaia fiscal n limita mijloacelor care nu snt disponibile n contul bancar pentru stingerea integral a obligaiei fiscale. (4) Modificarea obligaiei fiscale reprezint schimbarea cuantumului ei generat de modificarea circumstanelor, stabilite de legislaia fiscal, n funcie de care a fost calculat obligaia. Articolul 170. Modul de stingere a obligaiei fiscale Stingerea obligaiei fiscale se face prin: achitare, anulare, prescripie, scdere, compensare sau executare silit. Articolul 171. Stingerea obligaiei fiscale prin achitare (1) Stingerea obligaiei fiscale prin achitare se efectueaz n moned naional. Achitarea poate avea loc prin plat direct sau prin reinere la surs. Plata direct se face prin virament, inclusiv prin intermediul cardurilor bancare, prin folosirea altor instrumente de plat, sau n numerar. (2) Plata prin virament se efectueaz prin intermediul instituiilor financiare (sucursalelor sau filialelor acestora) dac legislaia nu prevede altfel. (3) Plata n numerar poate fi efectuat prin intermediul organului fiscal autoritilor administraiei publice locale, al operatorilor de pot sau al instituiilor financiare (sucursalelor sau filialelor acestora). Autoritile administraiei publice locale pot stabili ncasarea impozitelor i taxelor locale i prin intermediul altor persoane. (4) Autoritile i instituiile enumerate la alin.(3), cu excepia celor financiare, care au ncasat bani n numerar de la contribuabil snt obligate s verse la buget, n numele acestuia, n aceeai sau n urmtoarea zi lucrtoare, sumele ncasate. Autoritile administraiei publice locale din satele i comunele n care nu exist instituii financiare sau subdiviziuni ale acestora pot stabili pentru serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale i pentru operatorii de pot o alt periodicitate de vrsare la buget a sumelor ncasate, dar nu mai rar de o dat pe sptmn. (5) n cazul n care contribuabilul deine la contul su bancar mijloace bneti, instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) este obligat s execute, n limita acestor mijloace, ordinul de plat a contribuabilului n decursul zilei operaionale n care a fost primit. (6) Sumele trecute la scderi din contul bancar al contribuabilului pentru stingerea obligaiilor fiscale se transfer de instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) la buget n ziua operaional n care au fost trecute la scderi. Sumele ncasate n numerar de la contribuabili pentru stingerea obligaiilor fiscale se transfer de instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) la buget nu mai trziu de ziua operaional urmtoare zilei n care au fost ncasate. Articolul 172. Stingerea obligaiei fiscale prin anulare Stingerea obligaiei fiscale prin anulare se efectueaz prin acte cu caracter general sau

individual, adoptate conform legislaiei. Articolul 173. Stingerea obligaiei fiscale prin prescripie Dac nu a fost exercitat n termenele prevzute de prezentul cod, dreptul statului de a determina obligaia fiscal sau de a o executa silit se stinge prin prescripie. Concomitent, se stinge i obligaia fiscal a contribuabilului. Stingerea obligaiei fiscale n urma survenirii termenelor de prescripie se face n baza unei decizii scrise a conducerii organelor cu atribuii de administrare fiscal care administreaz obligaia fiscal respectiv, iar n cazul serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale - n baza deciziei adoptate de ctre consiliul local. Articolul 174. Stingerea obligaiei fiscale prin scdere (1) Stingerea obligaiei fiscale prin scdere are loc n situaiile n care contribuabilul persoan fizic: a) a decedat; b) este declarat mort; c) este declarat disprut fr veste; d) este declarat lipsit de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns. (2) n cazurile enumerate la alin.(1), stingerea prin scdere se face n mrimea ntregii obligaii fiscale - dac persoana nu a lsat (nu dispune de) bunuri - sau n mrimea prii nestinse din obligaia fiscal - dac averea lsat de ea (averea existent) este insuficient. (3) Stingerea prin scdere a obligaiei fiscale a contribuabilului persoan juridic are loc n urma ncetrii activitii lui prin lichidare, inclusiv pe cale judiciar, sau prin reorganizare. (4) Stingerea obligaiei fiscale prin scdere are loc n temeiul unei decizii a conducerii organului cu atribuii de administrare fiscal care administreaz obligaia fiscal respectiv, inclusiv n cazul cnd stingerea ei prin executare silit n conformitate cu prezentul cod este imposibil. Decizia inspectoratului fiscal de stat teritorial privind stingerea obligaiei prin scdere poate fi verificat, modificat sau anulat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n cazul serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale, decizia se adopt de ctre consiliul local.

Articolul 1741. Stingerea simplificat a obligaiei fiscale prin scdere (1) n lipsa elementelor constitutive ale infraciunii de evaziune fiscal sau de pseudoactivitate de ntreprinztor, organul fiscal stinge simplificat obligaia fiscal prin scdere contribuabililor persoane juridice i persoane fizice care practic activitate de ntreprinztor, n condiiile prezentului articol. (2) Organul fiscal stinge simplificat prin scdere obligaia fiscal, conform art.174 alin.(4), n cazul n care stabilete n cumul c: a) persoana juridic are datorii la bugetul de stat, la bugetul unitii administrativ-teritoriale i/sau la fondurile asigurrii obligatorii de asisten medical; b) persoana juridic nu este fondator al unei persoane juridice; c) persoana juridic, n decursul ultimelor 24 de luni consecutive, nu a depus drile de seam fiscale prevzute de legislaie i nu a efectuat operaii pe nici un cont bancar; d) fa de persoana juridic au fost aplicate toate msurile de executare silit a obligaiei fiscale prevzute de lege; e) persoana juridic nu dispune de bunuri care pot fi urmrite n scopul executrii obligaiei fiscale. (3) Lista contribuabililor ale cror obligaii fiscale au fost stinse simplificat prin scdere se prezint entitii abilitate cu dreptul de nregistrare de stat de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat pentru a iniia din oficiu procedura de radiere din Registrul de stat. Articolul 175. Stingerea obligaiei fiscale prin compensare (1) Stingerea obligaiei fiscale prin compensare se efectueaz prin trecerea n contul restanei a sumei pltite n plus sau a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit. 99

(2) Compensarea se efectueaz la iniiativa organului fiscal sau la cererea contribuabilului dac legislaia fiscal nu prevede altfel. (3) n termen de pn la 30 de zile de la apariia circumstanelor respective sau de la primirea cererii contribuabilului, organul fiscal ntocmete ordinul de plat i o transmite Trezoreriei de Stat spre executare, n modul stabilit de Ministerul Finanelor. (4) n termen de 7 zile de la data primirii ordinului de plat, Trezoreria de Stat trece, dup caz, dintr-un cont al bugetului n alt cont al aceluiai buget sau n contul unui alt buget sumele consemnate n ordinul de plat. Dup executarea ordinului de plat, Trezoreria de Stat remite, dup caz, organului fiscal sau Serviciului Vamal extrasul din conturile trezoreriale de venituri. (5) Dup ce a primit extrasul din conturile trezoreriale de venituri, organul fiscal face nscrierile de rigoare n contul personal al contribuabilului, iar Serviciul Vamal remite extrasul cel trziu a doua zi unitilor sale. (6) Excedentul sumei compensate, la cerere, poate fi restituit contribuabilului sau lsat n contul stingerii unei viitoare obligaii fiscale de alt tip. n caz de nedepunere a cererii, excedentul se las n contul stingerii obligaiei fiscale de acelai tip. (7) Excedentul sumei compensate se restituie contribuabilului sau se utilizeaz, conform prevederilor art.101 alin. (5) sau art.125 alin. (5), n cazul stingerii restanelor fa de bugetul public naional. n acest scop, suma neachitat a obligaiilor fiscale n cuantum de pn la 100 lei inclusiv nu se consider restan fa de bugetul public naional. (8) n scopul atestrii lipsei restanelor fa de buget, n scopul beneficierii de reducere cu 50% a amenzii pentru nclcarea fiscal, n scopul anulrii dispoziiei de suspendare a operaiunilor la contul bancar al contribuabilului emise pentru asigurarea ncasrii restanelor, precum i n cazurile admiterii de erori la perfectarea documentelor de plat, se vor considera stinse sumele de impozite, taxe, alte pli, majorri de ntrziere (penaliti) i/sau amenzi pentru care, la data examinrii contului personal generalizat al contribuabilului, documentele trezoreriale de plat privind stingerea obligaiilor fiscale prin compensare au fost perfectate i remise organului corespunztor spre executare. Articolul 176. Restituirea sumei pltite n plus i a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit (1) Cu excepia cazurilor cnd legislaia fiscal prevede altfel, restituirea sumei pltite n plus i a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit contribuabilului se face n modul i n termenele stabilite la art.175 numai dac acesta nu are restane. Termenul specificat la art.175 se suspend n cazul n care contribuabilul care solicit restituirea sumei pltite n plus i a sumei care, conform legislaiei, urmeaz a fi restituit este nvinuit de svrirea unei infraciuni prin intermediul tranzaciilor economice care a condus la apariia dreptului la restituirea sumelor impozitelor i/sau taxelor i fa de el a fost pornit urmrirea penal pn la ncetarea urmririi penale, scoaterea de sub urmrire penal, pronunarea unei sentine de achitare definitive sau a unei sentine definitive de ncetare a procesului penal fa de contribuabilul respectiv. (2) Cu excepia cazurilor n care legislaia fiscal prevede altfel, restituirea sumei pltite n plus i a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit contribuabilului persoan juridic se efectueaz de Trezoreria de Stat la conturile lui bancare, iar contribuabilului persoan fizic - la conturile lui bancare sau n numerar. (21) Persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor vor depune cererea privind restituirea impozitului pe venit pltit n plus ncepnd cu 1 aprilie a anului urmtor anului de gestiune n care a fost constatat suma pltit n plus, cu excepia cazului n care persoana fizic intenioneaz s i schimbe domiciliul permanent din Republica Moldova. (3) Dac suma pltit n plus i suma care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit nu au fost restituite n termen de 45 de zile de la data primirii cererii de ctre organul fiscal, sau n alt termen prevzut de legislaia fiscal, contribuabilului i se pltete o dobnd, calculat n

funcie de rata de baz (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg), stabilit de Banca Naional a Moldovei n luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune, aplicat la operaiunile de politic monetar pe termen scurt, pentru perioada cuprins ntre data primirii cererii i data compensrii de ctre Trezoreria de Stat. Pe perioada suspendrii termenului n conformitate cu alin. (1), dobnda nu se calculeaz. (4) Calculul dobnzii, efectuat i prezentat de ctre contribuabil organului cu atribuii de administrare fiscal respectiv, se verific i se aprob de conducerea acestui organ i se anexeaz la ordinul de plat care prevede plata dobnzii. n cazul impozitelor i taxelor locale administrate de serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale, dispoziia de plat va fi ntocmit de organul fiscal n baza documentelor prezentate de acest serviciu. Plata dobnzii se va efectua din bugetul n care au fost vrsate impozitele i taxele respective. Articolul 177. Stingerea obligaiei fiscale prin executare silit Stingerea obligaiei fiscale prin executare silit are loc prin aciunile ntreprinse de organul fiscal pentru perceperea forat a restanelor n conformitate cu legislaia fiscal. Articolul 178. Data stingerii obligaiei fiscale (1) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin achitare se consider data la care sumele au fost nscrise la buget n contul obligaiei fiscale respective. n cazul achitrii prin intermediul cardurilor bancare, dat a stingerii obligaiei fiscale se consider data zilei operaionale n care a fost debitat contul de card, din care a fost emis cardul utilizat la plat, al contribuabilului (deintorului de card) cu suma obligaiei fiscale. Debitarea contului de card respectiv se confirm prin bonul (chitana) de plat cu card bancar perfectat la terminal POS sau la alt dispozitiv de utilizare a cardurilor bancare, bon (chitan) ce se elibereaz deintorului de card. (2) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin anulare este considerat data indicat n actul de anulare. (3) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin prescripie este considerat prima zi dup data n care a expirat termenul de prescripie. (4) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin scdere este considerat data: a) ntocmirii actului comun al autoritii administraiei publice locale i al organului fiscal prin care ele constat c persoana decedat, declarat moart, disprut fr veste, lipsit de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns nu deinea (nu deine) bunuri; b) rmnerii definitive a deciziei de ncetare a activitii persoanei juridice; c) deciziei emise de conducerea organului fiscal privitor la imposibilitatea stingerii obligaiei fiscale prin executare silit. (5) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin compensare este considerat data la care Trezoreria de Stat a executat documentele de plat. (6) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin executare silit este considerat data la care sumele obinute n urma aciunilor de executare silit au fost nscrise n contul bugetului respectiv. Articolul 179. Succesiunea stingerii obligaiilor fiscale (1) Stingerea obligaiilor fiscale, conform legislaiei fiscale, are loc dup criteriul cronologic de natere a fiecrui tip de obligaie fiscal indicat n documentul privitor la stingerea ei. (2) n caz de nerespectare de ctre contribuabil a prevederilor alin.(1), organul fiscal este n drept s sting obligaia fiscal a acestuia conform succesiunii stabilite la alin.(1). Articolul 180. Modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscale (1) Modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscale se efectueaz prin: a) amnarea stingerii obligaiei fiscale (stingerea se va face printr-o plat unic); b) ealonarea stingerii obligaiei fiscale (stingerea se va face n rate). (2) n cazurile prevzute de prezentul articol, contribuabilul are dreptul la amnare sau ealonare pe parcursul a 2 ani fiscali, cu sau fr aplicarea unei majorri de ntrziere. (3) Amnarea sau ealonarea fr calcularea unei majorri de ntrziere se acord contribuabilului n cazul: 101

a) prejudicierii lui materiale n urma unei calamiti naturale, catastrofe tehnogene sau altor circumstane excepionale i inevitabile; b) restructurrii ntreprinderii n baza unui acord-memorandum, ncheiat ntre contribuabil i Consiliul Creditorilor n conformitate cu atribuiile i drepturile acestuia din urm; b1) beneficierii de scutire personal stabilit la art. 33 alin. (2); c) altor circumstane prevzute de legislaie. (4) Amnarea sau ealonarea se acord cu condiia stingerii obligaiei fiscale curente n perioada termenului de amnare sau de ealonare. (5) Amnarea sau ealonarea, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(3) lit.b) i c), se acord n baza unui contract-tip, aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, care se ncheie ntre organul fiscal i contribuabil. Modul de intrare n vigoare, de suspendare, de modificare i de reziliere a contractului este prevzut n acesta. (6) n cazul nerespectrii de ctre contribuabil a clauzelor contractului de amnare sau ealonare, acesta este nul din momentul n care organul fiscal a depistat nclcrile, iar pentru ntreaga perioad de amnare sau ealonare se calculeaz majorri de ntrziere. (7) Nu se admite ncheierea unui nou contract de amnare sau ealonare a uneia i aceleiai obligaii fiscale cu contribuabilul care nu a ndeplinit condiiile contractului precedent. (8) Pn la expirarea termenului de stingere a obligaiei fiscale, modificat prin amnare sau ealonare, nu se vor ntreprinde aciuni de executare silit. (9) Parlamentul sau organele abilitate de el pot stabili alte temeiuri i condiii de modificare prin amnare sau ealonare a termenului de stingere a obligaiei fiscale. Capitolul 6 RESPONSABILITATEA DE STINGEREA OBLIGAIEI FISCALE Articolul 181. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere de stingerea obligaiei fiscale a contribuabilului (1) Persoana cu funcie de rspundere responsabil de stingerea obligaiei fiscale a contribuabilului este conductorul lui sau o alt persoan a acestuia care, n virtutea obligaiilor de serviciu, era/este obligat s sting obligaia fiscal n modul i n termenele stabilite. n cazul n care contribuabilul nu are persoan cu funcie de rspundere responsabil de stingerea obligaiei fiscale este el nsui. (2) Persoana cu funcie de rspundere este responsabil de toate obligaiile fiscale ale contribuabilului, indiferent de data apariiei lor. (3) Obligaiile fiscale ale contribuabilului de care persoana cu funcie de rspundere este responsabil n conformitate cu prezentul articol rmn obligaii ale acestuia pn la stingerea lor deplin. (4) Pentru nendeplinirea obligaiilor prevzute de prezentul articol i a altor obligaii prevzute de legislaia fiscal, persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului poart rspundere n conformitate cu legislaia. Articolul 182. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere a contribuabilului obligat s rein sau s perceap de la o alt persoan impozitele, taxele, majorrile de ntrziere (penalitile) i/sau amenzile i s le verse la buget (1) Persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului obligat, conform legislaiei fiscale, s rein sau s perceap de la o alt persoan impozitele, taxele, majorrile de ntrziere (penalitile) i/sau amenzile i s le verse la buget este responsabil de plata impozitelor i taxelor, majorrilor de ntrziere i/sau amenzilor nereinute, nepercepute i netransferate n modul stabilit la buget dac: a) reinerea, perceperea sau transferul intr n atribuiile ei; b) ea a tiut sau trebuia s tie c impozitele, taxele, majorrile de ntrziere (penalitile) i/sau amenzile nu au fost reinute, percepute sau transferate de contribuabil.

(2) Obligaia de a reine sau percepe impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti) i/sau amenzi rmne a fi a contribuabilului a crui persoan cu funcie de rspundere este obligat s le rein sau s le perceap de la o alt persoan i s le transfere pn cnd impozitele, taxele, majorrile de ntrziere (penalitile) i/sau amenzile sau trebuiau s fie declarate de persoana de la care trebuia s fie reinute sau percepute ori pn la stingerea lor total n celelalte cazuri. (3) Obligaiile fiscale ale contribuabilului pentru care persoana lui cu funcie de rspundere este responsabil n conformitate cu prezentul articol rmn obligaii ale contribuabilului pn la stingerea lor deplin n cazul reinerii sau perceperii impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere i/sau amenzilor de la alte persoane. (4) Pentru nendeplinire a obligaiilor prevzute de prezentul articol i a altor obligaii prevzute de legislaia fiscal, persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului poart rspundere n conformitate cu legislaia. Articolul 183. Responsabilitatea persoanei care dobndete o proprietate de a stinge restana persoanei care i transmite proprietatea Dac o persoan care are restan transmite o proprietate unei alte persoane, iar acestea snt interdependente, persoana care primete proprietatea este responsabil de stingerea restanei n mrimea diferenei dintre valoarea de pia a proprietii dobndite i suma pltit efectiv pentru ea. Articolul 184. Responsabilitatea pentru obligaiile fiscale ale persoanei n curs de lichidare (1) Obligaiile fiscale ale persoanei n curs de lichidare le stinge, din contul mijloacelor ei bneti inclusiv din veniturile obinute din comercializarea activelor ei, organul, organizaia, persoana, responsabili, conform legislaiei, de lichidarea acesteia. (2) n cazul aplicrii modalitilor de depire a insolvabilitii, obligaiile fiscale se sting n conformitate cu legislaia respectiv. Articolul 185. Responsabilitatea pentru obligaiile fiscale ale persoanei n cazul reorganizrii ei (1) Obligaiile fiscale ale persoanei reorganizate le stinge succesorul ei. (2) Stingerea obligaiei fiscale a persoanei reorganizate este impus succesorului ei indiferent de faptul c acesta a tiut ori nu, nainte de finalizarea reorganizrii, c persoana reorganizat nu a stins sau a stins parial obligaia fiscal. (3) Reorganizarea persoanei nu schimb pentru succesorul acesteia termenele de stingere a obligaiei ei fiscale. n cazul reorganizrii persoanei, drepturile i obligaiile ei trec la ntreprinderea nou-creat. nainte de a se reorganiza, ntreprinderea va ntiina despre aceasta organul fiscal, n raza cruia se afl, pentru efectuarea unui control fiscal i determinarea volumului de drepturi i obligaii succesoare ale persoanei nou-create. (4) n cazul existenei mai multor succesori, fiecare dintre ei poart rspundere, n limita drepturilor i obligaiilor preluate n urma reorganizrii, pentru stingerea obligaiei fiscale a persoanei reorganizate. (5) Responsabilitatea asumat de succesorul persoanei reorganizate devine obligaia lui fiscal care, n cazul reorganizrii acestuia, trece la succesorii lui. (6) n cazul reorganizrii prin contopirea mai multor persoane, persoana astfel creat este considerat succesor al fiecrei persoane contopite n stingerea obligaiilor ei fiscale. (7) n cazul reorganizrii persoanei prin absorbie, persoana absorbant este considerat succesorul acesteia n stingerea obligaiei ei fiscale. (8) n cazul reorganizrii persoanei prin divizare, persoanele astfel create snt considerate succesorii primei n stingerea obligaiilor ei fiscale proporional cotei ce le aparine. (9) n cazul reorganizrii persoanei prin separare, persoana reorganizat i persoana care s-a constituit n urma separrii snt responsabile de stingerea obligaiei fiscale a persoanei reorganizate proporional cotei ce le aparine. (10) n cazul reorganizrii persoanei prin transformare, persoana astfel creat este considerat succesorul celei dinti n stingerea obligaiei ei fiscale. 103

Articolul 186. Stingerea obligaiilor fiscale ale persoanelor fizice decedate,declarate moarte, disprute fr veste, lipsite de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns (1) Obligaia fiscal a persoanei fizice decedate sau declarate moart, n modul stabilit, o stinge fiecare motenitor al ei n limitele valorii bunurilor motenite i proporional prii sale de motenire. (2) Obligaia fiscal a persoanei fizice declarate, n modul stabilit, disprut fr veste se stinge de ctre tutorele numit s administreze bunurile disprutului din contul acestora. (3) Obligaia fiscal a persoanei fizice, inclusiv a minorului, recunoscute, n conformitate cu legislaia, incapabil sau cu capacitate de exerciiu restrns o sting prinii, nfietorii, tutorele sau curatorul din contul bunurilor acesteia. (4) Obligaia fiscal care nu a putut fi stins, n conformitate cu prezentul articol, din cauza insuficienei de bunuri se stinge prin scdere, efectuat de organul fiscal n conformitate cu prezentul cod. (5) n cazul n care instana judectoreasc emite o decizie de anulare a declarrii persoanei fizice moart sau disprut fr veste ori o decizie de recunoatere a capacitii depline de exerciiu, aciunea obligaiilor fiscale stinse anterior prin scdere se restabilete, fr a se aplica majorrile de ntrziere i amenzile pentru perioada cuprins ntre momentul declarrii persoanei fizice moart sau disprut fr veste, sau lipsit de capacitate de exerciiu, sau cu capacitate de exerciiu restrns i data emiterii deciziei respective. Capitolul 7 DAREA DE SEAM FISCAL Articolul 187. Prezentarea drii de seam fiscale (1) n cazurile prevzute de legislaia fiscal, contribuabilul este obligat s prezinte n termenul stabilit dri de seam pentru fiecare tip de impozit sau de tax. (2) Cu excepia cazurilor expres prevzute de legislaia fiscal, contribuabilul este obligat s prezinte organului fiscal n care se afl la eviden dri de seam privind impozitele i taxele. (21) Darea de seam fiscal se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n forma i n modul reglementat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, dup cum urmeaz: a) ncepnd cu 1 ianuarie 2012 de ctre subiecii impunerii cu T.V.A. care se deservesc de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, Inspectoratul fiscal de stat pe municipiul Chiinu, Inspectoratul fiscal de stat pe municipiul Bli i Direcia administrrii fiscale Comrat din cadrul Inspectoratului fiscal de stat pe unitatea teritorial autonom Gguzia; b) ncepnd cu 1 ianuarie 2013 de ctre subiecii impunerii cu T.V.A., cu excepia celor specificai la lit. a). (3) Darea de seam fiscal, de regul, trebuie s conin: a) denumirea (numele i prenumele) contribuabilului; b) codul fiscal al contribuabilului, iar dup caz i codul subdiviziunii acestuia; c) perioada fiscal pentru care se prezint; d) tipul impozitului sau al taxei; e) obiectul impozabil (baza impozabil); f) cota impozitului sau taxei; g) facilitile fiscale; h) suma impozitului sau a taxei; i) alte date i informaii; j) semntura, autentificat cu tampil, a persoanelor responsabile - conductorul i contabilul-ef - ale contribuabilului sau semntura contribuabilului (a reprezentantului acestuia) ori semntura digital aplicat n modul stabilit de Guvern. (4) Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere semneaz darea de seam fiscal, asumndu-i rspunderea prevzut de lege pentru prezentarea de date i

informaii false sau eronate. (5) Darea de seam fiscal se consider prezentat la data la care organul fiscal o primete, dac este ntocmit n modul stabilit de legislaia fiscal i dac este perfectat n modul reglementat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. (6) Darea de seam fiscal se consider recepionat de organul fiscal n conformitate cu alin.(5) n cazul n care contribuabilul prezint dovezi n acest sens: un exemplar de dare de seam fiscal cu meniunea organului fiscal c a primit-o, o recipis, eliberat de organul fiscal, avizul potal etc. (7) Instruciunile privind modul de ntocmire i de prezentare a drilor de seam fiscale, inclusiv a celor unificate, se emit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat dac legislaia fiscal nu prevede altfel. Articolul 188. Darea de seam fiscal corectat (1) Darea de seam fiscal corectat este versiunea drii de seam fiscale precedente. (2) Contribuabilul care descoper c darea de seam fiscal prezentat anterior conine o greeal sau o omisiune are dreptul s prezinte o dare de seam fiscal corectat. (3) Darea de seam fiscal corectat, depus nainte sau n termenul stabilit pentru prezentarea drilor de seam fiscale pe o anumit perioad fiscal se consider dare de seam fiscal pentru perioada respectiv. (4) Darea de seam fiscal corectat nu va fi luat n considerare i, prin urmare, nu va fi modificat darea de seam precedent dac cea corectat a fost prezentat: b) dup emiterea de ctre conducerea organului care exercit controlul a unei decizii scrise cu privire la iniierea efecturii unui control fiscal, al crui obiect va fi i darea de seam prezentat greit sau cu omisiuni; c) pe o perioad supus unei verificri documentare sau dup ea. Articolul 189. Calcularea impozitelor i taxelor de ctre organul fiscal (1) Organul fiscal calculeaz impozitele i taxele contribuabililor n urma controalelor fiscale, dac au fost stabilite cazuri de nerespectare a legislaiei fiscale, precum i n alte cazuri prevzute de legislaia fiscal. (2) Dac n timpul controlului fiscal sumele impozitelor i taxelor care urmau s fie vrsate la buget nu pot fi determinate din lips de eviden contabil ori din cauza inerii ei neconforme, dac contribuabilul (reprezentantul acestuia) sau persoana lui cu funcie de rspundere nu prezint, n totalitate sau n parte, documentele de eviden i/sau drile de seam fiscale, organul fiscal calculeaz impozitele i taxele prin metode i din surse indirecte, efectund ulterior recalcularea lor dup restabilirea evidenei, n conformitate cu legislaia, sau dup prezentarea documentelor respective. (3) Aciunile prevzute la alin. (1) pot fi aplicate persoanelor fizice ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor n cadrul utilizrii metodelor indirecte de estimare n conformitate cu prevederile cap. 111 din prezentul titlu. (3) n cazurile specificate la art.14 alin.(11) i (12), la efectuarea controlului corectitudinii achitrii impozitului pe venit, organul fiscal calculeaz impozitul prin metode i surse indirecte. Capitolul 8 EVIDENA OBIECTELOR IMPOZABILE I A OBLIGAIILOR FISCALE Articolul 190. Principiile generale de eviden a obiectelor impozabile i a obligaiilor fiscale (1) Evidena obiectelor impozabile i a obligaiilor fiscale se ine de ctre contribuabil de sine stttor, dac legislaia nu prevede altfel, pentru a se estima baza impozabil, cuantumul obligaiilor fiscale calculate, modificate, stinse i restante. (2) Evidena contabil i/sau o alt eviden pe care se ntemeiaz evidena obiectelor impozabile i a obligaiilor fiscale trebuie s reflecte oportun, integral i veridic operaiunile contribuabilului i situaia lui financiar. 105

(3) Pentru a controla stingerea obligaiilor fiscale, organul fiscal alte autoriti cu atribuii de administrare fiscal, n cazurile prevzute expres de legislaia fiscal, in evidena acestora, nscriind n conturile personale ale contribuabilului, deschise pentru fiecare impozit i tax, cuantumul, data apariiei, modificrii sau stingerii lor. (4) nscrierile n conturile personale ale contribuabilului se efectueaz conform unui regulament, aprobat de Ministerul Finanelor. (5) Evidena impozitelor i taxelor locale pe obiectele impozabile care nu se afl n raza organului fiscal n a crei eviden este contribuabilul o ine organul fiscal n a crei raz se afl obiectul impozabil. Evidena impozitelor i taxelor calculate de serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale se ine de aceste servicii. Articolul 191. Avizul de plat a obligaiei fiscale (1) Avizul de plat a obligaiei fiscale reprezint o ntiinare scris prin care organul fiscal sau o alt autoritate cu atribuii de administrare fiscal cere contribuabilului s sting obligaiile fiscale indicate n el. (2) Avizul de plat se ntocmete i se remite contribuabilului n cazul n care obligaia fiscal este calculat de organul fiscal sau de o alt autoritate public cu atribuii de administrare fiscal, excepie fcnd cazurile n care calculul este efectuat n funcie de rezultatele controalelor fiscale. (3) Dac n calculul obligaiei fiscale, pentru care a fost remis aviz de plat, au fost fcute rectificri, organul fiscal sau o alt autoritate cu atribuii de administrare fiscal ntocmete i expediaz contribuabilului un aviz de plat rectificat. (4) Formularul tipizat al avizului de plat a obligaiei fiscale se aprob de Ministerul Finanelor. (5) Avizul de plat a obligaiei fiscale trebuie s conin urmtoarele elemente obligatorii: a) denumirea (numele i prenumele) contribuabilului; b) codul fiscal al contribuabilului; c) data emiterii sale; d) tipul, termenele de stingere i suma obligaiei fiscale; e) adresa i codul fiscal al organului fiscal sau al unei alte autoriti care a ntocmit avizul de plat. (6) Avizul de plat a obligaiei fiscale intr n vigoare la data la care contribuabilul l-a primit i este valabil pn la stingerea obligaiei fiscale sau pn la anularea lui. Articolul 192. Termenul de remitere a avizului de plat i termenul de stingere a obligaiei fiscale (1) Avizul de plat a obligaiei fiscale se remite contribuabilului pn la expirarea termenului de stingere a obligaiei fiscale indicat n el, dac legislaia fiscal nu prevede altfel. (2) Obligaiile fiscale indicate n avizul de plat trebuie s fie stinse n termenele indicate n aviz. (3) Dac avizul de plat a fost remis contribuabilului dup expirarea termenului de stingere a obligaiei fiscale, majorarea de ntrziere (penalitatea) i/sau amenda pentru nestingerea ei n termen se aplic dup expirarea a 10 zile calendaristice de la data la care contribuabilul a primit avizul de plat. Capitolul 9 EXECUTAREA SILIT A OBLIGAIEI FISCALE Articolul 193. Condiiile declanrii executrii silite a obligaiei fiscale Condiiile declanrii executrii silite a obligaiei fiscale snt: a) existena restanei, inndu-se cont de prevederile art.252; b) neexpirarea termenelor de prescripie stabilite n prezentul cod; c) necontestarea faptului de existen a restanei i mrimii ei n cazurile prevzute la art.194 alin. (1) lit. c) i d);

d) contribuabilul nu se afl n proces de lichidare (dizolvare) sau de aplicare a procedurilor de depire a insolvabilitii, conform legislaiei. Articolul 194. Modalitile de executare silit a obligaiei fiscale (1) Executarea silit a obligaiei fiscale se efectueaz prin: a) ncasare a mijloacelor bneti de pe conturile bancare ale contribuabilului, cu excepia celor de pe conturile de credit i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social); b) ridicare de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar; c) urmrire a bunurilor contribuabilului, cu excepia celor consemnate la lit.a) i b); d) urmrire a datoriilor debitoare ale contribuabililor prin modalitile prevzute la lit.a), b) i c). (2) Urmrirea bunurilor se face prin sechestrare, comercializare i ridicare. (3) n cazul n care, dup ce s-au aplicat modalitile de executare silit, obligaia fiscal a contribuabilului care desfoar activitate de ntreprinztor nu a fost stins n totalitate, iar aplicarea ulterioar a executrii silite este imposibil, organul fiscal are dreptul s iniieze aplicarea modalitilor de depire a insolvabilitii n conformitate cu legislaia. Obligaia fiscal a persoanei fizice nenregistrate ca subiect al activitii de ntreprinztor se stinge n modul prevzut de prezentul cod. Articolul 195. Organele abilitate cu executarea silit a obligaiei fiscale (1) Executarea silit a obligaiei fiscale se efectueaz de ctre organul fiscal n conformitate cu prevederile legislaiei n vigoare. (2) Executarea silit a obligaiei fiscale calculate de ctre serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale se efectueaz n comun cu organul fiscal, n conformitate cu prevederile legislaiei n vigoare. Articolul 196. Regulile generale de executare silit a obligaiei fiscale (1) Executarea silit a obligaiei fiscale se face n zile lucrtoare, ntre orele 6.00 i 22.00. Executarea silit n alt timp se admite n cazul n care contribuabilul sau debitorul lui se eschiveaz de la ea. (2) Dac contribuabilul nu poate fi gsit pe adresele cunoscute, organul fiscal va solicita intervenia autoritilor publice competente. (3) n cazul n care contribuabilul a fost trecut, complet sau parial, la evidena sau asistena unui alt organ fiscal, dosarul lui i hotrrea de executare silit a obligaiei fiscale se remit acestuia n vederea continurii procedurii. (4) Dac bunurile sau debitorii contribuabilului se afl n diferite uniti administrativteritoriale, executarea silit a obligaiei fiscale o efectueaz organul fiscal de la locul de eviden sau asisten a contribuabilului i, dup caz, cu participarea funcionarului fiscal de la locul aflrii bunurilor sau de la sediul (domiciliul) debitorului. (5) Organul fiscal este n drept s aplice una sau mai multe modaliti de executare silit a obligaiei fiscale. Executarea silit a obligaiei fiscale n modul prevzut la art.194 alin.(1) lit.b), c) i d) se face n temeiul unei hotrri emise de conducerea organului fiscal pe un formular tipizat aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, care are valoare de document executoriu. (6) Cheltuielile aferente executrii silite a obligaiei fiscale se efectueaz de la bugetul de stat, urmnd s fie recuperate din contul contribuabilului. Articolul 197. ncasarea de mijloace bneti de pe conturile bancare ale contribuabilului (1) ncepnd cu ziua urmtoare celei n care a aprut restana sau n care s-a aflat despre apariia ei, organul fiscal este n drept s nainteze ordine incaso, care au valoare de documente executorii, trezoreriale la conturile bancare (cu excepia contului de mprumut, a contului provizoriu (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor) ale contribuabilului 107

