Paradisurile fiscale sunt definite ca fiind jurisdicii state avnd o legislaie menit s

faciliteze persoanelor fizice sau juridice evitarea reglementrilor obligatorii existente n

teritoriul unde ele i desfoar activitatea economic de substan. Paradisul fiscal
este caracterizat aadar prin posiblitatea ca aceasta s emit i s aplice o legislaie
proprie.
n literatura de specialitate s-a afirmat c paradisurile fiscale privatizeaz conceptul
de suveranitate acionnd ca intermediari ntre ageni economici privai dornici s
ctige ct mai multe avantaje fiscale.
ntr-un curent doctrinar paradisurile fiscale i centrele financiare offshore sunt
definite ca i orae ,teritorii sau state care, n mod deliberat, fac eforturi de atragere a
capitalurilor strine nerezidente - , permindu-le acestora intrarea liber i adoptnd o
atitudine flexibil fa de impunerea fiscal i alte astfel de reglementri. Accentul se
pune pe o fiscalitate flexibil i favorabil, legislaie financiar-bancar care faciliteaz i
promoveaz fluxurile financiare internaionale. Aadar termenul de paradis fiscal
include orice stat care: percepe zero impozite sau impozite reduse pe toate sau pe
unele categorii de venituri, are un anumit nivel de secret bancar sau comercial, cerine
minime din partea bncii centrale i niciun fel de restricii aupra schimburilor valutare.
Paradisurile fiscale au fost determinate din punct de vedere fiscal, de lipsa resurselor
naturale, izolarea geografic, reducerea drastic a alocaiilor bugetare acordate de
Marea Britanie coloniilor sale, omajul n continu cretere, absena fondurilor
financiare pentru dezvoltarea anumitor domenii economice.
Industria de baz a unui paradis fiscal este una modern, n aparen altruist
ecologic competitiv i foarte atractiv pentru investitorii off-shore, stnd sub
dezideratul de ai ajuta pe strini n mod legal s scape de impozit.
Ca urmare, paradisurile fiscale sunt n general state sau entiti mici care se
specializeaz n a fii un refugiu pentru persoanele cu venituri mari sau foarte bogate din
alte state, care doresc s nu li se ia sub pretexte fiscale o parte substanial din venituri
sau beneficii de ctre ara lor de origine.
Unul dintre elementele importante care au contribuit la cristalizarea paradisurilor
fiscale l reprezint legislaia privind companiile cu rspundere limitat, adoptat n
Anglia i n coloniile sale in secolul al XIX-lea.
Extinderea cu statut de paradis fiscal a nceput n anii 50- 60, cnd au nceput s se
nfiineze companii multinaionale cu filiale n strintate.
ncepnd cu anii 80 se poate vorbi de o adevrat migraie a capitalului spre zone
cu reputaia de paradis fiscal.
Enumerm zone unde scutirea de taxe este total : mai mult, n ri ca Bahamas,
Bermude sau Vanuatu,nu se percep taxe de niciun fel. Nu se pltesc taxe dect pentru
nmatriculare i de rennoire a licenei de operare.
 Lista estimativ a paradisurilor fiscale i centrelor offshore innd cont de criteriul
fiscal : 1. Africa: Djibouti, Liberia, Mauritius, Seychelles, Tanger
2. Asia i Pacific : Australia, Insulele Cook, Guam, Hong Kong, Japonia,
Teritoriul autonom Macao, Malaezia, Insulele Marshall, Micronezia, Nauru, Niue,
Filipine, Singapore, Tailanda, Vanuatu, Samoa de Vest
3. Europa: Austia, Andorra, Campione, Elveia, Cipru, Gibraltar, Guernsey,
Irlanda (Dublin) Sark i insula Man, Jersey, Liechtenstein, Luxemburg, Malta,
Madeira, Monaco, Olanda, Marea Britanie
4. Orientul Mijlociu: Bahrein, Dubai, Israel, Kuweit, Liban, Oman
5. Emisfera Vestic: Antigua, Anguilla, Bahamas, Barbados, Belize, Bermuda,
British Virgin Islands, Cayman Islands, Costa Rica, Republica Dominican,
Grenada, Montserrat, Antilele Olandeze, St. Kitts i Nevis, St. Lucia, Panama, Porto
