UNIVERSITATEA: TEFAN CEL MARE SUCEAVA FACULTATEA DE TIINE ECONOMICE I ADMINISTRAIE PUBLIC SPECIALIZAREA: ADMINISTRAREA AFACERILOR ANUL III

FISCALITATE

Realizatori: Barbalat lucia Crdei Roxana

TVA TRECUT, PREZENT, VIITOR:

Ce reprezint sistemul TVA la ncasare Const n faptul c exigibilitatea TVA intervine la data ncasrii contravalorii integrale sau pariale a livrrii de bunuri ori a prestrii de servicii. n cazul n care persoanele impozabile obligate la aplicarea sistemului TVA la ncasare nu au ncasat contravaloarea integral sau parial a livrrii de bunuri ori a prestrii de servicii n termen de 90 de zile calendaristice de la data emiterii facturii, calculate conform dispoziiilor Codului de procedur civil, exigibilitatea TVA aferente contravalorii nencasate intervine n cea de-a 90-a zi calendaristic, de la data emiterii facturii. n situaia n care factura nu a fost emis n termenul prevzut de lege, exigibilitatea taxei aferente contravalorii nencasate intervine n cea de-a 90-a zi calendaristic de la termenul-limit prevzut de lege pentru emiterea facturii, calculat conform dispoziiilor Codului de procedur civil. Cui se aplic / nu se aplic sistemul TVA la ncasare

Se aplic obligatoriu n cazul :

persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153, care au sediul activitii economice n Romnia conform art. 125 alin. (2) lit. a), a cror cifre de afaceri n anul calendaristic precedent nu depete plafonul de 2.250.000 lei. persoanelor impozabile, care au sediul activitii economice n Romnia conform art. 125 alin. (2) lit. a), care se nregistreaz n scopuri de TVA conform art. 153 n cursul anului calendaristic curent, ncepnd cu data nregistrrii n scopuri de TVA. Nu se aplic n cazul persoanelor impozabile care fac parte dintr-un grup fiscal unic conform prevederilor art. 127 alin. (8).

Operaiuni pentru care se aplic/ nu se aplic sistemul TVA la ncasare :

Se aplic numai pentru operaiuni pentru care locul livrrii, conform prevederilor art.132, sau locul prestrii, conform prevederilor art. 133, se consider a fi n Romnia . Nu se aplic pentru urmtoarele operaiuni :
a) livrri de bunuri/prestri de servicii pentru care beneficiarul este persoana obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (2) - (6), art. 152 alin. (10) sau art. 160; b) livrri de bunuri/prestri de servicii care sunt scutite de TVA; c) operaiuni supuse regimurilor speciale prevzute la art. 152 152 : - regimul special pentru ageniile de turism;

- regimuri speciale pentru bunurile second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti; - regimul special pentru aurul de investiii. d) livrri de bunuri/prestri de servicii a cror contravaloare este ncasat, parial sau total, cu numerar de ctre persoana impozabil eligibil pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare de la beneficiari persoane juridice, persoane fizice nregistrate n scopuri de TVA,persoane fizice autorizate, liber profesioniti i asocieri fr personalitate juridic;
e) livrri de bunuri/prestri de servicii pentru care beneficiarul este o persoan afiliat furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 alin. (1) pct. 21. n cazul acestor operaiuni se aplic regulile generale privind exigibilitatea TVA.

Cifra de afaceri pentru calculul plafonului de 2.250.000 lei Cifra de afaceri pentru calculul plafonului de 2.250.000 lei este constituit din valoarea total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii taxabile si scutite cu drept de deducere, precum i a operaiunilor rezultate din activiti economice pentru care locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n strintate, conform art. 132 i 133, realizate n cursul unui an calendaristic (pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada pentru care se determin cifra de afaceri). Sunt luate n calculul cifrei de afaceri i livrrile de bunuri/prestrile de servicii care sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la ncasare, dac exigibilitatea acestora a intervenit n perioada pentru care se calculeaz cifra de afaceri, cu excepia livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii scutite de TVA fr dept de deducere. La determinarea cifrei de afaceri se cuprind inclusiv: - facturile emise pentru avansuri ncasate sau nencasate; -alte facturi emise nainte de data livrrii de bunuri/prestrii de servicii pentru operaiunile care se cuprind n calculul cifrei.
Persoana impozabil nregistrat n scop de TVA n anul/intervalul pentru care se determin cifra de afaceri nu ia n calcul livrrile de bunuri/prestrile de servicii realizate n perioada n care au aplicat regimul special de scutire.

Cine aplic sistemul TVA la ncasare n anul 2013:

I. Persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA la data de 30 septembrie 2012, a crei cifre de afaceri n perioada 1 octombrie 2011- 30 septembrie 2012 nu depete plafonul de 2.250.000 lei, aplic sistemul TVA la ncasare ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013; n acest sens, persoana impozabil trebuie s depun la organul fiscal competent pn la data de 25 octombrie 2012 formularul (097) Notificare privind aplicarea/ncetarea aplicrii sistemului TVA la ncasare din care s rezulte c cifra de afaceri realizat n perioada

1 octombrie 2011 30 septembrie 2012 inclusiv, nu depete plafonul de 2.250.000 lei.

II. Persoana impozabil care se nregistreaz n scopuri de TVA conform art.153 alin.(1) i art.153 alin.(91) dup data de 30 septembrie 2012, a crei cifre de afaceri realizat de la momentul nregistrrii n scopuri de TVA pn la finele anului 2012/n cursul anului 2012 n perioada n care a fost nregistrat n scopuri de TVA, nu depete plafonul de 2.250.000 lei,aplic sistemul TVA la ncasare ncepnd cu prima zi a celei de-a doua perioade fiscale din anul 2013 ( 1 februarie sau 1 aprilie). n acest sens, persoana impozabil trebuie s depun la organul fiscal competent pn la data de 25 ianuarie 2013 formularul (097) Notificare privind aplicarea/ncetarea aplicrii sistemului TVA la ncasare din care s rezulte c cifra de afaceri realizat de la

momentul nregistrrii pn la sfritul anului 2012/ n cursul anului 2012 n perioada n care a fost nregistrat n scopuri de TVA nu depete plafonul de 2.250.000 lei.
III. Persoana impozabil care se nregistreaz n scopuri de TVA dup data de 1 ianuarie 2013 aplic sistemul TVA la ncasare ncepnd cu data nregistrii n scopuri de TVA.

TVA 2014
Ministerul Finanelor Publice ia n cosiderare posibilitatea c sistemul de TVA la ncasare s devin opional de anul viitor,de la 1 ianuarie 2014, sistemul TVA la ncasare s nu mai fie obligatoriu pentru toate firmele cu cifra de afaceri mai mic de 2.250.000 lei, ci s devin opional, astfel nct fiecare contribuabil s poat decide dac aplicarea acestui sistem de TVA este sau nu benefic. Mai mult decat att, Partenerul de la KPMG a artat c este posibil chiar c i perioada de exigibilitate, stabilit n prezent la 90 de zile, s fie majorat pan la 365 de zile.

Bibliografie: www.finaneargest.ro www.avocatnet.ro