dac acesta dispune de ele i dac organul fiscal le cunoate. (2) n cazul n care contribuabilul deine la contul su bancar mijloace bneti, instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) este obligat s execute, n limita acestor mijloace, ordinul incaso trezorerial a organului fiscal n decursul zilei lucrtoare n care a fost primit. (21) n cazul n care n ziua sau anterior recepionrii ordinului incaso privind ncasarea mijloacelor bneti de pe conturile bancare ale contribuabilului au fost naintate alte documente executorii i/sau n aceeai zi au fost naintate alte ordine incaso pentru acelai cont/conturi bancare, emise de organele legal abilitate, i mijloacele bneti disponibile n aceste conturi nu snt suficiente pentru executarea integral a ordinelor incaso i a documentelor executorii indicate, acestea (ordinul incaso i documentul executoriu) se remit de ctre instituia financiar (sucursal sau filial) n aceeai zi primului executor judectoresc emitent, pentru ncasarea i distribuirea mijloacelor bneti n ordinea satisfacerii creanelor i conform procedurii stabilite de Codul de executare. n aceeai zi, instituia financiar (sucursala sau filiala) va informa n scris i/sau prin alte metode legale organul fiscal despre existena altor ordine incaso i/sau documente executorii i despre remiterea acestora executorului judectoresc corespunztor. (3) n cazul n care contribuabilul nu deine la contul su bancar mijloace bneti pentru a stinge, total sau parial, obligaia fiscal i nu exist situaiile prevzute la alin. (21), instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) remite organului fiscal, n ziua primirii, ordinul incaso trezorerial, fcnd pe ea meniunea despre lipsa, total sau parial, a mijloacelor. n cazul suspendrii operaiunilor la contul bancar pentru nestingerea obligaiei fiscale, instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) informeaz imediat organul fiscal despre nscrierea n contul contribuabilului a mijloacelor bneti. Procedura ncasrii incontestabile a mijloacelor de la conturile bancare se stabilete prin lege. (31) Pentru situaiile reglementate la alin. (21) al prezentului articol se vor aplica prin analogie dispoziiile art. 92 din Codul de executare. (32) n urma alturrii realizate conform procedurii stabilite la alin. (31) al prezentului articol i dup expirarea termenului de alturare stabilit la art. 92 din Codul de executare, executorul judectoresc va comunica, n termen de 3 zile, organului fiscal despre toate aciunile i actele care trebuie sau au fost realizate cu aceast ocazie, n special cele care vizeaz gradul de prioritate a creanelor care concureaz pentru mijloacele bneti aflate pe conturile debitorului ce snt implicate n procedura de executare respectiv i va solicita avizul organului fiscal n acest sens. (33) Repartizarea sumelor ncasate de pe conturile debitorului (n speele care vizeaz i creanele statului) se va realiza conform prevederilor legale n vigoare i doar n baza avizului pozitiv al organului fiscal. n cazul primirii refuzului privind ordinea de repartizare a sumelor, actele ulterioare n acest sens ale executorului judectoresc snt lovite de nulitate, executorul judectoresc fiind obligat s se conformeze prescripiilor privind modul de repartizare a sumelor indicate de ctre organul fiscal, innd cont de prevederile legislaiei n vigoare. (4) Prevederile prezentului articol nu se aplic n cazul n care n contul bancar al contribuabilului snt nscrise mijloace bneti ncasate de la comercializarea bunurilor gajate, n limita sumelor direcionate spre plata cheltuielilor aferente vnzrii bunului gajat i n limita creanelor care se pltesc din produsul vnzrii bunului gajat. Articolul 198. Ridicarea de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar (1) Executarea silit a obligaiei fiscale prin ridicarea de mijloace bneti n numerar este aplicat contribuabilului persoan juridic sau persoan fizic subiect al activitii de ntreprinztor. (2) Pentru ridicarea de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar, inclusiv n valut

strin, funcionarul fiscal controleaz locurile i localurile n care contribuabilul pstreaz numerarul, precum i reeaua lui comercial. (3) Prin derogare de la art.129 pct.4), n calitate de reprezentant al contribuabilului, la ridicarea mijloacelor bneti n numerar particip casierul (gestionarul) sau un alt angajat care l nlocuiete. Acetia snt obligai s prezinte documentele necesare i s asigure accesul liber la seiful casei contribuabilului, n ncperea izolat a casei, precum i n reeaua lui comercial. (4) Deschiderea fr consimmntul reprezentantului contribuabilului sau n lipsa acestuia a locurilor i localurilor n care se pstreaz numerarul se efectueaz n prezena a 2 martori asisteni. Pn la sosirea acestora din urm, funcionarul fiscal sigileaz locurile i localurile. (5) Faptul ridicrii numerarului i al deschiderii locurilor i localurilor fr consimmntul reprezentantului contribuabilului este consemnat n acte semnate de cei prezeni. Actele se ntocmesc n dou exemplare. Exemplarul al doilea se remite contribuabilului sau reprezentantului acestuia contra semntur pe primul exemplar sau se expediaz recomandat contribuabilului n aceeai zi sau n urmtoarea zi lucrtoare. (6) Funcionarul fiscal pred mijloacele bneti ridicate instituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia) proxime, care este obligat s le primeasc i s le transfere la bugetele respective pentru stingerea restanelor. Valuta strin se pred la cursul stabilit de Banca Naional a Moldovei n ziua predrii. (7) Dac depunerea mijloacelor bneti n numerar la instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) n ziua ridicrii lor este imposibil, ele vor fi predate casieriei organului fiscal pentru ca aceasta s le transmit instituiei financiare n urmtoarea zi lucrtoare. Articolul 199. Reguli generale de sechestrare a bunurilor (1) ndeplinirea hotrrii organului fiscal de sechestrare a bunurilor contribuabilului se efectueaz, dac legislaia nu prevede altfel, n prezena contribuabilului (a reprezentantului acestuia), a persoanei lui cu funcie de rspundere, iar n cazul n care contribuabilul este persoan fizic nenregistrat ca subiect al activitii de ntreprinztor - a unui membru major al familiei lui. (2) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere se eschiveaz de a fi prezeni la sechestrarea bunurilor, aceasta se efectueaz fr consimmntul sau n absena lor. Deschiderea fr consimmntul contribuabilului (reprezentantului acestuia), al persoanei lui cu funcie de rspundere ori n lipsa acestora a ncperilor i a altor locuri n care se afl bunurile, precum i sechestrarea lor, se efectueaz n prezena a doi martori asisteni. (3) Dac bunurile contribuabilului se afl la domiciliul sau la reedina lui sau a unor alte persoane, sechestrarea bunurilor se va face numai cu consimmntul contribuabilului sau al persoanei creia i aparine domiciliul sau reedina. (4) Dac persoana fizic nu permite accesul n domiciliul sau n reedina sa pentru a i se sechestra bunurile, funcionarul fiscal consemneaz faptul ntr-un act. n astfel de cazuri, organul fiscal va intenta o aciune n justiie. Dup ce instana judectoreasc emite o hotrre de executare silit a obligaiei fiscale, aceasta este ndeplinit n conformitate cu legislaia de procedur civil. (5) Dac contribuabilul nu i-a stins obligaia fiscal i dac aciunile de sechestrare a bunurilor nu au fost atacate n decursul a 30 zile lucrtoare din data sechestrrii, organul fiscal este n drept s comercializeze bunurile sechestrate. n cazul cnd aciunile organului fiscal snt contestate, comercializarea bunurilor menionate n contestaie sau n cererea de chemare n judecat se suspend pn la soluionarea cauzei. (6) n cazul n care, n urma examinrii contestaiei sau a cererii de chemare n judecat, de pe unele bunuri a fost ridicat sechestrul, organul fiscal este n drept s sechestreze alte bunuri ale contribuabilului. (7) Bunurile sechestrate de organul fiscal se urmresc n conformitate cu legislaia n vigoare. Articolul 200. Sechestrarea bunurilor ca modalitate de asigurare a executrii silite a obligaiei fiscale (1) n temeiul hotrrii organului fiscal privind executarea silit a obligaiei fiscale, snt 109

pasibile de sechestrare toate bunurile proprietate a contribuabilului, indiferent de locul aflrii lor, cu excepia celor care, n conformitate cu alin.(6), nu snt sechestrabile. (2) Sechestrarea bunurilor n temeiul hotrrii organului fiscal este efectuat de funcionarul fiscal. (3) nainte de a se proceda la sechestrare, contribuabilului (reprezentantului acestuia), persoanei lui cu funcie de rspundere li se remite o copie de pe hotrrea privind executarea silit a obligaiei fiscale i li se aduce la cunotin, n scris sau oral, ce drepturi i obligaii au n timpul sechestrrii, ce rspundere prevede legea pentru nendeplinirea obligaiilor. (4) Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere snt obligai s prezinte spre sechestrare toate bunurile, inclusiv cele date unor alte persoane la pstrare sau n folosin, precum i documentele confirmative ale dreptului de proprietate asupra bunurilor, i s comunice n scris: a) informaii despre bunurile care nu aparin contribuabilului i despre proprietarii acestora; b) informaii despre bunurile care aparin contribuabilului i care au fost date unor alte persoane la pstrare sau n folosin; c) informaii despre bunurile gajate; d) informaii despre bunurile sechestrate de alte autoriti publice. (5) Pentru depistarea bunurilor contribuabilului, funcionarul fiscal este n drept s cerceteze locurile n care se presupune c se afl acestea, iar n cazul domiciliului i reedinei - cu acordul persoanei creia i aparine sau n baza hotrrii instanei judectoreti. (6) Nu snt sechestrabile urmtoarele bunuri: a) produsele agricole perisabile, conform unei liste aprobate de Guvern; b) bunurile gajate pn la momentul sechestrrii; c) bunurile personale ale persoanei fizice care, conform legislaiei de procedur civil, Codului de executare nu snt urmribile; d) bunurile sechestrate de alte autoriti publice; e) alte bunuri care, conform legislaiei, snt neurmribile. (7) Vor fi sechestrate bunuri numai n valoarea necesar i suficient pentru stingerea obligaiei fiscale, pentru achitarea impozitelor i taxelor aferente comercializrii bunurilor sechestrate, al cror termen de plat este stabilit pn la sau la data comercializrii, i pentru recuperarea cheltuielilor de executare silit. (8) Pentru determinarea cantitii suficiente de bunuri ce urmeaz a fi sechestrate, n momentul sechestrrii se stabilete preul de sechestru al bunurilor dup valoarea lor de bilan, n conformitate cu datele contabilitii contribuabilului. n cazul cnd persoanele care, conform legislaiei, nu in eviden contabil i cnd contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere se eschiveaz de a fi prezeni la sechestru sau lipsesc, preul de sechestru al bunurilor l stabilete funcionarul fiscal, lund n considerare starea lor tehnic i alte caracteristici. Pentru constatarea strii tehnice pot fi invitai, dup caz, specialiti n domeniu. Valorile mobiliare snt sechestrate la preul lor nominal. Cota-parte ntr-o societate se determin conform documentelor ei de constituire. (9) n cazul sechestrrii bunurilor, funcionarul fiscal ntocmete, n dou exemplare, dup un model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, lista bunurilor sechestrate. Fiecare foaie este semnat de participanii la sechestru. (10) n lista bunurilor sechestrate se indic denumirea, cantitatea, semnele individuale i valoarea bunurilor. La valorile mobiliare se indic numrul, emitentul, preul nominal i alte date cunoscute la momentul sechestrrii. (11) Dup trecerea n list a bunurilor sechestrate, se ntocmete, n dou exemplare, actul de sechestru dup un model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i se semneaz de participanii la sechestru. Exemplarul al doilea se remite contribuabilului (reprezentantului acestuia), persoanei lui cu funcie de rspundere contra semntur. (12) Bunurile sechestrate se las spre pstrare n locul aflrii lor la momentul sechestrrii: la contribuabil sau la o alt persoan. n cel de al doilea caz, se admite remiterea bunurilor spre pstrare nemijlocit contribuabilului, care este obligat s le primeasc. La decizia funcionarului fiscal, bunurile

pot fi remise spre pstrare unor alte persoane n baz de contract. Bijuteriile i alte obiecte de aur, argint, platin i de metale din grupa platinei, pietrele preioase i perlele, precum i reziduurile din astfel de materiale, snt depuse spre pstrare la instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) de ctre funcionarul fiscal. Responsabili de pstrarea bunurilor sechestrate snt contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere sau persoana care o suplinete, crora li s-a adus la cunotin faptul sechestrrii, sau persoana creia i-au fost ncredinate sub semntur bunurile sechestrate. (13) Actul de sechestru conine somaia c dac, n termen de 30 zile lucrtoare din data aplicrii sechestrului, contribuabilul nu va plti restanele, bunurile sechestrate se vor comercializa. (14) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere refuz s semneze actul de sechestru, funcionarul fiscal noteaz n dreptul numelui acestuia: "A refuzat s semneze". Nota refuzului se confirm de regul prin semntura martorilor asisteni. n cazul absenei acestora, actul de sechestru este semnat de funcionarul fiscal, exemplarul al doilea fiind expediat recomandat contribuabilului. (15) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere nu snt prezeni la sechestru, faptul se va consemna n actul de sechestru n prezena a 2 martori asisteni, exemplarul al doilea fiind expediat recomandat contribuabilului n 24 de ore. (16) n cazul sechestrrii valorilor mobiliare, organul fiscal va remite copia de pe actul de sechestru registratorului independent sau persoanei care ine evidena lor. Acetia vor consemna n registrul respectiv, imediat dup primirea copiei, sechestrarea valorilor mobiliare. Din acest moment, nu se va mai face, fr acordul organului fiscal, nici o operaiune cu valorile mobiliare sechestrate. (161) n cazul sechestrrii bunurilor imobiliare, organul fiscal va remite, n aceeai zi sau n ziua urmtoare, copia de pe actul de sechestru i hotrrea de executare silit a obligaiei fiscale oficiilor cadastrale teritoriale pentru notarea aplicrii sechestrului. (17) Dac contribuabilul nu dispune de bunuri care, conform legislaiei, snt sechestrabile, funcionarul fiscal ntocmete un act de caren. Articolul 201. Sechestrarea bunurilor contribuabilului care se afl la alte persoane (1) Bunurile contribuabilului care se afl la alte persoane n baza unor contracte de mprumut, de arend, de nchiriere, de pstrare etc. se includ n lista bunurilor sechestrate n baza documentelor de care dispune contribuabilul referitor la aceste bunuri. Dup semnarea actului de sechestru, persoanei la care se afl bunurile i se remite o somaie despre sechestrarea bunurilor contribuabilului, despre obligaia ei de a asigura integritatea lor i despre interdicia de a le transmite contribuabilului sau unor teri fr acordul organului fiscal. Bunurile snt examinate, dup caz, la locul aflrii lor. (2) Dac, n cadrul unor controale, se descoper c bunurile contribuabilului snt deinute de o alt persoan i c ele nu au fost sechestrate anterior, acesteia i se remite o somaie despre sechestrarea bunurilor contribuabilului, despre obligaia ce-i revine de a asigura integritatea lor i despre interdicia de a le transmite contribuabilului sau unor teri fr acordul organului fiscal. Concomitent, se va ntocmi o list a acelor bunuri, fiecare pagin fiind semnat de funcionarul fiscal i de deintorul bunurilor (reprezentantul lui). (3) Dup semnarea listei bunurilor deinute de o alt persoan, funcionarul fiscal o va verifica dup documentele de eviden contabil ale contribuabilului. Dup identificarea bunurilor, se va ntocmi un act de sechestru. Articolul 2011. Executarea silit a produciei agricole nerecoltate (viitoare) (1) Organul fiscal este n drept s sechestreze producia agricol nerecoltat, cu excepia celei prevzute la art. 200 alin. (6) lit. a). (2) Aplicarea sechestrului nu absolv contribuabilul de cultivare, recoltare i/sau pstrare a produciei. Articolul 202. Ridicarea sechestrului (1) Sechestrul de pe bunuri se ridic n cazul: 111

a) stingerii, totale sau pariale, a obligaiei fiscale i al recuperrii de ctre contribuabil a cheltuielilor de executare silit; b) stingerii, totale sau pariale, a obligaiei fiscale i al recuperrii cheltuielilor de executare silit prin alte modaliti de executare silit; c) necesitii sechestrrii unor alte bunuri, solicitate pe pia, n vederea urgentrii plii restanelor; d) nstrinrii sau dispariiei bunurilor; e) imposibilitii comercializrii bunurilor; f) emiterii unei decizii n acest sens de ctre autoritatea care examineaz plngerea dac se ncalc procedura de sechestrare; g) ncheierii cu organul fiscal a contractului privind modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscale cu recuperarea pn la semnarea contractului a cheltuielilor legate de executarea silit suportate anterior semnrii contractului. h) emiterii unei ncheieri/hotrri a instanei de judecat. (2) Dup ridicarea sechestrului de pe bunuri, organul fiscal le restituie contribuabilului dac le-a pus la pstrare n alt loc. n cazul n care dreptul de proprietate asupra bunurilor a trecut la persoana care le-a cumprat n modul stabilit de prezentul cod, acestea nu se restituie. (3) n cazul stingerii pariale a obligaiei fiscale, sechestrul nu se ridic de pe bunurile a cror valoare depete partea nestins a obligaiei fiscale. Gradul depirii se determin n funcie de impozitele i taxele aferente comercializrii bunurilor i de cheltuielile de executare silit, suportate sau eventuale. Articolul 203. Comercializarea bunurilor sechestrate (1) Comercializarea bunurilor sechestrate se efectueaz la licitaii, organizate n conformitate cu prevederile capitolului 10. (2) Evaluarea i comercializarea bunurilor sechestrate ale contribuabilului, cu excepia celor prevzute la alin.(7), (8), (9) i (15), se organizeaz de ctre organul fiscal. (3) Pentru efectuarea evalurii bunurilor i comercializarea lor la licitaie, inspectoratele fiscale de stat teritoriale, iar n cazul n care bunurile au fost sechestrate de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat subdiviziunea responsabil, selecteaz persoanele care dispun de licen pentru activitatea respectiv, ncheie cu ele contracte i le repartizeaz materialele pentru evaluare. Plata serviciilor prestate de aceste persoane nu poate dep i 10% din mijloacele bneti obinute din comercializarea bunurilor sechestrate. (3) Pentru efectuarea expertizei, evaluarea bunurilor i comercializarea lor la licitaie, pot fi atrai, dup caz, specialiti din autoritile administraiei publice centrale sau locale, alte persoane care dispun de licen pentru activitatea respectiv. Plata serviciilor prestate de aceste persoane nu poate depi 10% din mijloacele bneti obinute din comercializarea bunurilor sechestrate. n cazul n care expertiza, evaluarea i comercializarea patrimoniului contribuabilului se organizeaz de ctre comisia permanent, contractele privind expertiza, evaluarea i vnzarea-cumprarea patrimoniului se vor ncheia de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, la decizia comisiei permanente. (4) Bunurile sechestrate se comercializeaz la licitaia cu strigare. Dac la licitaia cu strigare nu s-a nscris nici un participant sau dac bunurile nu au putut fi comercializate, organul fiscal, n termen de 30 de zile de la data expirrii termenului de nscriere la licitaia la care nu s-a nscris nici un participant sau de la efectuarea licitaiei, va anuna o licitaie cu reducere. (5) n cazul nscrierii unui singur participant la licitaia cu strigare, comercializarea se efectueaz n baz de contract ncheiat cu organul fiscal la un pre care s nu fie mai mic dect preul iniial, iar la licitaia cu reducere comercializarea se efectueaz n baza unui contract similar la un pre redus cu cel mult 10% fa de preul iniial. Dac prile nu au ajuns la un acord privind preul de comercializare a bunurilor, participantului i se restituie acontul. (6) Comercializarea terenurilor pe care snt amplasate bazine de ap nchise, cldiri, construcii, instalaii i alte obiective, care nu pot fi mutate fr a se cauza pierderi directe destinaiei lor i terenului aferent necesar utilizrii lor normale, se efectueaz n conformitate cu legislaia. (7) Expertiza, evaluarea i comercializarea bunurilor sechestrate ale contribuabilului care fac

parte din fondurile fixe ale ntreprinderilor i ale altor obiecte cuprinse n programul de privatizare n care statul deine mai mult de o ptrime din capitalul social se organizeaz de ctre Agenia Proprietii Publice de pe lng Ministerul Economiei, n modul stabilit pentru privatizarea patrimoniului public. (8) Comercializarea valorilor mobiliare sechestrate se efectueaz de ctre Bursa de valori n modul stabilit de Comisia Naional a Pieei Financiare. n acest sens, organele fiscale vor remite Bursei de valori documentele aferente sechestrrii valorilor mobiliare, iar Bursa de valori va organiza comercializarea acestora. (9) Bunurile sechestrate calificate drept mrfuri bursiere se comercializeaz prin intermediul Bursei de mrfuri n modul stabilit de Guvern. (10) Cu cel puin 3 zile nainte de licitaie, contribuabilului i se permite s comercializeze bunurile sechestrate la un pre care s nu fie mai mic dect preul iniial de comercializare stabilit de organul fiscal, cu condiia virrii sau vrsrii sumelor mijloacelor obinute direct n contul stingerii obligaiei fiscale i al recuperrii cheltuielilor de executare silit. (11) Din mijloacele obinute din comercializarea bunurilor sechestrate se efectueaz succesiv recuperarea cheltuielilor de executare silit, plata restanelor la bugetele respective, n modul stabilit de prezentul cod, a impozitelor i taxelor aferente comercializrii bunurilor sechestrate, al cror termen de plat este stabilit pn la sau la data comercializrii lor. Mijloacele bneti se vireaz sau se vars la buget, eludndu-se contul bancar al contribuabilului sau al debitorului acestuia. n ordinul de plat se indic n calitate de pltitor cumprtorul, de beneficiar - bugetul respectiv, iar la destinaia plii se indic, cu referin la prezentul cod, n contul crui contribuabil se efectueaz viramentul.Excedentul se ramburseaz contribuabilului. (12) Neasigurarea integritii bunurilor sechestrate, nstrinarea, substituirea, tinuirea, deteriorarea, decompletarea sau folosirea lor atrag rspunderea stabilit de legislaie. Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere sau persoana la care s-au pstrat bunurile sechestrate nu poart rspundere pentru pierderile suportate n limitele normelor de perisabilitate i n urma pierii fortuite a bunurilor. (13) Pentru contribuabil, comercializarea bunurilor sechestrate nseamn desfacerea i livrarea de mrfuri cu toate consecinele ce decurg din aceste operaiuni, inclusiv cu eliberarea obligatorie a facturii fiscale, cu calcularea i plata posibilelor impozite i taxe aferente. (14) Dac la licitaia cu reducere nu s-a nscris nici un participant sau dac bunurile nu au putut fi comercializate, organul fiscal, n termen de 30 de zile de la data expirrii termenului de nscriere la licitaia la care nu s-a nscris nici un participant sau de la efectuarea licitaiei, va anuna o licitaie repetat. Dac i de data aceasta nu se nscrie nici un participant sau dac bunurile nu snt vndute, organul fiscal va ridica sechestrul de pe bunurile necomercializate. (15) Prin derogare de la prevederile prezentului articol i ale art.204, comercializarea bunurilor sechestrate a cror valoare, conform actului de sechestru, constituie mai puin de 10000 lei (cu excepia mijloacelor de transport, a imobilului, a valorilor mobiliare, a bunurilor calificate drept mrfuri bursiere cu valoarea lotului mai mare de 10000 lei) se efectueaz prin intermediul unitilor comerciale. Modul de ridicare, predare, evaluare, comercializare a patrimoniului menionat i de vrsare la buget a sumelor ncasate se stabilete prin instruciunea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat. Articolul 204. Ridicarea bunurilor (1) Dup semnarea contractului de vnzare-cumprare i achitarea integral a preului lotului, organul fiscal va ridica bunurile sechestrate spre a le remite cumprtorului. Prin derogare de la art.203 alin.(10), bunurile supuse accizelor se ridic cu condiia achitrii accizului n conformitate cu legislaia fiscal. Din momentul semnrii actului de ridicare a bunurilor sechestrate, dreptul de proprietate asupra acestora trece la cumprtor, iar cheltuielile de pstrare i de transportare a bunurilor, de perfectare a titlurilor de proprietate le suport noul proprietar. (2) n cazul n care contribuabilul sau participanii la licitaie contest rezultatele acesteia din motivul nclcrii procedurii de nscriere sau de desfurare, bunurile sechestrate nu se vor ridica. n astfel de situaii, ridicarea bunurilor se opereaz dup soluionarea litigiilor. (3) Tranzaciile n urma crora bunurile sechestrate au fost nstrinate fr acordul scris al 113

autoritii fiscale pot fi declarate nule de instana judectoreasc din momentul ncheierii lor. Rspunderea pentru pierderile suportate de acestea o poart contribuabilul sau persoana care a nstrinat bunurile sau a decis nstrinarea lor. (4) Ridicarea bunurilor sechestrate se efectueaz n prezena contribuabilului (a reprezentantului acestuia), a persoanei lui cu funcie de rspundere i a cumprtorului (a reprezentantului acestuia). n cazul absenei nemotivate a contribuabilului (a reprezentantului acestuia), a persoanei lui cu funcie de rspundere, ridicarea bunurilor se efectueaz n prezena a 2 martori asisteni. n cazul mpiedicrii aciunilor de ridicare a bunurilor, organul fiscal va efectua ridicarea lor forat. (5) Dac se constat lipsa, substituirea sau degradarea calitativ a unor bunuri din lista bunurilor sechestrate, organul fiscal este obligat s remit organelor de urmrire penal materialele de rigoare, excepie fcnd situaiile n care substituirea sau degradarea bunurilor este nensemnat i cumprtorul le-a acceptat la preul din contractul de vnzare-cumprare. (6) Dac bunurile unui contribuabil au fost vndute mai multor cumprtori, ridicarea lor se va face separat pentru fiecare cumprtor. (7) Asupra faptului ridicrii bunurilor sechestrate se va ntocmi, n 3 exemplare, un act de un model stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. Al treilea exemplar se remite, contra semntur, contribuabilului (reprezentantului acestuia), persoanei lui cu funcie de rspundere, al doilea exemplar - cumprtorului, iar primul exemplar va rmne la organul fiscal care a ridicat bunurile. (8) n timpul ridicrii bunurilor sechestrate sau n cel mult 24 de ore dup semnarea actului de ridicare, contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere snt obligai s remit organului fiscal sau nemijlocit cumprtorului toate documentele referitoare la bunurile ridicate dac aceste documente nu au fost ridicate de organul fiscal o dat cu sechestrarea bunurilor. (9) n temeiul actului de ridicare a bunurilor sechestrate, contribuabilul efectueaz nregistrrile contabile n legtur cu comercializarea lor. (10) n temeiul contractului de vnzare-cumprare, al actului de ridicare a bunurilor sechestrate i al certificatului de achitare integral eliberat de organul fiscal, cumprtorul nregistreaz la organele de resort, n cazurile prevzute de legislaie, bunurile ridicate. Cumprtorul poate folosi bunurile i pn la nregistrare (cu excepia scoaterii lor din Republica Moldova) n baza contractului de vnzare-cumprare i a actului de ridicare. Dup expirarea termenului de plat stabilit n contractul de vnzare-cumprare, bunurile nu vor mai putea fi folosite n baza documentelor menionate. Articolul 205. Urmrirea datoriei debitoare (1) Urmrirea datoriei debitoare de la persoane care au sediu n Republica Moldova se face n baza listei debitorilor, prezentate de contribuabil, sau a altor informaii de care dispune organul fiscal. n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte, pot fi urmrite datoriile debitoare de la persoane din strintate, precum i de la debitorii autohtoni n beneficiul contribuabililor strini. (2) Urmrirea datoriei debitoare se efectueaz i atunci cnd nsui debitorul are restane. (3) Pentru urmrirea datoriei debitoare, contribuabilul este obligat s prezinte organului fiscal lista debitorilor, semnat de el (de reprezentantul su), de persoana sa cu funcie de rspundere. La cererea organului fiscal, datele din list snt confirmate documentar. Lista debitorilor trebuie s conin, dup caz: a) denumirea (numele, prenumele) debitorului, sediul (adresa), codul fiscal, informaia de contact; b) conturile bancare ale debitorului, denumirea, sediul i codul instituiilor financiare (sucursalelor sau filialelor acestora) n care snt deschise conturile; c) data apariiei datoriilor debitoare, suma total i scadena lor; d) msurile ntreprinse de contribuabil pentru a i se plti datoria debitoare; e) data ultimei verificri reciproce. (4) n baza datelor furnizate de contribuabil, organul fiscal verific dac datoriile debitoare au devenit scadente i dac contribuabilul are dreptul s cear plata lor. n cazul n care dreptul de a

cere plata este confirmat, organul fiscal remite debitorului somaia c, la data primirii ei, asupra sumelor pe care el le datoreaz contribuabilului s-a aplicat sechestru n cuantumul obligaiei fiscale a acestuia i c debitorul este obligat s sting obligaia fiscal. (5) Persoana care a primit somaia este obligat ca, n termen de 10 zile lucrtoare, s confirme sau s infirme, parial ori total, datoria debitoare a contribuabilului indicat n somaie. Dac datoria este infirmat, la scrisoare se anexeaz copiile de pe documentele de rigoare. (6) Dac suma datoriei debitoare a contribuabilului a fost confirmat sau dac ea a fost infirmat fr anexarea documentelor de rigoare, precum i dac, la expirarea a 10 zile lucrtoare de la primirea somaiei, nu i s-a rspuns organului fiscal, aceasta are dreptul s aplice debitorului, n modul corespunztor, modalitile de executare silit a obligaiei fiscale enumerate la art.194 alin. (1) lit.a), b) i c). Articolul 206. Imposibilitatea executrii silite a obligaiei fiscale (1) Executarea silit a obligaiei fiscale se consider imposibil dac: a) persoana lichidat nu are succesor; b) persoana care desfoar activitate de ntreprinztor este declarat insolvabil i nu dispune de bunuri; c) persoana fizic ce nu este subiect al activitii de ntreprinztor nu posed bunuri care ar putea fi sechestrate conform prezentului capitol; d) persoana fizic ce nu este subiect al activitii de ntreprinztor i-a prsit domiciliul, nu poate fi gsit i nu are bunuri care ar putea fi sechestrate conform prezentului capitol; e) persoana fizic a decedat i nu exist alte persoane obligate prin lege s-i sting obligaia fiscal. (2) Suma obligaiei fiscale a crei executare silit este imposibil, precum i suma obligaiilor fiscale stinse prin scdere conform art.174 alin.(1), (2) i (4) snt luate la o eviden special, n modul stabilit de Ministerul Finanelor, pn la expirarea termenului de prescripie. n cazurile prevzute la art.186 alin.(5), sumele luate la eviden special se restabilesc. Articolul 207. Evidena aciunilor de executare silit a obligaiei fiscale (1) Evidena aciunilor de executare silit a obligaiei fiscale o ine organul fiscal n modul stabilit. (2) n ziua semnrii sau cel trziu n ziua lucrtoare imediat urmtoare acesteia, actele ce confirm aciunile de executare silit a obligaiei fiscale se nscriu la organul fiscal n registre speciale de eviden, inute manual sau computerizat, de un model stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. (3) n dosarul contribuabilului cruia i s-a aplicat executarea silit a obligaiei fiscale, se pstreaz hotrrea organului fiscal despre executarea silit, ordinul incaso trezoreriale, actul de sechestru, procesul-verbal privind rezultatele licitaiei, contractul de vnzare-cumprare, corespondena cu contribuabilul i cu alte persoane, alte documente referitoare la caz. Capitolul 10 ORGANIZAREA LICITAIEI DE BUNURI SECHESTRATE Articolul 208. Organizarea evalurii bunurilor sechestrate (1) Dup sechestrarea bunurilor, organizarea evalurii i comercializrii lor se pune n sarcina inspectoratelor fiscale de stat teritoriale, iar n cazul n care bunurile au fost sechestrate de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat n sarcina subdiviziunii responsabile, cu excepia celor prevzute la alin.(7), (8), (9) i (15) ale art.203. (2) La aplicarea sechestrului asupra bunurilor ntreprinderilor, instituiilor, organizaiilor de stat i ale ntreprinderilor, instituiilor, organizaiilor cu cota statului n capitalul social, neincluse n programul de privatizare, acest fapt se ntiineaz n scris organelor centrale de specialitate ale administraiei publice i autoritilor administraiei publice locale. n cazul nelurii de msuri pentru achitare n termenul stabilit, organul fiscal va organiza evaluarea i comercializarea bunurilor sechestrate conform principiilor generale. 115

