TRANSPARENCY INTERNATIONAL

MOLDOVA

Studiu privind evaziunea fiscal i contrabanda cu produse petroliere n Republica Moldova

Mihai Rocovan Victor Rusu Iurie Roca

Chi inu, 2004

CZU 343.359.2 (478) S 93

Descrierea CIP a Camerei Naionale a Crii Rocovan, Mihai Studiu privind evaziunea fiscal i contrabanda cu produse petroliere n Republica Moldova / Mihai Rocovan, Victor Rusu, Iurie Roca; Transparency International-Moldova. Ch.: S.N., 2004 (Tipogr. Bons Offices). 75 p. Bibliogr. p 73-74 (12tit.) ISBN 9975-9851-3-0 1000 ex. 343.359.2 (478).

Transparency International - Moldova, 2003

Str. 31 August 98, 2004, Chiinu, MOLDOVA www.transparency.md Tel/Fax. (373-22) 237876 e-mail: ffice@transparency.md

ISBN 9975-9851-3-0

Cuprins: Sumar executiv Introducere 1. Noiuni i definii 1.1 Contrabanda 1.2 Corupie 1.3 Evaziunea fiscal 1.4 Tinuirea obiectelor impozabile 1.5 Evaziunea fiscal legal i ilegal 1.6 Infraciunile economice n domeniul fiscal 2. Cadrul legal i instituional al pieei produselor petroliere n Republica Moldova 3. Analiza statistic a pieei produselor petroliere din Republica Moldova 3.1 Clasificarea produselor petroliere 3.2 Importul 3.3 Consumul 3.4 Reeaua de distribuire 4. Factorii ce stimuleaz evaziunea fiscal i contrabanda 5. Modele de abordare teoretic a contrabandei 5.1 Aprovizionarea simpl i modelul de cerere 5.2 Modelul cu produse petroliere de contraband 6. Metode de evaluare a contrabandei cu produse petroliere 6.1 Studiul n focus grup 6.2 Contrapunerea statisticilor rilor ntre care se realizeaz tranzaciile de export-import de produse petroliere

6.3 Compararea vnzrilor nregistrate i a consumului estimat 6.4 Tranzacii off shore 7. Aciuni privind contracararea contrabandei cu produse petroliere 7.1 Planul de msuri a Guvernului pentru combaterea economiei tenebre pe piaa produselor petroliere Concluzii i propuneri Bibliografie

Sumar executiv Contextul studiului: Prezentul studiu s-a efectuat la comanda Transparency International Moldova n scopul evalurii dimensiunii contrabandei cu petrol i a impactului economic i fiscal a acestui fenomen. Sarcinile de baz ale studiului constau n analiza pieei produselor petroliere din Republica Moldova, identificarea factorilor care genereaz comerul ilicit cu petrol, elaborarea metodelor de evaluare a contrabandei, precum i msurarea dimensiunii impactului generat de contraband asupra economiei naionale. Noiuni i definiii : Contrabanda este ocolirea impozitelor, accizelor pe bunuri prin escamotarea punctelor de control. Evaziunea fiscal poate purta diferite sensuri dup coninut. Evaziunea fiscal se manifest att prin fraud fiscal cu nclcarea legii, ct i prin eschivare legal de la plata impozitelor. T inuirea mrfurilor impozabile se realizeaz prin diferite operaiuni cu documente (drile de seam contabile sau fiscale), urmrindu-se nelarea organelor fiscale. Conform Sistemului Armonizat de descriere i codificare a mrfurilor, produsele petroliere se mpart n trei grupe de uleiuri petroliere: uoare, medii i cele grele. Din prima grup de produse petroliere fac parte benzinele specifice, benzinele pentru motoare i alte benzine. Din grupa a doua de produse petroliere - uleiuri medii - fac parte cherosenele (petrol lampant pentru motoare cu reacie i pentru alte destinaii), iar din a treia - motorinele, pcura i uleiurile lubrifiante. Reglementarea pieei produselor petroliere se efectueaz prin acte legislative i normative adoptate de Parlament i Guvern, principalele dintre care sunt Legea bugetului pentru anul respectiv, Legea privind piaa produselor petroliere nr. 4

461 din 30.07.2001, precum i un ir de hotrri guvernamentale care pun n aplicare mecanismul regulatoriu pe pia. Autoritatea public central de administrare n domeniu este Ministerul Energeticii, care promoveaz politica de stat de dezvoltare a energeticii. Licenierea activiti n domeniu este gestionat de Agenia Naional pentru Reglementare n Energetic. n Moldova activeaz dou asociaii obteti Asociaia Moldpetrol-business i Uniunea antreprenorilorimportatori i comerciani de produse petroliere Importcompetrol. Certificarea produselor petroliere se efectueaz conform standardelor rii de origine a acestor produse. Importul de produse petroliere n anul 2003 a constituit 606 mii tone i este n permanent cretere dup o perioad de reducere care s-a nregistrat n anii 1998 -2000. Sub aspect geografic, produsele petroliere s-au importat preponderent din Ucraina, Romnia, Belarus i Rusia. n perioada 19982003 cota acestor patru ri s-a meninut la nivelul de peste 95 la sut. n aceiai perioad numrul agenilor economici care practic importul i comercializarea cu ridicata a produselor petroliere principale s-a redus mai mult de 6 ori i au ajuns la 45. Peste 50 la sut din importurile de produse petroliere revine pe seama a 5 companii importatoare. Preul mediu unitar la import variaz considerabil n funcie de importatori, ara de expediie i sezonalitate. n anul 2001 preurile la produsele petroliere au nregistrat o scdere n comparaie cu anul 2000, tendin care s-a pstrat i n anul 2002. Aceast micorare a preurilor este o urmare a scderii preurilor la productorii din Ucraina, Belarus, precum i a introducerii inspeciei nainte de expediere. n anul 2003 preurile de import au crescut la toate categoriile de produse petroliere, ca urmare a tendinelor pe piaa internaional. 5

Consumul oficial al principalelor produse petroliere n Moldova in anul 2002 a constituit 356 mii tone sau de 2.7 ori mai puin n comparaie cu anul 1994. Din totalul volumului de consum al produselor petroliere, 46% se utilizeaz n transport, 29% - n agricultur, 22% - n gospodria comunal i de ctre populaie. Circa 40% din totalul consumului se nregistreaz n municipiul Chiinu. Modelele teoretice tip cerere-ofert demonstreaz, c impactul contrabandei nu influeneaz nivelul consumului de echilibru, ns afecteaz cotele de pia ale furnizorilor legali. n condiiile existenei fenomenului de contraband creterea impozitelor aplicate la petrol reduce consumul petrolului legal. De asemenea, creterea impozitelor petroliere poate s duc la creterea contrabandei dac nu se ntreprind msuri corespunztoare. Factorii principali care stimuleaz contrabanda sunt controlul inadecvat al frontierei, diferenele de preuri i ale sistemelor de taxe n diferite ri. n Republica Moldova aceti factori au o relevan deosebit, n special, din cauza problemei transnistrene, ce afecteaz considerabil sistemul bugetar i vamal naional. Evaluarea dimensiunii contrabandei i a evaziunii fiscale s-a realizat prin aplicarea urmtoarelor metode: lucrul n focus-grup - chestionarea a unui grup de experi n numr de 15 persoane importatori i comercializatori de produse petroliere (aproximativ a treia parte din numrul principalilor importatori de produse petroliere din Moldova); contrapunerea statisticilor rilor ntre care se realizeaz tranzaciile de export-import de produse petroliere; compararea vnzrilor nregistrate i a consumului estimat prin calcule; 6

analiza tranzaciilor off shore.

Conform sondajului realizat, toi respondenii afirm c n Moldova exist contraband cu petrol, iar 73% consider ca ea constituie pn la 10% din consumul total, 91% din respondeni consider c cel mai favorabil sector al contrabandei este Transnistria. Mai mult de jumtate de intervievai susin c principalele cauze care i determin pe importatori s recurg la aciuni de contraband sunt cota nalt a accizelor i cota nalt a TVA, 27% - pentru a evita obinerea unui rezultat negativ al activitii economice, iar 64% - pentru a obine supraprofituri. Consumul total de benzin i motorin estimat de autori pentru anul 2002 este cu 89 mii tone mai mare dect se declar oficial. Aceasta permite de a estima c la bugetul de stat nu se acumuleaz anual accize i TVA n valoare de peste 119 mil. lei. Totodat peste 60% din tranzacii n ultimii ani se realizeaz prin firme off shore, ceea ce permite evitarea unor pli considerabile la bugetul de stat. Astfel mrirea cu numai 10% a preului de import conduce la nencasarea la buget a 30 mil. lei. Principalele msuri ce in de optimizarea reglementrii pieei petroliere i diminuarea contrabandei sunt: Elaborarea unei strategii de combatere a contrabandei, corupiei, evaziunii fiscale; Impunerea standardelor EURO pentru toate produsele petroliere importate i a controlului riguros al calit ii; Colaborarea cu rile expeditoare n vederea schimbului de informaii i a luptei mpotriva contrabandei; Aplicarea metodelor de marcare a combustibilului cu izotopi speciali; Simplificarea procedurilor de certificare a obiectivelor de comer cu produse petroliere; 7

Aplicarea unor msuri fiscale: deducerea accizelor la produsele petroliere nemijlocit la staiile de alimentare din preul de realizare cu amnuntul, evitarea aplicrii TVA la valoarea mrfii la care au fost incluse accizele i reducerea taxei pentru licen.

Introducere Prezentul studiu a fost elaborat de experii Institutului de Cercetri i Consultan n Management (Business Consulting Institute) la comanda Trasparency International Moldova. Scopul studiului este evaluarea dimensiunii contrabandei cu petrol i a impactului economic i fiscal al acestui fenomen asupra societii, precum i elaborarea unor recomandri care ar contribui n mod eficient att la combaterea contrabandei, ct i la optimizarea reglementrii pieei petroliere interne. Sarcinile de baz ale studiului constau n analiza pieei produselor petroliere din Republica Moldova, identificarea factorilor care genereaz comerul ilicit cu petrol, elaborarea metodelor de evaluare a contrabandei, precum i msurarea dimensiunii impactului generat de contraband asupra economiei naionale. Dificultatea evalurii dimensiunii contrabandei crete din dou motive: n primul rnd, traficanii i complicii lor depun eforturi maximale pentru ascunderea oricrei informaii care ar putea atesta n mod cert ntreprinderea traficului i comercializrii ilegale a produselor petroliere; iar, n al doilea rnd, nu exist metode concrete de estimare exact acestui indicator. Metodologia. Studiul a fost efectuat n dou etape. Prima etap au constituit-o acumularea informaiilor privind piaa produselor petroliere, efectuarea unor cercetri selective asupra principalilor consumatori de carburani (populaia, ntreprinderi de transport, gospodrii agricole), precum i analiza cadrului legislativ i instituional de reglementare a pieei produselor petroliere. n cadrul etapei a doua s-a recurs la aplicarea diferitor metode n vederea estimrii dimensiunii contrabandei cu produse petroliere n Moldova i a 9

impactului acesteia, s-a efectuat o anchet sociologic n rndurile importatorilor de produse petroliere, s-a efectuat analiza i compararea rezultatelor, s-au formulat concluziile i recomandrile conform sarcinilor studiului. Surse de informaii. n procesul efecturii studiului au fost utilizate surse oficiale de informaii, precum i unele estimri ale autorilor. Drept surse de informaii n studiu au fost utilizate: Rapoartele Departamentul de Statistic i Sociologie al Republicii Moldova (Anuarul Statistic al Republicii Moldova, 2003, Buletinul de informaii statistice de comer exterior, Balana Energetic a Republicii Moldova etc); Hotrrile Parlamentului i Guvernului Republicii Moldova, precum i ale Ageniei Naionale pentru Reglementare n Energetic care reglementeaz activitatea pieei produselor petroliere; Literatura de specialitate (a se vedea bibliografia); Publicaiile ziarelor i revistelor periodice din Moldova i peste hotare; Chestionarea a 15 participani ai pieei produselor petroliere din Moldova. Studiul a fost elaborat de grupul de consultani ai Business Consulting Institute, n componena: Mihai Rocovan, doctor n economie, coordonatorul studiului, Iurie Roca i Victor Rusu. Autorii exprim sincere mulumiri Doamnei Lilia Carasciuc, doctor n economie, Director Executiv Transparency International Moldova, Doamnei Elena Nistor, consilier economic al Ambasadei Romne n Republica Moldova, Domnului Vitalie Chiriac, Director financiar a societii pe aciuni Avante activitatea creia ine de importul i comercializarea produselor petroliere, care au contribuit att la lansarea acestui studiu, ct i la realizarea lui. 10

1. Noiuni i definiii 1.1 Contrabanda n literatura de specialitate contrabanda se definete ca ocolirea impozitelor, accizelor pe bunuri prin escamotarea punctelor de control1. Contrabanda de bunuri deseori are loc din urmtoarele motive: evitarea impozitelor de accize, precum i evitarea regulilor ce interzic comercializarea cu aceste bunuri. Aceast definiie a contrabandei cuprinde dou feluri de activiti ilegale: contrabanda tipic i activitatea de ocolire a achitrii impozitelor care este legal i, n general, nu este considerat drept contraband. Economitii n general, determin escamotarea ilegal a impozitelor ca ocolirea impozitelor pe cnd escamotarea legal se numete eschivare de impozite. Ambele escamotri, i cea legal i cea ilegal afecteaz impozitele pe venituri i consum. Conform Legislaiei Republicii Moldova, contrabanda reprezint trecerea peste frontiera vamal a Republicii Moldova a mrfurilor, obiectelor i altor valori n proporii mari, eludndu-se controlul vamal ori tinuindu-le de el, prin ascunderea n locuri special pregtite sau adaptate n acest scop, ori cu folosirea frauduloas a documentelor sau a mijloacelor de identificare vamal, ori prin nedeclararea sau declarare neautentic n documentele vamale sau n alte documente de trecere a frontierei. 1.2 Corupie Termenul de corupie sau corumpere n dreptul roman nseamn aciunea de a distruge, de a falsifica, de a vinde sau
1

Merriman David, Understand, Measure and Combat Tabacco Smuggling, 2001.

