PARADISURILE FISCALE

2.1. Naterea i evoluia paradisurilor fiscale

Evaziunea fiscal internaional, stimulat de existena unor mici entiti juridice
cu statut special sau de tip statal, numite n literatura secolului XX paradisuri sau
oaze fiscale, nu este un fenomen caracteristic lumii contemporane. Acestea au existat
din vechime. Astfel, n Grecia antic, insulele din vecintatea Atenei erau utilizate de
ctre comerciani pentru stocarea mrfurilor, n felul acesta evitndu-se un impozit de
2% perceput de cetate asupra importurilor i exporturilor.
n secolele XVI-XVII, Flandra a devenit un paradis fiscal, ntruct comerul
efectuat prin porturile sale era supus la obligaii fiscale i restricii minore. n anul
1889, The Bank of Nova Scotia din Canada, a doua ca mrime din ar, a deschis un
birou n Jamaica, prin Momentul care a marcat creterea importanei paradisurilor
fiscale l-a reprezentat sfritul celui de-al doilea Rzboi Mondial, cnd a crescut
numrul filialelor unei societi societate mam.
Iniial, aceste filiale au servit extinderii societilor mam n strintate, n ri
care le acordau faciliti fiscale, i ca loc de refugiu pentru capitalurile destinate a fi
reinvestite sau repatriate. Ulterior, filialele strine au nceput s fie utilizate ca mijloc
de evaziune fiscal.
Pentru a servi acestui scop, filialele au nceput s fie implantate n ri cu moned
stabil, care nu exercitau un control asupra schimburilor, aveau un sistem bancar
fiabil i un guvern care ncuraja investiiile strine pe teritoriile lor, dar impuneau slab
profiturile investitorilor strini sau beneficiile societilor rezidente, precum i
dividendele vrsate de filiale societii mam.
n majoritatea zonelor respective, funcionarea companiilor, securitatea
investiiilor strine i protecia secretului informaiilor sunt garantate prin lege.
Dac obligaiile fiscale ale contribuabililor sunt stabilite prin legislaia elaborat
la nivelul fiecrei ri sau entiti juridico-administrative independente i dac nimeni
nu este obligat s plteasc ceea ce legea nu-l oblig, rezult c oricine poate s caute
soluii pentru a se apra mpotriva unei impuneri pe care o consider excesiv.
Evaziunea fiscal internaional este, deci, o form a evaziunii fiscale licite, iar
paradisul fiscal o soluie de realizare a acesteia.
Ceea ce este ns cu adevrat grav, n legtur cu existena paradisurilor fiscale,
este faptul c, profitnd de avantajele oferite de acestea, companiile off-shore
recurg la splarea banilor provenii din fraud fiscal naional, de foarte multe ori
evaziunea fiscal, derulat prin intermediul companiilor off-shore mpletindu-se,
armonios, cu bancruta frauduloas, contrabanda i splarea banilor.




2.2. Noiune, caracteristici i avantaje

2.2.1.Noiunea de Paradis Fiscal
Paradisul fiscal a fost definit ca fiind un stat sau o zon geografic avnd un
regim de impozitare aproape inexistent i un grad ridicat de discreie fiscal sau zona
unde se pot suprima obligaiile fiscale n deplin legalitate i aproape imposibil de
controlat. n alte accepiuni paradisul fiscal este un instrument prin care se realizeaz
evaziunea fiscal internaional de ctre contribuabilii care caut un tratament fiscal
avantajos.
1

Deseori se pune semnul egal ntre paradisurile fiscale i centrele offshore, dar ele
se difereniaz semnificativ chiar dac de multe ori, mai ales n practic, unele
paradisuri sunt i centre offshore i invers. Un paradis fiscal presupune o fiscalitate
foarte redus sau chiar zero, fiind preferate de societile transnaionale, dar nu numai,
pentru a se evita povara fiscal. Prin termenul de centru financiar offshore se
subliniaz existena unor nalte tehnici financiare care se dezvolt progresiv pe
anumite tipuri de structuri i produse oferind un anumit avantaj comparativ la nivelul
pieei mondiale. Cteva dintre centrele financiare sunt recunoscute ca i paradisuri
fiscale.
2