(3) Organizatori ai licitaiei snt: organul fiscal i persoanele admise de inspectoratele fiscale de stat teritoriale, iar n cazul n care bunurile au fost sechestrate de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de subdiviziunea responsabil, pe baz de concurs. (4) n baza materialelor expertizei i a materialelor de evaluare a bunurilor, organul fiscal aprob preul iniial de comercializare al bunurilor care urmeaz s fie comercializate la licitaie. (5) Organul fiscal transfer beneficiarilor, de la bugetul de stat, banii destinai finanrii cheltuielilor de executare silit a obligaiei fiscale. Dup comercializarea bunurilor sechestrate, aceste cheltuieli se recupereaz cu prioritate. Articolul 209. Organizarea licitaiilor (1) Pentru a organiza comercializarea bunurilor, expertul transmite organul fiscal dosarele loturilor de bunuri. Referitor la operaiunea de predare-primire se ntocmete un proces-verbal. (2) Organul fiscal efectueaz urmtoarele aciuni: a) examineaz dosarele loturilor de bunuri; b) aprob actul preului iniial de licitare a fiecrui lot aparte dac expertiza i evaluarea bunurilor au fost efectuate de specialiti n domeniu; c) decide asupra scoaterii bunurilor la licitaie; d) dispune publicarea comunicatului informativ despre desfurarea licitaiei; e) aprob componena comisiei de licitaie i numete preedintele ei; f) determin modul de comercializare a patrimoniului sechestrat; g) n cazul apariiei litigiului, desemneaz un reprezentant pentru aprarea intereselor sale n instana de judecat. (3) Organul fiscal are dreptul: a) s verifice ndeplinirea deciziilor sale i s monitorizeze procesul de evaluare i comercializare a patrimoniului sechestrat; b) s examineze plngerile i contestaiile privind corectitudinea desfurrii licitaiilor de comercializare a patrimoniului sechestrat; c) s declare nule rezultatele licitaiei n cazul constatrii unor abateri sau nclcri ale reglementrilor privind pregtirea i desfurarea licitaiilor, precum i n cazul n care cumprtorul nu achit lotul n termenul stabilit. n aceste cazuri, se va anuna o nou licitaie - cu strigare sau cu reducere. (4) Deciziile cu privire la aprobarea preurilor bunurilor sechestrate i expunerea lor spre comercializare se emit de organul fiscal. Comunicatele informative ale organului fiscal cu privire la expunerea bunurilor sechestrate spre comercializare se aprob de ctre conducerea lui. (5) Comunicatul informativ despre desfurarea licitaiei se public n Monitorul Oficial al Republicii Moldova i trebuie s conin: a) data, ora i locul desfurrii licitaiei; b) specificarea bunurilor, principalelor caracteristici tehnico-economice i locului aflrii lor; c) informaii despre proprietarul bunurilor; d) informaii despre terenul pe care snt amplasate bunurile imobiliare i condiiile de utilizare a terenului de ctre proprietar; e) condiiile de comercializare a bunurilor; f) informaii despre forma de plat, condiiile de plat ealonat, dac aceasta este prevzut de organul fiscal; g) modul de familiarizare prealabil cu bunurile scoase la licitaie; h) condiiile de naintare a cererilor de participare la licitaie; i) termenul final de primire a cererilor, propunerilor i altor documente pentru participare la licitaie; j) informaia despre necesitatea depunerii unui acont de 10% din preul iniial de comercializare a bunurilor i contul bancar la care acesta urmeaz s fie vrsat; k) informaia de contact a comisiei de licitaie, a organului fiscal i a altor organizatori ai licitaiei;

l) alte informaii necesare. (6) Licitaia urmeaz s aib loc la cel puin 15 zile de la data publicrii comunicatului informativ n Monitorul Oficial al Republicii Moldova. (7) Licitaia se face n localitatea de reedin a inspectoratului fiscal de stat teritorial n a crui raz au fost sechestrate bunurile. Persoana la care se pstreaz bunurile este obligat s asigure publicului accesul la ele. (8) Licitaia are loc dac la ea snt nscrii cel puin doi participani. Articolul 210. Comisia de licitaie (1) Pentru comercializarea bunurilor sechestrate, la fiecare licitaie se formeaz o comisie n a crei componen intr cel puin 5 membri dintre reprezentanii organului fiscal i ai autoritilor administraiei publice locale i experi independeni. Reprezentanii organului fiscal i ai autoritilor administraiei publice locale snt propui de ctre conducerea acestora. Experii independeni pot fi propui de contribuabil sau de alte persoane interesate n comercializarea bunurilor scoase la licitaie. Componena comisiei se aprob prin ordin de ctre conducerea organului fiscal. Licitatorul nu este membru al comisiei de licitaie. (2) edina comisiei de licitaie este deliberativ dac la ea particip cel puin dou treimi din membri. Hotrrea se adopt prin vot deschis, cu simpla majoritate de voturi. n cazul paritii de voturi, cel al preedintelui comisiei este decisiv. (3) Comisia de licitaie are urmtoarele atribuii: a) primete i verific dosarele loturilor scoase la licitaie, alte documente; b) perfecteaz documentele aferente licitaiei; c) organizeaz familiarizarea prealabil a participanilor cu bunurile scoase la licitaie; d) elibereaz bilete de participant, nregistreaz participanii la licitaie; e) ine licitaia; f) exercit controlul asupra ndeplinirii condiiilor de participare la licitaie i asigur respectarea drepturilor cumprtorului; g) desfoar negocieri directe n cazul nscrierii unui singur participant; h) d informaii, la solicitarea mass-media i cu asentimentul cumprtorului, despre rezultatele licitaiei. Articolul 211. Condiiile de participare la licitaie (1) La licitaie au dreptul s participe persoanele care au depus la timp cerere de participare, au prezentat documentele necesare i au pltit, n modul stabilit, acontul de 10% din preul iniial al bunurilor. (2) Doritorii de a participa la licitaie vor prezenta organului fiscal urmtoarele documente: a) cerere de participare de un model stabilit; b) copie de pe documentul de plat care confirm depunerea acontului pe contul bancar indicat n comunicatul informativ despre desfurarea licitaiei; c) procur, dup caz, pentru dreptul de a ncheia contract de vnzare-cumprare. (3) Primirea cererilor i a documentelor se ncheie cu 3 zile nainte de data licitaiei. (4) Datele despre persoanele care au depus cereri de participare la licitaie i numrul acestora snt confideniale. (5) Cu cel puin 2 zile nainte de data licitaiei, organul fiscal va prezenta, iar comisia de licitaie va examina documentele indicate la alin.(2). Dup examinare, comisia de licitaie nregistreaz n calitate de participant la licitaie persoana care a depus cerere sau poate respinge cererea dac persoana nu a respectat cerinele prezentului cod referitoare la ntocmirea i la prezentarea documentelor. Motivul respingerii cererilor comisia l va indica distinct n hotrre, pe care o va comunica persoanei avizate. n acest caz, ei i se va restitui acontul. (6) Persoana are dreptul s-i retrag cererea de participare, adresnd un demers n scris cu 3 zile nainte de data licitaiei. n acest caz, ei i se va restitui acontul. (7) Dac a fost nregistrat un singur participant, comisia de licitaie va duce cu acesta, n ziua licitaiei, negocieri directe. Dup stabilirea preului de comercializare a bunurilor i dup semnarea procesului-verbal referitor la rezultatele negocierilor directe, materialele vor fi remise organului fiscal organizatoare a licitaiei pentru a se ncheia contractul de vnzare-cumprare. 117

(8) Dac la licitaie nu s-a nscris nici un participant, documentele ei vor fi remise organul fiscal pentru a ntreprinde aciunile prevzute de legislaia fiscal. Articolul 212. Desfurarea licitaiei (1) n ziua licitaiei, concomitent cu nmnarea biletelor de participant, comisia de licitaie va nregistra participanii prezeni. nregistrarea se va ncheia cu 10 minute nainte de nceputul procedurii de licitare. Participanii ntrziai nu vor fi admii. (2) Licitaia este condus de un licitator, desemnat n baz de contract de organizatorul licitaiei. (3) Licitarea fiecrui lot de bunuri la licitaia cu strigare ncepe cu anunarea de ctre licitator a preului iniial i a pasului de ridicare a preului. Cel care accept preul ridic biletul de participant. Dup ce unul dintre participani a ridicat biletul, ceilali pot pretinde la lot propunnd un pre mai mare cu unul sau cu mai muli pai de ridicare. Dac nimeni nu ofer un pre mai mare dect cel acceptat, strigat de 3 ori de ctre licitator, acesta fixeaz printr-o lovitur de ciocan faptul vnzrii lotului. (4) Participantul la licitaie care a ctigat lotul este obligat s semneze un proces-verbal privind rezultatele licitaiei, ntocmit pe un formular tipizat, aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. (5) Participantul care a ctigat lotul la licitaia cu strigare, dar care a refuzat s semneze procesul-verbal privind rezultatele licitaiei este privat de dreptul de a participa la aceast licitaie, iar licitarea va rencepe de la preul oferit de participantul anterior. Participantului care a refuzat s semneze procesul-verbal nu i se va restitui acontul. (6) Potrivit deciziei organului fiscal, bunurile nesolicitate la licitaia cu strigare vor fi scoase la licitaia cu reducere. Licitatorul va ncepe licitarea fiecrui lot cu anunarea preului lui maxim, care va fi preul iniial de la licitaia cu strigare, i a pasului de reducere a preului. Pasul reducerii nu poate fi mai mare de 5% din preul maxim. (7) Dac preul redus a fost strigat de 3 ori i nici un participant nu i-a exprimat dorina de a cumpra lotul, licitatorul va reduce preul cu nc un pas, declarnd de fiecare dat preul nou. (8) Licitatorul va reduce preul pn cnd unul din participani va fi de acord cu preul propus, cernd acestuia s confirme oferta numind suma pentru care este de acord s cumpere lotul. n cazul confirmrii, licitatorul va striga preul de 3 ori, fixnd faptul vnzrii printr-o lovitur de ciocan. Dac un alt participant dorete s cumpere lotul, el are dreptul s ridice preul cu un pas sau cu mai muli, declarnd intenia sa n timpul repetrii preului, pn la lovitura de ciocan, i-i va confirma oferta ridicnd biletul de participant. n acest caz, licitaia cu reducere trece n licitaie cu strigare. (9) Reducerea preului va continua pn se va ajunge la zero, dup care lotul se scoate de la licitaie. organul fiscal poate stabili pentru unele loturi scoase la licitaia cu reducere limita la care poate fi redus preul. (10) Dac licitatorul, preedintele sau orice membru al comisiei de licitaie vor constata nclcarea procedurii de licitaie, ei vor suspenda licitaia n orice moment pn cnd comisia de licitaie va decide continuarea licitaiei sau scoaterea lotului de la licitaie. (11) Participantul la licitaia cu reducere care a ctigat lotul este obligat s semneze un proces-verbal privind rezultatele licitaiei. Dac refuz s-l semneze, participantul este privat de dreptul de a participa la aceast licitaie, care va rencepe de la preul acceptat de el. Participantului care a refuzat s semneze procesul-verbal nu i se va restitui acontul. (12) Dac licitarea unui lot este declarat nul din motive prevzute de prezentul cod, se va ntocmi un proces-verbal al licitaiei nule pe un formular tipizat aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n acest caz, participanii din a cror vin licitaia a fost declarat nul nu vor fi admii la licitaiile ulterioare la care va fi expus lotul a crui licitare a fost declarat nul. Lor nu li se va restitui acontul. Articolul 213. ncheierea contractului de vnzare-cumprare i achitarea preului lotului (1) La ncheierea licitrii unui lot, comisia de licitaie va negocia direct cu ctigtorul lotului asupra modului i termenelor lui de plat, fapt care se consemneaz n procesul-verbal privind rezultatele licitaiei. Dup semnare, un exemplar al procesului-verbal se remite, n 24 de ore, contribuabilului.

(2) n cazul n care comisia de licitaie i cumprtorul au convenit ca achitarea preului lotului s se efectueze printr-o sum unic, ultimul pltete integral preul lotului n termen de 7 zile din data semnrii contractului de vnzare-cumprare. (3) n cazul n care comisia de licitaie i cumprtorul au convenit ca achitarea preului lotului s se fac ealonat, n acelai termen de 7 zile cumprtorul vars prima tran, de cel puin 40%, din preul indicat n procesul-verbal, iar restul n termenul stabilit n contractul de vnzarecumprare, care nu va depi 60 de zile din data ncheierii licitaiei. Pentru aceast perioad, cumprtorul achit suplimentar o majorare de ntrziere, calculat, n modul stabilit, pentru suma ealonat n funcie de perioada ealonrii, iar contribuabilul este absolvit de majorarea de ntrziere (penalitatea) respectiv. (4) Cetenii strini i apatrizii, persoanele care nu au raporturi cu sistemul bugetar al Republicii Moldova achit integral preul lotului n termen de 7 zile din data semnrii contractului de vnzare-cumprare. (5) La cumprarea lotului, acontul depus de cumprtor este inclus n suma stabilit n contractul de vnzare-cumprare. Cu excepiile stabilite de legislaia fiscal, celorlali participani li se va restitui acontul n termen de 3 zile lucrtoare din data ncheierii licitaiei. (6) Aconturile nerestituite conform prezentului cod se consider venit al contribuabilului ale crui bunuri au fost scoase la licitaie i se folosesc pentru recuperarea cheltuielilor de executare silit, pentru plata restanelor la bugetele respective. (7) Dac cumprtorul nu achit preul lotul n termenul stabilit, organul fiscal are dreptul s anuleze rezultatele licitaiei. n acest caz, bunurile se scot la o nou licitaie cu strigare sau, respectiv, cu reducere, iar acontul nu se restituie. (8) Vnztor al bunurilor sechestrate este organul fiscal care le-a sechestrat.Aceasta va ncheia contract de vnzare-cumprare n cazul vnzrii att prin procedura licitaiei, ct i prin negocieri directe. (9) Contractul de vnzare-cumprare se ncheie n termen de 5 zile din data ncheierii licitaiei sau a negocierilor directe. Dac, dup ncheierea contractului de vnzare-cumprare, cumprtorul se dezice de bunuri, licitarea lor se consider nul. n acest caz, bunurile se scot la o nou licitaie cu strigare sau, respectiv, cu reducere, iar acontul nu se restituie. (10) Rezultatele licitaiei pot fi contestate, n modul stabilit de lege, n instan judectoreasc. Capitolul 11 CONTROLUL FISCAL Articolul 214. Principiile generale de efectuare a controlului fiscal (1) Controlul fiscal are drept scop verificarea modului n care contribuabilul respect legislaia fiscal ntr-o anumit perioad sau n cteva perioade fiscale. (2) Controlul fiscal este exercitat de organul fiscal i/sau de un alt organ cu atribuii de administrare fiscal, n limitele competenei acestuia, la faa locului i/sau la oficiul acestora. (3) Procedura controlului fiscal const ntr-un ansamblu de metode i operaiuni de organizare i desfurare a controlului, precum i de valorificare a rezultatelor lui. Controlul fiscal la faa locului i/sau la oficiul organului, prevzut la alin.(2), poate fi organizat i efectuat prin urmtoarele metode i operaiuni: verificarea faptic, verificarea documentar, verificarea total, verificarea parial, verificarea tematic, verificarea operativ, verificarea prin contrapunere. Metodele i operaiunile concrete utilizate la organizarea i exercitarea controlului fiscal snt determinate, n baza prezentului cod, n instruciunile cu caracter intern ale Inspectoratului Fiscal Principal de Stat. (4) Activitatea contribuabilului poate fi supus controlului fiscal pentru o perioad ce nu depete termenele de prescripie, stabilite la art.264, pentru determinarea obligaiei fiscale. (5) n cadrul controlului fiscal la faa locului i/sau la oficiu, organele specificate la alin.(2) snt n drept s solicite de la alte persoane orice informaii i documente privind relaiile lor cu contribuabilul respectiv. (6) Organele cu atribuii de administrare fiscal pot efectua controlul fiscal repetat n cazul n 119

care rezultatele controlului fiscal exercitat anterior snt neconcludente, incomplete sau nesatisfctoare ori dac ulterior au fost depistate circumstane ce atest existena unor semne de nclcare fiscal i, prin urmare, se impune un nou control. (7) Controlul fiscal repetat poate fi efectuat n cadrul examinrii contestaiilor mpotriva deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal i, n alte cazuri, la decizia conducerii organelor menionate la alin.(6). (8) Se interzice efectuarea repetat a controalelor fiscale la faa locului asupra unora i acelorai impozite i taxe pentru o perioad fiscal care anterior a fost supus controlului, cu excepia cazurilor cnd efectuarea controlului fiscal repetat se impune de reorganizarea sau lichidarea contribuabilului, ine de inspectarea activitii organului fiscal de ctre organul ierarhic superior, de activitatea posturilor fiscale sau de depistarea, dup efectuarea controlului, a unor semne de nclcri fiscale, cnd aceasta este o verificare prin contrapunere, cnd controlul se efectueaz la solicitarea organelor de drept i a celor specificate la art.131 alin.(5), cnd necesitatea a aprut n urma examinrii cazului cu privire la nclcarea legislaiei fiscale sau n urma examinrii contestaiei. Drept temei pentru efectuarea controlului fiscal repetat la faa locului, n legtur cu inspectarea activitii organului fiscal de ctre organul ierarhic superior, poate servi numai decizia acestuia din urm, cu respectarea cerinelor prezentului articol. (9) Controlul fiscal se efectueaz n orele de program ale organului care exercit controlul fiscal i/sau cele ale contribuabilului. Articolul 215. Controlul fiscal la oficiul organului fiscal sau al altui organ cu atribuii de administrare fiscal (1) Controlul fiscal la oficiul organului fiscal sau la oficiul organului cu atribuii de administrare fiscal (denumit n continuare controlul fiscal cameral) const n verificarea corectitudinii ntocmirii drilor de seam fiscale, a altor documente prezentate de contribuabil, care servesc drept temei pentru calcularea i achitarea impozitelor i taxelor, a altor documente de care dispune organul fiscal sau alt organ cu atribuii de administrare fiscal, precum i n verificarea altor circumstane ce in de respectarea legislaiei fiscale. (2) Controlul fiscal cameral se efectueaz de ctre funcionarii fiscali sau persoanele cu funcie de rspundere ale altor organe cu atribuii de administrare fiscal conform obligaiilor de serviciu, fr adoptarea unei decizii scrise asupra obiectivului vizat. Controlul n cauz urmeaz a fi efectuat n termen de cel mult 3 luni din ziua prezentrii de ctre contribuabil a drii de seam fiscale, a unui alt document prevzut de legislaia fiscal, dac aceasta din urm nu prevede altfel. (3) La relevarea unor erori i/sau contradicii ntre indicii drilor de seam i documentelor prezentate, organul care a efectuat controlul este obligat s comunice despre aceasta contribuabilului, cerndu-i, totodat, s modifice documentele respective n termenul stabilit. (4) Prin derogare de la prevederile alineatelor (2) i (3), n cazul n care depistarea nclcrii fiscale este posibil n cadrul controlului fiscal cameral, nefiind necesar controlul la faa locului, funcionarii fiscali sau persoanele cu funcie de rspundere ale altor organe cu atribuii de administrare fiscal pot ntocmi actul de control fiscal, cu respectarea prevederilor art.216 alin.(6) i (8). Articolul 216. Controlul fiscal la faa locului (1) Controlul fiscal la faa locului are drept scop verificarea respectrii legislaiei fiscale de contribuabil sau de o alt persoan supus controlului, care se efectueaz la locurile aflrii acestora de ctre funcionarii fiscali sau de persoane cu funcie de rspundere ale altor organe cu atribuii de administrare fiscal. n cazul n care contribuabilul sau o alt persoan supus controlului nu dispune de sediu sau de oficiu ori sediul lui se afl la domiciliu, n alte cazuri cnd nu exist condiii adecvate de lucru, controlul fiscal menionat se efectueaz la oficiul organului care exercit controlul fiscal, cu respectarea tuturor prevederilor art.145 alin. (2) - (6), inclusiv cu ntocmirea obligatorie a unui act de ridicare de la contribuabil a documentelor necesare. (2) Controlul fiscal la faa locului poate fi efectuat numai n temeiul unei decizii scrise a conducerii organului care exercit controlul. Necesitatea efecturii verificrii prin contrapunere la unele persoane cu care contribuabilul supus controlului are sau a avut raporturi economice i financiare, pentru a se constata autenticitatea acestora, se determin, de sine stttor, de ctre

funcionarul fiscal sau alt persoan cu funcie de rspundere care efectueaz controlul. (3) Controlul fiscal la faa locului referitor la un contribuabil poate cuprinde att unul, ct i mai multe tipuri de impozite i taxe. n cursul unui an calendaristic se admite efectuarea unui singur control fiscal la faa locului pe unele i aceleai tipuri de impozite i taxe pentru una i aceeai perioad fiscal. Aceast restricie nu se extinde asupra cazurilor cnd controlul fiscal la faa locului se efectueaz n legtur cu reorganizarea sau lichidarea contribuabilului; cnd dup efectuarea controlului se depisteaz semne de nclcri fiscale; cnd acesta este o verificare prin contrapunere; cnd controlul ine de activitatea posturilor fiscale; cnd controlul se efectueaz la solicitarea organelor de drept i a celor prevzute la art.131 alin.(5) sau n legtur cu inspectarea activitii organului fiscal de ctre organul ierarhic superior; cnd necesitatea controlului a aprut n urma examinrii cazului cu privire la nclcarea fiscal sau n urma examinrii contestaiei. (4) Durata unui control fiscal la faa locului nu trebuie s depeasc dou luni calendaristice. n cazuri excepionale, conducerea organului care exercit controlul fiscal poate s decid prelungirea duratei n cauz cu cel mult 3 luni calendaristice sau s sisteze controlul. Perioada sistrii controlului i prezentrii documentelor nu se include n durata efecturii controlului, ultima fiind calculat din ziua nceperii lui pn la ziua semnrii actului respectiv, inclusiv. (5) La finalizarea controlului fiscal la faa locului, se ntocmete un act de control fiscal. La posturile fiscale, actul de control fiscal se va ntocmi numai n caz de depistare a nclcrii legislaiei fiscale. n cazul depistrii vreunei nclcri fiscale, organul care exercit controlul ia decizia corespunztoare. Prin derogare de la prevederile prezentului alineat, dac nclcarea fiscal se depisteaz de ctre serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale, decizia respectiv se emite de organul fiscal, cu respectarea prevederilor de la art.159 alin.(2). (6) Actul de control fiscal este un document ntocmit de funcionarul fiscal sau alt persoan cu funcie de rspundere a organului care exercit controlul, n care se consemneaz rezultatele controlului fiscal. n act se va descrie obiectiv, clar i exact nclcarea legislaiei fiscale i/sau a modului de eviden a obiectelor impunerii, cu referire la documentele de eviden respective i la alte materiale, indicndu-se actele normative nclcate. n act va fi reflectat fiecare perioad fiscal n parte, specificndu-se nclcrile fiscale depistate n ea. (7) Controlul fiscal la faa locului asupra filialelor, sucursalelor i/sau reprezentanelor contribuabilului, iniiat de organul fiscal, se organizeaz i se efectueaz de ctre inspectoratul fiscal de stat n a crui raz de deservire se afl contribuabilul care le-a instituit, cu participarea inspectoratului fiscal de stat n a crui raz de deservire se afl filiala, sucursala i/sau reprezentana. (8) Contribuabilul, inclusiv prin intermediul conductorului sau altui reprezentant al su, este obligat, dup caz, s asigure condiii adecvate pentru efectuarea controlului, s participe la efectuarea lui i s semneze actul de control fiscal, chiar i n cazul dezacordului. n caz de dezacord, el este obligat s prezinte n scris, n termen de pn la 15 zile calendaristice, argumentarea dezacordului, anexnd documentele de rigoare. Articolul 217. Verificarea faptic (1) Verificarea faptic se aplic n cazul controlului fiscal la faa locului i const n observarea direct a obiectelor, proceselor i fenomenelor, n cercetarea i analiza activitii contribuabilului. (2) Verificarea faptic are sarcina de a constata situaiile care nu snt reflectate sau care nu rezult din documente. Articolul 218. Verificarea documentar Verificarea documentar se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui la faa locului i const n confruntarea drilor de seam fiscale, documentelor de eviden i altei informaii prezentate de contribuabil cu documentele i cu informaiile referitoare la acesta de care dispune organul care exercit controlul fiscal. Articolul 219. Verificarea total (1) Verificarea total se aplic n cazul controlului fiscal la faa locului asupra tuturor actelor i operaiunilor de determinare a obiectelor (bazei) impozabile i de stingere a obligaiilor fiscale n perioada de dup ultimul control fiscal. (2) Verificarea total este una documentar i, n acelai timp, faptic a modului n care 121

contribuabilul execut legislaia fiscal. Articolul 220. Verificarea parial Verificarea parial se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui la faa locului i const n controlul asupra stingerii unor anumite tipuri de obligaii fiscale, asupra executrii unor alte obligaii prevzute de legislaia fiscal dintr-o anumit perioad, verificndu-se, n tot sau n parte, documentele sau activitatea contribuabilului. Articolul 221. Verificarea tematic Verificarea tematic se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui la faa locului i const n controlul asupra stingerii unui anumit tip de obligaie fiscal sau asupra executrii unei alte obligaii prevzute de legislaia fiscal, verificndu-se documentele sau activitatea contribuabilului. Articolul 222. Verificarea operativ (1) Verificarea operativ se aplic n cazul controlului fiscal la faa locului, observndu-se procesele economice i financiare, actele i operaiunile aferente, pentru a constata autenticitatea lor, pentru a depista i a preveni nclcarea legislaiei fiscale. (2) Verificarea operativ se face inopinat, prin verificare faptic i/sau documentar. Dac se constat vreo nclcare a legislaiei fiscale, iar verificarea circumstanelor necesit mai mult timp, materialele se transmit subdiviziunilor respective ale organului cu atribuii de control fiscal pentru efectuarea unui control fiscal prin alte metode tehnice. Articolul 223. Verificarea prin contrapunere Verificarea prin contrapunere se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui la faa locului i const n controlul concomitent al contribuabilului i al persoanelor cu care acesta are sau a avut raporturi economice, financiare i de alt natur, pentru a se constata autenticitatea acestor raporturi i a operaiunilor efectuate. Articolul 224. Cumprtura de control (1) Cumprtura de control este o modalitate de control, exprimat n crearea artificial de ctre funcionarul fiscal a situaiei de procurare a bunurilor materiale, de efectuare a comenzii de executare a lucrrilor sau de prestare a serviciilor fr scopul de a le achiziiona (consuma) sau de a le comercializa. Cumprtura de control poate fi efectuat att n valut naional, ct i n valut strin. (2) Contribuabilul (reprezentantul su n persoana vnztorului, casierului sau altei persoane mputernicirile de a aciona n numele contribuabilului la realizarea bunurilor materiale, la primirea comenzii de executare a lucrrilor sau de prestare a serviciilor, care rezult din situaia sau din documente confirmative) este informat despre aplicarea cumprturii de control dup efectuarea acesteia. (3) Mijloacele bneti, inclusiv valuta strin, obinute de la comercializarea bunurilor materiale, de la primirea comenzii de executare a lucrrilor i a serviciilor urmeaz a fi restituite funcionarului fiscal care a efectuat cumprtura de control. Bunurile materiale se restituie contribuabilului. Articolul 225. Metodele i sursele indirecte de estimare a sumei obligaiei fiscale (1) n cadrul controlului fiscal, pentru a determina corectitudinea calculrii sumei obligaiei fiscale, autoritatea care efectueaz controlul fiscal poate folosi, n cazurile prevzute la art. 189 alin. (2) i (3), metode i surse indirecte, conform legii. Metodele i sursele indirecte de estimare a obligaiilor fiscale se folosesc i n cadrul controalelor fiscale ca urmare a instituirii posturilor fiscale n conformitate cu art.146. (2) Metodele i sursele indirecte includ: a) tipul i natura activitilor practicate de contribuabil; b) mrimea capitalului contribuabilului; c) veniturile din vnzri ale contribuabilului, inclusiv cele constatate n cadrul posturilor fiscale;

d) numrul de angajai ai contribuabilului; e) categoria clienilor contribuabilului i numrul lor; f) diferena dintre caracteristicile cantitative i cele calitative ale materiei prime, ale altor materiale procurate i ale celor folosite n producie; g) analiza schimbrii valorii nete a proprietii contribuabilului; h) chiria imobilului folosit de contribuabil n afaceri; i) rulajul mijloacelor bneti i soldul lor pe conturile bancare ale contribuabilului; j) compararea cheltuielilor contribuabilului cu veniturile lui; k) venitul altor persoane care activeaz n aceleai condiii sau n condiii similare cu cele ale contribuabilului; l) proprietatea persoanei cu funcie de rspundere (locuina, automobilul etc.) procurat sau folosit n scopuri personale, starea ei fizic, apartenena persoanei la diferite cercuri, numrul personalului ei casnic; m) informaii de la instituiile financiare (sucursale sau filiale ale acestora), birourile notariale, organele vamale, organele poliiei, Agenia de Stat Relaii Funciare i Cadastru, bursele de valori privind tranzaciile i operaiunile efectuate de contribuabil i datele despre el; m1) indicatorii contoarelor de eviden a elementelor de consumuri i cheltuieli; m2) capacitatea normativ a utilajului de producie/prelucrare; n) alte obiective, procese i fenomene, informaii i date care denot suma obligaiei fiscale a contribuabilului, prevzute n prezentul cod. Articolul 2251. Particularitile estimrii obligaiilor fiscale ca urmare a instituirii posturilor fiscale (1) Drept baz pentru estimarea veniturilor din vnzri (prestri servicii) servesc livrrile zilnice de mrfuri i servicii. Pentru aplicarea prevederilor din prezentul alineat este necesar respectarea cumulativ a urmtoarelor condiii: a) posturile fiscale au fost instituite cel puin de dou ori pe parcursul anului fiscal; b) perioadele de funcionare ale posturilor fiscale snt de cel puin 30 de zile calendaristice, iar diferena dintre perioadele de activitate este de cel puin 60 de zile calendaristice; c) livrrile de mrfuri i servicii n medie pe zi pn la i ntre perioadele de funcionare a posturilor fiscale snt mai mici de 70% fa de livrrile medii pe zi nregistrate n perioadele de funcionare a posturilor fiscale. (2) Estimarea veniturilor din vnzri se efectueaz, avnd ca baz livrrile zilnice de mrfuri i servicii nregistrate pe perioada funcionrii posturilor fiscale, pentru perioada de la nceputul anului fiscal pn la instituirea primului post fiscal i ntre perioadele de funcionare a posturilor fiscale, pentru lunile n care media zilnic a livrrilor nregistrate n evidena agentului economic este mai mic de 70% din media zilnic a livrrilor nregistrate n perioadele de funcionare a posturilor fiscale. Articolul 226. Citaia la organul fiscal, inclusiv citaia bancar, procedura de audiere (1) Citaia este un nscris n care persoana este invitat la organul fiscal ca s depun documente sau s prezinte alt gen de informaie, relevante pentru determinarea obligaiei fiscale. Organul fiscal este n drept s citeze orice persoan pentru a depune mrturii sau a prezenta documente. (2) Modelul citaiei este stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n ea se indic scopul citrii, data, ora i locul unde trebuie s se prezinte persoana citat, obligaiile i responsabilitatea ei. (3) n cazul citrii, trebuie respectate urmtoarele reguli: a) citaia s fie semnat de conducerea organului fiscal; 123

b) citaia s se nmneze cu cel puin 3 zile lucrtoare nainte de data la care persoana citat trebuie s se prezinte dac legislaia nu prevede altfel; c) n citaie s fie specificate documentele de eviden sau un alt gen de informaii dac urmeaz s fie prezentate; d) la cererea persoanei citate, organul fiscal poate schimba data, ora sau locul de prezentare; e) persoana citat are dreptul s depun mrturii n prezena reprezentantului su; f) organul fiscal este n drept s cear persoanei citate s prezinte documentele existente, nu este ns n drept s cear ntocmirea i/sau semnarea de documente, cu excepia procesului-verbal. (4) nainte de audiere, se identific persoana citat, i se expun drepturile, obligaiile, precum i rspunderea pe care o implic depunerea deliberat a unor mrturii false. Toate acestea se trec ntrun proces-verbal, semnat, pentru conformitate, de persoana citat. La audiere, i se solicit s declare tot ceea ce cunoate despre cazul pentru care a fost citat. Dup ce persoana depune mrturii, funcionarul fiscal i poate adresa ntrebri. Mrturiile se consemneaz n procesul-verbal, semnat de cel care le-a depus. (5) Citaia bancar reprezint o cerere specific, adresat n scris instituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia), n care acesteia i se solicit s prezinte informaii despre persoana supus controlului fiscal ori pasibil de el i documentele referitoare la operaiunile din conturile bancare ale persoanei. (6) Citaia bancar trebuie s ntruneasc urmtoarele condiii: a) s fie de un model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat; b) s fie ntocmit n dou exemplare, ambele semnate de conducerea organului fiscal; c) s fie remis, dup caz, instituiei financiare respective sau filialei (sucursalei) n care contribuabilul are deschis cont bancar ori instituiei financiare dac filiala (sucursala) ei nu este cunoscut sau dac contribuabilul are ori se presupune c are conturi bancare la mai multe filiale ale acesteia; d) s indice perioada examinrii documentelor specificate n ea, perioad care va dura cel mult 10 zile din data primirii documentelor. (7) n termen de 3 zile de la primirea citaiei bancare, instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) trebuie s asigure colectarea tuturor documentelor pe care le deine referitor la contul bancar al contribuabilului i la operaiunile efectuate n acest cont pentru perioada (perioadele) supus examinrii i s le prezinte organului fiscal. Capitolul 111 METODELE INDIRECTE DE ESTIMARE A VENITULUI IMPOZABIL AL PERSOANELOR FIZICE Articolul 2261. Noiuni n sensul prezentului capitol, se definesc urmtoarele noiuni: 1) Metod indirect de estimare metod de determinare a venitului impozabil estimat prin intermediul analizei situaiei fiscale a persoanei fizice, utiliznd informaii i din alte surse dect drile de seam fiscale ale persoanei respective. 2) Surs indirect de informaie orice surs pasibil s furnizeze documente, informaii, explicaii i/sau alte probe referitoare la persoana fizic supus verificrii i/sau referitoare la situaii similare produse n condiii similare relevante pentru estimarea venitului impozabil prin metode indirecte. 3) Situaie fiscal stare fiscal real a persoanei fizice pe perioada verificat, care se exprim prin totalitatea caracteristicilor cantitative, calitative i/sau valorice ale elementelor enumerate la art. 6 alin. (9) i a relaiilor cu bugetul public naional. 4) Venit impozabil estimat venit impozabil apreciat (rezultat) prin aplicarea metodelor indirecte de estimare, cu excepia veniturilor ce au fost impozitate final la sursa de plat i a veniturilor neimpozabile. 5) Valoare mobiliar titlu financiar care confirm drepturile patrimoniale sau nepatrimoniale ale unei persoane n raport cu alt persoan, drepturi ce nu

