CUPRINS:

1. Introducere
2. Definitia paradisului fiscal
3. Cauzele aparitiei paradisurilor fiscal
4. Metode de combatere
5. Exemple de paradis fiscal
6. Concluzie
7. Bibliografie
 1. Introducere
Impozitele sunt prea mari i ncercai s eficientizai o afacere? Una dintre
variantele la care putei apela este nfiinarea unei firme ntr-un aa-numit
paradis fiscal. Cel mai important avantaj oferit de companiile nregistrate
offshore este impozitarea atractiv a profiturilor - lowtax sau no tax. Exist i
alte argumente n favoarea firmelor offshore confidenialitatea asigurat
beneficiarilor finali - proprietarilor, flexibilitatea n conducerea operaiunilor
companiei, promptitudinea cu care pot fi nfiinate astfel de companii.

Pentru nregistrarea unei companii offshore, de regul, este necesar o copie

de paaport a persoanei care va fi acionar, director sau mputernicit. Doar n
cteva jurisdicii (de exemplu: Cipru) se cere i o scrisoare de referin bancar,
factura de utiliti etc.

Exist un numr infinit de combinaii pentru a obine avantaje de la o

companie offshore. Astfel, societile pot fi folosite pentru a reduce profitul
societilor-mam situate n zone cu fiscalitate mare. De exemplu, compania-
mam vinde companiei offshore anumite bunuri la un pre minim, iar compania
offshore finalizeaz contracte pentru vnzarea acestor bunuri la un pre mai
ridicat. Societatea-mam, datorit preului minim, va avea un profit mai mic i,
ca urmare, i impozitul pe profit se va micora considerabil. Prin aceste
tranzacii, compania offshore va realiza un profit considerabil.

2. Definitia paradisului fiscal

Paradis fiscal este un termen generic care definete un stat, o ar sau un
teritoriu care practic impozite de nivel redus sau chiar zero, oferind n acelai
timp o legislaie stabil, condiii economice bune i o rat sczut a corupiei[1],
inclusiv pentru sursele de venituri strine, respectiv, o ar care ncurajeaz prin
politica sa fiscal exercitarea pe teritoriul ei a anumitor activiti economice
specifice.

Termenul de paradis fiscal este vag definit i include orice ar care

percepe zero impozite sau impozite reduse pe toate sau doar pe unele
categorii de venituri, un anumit nivel de secret bancar sau comercial, cerine
minime din partea bncii centrale i nici un fel de restricii asupra schimburilor
valutare. Scopul utilizatorilor paradisurilor fiscale este simplu: s plteti mai
puin, s ctigi mai mult. Statele americane explic utilizarea paradisurilor
fiscale de ctre agenii lor economici, prin scopul lor: expansiunea n strintate
prin mijloace legale care sunt lsate la dispoziia lor de ctre legiuitorii rii lor.
Oricum, asimilm paradisurile fiscale fraudei fiscale. Paradisurile fiscale, numite i
centre financiare offshore, asigur o baz pentru fonduri precum plasamentele
offshore sau alte forme de portofolii de investiii administrate. Alte caracteristici
atractive ale paradisurilor fiscale pot include secretul bancar i aspecte
favorabile mediului de afaceri. Caracteristica esenial a sistemului bancar
offshore const n faptul c tranzaciile sunt efectuate n monede strine i n
favoarea nerezidenilor. Companiile offshore reprezint instrumente financiare
de planificare internaional i totodat de evitare a taxelor, de ridicare a
profitabilitii unei afaceri, de coordonare a unei activiti productive lsnd
posibilitatea anonimatului i crend n acelai timp o libertate valutar deplin.

Este de menionat faptul c principala funcie a centrelor offshore nu este de

a minimaliza obligaiile fiscale curente i/sau viitoare, ci de a crea structuri
independente care, atunci cnd compania-mam are probleme n statul de
reziden, s preia din valorile acesteia. Chiar dac termenul de paradis fiscal
nu este sinonim cu cel de centru financiar offshore, aceste entiti juridice
formeaz o reea complex i complet prin intermediul creia se genereaz
fluxuri de capital bnesc, care provine, fie din activiti licite sub form de profit,
fie din activiti ilicite n scopul pierderii urmei sursei de provenien.