11

a destrma anumite instituii, n sensul iniial, judectorii publici. Corupia este definit ca fiind o stare de abatere de la moralitate, de la datorie. Cuvntul provine de la termenul latin coruptio, caracteriznd comportarea funcionarului care, n schimbul banilor sau al altor foloase necuvenite, i comercializeaz atributele funciei cu care a fost nvestit. Faptele de acest fel pun n pericol desfurarea activitii statului i a tuturor sectoarelor vieii sociale2. Cu alte cuvinte putem spune c activitatea de corupie se desfoar n afara legii i contribuie la destrmarea integritii statului prin luare de mit sau alte servicii oferite. Cel mai des practica corupiei poate fi utilizat, n special n cadrul instituiilor de stat sau a unor agenii publice. Legislaia Republicii Moldova definete corupia ca un fenomen antisocial ce reprezint o nelegere nelegal ntre dou pri, una propunnd sau promind privelegii sau beneficii nelegitime, cealalt antrenat n serviciul public, consimnd sau primindu-le n schimbul executrii sau neexecutrii unor anumite aciuni funcionale ce conin elemente ale infraciunii prevzute n Codul Penal. 1.3 Evaziunea fiscal Legislaia Republicii Moldova nu prevede nici noiunea i nici deosebirea de baz a definiiilor sintagmelor evaziune fiscal i fraud fiscal. Evaziunea fiscal poate fi interpretat ca o metod sau o totalitate de procedee prin intermediul crora persoanele interesate ocolesc n mod intenionat pe cale legal obligaiunile prevzute de legislaia fiscal sau prezint date eronate cu privire la sursele i veniturile impozabile. Pentru definirea anumitor sintagme, noiuni n domeniul fiscal a fost utilizat informaia i prezentate definiii din
2

Munteanu Igor, Corupia politic, Chiinu, 2002

12

culegerea Evaziunea fiscal, Chiinu 2001, care reprezint materialele conferinei practico-tiinifice a Inspectoratului Fiscal Principal de Stat. n aceast carte sunt incluse articolele specialitilor din domeniul fiscal participani ai conferinei respective i se trateaz un aspect al economiei ilegale care este cunoscut sub denumirea de evaziune fiscal. Noiunea de evaziune fiscal poate purta diferite sensuri dup coninut. n sens mai larg, evaziunea fiscal reprezint totalitatea procedeelor legale i ilicite cu ajutorul crora cei interesa i sustrag total sau par ial averea lor de la obliga iunile prev zute de legisla ia fiscal. n domeniul fiscal precum i n literatura de specialitate nt lnim a a expresie ca ocolirea pe cale legal a prevederilor fiscale, altfel spus aceasta ar reprezenta sustragerea inten ionat de la executarea obliga iei fiscale, comis nu prin nc lcarea direct a normei fiscale concrete, dar prin evitarea inten ionat , prin ocolirea acesteia prin intermediul unor aciuni i acte simulate i numai aparent reale. Deci am putea defini evaziunea fiscal ca - sustragerea de la plata obligaiilor fiscale prin transmiterea unor date eronate privind sursele i veniturile impozabile, ori reprezint ac iunile bine orientate ale contribuabilului, care-i permit s evite sau ntr-o msur sau alta s reduc plile sale obligatorii la buget 3. 1.4 Tinuirea obiectelor impozabile Din pcate nici un act normativ din Republica Moldova nu prevede definiia exact de tinuire. Tinuirea obiectelor impozabile presupune inducerea n eroare a statului prin
3

Viorel Rusu, Aspecte privind fenomenul evaziunii fiscale, Materialele conferinei privind evaziunea fiscal. Chisinau, 2001, pag.34.

13

prezentarea fals a datelor privind obiectele impozabile. Tinuirea reprezint n sine prezentarea datelor denaturate ce diminueaz suma veniturilor i, astfel, diminueaz i suma impozitelor, precum i tinuirea obiectelor impozabile ce nu sunt incluse n actele drilor de seam (contabile sau fiscale), astfel urmrind scopul de a nela organele fiscale. Tinuirea obiectelor impozabile, se exprim prin aciune, - i anume includerea n documentele contabile asupra unor sau altor obiecte impozabile a datelor, denaturate ce diminueaz suma veniturilor i conduc respectiv la diminuarea sumelor impozitelor i contribuiilor de asigurare social n fondurile extrabugetare necesare achitrii, iar prin inaciune - ascunderea obiectelor impozabile, ce se manifest prin nereflectarea lor n documentele drilor de seam. 4 Principiul general interpretativ al dreptului presupune c "termenul folosit n textul legii trebuie neles n sens general, dac legislatorul define te altfel. Tezele generale ale tehnicii de interpretare a dreptului recomand "dac nu exist interpretarea legal sau autentic care dezvluie con inutul acestor noiuni, atunci interpretatorul trebuie de sine stttor s stabileasc nsemntatea lexical a cuvntului sau expresiei n cauz, folosind dicionare sau alte surse capabile s explice cuvntul necunoscut"5. 1.5 Evaziunea fiscal legal i ilegal Concluzionnd cele expuse de Viorel Rusu n articolul su Aspecte generale privind evaziunea fiscal din culegerea Evaziunea fiscal, materialele conferinei, putem vorbi despre evaziunea fiscal legal sau tolerat i evaziunea fiscal ilegal
V.P. Verin, , , Moscova, 1999, pag. 103. 5 Alexandru Bodarev. Materialele conferinei privind evaziunea fiscal, Chisinau, pag.74.
4

14

sau frauduloas n dependen de modul de evitare a prevederilor fiscale. Evaziunea fiscal legal se caracterizeaz prin ocolirea legii fiscale, folosind procedee i combinaii neprevzute de aceasta, ceea ce duce la evitarea i la micorarea impozitului. Evitarea impozitului presupune astfel de activiti n rezultatul crora aceste activiti nu vor fi impozabile, iar micorarea impozitului nseamn utilizarea la maximum a facilitilor fiscale prevzute de lege, scderea veniturilor impozabile ntr-o proporie mai mare dect este permis. 6 innd cont de inexistena legal sau autentic care dezvluie anumite noiuni, sustrasgerile menionate mai sus, putem spune, c se afl la adpostul legii. Din cauza lacunelor existente n legile fiscale, din cauza imperfeciunilor legii, aa numita activitate de sustragere poate fi considerat chiar legal. Evaziunea fiscal frauduloas sau ilegal, spre deosebire de evaziunea fiscal legal ce se desfoar n mod prudent privind sustragerea de la plata impozitelor i taxelor n limitele legii, ncalc legea n mod flagrant cu scopul de a sustrage de la plata impozitelor i taxelor la buget. n afar de cele menionate evaziunea fiscal ilegal poate avea i alte scopuri. De exemplu sustragerea totalmente de la impozitare care prevede desfurarea activitilor fr nregistrarea de stat, nedeclararea materiei impozabile, neinerea evidenei documentelor, crearea ntreprinderilor fantome, distrugerea documentelor etc. Un alt scop este micorarea mrimii obligaiei fiscale prin tinuirea venitului, prin falsificarea

Viorel Rusu Aspecte privind fenomenul evaziunii fiscale, Materialele conferinei privind evaziunea fiscal, ASEM, Chisinau, pag.34.

15

documentelor de eviden, inclusiv prin nentocmirea unor documente primare fictive.4 Din cele menionate putem deduce c evaziunea fiscal frauduloas const n camuflarea obiectului impozabil, subevaluarea materiei impozabile sau metode pentru ocolirea impozitului i taxei datorate. Evaziunea fiscal ilegal se concretizeaz sub multiple forme de manifestare, cum sunt: ntocmirea de declaraii false; ntocmirea de documente de pli fictive; alctuirea de registre contabile ireale; nedeclararea materiei impozabile; declararea de venituri inferioare celor reale; ntocmirea de registre de eviden duble: un exemplar real i altul fictiv; diminuarea materiei impozabile rezultate din reducerea cifrei de afaceri prin nregistrarea n cheltuielile unitii a unor cheltuieli cu caracter personal ale patronilor ori nregistrarea de cheltuieli neefectuate n realitate; vnzrile fcute fr factur, precum i emiterea de facturi fr vnzare efectiv, care ascund operaiuni reale supuse impozitrii; falsificarea bilanului; neachitarea impozitelor deja stabilite Svrirea acestor fapte ilegale n sfera fiscalitii atrage dup sine aplicarea diverselor msuri de rspundere, n dependen de modul de svrire, subiectul delictului, paguba survenit n rezultatul svririi lor.

16

1.6 Infraciunile economice n domeniul fiscal Cadrul legislativ este temelia procesului de combatere a infraciunilor economice i pentru stabilirea i funcionarea cadrului legislativ este necesar de inut cont de aplicarea corect a legislaiei existente, precum i modificarea legislaiei folosind pentru aceasta practica judiciar a altor state. Infraciunile economice se manifest prin diverse modaliti, o clasificare a lor este prezentat n cartea Evaziunea fiscal, materialele conferinei n articolul scris de ctre Vladimir Glc, eful seciei infraciuni fiscale, pe care nemijlocit le enumerm n continuare:

practicarea ilegal a activitii de ntreprinztor; eschivarea de la prezentarea documentelor i a datelor cu privire la venit; evaziunea fiscal a ntreprinderilor a instituiilor i organizaiilor, precum i a persoanelor fizice; t inuirea mijloacelor n devize; deschiderea ilegal a conturilor i depozitarea mijloacelor bneti n strintate; neachitarea impozitelor, taxelor i altor pli; transportarea, pstrarea sau comercializarea mrfurilor supuse accizelor, fr marcarea lor cu timbre de control sau cu timbre de acciz.

Pentru a intenta aciuni penale asupra agenilor economici pentru evaziune fiscal sunt necesare temeiuri a a ca prezena n materialele acumulate de organele de control i a celor de drept a datelor cu privire la indicii de t inuire a veniturilor i indicarea proporiilor profitului tinuit.

17

Se disting urmtoarele etape ale atestrii i examinrii cazurilor de combatere a delictelor fiscale7 : efectuarea controlului fiscal; expedierea n organele de drept a actelor necesare pentru examinarea cazului; examinarea nemijlocit a actelor de ctre organele de poli ie, care la r ndul lor se efectueaz n dou etape: (1) cercetarea penal i (2) ancheta penal propriu - zis; diferirea dosarului penal instanei de judecat , etap ncheiat cu emiterea hotrrii de ctre instana de judecat; executarea pedepsei de ctre nvinuii. Este necesar de inut cont de faptul c scopul final depinde de o conlucrare eficient ntre persoanele responsabile din toate organele de control implicate, care determin delictul fiscal, ns n acest proces pot fi antrenate de asemenea i cadre bine instruite din diverse ramuri ale economiei naionale. 2. Cadrul legal i instituional al pieei produselor petroliere n Republica Moldova n comparaie cu anii precedeni, cnd piaa produselor petroliere era reglementat de un ir mai larg i dispersat de acte normative i legislative, n anul 2001 Parlamentul Republicii Moldova a adoptat Legea privind piaa produselor petroliere nr. 461 din 30.07.2001, care fiind o lege organic, formeaz cadrul organizatoric, juridic i economic pentru asigurarea securitii economice a rii i reglementarea importului, transportrii, stocrii i comercializrii produselor petroliere pe piaa intern, ca produse strategice, cu un regim
7

Vladimir Glc Aspectele privind combaterea infraciunilor n domeniul fiscal, Materialele conferinei privind evaziunea fiscal, Chisinau, pag.26.

18

special de activitate, aprovizioneaz fiabil piaa cu produse petroliere i protejeaz drepturile consumatorilor. n baza acestei legi activitatea de import i comercializare a benzinei, motorinei i a gazului lichefiat este liceniat de ctre Agenia Naional pentru Reglementare n Energetic care elibereaz licene pentru desfurarea activitilor de importare a produselor petroliere, iar Departamentul Standardizare i Metrologie, cu avizul Departamentului Situaii Excepionale acord autorizaii tehnice pentru exploatarea depozitelor de produse petroliere i exploatarea staiilor de alimentare cu produse petroliere i cu gaze lichefiate agenilor economici, care posed depozite de stocare proprii sau arendate. Ministerul Transporturilor i Comunicaiilor, cu avizul Departamentului Standardizare i Metrologie acord autorizaii tehnice pentru exploatarea transportului auto specializat. n Moldova activeaz 2 asociaii obteti Asociaia Moldpetrol-business i Uniunea antreprenorilor-importatori i comerciani de produse petroliere Importcompetrol. Reglementarea pieei produselor petroliere se efectueaz prin acte legislative i normative, adoptate de ctre Parlamentul i Guvernul Republicii Moldova, inclusiv i acte emise de ctre ministerele respective. Legea RM privind piaa produselor petroliere nr. 1585-XV din 26.12.2002 privind modificrile i schimbrile Legii nr. 461-XV din 30.07.2001 ( Monitorul Oficial, nr.27-29/96 din 28.02.2003) cu data ultimei modificri fiind 05.12.2003, fiind o lege organic, formeaz cadrul organizatoric, juridic i economic pentru asigurarea securitii economice a rii i reglementarea importului, transportului, stocrii i comercializrii produselor petroliere pe piaa intern, ca produse strategice, cu un regim special de activitate, aprovizioneaz fiabil piaa cu produse petroliere i protejeaz 19

drepturile consumatorilor. Participani la piaa produselor petroliere (importatori, transportatori, depozitari, vnztori) pot fi persoanele, titulari de licene sau autorizaii tehnice, care au reedin n Republica Moldova. Totodat toi participanii beneficiaz de drepturi egale, indiferent de tipul de proprietate i forma de organizare juridic, i sunt n drept s nfiineze asociaii, uniuni i alte forme de asociere n scopuri ce nu contravin legislaiei, inclusiv reglementrilor liberei concurene. Conform legii menionate, reglementarea de stat a pieei produselor petroliere este prerogativa Ageniei Naionale pentru Reglementare n Energetic, care acord licene pentru: importul i comercializarea cu ridicata a produselor petroliere principale; comercializarea cu amnuntul a produselor petroliere principale; importul i comercializarea cu ridicata a gazului lichefiat; comercializarea cu amnuntul a gazului lichefiat. Departamentul Standardizare i Metrologie, cu avizul Departamentului Situaii Excepionale acord autorizaii tehnice pentru: exploatarea depozitelor de produse petroliere; exploatarea staiilor de alimentare cu produse petroliere i cu gaze lichefiate. Ministerul Transporturilor i Comunicaiilor, cu avizul Departamentului Standardizare i Metrologie acord autorizaii tehnice pentru exploatarea transportului auto specializat. Legea menionat reglementeaz modul i procedura importrii, exportrii, transportrii, pstrrii i comercializrii produselor petroliere.