pot fi realizate sau transmise fr prezentarea acestui titlu financiar, fr nscrierea respectiv n registrul deintorilor de valori mobiliare nominative ori n documentele de eviden ale deintorului nominal al acestor valori mobiliare. 6) Mijloace bneti sume de bani n valut naional i/sau n valut strin aflate n proprietate, cu excepia celor mprumutate, deinute n numerar, n conturile din instituiile financiare naionale i din strintate i/sau mprumutate altor persoane. 7) Mijloc de transport orice mijloc destinat transportului de bunuri i pasageri pe toate cile posibile, inclusiv unitile de transport utilizate n scopuri sportive i de agrement. 8) Bunuri imobiliare bunurile care corespund caracteristicii expuse la art. 276 pct. 2). 9) Cheltuieli individuale pli efectuate pentru procurarea bunurilor, lucrrilor i/sau serviciilor pentru consum curent i/sau pe termen lung, n scopuri personale sau n alte scopuri, exceptnd poziiile expuse la pct. 5)8). Articolul 2262. Termenul de prescripie pentru determinarea venitului impozabil estimate Termenul de prescripie pentru determinarea venitului impozabil estimat al persoanei fizice nu va depi termenul stabilit la art. 264 alin. (1). Articolul 2263. Subiecii estimrii prin metode indirecte Subieci ai estimrii prin metode indirecte snt persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor i care: a) n perioada unui an fiscal, ncepnd cu 1 ianuarie 2012, obin proprieti (bunuri imobiliare, valori mobiliare, mijloace de transport, mijloace bneti) ce depesc cumulativ suma de un milion de lei, cu excepia persoanelor fizice proprietari ai bunurilor imobiliare care au nceput construcia pn la 1 ianuarie 2012, iar nregistrarea la organul cadastral au efectuat-o dup aceasta dat; b) efectueaz pe parcursul unui an fiscal, ncepnd cu 1 ianuarie 2012, cheltuieli individuale, altele dect cele specificate mai sus, ce depesc suma de 300 mii lei. Articolul 2264. Obiectele estimrii prin metode indirecte Obiecte ale estimrii prin metode indirecte snt orice venituri obinute ncepnd cu 1 ianuarie 2012 de persoana fizic din sursele de venit impozabil stabilite conform art. 18, cu excepia: a) veniturilor specificate la art. 901 alin. (1), (3), (31), (33) i (34); b) veniturilor obinute de persoanele fizice n afara Republicii Moldova, inclusiv cele ce snt transmise rudelor de pn la gradul III, dac: - snt confirmate documentar prin declaraiile vamale, documentele ce confirm transferul bancar, documentele ce autentific intrarea lor legal n ar dup 1 ianuarie 2012; - snt prezentate documente ce confirm gradul de rudenie. Articolul 2265. Modalitatea impozitrii Impozitarea venitului impozabil estimat se efectueaz n modul general stabilit de legislaia fiscal pentru impozitarea pe venit a persoanelor fizice. Articolul 2266. Metodele indirecte de estimare (1) Organul fiscal este n drept s utilizeze urmtoarele metode indirecte de estimare a venitului impozabil: a) metoda cheltuielilor; b) metoda fluxului de mijloace bneti; c) metoda proprietii; d) alte metode utilizate n practica internaional. (2) Selectarea metodelor indirecte de estimare a venitului impozabil se face n funcie de situaia constatat, de sursele de informaii i de nscrisurile 125

identificate i/sau documentele obinute. (3) Utilizarea metodelor indirecte se efectueaz individual sau combinat, n funcie de complexitatea, dificultile, sursele de informaii i de perioada verificat. (4) La determinarea venitului impozabil estimat se va ine cont de mijloacele bneti declarate conform art. 2267 i de veniturile neimpozabile conform art.20 obinute dup 1 ianuarie 2012. La determinarea venitului impozabil estimat, veniturile obinute de persoanele fizice n afara Republicii Moldova, inclusiv cele ce snt transmise rudelor de pna la gradul III, se vor considera ca neimpozabile dac: a) snt confirmate documentar prin declaraiile vamale, documentele ce confirm transferul bancar, documentele ce autentific intrarea lor legal n ar dup 1 ianuarie 2012; b) snt prezentate documente ce confirm gradul de rudenie. (5) Prin derogare de la prevederile alin. (4), nu se vor considera neimpozabile veniturile persoanelor fizice ce snt stipulate la art. 14 lit. c) i/sau cele obinute pentru activitatea n Republica Moldova. (6) Pentru subiecii estimrii care nu au obligaia de a depune declaraia conform art. 2267, venitul impozabil estimat va fi determinat prin diminuarea acestuia cu suma de 300 mii lei. (7) Obligaia de a prezenta dovezi privind caracterul impozabil al venitului estimat se pune pe seama organului fiscal. (8) Calcularea suplimentar a impozitului pe venit la buget se va efectua n baza diferenei pozitive dintre impozitul pe venit determinat din venitul impozabil estimat i impozitul pe venit declarat de persoana fizic. Articolul 2267. Declararea disponibilului de mijloace bneti (1) Persoana fizic cetean al Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor i care, la situaia de la 1 ianuarie 2012, deine mijloace bneti n sum mai mare de 300 mii lei are obligaia s depun la inspectoratul fiscal de stat teritorial dup locul de reedin, pn la 31 decembrie 2012, declaraia cu privire la disponibilul de mijloace bneti. n cazul n care suma declarat va fi mai mare de un milion de lei, persoana fizic este obligat s anexeze la declaraie documentele care confirm disponibilul sumei declarate. (2) Formularul declaraiei i modul de declarare snt aprobate de Ministerul Finanelor. (3) Sumele declarate conform alin. (1) se vor lua n considerare la determinarea venitului impozabil estimat n calitate de venituri obinute n perioada de pn la 1 ianuarie 2012. Pentru persoanele fizice care nu au depus declaraia n conformitate cu alin. (1), mijloacele bneti respective vor fi considerate ca fiind obinute dup 1 ianuarie 2012. Articolul 2268. Metoda cheltuielilor (1) Metoda cheltuielilor const n compararea cheltuielilor individuale efectuate de ctre persoana fizic cu veniturile declarate n perioada supus verificrii. (2) Diferena pozitiv dintre cheltuielile individuale efectuate i veniturile declarate constituie venitul nedeclarat. Articolul 2269. Metoda fluxului mijloacelor bneti (1) Metoda fluxului mijloacelor bneti const n compararea intrrilor/ ieirilor de sume n/din conturile bancare, precum i a intrrilor/ieirilor de sume n numerar, cu sursele de venit i utilizarea acestora. (2) Diferena pozitiv dintre, pe de o parte, intrrile mijloacelor bneti din conturile bancare i/sau cele folosite la plata n numerar i, pe de alt parte, veniturile declarate constituie venitul nedeclarat.

Articolul 22610. Metoda proprietii (1) Metoda proprietii permite stabilirea venitului impozabil estimat, analiznd creterea i, respectiv, descreterea proprietii persoanei fizice supuse verificrii. (2) Creterea sau descreterea valorii proprietii procurate sau nstrinate se determin prin compararea valorii proprietii la nceputul perioadei cu cea de la sfritul perioadei. (3) Drept baz pentru determinarea venitului nedeclarat va constitui diferena pozitiv dintre creterea sau descreterea valorii proprietii procurate sau nstrinate i venitul declarat, cu excepia cazurilor cnd legislaia prevede altfel. Articolul 22611. Surse indirecte de informaii (1) n scopul determinrii venitului impozabil estimat, pot fi utilizate urmtoarele surse indirecte: a) informaii de la instituii financiare (sucursale sau filiale ale acestora), birouri notariale, organe vamale, organe de drept, burse de valori i/sau alte organe publice privind tranzaciile i operaiunile efectuate de persoana fizic i datele despre aceasta, precum i privind tranzaciile i operaiunile similare efectuate de ctre alte persoane fizice n condiii similare; b) informaii deinute de persoane fizice i juridice referitoare la bunuri, lucrri, servicii i mijloace bneti comercializate i/sau transmise cu titlu gratuit, referitoare la mijloacele bneti sau bunurile materiale procurate i/sau primite de persoana fizic supus verificrii; c) informaia disponibil din sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat; d) informaia sau alte probe obinute de organul fiscal prin utilizarea mijloacelor speciale, prin analize, msurri, comparri, cercetri; e) alte documente, informaii, explicaii i/sau alte probe obinute att de la persoanele tere, ct i de la persoana fizic supus verificrii. (2) n vederea executrii prezentului capitol, persoanele fizice i/sau juridice enumerate mai jos vor prezenta Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, n termenele i n modul stabilit n contractul ncheiat ntre acestea i Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, urmtoarele informaii: 1) Centrul Resurselor Informaionale de Stat Registru: a) informaia privind datele personale; b) informaia privind documentarea mijloacelor de transport, inclusiv a celor transmise de ctre proprietari n folosin cu titlu oneros sau gratuit. 2) instituiile financiare informaia privind toate tipurile de conturi deschise, inclusiv rulajele (micrile) pe aceste conturi; 3) Serviciul Grniceri informaia privind trecerea frontierei de stat a Republicii Moldova; 4) companiile turistice informaia privind foile turistice procurate; 5) companiile de asigurare informaia privind contractele de asigurare a bunurilor imobiliare, a mijloacelor de transport, a bijuteriilor de lux, a lucrrilor de art de valoare i anticariat; 6) deintorii de registre ale deintorilor de valori mobiliare informaia privind tranzaciile cu valori mobiliare efectuate n perioada anului fiscal; 7) Banca Naional a Moldovei informaia despre persoanele crora li s-a autorizat, conform legislaiei valutare, deschiderea de conturi n strintate, precum i rapoartele privind conturile deschise n strintate prezentate conform legislaiei de titularii de conturi; 8) notarii: a) informaia privind contractele de vnzare-cumprare, de schimb, de 127

arend a bunurilor imobiliare i mobiliare; b) informaia privind contractele de mprumut i de donaii; c) informaia privind alte contracte aferente activelor de capital. Articolul 22612. Etapele aplicrii metodelor indirecte de estimare Procedura de verificare a persoanei fizice cu aplicarea metodelor indirecte de estimare se va efectua n urmtoarele etape: a) analiza i selectarea persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse verificrii; b) verificarea fiscal prealabil a persoanei fizice; c) controlul fiscal. Articolul 22613. Analiza i selectarea persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse verificrii (1) n procesul analizei i selectrii persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse verificrii, organul fiscal ntreprinde urmtoarele aciuni: a) aplic metodele de analiz a riscurilor n scopul stabilirii domeniilor cu cel mai nalt nivel al riscurilor; b) selecteaz persoanele fizice care vor fi supuse verificrii fiscale prealabile. (2) Analiza de risc reprezint activitatea efectuat de ctre organul fiscal pentru a identifica riscurile de nedeclarare a venitului impozabil de ctre persoanele fizice, n vederea selectrii acestora pentru verificarea prealabil. (3) Metoda de analiz a riscurilor se aprob de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. (4) Selectarea persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse verificrii fiscale prealabile se va efectua de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat n conformitate cu procedura aprobat. Articolul 22614. Verificarea fiscal prealabil (1) Verificarea fiscal prealabil const n reconstituirea situaiei fiscale prealabile a persoanei fizice supuse verificrii i compararea venitului impozabil estimat ce decurge din situaia fiscal constatat cu venitul impozabil declarat de aceasta. (2) La reconstituirea situaiei fiscale prealabile, organul fiscal: a) acumuleaz documente, informaii, explicaii i/sau alte probe din toate sursele indirecte disponibile; b) cerceteaz minuios datele i probele obinute; c) constat situaia fiscal prealabil. (3) Activitatea de verificare fiscal prealabil se desfoar cu ntiinarea persoanei fizice. (4) Prin verificarea prealabil se stabilete: a) mrimea diferenei dintre venitul impozabil estimat, determinat din situaia fiscal prealabil constatat i venitul impozabil declarat de persoana fizic; b) necesitatea efecturii controlului fiscal sau ncetrii procedurii de determinare a venitului impozabil estimat. (5) Rezultatele verificrii fiscale prealabile se consemneaz ntr-un raport de verificare fiscal prealabil. (6) Raportul de verificare fiscal prealabil va conine toate constatrile stabilite de organul fiscal pe perioada desfurrii verificrii, precum i propunerea de iniiere a controlului fiscal sau de ncetare a procedurii de verificare. Dup examinarea raportului de verificare fiscal prealabil, conductorul organului fiscal emite decizia privind iniierea controlului fiscal sau privind ncetarea procedurii de determinare a venitului impozabil estimat.

(7) Decizia privind iniierea controlului fiscal va conine lista persoanelor propuse pentru control, innd cont de valoarea descrescnd a diferenei dintre venitul impozabil estimat i cel declarat i de capacitatea de a efectua un numr de controale. Conductorul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat este n drept s modifice lista persoanelor propuse pentru control n cazul apariiei unor informaii suplimentare. (8) Durata verificrii fiscale prealabile nu va depi 45 de zile. Articolul 22615. Controlul fiscal (1) n baza deciziei de iniiere a controlului fiscal, organul fiscal citeaz persoana fizic supus verificrii pentru a o ntiina despre iniierea controlului fiscal. Citaia se va emite n conformitate cu prevederile art. 226 alin. (1)(3). (2) Persoana citat este obligat s prezinte, pn la iniierea controlului fiscal, declaraia cu privire la avere conform formularului i modului stabilit de Ministerul Finanelor. (3) La data prezentrii persoanei fizice citate, organul fiscal o va anuna despre rezultatele verificrii fiscale prealabile i despre iniierea controlului fiscal. n final se va ntocmi un proces-verbal de ntiinare, n care se va meniona: a) temeiul iniierii controlului fiscal; b) data efecturii controlului fiscal; c) perioada ce urmeaz a fi supus verificrii; d) posibilitatea de a solicita amnarea datei nceperii controlului fiscal; e) dreptul persoanei fizice de a fi reprezentat conform prevederilor art. 244; f) materialele anexate la procesul-verbal; g) alte date relevante. (4) La procesul-verbal de ntiinare se anexeaz: a) extrasul din raportul de verificare fiscal prealabil ce conine concluziile verificrii care au stat la baza lurii deciziei de iniiere a controlului fiscal; b) carta contribuabilului. (5) Procesul-verbal de ntiinare se contrasemneaz de ambele pri, un exemplar al cruia, cu anexe, se nmneaz persoanei fizice. (6) Controlul fiscal se va iniia nu mai devreme de 15 zile de la data nmnrii procesului-verbal de ntiinare, cu prezentarea deciziei privind iniierea controlului fiscal. (7) Amnarea datei de iniiere a controlului fiscal se poate face o singur dat, la solicitarea scris a persoanei supuse verificrii, pentru motive justificate. n solicitare persoana fizic prezint motivele pentru care solicit amnarea i, dup caz, documentele justificative n susinerea acestora. (8) Cererea de amnare se examineaz n termen de 5 zile de la data nregistrrii acesteia. Decizia luat se comunic persoanei fizice n mod oficial. n cazul n care cererea a fost soluionat pozitiv, n decizie se indic data la care a fost reprogramat iniierea controlului fiscal. (9) Controlul fiscal se efectueaz la sediul organului fiscal cu respectarea prevederilor art. 145 alin. (2)(6). (10) La data iniierii controlului fiscal, persoana fizic va prezenta organului fiscal toate documentele, informaiile i/sau alte probe disponibile i/sau explicaiile necesare ce vizeaz obiectul controlului fiscal. (11) Durata efecturii controlului fiscal este stabilit de organul fiscal i nu poate depi 3 luni de la data iniierii verificrii prealabile. Persoana verificat poate solicita prelungirea termenului de control cu 45 de zile. (12) Controlul fiscal poate fi sistat la apariia uneia din urmtoarele condiii ce in de obiectul controlului: 129

a) necesitatea obinerii de la teri a unor documente, informaii, explicaii i/sau probe suplimentare; b) solicitarea efecturii expertizei; c) solicitarea de la persoana fizic supus verificrii a unor documente, informaii, explicaii i/sau probe suplimentare; d) solicitarea scris a persoanei fizice ca urmare a apariiei unei situaii obiective, confirmate de organul fiscal, care duce la imposibilitatea continurii controlului fiscal. Pe perioada unui control fiscal, persoana fizic poate solicita sistarea acestuia doar o singur dat. (13) Data de la care se sisteaz controlul fiscal se comunic n scris persoanei fizice prin decizia de sistare. Dup ncetarea condiiilor care au generat sistarea, controlul fiscal va fi reluat, data acestuia fiind comunicat persoanei fizice prin citaie cu cel puin 3 zile lucrtoare nainte de data relurii. (14) Perioada sistrii controlului fiscal nu se include n durata efecturii controlului, ultima fiind calculat din ziua iniierii lui pn la ziua semnrii actului de control fiscal. (15) n cazul n care organul fiscal apreciaz c snt necesare noi documente, informaii, explicaii i/sau alte probe relevante pentru control, le poate solicita de la persoana fizic supus controlului. n acest caz, organul fiscal va sista, conform prevederilor alin. (12), efectuarea controlului fiscal i va stabili, de comun acord cu persoana verificat, un termen rezonabil, care nu poate fi mai mic de 10 zile i nu poate depi 45 de zile calendaristice, pentru prezentarea documentelor, informaiilor, explicaiilor i/sau altor probe solicitate. n cazul n care se atest unele circumstane ce mpiedic persoana fizic s se ncadreze n termenul respectiv, la decizia organului fiscal acesta poate fi prelungit. (16) Pe parcursul efecturii controlului fiscal, persoana fizic are dreptul s colaboreze cu organul fiscal prin prezentarea suplimentar a oricror documente, informaii, explicaii i/sau altor probe relevante pentru stabilirea situaiei fiscale. La prezentarea acestora, organul fiscal va ntocmi un procesverbal semnat de ambele pri. (17) Cu acordul persoanei fizice supuse verificrii, organul fiscal este n drept s efectueze controlul fiscal suplimentar la domiciliul acesteia. n caz de refuz, organul fiscal va ntocmi un act de control fiscal, n baza cruia va nainta o aciune n instana de judecat. Dup ce instana de judecat emite o hotrre n favoarea organului fiscal, acesta, nsoit de colaboratorul poliiei, va efectua controlul fiscal faptic la domiciliul persoanei fizice supuse verificrii. (18) Toate documentele, informaiile, explicaiile i/sau alte probe cunoscute de organul fiscal ce in de obiectul controlului vor fi luate n considerare la stabilirea situaiei fiscale a persoanei fizice. (19) La finalizarea controlului fiscal, organul fiscal prezint persoanei fizice constatrile i consecinele fiscale cu ntocmirea unui act de control fiscal, n conformitate cu prevederile art.216 alin. (5), (6) i (8), n care se vor meniona constatrile stabilite. (20) La actul de control fiscal se anexeaz materialele ce au stat la baza rezultatelor stabilite. (21) Examinarea cazurilor de nclcare fiscal i contestarea deciziei pronunate se vor efectua n condiiile generale stabilite de prezentul cod. (22) Dac documentele, informaiile, explicaiile i/sau alte probe prezentate de persoana fizic snt incorecte, incomplete, false, dac persoana fizic refuz s prezinte documentele sau, prin orice alte aciuni, mpiedic efectuarea controlului fiscal, inclusiv prin neprezentarea nentemeiat la controlul fiscal, organul fiscal va determina valoarea estimat a obiectului impozabil n baza

probelor reale acumulate i va adopta decizia corespunztoare. (23) Dac persoana fizic supus verificrii va fi de acord, la orice etap, cu obligaiile fiscale estimate i le va achita, controlul fiscal nu va fi iniiat sau, n cazul n care a fost iniiat, va fi finisat prin emiterea deciziei corespunztoare, fr aplicarea amenzilor fiscale. (24) Perioadele verificate n cadrul controlului fiscal nu se supun verificrii repetate. Capitolul 12 ASIGURAREA STINGERII OBLIGAIEI FISCALE Articolul 227. Msurile de asigurare a stingerii obligaiei fiscale (1) Stingerea obligaiilor fiscale se asigur prin aplicarea de ctre organul fiscal sau alt organ abilitat majorrii de ntrziere (penalitii) la impozite i taxe, prin suspendarea operaiunilor la conturile bancare, cu excepia celor de la conturile de credit i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), prin sechestrarea bunurilor i prin alte msuri prevzute de prezentul titlu i de actele normative adoptate n conformitate cu acesta. (2) Stingerea obligaiei fiscale poate fi garantat prin gaj legal i convenional, n conformitate cu legislaia cu privire la gaj. (3) n cazul trecerii frontierei vamale i/sau al plasrii mrfurilor n regim vamal, se aplic msuri de asigurare a stingerii obligaiilor fiscale n conformitate cu legislaia vamal. Articolul 228. Majorarea de ntrziere (penalitatea) (1) Majorarea de ntrziere (penalitatea) este o sum calculat n funcie de cuantumul impozitului, taxei i de timpul scurs din ziua n care acestea trebuiau pltite, indiferent de faptul dac au fost sau nu calculate la timp. Aplicarea de ctre organul fiscal sau alt organ abilitat majorrii de ntrziere este obligatorie, independent de forma de constrngere. Majorarea de ntrziere reprezint o parte din obligaia fiscal i se percepe n modul stabilit pentru impunerea fiscal. (2) Pentru neplata impozitului, taxei n termenul i n bugetul stabilite conform legislaiei fiscale se pltete o majorare de ntrziere, determinat n conformitate cu alin.(3), pentru perioada care ncepe dup scadena impozitului, taxei i care se ncheie n ziua plii lor efective inclusiv. (21) n cazul n care contribuabilul descoper c darea de seam fiscal prezentat anterior conine greeli sau omisiuni i prezint darea de seam corectat, precum i n cazul n care contribuabilul nu are obligaia prezentrii drii de seam, dar descoper c au fost efectuate greit calculul i plata impozitelor i taxelor, iar n urma acestora apar obligaii fiscale suplimentare, se aplic majorarea de ntrziere (penalitatea) n conformitate cu prezentul articol, dar nu mai mult dect obligaia fiscal corespunztoare. (3) Cuantumul majorrii de ntrziere se determin n funcie de rata de baz (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg), stabilit de Banca Naional a Moldovei n luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune, aplicat la operaiunile de politic monetar pe termen scurt, majorat cu 5 puncte. (4) Pentru neplata n termen a impozitului i a taxei nscrise de organul cu atribuii de administrare fiscal n contul personal al contribuabilului, majorarea de ntrziere (penalitatea) se calculeaz fr a fi emis vreo decizie. Procedura i periodicitatea calculrii (aplicrii) majorrii de ntrziere (penalitii) i reflectrii ei n contul personal al contribuabilului se stabilesc de conducerea organului cu atribuii de administrare fiscal respectiv, iar pentru impozitele administrate de serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale - de ctre autoritile reprezentative ale administraiei publice locale. n cazurile reflectrii periodice a majorrii de ntrziere (penalitii) n contul personal al contribuabilului, se permite de a nu reflecta suma ei calculat pentru fiecare impozit i tax n parte n mrime mai mic de 10 lei. (5) La cererea contribuabililor, n cazul prezentrii documentelor confirmative, organele cu atribuii de administrare fiscal nu vor aplica (nu vor calcula) majorri de ntrziere (penaliti): a) contribuabililor care au depus documentele pentru transferul, de pe un cont pe altul, al sumelor pltite n cadrul unui buget pentru perioada de la data achitrii i pn la data transferului 131

efectiv, n limitele sumei achitate; a1) contribuabililor care au depus documentele pentru transferul sumelor pltite din contul unui buget (bugetul de stat, bugetul unitilor administrativ-teritoriale, bugetul asigurrilor sociale de stat i fondurile obligatorii de asisten medical) la contul altui buget (bugetul de stat, bugetul unitilor administrativ-teritoriale, bugetul asigurrilor sociale de stat i fondurile obligatorii de asisten medical) pentru perioada de la data intrrii documentelor la organul respectiv i pn la data transferului efectiv; a2) contribuabililor care au depus cerere pentru compensarea datoriilor fa de buget din contul restituirii T.V.A. sau accizelor pentru perioada de la data adoptrii deciziei i pn la data transferului efectiv; b) contribuabililor care efectueaz cheltuieli compensate de la buget prin finanare direct ori care furnizeaz mrfuri, execut lucrri i/sau presteaz servicii instituiilor finanate de la buget, n limitele alocaiilor aprobate pentru aceste scopuri, - pe perioada existenei datoriei fa de contribuabil la obligaiile fiscale care nu vor depi cuantumul acestei datorii. (6) Pentru obligaiile fiscale luate la eviden special conform art.206, nu se calculeaz majorare de ntrziere (penalitate). (7) n cazurile n care termenul de stingere a obligaiei fiscale coincide cu data ncasrii sumelor n numerar de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) n contul stingerii obligaiei fiscale indicate, nu se aplic (nu se calculeaz) majorare de ntrziere (penalitate) pentru perioada de timp stabilit la art.171 alin.(6). (9) Contribuabilii pentru care, potrivit alin.(5) lit.b), nu se aplic (nu se calculeaz) majorri de ntrziere (penaliti) nu vor calcula penaliti instituiilor publice finanate de la buget pentru neefectuarea n termen a plilor pentru mrfuri i servicii n limitele bugetelor aprobate. Articolul 229. Suspendarea operaiunilor la conturile bancare (1) Suspendarea operaiunilor la conturile bancare, cu excepia celor de mprumut i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i celor ale persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor, este o msur prin care organul fiscal limiteaz dreptul contribuabilului de a folosi mijloacele bneti care se afl i/sau se vor depune la conturile lui bancare i de a folosi noile conturi, deschise n aceeai sau n o alt instituie financiar (sucursala sau filiala acesteia). (2) Dispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului poate fi emis n cazul comiterii oricrei nclcri din cele prevzute la art.253 alin.(1), la art.255, la art.260 alin.(1), la art.263 alin.(1) i (2), precum i n cazurile nestingerii, n termenul stabilit, a obligaiei fiscale i urmririi sumei debitoare a contribuabilului restanier. (21) Dispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului, emis pentru ncasarea mijloacelor bneti n contul stingerii obligaiei fiscale, nu mpiedic executarea ordinelor incaso sau a documentelor executorii emise de ctre executorul judectoresc. n acest sens, organul fiscal se va altura procedurii de executare conform art. 92 din Codul de executare prin emiterea ordinelor incaso aferente dispoziiilor de suspendare respective. (22) Dup eliberarea sumelor realizate n faza de executare, executorul judectoresc va prezenta, n termen de 3 zile, informaii cu privire la sumele distribuite creditorilor n modul stabilit de Codul de executare. n cazul neexecutrii prescripiilor menionate, precum i n cazul nedistribuirii sumelor conform categoriilor de creane prevzute la art. 145 din Codul de executare, n partea ce ine de obligaia fiscal aferent bugetului, fa de executorul judectoresc responsabil se va aplica, n baza deciziei organului fiscal, o sanciune prevzut la art.253 alin. (11) i (41) din prezentul cod cu obligarea executorului judectoresc, n cazul n care nu a distribuit sau a distribuit incorect sumele bneti, s le transfere n termen de 3 zile la bugetul respectiv. (3) Dispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului se emite, de ctre conducerea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat sau a organului fiscal la care este

luat la eviden sau asisten, pe un formular tipizat aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i are valoare de document executoriu. (4) Organul fiscal remite att instituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia) n care contribuabilul are conturi bancare, ct i acestuia dispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile lui bancare. (5) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) execut necondiionat dispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului imediat dup ce o primete, permind trecerea la scderi: a) a oricror sume n contul bugetului; b) n contul creditorilor gajiti a sumelor bneti ncasate de la exercitarea dreptului de gaj; c) a sumelor transferate de la contul de mprumut al ntreprinderii n scopurile pentru care a fost acordat mprumutul. (6) Limitarea dreptului contribuabilului de a utiliza noi conturi se exercit prin refuzul organului fiscal de a confirma primirea n evidena sa a noului cont bancar. (7) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) care suspend operaiunile la conturile bancare ale contribuabilului n conformitate cu prezentul articol nu poart rspundere pentru aceste aciuni. (8) Dispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului se anuleaz o dat cu lichidarea nclcrii pentru care a fost aplicat suspendarea sau n cazul satisfacerii de ctre organul competent a contestaiei contribuabilului, a cererii contribuabilului (debitorului), innd cont de motivele temeinice invocate de acesta, inclusiv constituirea de garanii - bunuri libere de orice sarcini, oferite n vederea sechestrrii, scrisoare de garanie bancar, gaj asupra unor bunuri mobile, fidejusiune, precum i n baza deciziei instanei de judecat sau a contractului de amnare i ealonare. Articolul 230. Sechestrarea bunurilor Sechestrarea bunurilor ca msur de asigurare a plii impozitelor, taxelor i/sau amenzilor se exercit n modul i n condiiile prevzute la capitolul 9.