2.2.2. Caracteristicile paradisurilor fiscal
Pentru ca un teritoriu s poat fi considerat un paradis fiscal acesta trebuie s
prezinte mai multe caracteristici comune:

1
Grigorie-Lacria, N. -Impozite i taxe v. 11, nr. 6, p. 42-43
2
Gobbe F.: Limpact des paradis fiscaux sur les pays en developpment, Gresea-Echos, 2002
Confiden
ialitate
un element extrem de important
un argument serios pentru opiunea unei asemenea jurisdicii

Protecia
operaiun
ilor
financiar
e
Adpostirea bunurilor ntr-un paradis fiscal poate constitui singura metod de protejare
de procese, fisc,creditori sau alte persoane.
Sisteme
financiare
fr
reglement
ri
restrictive
Paradisurile fiscale i-au ctigat reputaia datorit faptului c reprezint un loc ideal
pentru evitarea excesiv a taxrii veniturilor.
Inexistena
controlului
Controlul exercitat asupra bncilor este cu mult mai redus spre deosebire de celelalte ri.
Sistem de
comunicai
i impecabil
Sistemul de comunicaii beneficiaz de resurse tehnice de nivel nalt, servicii diverse de
telefonie, internet,transport rapid persoane i mrfuri, intern i internaional.
CLASIFICARE CARACTERISTICI EXEMPLE
Paradisuri
fiscale
principale
(6 categorii)
1. ri care nu aplic nici un fel de impunere asupra
veniturilor i creterii de capital "zero havens", pentru
persoanele fizice.
Bahamas, Bahrein, Bermude, Insula
Cayman, Nauru, Saint-Vincent, Turks i
Caicos, Vanautu, Principatul
Monaco
2. ri n care impozitul pe venit sau beneficiu este stabilit pe
o baz teritorial. n aceste ri contribuabilii
beneficiaz de o exonerare a beneficiilor obinute prin
operaiuni realizate n afara teritoriului, impozitnduse
numai profitul obinut pe plan local. Aceste paradisuri sunt
cunoscute sub denumirea "no-tax-on-foreignincome
tax havens".
Costa Rica, Hong-Kong, Liberia,
Filipine, Marea Britanie pentru societile
rezidente
3. ri n care cotele de impunere sunt foarte sczute low-
tax havens. Cotele sunt sczute deoarece sunt
astfel stabilite de state ca urmare a aplicrii unor reduceri de
cote, datorate acordurilor fiscale privind evitarea
dublei impuneri cu multe ri n care fiscalitatea este ridicat.
Cipru, Insulele Virgine Britanice,
Liechtenstein, Elveia, Jersey, Insula
Man, Irlanda
4. ri care ofer avantaje specifice societilor de tip
holding, socitilor offshore. Mai ofer reduceri
pariale de impozit pe profit.
Luxemburg, Singapore, rile de Jos,
Antigua, Barbados, Grenada, Belize,
Jamaica
5. ri care ofer exonerri fiscale industriilor create n
vederea dezvoltrii exporturilor
Irlanda pentru societile create nainte de
1 ianuarie 1981
6. ri care ofer avantaje specifice unor societi, de
exemplu totala exonerare de taxe pentru companii de
shipping sau companii cu specific maritim (special tax
havens)
Liechtenstein, Austria, Olanda, Antigua,
Jamaica, Barbados
Paradisuri
fiscale
secundare
1. ri mici
Caracterizate printr-o suprafa mic i o populaie redus
numeric, far a ndeplini toate caracteristicile
paradisurilor fiscale principale. Aceste ri:
-fie nu aplic nici un fel de impunere fiscal;
-fie nu sunt impuse anumite venituri realizate de persoanele
Vatican, Republica Maltez, Polinezia
Francez, Insulele Tonga, Insulele
Maurice, Haiti, Insulele Virgine, Jamaica,
Taiwan, Insulele Norfolk, Insula
Christmas etc.
fizice sau societi;
-fie acord exonerri pentru activitile desfurate de
anumite societi;
- fie cotele sunt mult mai reduse;
2. ri industrializate: pot deveni un punct de atracie pentru
activitile desfurate de unele societi. ri ca SUA,
Frana, Italia, Belgia, Austria, sunt doar cteva exemple care
reflect faptul c denunarea paradisurilor fiscale ca
instrumente eficiente de evaziune fiscal este uitat repede
cnd interesul primeaz.

