Norme privind aplicarea art. 17 alin. (2) lit.

c) din Normele privind revizuirea calitii activitii de audit financiar i a altor activiti desfurate de auditorii financiari, aprobate prin Hotrrea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din Romnia nr. 168/2010 CAPITOLUL I Dispoziii generale. Competenele de soluionare Art. 1. (1) Camera Auditorilor Financiari din Romnia, denumit n continuare Camera, n calitate de organism profesional abilitat prin lege s organizeze, s coordoneze i s autorizeze n numele statului activitatea de audit financiar n Romnia, deruleaz revizuiri ale calitii activitii auditorilor financiari pe o baz periodic, n conformitate cu reglementrile emise n acest scop (2) Revizuirile calitii activitii de audit financiar se efectueaz de ctre mputerniciii Camerei, n baza delegaiei emise de ctre aceasta. Art. 2. - Auditorii financiari care sunt supui revizuirii calitii activitii de audit financiar sunt obligai s recunoasc constatrile echipei de inspecie prin semnarea notei de inspecie i s comunice n scris Camerei, la termenele fixate, asupra modului de aplicare a aciunilor i msurilor stabilite n urma inspeciei, n conformitate cu prevederile art. 17 alin. (2) lit. c) din Normele privind revizuirea calitii activitii de audit financiar i a altor activiti desfurate de auditorii financiari, aprobate prin Hotrrea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din Romnia nr. 168/2010. Art. 3. (1) Auditorul financiar care este de acord cu constatrile echipei de inspecie poate semna nota de inspecie astfel: a) prin semnarea simpl i tampilarea notei de inspecie; b) n cazuri excepionale, prin semnarea notei de inspecie cu obieciuni i tampilarea acesteia (2) Auditorul financiar care nu este de acord cu constatrile echipei de inspecie i nu semneaz nota de inspecie se afl n situaia de refuz de semnare a notei de inspecie (3) Refuzul auditorului financiar de a semna nota de inspecie ncheiat de mputerniciii organismului profesional, ca urmare a revizuirii calitii activitii de audit financiar, se constat n nota de inspecie de ctre echipa de inspecie, inclusiv a eventualului motiv de refuz (4) Refuzul de a semna nota de inspecie ncheiat de mputerniciii organismului profesional, ca urmare a revizuirii calitii activitii de audit financiar, se consider a fi abatere disciplinar, fcnd obiectul procedurilor disciplinare. Art. 4. - Pentru situaiile de natura celor prezentate la art. 3 alin. (1) lit. b) i alin. (2) competena de soluionare revine Departamentului de etic, conduit profesional i investigaii (DECPI). CAPITOLUL II Semnarea notei de inspecie cu obieciuni Art. 5. (1) Dac auditorul financiar semneaz nota de inspecie cu obieciuni, aceste obieciuni vor fi anexate la nota de inspecie sau, n termen de 3 zile lucrtoare de la data inspeciei, auditorul va trimite o scrisoare ce va conine obieciunile auditorului financiar, pe adresa Camerei, cu confirmare de primire. Data oficiului potal de expediere sau data predrii corespondenei de ctre auditor curierului va fi luat n considerare la calculul termenului de 3 zile (2) n cazul netransmiterii obieciunilor n termenul stabilit de 3 zile lucrtoare, se consider c auditorul i-a nsuit nota de inspecie

(3) Auditorul financiar va declara, la nceputul inspeciei, c a pus la dispoziie toate documentele de lucru aferente dosarului misiunii, selectate pentru inspecia calitii activitii desfurate, conform opisului anexat (4) n cuprinsul notei de inspecie, dup prezentarea dosarelor selectate pentru inspecie, se va face referire la declaraia de la alin. (3). Art. 6. - Obieciunile care vor fi formulate de auditor vor cuprinde obligatoriu: - obiectivele din nota de inspecie pentru care exist obieciuni; - considerentele care stau la baza obieciunilor; - testele i/sau procedurile pe care le-a fcut auditorul i care nu au fost adecvat evaluate de echipa de inspecie. Art. 7. - n momentul n care nota de inspecie se semneaz cu obieciunile auditorului financiar, echipa de inspecie va trebui s obin materialele relevante pentru aspectele pe care le-a obiectat auditorul financiar, pe suport hrtie i electronic. Art. 8. - n cazul refuzului auditorului financiar de a copia sau de a remite materialele care probeaz obieciunile, echipa de inspecie va consemna acest lucru n nota de inspecie, fr a mai fi necesar semntura auditorului, aceast situaie considerndu-se refuz de semnare a notei de inspecie. Art. 9. - Nota de inspecie semnat cu obieciuni, mpreun cu dosarul aferent, vor fi supervizate de eful Departamentului de monitorizare i competen profesional (DMCP). Art. 10. - Echipa de inspecie care a ncheiat nota de inspecie cu obieciuni va nainta dosarul DECPI. Dosarul va cuprinde n mod obligatoriu: - nota de inspecie; - documentaia preluat de la auditor; - punctul de vedere al DMCP asupra aspectelor menionate de auditorul financiar n nota de inspecie. Art. 11. (1) Termenul de trimitere la DECPI a dosarului este de 5 zile lucrtoare de la data n care dosarul a fost avizat de eful DMCP (2) Odat cu transmiterea dosarului se suspend orice alte proceduri prevzute de Normele privind revizuirea calitii activitii de audit financiar i a altor activiti desfurate de auditorii financiari, aprobate prin Hotrrea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din Romnia nr. 168/2010. Art. 12. - DECPI va comunica auditorului financiar contestatar, n termen de 10 zile lucrtoare de la primirea dosarului, n scris, prin adres comunicat cu confirmare de primire faptul c dosarul va fi analizat de ctre Comisia de investigare. Art. 13. - n cazul n care scrisoarea se ntoarce fr confirmarea auditorului, DECPI o va retrimite n termen de 15 zile lucrtoare de la data primirii, tot cu confirmare de primire. Art. 14. - Dac i n acest caz scrisoarea se ntoarce fr confirmare de primire, se va continua procedura disciplinar de ctre DECPI, conform reglementrilor n vigoare. Art. 15. (1) Dup constituirea dosarului i verificarea validitii termenelor menionate la art. 5, 11, 12 i 13, DECPI va nainta dosarul, spre analiz, Comisiei de investigare (2) Pentru a se asigura confidenialitatea datelor privind clientul auditorului financiar, dosarul va fi depersonalizat. CAPITOLUL III Comisia de investigare Art. 16. (1) Comisia de investigare se numete de ctre Biroul Permanent al Consiliului Camerei, prin decizie, i va avea n componen 3 membri (2) Structura Comisiei de investigare este urmtoarea: - un membru al Consiliului Camerei;