Capitolul 13 DISPOZIII GENERALE PRIVIND RSPUNDEREA PENTRU NCLCRI FISCALE Articolul 231. Noiunea i temeiurile tragerii la rspundere pentru nclcare fiscal (1) n sensul prezentului cod, tragerea la rspundere pentru nclcare fiscal nseamn aplicarea de ctre organul fiscal, n condiiile prevzute de legislaia fiscal, a unor sanciuni fa de persoanele care au svrit nclcri fiscale. (2) Temeiul tragerii la rspundere pentru nclcare fiscal este nsi nclcarea fiscal. Articolul 232. Persoanele pasibile de rspundere pentru nclcare fiscal Este tras la rspundere pentru nclcare fiscal: a) contribuabilul persoan juridic a crui persoan cu funcie de rspundere a svrit o nclcare fiscal; b) contribuabilul persoan fizic, care nu practic activitate de ntreprinztor, ce a svrit o nclcare fiscal. n cazul n care acesta este lipsit de capacitate de exerciiu sau are capacitate de exerciiu restrns, pentru nclcarea fiscal svrit de el reprezentantul su legal (prinii, nfietorii, tutorele, curatorul) poart rspundere n funcie de obiectul impozabil, de obligaia fiscal i de bunurile contribuabilului. c) contribuabilul persoan fizic care practic activitate de ntreprinztor, a crui persoan 133

cu funcie de rspundere a svrit o nclcare fiscal. Articolul 233. Condiii generale de tragere la rspundere pentru nclcare fiscal (1) Tragerea la rspundere pentru nclcare fiscal se face n temeiul legislaiei fiscale n vigoare n timpul i la locul svririi nclcrii, cu condiia c nclcarea fiscal, prin caracterul ei, nu atrage dup sine, n condiiile legii, rspunderea penal. (2) Procedura de tragere la rspundere pentru nclcarea fiscal se aplic n conformitate cu legislaia n vigoare n timpul i n locul examinrii cazului de nclcare fiscal. (3) Tragerea la rspundere pentru nclcri fiscale conform prezentului titlu sau la o alt rspundere juridic pentru nclcarea legislaiei fiscale nu exonereaz persoana sancionat de obligaia plii impozitului, taxei i/sau majorrii de ntrziere (penalitii), stabilite de legislaie. Tragerea la rspundere pentru nclcare fiscal a contribuabililor specificai la art.232 nu elibereaz persoanele cu funcie de rspundere ale acestora, dac exist temeiurile respective, de rspundere administrativ, penal sau de alt rspundere prevzut de legislaie. Articolul 234. Absolvirea de rspundere pentru nclcare fiscal (1) Sanciunea fiscal nu se aplic, n ntregime sau parial, iar n cazul n care a fost deja stabilit se anuleaz, n ntregime sau parial, dac se prezint dovezi ce confirm legalitatea tuturor aciunilor (inaciunilor) sau a unor aciuni (inaciuni) considerate anterior ilegale. Veridicitatea i autenticitatea dovezilor prezentate pot fi verificate de organul fiscal la surs sau la alte persoane. Documentele prezentate cu nclcarea termenelor stabilite de organul fiscal sau dup efectuarea controlului fiscal snt verificate n mod obligatoriu. (11) Sanciunea fiscal nu se aplic n ntregime, iar n cazul n care a fost deja stabilit, se anuleaz n ntregime, dac nu apar obligaii fiscale suplimentare. Prevederile prezentului alineat nu se extind asupra art. 253, 254, 255, 256, 257 alin. (2), 259, 260 alin. (4), 262, 2621 i 263. (2) Persoana tras la rspundere pentru nclcare fiscal beneficiaz de o reducere cu 50% a amenzilor aplicate dac respect strict urmtoarele condiii: a) nu are restane la data adoptrii deciziei asupra cazului de nclcare fiscal sau le stinge concomitent cu aciunile prevzute la lit.b); b) n termen de 3 zile lucrtoare de la data nmnrii deciziei asupra cazului de nclcare fiscal, stinge sumele impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau 50% din amenzile indicate n decizie; c) prezint, n termenul prevzut pentru executarea benevol a deciziei asupra cazului de nclcare fiscal, documentele ce confirm stingerea sumelor prevzute la lit.a) i b). n baza documentelor prezentate conform lit.c), autoritatea abilitat s examineze cazurile privind nclcrile fiscale, n termen de cel mult 10 zile lucrtoare, va adopta o decizie privind reducerea amenzilor n cauz cu 50%. n cazul n care, dup adoptarea deciziei privind reducerea amenzilor, se constat nerespectarea cel puin a uneia din condiiile prevzute la lit.a) i b), autoritatea respectiv i va anula decizia, iar persoana nu va beneficia de reducerea cu 50% a amenzilor. (3) Insolvabilitatea sau absena temporar din ar a persoanei fizice sau a persoanei cu funcie de rspundere a persoanei juridice, precum i iminena unor evenimente pe care persoana ce a svrit nclcarea fiscal putea s le prevad, dar nu le-a prevzut nu constituie temei pentru neaplicarea sau anularea sanciunii fiscale. (4) Persoanele scutite de impozite i/sau taxe, precum i cele care au calculat greit impozitul i/sau taxa din cauza explicaiilor greite prezentate n scris de organul fiscal, snt absolvite de rspundere pentru diminuarea, calcularea incorect sau neplata acestora. (5) Persoanele care au calculat greit impozitul i/sau taxa, dac acest fapt nu a fost depistat n cadrul controlului fiscal anterior, la efectuarea repetat a controlului fiscal n condiiile reglementate la art. 214 alin.(8), snt absolvite de aplicarea amenzilor i penalitilor pentru nclcrile fiscale depistate aferente perioadelor supuse controlului repetat. Articolul 235. Scopul i forma sanciunilor fiscale

(1) Sanciunea fiscal este o msur cu caracter punitiv i se aplic pentru a se preveni svrirea, de ctre delincvent sau de ctre alte persoane, a unor noi nclcri, pentru educarea lor n spiritul respectrii legii. (2) Pentru nclcarea fiscal poate fi aplicat sanciunea fiscal sub form de amend. Articolul 236. Amenda (1) Amenda este o sanciune fiscal care const n obligarea persoanei ce a svrit o nclcare fiscal de a plti o sum de bani. Amenda se aplic indiferent de faptul dac au fost aplicate sau nu alte sanciuni fiscale ori pltite impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti) calculate suplimentar la cele declarate sau nedeclarate. (2) Amenda reprezint o parte a obligaiei fiscale i se percepe n modul stabilit pentru impunerea fiscal. (3) n cazul n care contribuabilul descoper c darea de seam fiscal prezentat anterior conine greeli sau omisiuni i prezint darea de seam corectat, precum i n cazul n care contribuabilul nu are obligaia prezentrii drii de seam, dar descoper c au fost efectuate greit calculul i plata impozitelor i taxelor, iar n urma acestora apar obligaii fiscale suplimentare i acestea snt achitate pn la anunarea unui control fiscal, amenda nu se aplic. Articolul 237 - exclus. Articolul 238. Regulile generale de aplicare a sanciunii fiscale (1) Sanciunea fiscal se aplic n limitele stabilite de articolul respectiv din prezentul cod, n strict conformitate cu legislaia fiscal. (2) n cazul n care o persoan a svrit dou sau mai multe nclcri fiscale, sanciunea fiscal se aplic pentru fiecare nclcare fiscal i pentru fiecare perioad fiscal n parte, cu excepia cazurilor prevzute la art.188 alin.(2). Capitolul 14 PROCEDURA DE EXAMINARE A CAZURILOR DE NCLCARE FISCAL Articolul 239. Scopul procedurii de examinare a cazului de nclcare fiscal Scopul procedurii de examinare a cazului de nclcare fiscal const n: clarificarea prompt, multilateral, exhaustiv i obiectiv a circumstanelor n care s-a produs, soluionarea lui n strict conformitate cu legislaia, asigurarea ndeplinirii deciziei, precum i stabilirea cauzelor i condiiilor care au contribuit la comiterea nclcrii fiscale, prevenirea nclcrilor, educarea n spiritul respectrii legilor i consolidarea legalitii. Articolul 240. Circumstanele care exclud procedura de examinare a cazului de nclcare fiscal Procedura de examinare a cazului de nclcare fiscal nu poate fi iniiat, iar procedura iniiat urmeaz a fi ncheiat dac: a) se constat c nu a avut loc nici o nclcare fiscal; b) persoana creia i s-a intentat procedura de examinare a cazului de nclcare fiscal a fost lichidat sau a decedat; c) nu exist sume ale impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii) i/sau amenzii necesare de a fi ncasate conform legislaiei fiscale. Articolul 241. Autoritatea abilitat s examineze cauzele privind nclcrile fiscale (1) Cauzele privind nclcrile fiscale snt examinate de ctre organele fiscale i organele Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei. (2) Snt n drept s examineze cauzele privind nclcrile fiscale i s aplice sanciunile fiscale, n numele autoritilor abilitate, conducerea organului fiscal, directorul, directorii adjunci ai Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei, efii organelor lui teritoriale i 135

adjuncii lor. Articolul 242. Drepturile i obligaiile persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscal Persoana tras la rspundere pentru nclcare fiscal are dreptul s ia cunotin de dosarul su, s dea explicaii, s prezinte probe, s formuleze cereri, s conteste decizia asupra cazului. Ea poate beneficia de asistena unui avocat cruia i ncredineaz exercitarea, n numele su, a drepturilor menionate. Articolul 243. Participarea persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscal la examinarea cazului (1) Cazul de nclcare fiscal se examineaz n prezena persoanei trase la rspundere pentru svrirea nclcrii. Organul fiscal o anun n scris (prin citaie) despre locul, data i ora examinrii cazului. (2) Cazul de nclcare fiscal poate fi examinat n lipsa persoanei trase la rspundere pentru svrirea nclcrii numai dac exist informaii c a fost anunat n modul stabilit despre locul, data i ora examinrii cazului i dac de la ea nu a parvenit un demers argumentat de a fi amnat examinarea. (3) Contribuabilul persoan fizic i exercit drepturile procedurale personal, printr-un reprezentant sau n comun cu reprezentantul, iar contribuabilul persoan juridic - prin intermediul conductorului sau al reprezentantului su. Articolul 244. Reprezentantul i confirmarea mputernicirilor lui (1) Persoana lipsit de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns este nfiat de reprezentantul ei legal (printe, nfietor, tutore, curator). Acesta va prezenta autoritii care examineaz cazul certificatul mputernicirilor. (2) Reprezentantul legal efectueaz, personal sau prin reprezentant, toate aciunile de care are dreptul, cu restriciile prevzute de lege. (3) mputernicirile reprezentantului altul dect cel legal trebuie s fie confirmate printr-o procur, eliberat n conformitate cu prezentul articol, sau printr-un document ce atest funcia ori mputernicirile pe care le deine - n cazul conductorului persoanei juridice. (4) Procura dat de o persoan fizic se autentific, dup caz: de notar, de secretarul primriei satului (comunei), de administraia (conducerea) persoanei la care lucreaz sau nva mandantul, de administraia instituiei curativ-profilactice staionare n care mandantul se afl pentru tratament, de comandantul (eful) unitii militare - dac mandantul este militar - sau de eful locului de deteniune - dac mandantul se afl n deteniune. (5) Procura din partea unei persoane juridice se elibereaz de conductorul ei (lociitorul acestuia). (6) mputernicirile avocatului se certific printr-o ordonan emis de biroul de avocai. Articolul 245. Locul i modul examinrii cazului de nclcare fiscal (1) Cazul de nclcare fiscal este examinat la oficiul organului fiscal unde contribuabilul se afl la eviden sau asisten ori n alt loc, stabilit de organul fiscal sau organele Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei. (2) Cazul de nclcare fiscal se examineaz n regim nchis de ctre autoritatea abilitat s examineze astfel de cazuri, cu condiia respectrii secretului fiscal. Pronunarea deciziei poate fi public, la voina autoritii care o adopt, n cazul n care nu este contestat timp de 30 de zile de la momentul n care contribuabilul a luat cunotin de aceast decizie. Articolul 246. Termenele de examinare a cazului de nclcare fiscal (1) Cazul de nclcare fiscal se examineaz n termen de 15 zile din data: a) prezentrii dezacordului - dac a fost prezentat la timp; b) expirrii termenului de prezentare a dezacordului - dac nu a fost prezentat sau dac a fost

prezentat cu ntrziere. (2) n cazul prezentrii unor argumente ntemeiate, termenul menionat la alin.(1) poate fi prelungit cu 30 de zile prin decizia organului abilitat s examineze cazurile de nclcare fiscal, inclusiv n baza demersului argumentat, prezentat de persoana tras la rspundere pentru nclcare fiscal, conform art.243 alin.(2). n aceste cazuri, persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscal i se comunic din timp, conform art.243 alin.(1), data examinrii cazului. (21) Prin derogare de la prevederile alin. (1), la solicitarea scris a contribuabilului cu meniunea c este de acord cu rezultatele controlului, examinarea cazului de nclcare fiscal poate fi efectuat fr respectarea termenului de prezentare a dezacordului prevzut la art. 216 alin. (8). Articolul 247. Clarificarea circumstanelor cazului de nclcare fiscal Persoana care examineaz cazul de nclcare fiscal este obligat s clarifice dac: a) a avut loc ntr-adevr o nclcare fiscal; b) trebuie s fie tras la rspundere persoana respectiv pentru svrirea de nclcare fiscal; c) exist alte circumstane importante pentru soluionarea just a cazului. Articolul 248. Decizia asupra cazului de nclcare fiscal Dup examinarea cazului de nclcare fiscal, organul fiscal emite o decizie, care trebuie s conin: a) denumirea organului n al crui nume se pronun decizia; b) funcia, numele i prenumele persoanei care a emis decizia; c) data i locul examinrii cazului; d) remarca despre participarea persoanelor care au svrit nclcarea fiscal (reprezentanilor lor); e) denumirea (numele, prenumele), sediul (domiciliul), codul fiscal al persoanei care a svrit nclcarea fiscal; f) descrierea nclcrii fiscale cu indicarea articolelor, alineatelor, punctelor din actele normative care au fost nclcate; g) indicarea articolului, alineatului, punctului din actul normativ care prevede sanciunea fiscal; h) decizia asupra cazului; i) termenul i modul de contestare a deciziei; j) alte date referitoare la caz; k) semntura persoanei care a emis decizia. Articolul 249. Tipurile de decizii (1) Asupra cazului de nclcare fiscal poate fi pronunat una din urmtoarele decizii privind: a) aplicarea de sanciune fiscal i/sau ncasarea de impozit, tax, calculate suplimentar, de majorare de ntrziere; b) clasarea cazului; c) suspendarea cazului i efectuarea unui control repetat. (2) Decizia privind clasarea cazului se pronun n cazul n care: a) exist circumstane, prevzute de prezentul cod, ce exclud sau absolv de rspundere pentru svrirea nclcrii fiscale i nu exist sume ale impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii) necesare de a fi ncasate conform legislaiei fiscale; b) este adoptat, conform art.172, un act de anulare a sanciunii fiscale, sumei impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii); c) exist, pentru acelai fapt, n privina persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscal, o decizie privind aplicarea unei sanciuni fiscale i/sau ncasarea sumei impozitului, taxei, 137

majorrii de ntrziere (penalitii) ori exist o decizie de clasare a cazului; d) materialele cazului se transmit conform competenei, dac se constat c examinarea acestuia poate fi efectuat cu plenitudine de o alt autoritate abilitat s examineze cazurile de nclcare fiscal. (3) Se pronun decizie privind suspendarea cazului i efectuarea unui control repetat dac exist mrturii contradictorii care, la momentul examinrii cazului, nu pot fi argumentate prin probe. Dup ncheierea controlului repetat, rencepe examinarea cazului. Articolul 250. Pronunarea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal i nmnarea unui exemplar al deciziei (1) Decizia asupra cazului de nclcare fiscal se pronun imediat dup ncheierea examinrii lui. (2) n decursul a 3 zile dup emiterea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal, un exemplar al deciziei se nmneaz sau se expediaz recomandat persoanei vizate n ea. Articolul 251. Propunerile de lichidare a cauzelor i condiiilor svririi nclcrii fiscale (1) Stabilind cauzele i condiiile svririi nclcrii fiscale, organul fiscal care examineaz cazul poate prezenta propuneri de lichidare a acestor cauze i condiii. (2) Dac n procesul examinrii cazurilor de nclcare fiscal au fost constatate indicii de infraciune, materialele se remit spre urmrire penal organelor Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei.

Articolul 252. Executarea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal (1) Persoana vizat n decizia asupra cazului de nclcare fiscal urmeaz s o execute n termen de 30 de zile din data pronunrii. Pentru aceast perioad nu se suspend calcularea majorrii de ntrziere. (2) n caz de contestare, executarea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal nu se suspend dac autoritatea care examineaz contestaia nu dispune altfel. (3) Dup expirarea termenului de 30 de zile, dac nu a fost executat benevol sau nu a fost constituit gajul legal, decizia asupra cazului de nclcare fiscal este executat silit, n modul prevzut de prezentul cod, de ctre organul fiscal unde persoana vizat se afl la eviden sau asisten. Capitolul 15 TIPURILE DE NCLCRI FISCALE I RSPUNDEREA PENTRU ELE Articolul 253. mpiedicarea activitii organului fiscal (1) mpiedicarea controlului fiscal prin neasigurarea accesului n ncperile de producie, n depozite, n locurile de pstrare a bunurilor, n spaiile comerciale i n spaiile cu o alt destinaie, prin neprezentarea de explicaii, date, informaii i documente, necesare organului fiscal, asupra problemelor care apar n timpul controlului, prin alte aciuni sau inaciune se sancioneaz cu amend de 10000 de lei. (11) Neprezentarea, prezentarea tardiv a informaiei i/sau prezentarea informaiei neautentice conform prevederilor art.197 alin. (32) i art.229 alin. (22) se sancioneaz cu amend de 3000 de lei. (4) Neexecutarea deciziei organului cu atribuii de administrare fiscal de suspendare a operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului se sancioneaz cu amend n proporie de 30% din suma trecut la scderi n perioada de nesuspendare a operaiunilor. 41) Neexecutarea sau executarea neconform a prevederilor art.197 alin. (32) i (33) i ale art. 229 alin. (22) se sancioneaz, pentru fiecare nclcare, cu amend n proporie de 30% din suma ncasat sau ce urma a fi ncasat de la contribuabil

n contul stingerii obligaiei fiscale. (5) Pentru neexecutarea cerinelor din citaia organului fiscal, persoanele fizice se sancioneaz cu o amend n mrime de 1000 de lei, persoanele juridice n mrime de 10000 de lei, iar neexecutarea cerinelor din citaia bancar se sancioneaz cu amend de 10000 de lei. Articolul 254. Neutilizarea mainilor de cas i de control. Neeliberarea biletelor de cltorie (1) Desfurarea unei activiti de ctre contribuabil i persoana mputernicit cu eliberarea bonului de cas fr a avea main de cas i de control, n cazul n care actele normative n vigoare prevd folosirea ei, se sancioneaz cu amend de 5.000 de lei pentru fiecare caz de nclcare. (2) Desfurarea unei activiti fr utilizarea mainii de cas i de control existente sau cu utilizarea mainii de cas i de control defectate, nesigilate sau nenregistrate la organul fiscal, n cazul n care legislaia prevede folosirea unei maini de cas i de control cu memorie fiscal, se sancioneaz cu amend de 10000 de lei pentru fiecare caz de nclcare. (21) Pentru desfurarea activitii de transportare a cltorilor cu mijloace de transport auto pe rute suburbane, urbane, interurbane, internaionale fr bilete de cltorie (bilet de cltorie bon de cas emis de maina de cas i de control cu memorie fiscal sau document de strict eviden cu pre fixat, nregistrat la agentul transportator, confecionat n mod tipografic n conformitate cu actele normative n vigoare), contribuabilul i persoana mputernicit nregistrat la agentul transportator se sancioneaz cu o amend n mrime de 10000 de lei pentru fiecare caz de nclcare. (4) Comiterea repetat a nclcrilor specificate la alin. (1), (2) i (21) se sancioneaz cu amend de 25000 de lei. Comiterea a treia oar i mai mult a nclcrilor specificate la alin. (1), (2) i (21) se sancioneaz cu o amend de 50000 de lei pentru fiecare caz. Articolul 255. Neprezentarea informaiei despre sediu Neprezentarea, prezentarea cu ntrziere sau prezentarea organului fiscal a unor informaii neveridice despre sediul sau despre schimbarea sediului contribuabilului, al subdiviziunilor lui se sancioneaz cu amenda de 4000 de lei. Snt pasibile de amend subdiviziunile care corespund noiunii indicate la art. 5 pct. 29). Articolul 256. Nerespectarea regulilor de eviden a contribuabililor (4) nclcarea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a prevederilor art.167 se sancioneaz cu amend n mrime de 3000 lei. (5) Modificarea sau nchiderea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a contului bancar al contribuabilului (cu excepia conturilor de credit, de depozit la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor) fr certificatul organului fiscal ori cu nclcarea regulilor stabilite de legislaie sau neprezentarea ori prezentarea tardiv organului fiscal a informaiei despre modificarea sau nchiderea contului bancar al contribuabilului (cu excepia conturilor de credit, de depozit la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor) se sancioneaz cu amend de 6000 de lei. (6) Efectuarea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a unor operaiuni pe contul bancar al contribuabilului (cu excepia conturilor de credit, de depozit la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor) fr ca organul fiscal s confirme luarea la eviden a contului bancar deschis se sancioneaz cu amend n proporie de 30% din sumele nscrise n acest cont. (7) Nenregistrarea sau nregistrarea tardiv n calitate de pltitor de T.V.A. sau de 139

subiect al impunerii cu accize se sancioneaz cu amend n mrime de 10% din volumul de livrri impozabile, exceptnd cazurile de livrri impozabile destinate numai exportului. n cazul aplicrii amenzii n conformitate cu prezentul alineat, amenda prevzut la art.261 alin. (5) nu se aplic. (8) Neprezentarea sau prezentarea tardiv la organul fiscal de ctre contribuabil a informaiei despre contul bancar deschis n strintate se sancioneaz cu amend n mrime de 5.000 lei pentru fiecare cont bancar. Articolul 257. nclcarea regulilor de inere a evidenei contabile i a evidenei n scopuri fiscale (1) ntocmirea incomplet i/sau neconform a documentelor de eviden i/sau a drilor de seam fiscale, cu excepia celor specificate la art.92 alin.(3), (4), (7), (8) i (9), se sancioneaz cu o amend n mrime de 200 de lei pentru fiecare caz, dar nu mai mult de 5000 de lei. (2) Folosirea blanchetelor de documente primare de un alt model dect cel stabilit prin act normativ n vigoare, precum i folosirea tipizatelor de documente primare plastografiate sau strine (inclusiv facturile fiscale) se sancioneaz cu amend egal cu suma operaiunilor economice nscrise n astfel de documente. (5) Neasigurarea pstrrii drilor de seam fiscale i/sau a documentelor de eviden i/sau a benzilor de control i/sau lipsa total ori parial a evidenei contabile, ceea ce face imposibil efectuarea controlului fiscal, se sancioneaz cu amend de 50000 de lei, cu calcularea impozitelor i taxelor respective conform art.189 alin.(2) din prezentul cod. (7) Prin derogare de la alin. (1), (2) i (5), prevederile respective nu se aplic entitilor care in contabilitatea i ntocmesc rapoartele financiare n baza Standardelor Internaionale de Raportare Financiar, pe o perioad de pn la 2 ani de la data implementrii standardelor menionate. Articolul 2571. Neeliberarea facturii fiscale n cazul bunurilor gajate Se sancioneaz cu amend n mrime de 50% din valoarea tranzaciei debitorul gajist nregistrat n calitate de pltitor de T.V.A. n cazul neeliberrii facturii fiscale la comercializarea mrfurilor gajate n numele acestuia. Articolul 258 - exclus. Articolul 259. nclcarea de ctre instituiile financiare (sucursale sau filialele acestora) a modului de decontare (1) nclcarea termenelor stabilite de legislaie pentru nregistrarea mijloacelor bneti n conturile bancare ale agenilor economici se sancioneaz cu amend de 10% din suma nenregistrat n termen. (2) nregistrarea mijloacelor bneti, obinute din comercializarea de mrfuri, executarea de lucrri i prestarea de servicii, n conturile de depozit sau n alte conturi bancare eludndu-se conturile curente n moned naional sau n valut strin se sancioneaz cu amend de 5% din suma nregistrat. (3) Neexecutarea sau executarea tardiv a ordinului de plat trezoreriale i/sau aordinul incaso trezoreriale privind stingerea obligaiei fiscale n cazul n care contribuabilul sau debitorul lui dispune de mijloace bneti la contul bancar se sancioneaz cu amend, pentru fiecare zi de ntrziere, de 2% din suma care trebuie pltit. (4) nclcarea termenelor de nregistrare n conturile Trezoreriei de Stat a sumelor ncasate de la contribuabil se sancioneaz cu amend, pentru fiecare zi de ntrziere, de 5% din suma nenregistrat n termen. (5) Neprezentarea sau prezentarea tardiv de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) la organul fiscal a informaiei despre nscrierea n contul bancar al contribuabilului a mijloacelor bneti, n cazul suspendrii operaiunilor la acest cont, se sancioneaz cu amend n mrime de 1% din suma nscris n cont pentru fiecare zi de neprezentare sau de ntrziere. (6) Neexecutarea sau executarea eronat de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala

acesteia) a ordinelor de plat privind achitarea obligaiilor fiscale fa de bugetul public naional n conformitate cu rechizitele indicate de contribuabil se sancioneaz cu amend de 200 de lei pentru fiecare caz de ordin de plat neexecutat sau executat eronat. Articolul 260. Nerespectarea modului de ntocmire i de prezentare a drii de seam fiscale i a facturii fiscale, precum i nenregistrarea facturii fiscale n Registrul general electronic al facturilor fiscale (1) Neprezentarea drii de seam fiscale se sancioneaz cu o amend n mrime de 1000 lei pentru fiecare dare de seam fiscal neprezentat, dar nu mai mult de 10000 lei pentru toate drile de seam fiscale neprezentate. (2) Prezentarea tardiv a drii de seam fiscale se sancioneaz cu o amend n mrime de 200 lei pentru fiecare dare de seam fiscal prezentat tardiv, dar nu mai mult de 2000 lei pentru toate drile de seam fiscale prezentate tardiv. (3) Prezentarea drii de seam fiscale care conine informaie neautentic se sancioneaz cu o amend n mrime de 1000 lei pentru fiecare dare de seam fiscal prezentat care conine informaie neautentic, dar nu mai mult de 10000 lei pentru toate drile de seam fiscale prezentate care conin informaii neautentice. (4) Neprezentarea facturii fiscale n termenele prevzute la art. 117 i 1171 se sancioneaz cu o amend n mrime de 3600 lei pentru fiecare factur fiscal neprezentat, dar nu mai mult de 108000 lei pentru toate facturile fiscale neprezentate n termenele stabilite. (41) Nenregistrarea facturii fiscale n Registrul general electronic al facturilor fiscale se sancioneaz cu o amend n mrime de 3600 lei pentru fiecare factur fiscal nenregistrat, dar nu mai mult de 108000 lei pentru toate facturile fiscale nenregistrate n termenele stabilite. (5) n cazul micorrii (diminurii) venitului impozabil declarat de ctre contribuabilul care a aplicat cota zero la impozitul pe venit n perioada 1 ianuarie 2008 31 decembrie 2011, se aplic o amend n mrime de 15% din suma nedeclarat (diminuat) a venitului impozabil. Articolul 261. nclcarea regulilor de calculare i de plat a impozitelor i taxelor (4) Diminuarea impozitelor, taxelor prin prezentarea ctre organul fiscal a unei dri de seam fiscale cu informaii sau date neveridice se sancioneaz cu amend egal cu 30% din suma diminurii. (5) Eschivarea de la calculul i de la plata impozitelor, taxelor se sancioneaz cu o amend n mrimea impozitului, taxei nedeclarate. (6) Neplata sau plata incomplet a impozitului pe venit n rate se sancioneaz cu amend n cuantum calculat, n modul stabilit la art.228 alin.(3), unei perioade cuprinse ntre data stabilit pentru plata acestui impozit i data stabilit pentru prezentarea declaraiei fiscale. Suma nepltit a impozitului pe venit se determin ca diferen dintre impozitul calculat i pltit de contribuabil i impozitul pe care acesta era obligat s-l plteasc. Impozitul pe venit care urmeaz a fi pltit reprezint cea mai mic mrime din impozitul calculat care urma s fie pltit n anul precedent sau 80% din suma definitiv a impozitului din anul curent, sczndu-se trecerile n cont (cu excepia impozitului pltit n rate). Sanciunea nu se aplic n cazul n care impozitul pe venit ce urmeaz a fi pltit este mai mic de 1000 de lei. Amenda nu se aplic contribuabililor menionai la art.228 alin.(5) n ceea ce privete obligaiile fiscale i perioadele fiscale pentru care nu se aplic (nu se calculeaz) majorri de ntrziere (penaliti). Articolul 262. Lipsa timbrelor de acciz, a Timbrelor de acciz Lipsa timbrelor de acciz, Timbrelor de acciz la mrfurile supuse accizelor 141

pasibile de marcare obligatorie sau utilizarea unor timbre de acciz, Timbrelor de acciz falsificate ori nevalabile se sancioneaz, n cazul n care contribuabilul comercializeaz, transport sau depoziteaz mrfuri fr timbre de acciz, Timbre de acciz sau cu timbre de acciz, Timbre de acciz falsificate ori nevalabile, cu o amend n mrime de 50000 lei, iar n cazul comiterii repetate a nclcrilor n cauz, se sancioneaz cu o amend de 100000 lei. nclcrile specificate n prezentul alineat comise a treia oar i mai mult se sancioneaz cu o amend de 250000 lei pentru fiecare caz. Articolul 2621. Nerespectarea regulilor de comercializare a igaretelor cu filtru 1) Comercializarea igaretelor cu filtru ce nu se regsesc n listele ce cuprind preurile maxime de vnzare cu amnuntul declarate de ctre agenii economici productori i importatori se sancioneaz cu amend de 50% din valoarea igaretelor cu filtru aflate n stoc la momentul controlului, pornind de la preul de comercializare, dar nu mai puin de 1000 de lei. (2) Comercializarea igaretelor cu filtru la preuri mai mari dect preurile maxime de vnzare cu amnuntul declarate sau, ncepnd cu 1 ianuarie 2009, fr indicarea preului maxim de vnzare cu amnuntul declarat i a datei fabricrii imprimate pe ambalaj (pe pachetul de igarete cu filtru), se sancioneaz cu amend n mrime de 50% din valoarea igaretelor cu filtru, aflate n stoc la momentul controlului, pornind de la preul de vnzare cu amnuntul, dar nu mai puin de 1000 de lei, cu confiscarea igaretelor care nu au imprimate pe ambalaj (pe pachetul de igarete cu filtru) preul i data fabricrii. Articolul 263. Nerespectarea regulilor de executare silit a obligaiei fiscale (1) Pentru mpiedicarea funcionarului fiscal de a efectua executarea silit a obligaiei fiscale prin alte metode dect cele prevzute la alin.(2)(4), persoanele fizice se sancioneaz cu amend n mrime de 5000 de lei, iar agenii economici n mrime de 10000 de lei. (2) Neacceptarea spre pstrare de ctre contribuabil (reprezentantul acestuia) sau persoana lui cu funcie de rspundere a bunurilor sechestrate se sancioneaz cu amend, aplicat persoanei fizice, de 5000 de lei, iar persoanei juridice - de 10000 de lei. (3) Delapidarea, nstrinarea, substituirea sau tinuirea bunurilor sechestrate de ctre persoana creia i-au fost ncredinate spre pstrare sau de ctre persoana obligat s le asigure integritatea, conform legii, se sancioneaz cu amend egal cu valoarea bunurilor sechestrate, care au fost delapidate, nstrinate, substituite sau tinuite. (4) Efectuarea de operaiuni cu valori mobiliare sechestrate, dup sistarea operaiunilor, se sancioneaz cu amend, aplicat contribuabilului i registratorului, a cte 20% din suma operaiunii. Capitolul 16 TERMENELE DE PRESCRIPIE Articolul 264. Termenul de prescripie pentru determinarea obligaiilor fiscale (1) Cu excepia cazurilor prevzute la alin.(2), obligaiile fiscale pot fi determinate n urmtoarele termene: a) impozitele, taxele, majorrile de ntrziere - n cel mult 4 ani de la ultima dat stabilit pentru prezentarea drii de seam fiscale respective sau pentru plata impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii), n cazul n care nu este prevzut prezentarea unei dri de seam fiscale; b) sanciunile fiscale aferente unor impozite i taxe concrete - n cel mult 4 ani de la ultima dat stabilit pentru prezentarea drii de seam fiscale privind impozitul i taxa menionat sau pentru plata impozitului i taxei n cazul n care nu este prevzut prezentarea unei dri de seam fiscale; c) sanciunile fiscale neaferente unor impozite i taxe concrete - n cel mult 4 ani din data svririi nclcrii fiscale. (2) Termenul de prescripie nu se extinde asupra impozitului, taxei, majorrii de ntrziere

(penalitii) sau sanciunilor fiscale aferente unui impozit, unei taxe concrete dac darea de seam fiscal care stabilete obligaia fiscal conine informaii ce induc n eroare sau reflect fapte ce constituie infraciuni fiscale ori nu a fost prezentat. Articolul 265. Termenul de prescripie pentru stingerea obligaiei fiscale (1) Dac determinarea obligaiei fiscale a avut loc n termen sau n perioada stabilit la art.264, ea poate fi stins prin executare silit de ctre organul fiscal n conformitate cu prezentul titlu sau de ctre instana judectoreasc, ns numai n cazul n care aciunile organului fiscal sau sesizarea instanei judectoreti au avut loc pe parcursul a 6 ani de dup determinarea obligaiei fiscale. (2) Termenul de prescripie se suspend n cazul n care: a) contribuabilul persoan fizic se afl sub arest sau este condamnat la privaiune de libertate - pe perioada aflrii sub arest sau a privaiunii de libertate; b) contribuabilul persoan fizic lipsete din Republica Moldova mai mult de 6 luni - pe perioada absenei lui; c) persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului persoan juridic lipsete din Republica Moldova mai mult de 6 luni - pe perioada absenei lui; d) a fost acordat o amnare sau ealonare a stingerii obligaiei fiscale - pe perioada amnrii sau ealonrii stingerii; e) instana judectoreasc a hotrt perceperea impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii) i/sau amenzii - pe o perioad de pn la stingerea obligaiei fiscale sau pn la caducitatea hotrrii judectoreti. (3) Termenul de prescripie i reia cursul din ziua ncetrii circumstanei care a servit drept temei pentru suspendarea lui. Articolul 266. Termenul de prescripie pentru compensarea ori restituirea sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite (1) Cererea de compensare ori de restituire a sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite poate fi depus de contribuabil n termen de 6 ani din data efecturii i/sau apariiei lor. Cererea depus dup expirarea termenului de 6 ani este nevalabil. n acest caz, nu se va efectua nici o compensare ori restituire, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(2). Depunerea cererii suspend curgerea termenului indicat. (2) Organul fiscal poate repune n termen i accepta cererea de compensare i/sau de restituire a sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite dac contribuabilul prezint dovezi privind imposibilitatea respectrii termenului de prescripie prevzut la alin.(1). Capitolul 17 CONTESTAIILE Articolul 267. Dreptul de a contesta decizia organului fiscal sau aciunea funcionarului fiscal (1) Decizia organului fiscal sau aciunea funcionarului fiscal poate fi contestat numai de persoana vizat n decizie sau mpotriva creia a fost ntreprins aciunea ori de reprezentantul ei, n modul stabilit de prezentul cod. (2) Contestaia mpotriva deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal fcut de alte persoane dect cele indicate la alin.(1) va rmne neexaminat de organul fiscal. (3) Obligaia de a dovedi incorectitudinea deciziei emise de organul fiscal se atribuie persoanei care contesteaz. Articolul 268. Termenul de depunere a contestaiei (1) Contestaia mpotriva deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal poate fi depus, dac prezentul cod nu prevede altfel, n decursul a 30 de zile de la data primirii deciziei sau a ntreprinderii aciunii contestate. n cazul omiterii acestui termen din motive ntemeiate, el poate fi restabilit, la cererea persoanei vizate n decizie sau mpotriva creia a fost ntreprins aciunea, de 143

organul fiscal abilitat s examineze contestaia. (2) Contestaia depus dup expirarea termenului indicat la alin.(1), nerestabilit n modul prevzut la acelai alineat, va rmne neexaminat i se va restitui reclamantului. Articolul 269. Depunerea contestaiei (1) Contestaia mpotriva deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal se depune la organul fiscal emitent a deciziei sau al crei funcionar a ntreprins aciunea. (2) Decizia pe care organul fiscal a emis-o pe marginea contestaiei poate fi contestat la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat sau atacat n instana de judecat competent. n caz de adresare la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, contestaia este prezentat organului fiscal emitent a deciziei, care este obligat ca, n termen de 3 zile, s o remit Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, anexnd la ea materialele de control i deciziile de rigoare. Articolul 270. Examinarea contestaiei (1) Organul fiscal abilitat examineaz contestaia n termen de 30 de zile din data primirii, cu excepia cazurilor n care conducerea ei emite o decizie cu privire la prelungirea acestui termen, fapt despre care este ntiinat contribuabilul. Timpul cu care se prelungete termenul nu va depi 30 de zile. (2) La examinarea contestaiei este invitat contribuabilul pentru a da explicaii, avnd dreptul s depun documente confirmative. Contribuabilul este citat n conformitate cu art.226 alin.(1), (2) i alin.(3) lit.a)e). Cazul poate fi examinat n absena contribuabilului dac acesta a fost citat n modul stabilit i, din motive nentemeiate, nu s-a prezentat sau dac a solicitat examinarea contestaiei n absena sa. (3) Dup examinare, conducerea organului fiscal emite o decizie pe marginea contestaiei un exemplar al creia se remite contribuabilului. Articolul 271. Decizia emis pe marginea contestaiei (1) Pe marginea contestaiei mpotriva deciziei organului fiscal poate fi emis una din urmtoarele decizii privind: a) respingerea contestaiei i meninerea deciziei contestate; b) satisfacerea parial a contestaiei i modificarea deciziei contestate; c) satisfacerea contestaiei i anularea deciziei contestate; d) suspendarea executrii deciziei contestate i efectuarea unui control repetat. (2) Pe marginea contestaiei mpotriva aciunii funcionarului fiscal poate fi emis o decizie privind respingerea contestaiei sau privind tragerea la rspundere a funcionarului fiscal n conformitate cu legislaia, cu restabilirea drepturilor lezate ale persoanei care a contestat aciunea funcionarului fiscal. Articolul 272. Executarea deciziei contestate (1) Copia de pe decizia emis de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat pe marginea contestaiei se remite spre executare inspectoratului fiscal de stat teritorial. (2) Contestarea deciziei organului fiscal nu suspend executarea deciziei contestate dac legislaia nu prevede altfel. Articolul 273. Contestarea deciziilor i aciunilor privind executarea silit a obligaiei fiscale (1) Decizia organului fiscal i aciunea funcionarului fiscal privind executarea silit a obligaiei fiscale pot fi contestate, n conformitate cu prezentul cod, numai de persoanele care cad sub incidena executrii silite. (2) Contestaia mpotriva deciziei organului fiscal i aciunilor funcionarului fiscal privind executarea silit a obligaiei fiscale n conformitate cu prezentul cod se depune n decursul a 10 zile lucrtoare de la data emiterii deciziei sau svririi aciunilor contestate. Depunerea contestaiei la organul fiscal nu sisteaz executarea silit a obligaiei fiscale n conformitate cu prezentul cod, cu excepia comercializrii bunurilor sechestrate. Articolul 274. Contestarea n instan judectoreasc a deciziei organului fiscal i a aciunii funcionarului fiscal

Decizia organului fiscal i aciunea funcionarului fiscal pot fi atacate, n modul stabilit de legislaie, i n instan judectoreasc. Capitolul 18 ACTELE NORMATIVE Articolul 275. Actele normative ale organului fiscal (1) Organul fiscal are dreptul, n limitele competenei i n conformitate cu legislaia, s emit acte normative care determin mecanismul aplicrii legislaiei fiscale. (2) Actele normative emise de organul fiscal se public n modul stabilit. (3) Actele normative se adopt, se modific i se abrog de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, iar n cazurile prevzute de legislaie vor fi nregistrate la Ministerul Justiiei. (4) Actele normative emise de organul fiscal nu trebuie s contravin legislaiei fiscale.