20

n art. 4, p.1 al Legii bugetului de stat pe anii 2001, 2002 (i in 2003 nemijlocit n Codul fiscal) se indic, c mrfurile i serviciile importate se impun cu tax pe valoare adugat conform prevederilor titlului III din Codul fiscal, iar unele mrfuri, din care fac parte i produsele petroliere, se supun accizelor. Taxa pe valoarea adugat este stabilit n proporie de 20 % din valoarea mrfii n vam, inclusiv accizele. Mrimea accizelor conform Legii bugetului de stat pe anul 2002 i 2003 constituie pentru benzin 1200 lei/tona, pentru motorin 500 lei/tona, pentru condensat de gaz natural (lichefiat) - 1200 lei/tona. Modul de declarare i achitare a TVA, a accizelor i taxelor vamale pentru mrfurile supuse accizelor se stabilete n art. 6, p. 2 al Legii bugetului de stat pe anul 2002, n anex pentru anul 2003 i se declar la punctele vamale de frontier. Activitatea de import i comercializare a produselor petroliere este liceniat n conformitate cu p. 45 al art. 8 al Legii privind licenierea unor genuri de activitate nr. 451 din 30.07.2001, care prevede genul de activitate - importul i/sau comercializarea angro sau cu amnuntul a benzinei, motorinei sau a gazului lichefiat. Legea dat conine noiunile principale, principiile de baz i criteriile de determinare a genurilor de activitate, participanii la procesul de liceniere i autoritile abilitate cu dreptul de eliberare a licenelor. Taxa pentru licen n baza Legilor bugetului de stat pe anii 2001 i 2002 constituie pentru activitatea de import a benzinei, motorinei i gazului lichefiat 90 000 lei, pentru comercializarea angro a benzinei, motorinei i a gazului lichefiat 90 000 lei, pentru comercializarea cu amnuntul a benzinei i motorinei la staiile de alimentare, pentru fiecare staie amplasat n localitate rural 9 000 lei, n alte localiti 18 000 lei, pentru comercializarea cu amnuntul a gazului lichefiat la staiile de alimentare, pentru fiecare staie

21

 9 000 lei, pentru depozitarea combustibilului i a materialelor lubrifiante 36 000 lei. Pentru anul 2003 taxa pentru licen n baza Legii bugetului de stat se modific i constituie: pentru activitatea de import a benzinei, motorinei i gazului lichefiat 180 000 lei, pentru comercializarea angro a benzinei, motorinei i a gazului lichefiat 180 000 lei, restul taxelor rmn a fi neschimbate. Hotrrea Guvernului nr. 1027 din 01.10.2001 stabilete, c agenilor economici li se elibereaz licene pentru desfurarea activitilor de importare a produselor petroliere la prezentarea documentelor care atest, c acetia: posed depozite de stocare proprii sau arendate cu o capacitate de cel puin 5 000 m3, autorizate de ctre organele de control i supraveghere de stat; dein capital propriu echivalent cu cel puin 750 mii dolari SUA; nu au datorii fa de bugetul consolidat i bugetul asigurrilor sociale de stat. Iniial, Hotrrea Guvernului nr. 1027 din 01.10.2001 prevedea posedarea de ctre agenii economici a depozitelor de stocare proprii sau arendate cu o capacitate de cel puin 25 000 m3 i deinerea de ctre ei a capitalului propriu echivalent cu 2 milioane dolari SUA, Hotrre, care ulterior a fost modificat i completat prin Hotrrea Guvernului nr. 1322 din 29.01.2001. Prin Hotrrea Guvernului nr. 476 din 17.04.2002 se aprob Regulamentul privind modul de transportare a produselor petroliere importate, care prevede procedura vmuirii produselor petroliere importate. Hotrrea menionat stabilete lista punctelor vamale de trecere a produselor petroliere importate pe cale ferat, care sunt: Ocnia, Cuciurgan, Etulia, Giurgiuleti i Ungheni, inclusiv stabilete punctul vamal Leueni ca punct de trecere vamal a 22

produselor petroliere importate cu mijloacele de transport auto, iar pe cale maritim (naval) se va efectua numai prin punctul vamal Giurgiuleti. Prin Hotrrea Guvernului nr. 1117 din 22.08.2002 se stabilesc Regulile de comercializare cu amnuntul a produselor petroliere, n care sunt stipulate cerinele de exploatare fa de staiile PECO i ncperile magazinelor specializate, regulile de recepionare, pstrare, eviden i organizare a comercializrii produselor petroliere. n luna iulie 2002 Parlamentul a adoptat Hotrrea nr. 1198 XV din 04.07.2002 (Monitorul Oficial N 103 105 din 18.07.2002) despre rezultatele controlului ndeplinirii Legii nr. 461-XV privind piaa produselor petroliere, n care Guvernul este numit responsabil de implementarea sistemului unic integrat de eviden automatizat a importului i comercializrii produselor petroliere n ar. Hotrrea prevedea pn n noiembrie 2002 elaborarea (i) regulamentelor de pstrare i comercializare cu ridicata i cu amnuntul prin sistemul automatizat a produselor petroliere identificate, i (ii) a schemelor de amplasare a staiilor de alimentare i depozitelor cu produse petroliere i gaze lichefiate pe teritoriul Republicii Moldova. Astfel prin Hotrrea Guvernului nr. 958 din 19.07.2002 (Monitorul Oficial nr. 110 112 din 01.08.2002) se aprob Regulamentul cu privire la sistemul automatizat de eviden a produselor petroliere. Regulamentul respectiv se implementeaz prin Hotrrea Guvernului nr. 111 din 7.02.2003 (Monitorul Oficial nr. 20-22 din 14.02.2003). La 30.05.2002 Consiliul de administrare ANRE prin hotrrea nr. 63 a adoptat Metodologia de formare i aplicare a preurilor la produsele petroliere, care a fost elaborat n corespundere cu prevederile Legii nr. 461 din 30.07.2001 privind piaa produselor petroliere. 23

Legea despre zonele off shore respectiv procedura impozitrii, a fost adoptat n ultima sa lectur la 16 aprilie 2004 de ctre Parlament. Legea dat presupune c taxa off shore n valoare de 15% din costul total al mrfurilor, procurate de la nerezidenii Republicii Moldova, nregistrai n zonele off shore, trebuie s fie preluat de la toi rezidenii Republicii Moldova (persoane fizice i juridice). ns, preedintele Republicii Moldova nu a promulgat Legea dat, care presupunea c de la 1 iulie 2004, de pe toate tranzaciile financiare i comerciale la import n republic prin zonele off shore, se vor supune impozitrii taxa off shore n valoare de 15% de la costul total al mrfii. Problemele evidenei, controlului i combaterii contrabandei n Republica Moldova ine de competena organelor de urmrire penal al Departamentului Vamal i de competena organului de urmrire penal al Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei. Organul de urmrire penal al Departamentului Vamal efectueaz urmrirea penal n privina infraciunilor prevzute n art.248 (Contrabanda ) i 249 ( Eschivarea de la achitarea plilor vamale ) din Codul penal. Organul de urmrire penal al Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei efectueaz urmrirea penal n privina infraciunilor prevzute n art. 191, 195, 236-261, 324-336 din Codul penal, conform Legii Republicii Moldova cu privire la Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei nr. 1104-XV din 6.06.2002.

24

3. Analiza statistic a pieei produselor petroliere din Republica Moldova 3.1 Clasificarea produselor petroliere Conform Sistemului Armonizat de descriere i codificare a mrfurilor, produsele petroliere se mpart n trei grupe de uleiuri petroliere: uoare, medii i grele. Din prima grup de produse petroliere fac parte uleiurile: (a) destinate a fi supuse unui tratament specific, (b) destinate a fi supuse transformrilor chimice i (c) destinate altor utilizri. n subgrupa de uleiuri destinate altor utilizri sunt incluse benzinele specifice, benzinele pentru motoare i alte benzine. n Moldova sunt utilizate urmtoarele tipuri de benzine pentru motoare: A-72, A-76, A-90, A-92, A-95 i A-98. Din grupa a doua de produse petroliere - uleiuri medii fac parte combustibilii avia (jet fuel) i alte tipuri de petrol lampant. Din grupa a treia de produse petroliere uleiuri grele fac parte motorinele, pcura i uleiurile lubrifiante. Primele dou produse din grupa a treia se mai grupeaz dup coninutul de sulf. 3.2 Importul Conform datelor Departamentului Statistic i Sociologie al Republicii Moldova, volumul importului de produse petroliere n Republica Moldova n anul 2003 a constituit 606 mii tone i s-a mrit cu 14,3% comparativ cu anul 2002 iar fa de anul 2000 cu 30,5% (Tabelul 1).

25

Tabelul 1. Importul de produse petroliere n Republica Moldova*

Denumirea produsului
Benzin Lampante (inclusiv pentru aviaie) Motorin Pcur Uleiuri Gaze lichefiate Alte petroliere TOTAL

2003 mii mii USD tone

52 535 3 864 66 268 2 747 5 639 14 749 2 600 148 401 202,5 14,9 284,8 21,5 11,7 56,2 14,4

2002 mii mii USD tone

38 133 3 463 50 747 2 937 4 872 10 607 1 476 167,9 15,3 249,1 24,2 12,3 49,3 12,4

2001 mii mii USD tone

35 021 4 231 51 092 9 068 6 778 12 152 2 524 132,0 16,9 216,1 61,2 17,8 46,3 18,3

2000 mii mii USD tone

35 742 5 126 50 179 7 857 4 892 13 502 3 109 121,8 19,3 194,4 46,6 15,2 49,8 17,4 464,4

606,1 112 235

530,4 120 865

508,7 120 407

* Datele nu includ operaiunile de export-import ale agenilor economici din partea stng a Nistrului Sursa: Departamentul Statistic i Sociologie

Volumul importului n expresie bneasc n perioada menionat a crescut cu 32,2% fa de anul 2002, i cu 23,2% n comparaie cu anul 2000, realiznd un nivel de aproape 150 mil. USD. Aceast discordan ntre dinamica volumului fizic i a volumului valoric se explic prin faptul c n anii 2001-2002 preurile la importurile produselor petroliere au fost n cdere, iar n anul 2003 au realizat o cretere la toate categoriile de produse vizate. Evoluia importurilor de produse petroliere n anii 1998-2003 este prezentat i n figura 1. n perioada 1998-2001 s-a realizat o micorare continu a volumul fizic i valoric al importurilor tuturor tipurilor de produse petroliere, atingnd un nivel minim n anul 2000, cnd volumul fizic al importului de produse petroliere a ajuns la nivel de 48,7% fa de anul 1997. Reducerea esenial a volumului importurilor s-a produs sub influena urmtorilor 26

factori: (1) nrutirea situaiei economico-sociale din Moldova, (2) majorarea costului importului de produse petroliere, inclusiv a accizelor, taxei pentru obinerea licenei etc., i (3) sporirea importului ilegal. n anul 2001 diminuarea volumului de importuri de produse petroliere s-a stopat i a nregistrat o mic cretere n comparaie cu anul 2000. Dar nectnd la tendina de cretere ce a urmat n anii 2001-2003, volumul importului de produse petroliere din anul 2003 rmne, totui, la un nivel de 63,6% fa de anul 1997, cnd s-a realizat un import n volum de circa 953 mii tone.
Fig. 1 Evolutia importului de produse petroliere in RM in perioada 1996-2003
1,200.0 1,000.0 800.0 600.0 400.0 200.0 0.0 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 Anul Alte petroliere Motorina Uleiuri Gaze lichifiate Pcura Lampante Benzina

Not: Datele despre importul de gaze lichefiate sunt prezentate doar pentru anii 1999 2003

Sursa: n baza datelor Departamentului Statistic i Sociologie

n ce privete importul pe fiecare categorie de produse n parte, situaia n anul 2003 fa de anul 2002 se prezint astfel: la benzine s-a realizat o cretere cu 20,6% a cantitii importate, la motorin cu 14,3%, la gaze lichefiate cu 14%. i totui, comparativ cu anul 1997, importurile de 27

Volum. import. (mii tone)

benzina i motorin au rmas la un nivel de 70,5% i, respectiv, 86,1%, tendina n evoluia acestora fiind asemntoare cu tendina general pe totalul produselor petroliere importate. Gazele lichefiate, ns, au realizat o cretere continu n perioada 1999-2003. Importul de lampante a nregistrat o evoluie relativ stabil, cu oscilaii nesemnificative, realiznd, n 2003, o scdere cu 2,6% fa de 2002 (situndu-se la un nivel de 75% fa de 1997). Importurile de pcur i uleiuri au realizat o diminuare semnificativ continu de la an la an ajungnd, n anul 2003, la un nivel de 8,5% i respectiv 27,7% al importurilor din 1997. n perioada anilor 1996-2003 s-au produs i importante schimbri structurale ale importului de produse petroliere. Astfel, ponderea benzinei n importurile de produse petroliere a oscilat ntre 25 i 33,4 la sut, evideniindu-se o uoar tendin de cretere. Importurile de motorin au deinut o pondere mereu crescnd n decursul acestei perioade, ajungnd la nivel de 47 la sut n anul 2003, fa de 33,8% n anul 1996. Ponderea importurilor de pcur, ns, a realizat o scdere radical de la 32,5% n anul 1996 pn la 3,5% n anul 2003. Importurile de lampante au deinut o pondere relativ stabil, cu oscilaii nesemnificative. O tendin de scdere s-a realizat i la importurile de uleiuri, care deineau n 2003 o pondere de 1,9 la sut, aproape de dou ori mai mic dect n anul 1998 sau de peste trei ori mai mic dect n 1996. Grafic, aceste tendine sunt reprezentate n figura 2.