n funcie de
sistemul de
impunere al
acestora
(3 categorii)
1. ri n care veniturile realizate n strintate sunt scutite
total de impozit pe profit, n acest caz se pltete o tax
anual fix.
Insulele Virgine Britanice, Bahamas,
Belize
2. ri n care baza de impozitare nu este profitul, ci valoarea
capitalului social
Liechtenstein
3. impozitarea n sistem liniar: indiferent de valoarea
profitului realizat se impune un venit fix

Dup specificul
propriu
1. ri specializate pe industria de shipping (sau industria
maritim).
Panama, Gibraltar, Malta, Liberia
2. ri specializate pe industria financiar-bancar. 3. ri specializate pe managementul
valorilor mobiliare, imobiliare, financiare
Monaco
3. ri specializate pe managementul valorilor mobiliare,
imobiliare, financiare.
Monaco, Insula Man, Hong-Kong.
Pe zone
geografice
1. ri care i fac foarte mare reclam pe piaa SUA, Canada. ri din bazinul Caraibe
2. ri care ncearc s recruteze ct mai muli clieni din
Marea Britanie
Insulele Canalului Mnecii, Insula Man

Tabelul nr. 1: Clasificarea Paradisurilor Fiscale
3


3
Bia Cristian, Costea Ionu, Capot Mihaela, Dncu Bogdan: Utilizarea paradisurilor fiscale. ntre evaziune fiscal legal i fraud fiscal,
BMT Publishing House, Bucureti, 2005, pag. 57
2.3. Factorii care determin alegerea paradisurilor fiscale

Indiferent de natura juridic a unui investitor i de motivaia acestuia, n cadrul
deciziei de a apela la avantajele oferite de un paradis fiscal, problema primordial este
aceea a obiectivelor de realizat i a costului acestora.
Factorii care determin alegerea paradisurilor fiscale s-ar putea mpri n dou
categorii: factori generali i factori principali.

Factori generali Factori principali
Tratament nediscriminatoriu al investiiilor
strine
Domiciliul sau rezidena persoanelor fizice i
influena schimbrii acestora
Stimularea investiiilor strine Sediul societii i transferul acestuia
Impozitarea redus Accesibilitatea paradisurilor
Stabilitate politic i economic Asigurarea secretului operaiunilor
Sistemul legislativ Rezidena fictiv
Secretul bancar Restricii de organizare
Taxe vamale minimale Costuri de operare
Resursele umane disponibile


