Efectele microeconomice ale politicii fiscale a statului.

Politica fiscal, utiliznd impozitele, genereaz efecte de natur psihologic, financiar, economic i social asupra mediului economico -social. Puterea public care i d seama de realitatea consecinelor aciunii impozitelor adopt ca soluie modificri ale structurii sistemului fiscal, n scopul modulrii efectelor n concordan cu finalitile dorite. n consecin, amploarea finalitilor urmrite influeneaz asupra caracteristicilor tehnice ale impozitelor, iar acestea asupra efectelor micro i macroeconomice. Efecte asupra structurii juridice a societii economice. n toate rile n care exist regimul dual de impunere (generalizat n rile dezvoltate) a beneficiilor realizate prin producerea de bunuri i servicii economice, acestea influeneaz asupra alegerii structurii juridice a viitoarei societi. Concret este vorba de regimul fiscal aplicat societilor de capital comparativ cu societile de persoane i de costurile fiscale privitoare la nfiinarea societilor. Avantajele opuse ale unui regim dual de impunere a beneficiilor realizate i costurile fiscale de nfiinare, influeneaz asupra deciziei economice a viitorilor fondatori, i n final asupra structurii juridice a societilor existente n economie. Pe termen lung structura juridic va influena asupra diversificrii surselor de finanare i a accesului limitat (n cazul societilor de persoane) sau nelimitat (n cazul societilor de capital) a societilor pe toate pieele financiare. Efecte asupra numrului societilor i repartiiei teritoriale a acestora. n vederea realizrii unor obiective de politic macroeconomic, dar i a satisfacerii unor cerine care provin de la nivel microeconomic, se poate stimula, apariia de noi ageni economici prin acordarea unor faciliti fiscale. Prin scutirea parial sau integral a profiturilor realizate pe o perioad delimitat de timp sau n funcie de poziia geografic, se realizeaz intensificarea numrului agenilor econ omici, inserarea acestora n zone situate pe teritoriul naional n care exist un excedent de resurse umane i materiale.1 Temporalitatea scutirilor este deosebit de important ntruct poate determina o fals cretere numeric a societilor din economie, fenomenul care s-ar produce purtnd denumirea de evaziune fiscal legal.. Noi societi pot fi nfiinate doar pentru a beneficia de avantajele fiscale acordate, prin nentreruperea activitii iniiale n cadrul unor noi structuri juridice. Aparent decidentul public constat creterea numrului societilor nfiinate, dar i un ritm inferior de cretere sau uneori chiar de scdere a veniturilor fiscale (dac activitile transferate erau impozitate) care va influena asupra echilibrului bugetar i de aici vor rspndi n economi

Carmen Corduneanu, Sistemul fiscal n tiina finanelor, Ed. Codecs, Bucureti, 1998, pag. 462.

Efecte asupra finanrii investiiilor. Fiscalitatea produce efecte asupra surselor de finanare din interiorul, dar i din exteriorul societilor. Sursa de finanare din interiorul societii, autofinanarea sau finanarea intern se realizeaz pe seama amortizrii i a beneficiilor nedistribuite. Sub influena inflaiei valoarea imobilizrilor corporale nregistrate n bilan genereaz subevaluarea amortizrii, producnd efecte nefavorabile asupra finanrii investiiilor. Atunci cnd amortizarea contabil corespunde cu amortizarea deductibil fiscal apare o mrime artificial a beneficiului impozabil i a fluxului fiscal generat de impozitul pe societate. Reevaluarea activelor imobilizate i impunerea distinct a plusvalorii rezultate nu elimin complet efectele negative, ntruct nu asigur corectarea efectelor nefavorabile ale amortizrii insuficiente. n schimb, amortizarea deductibil fiscal de tip degresiv sau accelerat contribuie la stimularea autofinanrii, prn reducerea obligaiei fiscale ctre buget. Efectul final este influenat de politica de distribuie a dividendelor. Scutirea parial sau total a beneficiului reinvestit, aplicat de rile europene dar la care s -a renunat n Statele Unite ale Americii are un efect stimulator asupra procesului investiional.2 Creterea numrului de ageni economici noi n economie i creterea capitalului propriu (n mod direct i indirect) este determinat de dividendele aferente unei societi nou nfiinate sau aferente cre terilor de capital deduse din rezultatul impozabil, total sau parial. Capacitatea de autofinanare este stimulat. Efectul depinde de perioada temporal i de condiiile n care se poate beneficia de aceast facilitate fiscal. Fiscalitatea produce efecte i n cadrul surselor de finanare extern. Finanarea extern se poate realiza fie pe seama capitalului adus de acionarii sau asociaii societii, fie pe seama capitalului mprumutat de pe piaa monetar a creditului, fie pe seama capitalului obinut de pe pieele de capital. Efectele fiscalitii asupra acestor resurse de finanare pot s creeze distorsiuni. Efecte asupra bugetelor de familie. Efectele sociale depind de caracteristicile structurale ale sistemului fiscal i influeneaz la rndul lor att calitatea vieii ct i activitile economice productive. Un sistem fiscal al crui randament este bazat n general pe impozite directe, are o influen mai puternic asupra veniturilor disponibile a bugetelor de familie din cadrul sectorului gospodri i, n timp ce influena asupra consumului prin intermediul preurilor este mai redus. n schimb, atunci cnd randamentul sistemului fiscal este bazat pe impozite indirecte, influena consumului prin pre este mai puternic.

