Sunteți pe pagina 1din 56

Paradisul fiscal si societatile off-shore

Paradisul fiscal

Ce este paradisul fiscal

Paradisul fiscal este un loc


unde anumite taxe sunt 1. fie percepute la un nivel sczut, 2. fie nu sunt percepute deloc.

Aceast politic ncurajeaz indivizii i firmele bogate s investeasc n zone, care altfel ar fi trecute cu vederea.

Roger Brunet ne ofer o definiie a paradisurilor fiscale:

numim paradis fiscal un teritoriu n care personele fizice i societile comerciale consider c sunt mai puin puncionate fiscal dect n alt parte.

paradisului fiscal:

Caracteristici ale

ofer avantaje fiscale care nu ar fi putut fi obinute de utilizatorii lor n rile de reziden. Devenind rezideni ai rii paradis fiscal, sau instalndu-i sediul societii sau alt entitate juridic, ei beneficiaz de taxele i impozitele rii respective, deci veniturile i beneficiile vor fi impozitate mult mai redus dect n rile lor de provenien. Astfel rile paradis i asigur sursele de capital necesare expansiunii economice i echilibrului social.

existena unui secret sigur, protejat prin lege, referitor la operaiile comerciale i financiare realizate n aceste ri de persoanele sau societile participante la aceste operaii.

existena unui sistem bancar dezvoltat care permite o bun dezvoltare permind realizarea facil i rapid a operaiilor cu strintatea, fr nici o restricie.

existena unor mijloace de comunicaie funcionnd n bune condiii (telefon, fax, cabluri telegrafice, servicii aeriene) i cu strintatea. Absena controlului schimburilor att n ceea ce privete nerezidenii ct i operaiile n devize strine.

o agresivitate continu n ceea ce privete adaptarea legislaiei cu scopul atragerii capitalurilor i capitalitilor, organiznd o veritabil campanie promoional pentru ara paradis.

existena unor tratate fiscale pentru evitarea dublei impuneri a veniturilor ntre paradisurile fiscale i alte state industrializate, tratate care reduc impozitele aplicate n mod normal investitorilor strini din rile semnatare.

Avantajele oferite de paradisurile fiscale pot fi considerate i ca

mijloace particulare de evaziune fiscal


aflate la dispoziia deintorilor de capitaluri i societilor multinaionale.

Trsturile specifice paradisurilor fiscale

legislaia aplicabil n acea zon geografic i scutete total sau parial de plata taxelor i impozitelor; existena a numeroase companii offshore; existena i practicarea pe scar larg a secretului bancar i comercial;

lipsa impozitelor pe profit i a taxelor de nfiinare a companiilor i n plus, dividendele i dobnzile sunt impozitate la un nivel foarte sczut sau chiar scutite de impozite; sisteme legislative foarte permisive ce ncurajeaz investiiile strine; existena unei dezvoltate infrastructuri (sisteme de telecomunicaii, bancare, administrative etc.).

Paradisurile fiscale ofer posibilitatea unor evaziuni foare fine, puse la cale mai ales de instituii foarte respectabile.

n ziua de astzi exist mai mult de 40 de regiuni care ofer companiilor off shore avantaje considerabile.

Aceste paradisuri fiscale tradiionale sunt situate 1.pe arhipelaguri (ex. Insulele Virgine Britanice), 2. n republici insulare (ex. Republica Nauri, Cipru) 3. sau ri mici (ex. Panama, Luxemburg).
Legislaia acestor ri sau teritorii, ncurajeaz investitorii strini n nfiinarea companiilor off shore pe teritoriul respectiv. n toate paradisurile fiscale avantajele fiscale au o baz legal ce ncurajeaz

investiiile de capital.