28

Fig. 2 Dinamica ponderii produselor petroliere importate 50.0 45.0 40.0 35.0 30.0 25.0 20.0 15.0 10.0 5.0 0.0

% din masa importului

Benzina Lampante Motorina Pcura Uleiuri

96

97

98

99

00

01

02 20

19

19

19

19

20

20

Anul

Sursa: n baza datelor Departamentului Statistic i Sociologie

Sub aspect geografic, produsele petroliere s-au importat n special din Ucraina, Romnia, Belarus i Rusia. n perioada 1998-2003 cota acestor patru ri s-a meninut la nivelul de peste 95 la sut (96,1% n 1998 i 95,4% n 2003), nregistrndu-se o uoar diversificare a rilor expeditoare n anii 1999-2000, cnd ponderea celor patru ri a sczut la 86,8% i respectiv la 94,2%. ns n cadrul primelor patru locuri s-au produs schimbri radicale. Ucraina, care n anul 1998 deinea doar 6,8% n importurile de produse petroliere n RM, a nregistrat o ascensiune continu ajungnd la cota de 62,3% n anul 2003, situndu-se pe prima poziie. Romnia, de pe prima poziie n 1998 (cu o cot de 53,3%) ajunge pe poziia a doua n 2003, cu 16,2%. Ponderea Belarusiei a nregistrat o tendin de cretere, de la 11,4% n 1998 pn la 14,2% n 2003, cu o valoare maxim n 2001 (19,7%). Cota Rusiei a sczut net de-a lungul acestei perioade, de la 24,6% n 1998 la doar 2,8% n 2003 (Tabelul 2).

20

03

29

Tabelul 2. Structura importului de produse petroliere pe ri expeditoare

2003 ara expeditoare mii % tone Ucraina Romnia Belarus Rusia Alte ri Total 2002 mii tone % 2001 mii tone % 2000 mii tone % 1999 mii tone % 1998 mii tone % 6,8% 53,3% 11,4% 24,6% 3,9%

377,7 62,3% 280,1 98,1 86,0 16,7 27,7 16,2% 127,4 14,2% 92,6 2,8% 17,3 4,6% 13,1

52,8% 207,3 24,0% 157,7 17,5% 100,4 3,3% 13,9 2,5% 29,4

40,7% 61,6 31,0% 272,3 19,7% 78,8 2,7% 24,6 5,8% 27,0

13,3% 76,7 58,6% 182,8 17,0% 48,9 5,3% 99,1 5,8% 62,2

16,3% 49,2 38,9% 387,1 10,4% 83,1 21,1% 179,0 13,2% 28,5

606,1 100,0% 530,4 100,0% 508,7 100,0% 464,4 100,0% 469,7 100,0% 726,9 100,0%

Sursa: Calcule n baza datelor Departamentului Statistic i Sociologie

Mai putem meniona ca structura importurilor pe ri expeditoare a fost diferit pentru anumite categorii de produse. De exemplu, peste 98 la sut din importurile de benzine, motorin i lampante sunt din patru ri (Ucraina, Romnia, Belarus i Rusia) i mai puin de 2% - din alte ri. La importurile de uleiuri i alte produse petroliere lista rilor expeditoare este mai diversificat (Germania, Slovacia, Letonia, Lituania, Slovenia, Polonia, Bulgaria, Israel, Estonia, SUA, Turcia i alte ri). Ponderea cea mai mare n importul de produse petroliere n anul 2003 o deine Ucraina (62,3% sau 377,7 mii tone). Din aceast ar s-a importat n special motorina, n cantitate de 207,3 mii tone (72,8% din importul total de motorin al RM); benzin, n cantitate de 111,0 mii tone (54,8% din importul total al rii); pcur 19,6 mii tone (91,2% din pcura importat) i gaze lichefiate n volum de 36,3 mii tone (ceea ce reprezint 64,6% din totalul importurilor de gaze lichefiate). Tot din Ucraina au fost importate 21,4 la sut din totalul uleiurilor importate (circa 2,5 mii tone). Din Romnia s-au importat, n 2003, peste 98,1 mii tone de produse petroliere, ceea ce reprezint 16,2 % din importurile 30

totale pe ar. Aceast cantitate s-a constituit n special din 48,9 mii tone de benzin (sau 24,1% din totalul benzinei importate); motorin n volum de 42,2 mii tone (adic 14,8 la sut din importurile totale de motorin) i gaze lichefiate n cantitate de 6,8 mii tone (ceea ce reprezint 12,1% din importul total de gaze lichefiate). Importurile de pcur i de lampante au fost n continu scdere din aceast ar, astfel c n 2003 acestea au deinut ponderi nesemnificative n structura importurilor din Romnia. Din Belarus importurile de produse petroliere au constituit, n anul 2003, circa 86 mii tone, ceea ce reprezint 14,2% din totalul importurilor acestor categorii de mrfuri. Belarus este unul din principalii furnizori de produse petroliere din categoria alte petroliere (produse bituminoase, parafine, stearine, cocsuri, asfalturi, uleiuri petroliere destinate a fi supuse unor prelucrri specifice .a.). n 2003 din Belarus sau importat 12,1 mii tone de astfel de produse (circa 84% din totalul importului de aceste produse); 38,5 mii tone de benzine ( sau 19% din totalul importului de benzine); 32,4 mii tone de motorin (respectiv 11,4% din totalul motorinei importate); 1,9 mii tone de pcur (8,8% din total); 1,1 mii tone de uleiuri (circa 9% din total importuri de uleiuri), precum i cantiti mai nesemnificative de lampante i gaze lichefiate. n perioada 1998-2003 importul de produse petroliere din Rusia s-a diminuat esenial, ajungnd n anul 2003 la un volum de 16,7 mii tone, ceea ce reprezint 2,8% din totalul importurilor acestor produse. Rusia rmne a fi unul din principalii furnizori de uleiuri, asigurnd 50,3 la sut din importurile de uleiuri n anul 2003 (circa 5,9 mii tone). Tot din Rusia au fost importate circa 6 mii tone de gaze lichefiate (sau 10,6% din importurile totale de gaze lichefiate); 2,7 mii tone de benzine (1,3% din total) i 1,3 mii tone de alte categorii de petroliere (adic 9,2 la sut din totalul 31

importurilor acestor categorii de produse). Importurile de motorin au fost, n 2003, neeseniale. Ponderi mai puin semnificative n structura importurilor n anul 2003, n comparaie cu importurile din rile menionate, revin Lituaniei, Slovaciei i Letoniei. Importurile din celelalte ri sunt nesemnificative. Importatorii. Schimbrile pe piaa produselor petroliere din Republica Moldova se caracterizeaz prin restrngerea numrului de ageni economici care activeaz n domeniul importului i comercializrii cu ridicata a produselor petroliere i, totodat, creterea numrului de ageni care activeaz n domeniul comercializrii cu amnuntul a acestor produse. Dac n anul 2001 erau nregistrai peste 70 ageni a cror obiect de activitate l constituia importul i comercializarea cu ridicata a produselor petroliere de baz (benzin i motorin), atunci n 2003 acest obiect de activitate a fost practicat de 45 de ageni economici. De menionat este faptul c peste 50 la sut din importurile de produse petroliere revine pe seama a 5 companii importatoare. Preurile unitare la importul produselor petroliere variaz esenial n funcie de importator, ar de expediie i de sezonalitate. n anii 2001-2002 s-a nregistrat o micorare a preului de import, fiind influenat i de introducerea inspeciei nainte de expediere. ncepnd cu anul 2003 preurile de import sunt n permanent cretere, ca rezultat al schimbrilor pe piaa mondial. Cele mai mari volume de import de benzin au fost efectuate de companiile CS Lukoil Moldova SRL (41,4% din total), CS Petrom-Moldova SA (13,2% din total) i Valiexchimp SRL (6,8%). La importurile de motorin, cele mai mari cote revin companiilor CS Lukoil Moldova SRL (39,6% din total),

32

M Tirex-Petrol SA (15,7%), CS Petrom-Moldova SA (11,9%) i Armamil-Com SRL (3,9%). Cei mai mari importatori de gaze lichefiate au fost firmele CS Lukoil Moldova SRL (47,7%), Gazflaur SRL (13,5%), Tat-Petrol SRL (9,5%) i Gaz-Tat-Grup SRL (7,2%). Prezint interes faptul c peste 75% din tranzaciile de import a produselor petroliere nu sunt ncheiate direct cu furnizorii (productorii), dar prin firme intermediare cu sediul n zone off shore. Acest fapt nu este deloc neglijabil, deoarece anume prin astfel de tranzacii se realizeaz schemele de ocolire legal a impozitelor (evaziune fiscal) i n plus, capitalizarea unor sume enorme de venituri n strintate. Preurile de import. Analiza dinamicii preului mediu unitar la import (costul mrfii n vam), prezentat n Tabelul 3, pentru anii 1998 2003 ne arat c la majoritatea produselor petroliere costul importului exprimat n dolari SUA a nregistrat o cretere considerabil n anul 2000, nregistrnd cele mai ridicate preuri n vam la majoritatea produselor petroliere. Aceasta se explica n special prin creterea preului la petrol pe piaa mondial, precum i prin faptul c importatorii i capitalizau veniturile n afara rii (efectuau importuri n majoritate prin companii intermediare din zone off shore).

33

Tabelul 3. Preurile medii unitare la importul produselor petroliere

Denumirea produsului Benzin Lampante Motorin Pcur Uleiuri Gaze lichefiate USD/tona 2003 259 259 233 128 482 262 2002 227 226 204 122 397 215 2001 265 250 236 148 381 262 2000 295 266 258 169 322 271 1999 204 165 161 89 421 180 1998 194 189 175 101 416 2003 114,3 114,8 114,2 105,1 121,3 121,9 n % fa de anul precedent 2002 85,8 90,2 86,2 82,1 104,4 82,0 2001 89,8 94,2 91,6 87,8 118,3 96,9 2000 144,3 160,7 160,5 188,7 76,5 150,7

Sursa: Calcule estimative n baza datelor despre volumele fizice i valorice ale importurilor

n anul 2001 preurile la produsele petroliere au nregistrat o scdere n comparaie cu preurile anului 2000, tendin care s-a pstrat i n anul 2002, cnd s-au nregistrat cele mai mici preuri la produsele petroliere importate n ultimii ani. Aceast micorare a preurilor de import la produsele petroliere este o urmare a scderii preurilor la productorii din Ucraina, Belarus, a introducerii inspeciei nainte de expediere ncepnd cu 1 ianuarie 2002. n anul 2003 preurile de import au crescut la toate categoriile de produse petroliere, cea mai semnificativ cretere nregistrndu-se la gazele lichefiate (121,9% fa de anul 2002) i la uleiuri (121,3% fa de 2002). La benzine preurile de import au crescut n medie cu 14,3%, la lampante cu 14,8% i la motorin cu 14,2% fa de preurile din 2002. O cretere mai puin semnificativ a preului mediu de import s-a produs la pcur. E de menionat faptul c doar evoluia preurilor la uleiuri a fost diferit fa de tendina general, ele nregistrnd o cretere continu pe parcursul ntregii perioade menionate (Figura 3).

34

Fig. 3 Evolu ia preurilor medii la importul produselor petroliere

600 500
Pr etul, US D/tona

400 300 200 100 0

1998 1999 2000 Anul 2001 2002 2003

Benzina Motorina P cura Uleiuri Lampante Gaze lichefiate

Prezint interes i faptul c preurile unitare la importul produselor petroliere variaz esenial chiar n decursul fiecrui an, evoluia lor pe parcursul anului fiind caracterizat de o sezonalitate accentuat. La benzin, de exemplu, preurile la import n primele dou trimestre ale anului sunt sub medie, iar n trimestrele trei i patru cresc peste media lor anual. Preurile de import la motorin n primele dou trimestre ale anului sunt mai mici dect preurile lor medii anuale, n trimestrul trei sunt apropiate de media anual, iar n ultimul trimestru al anului cresc considerabil. La importul de gaze lichefiate cele mai mari preuri unitare se nregistreaz n trimestrele I i IV, iar n trimestrele II i III sunt sub media lor anual (Tabelul 4). De acest fapt trebuie s se in cont la programarea i crearea stocurilor necesare pentru asigurarea securitii energetice a statului, mai ales dac inem cont de faptul c consumul principalelor produse petroliere n Republica moldova are un caracter sezonier pronunat.

35

Tabelul 4. Evoluia pe trimestre a preurilor medii de import ale benzinei, motorinei i a gazelor lichefiate
Perioada de referin Anul 2003 Trimestrul I Trimestrul II Trimestrul III Trimestrul IV Anul 2002 Trimestrul I Trimestrul II Trimestrul III Trimestrul IV Benzin USD/ton 259,4 246,4 239,0 265,0 276,8 227,3 205,4 208,3 233,6 244,9 % fa de pre. anual 95,0% 92,1% 102,2% 106,7% 90,4% 91,7% 102,8% 107,8% Motorin % fa de pre. USD/tona anual 232,7 223,8 225,2 226,1 248,5 203,8 188,5 181,4 205,0 225,2 96,2% 96,8% 97,2% 106,8% 92,5% 89,0% 100,6% 110,5%

Gaze lichefiate % fa USD/tona pre. a 262,4 259,4 250,7 245,0 292,0 211,7 239,0 165,6 212,1 228,9

Sursa: Calcule n baza datelor Ageniei Naionale pentru Reglementare n Energetic

n tabelul 5 sunt prezentate preurile medii la importul produselor petroliere, calculate pe cele mai importante ri expeditoare. n anul 2000 cele mai ieftine benzine au fost importate din Romnia, preul mediu constituind 276 USD/t, depit de cele din Belarus cu 5% i din Ucraina cu 20%. Aceea i clasificare s-a meninut i n anul 2001, cu o tendin de diminuare a preurilor la importul din toate aceste ri. n 2002 preurile au fost aproape la acelai nivel pentru toate rile expeditoare, ajungnd la valorile cele mai sczute din ultimii ani. n anul 2003 preurile de import ale benzinei au crescut considerabil pentru toate rile expeditoare, ns topul rilor s-a inversat din Romnia deja s-au importat cele mai scumpe benzine (276 USD/ton), iar cele mai ieftine din Ucraina (241 USD/ton). La evoluia preurilor de lampante s-a nregistrat aceleai tendine ca i la benzin.