Corduneanu Carmen, Op. cit., pag. 468.

Intensitatea efectelor de venit asupra bugetelor de familie difer n funcie de veniturile realizate de categoriile sociale existente n societate, respectiv de repartiia primar a veniturilor, dar i de politica fiscal promovat de decidentul public.3 Acesta poate amplifica sau reduce anumite efecte acionnd asupra bazelor i cotelor de impozitare prin intermediul deducerilor, abaterilor i reducerilor. Modificrile decise au n vedere proveniena i utilizarea venitului, putnd fi de scurt sau lung durat i sunt subordonate corectrii dezechilibrelor din economie, absorbiei omajului i prevenirii tensiunilor inflaioniste dar i sociale. n consecin efectele asupra bugetelor de familie ale diferitelor categorii sociale vor fi extrem de diverse ntruct raportul dintre ponderea impozitelor directe comparativ cu cele indirecte difer n cadrul fiecrui buget, n funcia de proveniena i utilizarea veniturilor asupra crora impozitele acioneaz. Efectele vor fi de intensitate direct asupra persoanelor cu venituri reduse compar ativ cu cele cu venituri medii i a acestora comparativ cu persoanele cu venituri ridicate. Obligaiile familiale vor influena la rndul lor, amploarea efectelor produse de impozite asupra fiecrui membru a societii. O politic fiscal care urmrete o mai mare neutralitate a impozitelor, stimularea economisirii i plasamente pe diverse piee, determin creterea veniturilor disponibile ale categoriilor sociale cu venituri ridicate comparativ cu cele ale categoriilor sociale cu venituri medii, n timp ce restul membrilor societii nu beneficiaz de facilitile fiscale acordate. Dei efectele sociale ale impozitelor nu pot fi delimitate, unica protecie social real, const n asigurarea unei creteri prudente i constante a economiei, fr intervenii majore asupra deciziilor psihoeconomice ale membrilor societii. Efecte asupra inflaiei. Legturile dintre impozite i inflaie au un dublu sens inflaia genereaz creterea randamentului sistemului fiscal. Teoria cererii susine c unele impozite pot fi utilizate n cadrul unei politici antiinflaioniste n scopul reducerii cererii excedentare. Totui impozitele sunt ineficiente n cazul unei inflaii prin costuri i a unei inflaii structurale. n stagflaie i slumflaie singura soluie viabil rmne politica monetar. Creterea presiunii fiscale exercitate pe impozitul pe venit, prin reducerea venitului disponibil a sectorului gospodrii urmrete diminuarea presiunii cererii asupra preurilor. Scopul l constituie obinerea unui efect primar de stabilizare i inducerea unei tendine de scdere a preurilor. O asemenea decizie nu este lipsit de riscuri. Atunci cnd decalajul valoric i structural ntre cererea excedentar i oferta deficitar este mare, pot s apar efecte contrarii.
3

Corduneanu Carmen, Op. cit., pag. 473.

