ntocmirea Balanei de verificare Pentru verificarea nregistrrii corecte n contabilitate a operaiunilor efectuate, societile trebuie s ntocmeasc balana de verificare,

cel puin anual, la ncheierea exerciiului financiar (art. 22 din Legea contabilitii nr. 82/1991). Dup numrul egalitilor pe care le conine, balana de verificare poate fi: balan de verificare cu o serie de egaliti;

balan de verificare cu dou serii de egaliti;

balan de verificare cu trei serii de egaliti;

balan de verificare cu patru serii de egaliti:

Balana de verificare la data ___________________

Simbol cont Denumirea conturilor Solduri iniiale Debitoare Rulaje curente Total Sume Solduri finale Debitoare Creditoare

Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare

1XXX .......... . 7XXX

TOTAL

Majoritatea programelor de contabilitate genereaz balana de verificare cu cinci serii de egaliti. Astfel, pentru rulaje, exist dou coloane: - rulaje precedente (sumele aferente perioadei cuprinse ntre nceputul exerciiului financiar i nceputul lunii pentru care aceasta a fost ntocmit); - rulaje curente (sumele aferente lunii pentru care aceasta a fost ntocmit).

Aplicaia 1. Situaia societii Mentor se prezint astfel:

Elemente Mrfuri (371) Capital social (101) Furnizori (401) Sold iniial 100 lei 75 lei 25 lei

Pe parcursul perioadei, societatea a efectuat urmtoarele tranzacii economice: a achiziionat mrfuri n valoare de 230 lei, plata ulterioar; a vndut mrfuri n valoare de 90 lei, la un pre de vnzare de 110 lei; a ncasat de la clieni 100 lei; a pltit furnizorilor 65 lei. Se cere: a) analizai tranzaciile economice; b) ntocmii registrul de contabilitate Cartea Mare; c) ntocmii Balana de verificare cu trei/patru serii de egaliti.

Aplicaia 2. Societatea Topaz prezint urmtoarea situaie la nceputul lunii aprilie:

Elemente Cldiri (212) Amortizarea cldirilor (2812) Instalaii i echipamente (2131) Amortizarea instalaiilor i a echipamentelor (2813) Capital social (101) Furnizori de imobilizri (404) Sold iniial 34.400 lei 8.500 lei 56.800 lei 10.090 lei x 37.340 lei

n cursul lunii aprilie, au avut loc urmtoarele evenimente i tranzacii economice: la data de 03.04.N, s-a achiziionat un echipament n valoare de 15.800 lei; la data de 09.04.N, s-a vndut o instalaie la preul de vnzare de 6.900 lei; instalaia a fost achiziionat la un cost de 8.100 lei, iar amortizarea cumulat la data vnzrii este de 7.200 lei; la data de 14.04.N, s-a ncasat suma de 5.000 lei din vnzarea instalaiei; la data de 30.04.N, s-a nregistrat amortizarea cldirii n valoare de 770 lei i amortizarea instalaiilor i a echipamentelor n valoare de 900 lei. Se cere: a) analizai evenimentele i tranzaciile economice; b) ntocmii registrul de contabilitate Cartea Mare; c) ntocmii Balana de verificare cu trei/patru serii de egaliti.

Aplicaia 3. Societatea Blue prezint urmtoarea situaie la nceputul lunii martie:

Elemente Sold iniial

Materii prime (301) Clieni (411) Capital social (101) Rezultat reportat (117)

94.000 lei 10.500 lei x 7.340 lei

n cursul lunii martie, au loc urmtoarele evenimente i tranzacii economice: la data de 02.03.N, se consum materii prime n procesul de producie n valoare de 69.500 lei; la data de 11.03.N, se obin produse finite n valoare de 82.600 lei; la data de 13.03.N, se vinde din stocul de produse finite la preul de vnzare de 57.000 lei; la data de 22.03.N, se ncaseaz de la clieni suma de 21.000 lei. Se cere: a) analizai evenimentele i tranzaciile economice; b) ntocmii registrul de contabilitate Cartea Mare; c) ntocmii Balana de verificare cu trei/patru serii de egaliti.