36

Tabelul 5. Preul mediu unitar la importul principalelor produse petroliere pe ri expeditoare (USD/tona)
Denumirea produ selor
Benzin Lampante Motorin Pcur Gaze lichefiate

Romnia
2003 276 237 242 2002 207 194 189 250 207 2001 247 236 237 277 2000 276 255 228 316 2003 241 247 229 128 260

Ucraina
2002 207 236 180 98 186 2001 285 276 238 119 250 2000 330 263 148 269 2003 268 271 251 128

Belarus
2002 205 231 193 199 267 2001 271 261 231 217 275

Sursa: Calcule n baza datelor Departamentului Statistic i Sociologie, despre volumele fizice i valorice ale importurilor

Pentru motorin cele mai mici preuri au fost nregistrate, alternativ de-a lungul anilor 2000-2003, la importurile din Romnia i respectiv din Ucraina, la importurile din Belarus nregistrndu-se preurile cele mai nalte. n anul 2003 cea mai ieftin motorin a fost importat din Ucraina (229 USD/ton) i din Romnia (237 USD/ton). Nectnd la creterea preurilor cu circa 26% fa de cele din anul precedent, preurile de import din Romnia i Ucraina nu sunt, totui, mai mari dect n anul 2001. Preurile la importurile din Belarus au crescut cu peste 30 la sut n anul 2003 fa de cele din 2002, nregistrnd o cretere chiar i fa de anul 2001 (251 USD/ton). La importurile de pcur cele mai mici preuri au fost oferite, de-a lungul acestei perioade, de ctre Ucraina, iar cele mai mari de ctre Romnia. Preurile la importurile de gaze lichefiate au avut o tendin asemntoare cu tendina general a evoluiei preurilor produselor petroliere. Cele mai mici preuri au fost fixate, dea lungul acestei perioade, la importurile din Ucraina, cu excepia anului 2003, cnd cel mai mic pre s-a realizat la

37

importurile din Romnia (242 USD/ton), Ucraina oferind preuri cu circa 7,5% mai ridicate. Preurile la import sunt influenate de modul de acumulare a profitului de ctre companiile importatoare (n Moldova sau n exterior n funcie de interesele financiare ale importatorului), precum i de evoluia preurilor pe pieele mondiale ale produselor petroliere. 3.3 Consumul Volumul i structura consumului. Evoluia consumului pe ramuri din 1994 pn n 2002 a benzinei, motorinei i pcurei este prezentat n Tabelul 6. Analiza acestor date ne arat consumul total la principalele produse petroliere, consumul sa redus considerabil n perioada 1994-2000, atingnd un nivel minim n anul 2002 (356 mii tone), sau de 2.7 ori mai mic fa de 1994. Cea mai mare diminuare sa nregistrat la pcur de 7.7 ori i ceea mai mic la benzina auto de 1.8 ori, la motorin de 2.0 ori. Consumul benzinelor avia este relativ stabil i se cifreaz n jurul valorii de 21 mii tone anual. ncepnd cu anul 2001 consumul de petroliere s-a nviorat, nregistrnd o cretere cu 7,6% fa de 2000, cretere care a continuat i n 2002 (cu 17,5% fa de 2001). Dar totui nivelul consumului la aceste produse rmne la nivel de 46,7% fa de anul 1994.

38

Tabelul 6. Consumul principalelor produse petroliere n anii 1994 2003, repartizate pe sectoare ale economiei naionale (mii tone)
Domeniul de utilizare 2002 80 82 2 164 3 118 73 57 7 258 2 28 4 34 456 2001 55 1 70 3 129 3 79 55 68 6 211 3 6 33 3 45 385 2000 50 1 66 1 118 3 74 57 53 6 193 2 3 40 5 50 361 1999 56 1 61 1 119 3 68 71 31 3 178 2 9 90 0 2 104 401 1998 93 2 110 2 207 4 93 107 33 6 246 6 21 141 6 3 178 631 1997 112 3 127 43 286 8 110 146 30 48 347 5 29 178 1 9 224 857 1996 135 5 73 2 216 10 124 157 17 10 323 8 34 251 3 13 311 850 1995 143 2 75 12 223 12 139 201 9 12 379 9 29 280 2 25 347 949

numirea oduselor troliere

Transport Agricultura Populaia Alte nzine auto Total Industrie Transport Agricultura Servicii comunale si populaia Alte Motorina Total Industrie Producerea energiei electrice Producerea energiei termice Agricultura Alte Pcura Total Total

Sursa: Departamentul Statistic i Sociologie

Din analiza structurii consumului benzinei auto pe parcursul anilor 1994 2002 se vede c creterile cele mai mari se nregistreaz la consumul de ctre populaie, care a atins cota de 127 mii tone n 1997, ceea ce constituie 270% fa 1994 i 155% fa de anul 2002. Ponderea consumului populaiei din totalul consum de benzin auto n ultimii ani este de peste 50% i n condiiile creterii consumului, ponderea acestui segment va rmne la acest nivel. Consumul total de benzin 39

n transport i-a diminuat ponderea, de la 75% n 1994 ajungnd la 43% n 2000 i la 49% n 2002. Principalele ramuri consumatore de motorin n 2002 sunt transportul (46%), agricultura (29%), serviciile comunale i populaia (22%). Consumul motorinei de ctre populaie a crescut n toat perioada de mai bine de 8 ori. n urmtorii ani consumul de motorin n agricultur i consumul de motorin de ctre populaie trebuie analizat mpreun, deoarece n rezultatul privatizrii terenurilor agricole, consumul n agricultur poate fi confundat cu consumul populaiei. Consumul pcurei s-a diminuat din anul 1994 pn n 2002 de 11 ori, pstrndu-i structura. Ponderea cea mai mare (85%) din totalul de consum de pcur se nregistreaz pentru producerea energiei termice. Preurile de consum. Analiza preurilor de vnzare a produselor petroliere principale pe piaa intern n anul 2002 indic, n comparaie cu preurile anului 2001, o micorare a preurilor en gross cu 15-17% la benzine i 6-8% la motorin. Preurile la vnzrile cu amnuntul sunt la acelai nivel cu o uoar variaie de 2-3% de cretere. Factorii care au influenat aceste schimbri sunt: (1) creterea concurenei ntre companiile ce activeaz n domeniu, (2) preurile joase la produsele petroliere pe piaa Ucrainei i Belarusiei, (3) importurile directe de produse petroliere din Romnia, (4) introducerea inspeciei nainte de expediie. Tendina de scdere a preurilor la produsele petroliere a fost oprit n iunie 2002 i n continuare au nregistrat o uoar cretere. Preurile medii de comercializare cu amnuntul a benzinei i gazelor lichefiate au nregistrat o cretere, n anul 2003, dar nu att de semnificativ ca i n cazul preurilor de import. Iar

40

preurile de vnzare cu amnuntul la motorin s-au redus cu circa 8,9%. Creterea preurilor cu amnuntul ntr-un ritm mai sczut fa de creterea preurilor la import, iar n unele cazuri chiar scderea acestora se datoreaz deprecierii dolarului fa de principalele valute internaionale i fa de leul moldovenesc. Preurile cu amnuntul la benzin i motorin variaz n funcie de locul amplasrii i gradul de modernizare a staiilor de alimentare. De regul, cele mai mari preuri sunt nregistrate n municipiul Chiinu i centrele judeene ale republicii. i totui, dac n anul 2001 variaia preurilor cu amnuntul pe teritoriul Republicii Moldova ajungea pn la circa 7 la sut, n anul 2003 preurile au fost cu mult mai omogene n profil teritorial, variaia lor fiind de circa 1-2%. Aceasta se datoreaz concentrrii pieei petroliere i lrgirii reelelor de distribuie cu amnuntul ale marilor importatori care, prin amplasarea staiilor sale prin toate structurile teritoriale au contribuit la omogenizarea i meninerea preurilor la produsele petroliere la vnzrile cu amnuntul. Principalii formatori de preuri pe pia sunt cei mai mari importatori de produse petroliere Lukoil Moldova SRL, Petrom-Moldova SA, Mabanaft-Moldova SRL, "AS Petrol Moldova SRL. Trebuie s menionm c omogenizarea preurilor de realizare contribuie, indirect, i la combaterea contrabandei cu produse petroliere. Se tie c importatorii ilegali ncearc, de obicei, s-i vnd marfa mai ieftin dect pe pia, ca s-o realizeze mai repede. Iar din moment ce preurile tind s se omogenizeze, atunci apariia pe pia a unor produse la un pre mai sczut va trezi bnuieli n privina originii i calitii acestora. Pe de alt parte, meninerea unui pre de pia ar nsemna o perioad mai ndelungat pentru a realiza produsele de contraband, iar aceasta sporete riscurile 41

contrabanditilor de a fi depistai. Deci o politic adecvat a preurilor va constitui, n sine, nc o msur de constrngere pentru contrabanda cu produse petroliere. 3.4 Reeaua de distribuire Conform legislaiei n vigoare, comercializarea produselor petroliere n Republica Moldova este liceniat. Companiile pot dispune de dou tipuri de licene: comercializarea cu ridicata i comercializarea cu amnuntul a produselor petroliere. Primii pot comercializa produsele numai din depozite petroliere. Pe parcursul anului 2003 au realizat importuri i comercializare cu ridicata de benzine, motorin i petrol lampant 45 de ageni economici. Dac includem i comercializarea pcurei, atunci vor fi 62 de ageni economici, principalii figurani pe piaa en gross a produselor petroliere. Ponderea hotrtoare pe aceast pia o dein aceeai ageni care au fost numii la capitolul Importatorii. La sfritul anului 2003 pe teritoriul Republicii Moldova existau 30 depozite petroliere, cu o capacitate total de stocare de circa 279,4 mii tone i 7 depozite de gaze lichefiate, cu o capacitate total de stocare de circa 5,9 mii m3. (Tabelul 7). De licen de comercializare cu amnuntul pot dispune numai companiile care au n proprietate sau arendeaz staii de alimentare. Reeaua de desfacere cu amnuntul a benzinei i motorinei se constituie din 493 staii de alimentare, care aparin la 188 de ageni economici. Capacitatea total de alimentare a staiilor nregistrate este de circa 77,9 mii alimentri/zi, iar capacitatea total de stocare a acestora este de circa 51,4 mii m3.

42

Din totalul de staii 132 aparin direct importatorilor. n municipiul Chiinu sunt amplasate 91 de staii de alimentare, sau 18% din numrul total, i 5 depozite (4 de petrol i 1 cu gaze). n Tabelul 7 este prezentat repartizarea teritorial a staiilor de alimentare cu petrol, existente la sfritul anului 2003. Din numrul total al acestor staii la sfritul anului 2003 n Republica Moldova activau 395 staii de alimentare cu benzin i motorin (cu 10 staii mai mult dect n anul 2002) i 120 de staii de alimentare cu gaze lichefiate (cu 58 de staii mai mult dect n 2002). Conform schemei de amplasare a staiilor de alimentare prezentate recent Guvernului spre aprobare, n urmtorii patru ani numrul staiilor se va dubla i va atinge cifra de 808 staii. Majoritatea staiilor noi urmeaz a fi amplasate n zonele rurale. Putem afirma c dezvoltarea reelei de desfacere cu amnuntul a produselor petroliere nu numai c are efecte pozitive asupra pieei, asupra gradului de satisfacere a consumatorilor, dar prezint i o constrngere n plus pentru cei care ncearc s distribuie produsele de contraband. Tot n acest scop a fost implementat Sistemul automatizat de eviden a produselor petroliere, care presupune i dotarea tuturor staiilor de alimentare cu aparate de cas cu memorie fiscal. Acest sistem ar trebui s asigure o monitorizare eficient a aprovizionrii cu produsele petroliere de baz i a desfacerii acestora pe teritoriul Republicii Moldova. Tabelul 7. Staiile de alimentare i depozitele cu produse petroliere i gaze amplasate pe teritoriul Republicii Moldova
Nr. d/o Denumirea localitilor

Staii i depozite la sfritul anulu

43

inclusiv Total staii 1 2 3 91 14 19 8 14 13 16 7 5 9 15 7 5 3 22 3 6 13 4 9 8 23 10 7 9 4 17 11 11 21 cu petro l 4 66 13 18 7 11 8 12 6 4 8 14 5 4 1 18 3 5 9 4 7 6 18 7 4 9 4 12 9 9 18 cu gaze 5 13 1 1 1 1 2 1 1 1 4 1 4 2 1 1 1 4 1 2 2 mixte 6

1 Mun. Chiinu 2 Anenii Noi 3 Criuleni 4 Dubsari 5 Ialoveni 6 Streni 7 Mun.Bli 8 Singerei 9 Glodeni 10 Fleti 11 Rcani 12 Cueni 13 tefan Vod 14 Cinari 15 Orhei 16 oldneti 17 Rezina 18 Teleneti 19 Basarabeasca 20 Cimilia 21 Leova 22 Hnceti 23 Soroca 24 Floreti 25 Drochia 26 Sntuca 27 Ungheni 28 Nisporeni 29 Clrai 30 Cahul, Cantemir

44

Nr. d/o 1 31 32 33 34 35 36

Denumirea localitilor 2 Edine Dondueni Briceni Ocnia Taraclia U.T.A. Gguzia n total

Staii i depozite la sfritul anulu inclusiv Total staii 3 19 11 17 3 9 30 493 cu petro l 4 18 9 15 2 8 28 399 cu gaze 5 1 2 2 1 1 2 55 mixte 6

Sursa: Hotrrea Guvernului nr.929 din 04.08.03, Anexa nr.5, Monitorul Oficial nr.170-172/971 din 08.08.03

