Modificrile ce privesc Codul fiscal vor intra n vigoare ncepnd cu 1 februarie 2013 i vizeaz o serie de aspecte cu privire la definirea

unor termeni,principii, reguli de aplicare general cu privire la impozitul pe profit, impozitul pe venit i contribuii sociale, impozitul cu reinere la surs, TVA i accize. Prezentm n continuare principalele modificri realizate: Definiii: ia privind valoarea fiscal a activelor biologice. Reguli de aplicare general ce prevederea conform creia autoritile fiscale pot refuza aplicarea prevederilor conveniilor de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu alte state n cazul tranzaciilor fr coninut economic (tranzacii artificiale). enituri obinute din Romnia i veniturile din serviciile prestate n afara Romniei. inute n Romnia, veniturile din prestarea de servicii de management sau de consultan din orice domeniu, dac aceste venituri sunt obinute de la un rezident sau dac veniturile respective sunt cheltuieli ale unui sediu permanent n Romnia. Impozit pe profit iate n registrul de eviden fiscal. te de la 20% la 50% deducerea suplimentar pentru cheltuielile de cercetare dezvoltare. Se aduc clarificri cu privire la activit ile care beneficiaz de deducerea suplimentar. bilii care aplic Standardele Internaionale de Raportare Financiara.

Nu sunt deductibile cheltuielile legate de fapte de corupie. De asemenea, orice penaliti datorate autoritilor romne sunt nedeductibile (anterior doar penalitile de ntrziere erau nedeductibile). i mprumut i anume, acestea reprezint orice convenie ntre pri, care genereaz cheltuieli cu dobnzile. ractelor cu plat amnat pentru achiziia de mijloace fixe. ionale de Raportare Financiara, sunt introduse n categoria mijloacelor fixe amortizabile. de asociere n participaiune. astfel potrivit reglementrilor contabile. ielile aferente imobilizrilor necorporale cu durata de via util nedeterminat, ncadrate astfel potrivit reglementarilor contabile. i anume, pentru mijloacele de transport care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluznd scaunul oferului, cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile, n limita a 1.500 lei/lun. Pentru aceste mijloace de transport nu se mai aplic amortizarea n func ie de numrul de kilometrii sau numrul de ore de funcionare. iile efectuate i la mijloacele fixe ce fac obiectul contractelor rtizabile, imobilizrile necorporale cu durata de via util nedeterminat, ncadrate

Se aduc clarificri cu privire la impozitarea veniturilor obinute de persoanele juridice strine din proprieti imobiliare i din vnzareacesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn, atunci cnd cumprtorul este o persoan juridic romn sau o persoan juridic strin cu sediu permanent nregistrat n Romnia. Mai specific, obligaia declarrii i plii impozitului pe profit anual revine persoanei juridice strine. uc clarificri cu privire la creditul fiscal extern aceast deducere se acord doar din impozitul pe profit calculat pentru anul n care impozitul a fost pltit statului strin.

Sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor rinderilor. ia privind existena unui numr de salariai cuprins ntre 1 i 9 este exclus din definiia microntreprinderii.

inute ncepnd cu 1 februarie 2013, avnd obligaia de a comunica organelor fiscale teritoriale modificarea sistemului de impunere pn la data de 25 martie 2013 inclusiv. i declaraia privind impozitul pe profit datorat pentru profitul impozabil obinut n perioada 1 ianuarie 2013 31 ianuarie 2013. iunilor. ate, al cror capital social este deinut de persoane, altele dect statul i autoritile locale, sunt obligate la plata impozitului pe veniturile microntreprinderilor. oar activiti n domeniul bancar, asigurrilor i reasigurrilor, al pieei de capital, cu excepia persoanelor care desfoar activiti de intermediere n aceste domenii, precum i cele care desfoar activiti n domeniile jocurilor de noroc, consultanei i managementului.

Impozitul pe veniturile obinute n Romnia de nerezideni i veniturile din serviciile prestate n afara Romniei, exclusiv transportul internaional i prestrile de servicii accesorii acestui transport. i redevene pentru persoanele nerezidente, aplicabil n perioada de tranziie de la data aderrii Romniei la Uniunea European i pn la data de 31 decembrie 2010. impozitare aplicabil veniturilor impozabile obinute din Romnia de nerezideni va fi de 50% n cazul veniturilor prevzute la acest titlu,cu anumite excepii, dac veniturile respective sunt pltite intr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat un instrument juridic n baza cruia s se realizeze schimbul de informaii. Taxa pe valoarea adugat (TVA) Se elimin prevederea conform creia baza de impozitare este considerat valoarea de pia n cazul schimbului sau la plata n natur. Aceast prevedere contravine Directivei de TVA i jurisprudenei Curii de Justiie a Uniunii Europene.

Romnia a optat s implementeze o prevedere a Directivei de TVA (msur anti -fraud) pentru a stabili baza de impozitare pentru operaiuni ntre persoane afiliate. n condiiile n care prestatorul sau beneficiarul nu are drept integral de deducere a TVA, baza de impozitare va fi considerat valoarea de pia. Transpunerea acestei opiuni va trebui comunicat Comitetului de TVA din cadrul Comisiei Europene.