Tabelul nr. 2: Factorii care determin alegerea paradisurilor fiscale

2.4. Tipuri de societi offshore i scopul constituirii acestora

Companiile offshore sunt nfiinate n scopul realizrii urmtoarelor operaiuni:
tranzacii comerciale n strintate;
investiii prin intermediul unei companii offshore;
nregistrri de nave i aeronave;
achiziionarea de proprieti;
formarea de companii holding;
nfiinarea de societi de asigurare;
nfiinarea de bnci;
din motive de reputaie;
pentru a amplasa averea personal ntr-un mediu sigur;
protecia bunurilor.
Scopul constituirii unei companii offshore, extrem de diversificat, reprezint
totodat unul din cele mai importante aspecte legate de nfiinarea societii, ntruct,
n contextul mondializrii schimburilor, se consider c o ntreprindere care ignor
paradisul fiscal se condamn la non-competivitate. Prin aceasta, compania offshore va
trebui s fie n msur nainte de toate s-i cunoasc cu adevrat interesele.
Domeniile principale n care acioneaz societile offshore sunt: serviciile
bancare, asigurrile, comerul (export-import), managementul, coordonarea de
investiii, construciile-montaj, recrutarea de personal, serviciile de trezorerie.
Hainele juridice pe care le pot mbrca entitile offshore sunt variate, ele
particularizndu-se n funcie de obiectul de activitate al viitoarei companii, mai exact
de genul de afaceri care va fi derulat prin aceasta.
Teoria economic distinge mai multe tipuri de societi offshore situate n
paradisurile fiscale, astfel:
Societile comerciale offshore acestea sunt folosite pentru a reduce
profiturile societilormam situate n zone cu fiscalitate ridicat.
Companii offshore de investiii n unele teritorii paradisuri fiscale,
autoritile pot oferi faciliti fiscale ntreprinztorilor care investesc n domenii
particulare. Scopul acordrii acestor faciliti est: dezvoltarea unor zone, atragerea de
capitaluri i tehnologii, reechilibrarea balanei comerciale, fixarea forei de munc
susceptibil de emigrare;
Companii offshore de credit calitatea de proprietar al unei companii
offshore de credit confer posibiliti minimiznd taxele pentru creditele acordate i
fondurile mprumutate, i de a mbunti serviciile financiare i de credit oferite
clienilor;
Holding-ul offshore este utilizat pentru finanarea activitii filialelor
sale, aflate sub diverse jurisdicii oferindu-le posibilitatea unor reduceri a impozitelor
aferente dobnzii pentru creditele acordate de compania mam. n acest caz, holding-
ul se constituie ntr-o zon offshore, unde nu va plti alte impozite. Profitul realizat
prin aceast metod poate fi folosit pentru finanarea unor activiti, efectuate de
holding, sau pentru reinvestirea acestuia n alte scopuri.
Bncile offshore bncile captive sunt bncile care lucreaz sub
acoperirea altor bnci. Dup modelul societilor captive de asigurare, un grup
important i poate nfiina o banc proprie, localizat ntr-un paradis fiscal, i care s
funcioneze ntr-un regim offshore. Banca poate avea ca activitate principal
gestiunea central a trezoreriei ansamblului grupului.
Companii captive strine de asigurri - companiile captive de asigurri
sunt definite drept companii deinute sau controlate de o alt ntreprindere, al crei
obiect este, n primul rnd, acoperirea necesarului de asigurri este supus unor
condiii mai restrictive, chiar i n paradisurile fiscale, fiind necesar obinerea unei
licene, precum i asigurarea unui capital minim destul de important.
Toate aceste companii ofer o serie de faciliti: o companie offshore
nregistrat ntr-un paradis fiscal fiind singura entitate economic cu o gam larg de
utilizri care sunt stabilite n mod concret de ctre proprietarii i directorii a cror
responsabilitate const n evaluarea avantajelor i dezavantajelor companiilor
offshore.
4




4
Buziernescu Radu, Drcea Raluca, Burnea Ramona, Paradisurile fiscale ntre teorie i practic, n Finane,
Bnci, Asigurri, nr. 12, decembrie 2006.
2.4. Creterea economic n paradisurile fiscale

Paradisurile fiscale au fost printre primele state care au reuit s se dezvolte pe
baza investiiilor strine directe.Putem afirma cu certitudine, c, evoluia favorabil a
paradisurilor fiscale a fost bazat pe explozia investiiilor strine directe i pe
accentuarea fiscalitii mondiale n deceniile precedente.
FMI afirm c, datorit liberalizrii contului de capital i datorit creterii
ncrederii n bursa de valori, fondurile care pot fi investite au devenit mai receptive
la oportunitile i riscurile unui grup mai mare de regiuni i ri.

