Nu este posibil o clasificare complet a tuturor tipurilor de paradisuri fiscale, datorit 1. gamei largi de ri care se nscriu n aceast categorie, 2. i a trsturilor specifice fiecreia dintre acestea.
Totui putem distinge cinci tipuri de paradisuri fiscale n funcie de trsturile lor dominante:

ri care nu aplic nici un impozit asupra veniturilor sau plusvalorii capitalului, anglo-saxonii le denumesc zeroheavens; acestea sunt spre exemplu: Bermudele, Bahreinul, insulele Cayman, Nauru, Saint-Vicent, Turks i Caicos, Vanuatu i Monaco pentru persoane fizice; ri care impoziteaz venitul sau beneficiul n funcie de teritorialitate, acestea nu percep impozite asupra beneficiilor obinute din operaiuni realizate n afara teritoriului, spre exemplu: Costa Rica, Hong Kong, Liberia, Malaezia, Panama, Filipine, Venezuela i Marea Britanie pentru societile nerezindente;

ri n care cota de impozitare este mic, ele sunt de regul fixe, i comport reduceri stabilite prin tratate fiscale; acestea sunt: Liechtenstein, Elveia, Virginele Britanice, Antilele Olandeze, Jersey, Guernesey, Man, Irlanda;

ri care ofer avantaje specifice Singapore;

societilor holding i societilor offshore, astfel sunt: Luxemburg, Olanda,

ri care ofer exonerri fiscale industriilor create pentru dezvoltarea exporturilor i anume, Irlanda.

Cteva paradisuri fiscale accesibile romnilor

Delaware (SUA)

Impozit pe profit la nivel statal, 0% SUA are tratat de evitarea dublei impuneri cu Romnia Firmele nerezidente i care nu desfoar activiti n SUA nu pltesc taxele federale
Marea Britanie

Impozitul pe profit se situeaz ntre 10 i 30% Capital social standard 1.000 lire sterline (1.310 euro) Impozitul poate cobor pn la 1-2% pe cifra de afaceri pentru comerul cu bunuri Holdingul nregistrat n Marea Britanie poate distribui dividende unei companiimam, nfiinat ntr-un paradis fiscal din Caraibe sau Pacific, unde taxarea este zero Membru UE
Elveia

n anumite cantoane companiile sunt scutite aproape de profit Elveia are tratat de evitare a dublei impuneri cu Romnia Capitalul social al unei companii cu rspundere limitat este de 20.000 franci elveieni (12.650 euro)

Malta

Companiile care nu au acionari rezideni au rata de impunere de 4,17% Holdingurile au rata de impunere 0% Capitalul social este de 1.500 dolari (980 euro) Proprietarii sunt anonimi; nmatricularea se face prin intermediul unei companii mputernicite Membru UE

Cipru

Impozitul pe profit este de 10% Firmele care nu au directori rezideni i nu realizeaz venituri n Cipru sunt scutite de impozit Capital social 1.000 lire cipriote (1.640 euro) Jumtate din profiturile obinute de o companie rezident n Cipru din dobnzi sunt scutite de plata impozitului pe societate Membru UE

Ce inseamna firma offshore

Nu exista o definite clara pentru companiile offshore, firme nregistrate n ri sau jurisdicii
insa in principiu sunt

unde legislaia fiscal: 1. fie nu prevede perceperea de impozite, 2. fie impozitele sunt foarte sczute atta timp ct socitatile nu desfoar activiti pe teritoriul rii unde sunt nregistrate ( paradis fiscal ).

Din punct de vedere al actelor comerciale svrite firmele offshore pot fi considerate societi strine, ele nu realizeaz venituri n ara n care au fost nmatriculate. Teoretic, companiile offshore se pot nfiina n orice ar din lume, dar nu peste tot pot obine i avantaje fiscale.

impozit zero indiferent de rezultatele financiare ale firmei anonimitate si confidentialitate lipsa controalelor de orice fel operezi intr-un sistem politic si economic stabil operezi intr-un sistem bancar bine dezvoltat posibilitatea diversificarii obiectului de activitate fara restrictie

De ce firme offshore ?

regulamente lejere
credibilitate in fata partenerilor de afaceri si a bancilor

O companie offshore este la fel ca orice alt entitate corporativ care poate vinde aciuni, care poate deschide aciuni n justiie sau poate fi acionat n justiie. Companiile offshore sau companiile de afaceri internaionale (CAI) sunt celebre celebr deoarece pot face afaceri n ntreaga lume i dispun de urmtoarele avantaje:

Pltii taxe mici sau zero taxe.

De ce s alegem offshore-ul

Maximizarea valorii acionarilor i a rentabilitii investiiilor. Nu se depun rapoarte anuale. Nu se impune o capitalizare minim.? Anonimat i confidenialitate total. Protecie la insolven. Protecie fiscal i protejarea activelor. Reducerea impozitului pe venit.