Baza impozabil la import va include i cheltuielile cu transportul ctre alt loc de destinaie din Comunitate dect Romnia n cazul n care locul respectiv este cunoscut la data faptului generator (adic momentul importului).

Lrgirea sferei operaiunilor scutite de TVA n categoria operaiunilor scutite de TVA fr drept de deducere cu opiune de taxare se include i acordarea folosinei asupra bunurilor imobile sub forma unor drepturi reale de uzufruct i superficie (respectiv, drept real de utilizare a unui teren de ctre proprietarul cldirii construite pe acel teren).

n cazul bunurilor furate, este obligatorie ajustarea TVA dedus iniial la momentul constatrii lipsei din gestiune a bunuri lor Ulterior, la momentul dovedirii furtului prin hotrre judectoreasc, se poate anula ajustarea efectuat.

Persoanele impozabile cu sediul activitii economice n afara Romniei care au solicitat anterior anularea nregistrrii n scopuri de TVA pot solicita renregistrarea in scopuri de TVA chiar i dup expirarea termenului de 180 de zile de la data anulrii; n cazul persoanelor impozabile cu sediul n Romnia depirea acestui termen atrage refuzul de renregistrrii n scopuri de TVA. n cazul n care se ajusteaz baza de impozitare ca urmare a emiterii/primirii de facturi sau se efectueaz regularizri ca u rmare a schimbrii regimului de impozitare ulterior anulrii nregistrrii n scopuri de TVA, persoanele impozabile depun o declaraie pentru taxa care trebuie pltit/recuperat de la buget.

Se introduce obligativitatea depunerii unei declaraii privind taxa colectat pentru livrri efectuate nainte de anularea nregistrrii codului de TVA a persoanelor care aplic sistemul, dar a cror exigibilitate intervine ulterior anulrii. Prevederi legate de protecia beneficiarilor operaiunilor realizate de persoanele care aplic sistemul: pn la momentul nscrierii di n oficiu i ulterior datei radierii (stabilite prin data decizia de radiere) din Registrul persoanelor care aplic sistemul TVA la ncasare, beneficiarii au drept de deducere n regim normal.

n cazul nregistrrii din eroare n Registrul persoanelor care aplic sistemul, se aplic urmtoarele reguli: pn la momentul radierii, persoana va colecta i va deduce TVA n regim normal (fr a fi sancionat totui dac aplic sistemul) iar beneficiarii vor avea drept de deducere n regim normal. n cazul radierii din eroare din Registrul persoanelor care aplic sistemul, se aplic urmtoarele reguli: pn la momentul renregistrrii, persoana va colecta i va deduce TVA n regim de TVA la ncasare (fr a fi sancionat totui dac aplic regimul normal) ia r beneficiarii vor avea drept de deducere n regim normal. Radiere din Registrul Operatorilor intracomunitari Se radiaz din Registrul operatorilor intracomunitari persoanele impozabile care nu prezint certificatele de cazier judiciar ale noilor administratori i/sau asociai n termen de 30 de zile de la data modificrii listei administratorilor/asociailor. Stocare facturi electronice Se introduce i n Codul Fiscal prevederea potrivit creia n cazul stocrii electronice a facturilor, nu este obligatorie ap licare prevederilor Legii nr. 135/2007 privind arhivarea documentelor n form electronic (anterior, prevederea se regsea doar n Norme).

Impozit pe venit ia de delegare i detaare ce depete limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotrre a Guvernului pentru personalul din instituiile publice, va fi supus impozitului pe venit i contribuiilor sociale obligatorii. i piscicultur. Acestor tipuri de venituri li se aplic regulile de impunere a veniturilor din activiti independente pentru care venitul net anual se determin n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl. Veniturile din activiti agricole se stabilesc pe baz de norme de venit n funcie de suprafaa cultivat, cap de animal sau fam ilie de albine deinute. Contribuii sociale iilor de declarare i plat a contribuiilor sociale pentru angajatorii rezideni in state membre UE sau cu care Romnia are ncheiate convenii n domeniul contribuiilor sociale, dar subiectul rmne deschis pentru angajatorii din state tere cu care Romnia nu are ncheiate convenii sau tratate in domeniu. Accize Codul fiscal i buturile fermentate care nu ndeplinesc anumite condiii privind coninutul de alcool. te de la 0,748 euro/hl/grad Plato la 0,8228 euro/hl/grad Plato, i anume cu 10%. rrii nivelului accizei pentru igarete este 1 aprilie 2013, devansat cu 3 luni fa de 1 iulie 2013, termenul stabilit anterior. Norme metodologice i funcionarea antrepozitelor fiscale de depozitare reintroduse ncepnd cu 1 ianuarie 2013, prin stabilirea limitelor minime de depozitare, nivelului capitalului social subscris i vrsat i cel al garaniei precum i condiiile de marcare a produselor energetice. meniul de aplicare al scutirilor directe pentru alcool.