Reducerea cotelor impozitelor n scopul scderii preurilor, n condiiile exercitrii unui control asupra salariilor i preurilor, urmrete imprimarea unei tendine descendente a acestora. Datorit dificultii gestionrii unei asemenea decizii riscurile nu lipsesc. Societile comerciale pot fi tentate s menin un nivel al preurilor (constant sau uor diminuat) care s le asigure creterea marjei profitului pe seama reducerii cotei impozitului. Constituie o iluzie a considera c, consumatorii avizai vor exercita o presiune i vor reui s obin o scdere a preurilor. Consumatorii vor continua s cear, agenii economici vor continua s ofere, iar administraia va continua s spere n raionalitatea subiecilor, acionnd ct va putea n direcia controlrii modului de aplicare a msurilor stabilite. Efecte antiinflaioniste fr a pune n pericol creterea economic se pot obine, prin promovarea unor msuri selective de politic fiscal concomitent cu utilizarea politicii monetare. n condiiile unei cereri excedentare inflaioniste scopul aciunilor selective este de a asigura o cretere economic limitat i raional a societilor economice, dar n condiiile n care acestea sunt descurajate s creasc preurile. Momentul i durata interveniei trebuiesc bine delimitate i influeneaz asupra efectelor produse. O politic fiscal selectiv n scop antiinflaionist constrnge societile economice, a cror rat de cretere a marjei brute a profitului depete rata de cretere prognozat a produsului intern brut, s plteasc pentru beneficiile suplimentare obinute un impozit ntr-un cont blocat4. La sfritul perioadei inflaioniste acesta urmeaz a fi rambursat ntruct creterea marjei brute a profitului poate s fie generat fie de reducerea salariilor pltite, fie de creterea profiturilor, fie de ambele n acelai timp. La rndul su inflaia, n absena interveniei decidentului public, genereaz creterea ncasrilor fiscale. Orice decizie de cretere a cotelor se adaug efectului generat de sensibilitatea materiei impozabile i contribuie la creterea presiunii fiscale, amplificnd efectele analizate. Efectele reducerii cotelor i corelarea acestora cu bazele impozabile sunt influenate de sensibilitatea materiei impozabile. Efectele generate de interdependena dintre impozite i inflaie necesit revederea cotelor pentru a se evita creterea presiunii fiscale. n concluzie, politica fiscal este puin adaptat pentru a lupta mpotriva inflaiei contemporane, comparativ cu politca monetar. Armonizarea direciilor de aciune a decidentului monetar, susinut de decidentul public, rmne singura alternativ eficient de lupt mpotriva inflaiei. Efecte ale potejrii mediului. Decidenii publici din rile dezvoltate au decurs dup anii aptezeci la utilizarea impozitelor n scopul nlocuirii costurilor polurii prin costuri fiscale ale luptei mpotriva polurii. Impozitele utilizate n scopul protejrii mediului sunt considerate impozite ecologice sau taxe fiscale ecologice.
4

Corduneanu Carmen, Op. cit., pag. 476.

Cteva exemple sunt revelatoare: taxa pe valoarea adugat pe produse poluante, acciza pe emisiile de bioxid de carbon, acciza pe crbune, acciza asupra carburanilor, acciza pe vehicule cu motor, taxele pe combustibili fosili, taxele pe ngrminte chimice, taxele pe deversrile fluidelor poluante, taxele pe produsele poluante n stadiul fabricrii sau utilizrii. Impozite ecologice aplicate asupra materiilor prime poluante utilizate n procesul de producie i asupra emisiilor poluante, genereaz la nivelul agenilor economici, apariia unui efect de substituie a unor substane poluante cu altele mai puin poluante. Utilizarea n continuare, de-a lungul circuitului economic a unor substane poluante genereaz creterea costurilor i a preurilor produselor finale. Atu nci cnd materiile prime ecologice sunt mai scumpe apare din nou un efect de cretere a preurilor. Pentru atingerea finalitii dorite apare necesitatea reducerii sau eliminrii impozitelor aplicate asupra materiilor prime i produselor ecologice. Aplicarea unor impozite ecologice proporionale cu emisia de substane poluante diminueaz emisiile de substane poluante accidentale sau temporare care pot cauza pericole deosebit de mari. Facilitile fiscale destinate stimulrii investiiilor pentru restructurri tehnologice n scop ecologic genereaz efecte diverse. Schimbarea vechilor tehnologii de producie genereaz schimbri ale competitivitii pe pia a societilor, dar i apariia unor produse noi. n concluzie se impune analizarea tehnicilor de impunere, standardizarea fiscal a procedeelor de stimulare a agenilor economici n direcia eliminrii polurii folosind tehnicile actuale de impunere i nu crearea unor noi impozite. Standardizarea ar trebui s asigure n acelai timp diminuarea presiunii f iscale actuale (exercitate de impozitele tradiionale i de noile impozite). Acceptarea instituirii unor impozite specifice se poate admite doar n situaii cu totul speciale. ntruct tehnicile actuale de impunere permit ca prin utilizarea cotelor, deducerilor, reducerilor i majorrilor s se obin finalitile dorite, n condiiile evitrii distorsionrii deciziilor psihologice ale tuturor membrilor societii i reducerii costurilor actuale ale administraiei fiscale. Ideea este de a realiza i maximiza finalitile dorite, n condiiile reducerii pe ct este posibil a efectelor nedorite asupra tuturor membrilor societii, relaiilor concureniale i deciziilor psihologice individuale.