Aplicaia 4. Societatea Fresh prezint urmtoarea situaie la nceputul lunii mai:

Elemente Terenuri (211) Mrfuri (371) Conturi la bnci n lei (512) Capital social (101) Rezerve (106) Sold iniial 8.200 lei 10.500 lei x 3.500 lei 400 lei

n cursul lunii mai, societatea a efectuat urmtoarele tranzacii economice: la data de 02.05.N, a vndut o treime din stocul de mrfuri la preul de vnzare de 5.000 lei; la data de 14.05.N, a vndut terenul la preul de vnzare de 12.900 lei; la data de 16.05.N, a ncasat 10.000 lei din vnzarea terenului; la data de 19.05.N, a achiziionat mrfuri n valoare de 3.200 lei; la data de 22.05.N, a pltit n avans abonamentul la Monitorul Oficial: 270 lei/lun x 6 luni = 1.620 lei; la data de 25.05.N, a primit factura de telefon n valoare de 720 lei; la data de 28.05.N, a emis o factur de servicii n valoare de 900 lei. Se cere: a) analizai tranzaciile economice; b) ntocmii registrul de contabilitate Cartea Mare; c) ntocmii Balana de verificare cu trei/patru serii de egaliti.

Aplicaia 5. Societatea Carpeta prezint urmtoarea situaie la nceputul lunii august:

Elemente Terenuri Cldiri Amortizarea cldirilor Covoare Conturi curente la bnci Capital social mprumuturi pe termen lung

Sold iniial 20.500 lei 50.000 lei ? 10.000 lei 7.500 lei 40.000 lei 28.000 lei

n cursul lunii august, au avut loc urmtoarele evenimente i tranzacii economice: la data de 10.08.N, s-a nregistrat dobnda aferent creditului pe termen lung n sum de 500 lei; la data de 11.08.N, s-au vndut covoare la preul de vnzare de 12.000 lei, TVA 19%; costul de producie al covoarelor vndute a fost de 10.000 lei; la data de 20.08.N, s-a achitat dobnda aferent creditului pe termen lung i a pltit i penaliti de ntrziere de 10 lei; la data de 25.08.N, s-a achitat rata scadent a mprumutului n sum de 100 lei; la data de 31.08.N, s-a nregistrat amortizarea cldirilor n sum de 1.000 lei. Se cere: a) analizai evenimentele i tranzaciile economice; b) ntocmii registrul de contabilitate Cartea Mare; c) ntocmii Balana de verificare cu trei/patru serii de egaliti.

Aplicaia 6. O fabric de jucrii prezint urmtoarea situaie la nceputul lunii ianuarie:

Elemente Utilaje Amortizarea utilajelor Conturi curente la bnci Capital social Sold iniial 300.000 lei 100.000 lei 20.000 lei ?

n cursul lunii ianuarie, au avut loc urmtoarele evenimente i tranzacii economice: la data de 09.01.N, s-au obinut din procesul de producie jucrii n valoare de 90.000 lei; la data de 14.01.N, s-a vndut unui client tot stocul de jucrii fabricate la preul de vnzare de 120.000 lei, TVA 19%; la data de 31.01.N, s-a nregistrat amortizarea lunar a utilajelor n valoare de 4.000 lei. Se cere: a) analizai evenimentele i tranzaciile economice; b) ntocmii registrul de contabilitate Cartea Mare; c) ntocmii Balana de verificare cu trei/patru serii de egaliti.

Aplicaia 7. La nceputul lunii ianuarie, o societate prezint urmtoarea situaie:

Elemente Cldiri Amortizarea cldirilor Conturi curente la bnci Capital social Rezerve Furnizori

Sold iniial 450 lei 120 lei 30 lei 300 lei 40 lei 20 lei

n cursul lunii ianuarie, au loc urmtoarele evenimente i tranzacii economice: se obin produse finite la costul de producie de 30 lei; se ncorporeaz rezerve n valoare de 5 lei n capitalul social; se achiziioneaz mrfuri n valoare de 20 lei, TVA 19%, plata ulterioar; se vinde jumtate din stocul de mrfuri la pre de vnzare 15 lei, TVA 19%; se pltete datoria fa de furnizorii de la care s-au achiziionat mrfurile; se vinde o cldire la preul de vnzare de 200 lei, TVA 19%; costul cldirii este de 250 lei, amortizarea cumulat fiind de 80 lei; se nregistreaz contribuia unitii la asigurrile sociale n valoare de 10 lei. Se cere: a) efectuai analiza contabil a evenimentelor i a tranzaciilor economice; b) ntocmii registrele de contabilitate Registrul-jurnal i Cartea Mare; c) ntocmii Balana de verificare cu trei/patru serii de egaliti.