Rico, St. Vincent, Turks i Caicos, Statele Unite ale Americii, Uruguay
Zone n care numai populaia i firmele rezidente sunt supuse impozitului,
ex: Liberia, Panama, Hong Kong, Costa Rica sau Filipine, societile
offshore sunt scutite total de plata impozitului pe profit n ceea ce privete
veniturile realizate prin activiti economice desfurate n afara
granielorstatului respectiv.
Zone unde nivelul fiscalitii este sczut ex: Liechtenstein, Oman, Insulele
Virgine Britanice, Elveia, Guernsey, Jersey, Irlanda
Zone unde anumite forme juridice de societi comerciale sau anumite
operaiuni sunt supuse unei fiscaliti privilegiate ex: Luxemburg,
Liechtenstein, Monaco, Olanda, Antilele Olandeze.
Cauzele i factorii care au determinat apariia paradisurilor fiscale
Paradisurile ficale au aprut n zilele noastre prin eliminarea n principal a taxelor
vamale. n evoluia istoric a paradisurilor fiscale este deosebit de interesant faptul c
aceast evoluie const ntr-o multitudine de etape care s-au consumat n diverse locaii
geografice, adesea penru diferite motive unul fa de cellalt. Aceast evoluie poate fii
mprit n dou etape, i anume: 1)pn la cel de-al II-lea rzboi mondial i 2) ulterior
acestuia.
n cadrul primei etape , unele din primele centre ofshor4e au aprut spre sfritul
secolului al XIX-lea n statele New Jersey i Delaware, nu nseamn ns c aceste
state sunt paradisuri fiscale strico sensu, dar n ele s-a brevetat tehnica nregistrrii
rapide care este astzi una din caracteristicile legislative ale unui paradis fiscal. Aceast
tehnic semnific posibilitatea nmatriculrii unei societi comerciale i activarea ei n
mai puin de 24 de ore. Conceptul a fost creat n jurul anului 1880 n New Jersey, de
ctre guvernatorul acestui stat, Leon Abbet.
 Un moment important al istoriei paradisurilor fiscale i centrelor financiare offshore
este marcat de jurisprudena instanelor britanice n a crea rezidene virtuale. n
secolul al XIX-lea legislaia Marii Britanii cunotea conceptul de impozitare a rezidenilor
si pentru toate veniturile acestora. ntruct societile comerciale cunoteau o larg
rspndire n mediul de afaceri instanele engleze au ncercat s le asimileze ct mai
mult cu persoanele fizice: O persoan juridic nu poate mnca sau dormi, dar poate
avea un sediu i poate face afaceri. O persoan fizic poate fi de naionalitate strin i
totui dar totui s fie reident n Marea Britanie. La fel i o companie. O societate
comercial este rezident din punct de vedere fiscal acolo unde activitile ei
economice reale sunt desfurate... iar aceste activiti reale se consider c au loc
acolo unde controlul i conducerea societii sunt situate.
Un alt moment important al acestei etape n evoluia paradisurilor fiscale l constituie
dezvoltarea sistemului bancar internaional att sub aspect economic ct i legislativ.
Din punct de vedere economic a doua jumtate al secolului al XIX-lea pn spre
sfritul acestuia- a fost marcat n general de sfritul erei protecioniste i de un spirit
liber schimbist accentuat a crei emblem este semnarea tratatului Cobden Chevalier
dintre Marea Britanie i Frana n 1860. Liber schimbismul permite fluidiyarea fluxurilor
economice , punnd bazele unei mobiliti mai accentuate a capitalurilor. Acestea din
urm se pot transfera dintr-o ar n alta profitnd i de infrastructura bancar n
continu cretere.
A doua etap n dezvoltarea paradisurilor fiscale i centrelor financiare offshore
ncepe dup cel de al II-lea rzboi mondial i cunoate accente din ce n ce mai
complexe.

Bibliografie: Societile off-shore ntre reglementare legal i ilicit ( Codrua Trandafir),

editura: UJ
Paradisurile fiscale i centrele financiare offshore in contextul economiei
mondiale , autor Cristian George Buzan, editura C. H. Beck