FACTORII

PARTICULARI

CARE

DETERMIN

ALEGEREA

PARADISURILOR FISCALE Factorii particulari care influeneaz alegerea unui paradis fiscal sunt determinai de motivaia i situaia individual a persoanelor fizice i juridice implicate n proiect. Acetia privesc: 1. Domiciliul sau rezidena persoanelor fizice i influena schimbrii acestora1 n principiu, statele stabilesc impunerea veniturilor persoanelor fizice n funcue de domiciliu sau de reziden (Marea Britanie, Frana) sau n funcie de naionalitate. Avantajele fiscale pe care contribuabilii urmresc s le obin vor fi influenate de prevederile legale i vor influena deciziile investitorilor. Un cetean american care triete un timp ndelungat n afara SUA i are rezidena fiscal n Australia, Anglia, Frana sau oricare alt ar va datora n continuare impozite pentru toate veniturile sale, mai puin cele exceptate deoarece exist o excepie asupra veniturilor mai mici de 80.000 USD obinute din afara SUA, n situaia n care persoana respectiv nu st pe teritoriul SUA cel puin 330 zile n ultimele 12 luni consecutive. Prin urmare, cnd se dorete ascunderea profiturilor n offshore, paradisurile fiscale nu sunt refugii fiscale legale pentru cetenii americani. SUA este una din puinele state care taxeaz pe criteriul rezidenei sau ceteniei. Exist alte trei state care au adoptat aceeai practic: Romnia, Filipine i Eritreea (estul Africii). 2. Sediul societii i transferul acestuia 2 Din punct de vedere comercial, o companie nmatriculat ntr-o insul mic, necunoscut creeaz o cu totul alt impresie dac aceasta poate da o adres din Zurich sau New York.

1 2

Cristian Bia, Ionu Costea, Mihaela Capot, Bogdan Dncu, op.cit.., p. 82-83. Ibidem, p. 83-84.

Schimbarea sediului unei societi comport riscuri legate de evoluiile politice i economice. Aceste atrebuie evaluate n consecin. La aceste evoluii se adaug evaluarea reglementrilor fiscale. Transferarea sediului social n ri precum canad i Liechtenstein trebuie aprobat de guvern, n timp ce n Elveia trebuie acceptul persoanelor creditoare. n aceste ri, transferul se realizeaz prin dizolvarea societii, cu toate consecinele fiscale prevzute de lege. 3. Transferurilor capitalurilor3 Exist ri (Australia) care nu permit transferul caputalurilor spre paradisurile fiscale dect dup obinerea unei declaraii de la autorul transferului i aprobarea administraiei fiscale. Abordrile sunt diferite: n rile ce practic dreptul anglo-saxon, cerinele sunt mult mai flexibile. n Bahamas, capitalul standard nregistrat de o companie este de 5.000 USD, dar conform legilor acestor ri, aceast sum nu este obligatoriu a fi vrsat efectiv. Aceeai regul se aplic i n insulele Britanice Virgine, unde capitalul, standard nregistrat este de 10.000 USD, dar nu este obligatorie vrsarea acestuia. Prin urmare, n aceste ri, companiile pot fi nfiinate avnd formal un capital de cteva mii de doalri, dar fr ca n realitate s implice vreun flux de numerar sub form de investiie extern. n rile ce practic dreptul continental, modalitatea de plat a capitalului nregistrat este precis definit i urmrit. n ri precum Elveia, Liechtenstein i Andora, capitalul social subscris de proprietari trebuie vrsat ntr-un cont special al companiei, iar orice alt contribuie n natur trebuie pu la dispoziia companiei (aa cum se practic i Romnia). 4. Accesibilitatea paradisurilor4 Complexitatea acestui factor este determinat de necesitatea analizrii mai multor elemente. Acestea in de posibilitatea obinerii vizei de intrare (n
3 4

Cristian Bia, Ionu Costea, Mihaela Capot, Bogdan Dncu, op.cit.., p. 84. Ibidem, p. 84.

Andora, rezidenele se aprob numai n funcie de plecrile i decesele rezidenilor strini), posibilitatea de a cumpra sau nchiria o locuin, condiii de via convenabile (costul vieii este ridicat n Bahamas, Cipru, Costa Rica, Irlanda, Sri Lanka), costul operaiunilor de stabilire, mijloace de transport rapide la preuri care s nu fie prohibitive, limba vorbit/utilizat.

