CARACTERISTICILE PARADISURILOR FISCALE

ntruct prin termenul de paradis fiscal sunt desemante acele uniti teritorial-administrative care asigur condiii deosebit de favorabile pentru dezvoltarea capitalului i pentru funcionarea companiilor offshore, condiiile care trebuie ntrunite pentru ca un teritoriu s poat fi considerat paradis fiscal sunt urmatoarele1: moderate; Birocraie redus: companiile offshore sunt scutite de obligaia Fiscalitate redus: companiile offshore sunt scutite de impozit sau

impoitul datorat este foarte sczut, toate celelalte taxe asimilate impozitului sunt

inerii contabilitii, a registrelor comerciale i nu sunt obligate la prezentarea bilanului contabil. Cu toate acestea, se pot procura cu uurin certificate i adeverinele necesare n activitatea curent a comerciantului (ex. Certificate of Good Standing); Anonimitate: datele de identificare ale acionarilor i ale

administratorilor nu sunt publice (nu se pot descoperi din registrele publice); Protecia patrimoniului: este garantat prine lege dreptul de

dispoziie absolut a acionarului asupra ntregului patrimoniu al companiei. Profitul companiei offshore se poate utiliza oricnd dup voina beneficiarului firmei; Infrastructura bine dezvoltat, servicii perfecte de telecomunicaii,

sistem bancarstabil i bine dezvoltat etc. Cristian George Buzan, cu privire la caracteristicile paradisurilor fiscale, susinea ca aceste sunt mprite n dou mari categorii:
1

caracteristici principale2:

Gheorghe Caraiani, Zonele libere i paradisurile fiscale, Editura Lumina Lex, Bucuerti, 1999, Cristian George Buzan, op.cit., p. 27.

p.48-49.
2

aezarea geografic; buna infrastructur (inclusiv fianciar bancar i de telecomunicaii); stabilitate social, politic i fianciar; fiscalitate redus; o bun guvernare, incluznd politici flexibile i adaptabile la schimbri; caracteristici particulare3:

posibilitatea de a implementa stategii fiscale avantajoase innd cont, n primul rnd, de principiul rezidenei fiscale i regimul acesteia;

anonimitatea secretul fianciar bancar (corelat cu caracteristica general a existenei unei bune infrastructuri financiar-bancare);

posibilitatea repatrierii i transferurilor de capitaluri investite; existena unei reele de tratate de evitare a dublei impuneri; accesibilitatea (inclusiv fianciar dar i fizic) la serviciile i oportunitile oferite de respectivul stat. Drago Ptroiu se rezum doar a le denumi carcteristici comune 4. Dintre caracteristicile comune ale paradisurilor fiscale, cele mai importante

sunt urmtoarele: de regul, paradisurile fiscale sunt locaii exotice, neutre din

punct de vedere politic, care se ntind pe o suprafa restrns, au o populaie redus numeric, dar dein o infrastructur foarte dezvoltat, de natur s faciliteze legturi n timp util cu exteriorul prin intermediul oricror mijloace de comunicaie;5

3 4

Ibidem, p. 33. Drago Ptroiu, Florin Cuciureanu, preurile de trensfer ntre optimizare fiscal i evaziune Ibidem, p. 69.

transfrontalier, Editura C.H. Beck, Bucureti, 2010, p. 69.

5

sunt ri sarace n resurse naturale, valoarea resurselor

subsolului pe cap de locuitor, msurat de Banca Mondial n 2006 este cu mult inferioar statelor care nu au statut de paradis fiscal 6 dar, cu o infrastructur de telecomunicaii bun (masurat n numrul de linii telefonice pe cap de locuitor) sarcin fiscal inexistent sau insignificant. n acest sens,

distingem ri de tip zero havens, care nu impoziteaz veniturile i creterile de capital ale persoanelor fizice sau cu o impozitare redus, dar care prezint avantajulc sunt parte a acordurilor de evitare a dublei impuneri ncheiate cu numeroase alte state; secretul operaiunilor derulate, inclusiv a celor bancare,

multe paradisuri fiscale asigurnd protecia prin lege a operiunilor financiare sau comerciale efectuate de firme sau persoane fizice; un sistem bancar performant, foarte bine articulat i, n

acelai timp, lipsit de reglementri excesive, banc central, dac exist, avnd doar rol decorativ i impunnd cerine minimale cu privire la rezervele de fonduri sau limitele schimburilor monetare, difereniate ns n funcie de tipurile de licen bancare. fiscal.7 De asemenea, n general, nerezidenii nu sunt supui controlului privind operiunile efectuate n alte monede dect cea a paradisului

http://ssrn.com/abstract=1279146, Dhammik Dharmapala: What Problems and opportunities Drago Ptroiu, Florin Cuciureanu, op.cit., p. 70.

are Created by Tax Havens, august 2008, , p. 4 i urm.

7