4. Factorii ce stimuleaz evaziunea fiscal i contrabanda Principalele stimulente ale contrabandei sunt diferenele de preuri i ale sistemelor de taxe n diferite ri. Dac un produs oarecare poate fi achiziionat ntr-o ar la un anumit pre, iar ntr-o alt ar acelai produs se vinde la un pre mai mare (deoarece n preul lor se includ accize i taxe vamale mai nalte), apare tentaia de a importa acel produs ocolind taxele i impozitele de import, inclusiv i pe ci ilegale. Economic vorbind, beneficiul brut al aciunilor de contraband va fi egal cu suma impozitelor i taxelor pe care ar fi trebuit s le plteasc, dac ar fi importat aceste produse n mod legal. Deci o condiie important pentru combaterea contrabandei ar fi colaborarea la nivel interstatal n vederea armonizrii politicilor de preuri i de impozitare a produselor petroliere. Pe de alt parte, importul ilicit de produse petroliere implic i nite riscuri. n cazul n care importatorii ilegali vor fi 45

prini, acetia risc confiscarea mrfii de contraband, confiscarea unitii de transport cu care transport marfa de contraband i n plus, intentarea unui dosar penal. n aceste condiii puini recurg la importul produselor de contraband fr s se asigure c nu va fi tras la rspundere. Adic se recurge la mituirea persoanelor cu funcii de control i combatere a contrabandei. De aceea, lupta cu contrabanda nu va fi eficient dac nu va fi corelat cu lupta mpotriva corupiei, protecionismului, lipsei de responsabilitate i va fi asigurat transparena i monitorizarea activit ii tuturor organelor de control. Un alt factor de care depinde decizia importatorilor de a recurge la traficul de contraband este nivelul riscurilor legate de tranzaciile de contraband. Cu ct este mai mic riscul (i mai puin riscant) importarea ilicit a produselor petroliere, fa de procedurile legale, cu att mai mare va fi tentaia pentru traficul de contraband. n acest scop, traficanii recurg la cele mai neateptate metode, uneori chiar banale, sub pretextul de import ilicit de petrol sub form de tranzit spre Transnistria, petrolul totui rmne n Moldava neajungnd la destinaia stabilit oficial. Mainile cu petrol din Romnia se parcheaz pe teritoriul vamei Republicii Moldava n ateptarea escortei vamale pentru deplasarea lor nemijlocit spre Transnistria. n timpul cnd se ateapt escorta vamal automobilele se deplaseaz n vecintate i descarc ilegal combustibilul i se umplu cu ap (pentru a respecta semnele unei maini ncrcate). Mainile cu ap, escortate de vam, se deplaseaz spre Transnistria, trec pe teritoriul ei, documentnd faptul de export i vars apa n drum. Mai trziu se ntorc fr ncrctur pentru a mai face o nou rut ilegal. n general, zona de frontier de-a lungul Nistrului este cea mai afectat din punctul de vedere al contrabandei cu produse petroliere, din cauza conflictului transnistrean, care face 46

imposibil demarcarea, utilarea tehnic i genistic i paza frontierei pe sectorul transnistrean. Lipsa unui acord despre regimul frontierei de stat de asemenea creeaz greuti n asigurarea pazei frontierei. Toate aceste momente duc la nclcarea hotarului de stat pe sectorul moldo-ucrainean, n primul rnd prin contrabanda de mrfuri, care cauzeaz un prejudiciu material considerabil Republicii Moldova. Una din premisele fluxului legal de produse petroliere din exterior este faptul c n Transnistria, din data de 1 aprilie 2003, accizele la benzin s-au stabilit n valoare de - 40 USD/tona pentru motorin - 20 USD/tona. n Republica Moldova accizele la aceste produse sunt de 2 ori mai mari. Lungimea frontierei administrative, care desparte regiunea transnistrean de Republica Moldova constituie 443 km. ns, pn la soluionarea definitiv a conflictului este dificil de a realiza paza frontierei de stat ntre Republica Moldova i Ucraina pe acest sector. Timp de mai mult de un deceniu acest sector reprezint o gaur neagr a economiei Moldovei, n pstrarea creia sunt interesate anumite cercuri din Transnistria, Rusia, Ucraina i Moldova. Aadar, avantajul obinut de traficanii de produse petroliere sau beneficiul brut al traficului cu produse petroliere (adic avantajul material al acestora fa de importurile legale) se egaleaz cu suma plilor legale pe care ar fi trebuit s le plteasc. Dar dac deducem de aici cheltuielile legate de transportarea acestora: mituirea funcionarilor, falsificarea actelor .a. riscurile la care se poate atepta n caz de euare a planurilor de traficare, atunci beneficiul net de pe urma traficului ilegal va fi egal cu diferena dintre a beneficiul brut i aceste cheltuieli. 47

Deci aciunile de combatere a contrabandei trebuie s urmreasc minimizarea beneficiului net pe care poate s-l obin traficanii. n acest sens este recomandabil, pe lng nsprirea controlului i a pedepselor pentru traficul de contraband (adic creterea riscurilor traficanilor), i crearea unor condiii favorabile pentru importatorii legali de produse petroliere (adic micorarea beneficiului brut). Atunci cnd importurile legale vor putea aduce profituri mai mari sau cel puin egale cu profiturile care pot fi obinute pe cale ilegal, tentaia pentru traficarea produselor petroliere de contraband va fi suprimat. 5. Modele de abordare teoretic a contrabandei Pentru a evalua impactul i a elabora msuri efective de lupt mpotriva contrabandei este necesar de a nelege cum acioneaz pe pia produsele de contraband. n continuare vom prezenta cteva modele teoretice, din care se vede cum produsele petroliere de contraband nlocuiesc pe piaa intern produsele impozitate legal i cum acestea influeneaz preul de pia i consumul8. 5.1. Aprovizionarea simpl i modelul de cerere Un model simplu de cerere i ofert pentru circuitul legal de produse petroliere (impozitele achitate) este artat n figura 4. Acest model evideniaz furnizorii legali, care concureaz unul cu altul i contrabanda cu produse petroliere nu exist. Figura 4. Efectul creterii impozitului asupra preului i a cantitii de echilibru n condiii de concuren perfect i fr contraband
8

Modelul este analogic celui descris pentru produsele din tutun in lucrarea lui Merriman David Understand, Measure and Combat Tabacco Smuggling, 2001

48

P r e u l

Curba cererii

Noua curb a ofertei dup mrirea impozitului P2 Curba iniial a ofertei P11

Q2

Q1

Consumul de produse petroliere depinde de mai muli factori. Este cunoscut faptul c preul este un factor important la determinarea cererii. n acest caz cantitatea cerut este ntr-o legtur invers proporional cu preul curba cererii de produse petroliere are forma unei pante descresctoare. Aceasta este foarte important, deoarece orice majorare a preului ntr-o perioad scurt de timp va micora consumul. Capacitatea aprovizionrii cu petrol depinde de nivelul profitului, pe care importatorul l primete n schimb. Pe desen preul iniial al unui litru de benzin este P1. n acest model oferta de benzin va fi determinat de nivelul preului P1. Cantitatea de benzin care va fi vndut pe piaa de consum Q1 poate fi determinat gsind intersecia curbei cererii i cea a ofertei. La introducerea unui impozit t preul crete de la P1 la P2= P1+t. n acest caz volumul de benzin care va fi vndut se va micora pn la Q2 i va fi determinat 49

Cantitatea

prin intersecia curbei de cerere i curbei noi ai ofertei. Deci, n acest scenariu preul de echilibru se mrete de la P1 la P2 i vnzrile scad de la Q1 la Q2. 5.2. Modelul cu produse petroliere de contraband Figura 5. Contrabanda, oferta legal, cantitatea i preul de echilibru la petrol n condiii de concuren perfect

P r e e u l

Curba cererii

Curba ofertei produselor de conraband

P1

Curba ofertei produselor impozitate

Qcontr

Qtotal

Cantitatea

Din pcate, impozitul pe produse petroliere nu prezint o piedic pentru contrabanditi. n figura 5, este artat o economie n care exist fenomenul contrabandei cu benzin. Se observ c preurile la care pot fi vndute produsele petroliere de contraband au un domeniu mai larg de variaie. Cantitatea oferit de produse de contraband este direct proporional cu preurile care se stabilesc pe pia. De aceea, chiar i n perioad scurt de timp, curba ofertei cu produse petroliere de contraband se nclin n sus. Cu ct mai mare 50

este impozitul cu att mai muli contrabanditi sunt predispui s aduc petrol ntr-un mod ilegal. Cantitatea total de produse petroliere oferite n economie prezint suma cantitii furnizate de contrabanditi i a cantitii aduse de furnizorii legali. n figura 5, contrabanditii ofer cantitatea de Qcontr uniti, pe cnd preul este P1. Cererea total la preul de pia P1 este mai mare i se gsete la intersecia curbei cererii i curbei ofertei de benzin oferit de piaa legal (oficial) Qtotal. Deci, n acest caz, cantitatea de produse petroliere comercializat legal Qlegal se va determina ca diferena dintre cantitatea total i cea ilegal: Qlegal = Qtotal - Qcontr. De men ionat c n acest caz contrabanda cu produse petroliere nu influeneaz nici preul de echilibru, nici consumul total. Ea doar substituie o parte din piaa legal. Presupunem impozitele pentru produsele petroliere cresc cu o mrime t. Corespunztor, va crete i preul de la P1 la P2= P1+t. n acest caz curba ofertei se deplaseaz n sus la nivelul P2. n rezultat cantitatea de benzin de contraband va crete, iar cea comercializat n mod ilegal se va diminua (Figura 6).

51

Figura 6. Contrabanda, oferta legal, cantitatea i preul de echilibru la petrol n condiii de concuren perfect: cazul mririi impozitelor

P r e e u l

Curba cererii

Curba ofertei produselor de conraband

Curba final a ofertei produselor impozitate Curba iniial a ofertei produselor impozitate P1

Qcontr 1

Qcontr 2

Qtotal 2 Qtotal 1

Cantitatea

Concluzia este urmtoarea: ntr-o perioad scurt de timp contrabanda nu influeneaz nivelul consumului de echilibru, ns afecteaz cotele de pia ale furnizorilor legali. Lucrul acesta trebuie s-l neleag importatorii legali i s- i uneasc forele cu organele de control n lupta mpotriva contrabandei. Modelele prezentate mai sus sunt prevzute pentru o durat scurt. ntr-o perioad ndelungat oferta de produse petroliere va depinde de nivelul preului. Pentru un pre mai nalt importatorii vor fi predispui s ofere mai multe produse. De aceea curba ofertei agregate ntr-o perioad scurt de timp va fi nclinat pozitiv. Practic aceasta nseamn c preul de echilibru pe pia va fi unul mai sczut, ceea ce va diminua veniturile importatorilor legali. Totodat aceasta va cauza creterea consumului total, totodat ridicnd ponderea produselor importate pe cale ilegal. La prima 52

vedere, o astfel de situaie ar fi convenabil pentru consumatorii produselor petroliere. O scdere a preului i cretere a consumului este ceea ce i dorete orice consumator. Acest model, ns mai demonstreaz, c creterea consumului datorat scderii preurilor va fi mai mic dect creterea volumului de produse importate prin contraband. Drept rezultat, pierde ntreaga economie. Mai mult ca att: mrirea impozitelor n astfel de condiii va conduce la creterea contrabandei. 6. Metode de evaluare a contrabandei cu produse petroliere Prin esena sa, fenomenul de contraband este o aciune ilicit, fcnd parte din economia tenebr. Deci i informaii exacte despre aceste aciuni nu pot fi gsite i nici careva indicaii concrete despre modul cum ar putea fi evaluat exact dimensiunea contrabandei dintr-un domeniu oarecare. Am ncercat, n aceast lucrare, s prezentm unele metode i modele de evaluare a contrabandei, folosite n practica internaional. Unele din aceste metode le-am utilizat pentru a evalua dimensiunile contrabandei cu produse petroliere n Republica Moldova. Dintre acestea, putem meniona urmtoarele metode: chestionarea experilor; contrapunerea statisticilor rilor ntre care se realizeaz tranzaciile de export-import de produse petroliere; compararea vnzrilor nregistrate i a consumului estimat prin calcule; analiza tranzaciilor off shore.

Rezultatele obinute prin intermediul acestor metode sunt prezentate n continuare. 53

6.1 Studiul n focus grup De obicei, cnd nu exist informaii statistice exacte despre un fenomen ce urmeaz a fi studiat, se recurge la explorarea experienei i aprecierilor specialitilor din domeniul respectiv. n acest scop am recurs la metoda focus grup, care const n selectarea unui grup de experi, profesioniti n domeniul vizat, care au fost rugai s dea anumite aprecieri referitoare la problema vizat. Pentru estimarea dimensiunii contrabandei cu produse petroliere au fost chestionai un grup de 15 importatori i comercializatori de produse petroliere din Moldova (patroni, directori financiari, directori de vnzri). Respondenii au fost selecta i n mod aleator i numrul lor reprezint aproximativ a treia parte din numrul principalilor importatori de produse petroliere din Moldova. Rspunsurile la ntrebrile din chestionarul propus, precum i discuiile suplimentare urmau s ajute la estimarea dimensiunii contrabandei, factorii care i determin pe importatori s recurg la aciuni de contraband, cile utilizate cel mai frecvent, precum i msurile care ar trebui s fie ntreprinse pentru eradicarea contrabandei cu produse petroliere n ar. Vom prezenta, n continuare, rezultatele discuiilor cu principalii participani ai pieei petroliere din ar. Exist sau nu contraband cu produse petroliere n Moldova? Credem c exist, din pcate, pentru c toi 100% din cei chestionai au confirmat acest lucru. Un singur lucru este mbucurtor amploarea contrabandei cu produse petroliere, conform opiniei respondenilor, a nregistrat o tendin de scdere n ultimii ani (valorile cele mai mari revenind anilor 1998-2000). Am ncercat s aflm care sunt modalitile cele mai populare de ocolire ilegal a taxelor i impozitelor la 54

importul produselor petroliere. Circa 64 la sut din respondeni au indicat c produsele de contraband sunt introduse n ar fr a fi declarate n vam. Adic fie trec frontiera pe drumurile necontrolate de posturile vamale (mai ales din Transnistria i Ucraina), fie c se recurge la mituirea reprezentanilor posturilor vamale (fr a uita i de poliia de frontier, desigur). Pe locul doi se plaseaz diminuarea valorii mrfii declarate n vam (n scopul micorrii plilor aferente TVA), modalitate ce a fost indicat de ctre 55% din cei chestionai. Destul de frecvent se practic i diminuarea cantitii mrfii declarate n vam (pentru a reduce plata accizelor i a TVA), ne-au declarat 45% din cei intervievai.
Fig. 7. Modalitile de import ilicit de produse petroliere, dup frecvena lor (conform scalei de la 1 la 5)
Importul f r declararea mrfii n vam Diminuarea cantitii mrfii declarate Declararea sub alte categorii de mrfuri Diminuarea valorii mrfii n vam Altele 1.00 2.00 3.00 4.00 1.38

2.00

3.50

3.67

4.33 5.00

1 - cel mai frecvent; 5 - cel mai rar

Referitor la ponderea produselor petroliere de contraband n totalul petrolului comercializat n Moldova rspunsurile au fost destul de omogene circa 10% (aa au afirmat 73% de chestionai);. 18% din chestionai au evaluat ponderea contrabandei la nivel de 10-25%, iar 9% din chestionai la 30-40 la sut. Chiar dac evalum contrabanda cu produse petroliere la nivelul de 10% din importurile legale, acestea reprezint cantiti n valoare de circa 16 mil. USD pentru anul 2003 (valoare n vam!). De exemplu, dac considerm c au fost 55

importate ilicit circa 22,5 mii tone de benzin i 31,6 mii tone de motorin (presupunnd c acestea reprezint 10% din cantitatea importat total legal i ilegal), atunci doar pentru accize i TVA5 puteau s fie ncasate n bugetul statului circa 88 mil. lei (fr s lum n consideraie ncasrile din impozite pe venit i alte taxe i pli). n opinia importatorilor cel mai favorabil sector al frontierei naionale pentru importul ilicit de produse petroliere este frontiera cu Transnistria (au afirmat 91% de respondeni), urmat de frontiera cu Ucraina (64% din chestionai).
Fig. 8. Care sunt traseele preferate de im portatorii petrolului de contraband ? (%) Importul prin Transnistria Importul din Ucraina Tranzitul spre Transnistria Importul din Rusia Importul din Romnia Importul din Belarus 0 0 20 40 60 80 100 9 9 36 64 91

% din responden i

Calculele au fost efectuate n baza nivelului accizelor de 1200lei/ton pentru benzin i 500 lei/ton pentru motorin. TVA se calculeaz n mrime de 20% din valoarea mrfii n vam dup ce au fost calculate accizele; preul mediu de import al benzinei a fost de 259 USD/t, iar al motorinei de 233 USD/t; cursul mediu anual de schimb 13,92 lei/USD (n.a.)