UTILIZAREA PARADISURILOR FISCALE N CRIMINALITATEA
FINANCIAR INTERNAIONAL

Fraude i escrocherii notorii strine

Escrocherii cu titluri diplomatice i nobiliare
La ora actual, exist cteva companii care au pus n vnzare diferite titluri
diplomatice sau nobiliare, cu meniunea c acestea pot genera importante faciliti
fiscale. Acest lucru nu este adevrat. n majoritatea cazurilor, rezidenii fiscali ai unei
ri, att ai celor dezvoltate, ct i cei ai celor mai puin dezvoltate trebuie s plteasc
impozitele atribuite lor, indiferent de titlurile care i caracterizeaz.
Achiziia acestor titluri poate facilita accesul la anumite evenimente, poate
mbunti imaginea n societate, urgenta o serie de proceduri administrative, poate
salva o serie de cheltuieli mrunte, ns avantajele se limiteaz la aceast arie. n afara
acestor avantaje, aceste titluri nu folosesc la nimin, poate doar ca subiecte de
conversaie.

Ascunderea banilor offshore
Deseori ntlnit sub denumiri similare (conturi bancare secrete, conturi offshore,
conturi anonime, conturi bancare elveiene), acest tip de fraud reprezint teama
primar a oricrei persoane care se gndete s sondeze n mod practic lumea
offshore.
Schematic, filmul operaiunii se deruleaz astfel: investitorul i plaseaz banii
sub controlul unor entiti offshore, acestea declar c banii le aparin, investitorul
neag posesia fondurilor, sumele se nmulesc fr a fi supuse impozitrii, iar
creditorii nu se pot ndrepta asupra lor, avnd n vedere c nu mai exist nici o
legtur oficial ntre investitor i banii si.
Problemele ce pot aprea sunt reprezentate de dispariia persoanelor sau
companiei creia i-au fost ncredinai banii sau refuzul acesteia de a-i mai napoia. n
aceste situaii, investitorul nu poate s depun plngere la autoriti pentru a nu se
descoperi c a comis evaziune fiscal.
Lucrurile pot lua o turnur mai grav n situaia n care investitorul este antajat,
stors de sume suplimentare, pentru a nu se afla despre evaziunea fiscal comis.

Fraude i escrocherii notorii din Romnia

Axa "ALRO-Slatina" - "ITC Management A.G.-Switzerland" - "Moscova"
Alro, lider naional n producia de aluminiu, era una dintre puinele mari
ntreprinderi romneti profitabile i competitive pe piaa european. La sfritul
aniulor 90, combinatul avea o cifr de afaceri de aproximativ 300 de milioane de
dolari i un profit de 50 de milioane.
Guvernul condus de Adrian Nstase a propus privatizarea societii Alro apelnd
la cea mai slab metod, evident n defavoarea statului romn, respectiv majorarea
capitalului social. n perioada respectiv, Grupul "Marco International" achiziionase
de pe Bursa un pachet semnificativ de aciuni ALRO. n vara anului 2001, Ovidiu
Musetescu a lasat practic grupul rusesc s devina acionar majoritar printr-o majorare
de capital social. Banii respectivi, n-au intrat n bugetul statului romn, ci au rmas n
societate, adic n cele din urm la dispoziia noului proprietar (Marco International).
Numai dup presiunile Bancii Mondiale, procesul a fost stopat. Cu toate
interveniile europene, privatizarea s-a produs totui pe 1 mai 2002, dar ntre timp
Grupul Marco International ajunsese s detina nici mai mult nici mai puin de 42%
din aciunile Alro, cumprate direct de pe piaa de capital. n aceast situaie delicat,
statul romn a negociat cu spatele la zid, pentru c nici un alt investitor nu s-ar fi
ncumetat s achiziioneze pachetul majoritar tiind c are n spate un acionar
semnificativ care i-ar fi putut bloca orice decizie. n final, Alro a fost vndut pentru
numai 11,4 milioane de dolari, valoarea a 10% din aciuni, aceeai cu care concernul
Marco International devenea acionar majoritar.
Dac pachetul majoritar ar fi fost vndut la licitaie (de exemplu), statul romn ar
fi putut ncasa cel puin 50 de milioane de euro, dar suma putea fi cu mult mai mare,
inand cont de profitabilitatea societii romneti. Se poate constata astfel, nc o
dat, c ministrul privatizrii, Ovidiu Musetescu a facut o alt afacere proast pe banii
cetenilor romni.