5. Asigurarea secretului operaiunilor 5 n unele situaii, proprietarii unei companii offshore nu doresc dezvluirea identitiilor. Motivele ce duc la aceast dorin sunt diverse, pornind de la intenia asigurrii confidenialitii totale asupra unor demersuri de afaceri perfect legale pn la evitarea oricrei conexiuni ntre derularea unor afaceri ilegale i persoanele care se afl n spatele ntregului montaj. Astfel, companiile offshore se delimiteaz n trei categorii caracterizate de: dat fiind c aceste detalii nu trebuie raportate autoritilor din acele ru (Insulele Britanice Virgine, Belize, Seychelles, Niue, etc). Din datele vehiculate n mediul consultanilor n domeniu, se pare c importana anonimatului n afacerile internaionale este destul de mare (n 2000, au fost nregistrate n insulele Britanice Virgine aproximativ 62.000 de companii noi). Publicitate parial porprietarii unei companii nu figureaz n Registrul Publicitate larg informaii detaliate privind acionarii i directorii Companiilor, n timp ce toate detaliile privind directorii sunt disponibile publicului. companiilor sunt accesibile n Registrul Companiilor. De exemplu, n Cipru, sunt disponibile detaliile privind proprietarii i directorii (nume, naionalitate, numr de paaport, data naterii, domiciliul permanent, etc.). Anonimat total identitile directorilor i proprietarilor nu sunt verificabile,

Cristian Bia, Ionu Costea, Mihaela Capot, Bogdan Dncu, op.cit.., p. 85-87.

6. Rezidena fictiv6 n biroul unui jurist, contabil, bnci sau a unei instituii specializate dintr-un paradis fiscal se pot nfiina societi fictive. Utilizate ca societi releu de tip sham companies sau cutie de scrisori, aceste aservesc la fixarea beneficiilor realizate n ri unde impunerea nu exist, e slab sau nu se prevede obligativitatea repatrierii veniturilor nasare n strintate. Utilizatorul unei astfel de societi trebuie s gseasc ara n care s o implanteze i s evite riscul de a fi contestat existena societii. Se consider c este necesar existena unei activiti de conducere i control stabile i nu stabilirea sediului ntr-un biroz al unui jurist local.

7. Restricii de organizare7 De regul, sunt instituite dou tipuri de restricii: numrul minim de directori i acionari (n Panama o companie trebuie s naionalitatea directorilor cel puin unul sau toi directorii trebuie s fie aib cel puin trei directori); cetean/ceteni ai statului de nmatriculare are ca scop principal crearea de locuri de munc pentru cetenii jurisdiciei offshore. 8. Costuri de operare8 Costurile de operare ce caracterizeaz activitatea unei companii nmatriculate ntr-un paradis fiscal pot fi structurate astfel: Costuri obligatorii: Taxe i impozite guvernamentale anuale o sum anual fix, forfetar

sau un procent din profit;

6 7 8

Ibidem, p. 87. Cristian Bia, Ionu Costea, Mihaela Capot, Bogdan Dncu, op.cit..,, p. 87-89. Ibidem, p. 89.

Taxe pltibile pentru agentul i sediul nregistrat agentul reprezentant

este, n general, o firm de avocatur, care asigur adres i reprezentan pentru companiile nregistrate n schimbul unei taxe anuale. Costuri operaionale (n funcie de dorina proprietarului): Remuneraii pltibile directorilor i proprietarilor nominali o sum anual Cheltuieli de reatransmitere a corespondenei pentru retransmiterea Costuri de administrare pentru furnizarea spaiului pentru sediu, utilizarea Taxe pltibile pentru emiterea diferitelor documente. Taxele totale de nmatriculare i operare n primul an ale unei companii offshore variaz ntre 2000 i 4000 USD, n funcie de firma de consultan i locaia dorit, putnd ajunge pn la 7000-8000 USD n ri precum Malaezia i Madeira. Taxele anuale de retransmitere a corespondenei i apelurilor telefonicce sunt de ordinul sutelor de dolari (500-700), acestea crescnd proporional cu volumul serviciilor efectuate.

fix, plus o sum mic pentru fiecare serviciu prestat n numele companiei; corespondenei primite pe adresa nregistrat (stabilit anual sau pe operaiune); telefonului i faxului;