Unitatea Registrul-jurnal - lei Nr. Data Document crt (fel, nr, data) . Explicaie Simbol conturi Debit Credit Sume Debitoar e Creditoare

De reportat

Cartea Mare
D C D C D C

RD TSD

RC TSC

RD TSD

RC TSC

RD TSD

RC TSC

RD TSD

RC TSC

RD TSD

RC TSC

RD TSD

RC TSC

RD TSD

RC TSC

RD TSD

RC TSC

RD TSD

RC TSC

RD TSD

RC TSC

RD TSD

RC TSC

RD TSD

RC TSC

RD TSD

RC TSC

RD TSD

RC TSC

RD TSD

RC TSC

Balana de verificare la ___________________

Denumirea conturilor Solduri iniiale Debitoare Creditoare Rulaje curente Debitoare Creditoare Total Sume Debitoare Creditoare Solduri Debitoare

TOTAL

ntocmirea situaiilor financiare Aplicaia 1. La nceputul lunii decembrie, se cunosc urmtoarele informaii despre societatea
Alpha SRL: Elemente Amortizare cumulat pentru mobilierul de birou i aparatura birotic Capital social (2.000 aciuni) Creane clieni Datorii furnizori Disponibiliti bneti n contul de la banc Mrfuri Materii prime Mobiler birou i aparatur birotic Produse finite Rezerve legale Sold iniial 4.000 lei 20.000 lei 11.000 lei 17.000 lei 13.000 lei 600 lei 3.000 lei 13.500 lei 100 lei 200 lei

n cursul lunii decembrie, se nregistreaz urmtoarele evenimente i tranzacii economice: se primete factura Romtelecom n valoare de 357 lei (TVA inclus); pe baza bonului de consum, se nregistreaz consumul ntregului stoc de materii prime; se obin produse finite n valoare de 4.200 lei i se ntocmete bonul de predare; se vinde 60% din stocul de mrfuri la preul de vnzare de 500 lei, TVA 19%; se vnd produse finite n urmtoarele conditii: pre de vnzare 850 lei, TVA 19%; costul de producie 670 lei; se nregistreaz fondul brut de salarii n valoare de 2.000 lei; se vinde un calculator la preul de vnzare de 3.200 lei, TVA 19%; costul de achiziie a fost de 3.500 lei, iar amortizarea cumulat este de 2.900 lei; se nregistreaz amortizarea mobilierului n valoare de 400 lei; se ntocmete nota contabil. Se cere: a) ntocmii registrele de contabiltate Registrul-jurnal i Cartea Mare; b) ntocmii Balana de verificare cu trei/patru serii de egaliti pentru luna decembrie; c) ntocmii Contul de profit i pierdere i Bilanul contabil la sfritul anului.

Unitatea Registrul-jurnal - lei Nr. Data Document crt (fel, nr, data) . Explicaie Simbol conturi Debit Credit Sume Debitoar e Creditoare

De reportat Cartea Mare

D C D C D C

RD TSD

RC TSC

RD TSD

RC TSC

RD TSD

RC TSC

RD TSD

RC TSC

RD TSD

RC TSC

RD TSD

RC TSC

RD TSD

RC TSC

RD TSD

RC TSC

RD TSD

RC TSC

RD TSD

RC TSC

RD TSD

RC TSC

RD TSD

RC TSC

RD TSD

RC TSC

RD TSD

RC TSC

RD TSD

RC TSC

Balana de verificare la ___________________

Simbol cont Denumirea conturilor Solduri iniiale Debitoare Creditoare Rulaje curente Debitoare Creditoare Total Sume Debitoare Creditoare Solduri finale Debitoare Creditoare

TOTAL

Contul de profit i pierdere la data de _______________ Denumirea elementului Suma

Bilanul contabil la data de _______________ Active Suma Capitaluri proprii i datorii Suma

Aplicaia 2. O fabric de mobil prezint urmtoarea situaie la nceputul lunii decembrie:

Elemente Echipamente tehnologice Amortizarea echipamentelor tehnologice Capital social Sold iniial 540.340 lei 175.230 lei 365.110 lei

n cursul lunii decembrie, societatea efectueaz urmtoarele tranzacii economice: la data de 05.12.N, vinde un echipament incomplet amortizat, la preul de vnzare de 50.310 lei, TVA 19% pe baza facturii; valoarea cu care a fost achiziionat echipamentul este de 130.000 lei, iar amortizarea cumulat pn n prezent este de 90.000 lei; la data de 10.12.N, achiziioneaz, n baza facturii, veioze n valoare de 12.450 lei, TVA 19% de la un furnizor; la data de 21.12.N, vinde trei sferturi din stocul de veioze la preul de vnzare de 10.560 lei, TVA 19% (pe baza facturii). Se cere: a) analizai tranzaciile economice; b) nchidei conturile de venituri i de cheltuieli;

c) ntocmii registrele de contabilitate Registrul-jurnal i Cartea Mare; d) ntocmii Balana de verificare cu trei/patru serii de egaliti pentru luna decembrie; e) ntocmii Contul de profit i pierdere i Bilanul contabil la sfritul anului.