Titlul VI IMPOZITUL PE BUNURILE IMOBILIARE Capitolul 1 DISPOZIII GENERALE Articolul 276. Noiuni n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni: 1) Impozit pe bunurile imobiliare - impozit local care reprezint o plat obligatorie la buget de la valoarea bunurilor imobiliare. 2) Bunuri imobiliare - terenurile, cldirile, construciile, apartamentele i alte ncperi izolate, a cror strmutare este imposibil fr cauzarea de prejudicii destinaiei lor. 3) Valoare estimat - valoarea bunurilor imobiliare calculat la o dat anumit cu utilizarea metodelor de evaluare prevzute de legislaie. 5) Cot maxim a impozitului - cota ad valorem n procente din baza impozabil a bunurilor imobiliare, stabilit n prezentul titlu, care poate s difere de cota concret a impozitului. 6) Cot concret a impozitului - cota ad valorem n procente din baza impozabil a bunurilor imobiliare, stabilit de ctre autoritatea reprezentativ a administraiei publice locale la adoptarea bugetului unitii administrativ-teritoriale respective. 7) Cadastru fiscal - cadastru specializat ce include date sistematizate privind subiecii impunerii, numerele cadastrale, tipurile i adresa obiectelor ce constituie bunuri imobiliare, baza impozabil, suma impozitului pe bunurile imobiliare ce urmeaz a fi achitat, precum i alt informaie ce ine de plata acestui impozit. Capitolul 2 SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII I BAZA IMPOZABIL A BUNURILOR IMOBILIARE Articolul 277. Subiecii impunerii (1) Subieci ai impunerii snt persoanele juridice i persoanele fizice rezideni i nerezideni 145

ai Republicii Moldova: a) proprietarii bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova; b) deintorii drepturilor patrimoniale (drepturilor de posesie, de gestiune i/sau de folosin) asupra bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova ce se afl n proprietatea public a statului sau n proprietatea public a unitilor administrativ-teritoriale i arendaii care arendeaz un bun imobiliar agricolproprietate privat, dac contractul de arend nu prevede altfel. Pentru bunurile imobiliare ale autoritilor publice i ale instituiilor finanate de la bugetele de toate nivelurile, transmise n arend sau locaiune, subieci ai impunerii snt arendaii sau locatarii. (2) Faptul c persoanele specificate la alin.(1) lit.a) nu dein un document ce ar atesta dreptul de proprietate asupra bunurilor imobiliare, precum i faptul neexecutrii obligaiei de nregistrare a drepturilor patrimoniale prevzute de legislaie nu pot constitui temei pentru nerecunoaterea acestor persoane n calitate de subieci ai impunerii privind bunurile imobiliare respective, n cazul n care aceste persoane exercit, de fapt, dreptul de posesie, de folosin i de ordin asupra acestor bunuri. (3) n cazul n care bunurile imobiliare se afl n proprietate (n folosin) comun n diviziune a mai multor persoane, subiect al impunerii este considerat fiecare dintre aceste persoane, n cota-parte care i revine. (4) n cazul n care bunurile imobiliare se afl n proprietate comun n devlmie, subiect al impunerii este considerat, n baza acordului comun, unul din proprietari (coproprietari). n acest caz toi proprietarii (coproprietarii) poart o rspundere solidar pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale. (5) n cazul contractului de leasing financiar, subiect al impunerii este considerat locatarul bunurilor imobiliare. Articolul 278. Obiectele impunerii i baza impozabil a bunurilor imobiliare (1) Obiecte ale impunerii snt bunurile imobiliare, inclusiv terenurile (terenuri cu destinaie agricol, terenuri destinate industriei, transporturilor, telecomunicaiilor i terenurile cu alte destinaii speciale) din intravilan sau din extravilan, cldirile, casele de locuit individuale, apartamentele i alte ncperi izolate, inclusiv bunurile imobiliare aflate la o etap de finisare a construciei de 50% i mai mult, rmase nefinisate timp de 3 ani dup nceputul lucrrilor de construcie. (2) Baza impozabil a bunurilor imobiliare constituie valoarea estimat a acestor bunuri. Capitolul 3 EVALUAREA I REEVALUAREA BUNURILOR IMOBILIARE N SCOPUL IMPOZITRII Articolul 279. Evaluarea i reevaluarea bunurilor imobiliare (1) Evaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz de ctre organele cadastrale teritoriale n baza unei metodologii unice pentru toate tipurile de bunuri imobiliare n modul i n termenele stabilite de legislaie. (2) Evaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz pe calea evalurii n mas - n cazul obiectelor-tip ce constituie bunuri imobiliare i pe calea evalurii individuale - n cazul obiectelor specifice (netipice). (3) Metoda evalurii individuale a bunurilor imobiliare poate fi aplicat i n baza deciziei instanei judectoreti. (4) La evaluarea bunurilor imobiliare, n dependen de destinaia acestora, se aplic urmtoarele metode de determinare a valorii de pia: a) metoda analizei comparative a vnzrilor; b) metoda veniturilor; c) metoda cheltuielilor. (5) Reevaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz de ctre organele cadastrale teritoriale o dat la 3 ani n modul stabilit de Guvern. (6) Finanarea lucrrilor de evaluare a bunurilor imobiliare se efectueaz de la bugetul de stat. Capitolul 4

COTELE, MODUL DE CALCULARE I TERMENELE DE ACHITARE A IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE Articolul 280. Cotele impozitului Cotele impozitului pe bunurile imobiliare: a) pentru bunurile imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i case de locuit individuale, terenuri aferente acestor bunuri) din municipii i orae, inclusiv din localitile aflate n componena acestora, cu excepia satelor (comunelor) ce nu se afl n componena municipiilor Chiinu i Bli; pentru garajele i terenurile pe care acestea snt amplasate, loturile ntovririlor pomicole cu sau fr construcii amplasate pe ele: cota maxim 0,3% din baza impozabil a bunurilor imobiliare; cota minim 0,05% din baza impozabil a bunurilor imobiliare. Cota concret se stabilete anual de ctre autoritatea reprezentativ a administraiei publice locale; a1) pentru terenurile agricole cu construcii amplasate pe ele: - cota maxim 0,3% din baza impozabil a bunurilor imobiliare; - cota minim 0,1% din baza impozabil a bunurilor imobiliare. Cota concret se stabilete anual de ctre autoritatea reprezentativ a administraiei publice locale; b) pentru bunurile imobiliare cu alt destinaie dect cea locativ sau agricol, inclusiv exceptnd garajele i terenurile pe care acestea snt amplasate i loturile ntovririlor pomicole cu sau fr construcii amplasate pe ele 0,1% din baza impozabil a bunurilor imobiliare. Articolul 2801. Perioada fiscal Perioada fiscal este anul calendaristic. Articolul 281. Calcularea impozitului (1) Suma impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor fizice care nu snt nregistrate n calitate de ntreprinztor, precum i ale gospodriilor rneti (de fermier) se calculeaz anual pentru fiecare obiect al impunerii, pornindu-se de la baza impozabil a bunurilor imobiliare, calculat conform situaiei de la 1 ianuarie a perioadei fiscale respective, de ctre serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale ale primriilor cu participarea inspectoratelor fiscale de stat teritoriale. (11) ntiinarea subiecilor impunerii specificai la alin. (1) cu privire la suma impozitului pe bunurile imobiliare ce urmeaz a fi achitat se realizeaz de ctre serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale ale primriilor, cu participarea inspectoratelor fiscale de stat teritoriale, prin intermediul avizelor de plat a impozitului pe bunurile imobiliare. (12) Persoanele juridice, persoanele fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor, cu excepia gospodriilor rneti (de fermier), calculeaz de sine stttor suma anual a impozitului pe bunurile imobiliare, pornindu-se de la baza impozabil a acestora, conform situaiei de la 1 ianuarie a perioadei fiscale respective. (2) n caz de schimbare, dup nceperea anului fiscal, a subiectului impunerii, pentru noul subiect al impunerii impozitul pe bunurile imobiliare se calculeaz din momentul nregistrrii de stat a drepturilor patrimoniale asupra bunurilor imobiliare sau din momentul stabilirii faptului exercitrii de ctre persoan a dreptului de posesie, de folosin i/sau de ordin asupra bunurilor imobiliare. (3) n cazul n care subiectul impunerii primete bunurile imobiliare prin motenire sau prin donaie, obligaia fiscal neexecutat de ctre subiectul precedent al impunerii este pus n ntregime pe seama noului subiect. Dac obligaia fiscal neexecutat depete valoarea estimat a bunurilor imobiliare primite prin motenire, noul subiect al impunerii execut obligaia fiscal n limite ce nu depesc valoarea estimat a acestui bun imobiliar. (4) n cazul n care, dup nceperea perioadei fiscale, au aprut noi obiecte ale impunerii, impozitul pe bunurile imobiliare se calculeaz din momentul nregistrrii de stat a drepturilor de proprietate sau din momentul stabilirii faptului exercitrii de ctre subiectul impunerii a dreptului de posesie, de 147

folosin i/sau de dispoziie asupra bunurilor imobiliare. n cazul n care obiectul impunerii existent a fost lichidat, demolat sau distrus complet, impozitul pe bunurile imobiliare se calculeaz pn la momentul radierii dreptului de proprietate asupra bunurilor imobiliare din registrul bunurilor imobile sau pn la momentul ncetrii exercitrii de ctre persoan a dreptului de posesie, de folosin i/sau de dispoziie asupra bunurilor imobiliare. Articolul 2811. Termenele de prezentare a calculului impozitului (1) Persoanele juridice, persoanele fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor, cu excepia gospodriilor rneti (de fermier), snt obligate s prezinte calculul impozitului pe bunurile imobiliare pn la 1 iulie inclusiv a perioadei fiscale respective. Pentru bunurile imobiliare dobndite dup 1 iulie a perioadei fiscale respective, calculul impozitului pe bunurile imobiliare se prezint la inspectoratul fiscal de stat teritorial nu mai trziu de 31 martie a perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune. (2) ntreprinztorii individuali al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, pn la 31 martie a perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune, o dare de seam unificat. (3) Calculul impozitului pe bunurile imobiliare specificat la alin. (1) al prezentului articol se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art. 187 alin. (21). Articolul 282. Termenele achitrii impozitului (1) Impozitul pe bunurile imobiliare se achit de ctre subiectul impunerii n pri egale nu mai trziu de 15 august i 15 octombrie a anului curent. (2) Contribuabilii care achit suma integral a impozitului pentru anul fiscal n curs pn la 30 iunie a anului respectiv beneficiaz de dreptul la o reducere cu 15% a sumei impozitului ce urmeaz a fi achitat. (3) Prin derogare de la prevederile alin. (1), ntreprinztorii individuali al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. achit impozitul pe bunurile imobiliare pn la 31 martie a perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune. (4) Prin derogare de la prevederile alin. (1), persoanele juridice, persoanele fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor, cu excepia gospodriilor rneti (de fermier), care dobndesc bunurile imobiliare dup 1 iulie a perioadei fiscale respective achit impozitul pe bunurile imobiliare nu mai trziu de 31 martie a perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune. (5) Impozitul pe bunurile imobiliare se achit la bugetele unitilor administrativ-teritoriale de la locul amplasrii obiectelor impunerii. Capitolul 5 NLESNIRI LA PLATA IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE Articolul 283. Scutirea de impozit (1) De impozitul pe bunurile imobiliare snt scutii: a) autoritile publice i instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile; b) societile orbilor, surzilor i invalizilor i ntreprinderile create pentru realizarea scopurilor statutare ale acestor societi; c) ntreprinderile penitenciarelor; d) Centrul Republican Experimental pentru Protezare, Ortopedie i Reabilitare al Ministerului Muncii, Proteciei Sociale i Familiei; e) obiectivele de protecie civil;

f) organizaiile religioase - pentru bunurile imobiliare destinate riturilor de cult; g) misiunile diplomatice i alte misiuni asimilate acestora, precum i organizaiile n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte; h) persoanele de vrst pensionar, invalizii de gradul I i II, invalizii din copilrie, invalizii de gradul III (participani la aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i independenei Republicii Moldova, participani la aciunile de lupt din Afghanistan, participani la lichidarea consecinelor avariei de la C.A.E. Cernobl), precum i persoanele supuse represiunilor i ulterior reabilitate); i) familiile participanilor czui n aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i independenei Republicii Moldova i persoanele care au fost ntreinute de acetia; j) familiile militarilor czui n aciunile de lupt din Afghanistan i persoanele care au fost ntreinute de acetia; k) familiile care au copii invalizi n vrst de pn la 18 ani i membrii familiilor care au la ntreinere i ngrijire permanent persoane cu dezabiliti ; l) familiile persoanelor decedate n urma unor boli cauzate de participarea lor la lucrrile de lichidare a consecinelor avariei de la C.A.E. Cernobl i persoanele care au fost ntreinute de acestea; m) instituiile medico-sanitare publice finanate din fondurile asigurrii obligatorii de asisten medical; n) Compania Naional de Asigurri n Medicin i ageniile ei teritoriale. o) Banca Naional a Moldovei; p) proprietarii sau deintorii bunurilor rechiziionate n interes public, pe perioada rechiziiei, conform legislaiei. r) persoanele fizice deintoare de case de locuit sau alte ncperi de locuit (folosite ca locuin de baz) n locaiune ce se afl n proprietatea public a statului sau n proprietatea public a unitilor administrativ-teritoriale. s) organizaiile necomerciale care corespund cerinelor art.52, n cadrul crora funcioneaz instituiile de asisten social. (2) Categoriile de persoane indicate la alin.(1) lit.h)-l) beneficiaz de scutire la plata impozitului pe bunurile imobiliare pentru terenurile pe care este amplasat fondul de locuine, pentru loturile de pe lng locul de trai (inclusiv terenurile atribuite de ctre autoritile administraiei publice locale ca loturi de pe lng locul de trai i distribuite n extravilan din cauza insuficienei de terenuri n intravilan), precum i pentru bunurile imobiliare (cldiri, construcii, apartamente) de pe acestea n limita costului imobilului-domiciliu (n lipsa acestuia - reedin) de pn la 30 mii lei, exceptnd bunurile imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i case de locuit individuale, terenuri aferente acestor bunuri) din municipii i orae, inclusiv din localitile aflate n componena acestora, cu excepia satelor (comunelor) ce nu se afl n componena municipiilor Chiinu i Bli, pentru care scutirea de plata impozitului pe bunurile imobiliare se acord n limita valorii imobilului - domiciliu (n lipsa acestuia - reedin), conform anexei la prezentul titlu . (3) n cazul n care dreptul la scutire de impozitul pe bunurile imobiliare se nate sau se stinge pe parcursul anului fiscal, recalcularea impozitului se efectueaz, ncepnd cu luna din care persoana are sau nu are dreptul la aceast scutire. (4) De impozitul pe bunurile imobiliare (terenuri, loturi de pmnt) snt scutii proprietarii i beneficiarii ale cror terenuri i loturi de pmnt: a) snt ocupate de rezervaii, parcuri dendrologice i naionale, grdini botanice; b) snt destinate fondului silvic i fondului apelor, n cazul n care nu snt antrenate n activitate de producie; c) snt folosite de organizaiile tiinifice i instituiile de cercetri tiinifice cu profil agricol i silvic n scopuri tiinifice i instructive; d) snt ocupate de plantaii multianuale pn la intrarea pe rod; e) snt ocupate de instituiile de cultur, de art, de cinematografie, de nvmnt, de ocrotire a sntii; de complexele sportive i de agrement (cu excepia celor ocupate de instituiile balneare), precum i de monumentele naturii, istoriei i culturii, a cror finanare se face de la bugetul de stat sau din contul mijloacelor sindicatelor; 149

f) snt atribuite permanent cilor ferate, drumurilor auto publice, porturilor fluviale i pistelor de decolare; g) snt atribuite zonelor frontierei de stat; h) snt de uz public n localiti; i) snt atribuite pentru scopuri agricole, la momentul atribuirii fiind recunoscute distruse, dar ulterior restabilite - pe o perioad de 5 ani. j) snt supuse polurii chimice, radioactive i de alt natur dac Guvernul a stabilit restricii privind practicarea agriculturii pe aceste terenuri. Articolul 284. Scutirea de impozit acordat de autoritile administraiei publice locale (1) Autoritile deliberative i reprezentative ale administraiei publice locale snt n drept s acorde persoanelor fizice i juridice scutiri sau amnri la plata impozitului pe bunurile imobiliare pe anul fiscal respectiv, n caz de: a) calamitate natural sau incendiu, n urma crora bunurile imobiliare, semnturile i plantaiile multianuale au fost distruse sau au fost deteriorate considerabil; b) atribuire a terenurilor pentru evacuarea ntreprinderilor cu impact negativ asupra mediului nconjurtor. n acest caz pot fi acordate scutiri de impozit pe durata normativ a lucrrilor de construcie; c) boal ndelungat sau deces al proprietarului bunurilor imobiliare confirmate prin certificat medical sau, respectiv, prin certificat de deces. (2) Decizia adoptat de autoritatea reprezentativ a administraiei publice locale privind acordarea de scutiri sau de amnri la plata impozitului pe bunurile imobiliare este remis, n termen de 10 zile, autoritilor fiscale teritoriale. (3) Mrimea prejudiciilor cauzate de calamiti naturale sau incendii se determin de ctre o comisie special. Structura i mecanismul de funcionare a acestor comisii se stabilesc de Guvern. Capitolul 6 ADMINISTRAREA IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE Articolul 285. Furnizarea informaiei (1) Agenia Relaii Funciare i Cadastru prezint, anual, Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, cel trziu pn la 1 februarie, informaia cu privire la fiecare obiect i subiect al impunerii cu impozitul pe bunurile imobiliare. Structura informaiei i modul de transmitere a acesteia se stabilesc de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. (2) n cazul intervenirii unor modificri n informaia ce se refer la obiectele i/sau la subiecii impunerii, Agenia Relaii Funciare i Cadastru prezint o informaie actualizat n termen de 10 zile dup ncheierea trimestrului gestionar. (3) Organele cadastrale snt n drept s solicite informaia necesar referitoare la obiectul impunerii de la persoanele care nfptuiesc nregistrarea drepturilor patrimoniale sau a tranzaciilor cu bunurile imobiliare (inclusiv de la birourile notariale, serviciile comunale, realteri, brokeri) i de la proprietarii bunurilor imobiliare. (4) Subiectul impunerii este obligat s prezinte organelor cadastrale informaia necesar pentru evaluarea bunurilor imobiliare, care se efectueaz n conformitate cu legislaia. (5) n cazul n care subiectul impunerii refuz s prezinte informaia necesar pentru evaluarea bunurilor imobiliare, evaluarea se efectueaz n baza informaiei deinute de ctre organele cadastrale n privina obiectelor analoage ce constituie bunuri imobiliare. Articolul 286. Avizul de plat a impozitului Avizul de plat a impozitului calculat pentru bunurile imobiliare ale persoanelor fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor, precum i ale gospodriilor rneti (de fermier) este expediat fiecrui subiect al impunerii de ctre serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale al primriei cel trziu cu 60 de zile pn la expirarea primului termen de plat a impozitului. Articolul 287. inerea cadastrului fiscal Serviciul Fiscal de Stat, n baza datelor prezentate de organele cadastrale, organizeaz inerea

cadastrului fiscal i monitoringul informaiei privind fiecare subiect i obiect al impunerii. Forma i metodele de inere a cadastrului fiscal, de eliberare a informaiei pe care o conine se stabilesc de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.

Anex Valoarea bunurilor imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i case de locuit individuale, a terenurilor aferente acestor bunuri)din municipii i orae, inclusiv din localitile aflate n componena acestora, cu excepia satelor (comunelor) ce nu se afl n componena municipiilor Chiinu i Bli, valoare n limitele creiase acord scutire la plata impozitului pe bunurile imobiliare, conform art.283 alin.(2) din Codul fiscal
Nr. d/o Denumirea unitilor administrativ-teritoriale * Limita valorii bunurilor imobiliare scutite de impozitul pe bunurile imobiliare, lei

1 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19.

2
municipiul Chiinu municipiul Bli oraul Anenii Noi oraul Basarabeasca oraul Briceni oraul Lipcani oraul Cahul oraul Cantemir oraul Clrai oraul Cueni oraul Cinari oraul Cimilia oraul Criuleni oraul Dondueni oraul Drochia oraul Edine oraul Cupcini oraul Fleti oraul Floreti

3
380000 156000 53000 43000 71000 51000 138000 31000 32000 77000 14000 66000 55000 40000 84000 80000 49000 49000 84000

151

20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48.

oraul Ghindeti oraul Mrculeti oraul Glodeni oraul Hnceti oraul Ialoveni oraul Leova oraul Iargara oraul Nisporeni oraul Ocnia oraul Otaci oraul Frunz oraul Orhei oraul Rezina oraul Rcani oraul Costeti oraul Sngerei oraul Biruina oraul Soroca oraul Streni oraul Bucov oraul oldneti oraul tefan Vod oraul Taraclia oraul Teleneti oraul Ungheni oraul Corneti municipiul Comrat oraul Ceadr-Lunga oraul Vulcneti

23000 24000 40000 145000 185000 35000 14000 39000 17000 24000 14000 100000 49000 29000 15000 33000 15000 82000 116000 27000 23000 45000 26000 29000 87000 49000 122000 61000 32000

* Inclusiv localitile din componena acestora, cu excepia satelor (comunelor) ce nu se afl n componena municipiilor Chiinu i Bli.

_________________________________

TITLUL VII TAXELE LOCALE Capitolul 1 DISPOZIII GENERALE Articolul 288. Noiuni n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni: 1) Tax local - plat obligatorie efectuat la bugetul unitii administrativ-teritoriale. 3) Cota- cot ad valorem n procente din baza impozabil a obiectului impunerii ori sum absolut, stabilit de autoritatea administraiei publice locale la adoptarea bugetului unitii administrativ-teritoriale respective. 4) Unitate comercial i/sau de prestri servicii de deservire social - unitate de comer cu amnuntul, cu ridicata, de alimentaie public i/sau de prestri servicii de deservire social. 5) Servicii de deservire social - servicii sociale particulare indicate n seciunea seciunea G grupa 50.2 i seciunea O clasa 92.71 i diviziunea 93 ale a Clasificatorului activitilor din economia Moldovei (CAEM). 6) Productor de publicitate - persoan care confer informaiei publicitare forma necesar plasrii i difuzrii. 7) Difuzor de publicitate - persoan care asigur plasarea i difuzarea publicitii prin orice mijloc de informare. 8) Dispozitiv publicitar sistem de comunicare vizual pentru plasarea publicitii exterioare, cum ar fi afiele, panourile, standurile, instalaiile i construciile (situate separat sau suspendate de pereii i de acoperiurile cldirilor), firmele tridimensionale, firmele luminoase, tablourile electromecanice i electronice suspendate, alte mijloace tehnice. 9) Publicitate social - publicitate care reprezint interesele societii i ale statului n propagarea unui mod de via sntos, ocrotirea sntii, protecia mediului nconjurtor, pstrarea integritii resurselor energetice, protecia social a populaiei i care nu are scop lucrativ i urmrete obiective filantropice i de importan social. 10) Numrul mediu scriptic de salariai - efectiv de personal pentru o perioad gestionar, determinat n funcie de indicii numrului scriptic. 11) Parcare - garare a autovehiculului pe un teritoriu special sau ntr-o construcie special, destinate garrii i pstrrii mijloacelor de transport i prestrii de servicii aferente contra plat. 153

12) Servicii de pia - servicii prestate de piee contra plat. 13) Simbolic local - stema unui ora sau a unui alt tip de localitate, denumirea lui sau imaginea monumentelor de arhitectur, a monumentelor istorice. 14) Unitate de transport - orice autocar, autobuz, microbuz, autoturism, motociclet, scuter, motoret, camion, tractor, tractor cu remorc, alt tehnic agricol, vehicul cu traciune animal. 15) Autoritate deliberativ a administraiei publice locale - autoritatea reprezentativ i deliberativ a populaiei unitii administrativ-teritoriale (consiliul local). 16) Autoritate executiv a administraiei publice locale - autoritatea reprezentativ a populaiei unitii administrativ-teritoriale i executiv a consiliului local (primarul). Articolul 289. Relaiile reglementate de prezentul titlu (1) Prezentul titlu determin procedura i principiile stabilirii, modificrii i anulrii taxelor locale, modul lor de plat, criteriile de acordare a nlesnirilor fiscale. (2) Sistemul taxelor locale reglementate de prezentul titlu include: a) taxa pentru amenajarea teritoriului; b) taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale; c) taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei) d) taxa de aplicare a simbolicii locale; e) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social; f) taxa de pia; g) taxa pentru cazare; h) taxa balnear; i) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe teritoriul municipiilor, oraelor i satelor (comunelor); j) taxa pentru parcare; k) taxa de la posesorii de cini; m) taxa de la posesorii unitilor de transport; n) taxa pentru parcaj; o) taxa pentru unitile stradale de comer i/sau de prestare a serviciilor; p) taxa pentru evacuarea deeurilor; q) taxa pentru dispozitivele publicitare. (3) Taxele locale enumerate la alin.(2) se aplic de ctre autoritile administraiei publice locale. Capitolul 2 SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII I BAZA IMPOZABIL Articolul 290. Subiecii impunerii Subieci ai impunerii snt pentru: a) taxa pentru amenajarea teritoriului - persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care dispun de baz impozabil; b) taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativteritoriale - persoanele juridice sau fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor-organizator al licitaiilor i loteriilor; c) taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei) persoanele juridice sau persoanele fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor care plaseaz i/sau difuzeaz informaii publicitare (cu excepia publicitii exterioare) prin intermediul mijloacelor cinematografice, reelelor telefonice, telegrafice, telex, mijloacelor de transport, altor mijloace (cu excepia TV, internetului, radioului, presei periodice, tipriturilor); c1) n cazul transmiterii n posesie i/sau folosin a afielor, a pancartelor, a panourilor i a altor mijloace tehnice pentru amplasarea publicitii exterioare, ai cror proprietari snt autoritile publice, instituiile finanate de la bugetele de

toate nivelurile i organizaiile necomerciale deintorii drepturilor patrimoniale, dac acetia snt persoane juridice sau persoane fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor; d) taxa de aplicare a simbolicii locale - persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care aplic simbolica local pe produsele fabricate; e) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social - persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care dispun de uniti comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social; f) taxa de pia - persoanele juridice sau fizice nregistrate n calitate de ntreprinztoradministrator al pieei; g) taxa pentru cazare - persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care presteaz servicii de cazare; h) taxa balnear - persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care presteaz servicii de odihn i tratament; i) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe teritoriul municipiilor, oraelor i satelor (comunelor) - persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care presteaz servicii de transport auto de cltori pe teritoriul municipiilor, oraelor i satelor (comunelor); j) taxa pentru parcare - persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care presteaz servicii de parcare; k) taxa de la posesorii de cini - persoanele fizice care locuiesc n blocuri locative - locuine de stat, cooperatiste i obteti, precum i n apartamente privatizate; m) taxa de la posesorii unitilor de transport persoanele juridice sau fizice posesoare de uniti de transport nmatriculate n autoritatea public local respectiv; n) taxa pentru parcaj persoanele juridice sau fizice posesoare de autovehicule, care utilizeaz parcajul; o) taxa pentru unitile stradale de comer i/sau de prestare a serviciilor persoanele juridice sau fizice care dispun de uniti stradale pentru comercializarea produselor i/sau prestarea serviciilor; p) taxa pentru evacuarea deeurilor persoanele fizice nscrise la adresa declarat ca domiciliu; q) taxa pentru dispozitivele publicitare persoanele juridice sau persoanele fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor care snt proprietari de afie, pancarte, panouri i alte mijloace tehnice pentru amplasarea publicitii exterioare. Articolul 291. Obiectele impunerii i baza impozabil (1) Obiectul impunerii l constituie: a) la taxa pentru amenajarea teritoriului salariaii i/sau fondatorii ntreprinderilor n cazul n care acetia activeaz n ntreprinderile fondate, ns nu snt inclui n efectivul trimestrial de salariai; b) la taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale bunurile declarate la licitaie sau biletele de loterie emise; c) la taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei), cu excepia celei amplasate integral n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor serviciile de plasare i/sau difuzare a anunurilor publicitare prin intermediul serviciilor cinematografice, video, prin reelele telefonice, telegrafice, telex, prin mijloacele de transport, prin alte mijloacecu excepia TV, internetului, radioului, presei periodice, tipriturilor), precum i afiele, pancartele, panourile i alte mijloace tehnice prin intermediul crora se amplaseaz publicitatea exterioar; d) la taxa de aplicare a simbolicii locale produsele fabricate crora li se aplic simbolica local; e) la taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social, cu excepia celor care se afl total n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor 155