56

Circa 55% din cei chestionai au afirmat c principalele cauze care i determin pe importatori s recurg la aciuni de contraband sunt cota nalt a accizelor i cota nalt a TVA. Pe de alt parte, doar 27% din cei chestionai au afirmat c importatorii recurg la importul ilicit pentru a evita desfurarea activitii economice cu pierderi, 64% respondeni au recunoscut c o fac cu scopul obinerii de supraprofituri. n ce privete msurile care trebuiesc ntreprinse n scopul optimizrii reglementrii pieei petroliere n Moldova, cele mai frecvent numite au fost: Instituirea unui control strict n vam; Impunerea standardelor EURO pentru toate produsele petroliere importate i a controlului riguros al calitii (att n vam, ct i la staiile de alimentare i depozite); nsprirea Codului Penal n vederea tragerii la rspundere a importatorilor de produse petroliere de contraband i retragerea licenei acestora; Colaborarea cu autoritile transnistrene n vederea schimbului de informaii i al luptei mpotriva contrabandei; Simplificarea procedurilor de certificare; Evitarea unei duble impozitri prin aplicarea TVA la valoarea mrfii la care au fost calculate accizele; Reducerea cu 50% a taxei pentru licen.

57

6.2 Contrapunerea statisticilor rilor ntre care se realizeaz tranzaciile de export-import de produse petroliere Dac ara importatoare aplic taxe i impozite pe produsele petroliere n punctele de import, importatorii sunt predispu i s ascund sau s subaprecieze datele referitor la importul de produse petroliere. Ei pot s mituiasc persoanele oficiale de la vam, pentru nregistrarea fals a componenei i valorii mrfii sau pot ocoli punctul de control intrnd n ar ilegal. Una din posibilitile de depistare i evaluare a contrabandei cu produse petroliere este metoda contrapunerii statisticilor rilor ntre care se realizeaz tranzaciile de export-import de produse petroliere. Aceast metod const n compararea informaiilor ce in de fluxurile comerciale externe ale rii pentru care se ncearc s se evalueze amploarea contrabandei i informaia corespunztoare ale rilor cu care aceasta ntreine relaii economice. Datele statistice internaionale conin informaie substanial despre fluxul legal de produse petroliere dintre ri. Fiecare ar nregistreaz cantitatea exportului su de produse petroliere pe fiecare ar destinatar. i, respectiv, fiecare ar nregistreaz cantitatea importului su de produse petroliere pe ri expeditoare. n principiu, dac o ar export o cantitate de produs ntr-o alt ar, atunci cantitatea acestui produs importat de ctre ara destinatar trebuie s aib aceeai valoare. n practic aceste dou valori ar putea s nu corespund (din cauza erorilor de nregistrare, a decalajelor de timp .a.). Totui, dac necorespunderile sunt substaniale i au un caracter permanent, atunci avem toate motivele s credem c diferenele (pozitive) ntre cantitile nregistrate au fost introduse n ara respectiv pe ci ilegale. Avantajul acestei

58

metode const n aceea c se bazeaz pe informaie statistic oficial i aplicarea ei este direct. n aceast lucrare autorii au efectuat o comparare a datelor ce in de comerul cu produse petroliere dintre Republica Moldova i Romnia. Tabelul 8. Comerul cu produse petroliere dintre R.M. i Romnia
Indicatori Exportul Romniei n RM, 1 mii tone Importul RM din Rom nia, 2 mii tone* 3 Abateri, mii tone ( 3=1-2 ) 2003 98,6 98,1 0,5 2002 130,7 129,9 0,8 2001 169,2 157,7 11,5 2000 310,1 272,3 37,8

Sursa: n baza datelor DSS i a informaiilor prezentate de ctre Ambasada Romniei * Fr raioanele din stnga Nistrului

Din tabel se vede c n anul 2000 s-a nregistrat o diferen semnificativ ntre exportul de produse petroliere al Romniei n Republica Moldova i importul nregistrat oficial al acestor produse n Republica Moldova. Mai mult dect att, comparnd fluxurile nregistrate oficial ntre aceste dou ri pentru fiecare categorie de produse (conform Nomenclatorului unic al mrfurilor) s-a stabilit c toat aceast diferen de cantitate se realizeaz pe seama importurilor de benzin (n cea mai mare parte) i motorin. Aceast diferen de 37,8 mii tone n anul 2000 (sau circa 14% din volumul importului din Romnia nregistrat oficial), reprezint valoric circa 10 mil. USD6.

Circa 27 mii tone de benzin la un pre mediu de import de 276 USD/ton i 11 mii tone de motorin la un pre mediu de import de 255 USD/ton

59

Nu putem afirma cu certitudine, ns, c aceast cantitate de produse petroliere reprezint importuri de contraband din Romnia din urmtorul considerent: acestea ar putea reprezenta importurile din Romnia de ctre agenii economici din partea stng a Nistrului, pe care Romnia le consider importuri ale Moldovei. Reieind din faptul c importul de produse energetice i combustibili a Transnistriei din ri din afara CSI a fost n valoare de 12,9 mil. USD7 n anul 2000, e posibil ca cele circa 38 mii tone de combustibili s reprezinte importul legal al Transnistriei din Romnia. Problema transnistrean este o problem serioas n evaluarea contrabandei cu produse petroliere n Republica Moldova. n lipsa colaborrii i schimbului de informaii din partea acestei uniti teritorial-administrative este foarte dificil s se efectueze careva estimri exacte. In anii 2002-2003 diferenele nregistrate n rezultatul comparrii datelor despre comerul dintre Romnia si Moldova au fost nesemnificative. Trebuie s menionm, ns, c n aceast perioad s-a nregistrat o scdere general a ponderii importurilor de produse petroliere din Romnia (pn la 16% n 2003 fa de 57% n 2000). n aceti ani cea mai mare parte a importurilor de produse petroliere s-au efectuat din Ucraina. Pentru a efectua o estimare real a contrabandei cu produse petroliere pentru aceast perioad este foarte important s se monitorizeze fluxurile comerciale corespunztoare dintre Moldova, Ucraina i Belarus. n acest scop au fost solicitate, prin intermediul ambasadelor Romniei, Ucrainei, Federaiei Ruse i a Republicii Belarus, informaii detaliate referitoare la exporturile de produse petroliere din aceste ri n Moldova. Cu prere de ru, rspunsul i informaia cerut am
, 2002
7

60

primit doar de la ambasada Romniei. De aceea nu am reuit s obinem rezultate destul de concludente prin aceast metod. 6.3 Compararea vnzrilor nregistrate i a consumului estimat O alt posibilitate de estimare a volumului contrabandei este metoda comparrii consumului efectiv cu importurile (resursele) nregistrate oficial. Dac consumul efectiv ntrece cu mult resursele disponibile oficiale (importuri + schimbarea stocurilor), atunci putem concluziona c diferena de produse a fost importat pe ci ilicite (prin contraband). Estimarea consumului real pentru principalele produse petroliere (benzin i motorin) n anul 2002 i compararea rezultatelor obinute cu consumul nregistrat oficial, a fost fcut n urmtoarele componente ale consumului: transportul, populaia i agricultura. S-a pornit de la examinarea dinamicii consumului benzinei i motorinei pe parcursul anilor 1995-2002, i compararea acesteia cu dinamica principalilor indicatori care caracterizeaz activitatea celor trei sectoare (Tabelul 9). Tabelul 9. Evoluia unor indicatori economici n perioada anilor 1995 - 2002
Indicatori 2002/1998 % 2002/1995 %

Indicele volumului consumului de benzin i motorin Indicele parcursului de mrfuri, pe tipuri de transport: - feroviar - auto Indicele parcursului de pasageri, cu autobuze Indicele numrului de autovehicule,

92

69

107 123 122

88 108 112

61

pe tipuri: autoturisme autobuze i microbuze autocamioane Indicele produciei agricole: valoric al volumului fizic

121 122 81

162 172 77

198 98

223 85

Sursa: n baza datelor din Anuarul Statistic al Republicii Moldova, 2003

Din Tabelul 9 se vede clar c evoluia consumului de combustibili nu este similar evoluiei celorlali indicatori, ceea ce ne conduce la concluzia c n realitate se consum mai mult benzin i motorin, dar o parte din consumuri nu apar n statisticile oficiale. Estimarea consumului de benzin i motorin n anul 2002 a fost efectuat n baza datelor statistice, a observrilor i a studiului Planificarea afacerilor n cooperativele de antreprenor realizat de Business Consulting Institute. n rezultatul calculelor s-a stabilit c consumul efectiv de benzin i motorin a celor trei sectoare consumatoare n anul 2002 a fost n mrime de 499 mii tone (fa de 410 mii tone conform datelor statistice). Datele privind consumul produselor petroliere pe domenii de utilizare sunt prezentate n urmtorul tabel:

62

Tabelul 10. Evaluarea consumului de benzin i motorin n anul 2002, mii tone
Surse statistice Domeniul de utilizare Estimri

Agricultura Transport Populaia Total

%, fa Consum Consum Total Consum Diferena de da benzina auto motorina consum estimat statist 1,0 73,0 74,0 106,3 +33,9 80,0 118,0 198,0 216,1 +18,1 81,0 57,0 138,0 176,8 +37,8 162,0 248,0 410,0 499,2 +89,2

Sursa: Departamentului Statistic i Sociologie i studiul Planificarea afacerilor n cooperativele de antreprenor efectuae de Business Consulting Institute, 2001.

Estimrile consumurilor de produse petroliere s-au efectuat n modul urmtor. n agricultur, n baza estimrii consumurilor medii la un hectar de terenuri arabile, vie, livad i fnee: Tabelul 11. Estimarea consumului de benzin i motorin pentru prelucrarea terenurilor agricole
Suprafaa, Gradul de Terenuri agricole mii ha utilizare* Suprafaa cultivata, mii ha Consum estimativ combustibil*, kg/ha 63,0 32,0 54,0 2,0

1 842,6 0,9 1 566,2 Teren arabil 137,5 0,6 82,5 Livezi 152,8 0,7 107,0 Vii 379,7 0,4 151,9 Finee i puni Total Sursa: Anuarul Statistic al Republicii Moldova, 2003 * n baza Studiului Planificarea afacerilor in cooperativele de antreprenor, BCI, 2001

63

n transport: (a) pentru mrfuri8 n baza estimrii consumurilor de produse petroliere la o 1000 de tone-km i (b) pentru cltori9 n baza estimrii consumurilor de produse petroliere la o unitate convenional a parcursului de cltori; Consumul populaiei, n baza numrului de mijloace de transport ale populaiei i a estimrii parcursului i a consumului mediu anual (n baza unui studiu al BCI s-a stabilit parcursul mediu anual, pentru anul 2002, n jurul a 10000 km; structura numrului de mijloace 55% cu motoare consumatoare de benzin i 40% cu motoare diesel; consumul mediu la a fost stabilit n mrime de 10 litri/100km pentru unitile consumatoare de benzin i 8 litri/100km pentru unitile cu motoare diesel). Din Tabelul 10 se vede c consumul estimat al celor trei sectoare pentru anul 2002 este cu 89 mii tone mai mare dect consumul oficial nregistrat, sau cu 20%. Din aceast cantitate, aproximativ 80 la sut o constituie consumul nenregistrat de motorin. Valoric, aceasta nseamn importuri ilicite n sum de peste 18 mil. USD (18 mii tone de benzin la un pre mediu de import de 227 USD/t i 71 mii tone de motorin la un pre mediu de 204 USD/t). Legal, aceste importuri ar fi generat ncasri de accize i TVA n sum de circa 119 mil. lei10. Am
La transportul feroviar de mrfuri consumul s-a calculat reieind din consumul specific de 40,35 kg combustibil la 10000 tone-km bruto; la transportul auto de mrfuri 45,5 litri de combustibil la 1000 tone-km. 9 La transportul feroviar de cltori consumul s-a calculat reieind din consumul specific de 66,02 kg la 10000 tone-km bruto; la transportul auto interurban de cltori cu autobuzul 99,6 litri la 10000 pas.-km; la transportul urban cu microbuzele n baza parcursului mediu de 300 km/zi i a numrului de microbuze i rute; 10 Suma accizelor se calculeaz: 18000t x 1200lei + 71000t x 500lei = 57,1mil. lei; TVA = (18,570mil. USD x 13,57 +57,1mil. lei) x 0,20 = 61,8 mil. lei; Total = 57,1 + 61,8 =118,9 mil. lei.
8

64

putea considera, de asemenea, c n celelalte sectoare consumatoare este prezent aceeai cot a consumurilor nenregistrate (20%) i atunci pierderile pentru buget ar fi i mai mari. i astea sunt doar calcule brute. Este necesar de a ine cont de faptul c produsele de contraband afecteaz regulile de joc pe piaa legal i anume vnzrile importatorilor i distribuitorilor legali. Este bine tiut faptul c importurile ilicite implic luarea de mit, corupia, evaziunea fiscal i alte aciuni ilegale care pot fi combtute i stopate de comun cu organele de control. Problema principal la aplicarea acestei metode este, desigur, estimarea ct mai exact a consumului efectiv de produse petroliere. O mare parte din estimrile efectuate se bazeaz pe cercetri selective. Iar acestea trebuie tratate cu precauie, deoarece consumurile indicate de ctre cei chestionai pot fi diminuate (sau mrite). De aceea se recomand s se efectueze cercetri periodice tendinele de diminuare (sau preamrire) intenionat, de obicei, rmn constante, i atunci din observrile periodice pe parcursul unei perioade mai ndelungate de timp s-ar putea sesiza tendinele reale de sporire sau scdere a consumurilor de produse petroliere. 6.4 Tranzacii off shore Mai sus s-a menionat, c fenomenul contrabandei este strns legat i de alte fenomene caracteristice economiei tenebre. E clar c pentru a importa n mod ilicit o cantitate de petrol trebuie s se recurg la mit, trafic de influen, falsificarea actelor; pentru a realiza aceast cantitate prin reeaua de distribuire cu amnuntul va trebui s se duc o contabilitate dubl, ca aceste produse s nu poat fi depistate, deci se comite i evaziune fiscal.

