UNIVERSITATEA ,,ȘTEFAN CEL MARE” SUCEAVA

FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE ȘI ADMINISTRAȚIE

PUBLICĂ
SPECIALIZAREA C.A.F.E.C.

REFERAT
PARADISURILE FISCALE ȘI EVAZIUNEA
FISCALĂ INTERNAȚIONALĂ

MASTERAND: CAFEC I
COORDONATOR: LECT. DR. SOCOLIUC MARIAN

SUCEAVA 2020
 Paradisurile fiscale reprezintă state sau țări unde persoanele fizice sau juridice
beneficiază de un regim privilegiat de scutiri de taxe și impozite.
Privind istoricul paradisurilor fiscale, acestea au existat de multă vreme și au ca țel
principal ademenirea investitorilor și oferirea unor avantaje exclusive. Astfel, fiecare teritoriu de
acest gen dispune de sisteme politice, juridice și fiscale unice, dar și o stabilitate economică
extraordinară. De asemenea, există paradisuri fiscale care avantajează persoanele juridice, iar
altele avantajează persoanele fizice.1
Atunci când un agent economic alege un paradis fiscal pentru a recurge la spălări de bani,
fraude financiare sau micșorarea impozitelor, acesta ține cont de statutul juridic, sistemul politic
și economic, poziționarea geografică, societatea, moneda și verificarea schimburilor, cheltuielile
și regimul fiscal.
Există mai multe avantaje pe care un paradis fiscal le poate avea, printre care sunt:2
- impozite micșorate sau lipsa acestora, fiind avantajoase pentru investitorii străini;
- un sistem bancar avansat, care avantajează prin servicii calitative și procesarea unei
mare varietăți de operațiuni bancare. De obicei astfel de sisteme sunt localizate în țări
cu o economie foarte dezvoltată;
- confidențialitate juridică și bancară la nivel înalt, care este diferit în dependență de
bancă;
- în unele paradisuri fiscale titularul nu este forțat să demonstreze proveniența banilor;
- cu scopul de a proteja clienții, băncile oferă spre deschidere conturi bancare diverse:
anonime, codificate, conturi ale beneficiarilor protejați de un avocat, conturi
misterioase protejate și conturi fictive;
- lipsa verificărilor valutare;
Ca exemplu de paradis fiscal am putea lua Republica Cipru. În urma cercetării sistemului
fiscal al acestei țări am observat că aceasta dispune de un sistem fiscal care oferă beneficii
persoanelor juridice. Marja de impozit pe profit din acest stat este de doar 12.5% - aceasta este
una dintre cele mai avantajoase cote pe profit din U.E.. Cu anumite condiții, banii obținuți din
vânzarea activelor și dobânda nu sunt supuși impozitării. Acest stat are semnate tratate de
neglijare a dublei impuneri cu peste 50 de state, ceea ce o ridică la nivel de centru financiar și de
business de talie mondială. Un alt plus pe care statul îl oferă companiilor se referă la faptul că nu
sunt restricții în legătură cu capitalul minim subscris al companiilor private.3
Un alt exemplu de paradis fiscal este Principatul Monaco. Analizînd sistemul fiscal al
acestui stat, am determinat că acesta oferă avantaje persoanelor fizice, fiindcă nu se pun impozite
pe venituri, pe case, pe pământ sau teren. Prin excluderea impozitelor enumerate, Monaco a
devenit un stat care a atras un număr considerabil de oameni de afaceri din țările U.E. care
generează venituri dintr-o activitate care nu rulează în Monaco. Legea dată se răsfrânge atât
asupra populației din Monaco, cât și asupra rezidenților străini. Nu se pun impozite pe moșteniri,
donații directe sau pe donațiile dintre soț și soție, iar pentru alte tipuri de donații taxele sunt
foarte mici. Datorită acestui regim fiscal, Monaco a devenit cel mai înstărit oraș din lume cu
aproape o treime de cetățeni milionari. Pe lângă acestea, principatul nu oferă beneficii
persoanelor juridice, fiindcă dacă o firmă are profituri mai mari de 25% din cifra de afaceri din
afara principatului, marja de impozit pe profit devine 33,33%.4

1
www.zf.ro
2
Adrian Mănăilă, Companiile offshore sau evaziunea fiscală legală, Editura All Beck, București, 1999, pag. 45
3
www.data.worldbank.com
4
www.monaco-consulate.com
 Conform tabelului 1.1 observăm că marjele de impozitare cele mai avantajoase pentru un
paradis fiscal aflat în Europa sunt în Insula Man, cu 0% impozit pe profit. În comparație cu
Cipru, prețurile de beneficiere de astfel de servicii aici sunt de două ori mai mari.
În America, cel mai atrăgător paradis fiscal pentru investitori se află în Belize. Aici
impozitele pe profit și impozitele pe dividende sunt de 0%, iar prețurile de beneficiere de astfel
de servicii încep de la 690 euro.
Spre final, cel mai avantajos paradis fiscal din Asia se află în Seychelles, unde cotele pe
impozitul pe profit și pe impozitele pe dividende sunt 0%. Titularii beneficiază de anonimitate,
termenul de înființare a unei societăți fiind de doar 1 zi.
 Din figura de mai sus observăm că, conform literaturii de specialitate, avantajele oferite
de către un paradis fiscal sunt: un sistem bancar dezvoltat, impozite reduse, secretul bancar și
absența controalelor valutare.

Figura 1.2 Modalitatea de investire a capitalului printr-o companie offshore

Din figura de mai sus observăm, conform literaturii de specialitate, că transferul de

fonduri se realizează printr-o companie offshore către țara în care se investește, iar înapoi
investitorul primește dividende, care nu se impozitează.
Astfel, putem concluziona că paradisul fiscal este un mijloc evident de generare a
evaziunii fiscale la nivel internațional de către acei titulari care doresc să beneficieze de un
sistem fiscal avantajos.