unitile de comer i/sau de prestri servicii de deservire social; f) la taxa de pia suprafaa total a terenului i a imobilelor amplasate pe teritoriul pieei; g) la taxa pentru cazare serviciile prestate de structurile cu funcii de cazare; h) la taxa balnear biletele de odihn i tratament; i) la taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe teritoriul municipiilor, oraelor i satelor (comunelor) unitatea de transport, n funcie de numrul de locuri; j) la taxa pentru parcare parcarea; k) la taxa de la posesorii de cini cinii aflai n posesiune pe parcursul unui an; m) la taxa de la posesorii unitilor de transport capacitatea cilindric a motorului, masa total, numrul de uniti de transport aflate n posesie, sarcina masic pe osie a unitii de transport aflate n posesie pe parcursul unui an; n) la taxa pentru parcaj locul de parcaj special amenajat, utilizat pentru staionarea unitii de transport pe un anumit termen; o) la taxa pentru unitile stradale de comer i/sau de prestare a serviciilor unitile de comer i/sau de prestare a serviciilor, cum ar fi chiocurile, gheretele, frigiderele, tonetele, tarabele, unitile de transport specializate i altele, amplasate n afara pieelor autorizate; p) la taxa pentru evacuarea deeurilor numrul de persoane fizice nscrise la adresa declarat ca domiciliu; q) la taxa pentru dispozitivele publicitare suprafaa feei (feelor) dispozitivului publicitar. (2) Baza impozabil a obiectelor impunerii este cea stabilit n anexa la prezentul titlu. Capitolul 3 COTELE, MODUL DE CALCUL I DE PLAT A TAXELOR LOCALE Articolul 292. Cotele i termenele de plat a taxelor locale (1) Termenele de plat a taxelor locale, de prezentare a drilor de seam fiscale privind taxele locale pentru subiecii impunerii snt cele stabilite n anexa la prezentul titlu. ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, n termen de pn la 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal unificat privind taxele locale, cu excepia celei stipulate la art.291 lit.a) din Codul fiscal, n partea ce ine de gospodriile rneti (de fermier), cu achitarea taxelor n acelai termen. (2) Cota taxelor locale se stabilete de ctre autoritatea administraiei publice locale n funcie de caracteristicile obiectelor impunerii. (3) Drile de seam aferente taxelor locale se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art. 187 alin.(21). Articolul 293. Modul de calculare (1) Calculul taxelor enumerate la art.291, cu excepia celor stipulate la lit.a) - n partea ce ine de gospodriile rneti (de fermier), la lit.k) se efectueaz de ctre subiecii impunerii, n funcie de baza impozabil i de cotele acestora. (2) Calculul taxelor stipulate la art.291 lit.a) - n partea ce ine de gospodriile rneti (de fermier), la lit.k) se efectueaz de ctre organele mputernicite de autoritatea administraiei publice locale. (3) Plata taxelor enumerate la art.291 se efectueaz de subiecii impunerii. (4) n cazul n care obiectul impunerii stipulat la art.291 lit.c) liniua a doua i la lit.e) este amplasat parial n zona de protecie a drumurilor, taxa se calculeaz de contribuabil n mod individual, proporional suprafeei aflate pe teritoriul administraiei publice locale. (5) n cazul obiectelor impunerii (aferente publicitii exterioare) stipulate la art. 291 lit. c) i obiectelor impunerii stipulate la art. 291 lit. e), taxele aferente acestora se calculeaz din ziua indicat de ctre autoritatea administraiei publice

locale n autorizaiile (coordonrile) corespunztoare eliberate de ctre aceasta i pn n ziua n care autorizaiile (coordonrile) au fost suspendate, anulate, retrase n modul stabilit de ctre autoritatea administraiei publice locale sau pn n ziua n care a expirat termenul de valabilitate al acestora. Autoritatea administraiei publice locale va prezenta, trimestrial, inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul su o informaie cu privire la subiecii impunerii care au primit autorizaii (coordonri), crora le-au fost suspendate, anulate, retrase autorizaiile (coordonrile) sau la care au expirat termenele de valabilitate al acestora, indicnd data la care au fost eliberate autorizaiile (coordonrile) i data la care autorizaiile (coordonrile) au fost suspendate, anulate, retrase sau la care termenul de valabilitate a expirat. (1) Subiecii impunerii pltesc taxele locale la contul trezorerial de venituri al bugetului unitii administrativ-teritoriale. (2) Gospodriile rneti (de fermier) pot achita taxa pentru amenajarea teritoriului nemijlocit organului mputernicit de autoritatea administraiei publice locale. (3) Taxa de la posesorii de cini poate fi achitat organului mputernicit de autoritatea administraiei publice locale. Capitolul 4 NLESNIRI LA PLATA TAXELOR LOCALE Articolul 295. Scutirea de taxe Se scutesc de plata: a) tuturor taxelor locale - autoritile publice i instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile; b) tuturor taxelor locale - misiunile diplomatice i alte misiuni asimilate acestora, precum i organizaiile internaionale, n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte; c) tuturor taxelor locale - Banca Naional a Moldovei; d) taxei de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale - organizatorii licitaiilor desfurate n scopul asigurrii rambursrii datoriilor la credite, acoperirii pagubelor, achitrii datoriilor la buget, vnzrii patrimoniului de stat i patrimoniului unitilor administrativ- teritoriale; e) taxei de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei) - productorii i difuzorii de publicitate social i de publicitate plasat pe trimiterile potale; f) taxei pentru amenajarea teritoriului - fondatorii gospodriilor rneti (de fermier) care au atins vrsta de pensionare; g) taxei pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social - persoanele care practic activiti de pompe funebre i acord servicii similare, inclusiv care confecioneaz sicrie, coroane, flori false, ghirlande; i) tuturor taxelor locale - proprietarii sau deintorii bunurilor rechiziionate n interes public, pe perioada rechiziiei, conform legislaiei. Articolul 296. Scutirea de taxe locale i nlesnirile acordate de autoritatea administraiei publice locale Autoritatea administraiei publice locale, dac efectueaz concomitent modificrile corespunztoare n bugetul unitii administrativ-teritoriale, poate: a) s acorde subiecilor impunerii scutiri n plus la cele enumerate la art.295; b) s acorde amnri la plata taxelor locale pe anul fiscal respectiv; c) s prevad nlesniri la plata taxelor locale pentru categoriile social-vulnerabile ale populaiei. Capitolul 5 ADMINISTRAREA TAXELOR LOCALE Articolul 297. Atribuiile autoritii administraiei publice locale 157

(1) Autoritatea deliberativ a administraiei publice locale poate aplica toate sau numai o parte din taxele locale, n funcie de posibilitile i necesitile unitii administrativ-teritoriale. (2) Autoritatea deliberativ a administraiei publice locale nu are dreptul s aplice alte taxe locale dect cele prevzute de prezentul titlu. (3) Taxele locale se aplic, se modific ori se anuleaz de ctre autoritatea administraiei publice locale concomitent cu adoptarea sau modificarea bugetului unitii administrativ-teritoriale. (4) Autoritatea executiv a administraiei publice locale monitorizeaz deciziile consiliului local privind aplicarea taxelor locale pe teritoriul administrat, le prezint Serviciului Fiscal de Stat n termen de 10 zile din data adoptrii acestora i le aduce la cunotin contribuabililor. Articolul 298. Responsabilitatea (1) Responsabilitatea pentru virarea n termen la bugetele unitilor administrativ-teritoriale a taxelor locale, cu excepia celor stipulate la art.289 lit.a) - n partea ce ine de gospodriile rneti (de fermier), la lit.k) i l), i pentru prezentarea drilor de seam fiscale revine contribuabililor. (2) Responsabilitatea pentru virarea n termen la bugetele unitilor administrativ-teritoriale a taxelor locale stipulate la art.289 lit.a) - n partea ce ine de gospodriile rneti (de fermier), la lit.k) i l) revine organelor mputernicite de autoritile administraiei publice locale. (3) Inspectoratele fiscale de stat teritoriale exercit controlul asupra modului n care autoritile administraiei publice locale execut prezentul titlu. (4) Taxele netransferate n termen snt percepute conform legislaiei. PREEDINTELE PARLAMENTULUI Chiinu, 24 aprilie 1997. Nr.1163-XIII. Dumitru Mopan

Anex Taxele locale, termenele lor de plat i de prezentare a drilor de seam fiscale Denumirea taxei Baza impozabil a obiectului impunerii Unitatea de Termenele de msur a cotei plat a taxei i de prezentare a drilor de seam fiscale de ctre subiecii

impunerii i organele mputernicite 1 2 3 4

Trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului gestionar

a)Tax pentru Numrul mediu scriptic trimestrial al salariailor amenajarea teritoriului i/sau fondatorii ntreprinderilor n cazul n care acetia activeaz n ntreprinderile fondate, ns nu snt inclui n efectivul trimestrial de salariai

b) Tax de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativteritoriale c) Tax de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei) (cu excepia celei amplasate integral n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrelor localitilor)

lei anual pentru fiecare salariat i/sau fondator al ntreprinderii, n cazul n care acesta activeaz n ntreprinderea fondat, ns nu este inclus n efectivul trimestrial de salariai Venitul din vnzri a bunurilor % declarate la licitaie sau valoarea biletelor de loterie emise

Trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului gestionar Trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului gestionar

Venitul din vnzri ale % serviciilor de plasare i/sau difuzare a anunurilor publicitare prin intermediul serviciilor cinematografice, video, prin reelele telefonice, telegrafice, telex, prin mijloacele de transport, prin alte mijloace(cu excepia TV, internetului, radioului, presei periodice, tipriturilor), cu excepia amplasrii publicitii exterioare d) Tax de aplicare Venitul din vnzri a % a simbolicii locale produselor fabricate crora li se aplic simbolica local

Trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului gestionar Trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului gestionar

e) Tax pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social (cu excepia celor care se afl total n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor) f) Tax de pia

Suprafaa ocupat de unitile de de comer i/sau de prestri servicii de deservire social, amplasarea lor, tipul mrfurilor desfcute i serviciilor prestate

lei anual pentru fiecare unitate de comer i/sau de prestri servicii de deservire social

Suprafaa total a terenului lei

anual

pentru Trimestrial, pn n

159

i a imobilelor amplasate pe fiecare teritoriul pieei ptrat

metru ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului gestionar Trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului gestionar Trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului gestionar Trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului gestionar

g) Tax cazare

pentru Venitul din vnzri serviciilor prestate structurile cu funcii cazare

a % de de

h) Tax balnear

Venitul din vnzri a biletelor % de odihn i tratament

i) Tax pentru Numrul de locuri n unitatea lei lunar pentru prestarea serviciilor de transport fiecare unitate de de transport auto transport, n de cltori pe funcie de numrul teritoriul de locuri municipiilor, oraelor i satelor (comunelor) j) Tax pentru Suprafaa parcrii lei anual pentru parcare fiecare metru ptrat

Trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului gestionar

k) Tax de la Numrul de cini aflai n lei anual pentru fiecare Trimestrial, pn n posesorii de cini posesiune pe parcursul unui cine ultima zi a lunii an imediat urmtoare trimestrului gestionar

Lit.l) abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12
m) Tax de la Capacitatea cilindric a posesorii unitilor motorului, masa total, de transport numrul de uniti de transport, sarcina masic pe osie n) Tax parcaj pentru Locul de parcaj lei anual pentru fiecare cm3, ton, unitate, capacitatea de ridicare nscris n certificatul de nmatriculare lei pentru fiecare loc de parcaj Anual, conform condiiilor art. 340 342

Conform condiiilor stabilite de autoritatea administraiei publice locale

o) Tax pentru Suprafaa ocupat de lei anual unitile stradale unitile stradale de comer fiecare

pentru Trimestrial, pn n unitate ultima zi a lunii

de comer i/sau de i/sau de prestare a prestare a serviciilor, amplasarea lor, serviciilor tipul produselor comercializate i/sau serviciilor prestate p) Tax pentru Numrul de persoane fizice evacuarea nscrise la adresa declarat deeurilor ca domiciliu, n dependen de: apartament i bloc sau cas la sol

stradal de comer imediat urmtoare i/sau de prestare trimestrului a serviciilor gestionar lei pentru fiecare Lunar, pn n domiciliat nscris la ultima zi a lunii adresa respectiv imediat urmtoare lunii gestionare pentru Trimestrial, pn n metru ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului gestionar

q) Tax pentru Suprafaa feei (feelor) lei anual dispozitivele dispozitivului publicitar fiecare publicitare ptrat

Lit.m)-q) introduse prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12
Not: n lipsa obiectului impunerii n perioada gestionar, nu se prezint dare de seam fiscal.

CODUL FISCAL TITLUL VIII NOT: n cuprinsul titlului VIII i n anexa nr.1 la acest titlu textul "inclusiv cele strine" se exclude; cuvntul "captat" se nlocuiete cu cuvntul "utilizat", cu excepia articolului 299 pct.1) i 8); textul "ntreprinderile penitenciarelor" se nlocuiete cu textul "ntreprinderile din cadrul sistemului penitenciar" TAXELE PENTRU RESURSELE NATURALE Capitolul 1 DISPOZIII GENERALE Articolul 299. Noiuni n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni: 1) Resurse naturale - apa captat din orice surse (izvoare), mineralele utile (zcmintele), lemnul eliberat pe picior. 2) Minerale utile - zcmintele minerale naturale care se conin n subsol, precum i cele sedimentate pe terenurile obiectivelor acvatice. 3) Subsol - partea scoarei terestre situat mai jos de stratul de sol i de fundul bazinelor de ap, care se ntinde pn la adncimi accesibile pentru studiere i valorificare geologic. 4) Spaii subterane pentru construcii subterane - peterile, spaiile subterane artificiale, minele din care au fost extrase minerale utile. 5) Construcii subterane - minele din care se extrag sau au fost extrase minerale utile, alte construcii (obiective) executate n subsol pentru activitatea de ntreprinztor. 6) Norm de extragere a apei volumul de ap extras n lipsa contorului, care se stabilete de ctre organul de stat mputernicit de Guvern. 161

7) Ap destinat mbutelierii n sticle i n alte recipiente, folosit n scopuri curative i n calitate de ap mineral, potabil - apa atribuit la una din aceste categorii n baza certificatului de producere i mbuteliere a apei, conform standardelor internaionale. 8) Apa extras apa obinut din obiectivele acvatice amplasate n graniele Republicii Moldova. 9) Ape de suprafa - sursele (izvoarele) situate n obiective acvatice de la suprafaa pmntului (ruri, lacuri naturale i artificiale, iazuri, ape care se afl temporar la suprafaa obiectivelor acvatice). 10) Ap utilizat - apa folosit n scopul desfurrii propriei activiti de fabricare a produciei, de executare a lucrrilor i de prestare a serviciilor. Articolul 300. Relaiile reglementate de prezentul titlu (1) Prezentul titlu stabilete tipurile de taxe pentru resursele naturale, cotele, modul de calculare i achitare, precum i nlesnirile la aplicarea acestora. (2) Sistemul taxelor pentru resursele naturale reglementate de prezentul titlu include: a) taxa pentru ap; b) taxa pentru efectuarea prospeciunilor geologice; c) taxa pentru efectuarea explorrilor geologice; d) taxa pentru extragerea mineralelor utile; e) taxa pentru folosirea spaiilor subterane n scopul construciei obiectivelor subterane, altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile; f) taxa pentru exploatarea construciilor subterane n scopul desfurrii activitii de ntreprinztor, altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile; g) taxa pentru lemnul eliberat pe picior. Articolul 301. Termenele de achitare i prezentare a drilor de seam (1) Dac prezenta lege nu prevede altfel, pltitorii taxelor pentru resursele naturale prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial darea de seam respectiv i achit n bugetul unitilor administrativ-teritoriale taxele n cauz pn n ultima zi a lunii urmtoare trimestrului de gestiune. (3) n lipsa obiectului impunerii, stabilit de prezentul titlu, darea de seam privind calculul taxelor nu se prezint la organul fiscal teritorial. (4) ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, n termen de pn la 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal unificat privind taxa pentru ap, cu achitarea taxei n acelai termen. Capitolul 2 TAXA PENTRU AP Articolul 302. Subiecii impunerii Subieci ai taxei pentru ap snt persoanele juridice i fizice nregistrate n calitate de ntreprinztori, care extrag ap din fondul apelor i cele care utilizeaz apa la hidrocentrale. Articolul 303. Obiectul impunerii Obiect al impunerii este: a) volumul de ap extras din fondul apelor, cu excepia celui pentru care nu se aplic taxa pentru ap; b) volumul de ap utilizat de hidrocentrale. Articolul 304. Cotele impunerii Cotele taxei se stabilesc potrivit anexei nr.1 la prezentul titlu. Articolul 305. Modul de calculare a taxei (1) Taxa pentru ap se calculeaz de sine stttor de ctre subiecii impunerii, pornindu-se de la volumul apei extrase sau de la volumul apei utilizate de hidrocentrale, conform datelor contoarelor sau, n lipsa acestora, conform normelor de extragere i/sau utilizare. (2) Elaborarea normelor de extragere i/sau de utilizare a apei i controlul asupra cantitii de ap extras se efectueaz de ctre organul de stat mputernicit de Guvern. Articolul 306. nlesniri fiscaleTaxa nu se aplic pentru:

a) apa extras din subsol concomitent cu minereurile utile sau extras pentru prevenirea (lichidarea) aciunii duntoare a acestor ape; b) apa extras i livrat populaiei, autoritilor publice i instituiilor finanate de la bugetele de toate nivelurile; c) apa extras pentru stingerea incendiilor sau livrat pentru aceste scopuri; d) apa extras de ntreprinderile societilor orbilor, surzilor, invalizilor i instituiile medico-sanitare publice sau livrat acestora; e) apa extras de ntreprinderile din cadrul sistemului penitenciar sau livrat acestora. Capitolul 3 TAXA PENTRU EFECTUAREA PROSPECIUNILOR GEOLOGICE Articolul 307. Subiecii impunerii Subieci ai taxei pentru efectuarea prospeciunilor geologice snt persoanele juridice i fizice, care efectueaz prospeciuni geologice, cu excepia instituiilor finanate din bugetele de toate nivelurile. Articolul 308. Obiectul impunerii Obiect al impunerii este valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor pentru efectuarea prospeciunilor geologice. Articolul 309. Cota impunerii Cota taxei pentru efectuarea prospeciunilor geologice se stabilete n mrime de 2% din valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor. Articolul 310. Modul de calculare i achitare a taxei Taxa se calculeaz de pltitor de sine stttor i se achit integral la bugetul unitii administrativ-teritoriale pn la nceperea lucrrilor de prospeciuni geologice. Capitolul 4 TAXA PENTRU EFECTUAREA EXPLORRILOR GEOLOGICE Articolul 311. Subiecii impunerii Subieci ai taxei pentru efectuarea explorrilor geologice snt persoanele juridice i fizice, care efectueaz explorri geologice, cu excepia instituiilor finanate din bugetele de toate nivelurile. Articolul 312. Obiectul impunerii Obiect al impunerii este valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor pentru efectuarea explorrilor geologice. Articolul 313. Cota impunerii Cota taxei pentru efectuarea explorrilor geologice se stabilete n mrime de 5% din valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor. Articolul 314. Modul de calculare i achitare a taxei (1) Taxa se calculeaz de ctre pltitor de sine stttor i se achit integral la bugetul unitii administrativ-teritoriale pn la nceperea lucrrilor de explorri geologice. (2) Nu se percepe tax pentru prospeciunile de explorare efectuate n limitele perimetrului minier al ntreprinderii de extracie minier n funciune. Capitolul 5 TAXA PENTRU EXTRAGEREA MINERALELOR UTILE Articolul 315. Subiecii impunerii Subieci ai taxei pentru extragerea mineralelor utile snt persoanele juridice i fizice, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care efectueaz extragerea mineralelor utile. Articolul 316. Obiectul impunerii Obiect al impunerii este costul mineralelor utile extrase. Articolul 317. Cotele impunerii Cotele taxei se stabilesc potrivit anexei nr.2 la prezentul titlu. Articolul 318. Modul de calculare i achitare a taxei (1) Taxa se calculeaz de pltitor de sine stttor i se achit la bugetul unitii administrativ-teritoriale pentru fiecare trimestru separat. (2) La calcularea taxei se iau n considerare volumul extraciei mineralului util i pierderile 163

suportate n procesul de extracie a acestuia. (3) Pierderile suportate n procesul de extracie a mineralelor utile se reporteaz la consumuri sau cheltuieli. (4) La pierderile suportate n procesul de extracie a mineralelor utile nu se atribuie pierderile tehnologice n pilonii de protecie i tavanul excavaiilor miniere subterane care, conform proiectului, asigur securitatea oamenilor i exclud prbuirea suprafeei terestre. Articolul 319. nlesniri Se scutesc de tax ntreprinderile din cadrul sistemului penitenciar. Capitolul 6 TAXA PENTRU FOLOSIREA SPAIILOR SUBTERANE N SCOPUL CONSTRUCIEI OBIECTIVELOR SUBTERANE, ALTELE DECT CELE DESTINATE EXTRACIEI MINERALELOR UTILE Articolul 320. Subiecii impunerii Subieci ai taxei pentru folosirea spaiilor subterane n scopul construciei obiectivelor subterane, altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile, snt persoanele juridice i fizice, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare, nregistrate n calitate de ntreprinztor. Articolul 321. Obiectul impunerii Obiect al impunerii este valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor de construcie a obiectivului. Articolul 322. Cota impunerii Cota taxei se stabilete n mrime de 3% din valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor de construcie a obiectivului. Articolul 323. Modul de calculare i achitare a taxei Taxa se calculeaz de ctre pltitor de sine stttor i se achit integral la bugetul unitii administrativ-teritoriale pn la nceperea lucrrilor de construcie. Articolul 324. nlesniri Se scutesc de tax ntreprinderile din cadrul sistemului penitenciar i ntreprinderile ce reprezint o valoare tiinific, cultural i educaional deosebit, a cror list se aprob de Guvern. Capitolul 7 TAXA PENTRU EXPLOATAREA CONSTRUCIILOR SUBTERANE N SCOPUL DESFURRII ACTIVITII DE NTREPRINZTOR, ALTELE DECT CELE DESTINATE EXTRACIEI MINERALELOR UTILE Articolul 325. Subiecii impunerii Subieci ai taxei pentru exploatarea construciilor subterane n scopul desfurrii activitii de ntreprinztor, altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile, snt persoanele juridice i fizice, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare, nregistrate n calitate de ntreprinztor. Articolul 326. Obiectul impunerii Obiect al impunerii este valoarea de bilan a construciilor subterane exploatate. Articolul 327. Cota impunerii Cota taxei se stabilete n mrime de 0,2% din valoarea de bilan a construciei subterane. Articolul 328. Modul de calculare i achitare a taxei Taxa se calculeaz de ctre pltitori de sine stttor i se achit la bugetul unitii administrativ-teritoriale pentru fiecare trimestru separat, pe parcursul ntregii perioade de exploatare a construciilor. Articolul 329. nlesniri Se scutesc de tax ntreprinderile din cadrul sistemului penitenciar i ntreprinderile ce reprezint o valoare tiinific, cultural i educaional deosebit, lista crora se aprob de Guvern. Capitolul 8 TAXA PENTRU LEMNUL ELIBERAT PE PICIOR

Articolul 330. Subiecii impunerii Subieci ai taxei pentru lemnul eliberat pe picior din pdurile din cadrul fondului forestier, precum i din vegetaia forestier din afara acestuia, snt beneficiarii forestieri persoane juridice i fizice, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare i beneficiarii forestieri persoane fizice rezidente care nu practic activitate de ntreprinztor. Articolul 331. Obiectul impunerii Obiect al impunerii este volumul lemnului eliberat pe picior la tierile din pdurile fondului forestier i din vegetaia forestier din afara acestuia. Articolul 332. Cotele impunerii Cotele taxei se stabilesc n funcie de specia forestier, grupa materialului lemnos i destinaia lemnului eliberat pe picior, potrivit anexei nr.3 la prezentul titlu. Articolul 333. Modul de calculare i de achitare a taxei (1) Beneficiarii forestieri persoane juridice i fizice, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare, calculeaz de sine stttor taxa i o achit n bugetul unitii administrativ-teritoriale n termenele stabilite la articolul 301. (2) Beneficiarii forestieri persoane fizice rezidente care nu practic activitate de ntreprinztor achit taxa pn la obinerea autorizaiei corespunztoare (autorizaia de exploatare a pdurii sau biletul silvic), eliberate de organele gospodriei silvice. Articolul 334. nlesniri Taxa pentru lemnul eliberat pe picior nu se aplic n cazul n care acesta a fost recoltat: a) de ctre ntreprinderile silvice la efectuarea tierilor de reconstrucie ecologic, a celor de conservare i a celor de produse secundare, la efectuarea amenajamentului silvic, a lucrrilor de cercetare i de proiectare pentru necesitile gospodriei silvice, de lichidare a efectelor calamitilor naturale, precum i a altor lucrri silvice legate de ngrijirea pdurilor; b) n procesul efecturii activitilor expuse la lit.a) din prezentul articol, cnd ntreprinderea silvic respectiv ndeplinete aceste activiti pe teritoriul altei ntreprinderi silvice.

Anexa nr.1 Cotele taxei pentru ap Taxa pentru ap se percepe n urmtoarele mrimi: 1) pentru fiecare 1 m3 de ap extras din fondul apelor 0,3 lei; 2) pentru fiecare 1 m3 de ap mineral natural extras, de ap potabil extras destinat mbutelierii 16 lei; 3) pentru fiecare 10 m3 de ap utilizat de hidrocentrale 0,06 lei. Anexa nr.2 Cotele taxelor pentru extragerea mineralelor utile Taxa, n procente din costul mineralelor utile extrase

Nr. crt.

Minerale utile

Materii prime metalifere i materii prime nemetalifere pentru industrie (granit, gabronorit, diatomite, tripoluri, 1. calcaruri fondate, argile bentonitice, greu fuzibile, refractate i de modelare, materii prime pentru fabricarea sticlei de cuar i silicioase) 165

Materiale de construcie nemetalifere (materii prime pentru ciment, cret, piatr de parament, piatr tiat, 2. piatr brut, piatr spart, nisip de construcie, amestecuri de pietri cu nisip, prundi, pietri, materie prim pentru cheramzit, argil pentru crmid etc.) 3. Petrol 4. Gaz 5. Ghips, gresie

20 20 10

Anexa nr.3 Cotele taxelor pentru lemnul eliberat pe picior Nr. crt. Specia forestier Taxa pentru 1m3, n lei Lemn de lucru (fr scoar) mare mijlociu 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Pin Molid Stejar, frasin, paltin (arar), fag Salcm Cais, cire, dud, mr, pr Mesteacn, ulm, tei, carpen, gldi Plop tremurtor, plop, salcie Nuc Salcie (lozie) 16 14 28 25 43 16 10 52 22 9 12 11 10 20 19 30 11 7 37 18 6 9 mic 6 5 2 10 3 9 3 16 3 6 2 4 2 26 2 2 8 2 3 2 4 2 2 Lemn de foc (cu scoar)

10. Diverse tipuri de arbori tari 11. Diverse tipuri de arbori moi 12. Diverse tipuri de arbori rinoase

Pentru lemnul de foc din coroan, cuantumul taxei constituie 40 la sut, iar pentru nuiele, crci i ramuri - 20 la sut din taxa pentru lemnul de foc din speciile respective. Pentru lemnul din cioturi i rdcini defriate destinate folosirii ca combustibil pentru foc, cuantumul taxei constituie 20 la sut din taxa stabilit pentru lemnul de foc din speciile respective.

CODULFISCAL

Titlul IX Taxele rutiere NOT: n textul titlului IX, sintagma Ministerul Transporturilor i Gospodriei Drumurilor se nlocuiete cu sintagma organul abilitat al administraiei publice centrale prin LP108 - XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609 Capitolul I DISPOZIII GENERALE Articolul 335. Sistemul taxelor rutiere (1) Taxele rutiere snt taxe percepute pentru folosirea drumurilor i/sau a zonelor de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor. (2) Sistemul taxelor rutiere include: a) taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova; b) taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova; c) taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehicule a cror mas total, sarcin masic pe osie sau ale cror gabarite depesc limitele admise; d) taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru efectuarea lucrrilor de construcie i montaj; e) taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru amplasarea publicitii exterioare; f) taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere. (3) Subiecii impunerii achit taxele rutiere la conturile trezoreriale de venituri ale bugetului de stat, conform clasificaiei bugetare. (4) Taxele rutiere pltite se includ n componena cheltuielilor ce vor fi deduse n conformitate cu titlul II al prezentului cod. Articolul 336. Noiuni generale n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni generale: 1) Activitate agricol - activitate de producie, prestare de servicii, executare de lucrri n domeniul fitotehniei, horticulturii i zootehniei. 2) Autovehicul - sistem mecanic cu autopropulsie, cu excepia celui care circul pe ine, care servete n mod normal la transportul de pasageri, bagaje, mrfuri pe drumuri sau care execut orice alte lucrri i servicii aferente transporturilor; aceast noiune nu include tractoarele agricole. 3) Autovehicul mixt - autovehicul destinat, prin construcie, transportului de pasageri i de mrfuri n compartimente separate. 4) Autovehicul pentru utilizri speciale pe asiu de autoturism sau de microbuz autovehicul, altul dect cel conceput n principal pentru transportul de pasageri sau de mrfuri, care, prin construcie i echipare, este prevzut pe asiu de autoturism sau de microbuz (autovehicul de asisten medical, autovehicul de asisten tehnic, autovehicul-generator, autovehicul-laborator, staie radiologic, radiofurgon etc.). 5) Autovehicul pentru utilizri speciale pe asiu de autocamion - autovehicul, altul dect cel conceput n principal pentru transportul de pasageri sau de mrfuri, care, prin construcie i echipare, este prevzut pe asiu de autocamion (automacara, autovehicul de asisten tehnic i de intervenie, de pompare, de curare a drumurilor, de curare a zpezii, de depanare, de stingere a incendiilor, de curare a strzilor, de mprtiere a materialelor, autobetonier, autoatelier, unitate autoradiologic etc.). 6) Autovehicul nmatriculat n Republica Moldova - autovehicul care este supus n Republica Moldova nmatriculrii de stat, pe baza i din momentul creia autoritile abilitate ale Republicii Moldova autorizeaz participarea autovehiculului n traficul rutier sau n procesul tehnologic. 7) Autovehicul a crui mas total, sarcin masic pe osie sau ale crui gabarite depesc 167

limitele admise - autovehicul a crui mas total, sarcin masic pe osie sau ale crui gabarite depesc limitele admise pentru efectuarea pe drumuri a transporturilor cu greuti i/sau gabarite stabilite de normativele n vigoare. 8) Folosire a drumurilor de ctre autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova intrare pe teritoriul Republicii Moldova sau tranzitare a teritoriului Republicii Moldova cu autovehicule care nu au certificat de nmatriculare de stat eliberat de autoritile abilitate ale Republicii Moldova. 9) Mrfuri periculoase - mrfuri stabilite prin hotrre de Guvern, care, prin proprietile lor fizico-chimice, prezint pericol pentru om i pentru mediu. 10) Motociclet - autovehicul cu dou roi, cu sau fr ata, avnd o capacitate cilindric a motorului mai mare de 50 cm3, precum i autovehicul cu trei roi simetrice fa de axa sa longitudinal (motocar), avnd capacitatea cilindric a motorului mai mare de 50 cm3 i masa echipat mai mic de 400 kg. 11) Posesor de autovehicul - persoan fizic sau persoan juridic n a crei posesie se afl autovehiculul. 12) Tranzit (tranzitare) - trecere pe teritoriul Republicii Moldova a autovehiculului n cazul n care nici punctul de pornire/expediie al autovehiculului, nici punctul de destinaie al acestuia nu se afl n Republica Moldova. 13) Zon de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor - fie de teren adiacent drumurilor din afara perimetrului localitilor, a crei lime se stabilete n funcie de destinaia i amplasarea acestor drumuri. Capitolul II TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR DE CTRE AUTOVEHICULELE NMATRICULATE N REPUBLICA MOLDOVA Articolul 337. Subiecii impunerii Subieci ai impunerii snt persoanele fizice i persoanele juridice posesoare de autovehicule nmatriculate n Republica Moldova. Articolul 338. Obiectul impunerii (1) Obiect al impunerii snt autovehiculele nmatriculate permanent sau temporar n Republica Moldova: motociclete, autoturisme, autocamioane, autovehicule pentru utilizri speciale pe asiu de autoturism sau de microbuz, autovehicule pentru utilizri speciale pe asiu de autocamion, autoremorchere, remorci, semiremorci, microbuze, autobuze, tractoare, orice alte autovehicule cu autopropulsie. (2) Nu constituie obiect al impunerii: a) tractoarele i remorcile folosite n activitatea agricol; b) autovehiculele pentru transportul n comun pe fir electric. Articolul 339. Cotele impunerii (1) Cotele taxei se stabilesc conform anexei nr.1 la prezentul titlu. (2) Pentru autovehiculele reutilate, cota taxei se stabilete conform anexei nr.1 la prezentul titlu, pornind de la categoria autovehiculului reutilat i caracteristicile tehnice ale acestuia, specificate n certificatul de nmatriculare. Articolul 340. Perioada fiscal i termenele de achitare a taxei (1) Perioada fiscal este anul calendaristic. (2) Taxa se achit pentru perioada fiscal printr-o plat unic i n volum deplin, cu excepia cazului stabilit la art.341 alin.(9). (3) Subiecii impunerii achit taxa: a) la data nmatriculrii de stat a autovehiculului; b) la data nmatriculrii de stat curente a autovehiculului, dac pn la aceast dat taxa nu a fost achitat; c) la data efecturii testrii tehnice obligatorii anuale a autovehiculului, dac pn la aceast dat taxa nu a fost achitat. (4) nmatricularea, precum i testarea tehnic obligatorie a autovehiculului, fr prezentarea