Structura i domeniul de aplicare al unei CAI forma cea mai utilizat de ntreprindere offshore, este de companie privat limitat prin aciuni. Aceasta, desigur, nu nseamn c exist restricii n formarea de parteneriate offshore, sucursale, reprezentane. Domeniul de aplicare al activitilor de afaceri poate varia:

Comer internaional. Proprieti. Protecia bunurilor. Companii Holding i de investiii. Companii de minerit i companii maritime. Uniti bancare offshore. Trusturi offshore. Companii de construcii i de inginerie. Companii de servicii (financiare, de promovare a vnzrilor, etc). Brevete, redevene i deinerea drepturilor de autor.

Cele mai des folosite forme de societati offshore sunt: Compania nerezidenta (non-rezident); International Business Company (I.B.C.); Companiile exceptate (exempt); L.L.C. (Limited Liability Company); Trustul.

avantajele companiilor offshore:

Fiscalitatea redus. n toate paradisurile fiscale regimul uor de impozitare al companiilor offshore este garantat prin lege. Fiscalitatea este zero sau aproape zero. Profitul acumulat de companiile offshore se impoziteaz n statul de reziden, iar aceste state fie nu aplic nici un impozit pe profitul obinut, fie acest impozit este foarte mic (max. 5%).

Birocraie sczut. Companiile offshore sunt scutite de obligaia de a ine contabilitatea, registrele comerciale i nu sunt obligate la prezentarea bilanului contabil. Anonimitate. Datele de identificare ale actionarilor si ale administratorilor nu sunt publice.
Protecia patrimoniului. Legea garanteaz dreptul de dispoziie absolut a acionarului asupra ntregului patrimoniu al companiei. Profitul companiei offshore poate fi utilizat oricnd dup voina beneficiarului firmei. Infrastructura bine dezvoltat. Paradisurile fiscale ofer servicii perfecte de telecomunicaii, sistem bancar bine dezvoltat i stabil.

infiintarea unor firme offshore:

Companiile offshore sunt supuse reglementarilor din jurisdicia de origine.

1. Numele. n unele paradisuri fiscale exist restricii cu privire la numele unei companii offshore. Nu vor fi acceptate nume care conin - cuvinte precum : Crown, Royal, -iar cuvinte precum: Internaional, European, Naional sunt acceptate numai n anumite condiii. Cuvinte precum Bank, Asigurri, Investiii, Fond necesit o anumit procedura de acordare precum i ndeplinirea unor condiii materiale nainte de acordare.

2. Capitalul social. n ceea ce privete capitalul social, trebuie fcut distincia ntre jurisdicia bazat pe sistemul juridic anglo-saxon i cel continental.

Sistemul juridic anglo-saxon este mult mai flexibil. Aceast flexibilitate este cea mai pronunat
n Caraibe.

n sistemul juridic continental, mrimea capitalului social i modul de punere la dispoziia firmei este riguros reglementat. De exemplu, n Liechtenstein, aciunile firmei trebuie subscrise i achitate.

3. Aciunile companiei.
Acestea pot fi nregistrate sau la purtator. Deintorii de aciuni nregistrate sunt nregistrai n documentele companiei, precum i n evidenele publice de la Registrul Comerului. Aciunile la purttor nu sunt nominale.

4. Memorandumul de asociere. Acesta este un document semnat de catre acionarii firmei prin care sunt stabilite domeniile n care aceasta i va desfura activitatea.

Compania va fi autorizat s desfoare doar activitile nominalizate n acest document.


n unele paradisuri fiscale se permite nserarea n acest document a unui paragraf general n care se stipuleaz c firma are dreptul s desfoare acele activiti care din

punctul de vedere al directorilor pot aduce profituri nsemnate.

5. Acionarii. Acionarii companiei pot fi att persoane fizice ct i persoane juridice. Acetia sunt deintorii legali

ai companiei.