Aplicaia

3. Societatea Star are ca obiect de activitate fabricarea produselor din ciocolat. Bilanul de deschidere se prezint astfel: ACTIVE Terenuri Cldiri (valoare brut) Amortizarea cldirilor Echipamente (valoare brut) Amortizarea echipamentelor Materii prime Clieni Casa Conturi la bnci Total activ Sume 440.000 1.200.000 200.000 325.000 175.000 30.000 20.000 40.000 1.000.000 2.680.000 - lei CAPITALURI I DATORII Capital social (30.000 aciuni * 50 lei) Prime de emisiune Rezerve Rezultat reportat Provizioane Credite bancare pe termen lung Furnizori de imobilizri Furnizori Total capitaluri proprii i datorii Sume 1.500.000 160.000 200.000 50.000 10.000 50.000 60.000 650.000 2.680.000

n cursul anului, au loc urmtoarele evenimente i tranzacii economice: 1. se contracteaz un mprumut n valoare de 210.000 lei de la banca InvestBank, pe o perioad de 9 luni, cu rambursarea la sfritul perioadei, dobnda fiind de 10%; 2. se ncorporeaz rezerve n valoare de 40.000 lei n capitalul social; 3. se majoreaz capitalul social prin emisiunea a 2.000 de aciuni la preul de emisiune de 52 lei/aciune. Aportul este vrsat integral n contul de deschis la banc; 4. se nregistreaz factura de reparaii a acoperiului unei cldiri pentru suma de 30.000 lei; pentru datoria fa de furnizor se emite o cambie scadent peste 20 de zile; 5. se achit cambia din contul de deschis la banc; 6. se nregistreaz impozitul pe cldiri datorat de societate n sum de 5.000 lei; 7. se achit impozitul pe cldiri prin ordin de plat; 8. se achiziioneaz rechizite n valoare de 2.000 lei, cu plata imediat din casierie; 9. se achiziioneaz un autoturism n valoare de 30.000 lei, TVA 19%, cu plata ulterioar; 10. se nregistreaz amortizarea autoturismului aferent unui semestru, durata de utilitate a activului fiind de 5 ani; 11. se nregistreaz amortizarea cldirilor n valoare de 50.000 lei i a echipamentelor n valoare de 10.000 lei; 12. se ramburseaz o parte din mprumutul pe termen lung, rata scadent fiind de 25.000 lei, mpreun cu dobnda aferent de 4.000 lei; 13. se achiziioneaz margarin, cacao, alune, lapte praf i zahr, n valoare de 100.000 lei, TVA 19%, cu plata ulterioar; 14. se consum margarin, cacao, alune, lapte praf i zahr n valoare de 90.000 lei; 15. se nregistreaz salariile cuvenite personalului n sum de 20.000 lei; 16. se nregistreaz reinerile din salarii: contribuia la asigurrile sociale 9,5%, contribuia la asigurrile sociale de sntate 6,5%, contribuia la fondul de omaj 0,5%, impozit pe salarii 2.000 lei, reineri datorate terilor 500 lei; 17. se nregistreaz contribuiile societii: contribuia la asigurrile sociale 19,5%, contribuia la asigurrile sociale de sntate 5,5%, contribuia la fondul de omaj 1%;

18. se achit datoriile fa de stat prin ordin de plat; 19. se obine ciocolat la costul de producie de 110.000 lei; 20. ciocolata obinut se vinde la un pre de vnzare de 150.000 lei, TVA 19%; 21. se ncaseaz creana n contul deschis la banc; 22. se presteaz servicii unui client la nivelul sumei de 200.000 lei, TVA 19%; 23. se achiziioneaz biscuii n valoare de 20.000 lei, TVA 19%; 24. se vnd biscuii la preul de vnzare de 19.000 lei, TVA 19%; costul de achiziie a fost de 15.000 lei; 25. se accept un efect comercial pentru biscuiii vndui; 26. se ncaseaz efectul comercial n contul deschis la banc; 27. se vinde un echipament n valoare de 60.000 lei, amortizat pentru jumtate din valoare, la un pre de vnzare de 40.000 lei, TVA 19%; 28. se ramburseaz mprumutul de la InvestBank mpreun cu dobnda aferent; 29. se nchid conturile de cheltuieli i de venituri; 30. se nregistreaz impozitul pe profit. Se cere: a) ntocmii registrele de contabilitate Registrul-jurnal i Cartea Mare; b) ntocmii Balana de verificare cu trei/ patru serii de egaliti; c) ntocmii Contul de profit i pierdere i Bilanul contabil.