documentului de plat ce confirm achitarea taxei pentru anul curent, nu se efectueaz. Articolul 341. Modul de calculare i de achitare a taxei (1) Taxa se calculeaz de ctre subiectul impunerii de sine stttor, n funcie de obiectul impunerii i de cota impunerii. (2) n cazul apariiei divergenelor privind aprecierea caracteristicilor tehnice ale autovehiculelor, inclusiv ale celor reutilate, concluziile de specialitate le prezint organul abilitat al administraiei publice centrale. (3) Taxa se achit de ctre subiectul impunerii, cu ntocmirea documentului de plat. (4) Taxa se calculeaz inndu-se cont de caracteristicile tehnice ale autovehiculului, specificate n certificatul de nmatriculare al acestuia, i se indic n documentul de plat. (5) Taxa se achit pentru autovehiculele care se afl n posesia subiectului impunerii la data apariiei obligaiei de achitare a taxei. Taxa nu se achit pentru: autovehiculele rebutate, precum i pentru cele neexploatate provizoriu, scoase din circulaie sau cele radiate din evidena organelor abilitate cu inerea evidenei autovehiculelor; autovehiculele nefolosite de ctre persoanele fizice ceteni. Dac pentru aceste autovehicule taxa a fost achitat pn la data radierii din eviden/scoaterii din circulaie, taxa achitat nu se restituie. (6) n cazul nstrinrii autovehiculului pentru care taxa pe perioada fiscal curent a fost achitat, noul posesor nu achit taxa, iar fostului posesor nu i se restituie taxa achitat. (7) Pentru autovehiculele care, n baza legii sau a unui act juridic, se afl n posesia unei alte persoane dect proprietarul (uzufruct, uz, locaiune, leasing, procur, gaj etc.), taxa se calculeaz i se achit de ctre posesor, n condiiile n care pentru perioada fiscal curent nu a fost calculat i achitat de ctre proprietar sau posesorul anterior. (8) Pentru autovehiculele mixte, cota taxei se calculeaz prin sumarea cotei taxei corespunztoare autovehiculului destinat transportului de pasageri i a cotei taxei corespunztoare autovehiculului destinat transportului de mrfuri, pornind de la categoria autovehiculului i caracteristicile tehnice ale acestuia, specificate n certificatul de nmatriculare. (81) Dac autovehiculul mixt, n urma reutilrii, nu mai poate fi calificat ca microbuz/autobuz, taxa, n baza caracteristicilor tehnice ale autovehiculului, se calculeaz n conformitate cu cotele stabilite la pct.2 i 6 din anexa nr.1 la prezentul titlu. (9) Pentru autovehiculele care, conform legislaiei, snt supuse testrii tehnice obligatorii de dou ori pe an, subiecii impunerii achit taxa, n rate egale, la data cnd autovehiculele snt supuse testrii tehnice obligatorii. (10) Taxa se achit indiferent de rezultatele testrii tehnice obligatorii. Dac, n urma testrii tehnice obligatorii, autovehiculul a fost interzis n exploatare, taxa nu se restituie. n cazul n care taxa a fost achitat i autovehiculul nu a trecut testarea tehnic obligatorie din cauza necorespunderii lui normelor stabilite, la supunerea repetat a autovehiculului testrii tehnice obligatorii n aceeai perioad fiscal de gestiune, taxa nu se achit. (11) Suma taxei pltit n plus se trece n contul taxei pasibile de achitare n perioada fiscal urmtoare sau se restituie subiectului impunerii n modul stabilit. Articolul 342. Darea de seam privind achitarea taxei (1) Darea de seam privind achitarea taxei se prezint organelor fiscale de la sediul/domiciliul contribuabilului de ctre urmtorii subieci ai impunerii: a) persoane juridice; b) persoane fizice care practic activitate de ntreprinztor. (11) Darea de seam privind achitarea taxei se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art. 187 alin. (21). (2) Darea de seam privind achitarea taxei se prezint de ctre subiecii menionai la alin. (1) din prezentul articol, anual, pn la data de 31 decembrie a perioadei fiscale de gestiune. ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, pn la 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam 169

fiscal unificat. (3) Organele i ntreprinderile care efectueaz testarea tehnic obligatorie a autovehiculelor snt obligate s in computerizat evidena autovehiculelor care au fost supuse testrii tehnice obligatorii i s transmit Ministerului Tehnologiilor Informaionale i Comunicaiilor informaia necesar pentru completarea Registrului de stat al transporturilor (conturul "G" - "Evidena executrii legislaiei fiscale"). (4) Ministerul Tehnologiilor Informaionale i Comunicaiilor asigur accesul Serviciului Fiscal de Stat la datele Registrului de stat al transporturilor n modul stabilit de comun acord cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor. Articolul 343. nlesniri Snt scutii de tax invalizii posesori de autovehicule cu acionare manual. Capitolul III TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR REPUBLICII MOLDOVA DE CTRE AUTOVEHICULELE NENMATRICULATE N REPUBLICA MOLDOVA Articolul 344. Subiecii impunerii (1) Subieci ai impunerii snt persoanele fizice i persoanele juridice posesoare de autovehicule nenmatriculate n Republica Moldova, care intr pe teritoriul Republicii Moldova sau care l tranziteaz. (2) Nu snt subieci ai impunerii: a) persoanele fizice i persoanele juridice rezidente care plaseaz autovehicule n regim vamal de import; b) posesorii de autovehicule nmatriculate n alte state, care dispun de autorizaie de transport rutier internaional tip "Scutit de plata taxelor". Articolul 345. Obiectul impunerii Obiect al impunerii este autovehiculul nenmatriculat n Republica Moldova care intr pe teritoriul Republicii Moldova sau care l tranziteaz. Articolul 346. Cotele impunerii (1) Cotele taxei se stabilesc n euro, conform anexei nr.2 la prezentul titlu. Taxa se achit n lei moldoveneti sau n valut liber convertibil, la cursul stabilit de Banca Naional a Moldovei la data trecerii frontierei de stat a Republicii Moldova. (2) Pentru autovehiculele care transport mrfuri periculoase, cota stabilit a taxei se dubleaz. (3) n cazul n care autocamioanele ce tranziteaz teritoriul Republicii Moldova depesc termenul de 24 de ore de edere pe teritoriul Republicii Moldova, subiectul impunerii va achita, pentru fiecare 24 de ore urmtoare de edere, o tax de 24 de euro. Taxa se calculeaz pentru fiecare 24 de ore depire, nu pentru fiecare or de edere peste termen. (4) Nu se achit taxa specificat la alin.(3) din prezentul articol pentru autovehiculele ce s-au reinut pe teritoriul Republicii Moldova din cauze obiective (boala oferului, condiii nefavorabile pentru circulaia rutier, calamiti naturale sau tehnogene, accidente rutiere). Caracterul obiectiv al reinerii se confirm, dup caz, prin extrasul din fia medical, prin certificatul eliberat de ctre conductorul agentului economic abilitat s exploateze sectorul de drum pe care a avut loc reinerea sau, n cazul unor accidente rutiere, prin certificatul eliberat de organul competent al poliiei rutiere. Articolul 347. Modul de calculare i de achitare a taxei (1) Taxa se calculeaz, pentru fiecare obiect al impunerii, de ctre organele vamale i se achit la punctele de trecere a frontierei de stat a Republicii Moldova. (2) n cazul autovehiculului nenmatriculat n Republica Moldova care tranziteaz teritoriul Republicii Moldova, se achit doar taxa pentru tranzitarea rii, nu i pentru intrare. (3) Subiecii impunerii achit taxa prin intermediul unei instituii financiare, n numerar i/sau prin virament, n lei moldoveneti sau n valut liber convertibil la cursul stabilit de Banca Naional a Moldovei la data trecerii frontierei de stat. Sumele ncasate se vars la bugetul de stat n aceeai zi sau n ziua lucrtoare imediat urmtoare. (4) Persoanele juridice subieci ai impunerii, precum i posesorii de autovehicule de pasageri

care efectueaz rute internaionale regulate pot achita taxa n prealabil, prin virament. La punctul de trecere a frontierei de stat, ei vor prezenta originalul documentului de plat ce confirm achitarea taxei i vor lsa copia acestuia. Articolul 348. nlesniri Prevederile prezentului capitol nu se aplic autovehiculelor nmatriculate n statele cu care Republica Moldova a ncheiat acorduri bi- i multilaterale privind transportul rutier fr achitarea taxelor rutiere. Capitolul IV TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR DE CTRE AUTOVEHICULE A CROR MASA TOTAL, SARCINA MASIC PE OSIE SAU ALE CROR GABARITE DEPESC LIMITELE ADMISE Articolul 349. Subiecii impunerii Subieci ai impunerii snt persoanele fizice (ceteni ai Republicii Moldova, ceteni strini, apatrizi) i persoanele juridice (rezidente i nerezidente) posesoare de autovehicule a cror mas total, sarcin masic pe osie sau ale cror gabarite depesc limitele admise. Articolul 350. Obiectul impunerii Obiect al impunerii snt autovehiculele nmatriculate, precum i cele nenmatriculate n Republica Moldova, a cror mas total, sarcin masic pe osie sau ale cror gabarite depesc limitele admise i care folosesc drumurile Republicii Moldova. Articolul 351. Cotele impunerii (1) Taxa pentru autovehiculele nmatriculate i nenmatriculate n Republica Moldova a cror mas total, sarcin masic pe osie sau ale cror gabarite depesc limitele admise se achit conform cotelor stabilite n anexa nr.3 la prezentul titlu. (3) n cazul n care i masa total, i sarcina masic pe osie, i gabaritele depesc limitele admise, taxa se constituie din suma taxelor calculate pentru fiecare indice n parte. (4) Cotele stabilite ale taxei se dubleaz pentru autovehiculele a cror mas total, sarcin masic pe osie sau ale cror gabarite depesc limitele admise dac aceste autovehicule circul fr autorizaie special sau dac masa total, sarcina masic pe osie sau gabaritele lor nu coincid cu cele indicate n autorizaie. Articolul 352. Modul de calculare i de achitare a taxei, de prezentare a drilor de seam (1) Taxa se calculeaz: a) pentru autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova - de ctre organul abilitat al administraiei publice centrale, conform anexei nr.3 la prezentul titlu; b) pentru autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova - de ctre organele vamale, conform anexei nr.3 la prezentul titlu. (2) Modul de calculare a masei totale, a sarcinii masice pe osie i a gabaritelor se stabilete de Guvern. (3) Subiecii impunerii achit taxa, n mrime deplin, pn la obinerea actelor ce permit transportul rutier cu autovehicule a cror mas total, sarcin masic pe osie sau ale cror gabarite depesc limitele admise. (4) n cazul n care, la ieirea din ar, se depisteaz autovehicule a cror mas total, sarcin masic pe osie sau ale cror gabarite depesc limitele admise, care circul fr autorizaie special, ori se constat c masa total, sarcina masic pe osie sau gabaritele acestor autovehicule nu coincid cu cele indicate n autorizaie, organele vamale calculeaz taxa conform art.351 alin.(4) din prezentul cod i nu permit trecerea frontierei de stat pn la prezentarea documentului de plat ce confirm achitarea taxei. (5) n cazul n care, pe teritoriul rii, se depisteaz autovehicule a cror mas total, sarcin masic pe osie sau ale cror gabarite depesc limitele admise, care circul fr autorizaie special, ori se constat c masa total, sarcina masic pe osie sau gabaritele acestor autovehicule nu coincid cu cele indicate n autorizaie, organul poliiei rutiere i/sau colaboratorul organului abilitat s 171

elibereze autorizaie special pentru circulaia pe drumurile publice a autovehiculelor ale cror mas total, sarcin masic pe osie sau ale cror gabarite depesc limitele admise ntocmete un procesverbal de constatare a lipsei autorizaiei speciale sau a necorespunderii masei totale, sarcinii masice pe osie sau gabaritelor datelor indicate n autorizaie i calculeaz taxa conform art.351 alin.(4) din prezentul cod, n conformitate cu regulamentul aprobat de Guvern. (6) n cazul n care situaia specificat la alin.(5) din prezentul articol se refer la un autovehicul nenmatriculat n Republica Moldova, un exemplar al procesului-verbal de constatare a lipsei autorizaiei speciale ori a necorespunderii masei totale, sarcinii masice pe osie sau gabaritelor datelor indicate n autorizaie se nmneaz subiectului impunerii, iar al doilea exemplar se remite, cel trziu a doua zi lucrtoare din momentul constatrii, organului vamal de la punctul de trecere a frontierei de stat, conform itinerarului stabilit pentru autovehiculul respectiv. (7) n cazul n care situaia specificat la alin.(5) din prezentul articol se refer la un autovehicul nmatriculat n Republica Moldova, un exemplar al procesului-verbal de constatare a lipsei autorizaiei speciale ori a necorespunderii masei totale, sarcinii masice pe osie sau gabaritelor datelor indicate n autorizaie se nmneaz subiectului impunerii, iar al doilea exemplar se remite inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul subiectului impunerii n termen de 5 zile calendaristice din data ntocmirii procesului-verbal. (8) Taxa se achit n lei moldoveneti sau n valut liber convertibil, la cursul stabilit de Banca Naional a Moldovei la data eliberrii actelor ce permit circulaia cu depirea limitelor admise. n cazul specificat la alin.(4) din prezentul articol, taxa se calculeaz pornind de la cursul stabilit de Banca Naional a Moldovei la data trecerii frontierei de stat. n cazul menionat la alin.(5) din prezentul articol, taxa se calculeaz pornind de la cursul stabilit de Banca Naional a Moldovei la data ntocmirii procesului-verbal de constatare a lipsei autorizaiei speciale ori a necorespunderii masei totale, sarcinii masice pe osie sau gabaritelor datelor indicate n autorizaia special. (9) Subiecii impunerii achit taxa prin intermediul unei instituii financiare. Sumele ncasate se vars la bugetul de stat n aceeai zi sau n ziua lucrtoare imediat urmtoare. (10) Organul specificat la alin.(1) lit.a) din prezentul articol prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul su, trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune, informaia privind sumele calculate i achitate ale taxei, n forma stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. (11) Subiecii impunerii rezideni ai Republicii Moldova care desfoar activitate de ntreprinztor prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor, trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune n care au fost obinute actele necesare pentru circulaia cu depirea limitelor admise, darea de seam privind taxa calculat, n forma stabilit de Guvern. Capitolul V TAXA PENTRU FOLOSIREA ZONEI DE PROTECIE A DRUMURILOR DIN AFARA PERIMETRULUI LOCALITILOR PENTRU EFECTUAREA LUCRRILOR DE CONSTRUCIE I MONTAJ Articolul 353. Subiecii impunerii Subieci ai impunerii snt persoanele fizice i persoanele juridice care solicit autorizaie pentru efectuarea, n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor, a lucrrilor subterane i/sau supraterane de montare a comunicaiilor inginereti, a lucrrilor de construcie a cilor de acces la drumuri, a parcrilor, a cldirilor i amenajrilor, cu excepia obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere. Articolul 354. Obiectul impunerii Obiect al impunerii snt proiectele de lucrri de construcie i montaj, lucrrile subterane i/sau supraterane de montare a comunicaiilor inginereti, lucrrile de construcie a cilor de acces la drumuri, a parcrilor, a cldirilor i amenajrilor. Articolul 355. Cotele impunerii Cotele taxei se stabilesc conform anexei nr.5 la prezentul titlu. Articolul 356. Modul de calculare i de achitare a taxei

(1) Taxa se calculeaz de ctre organul abilitat al administraiei publice centrale, prin nmulirea cotei taxei cu: a) numrul de proiecte prezentate, n cazul obiectelor impunerii de la pct.1 i pct.2 din anexa nr.5 la prezentul titlu; b) fiecare metru ptrat de suprafa folosit, n cazul obiectelor impunerii de la pct.3 lit.a), pct.5 i pct.6 din anexa nr.5 la prezentul titlu; c) fiecare metru liniar de suprafa folosit, n cazul obiectelor impunerii de la pct.3 lit.b)-d) i pct.4 din anexa nr.5 la prezentul titlu. (2) Taxa se achit prin intermediul instituiilor financiare, printr-o plat unic: a) la data depunerii proiectelor i, respectiv, la data invitrii specialistului la obiect, n cazul obiectelor impunerii de la pct.1 i pct.2 din anexa nr.5 la prezentul titlu; b) pn la obinerea autorizaiei pentru efectuarea lucrrilor. (3) Organul abilitat al administraiei publice centrale elibereaz actele necesare pentru efectuarea lucrrilor doar la prezentarea copiei documentului de plat ce confirm achitarea taxei. (4) Sumele taxelor achitate pentru obiectele impunerii specificate la pct.1 i pct.2 din anexa nr.5 la prezentul titlu nu se restituie n cazul refuzului de eliberare a actelor necesare pentru efectuarea lucrrilor. (5) Organul abilitat al administraiei publice centrale prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul su, trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune, o informaie privind subiecii impunerii i sumele calculate i achitate ale taxei. (6) Subiecii impunerii prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor, trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune n care au fost obinute actele necesare pentru efectuarea lucrrilor, darea de seam privind achitarea taxei, n forma stabilit de Guvern. Capitolul VI TAXA PENTRU FOLOSIREA ZONEI DE PROTECIE A DRUMURILOR DIN AFARA PERIMETRULUI LOCALITILOR PENTRU AMPLASAREA PUBLICITII EXTERIOARE Articolul 357. Subiecii impunerii Subieci ai impunerii snt persoanele fizice i persoanele juridice care solicit autorizaie pentru amplasarea publicitii exterioare n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor. Articolul 358. Obiectul impunerii Obiect al impunerii snt proiectele de amplasare n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor a obiectivelor de publicitate exterioar, obiectivele de publicitate exterioar amplasate n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor, inclusiv pe terenuri proprietate a subiectului impunerii: afie, panouri, standuri, instalaii i construcii (situate separat sau pe pereii i pe acoperiurile cldirilor), firme tridimensionale, firme luminoase, tablouri suspendate electromecanice i electronice, alte mijloace tehnice publicitare. Articolul 359. Cotele impunerii Cotele taxei se stabilesc conform anexei nr.6 la prezentul titlu. Articolul 360. Perioada fiscal Perioada fiscal este anul calendaristic. Articolul 361. Modul de calculare i de achitare a taxei, de prezentare a drilor de seam (1) Pentru obiectivele de publicitate exterioar amplasate n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor, taxa se calculeaz prin nmulirea cotei taxei cu: a) numrul de proiecte prezentate, n cazul obiectelor impunerii de la pct.1 i pct.2 din anexa nr.6 la prezentul titlu; b) fiecare metru ptrat de suprafa publicitar, n cazul obiectelor impunerii de la pct.3 din anexa nr.6 la prezentul titlu. (2) La calcularea taxei se iau n calcul ambele suprafee publicitare ale obiectivului (recto i 173

verso). (3) Sumele taxelor achitate pentru obiectele impunerii specificate la pct.1 i pct.2 din anexa nr.6 la prezentul titlu nu se restituie n cazul refuzului de eliberare a autorizaiei pentru amplasarea obiectivului de publicitate exterioar. (4) Taxa se achit pn la efectuarea aciunilor specificate la pct.1 i pct.2 din anexa nr.6 la prezentul titlu i pn la eliberarea autorizaiei pentru amplasarea obiectivelor specificate la pct.3 din aceast anex. (5) Pentru perioada fiscal n care a fost solicitat autorizaia de amplasare a obiectivului de publicitate exterioar, taxa se calculeaz de ctre organul abilitat al administraiei publice centrale, care trebuie s prezinte inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul su, trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune, o informaie privind subiecii impunerii i sumele calculate i achitate ale taxei, n forma stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n acest caz, subiecii impunerii prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune n care au obinut autorizaia de amplasare a obiectivului, o dare de seam privind taxa calculat. Darea de seam privind taxa calculat se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin. (21). (6) Pentru perioadele fiscale urmtoare, subiectul impunerii calculeaz taxa de sine stttor i o achit, prin intermediul instituiilor financiare, printr-o plat unic, pn la data de 1 martie a perioadei fiscale curente. n acest caz, subiectul impunerii prezint: a) pn la data de 31 martie a perioadei fiscale curente, inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul su (n cazul filialelor/subdiviziunilor - de la sediul ntreprinderii care le-a creat) o dare de seam privind taxa calculat; b) la data achitrii taxei, agentului economic abilitat s exploateze sectorul de drum n a crui zon de protecie este amplasat obiectivul de publicitate exterioar o copie a documentului de plat ce confirm achitarea taxei. (7) Agenii economici abilitai s exploateze sectoare ale drumurilor din afara perimetrului localitilor n a cror zon de protecie snt amplasate obiective de publicitate exterioar transmit, pn la data de 31 martie a perioadei fiscale curente, inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor o informaie privind fiecare obiect i subiect al impunerii, n forma stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor. (8) n cazul n care terenul ocupat de obiectivul de publicitate exterioar este situat parial n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor, taxa se calculeaz pornind de la raportul dintre suprafaa de teren aflat n zona de protecie a drumurilor i suprafaa total a terenului ocupat de obiectiv, la care se aplic cota corespunztoare a taxei. (9) Dac obiectivul de publicitate exterioar a fost amplasat sau a fost retras pe parcursul perioadei fiscale, taxa se calculeaz din ziua n care a fost obinut autorizaia sau, respectiv, pn n ziua n care obiectivul a fost retras n modul stabilit de organul abilitat al administraiei publice centrale. Capitolul VII TAXA PENTRU FOLOSIREA ZONEI DE PROTECIE A DRUMURILOR DIN AFARA PERIMETRULUI LOCALITILOR PENTRU AMPLASAREA OBIECTIVELOR DE PRESTARE A SERVICIILOR RUTIERE Articolul 362. Subiecii impunerii Subieci ai impunerii snt persoanele fizice i persoanele juridice care solicit autorizaie pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor. Articolul 363. Obiectul impunerii Obiect al impunerii snt proiectele de amplasare n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor a obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere i obiectivele de prestare a serviciilor rutiere amplasate n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor, inclusiv pe terenuri proprietate a subiectului impunerii: staii de alimentare cu combustibil, staii de

deservire tehnic, puncte de vulcanizare, tarabe, uniti de comer cu amnuntul, ntreprinderi de alimentaie public, structuri de primire turistic cu funcii de cazare i de servire a mesei. Articolul 364. Cotele impunerii Cotele taxei se stabilesc conform anexei nr.6 la prezentul titlu. Articolul 365. Perioada fiscal Perioada fiscal este anul calendaristic. Articolul 366. Modul de calculare i de achitare a taxei, de prezentare a drilor de seam (1) Pentru obiectivele de prestare a serviciilor rutiere amplasate n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor, taxa se calculeaz prin: a) nmulirea cotei taxei cu numrul de proiecte prezentate, n cazul obiectelor impunerii specificate la pct.1 i pct.2 din anexa nr.6 la prezentul titlu; b) nmulirea cotei taxei cu numrul: - contoarelor de eviden a combustibilului livrat, n cazul obiectului impunerii specificat la pct.4 lit.a) din anexa nr.6 la prezentul titlu; - posturilor de prestare a serviciilor, n cazul obiectului impunerii specificat la pct.4 lit.b) din anexa nr.6 la prezentul titlu; - punctelor de vulcanizare; c) nmulirea cotei taxei cu numrul de obiective amplasate, n cazul obiectelor impunerii specificate la pct.4 lit.d) i e) din anexa nr.6 la prezentul titlu. (2) Taxa se achit pn la efectuarea aciunilor specificate la pct.1 i pct.2 din anexa nr.6 la prezentul titlu i pn la eliberarea autorizaiei pentru amplasarea obiectivelor specificate la pct.4 din aceast anex. (3) Pentru perioada fiscal n care a fost solicitat autorizaia de amplasare a obiectivului de prestare a serviciilor rutiere, taxa se calculeaz de ctre organul abilitat al administraiei publice centrale, care trebuie s prezinte inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul su, trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune, o informaie privind subiecii impunerii i sumele calculate i achitate ale taxei, n forma stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n acest caz, subiecii impunerii prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune n care au obinut autorizaia de amplasare a obiectivului, o dare de seam privind taxa calculat. Darea de seam privind taxa calculat se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin. (21). (4) Pentru perioadele fiscale urmtoare, subiectul impunerii calculeaz taxa de sine stttor i o achit, prin intermediul instituiilor financiare, printr-o plat unic, pn la data de 1 martie a perioadei fiscale curente. n acest caz, subiectul impunerii prezint: a) pn la data de 31 martie a perioadei fiscale curente, inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul su (n cazul filialelor/subdiviziunilor - de la sediul ntreprinderii care le-a creat) o dare de seam privind taxa calculat; (5) Agenii economici abilitai s exploateze sectoarele de drum n a cror zon de protecie snt amplasate obiective de prestare a serviciilor rutiere transmit, pn la data de 31 martie a perioadei fiscale curente, inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor o informaie privind fiecare obiect i subiect al impunerii, n forma stabilit de Guvern. (6) n cazul n care terenul ocupat de obiectivele de prestare a serviciilor rutiere (inclusiv intrrile i ieirile, cile de acces i parcrile) este situat parial n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor, taxa se calculeaz pornind de la raportul dintre suprafaa de teren aflat n zona de protecie a drumurilor i suprafaa total a terenului ocupat de obiectiv, la care se aplic cota corespunztoare a taxei. (7) Dac obiectivul de prestare a serviciilor rutiere a nceput s funcioneze sau a fost lichidat pe parcursul perioadei fiscale, taxa se calculeaz, n modul stabilit, din ziua n care obiectivul a nceput s funcioneze sau, respectiv, pn n ziua n care obiectivul a ncetat s funcioneze. Se consider c obiectivul a ncetat s funcioneze din data retragerii autorizaiei de ctre organul abilitat al administraiei publice centrale. 175

(8) Taxele achitate pentru obiectele impunerii specificate la pct.1 i pct.2 din anexa nr.6 la prezentul titlu nu se restituie n cazul refuzului de eliberare a autorizaiei pentru amplasarea obiectivului. (9) Organul abilitat al administraiei publice centrale prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul su, trimestrial, o informaie cu privire la subiecii impunerii crora le-au fost retrase autorizaiile, indicnd i data retragerii autorizaiilor. (10) Organul abilitat al administraiei publice centrale prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul su, trimestrial, o informaie cu privire la subiecii impunerii care i-au retras obiectivele, indicnd i data la care obiectivele au fost retrase n modul stabilit de acesta. PREEDINTELE PARLAMENTULUI Nr.316-XVI. Chiinu, 2 noiembrie 2006. Marian LUPU

Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova

Nr. crt. 1 1 Motociclete motorului: cu Obiectul impunerii 2 capacitatea cilindric a unitate unitate 200 100 Unitatea de msur 3 Taxa, lei 4

Anexa nr.1

a) de pn la 500 cm3 inclusiv b) de peste 500 cm3 2 Autoturisme, autovehicule pentru utilizri speciale pe asiu de autoturism cu capacitatea cilindric a motorului: a) de pn la 1500 cm3 inclusiv b) de la 1501 la 2000 cm3 inclusiv c) de la 2001 la 2500 cm3 inclusiv d) de la 2501 la 3000 cm3 inclusiv e) de la 3001 la 3500 cm3 inclusiv f) de la 3501 la 4000 cm3 inclusiv g) de la 4001 la 4500 cm3 inclusiv h) de la 4501 la 5000 cm3 inclusiv i) de la 5001 la 5500 cm3 inclusiv j) de la 5501 la 6000 cm3 inclusiv k) de peste 6000 cm3

cm3 cm3 cm3 cm3 cm3 cm3 cm3 cm3 cm3 cm3 cm3 0,20 0,30 0,30 0,40 0,40 0,50 0,50 0,60 0,60 0,60

0,20

Remorci cu capacitatea de ridicare nscris n certificatul de nmatriculare: a) de pn la 0,75 t inclusiv b) de la 0,75 la 3,5 t inclusiv c) de la 3,5 la 10 t inclusiv d) de peste 10 t

ton ton ton ton 120 120 120

120

Semiremorci cu capacitatea de ridicare nscris n certificatul de nmatriculare: a) de pn la 15 t inclusiv b) de la 15 la 20 t inclusiv c) de la 20 la 25 t inclusiv d) de la 25 la 30 t inclusiv e) de la 30 la 35 t inclusiv f) de peste 35 t

ton ton ton ton ton ton unitate 100 100 100 100 100

100

5 6

Autoremorchere, tractoare Autocamioane, autovehicule pentru utilizri speciale pe asiu de autocamion, orice alte autovehicule cu autopropulsie, cu masa total nscris n certificatul de nmatriculare: a) de pn la 1,6 t inclusiv b) de la 1,6 la 5 t inclusiv c) de la 5 la 10 t inclusiv d) de peste 10 t

1000

ton ton ton ton 120 120 120

120

Autobuze cu capacitatea:* a) de pn la 11 locuri b) de la 12 la 17 locuri inclusiv c) de la 18 la 24 locuri inclusiv d) de la 25 la 40 locuri inclusiv e) de peste 40 locuri unitate unitate unitate unitate unitate 1600 1900 2100 2400 1300

* Pentru autobuze, numrul de locuri se calculeaz fr locul oferului.

Anexa nr.2 Taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova

177

Taxa, euro Nr. crt. Obiectul impunerii pentru intrarea n ar 1. Microbuze i autobuze cu capacitatea:* a) de 9 locuri b) de la 10 la 16 locuri inclusiv c) de la 17 la 24 locuri inclusiv d) de la 25 la 40 locuri inclusiv e) de peste 40 locuri 25 40 45 70 85 60 80 100 pentru tranzitarea rii 40 50

2.

Remorci la microbuze

20

30

3.

Remorci la autobuze

40

50

4.

Camioane cu sau fr remorc (a cror sarcin masic pe osie nu depete limitele admise), cu mas total: a) de pn la 3,6 t inclusiv b) de la 3,6 la 10 t inclusiv c) de la 10 la 40 t inclusiv

25 40 75 85

40 50

* PENTRU MICROBUZE I AUTOBUZE, NUMRUL DE LOCURI SE CALCULEAZ FR LOCUL OFERULUI. Anexa nr.3 Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehicule nmatriculate i nenmatriculate n Republica Moldova a cror mas total, sarcin masic pe osie sau ale cror gabarite depesc limitele admise Nr. crt. 1. 2. Obiectul impunerii Eliberarea avizului preliminar i a autorizaiei speciale la cerere Depirea sarcinii masice pe osie admise: 43,2 Taxa, lei

a) ordinar 10,112 t dubl 16,118 t tripl 22,124 t b) ordinar peste 12 t dubl peste 18 t tripl peste 24 t 3. 4. Depirea masei totale admise a autovehiculelor cu ncrctur (fr depirea sarcinii masice pe osie) Depirea gabaritelor admise, cu respectarea condiiilor pentru sarcina masic: a) limea sau nlimea pn la 50 cm ori lungimea pn la 100 cm b) limea sau nlimea cu 50-100 cm ori lungimea cu 100-200 cm c) limea sau nlimea cu 101-150 cm ori lungimea cu 201-350 cm d) limea sau nlimea cu 151-200 cm ori lungimea cu 351-600 cm e) limea sau nlimea cu 201-250 cm ori lungimea cu 601-900 cm f) limea sau nlimea cu 251-300 cm ori lungimea cu 901-1200 cm g) limea sau nlimea cu peste 301 cm ori lungimea cu peste 1201 cm 5. Recntrirea autovehiculului sau msurarea repetat a gabaritelor dup transpunerea ncrcturii

1,1 pentru fiecare ton depire x km 1,1 pentru fiecare ton depire x km 1,1 pentru fiecare ton depire x km 2,2 pentru fiecare ton depire x km 2,2 pentru fiecare ton depire x km 2,2 pentru fiecare ton depire x km 3,2 pentru fiecare ton depire x km 4,3 pentru fiecare kilometru 8,6 pentru fiecare kilometru 13,0 pentru fiecare kilometru 17,3 pentru fiecare kilometru 21,6 pentru fiecare kilometru 25,9 pentru fiecare kilometru 32,4 pentru fiecare kilometru 21,6 pentru o operaiune Anexa nr.5

Taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru efectuarea lucrrilor de construcie i montaj

179

Nr. crt. 1. 2. 3.

Obiectul impunerii Examinarea i perfectarea documentelor, coordonarea deciziilor de proiecte i eliberarea de prescripii tehnice Invitarea specialistului la obiect Eliberarea de autorizaii pentru efectuarea lucrrilor subterane de montare a comunicaiilor inginereti: a) prin metod deschis (de tranee) peste drum b) prin metod nchis (perforare, strpungere) pe sub drum c) de-a lungul drumurilor d) sub trotuare

Unitatea de msur

Taxa, lei

1 proiect 1 proiect

90 108

1 m2 1m 1m 1m

126 36 18 27

4.

Eliberarea de autorizaii pentru efectuarea lucrrilor supraterane de montare a comunicaiilor inginereti: a) pe piloni de-a lungul drumurilor b) de-a lungul podurilor c) suspendate deasupra drumurilor

1m 1m 1m

18 72 54 9 54

5. 6. 7.

Eliberarea de autorizaii pentru construcia cilor de acces la drumuri, parcrilor i benzilor suplimentare Eliberarea de autorizaii pentru construcia de cldiri i amenajri (cu excepia obiectivelor pentru prestarea de servicii rutiere) Efectuarea de lucrri fr autorizaia organelor de administrare rutier (fr a se lua n considerare plata pentru eliberarea autorizaiei)

1 m2 1 m2

1 obiectiv

1800

Anexa nr.6 Taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru amplasarea publicitii exterioare i taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere Nr. crt. Obiectul impunerii Unitatea de msur Taxa, lei

1. 2. 3.

Examinarea i perfectarea documentelor, 1 proiect coordonarea deciziilor de proiecte i eliberarea de prescripii tehnice Invitarea specialistului la obiect 1 proiect

90 108

4.

Obiective de publicitate exterioar 1 m2 de suprafa 500 amplasate n zona de protecie a publicitar drumurilor din afara perimetrului localitilor Obiective de prestare a serviciilor rutiere n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor: 1 contor de 900 a) staii de alimentare cu combustibil eviden a combustibilului livrat b) staii de deservire tehnic 1 post de prestare a 900 serviciilor* c) puncte de vulcanizare 1 punct 360 d) uniti de comer cu amnuntul, pn la 100 m2 ntreprinderi de alimentaie public, 100 m2 i mai mult structuri de primire turistic cu funcii de cazare i de servire a mesei e) tarabe (puncte comerciale) amplasate n 1 tarab (punct) afara localitilor 1800 3600 180

* Numrul de posturi se determin pornind de la numrul de autovehicule ce pot fi deservite simultan.

181