Acetia rspund de ntreaga activitate a companiei, att n faa acionarilor ct i n faa autoritilor. 7. Secretarul. Poate fi o persoan fizic sau o persoan juridic. Acesta pstreaz toate documentele

6. Directorii.

companiei i este responsabil de relaiile


companiei cu Registrul Comerului i cu organizaiile guvernamentale

contabilitatea:

Din punctul de vedere al obligativitii inerii contabilitii, n funcie de locul unde i au sediul social firmele offshore se mpart n:

firme care nu trebuie s in nici un fel de contabilitate, fiind obligate doar la plata unei taxe fixe (Bahamas, Belize etc.);

firme care sunt obligate la inerea contabilitii. De exemplu Irlanda, Cipru, Uruguai etc.

organizarea companiilor offshore:

Dei, n majoritatea paradisurilor fiscale

nu exist
nici ngrdire legal cu privire la proprietarii sau directorii companiilor offshore,

exist
i unele jurisdictii care impun anumite condiii pe care trebuie s le ndeplineasc proprietarii sau managerii acestor companii.

1.

Astfel, n anumite ri care reprezint paradisuri fiscale se stabilete prin lege numrul proprietarilor/directorilor (de exemplu: n Panama, companiile trebuie s aib cel puin trei directori). Alte ri impun condiii cu privire la

2.

naionalitatea directorilor, urmarindu-se s se asigure locuri de munc cetenilor statului n care firma este nmatriculat (n
Liechtenstein de exemplu, cel puin unul din directori trebuie s fie cetean al acestui stat).

publicitatea datelor directorilor/proprietarilor:

De cele mai multe ori proprietarii companiilor offshore folosesc directori i acionari mputernicii pentru a pstra anonimatul i confidenialitatea.

Anonimitate total. Datele privind identitatea directorilor/proprietarilor nu trebuie comunicate autoritilor. De exemplu Bahamas, Belize, Insulele Virgine.

Publicitatea parial. n Panama, de exemplu n Registrul Comerului se nregistreaz numai datele de identitate ale directorilor, dar nu i ale proprietarilor.

Publicitatea total. Att directorii, ct i proprietarii sunt trecui n registre publice. De exemplu Cipru. Atunci cnd adevraii proprietari nu doresc ca numele lor s apar n actele constitutive ale societii se recurge la utilizarea proprietarilor/directorilor nominalizai. Astfel, contra cost, una sau mai multe persoane accepta s fie trecute n actele constitutive. De obicei funcionarii nominalizai apar numai n actele constitutive.

Exemple

Cipru

Motive pentru a nfiina o CIA(Companie Internationala de Afaceri) n Cipru:

membru cu drepturi depline al Uniunii Europene

nu se rein taxe pe dividende


profitul net al companiilor internaionale de afaceri este supus unei impozitri de numai 10 la suta (4,25% pentru societile constituite nainte de anul 2003) scutire total de impozit pe profit a sucursalelor companiilor internaionale n cazul n care conducerea i controlul acestora se desfoar din afara Ciprului impozitul pe profitul net al sucursalelor companiilor internaionale este de numai 10 la suta n cazul n care conducerea i controlul acestora se desfoar n Cipru toate cheltuielile efectuate pentru obinerea de venituri, precum i bonificaiile anuale cu privire la activele fixe, sunt deductibile scutire complet de taxe la motenirea de aciuni ntr-o companie internaional de afaceri scutire complet de impozit pe ctigul de capital, cu excepia vnzrii de bunuri imobile situate n Cipru

scutire total la sistemele locale de asigurri sociale pentru angajaii strini ai companiilor internaionale scutire total de tax de timbru aferent contractelor ncheiate de ctre companiile internaionale strinii angajai de companiile internaionale care-i desfoar activitatea n Cipru, vor plti impozit pe venit la o rat egal cu jumtate din ratele obinuite, practicate n Cipru. Ratele n vigoare se ncadreaz n intervalul zero - 40 la suta i, prin urmare, rata maxim a impozitului acestor angajai este de 20 la sut strinii angajai de companiile internaionale, care triesc i lucreaz n afara Ciprului, sunt scutii de la plata impozitului dac acetia sunt pltii prin intermediul unei bnci care opereaz n Cipru. Dac aceti angajai sunt pltii direct n strintate, vor plti un impozit cu o rat egal cu o zecime din ratele standard i, prin urmare, cota lor maxim de impozitare este de 4 la sut scutirea complet de taxe la importul sau la achiziia de autoturisme, echipamente de birou i de uz casnic (cu excepia mobilierului i a echipamentelor de aer condiionat) pentru uzul companiilor internaionale i a salariailor strini ai acestora, n cazul n care respectiva companie internaional menine un birou funcional n Cipru

permisele de edere i de munc pentru angajaii strini i a permisele de edere pentru familiile acestora pot fi obinute uor n cazul n care companiile menin un birou n Cipru
conturile liber transferabile (n orice moned), pot fi pstrate att n Cipru ct i n strintate nu exist restricii privind schimbul valutar