SPLAREA BANILOR


Noiunea de splare a banilor
Pentru prima dat, noiunea de splare a banilor a aprut n Convenia Naiunilor
Unite de la Viena
5
, adoptat la data de 19 decembrie 1988, care o definete astfel:
preocuparea de a disimula proveniena, natura, dispoziia, micarea sau proprietarul
fondurilor provenite din trafic ilicit de stupefiante, incluznd micarea sau
convertibilitatea prin procedee electronice de transmitere, cu scopul de a da acestor
fonduri aspectul c sunt rezultate din activiti legale.
Splarea banilor nseamn urmtoarea aciune, atunci cnd este svrit cu
intenie:
a) transformarea sau transferarea de proprietate, cunoscnd c o astfel de
proprietate provine dintr-o activitate criminal sau dintr-un act de participare la o
astfel de activitate, n scopul ascunderii sau disimulrii originii ilicite a proprietii
sau sprijinirii oricrei persoane implicate n efectuarea unei astfel de activiti, pentru
a se sustrage consecinelor legale ale aciunilor sale;

5
Convenia Naiunilor Unite de la Viena, adoptat la data de 19.12.1988
b) ascunderea sau disimularea naturii, sursei, amplasrii, micrii drepturilor
reale cu privire la proprietate sau la dreptul de deinere a acesteia, cunoscnd c o
astfel de proprietate provine dintr-o activitate criminal sau dintr-un act de participare
la o asemenea activitate;
c) dobndirea, posesia sau folosirea unei proprieti, cunoscnd la data primirii
c o astfel de proprietate provine dintr-o activitate criminal sau dintr-un act de
participare la o asemenea activitate;
d) participarea, asocierea, tentativa de comitere, sprijinirea, ncurajarea,
nlesnirea, sftuirea n vederea comiterii oricrei dintre aciunile menionate n
paragrafele anterioare.

Etapele procesului de splarea banilor

Figura nr. 2

Combaterea splrii banilor i finanrii terorismului

n Romnia, prevenirea i combaterea splrii banilor, terorismului i finanrii
terorismului se face n conformitate cu dispoziiile generale din Codul Penal i Codul
de procedur penal, precum i n conformitate cu dispoziiile speciale prevzute de:

- Legea nr. 656/2002 pentru prevenirea si combaterea spalarii banilor, mentionata
mai sus;
- Legea nr. 535/2004 privind prevenirea i combaterea terorismului, asupra careia
nu insistam, precizand doar ca, dupa 11 septembrie 2001, terorismul a devenit
principalul factor de risc la adresa securitatii si stabilitatii mondiale, loc detinut pana
la aceasta data de crima organizata transnationala;
- Legea nr. 39/2003 privind prevenirea si combaterea criminalitatii organizate;
PLASAREA
Plasarea presupune transformarea fizic
a sumelor n numerar, prin depunerea
lor la o instituie financiar (bnci, case
de economii, uniuni de credit, case de
mprumut etc.). Pentru a evita orice
suspiciune sau raportarea autoritilor a
depunerilor peste o anumit sum,
aceste depuneri sunt frmiate n
fraciuni mai mici de 15.000 euro,
uneori chiar cu complicitatea instituiei
financiare (mai ales cnd aceste
instituii sunt controlate de infractori).
STRATIFICAREA/SEDIMENTAREA
Presupune separarea veniturilor ilicite
de sursa lor prin crearea unor complexe
tranzacii financiare, concepute a anihila
orice posibilitate de control asupra
bunurilor ilegal dobndite. n aceast
faz, cel care recicleaz valorile ilicite
construiete tranzacii financiare sau
comerciale fictive (total sau parial) prin
nfiinarea de societii paravan sau n
baza unor documente de import-export
fictive, banii se transfer din locul
iniial de plasare (banc), ca plat
pentru servicii i operaiuni fictive, n
alt banc.
INTEGRAREA
Presupune legitimarea fondurilor
provenite din infraciuni, fonduri care
sunt reintroduse n circuitul legal fr a
mai fi suspecte ; se caut astfel s se dea
aparen licit bunurilor dobndite n baza
unei activiti ilicite. Prin intermediul
integrrii profiturile reciclate sunt plasate
n economia real, legitim, rezultatele
obinute din activiti ilegale devenind
legale; profiturile au acum o acoperire
legal, deintorul folosindu-le fr
team, chiar prin achiziionarea de bunuri
la vedere.
- Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea, detectarea si pedepsirea faptelor de
coruptie in Romania;
- Legea bancara nr. 58/1998;
- H.G.nr.479/2002 pentru aprobarea Regulamentului de organizare si functionare
a Oficiului National de Prevenire si Combatere a Spalarii Banilor.
De asemenea, in lupta impotriva acestor fenomene infractionale, Romania isi
indeplineste obligatiile asumate prin ratificarea conventiilor internationale in
domeniu, exemplificand in acest sens Conventia europeana privind spalarea,
cercetarea, sechestrarea si confiscarea produselor infractiunii, incheiata la Strasbourg
la 8 noiembrie 1990 si Conventia Conventiei Natiunilor Unite mpotriva criminalittii
transnationale organizate, adoptat la la New York, la 15 noiembrie 2000.

Cum se pot recunoate tranzaciile suspecte
Exemple de tranzacii suspecte din domeniul bancar:
Splarea banilor folosind tranzaciile n numerar (cash):
Depozite neobinuit de mari n numerar fcute de o persoan fizic sau o
companie ale crei activiti curente de afaceri ar fi n mod normal generate prin cecuri
sau alte instrumente de finanare;
Creteri substaniale de depozite n numerar ale unei persoane fizice sau ale
unei societi fr o cauz aparent, n special dac asemenea depozite sunt dup
aceea transferate ntr-o perioad scurt de timp din cont i/sau ctre o destinaie care
nu poate fi asociat n mod normal cu clientul;
Clieni care depun numerar prin numeroase formulare de depozit n aa fel nct
suma fiecrui depozit este "nesemnificativ", dar totalul tuturor depunerilor este
important, etc.

Splarea banilor folosind conturile bncilor:
Clieni care vor s menin un numar de conturi personale sau conturi
administrate de banc, care nu par s fie compatibile cu genul activitii lor, inclusiv
tranzacii care implic persoane nominalizate;
Clieni care au numeroase conturi i le alimenteaza cu numerar, n situaia n
care totalul depunerilor constituie o mare suma de bani;
Orice persoana fizic sau companie al crei cont nu indic desfurarea unor
activiti normale n operaiile bancare personale sau de afaceri, ci este utilizat pentru
ncasari sau pli de sume mari de bani care nu au nici un scop sau legtur evident
cu detinatorul contului i/sau afacerile sale (de exemplu, o cretere substanial a
rulajului unui cont), etc.

Splarea banilor prin mprumuturi asigurate sau neasigurate:
Clieni care ramburseaz credite slab performante n mod neateptat;
Cererea de a mprumuta bani, avnd ca garanie active inute de o instituie
financiar sau o ter persoan, unde originea activelor este necunoscut sau activele
sunt incompatibile cu bonitatea clientului;
Cererea unui client catre o instituie financiar pentru a procura sau aranja o
finantare, unde sursa contribuiei financiare a clientului la afacere este neclar, n mod
special unde este implicat o proprietate.