- doi auditori din Comitetul de excelen, n conformitate cu Hotrrea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din Romnia nr. 240/2011 pentru alegerea membrilor Biroului permanent al Consiliului Camerei, acordarea titlurilor Preedinte de onoare i Auditor financiar de onoare, aprobarea Comitetului de excelen i a altor competene ale membrilor Consiliului Camerei; - un reprezentant cu rol consultativ al DMCP, altul dect cel care a ncheiat nota de inspecie i care nu se afl ntr-o situaie de incompatibilitate conform prevederilor alin. (6) (3) Componena Comisiei de investigare, precum i edinele acesteia nu au caracter public (4) Comisia de investigare trebuie numit de Biroul Permanent al Consiliului Camerei n prima edin dup data naintrii dosarului de ctre DMCP ctre DECPI (5) ntrunirea Comisiei de investigare se face trimestrial sau ori de cte ori se impune, n baza notificrii emise de DECPI, la sediul Camerei (6) Sunt incompatibile s fac parte din Comisia de investigare persoanele care: - fac obiectul unei proceduri de investigare; - sunt rude sau afini pn la gradul IV inclusiv cu auditorii financiari care au obieciuni la notele de inspecie i a cror sesizare se analizeaz de Comisia de investigare; - exist alte situaii de relaii de afaceri, de interese financiare sau personale, de concuren ori colaborare la momentul analizei efectuate de ctre Comisia de investigare sau cu cel mult 3 ani anteriori momentului analizei. Art. 17. (1) n cazul n care unul dintre membrii Comisiei de investigare face obiectul unei proceduri de investigare ori s-a retras din diferite motive, se va nominaliza o alt persoan n conformitate cu art. 16 (2) Delegatul Consiliului Camerei nu poate fi membru al Comisiei de investigare mai mult de dou ori consecutiv (3) Persoanele numite din cadrul Comitetului de excelen nu pot fi membri ai Comisiei mai mult de 3 ori consecutiv. CAPITOLUL IV Modul de lucru al Comisiei de investigare Art. 18. - Comisia de investigare, n baza notificrii emise de DECPI, se va ntruni i va analiza dosarul investigaiei. Art. 19. - Comisia de investigare este prezidat de membrul Consiliului Camerei desemnat s fac parte din comisie. Art. 20. (1) Dup analizarea dosarului, Comisia de investigare va emite un raport care va conine analiza efectuat i concluziile (2) Pe parcursul analizei, Comisia poate cere clarificri de la echipa de inspecie care a ntocmit nota de inspecie sau poate solicita date suplimentare de la auditorul financiar, n scris, ori poate convoca auditorul financiar la sediul Camerei, cu ocazia ntrunirilor, pentru clarificri. Art. 21. - n cazul acceptrii observaiilor auditorului financiar, se reconsider nota de inspecie. Prevederile din Normele privind revizuirea calitii activitii de audit financiar i a altor activiti desfurate de auditorii financiari, aprobate prin Hotrrea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din Romnia nr. 168/2010, se vor aplica n funcie de calificativul rezultat n baza reevalurii. Art. 22. - Dup analizarea raportului Comisiei de investigare de ctre Consiliul Camerei, procedura este nchis, nemaiexistnd o alt cale de atac mpotriva constatrilor efective. Art. 23. (1) Activitatea desfurat n cadrul Comisiei de investigare va fi remunerat (2) Cuantumul indemnizaiei membrilor se aprob de Biroul Permanent al Consiliului Camerei. CAPITOLUL V Msuri finale i tranzitorii

Art. 24 - n baza unui referat de motivare ntocmit de DECPI i aprobat de ctre directorul executiv, toate termenele menionate la art. 5, 11, 12 i 13 pot fi modificate cu maximum 10 zile lucrtoare. Art. 25. - Anual, pn la data de 30 martie, DECPI va ntocmi un raport din care s rezulte activitatea reglementat prin prezentele proceduri. Raportul va fi prezentat Consiliului Camerei. Art. 26. - DECPI i DMCP vor duce la ndeplinire prezentele prevederi.