Costurile constituirii unei astfel de societati

Taxe de anuale - 1300 EURO


Sediu registrat Director nominal Secretar nominal Actionar nominal

Taxe de constituire - 2500 EURO Certificat de nregistrare n limba greac Certificat de nregistrare n limba englez cu apostil Certificat emis de Registrul Comerului, prin care se certific Sediul Apostilat Certificat emis de Registrul Comerului, prin care se certific Administratorii i Secretarul Apostilai Certificat emis de Registrul Comerului, prin care se certific Acionarii Apostilai Traducere legalizat a Acordului i a Actului de Asociere, n limba englez, apostilat Certificatul(ele) de Aciuni nregistrarea Companiei cu Venituri Directe Taxe de curier

Alte servicii Power of Attorney - 200 EURO Certificate of Good Standing - 200 EURO Certificate of Incumbency - 200 EURO Memorandum of Articles - 250 EURO Inregistrarea numarul TVA - 300 EURO Deschiderea unui cont bancar in Cipru 700 EURO

Panama

Motive pentru a nfiina o CIA (Companie Internationala de Afaceri) n Panama:

Companiile din Panama pot fi nfiinate indiferent de naionalitatea administratorilor i a acionarilor acestora. Veniturile generate de o Corporaie din Panama n afara teritoriului rii sunt scutite de impozit. Capitalul social nu trebuie s fie pltit nici n ntregime, nici parial. Nu este necesar depunerea niciunui raport financiar sau a declaraiilor fiscale la nicio autoritate guvernamental din Republica Panama, cu condiia ca societatea s nu funcioneze pe teritoriul Panama. Persoanele juridice din orice jurisdicie pot aciona n calitate de administratori, reprezentani i acionari ai unei Corporaii din Panama. Nu este necesar s se organizeze ntlniri anuale ale Administratorilor sau ale Acionarilor. Directorii i Acionarii pot participa la reuniuni personal, prin reprezentant, prin telefon sau prin orice alte mijloace electronice. Nu exist niciun control al schimbului.

Sunt necesari trei (3) directori, persoane fizice sau juridice. Demnitarii (Preedintele, Secretarul si Trezorierul) nu trebuie s fie administratori, iar o persoan poate ocupa mai multe sau toate funciile. Persoanele fizice sau juridice pot fi, de asemenea, numite n funcia de demnitari. Aciunile pot fi emise la purttor sau n form nominal. n orice caz, numele acionarului nu trebuie nregistrat n Registrul Public din Panama, asigurnd, astfel, anonimatului total. O corporaie poate efectua tranzacii i poate avea active n orice parte a lumii, fr a avea obligaia de a menine activele n Republica Panama. Corporaiile din Panama au dreptul, prin lege de a efectua orice act legal.

COSTURI

Taxe anuale - 500 EURO - furnizarea unui sediu si a unui agent registrat cerut prin lege - taxa de anuala Taxe de constituire - 1350 EURO - prepararea si completarea tuturor actelor necesare pentru inregistrarea companiei - taxa de anuala - furnizarea Semnatarului Iniial, obinerea Certificatului de nregistrare. Documentele vor include Certificatul de nregistrare, Acordul de Asociere i Actul de Asociere, Hotrrea pentru numirea Administratorului, alocarea aciunilor, Certificatul(ele) de Aciuni - furnizarea unui sediu si a unui agent registrat cerut prin lege - taxe de curier

Alte servicii Director nominalizat / an - 400 EURO Actionar nominalizat / an - 200 EURO Autentificare notariala sau apostile - 100 EURO Certificate of Good Standing - 220 EURO Power of Attorney - 220 EURO\ Deschiderea unui cont bancar in Seychellles -400 EURO