65

Dar n afar de metodele ilegale de eschivare de la plata impozitelor i de la efectuarea altor pli oficiale se mai practic i diferite modaliti de ocolire legal a impozitelor. O astfel de modalitate este manipularea preurilor de import prin intermediul firmelor intermediare nregistrate n zone off shore. De menionat este faptul, c prin astfel de tranzacii sunt capitalizate n afara rii sume importante n valute strine, rezultate din activitatea de export-import. Care este, de fapt, ideea schemelor de acest fel? S-ar prea, la prima vedere, c toate tranzaciile de acest gen se efectueaz n scopul micorrii preului de import, ca s fie prezentat o valoare mai mic n vam. Muli importatori de obicei aa i procedeaz. ns se poate arta c n unele cazuri mrirea intenionat a preului de import poate aduce beneficii mai mari importatorilor (i, respectiv, pierderi mai mari pentru bugetul de stat). Un exemplu convenional, n acest sens, este prezentat n Figura 10. Din aceast schem vedem cum printr-o simpl rotaie a documentelor (Varianta B) importatorul reuete s micoreze legal plata impozitelor pe venit cu circa 20% (n cazul dat, la o cantitate de 1000 tone, aceasta reprezint circa 67 mii lei). Cu att mai mult c o bun parte din profituri vor fi capitalizate n strintate (25 mii USD). n tabelul de mai jos este prezent o schem general de formare a costurilor benzinei importate pentru fiecare variant din fig. 10. Tabelul 12. Formarea costului unitar al benzinei importate*
Indicatori 1. Curs oficial de schimb al USD, lei 2. Curs de cumprare a dolarului, lei 3. Densitatea benzinei, g/cm3 4. Pre achiziie (import), USD/ton 5. Cantitate (tone) Varianta A Varianta B 13,15 13,20 0,75 250,00 1 000,00

66

6. Valoarea mrfii, USD ( 6=5x4 ) 250 000,00 Valoarea mrfii conform declaraiei, 7. lei ( 7=6x1 ) 3 287 500,00 Accize, lei ( 8=5x1200lei ),accize 8. pentru 1t de benzin 1200 lei 1 200 000,00 Proceduri vamale, lei ( 9=7x0,0025 9. ) 8 218,75 10. TVA, lei ( 10=(7+8+9)x0,20 ) 899 143,75 11. Ecologie, lei ( 11=7x0,005 ) 16 437,50 12. Paza, lei ( 12=5x0,20x1 ) 2 630,00 13. Transport, lei ( 13=8x5x1 ) 105 200,00 14. Preluare, lei 2 000,00 15. Certificare, lei ( 14=10x5 ) 10 000,00 Pierderi din diferena de curs, lei ( 16. 16=(2-1)x6 ) 12 500,00 17. Comision transfer, lei 8 606,40 TVA adiional, lei ( 18. 18=(11+13+16+17)x0,20 ) 28 548,78 Pli ctre ANRE, lei ( 19. 19=7x0,00075 ) 2 465,63 20. Total cost, lei 5 583 250,81 Cost per litru, lei/l ( 21. 21=20/(1000x5:3) ) 4,19 22. Pre de vnzare, lei/l 5,70 Profit pn la impozitare, per litru, 23. lei ( 23=22x5/6-21x5/6 ) 1,26 Impozit pe venit per litru, lei/l ( 24. 24=23x0,20 ) 0,25 Total impozit, lei ( 25. 25=24x5x1000/3 ) 336 124,87 * Calculul este convenional i servete pentru a evidenia diferena de impozit n mrime relativ

Desigur, acesta este un caz particular, dar cunoscndu-se suma total a impozitelor pe venitul agenilor economici importatori de produse petroliere i cota tranzaciilor efectuate prin intermediul firmelor din zonele off shore, ar

67

putea fi calculat o valoare estimativ a pierderilor pentru bugetul statului, rezultate pe seama tranzaciilor de acest fel. Figura 9. Schema tranzaciilor prin zonele off shore in comerul cu benzin i motorin
Vnztor Vnztorul vinde 1000 tone de petrol, la preul de 250 USD /tona Firm intermediar (din zona off shore) Firma intermediar cumpr 1000 tone de petrol la preul de 250 USD/tona, dup care l vinde importatorului la pre de 275 USD/tona

Varianta B

Varianta A
FRONTIERA DE STAT

Importator Importatorul cumpr 1000 tone de petrol. Petrolul este importat legal, cu toate taxele pltite La un pre fix de realizare pentru ambele variante, obinem: VARIANTA A Impozit venit: pe 336,1 mii lei VARIANTA B Impozit pe venit: n plus: 269,4 mii lei 25 000 USD ntr-un cont din zona off shore

68

Legal, tranzaciile de aceast natur nu prezint o nclcare. ns este regretabil faptul c, n afar de pierderile pe care le sufer bugetul statului, banii capitalizai n afara rii vor servi, probabil, altor scopuri dect susinerea dezvoltrii economiei naionale.

7. Aciuni privind contracararea contrabandei cu produse petroliere

7.1 Planul de msuri a Guvernului pentru combaterea economiei tenebre pe piaa produselor petroliere Prin Hotrrea Nr. 1641 din 31.12.2003 Guvernul Republicii Moldova a aprobat un Plan de msuri pentru combaterea economiei tenebre pe piaa produselor petroliere. Msuri destinate a fi elaborate pe parcursul anului 2004, cu scopul implementrii lor pe viitor, de ctre Ministerele, departamentele i organele responsabile de controlul i evidena produselor petroliere includ: Crearea Registrului electronic unic pentru Departamentul Trupelor de Grniceri i Departamentul Vamal privind evidena transportului produselor petroliere prin punctele vamale; Stabilirea evidenei permanente ntre Ministerele i departamentele mputernicite referitor la vmuirea produselor petroliere cu prezentarea documentelor ce atest nu numai cantitatea i valoarea produselor importate, dar i tipul, marca produsului respectiv, n conformitate cu poziiile tarifare din Nomenclatorul de mrfuri al Republicii Moldova; Efectuarea analizei activitii importatorilor de produse petroliere din punctul de vedere al eficienei activitilor de liceniere i corectitudinii formrii i aplicrii preurilor, n conformitate cu Metodologia aprobat de ANRE; 69

Modificarea legislaiei n vigoare privind ncasarea accizelor i TVA la tranzitarea prin teritoriul vamal al Republicii Moldova i restituirea acestor pli dup confirmarea scoaterii lor de pe teritoriul vamal al rii; Crearea posturilor vamale mixte la punctele de trecere a frontierei pe ntreg hotarul moldo-ucrainean. nsprirea controlului pe ntreg hotarul frontierei cu Ucraina n scopul depistrii cazurilor de contraband i de eschivare de la plata impozitelor i taxelor vamale; Elaborarea de ctre MAI, Ministerul Transporturilor i Comunicaiilor i de ctre Departamentul Vamal a Schemei unice a cilor de transportare a produselor petroliere importate pe teritoriul Moldovei, cu modificarea actelor normative n vigoare; Efectuarea n mod operativ i permanent a controlului calitii produselor petroliere importate i transportate prin intermediul .S. Calea ferat din Moldova i transportului auto specializat.

Aceste hotrri ale Guvernului au drept obiectiv reglementarea activitii vamale i a modalitilor de combatere a contrabandei pe piaa produselor petroliere. Totui implementarea i funcionarea acestor msuri de combatere a contrabandei cu produsele petroliere nu vor fi suficiente n vederea strpirii fenomenului de contraband. Deoarece contrabanda este multilateral, izvoarele sunt condiionate de imperfeciunile legislaiei, labirinturile birocraiei de reglementare, cumtrizmului n afaceri, transparena frontierelor vamale i mrinimia organelor fiscale. De aceea n primul rnd ar trebui de soluionat problemele ce apar n sistemul organelor de control, care sunt unele dintre mecanismele principale menite s asigure securitatea economic a statului. Problema principal care apare este problema transparenei i a corupiei. Pentru 70

soluionarea lor ar trebui nsprite i aplicate msurile de pedeaps n toate cazurile de mituire a funcionarilor din structurile menite s combat contrabanda produselor petroliere. Concluzii i propuneri Problema importului ilegal al produselor petroliere este larg mediatizat n societate. Despre impactul nefast al importului ilegal asupra economiei se vorbete mult n presa cotidian, la radio i televiziune, la edine de Guvern i mai ales n campanii electorale. O problem dificil rmne a fi, totui, estimarea exact a dimensiunii importurilor ilicite, a impactului acestora asupra economiei, n special a bugetului de stat, asupra societii n general. Dat fiind faptul c Republica Moldova import sut la sut produsele petroliere, importul ilicit al acestora aduce un prejudiciu enorm economiei oficiale i bugetului de stat. Impactul social-economic al acestor importuri ilicite este colosal. Importatorii recurg la importul ilicit n scopul evitrii desfurrii activitii economice cu pierderi sau obinerii de supraprofituri. Principalele cauze care i determin pe importatori s recurg la aciuni de contraband sunt cota nalt a accizelor, costul mare al licenei i cota nalt a TVA. Trebuie de menionat, c amploarea contrabandei cu produse petroliere nregistreaz n ultimii ani o tendin de scdere. Aceasta se datoreaz influenei a mai multor factori, ca intensificarea concurenei pe piaa intern, implementarea sistemelor automatizate de eviden i control, att la frontier ct i la locul comercializrii, mediatizarea problemei n presa autohton, eforturile depuse de ctre colaboratorii vamali etc.

71

Totodat problema contrabandei i evaziunii fiscale n domeniu rmne a fi departe de soluionare definitiv. Una din principalele cauze este lipsa controlului frontierei de Est care este supravegheat de regimul separatist din Transnistria. Pn la soluionarea conflictului din aceast zon este necesar stabilirea unui control riguros la frontiera de-a lungul rului Nistru. De asemenea sunt necesare msuri ce trebuie ntreprinse n scopul optimizrii reglementrii pieei petroliere n Moldova i diminurii volumului contrabandei prin:

elaborarea i adoptarea unei strategii de combatere a contrabandei, corupiei, evaziunii fiscale i a traficului de influen prin aciuni sincronizate; impunerea standardelor EURO pentru toate produsele petroliere importate i a controlului riguros al calitii (att n vam, ct i la staiile de alimentare i depozite); colaborarea cu tarile expeditoare n vederea schimbului de informaii i a luptei mpotriva contrabandei; stimularea comerului legal, susinerea antreprenorilor i meninerea unui sistem de concuren pe piaa de combustibili; stimularea legalizrii veniturilor tenebre, amplificarea ocrotirii proprietii i a personalitii antreprenorilor; aplicarea metodelor de marcare a combustibilului cu izotopi speciali; nsprirea Codului Penal n vederea tragerii la rspundere a agenilor implicai n importul i comercializarea produselor petroliere de contraband.

72

n baza studiului focus grup realizat, participanii au menionat urmtoarele msuri care ar stimula legalizarea contrabandei cu produse petroliere:

simplificarea procedurilor de certificare a obiectivelor de comer cu produse petroliere; deducerea accizelor la produsele petroliere nemijlocit la staiile de alimentare, din preul de realizare cu amnuntul; evitarea aplicrii TVA la valoarea mrfii la care au fost incluse accizele.

Bibliografie 1. Codul Penal al Republicii Moldova, Chiinu 2002. 2. Legea Republicii Moldova privind combaterea corupiei i protecionismului. 3. Merriman David, Understand, Measure and Combat Tabacco Smuggling, 2001. 4. Munteanu Igor, Corupia politic, Chiinu, 2002. 5. Vremea Igor, Evaziunea fiscal a ntreprinderii, USM, Chi inu, 2003. 6. Lapteacru Vasile,Combaterea corupiei, Chiinu, 1998. 7. Caraciuc Lilia, Ciubotaru Maria .a., Corupia i evaziunea fiscal, Transparency International Moldova, Chi inu, 2003. 8. Mrejeru Theodor, Infraciunile de corupie, Bucureti, 2000. 9. Decuseara Ion, Piaa petrolului, Observator economic nr.10, Chiinu, 2001. 10. Determinants of barter in Russia, FMI, Washington, October, 2000. 11. Gately D., Streifel, Shane, The demand for oil products in developing countries, Washington, 1997.

73

12. Domestic petroleum price smoothing in developing and transition countries, FMI, Washington, May 2001.

74