3. Cauzele aparitiei si dezvoltarii paradisurilor fiscal

n dezvoltarea paradisurilor fiscale, secolul al XVII-lea i-a pus amprenta din
punct de vedere economic, deoarece n aceast perioad infrastructura
maritim era cea mai utilizat cale de transport pentru comerciani. Printre
persoanele care uzitau n antichitate de astfel de oaze fiscale, se numrau i
piraii acelor vremuri, care acionau n zona oceanelor identificnd insule sau
localiti unde i depozitau comorile rezultate din jefuirea navelor comerciale.

n anii 70 dezvoltarea paradisurilor fiscale s-a datorat, n mare parte,

reglementrilor protecioniste i impozitelor nalte de pe pieele de baz. n
cadrul unui comer internaional neuniform, paradisurile fiscal compensau
lacunele cauzate de unele msuri naionalist-perfecioniste.
 Politica fiscal a unui stat genereaz, ntr-un context economic financiar mai
mult sau mai puin favorizant pentru ceteni, un ansamblu de replici ale
acestora n fa presiunii fiscale i implicit a taxrii veniturilor obinute din diverse
activiti. Acest fapt, conduce la atractivitatea paradisurilor fiscale de tot mai
multe persoane fizice sau juridice n scopul plasrii investiiilor i a profiturilor
ctigate pentru evitarea fiscalitii din statul de reziden i aplicarea unui
regim fiscal mult mai avantajos. Existena paradisurilor fiscale i financiare este
strns legat de istoria capitalismului, revoluia francez i cea industrial
reprezentnd un moment marcant, al accelerrii apariiei i dezvoltrii
paradisurilor fiscale.

O analiz de specialitate realizat n scopul identificrii statelor care ar

permite dezvoltarea lor ca i paradisuri fiscale, arat c sistemul legislative cel
mai favorabil evoluiei unui paradis fiscal este cel american, iar cel mai puin
favorabil este cel european, avndu-se n vedere stabilitatea politic i
economic a statelor.

4. Metode de combatere
Globalizarea implic astzi dificulti din ce n ce mai mari n ceea ce
privete combaterea fraudei fiscale la nivel internaional. Implicarea sporit a
ntreprinderilor cu sediul n ri tere n frauda de tip carusel, rspndirea
comerului electronic i globalizarea pieelor serviciilor spun multe n aceast
direcie. Dei intr n mare msur n domeniul de competen al statelor
membre, combaterea fraudei nu este o problem care poate fi soluionat
doar la nivel naional.

Scopul unei strategii la nivelul UE de combatere a fraudei fiscal trebuie s fie

reducerea pierderilor fiscale generate de fraude fiscale, prin identificarea
domeniilor n care se pot aduce mbuntiri att legislaiei CE, ct i cooperrii
administrative dintre statele membre.

Politica de control asupra schimbului valutar, meninut n majoritatea rilor

dezvoltate, a determinat o separare a activitilor bancare interne de cele
internaionale desfurate, n cea mai mare parte, n cadrul pieelor de
eurodevize. Liberalizarea micrilor de capitaluri pe parcursul timpului a condus
la interpretarea accentuat a acestor dou tipuri de activiti. Separaia dintre
pieele de eurodevize i sistemele bancare naionale i-a pierdut de-a lungul
timpului sensul i pertinena politic.
 Concurena fiscal ntre statele care vizeaz atragerea de activiti mobile
financiare pune n pericol sistemele de securitate social ale economiilor
dezvoltate, precum i realizarea obiectivelor de dezvoltare n rile n curs de
dezvoltare. Evaziunea fiscal, scurgerile de capital i tendina ntr-un numr de
ri a reduce taxele fiscale pentru anumite tipuri de venituri (de obicei, venituri
din capital) au contribuit la reducerea capacitii fiscale i a gradului de
ndatorare n creterea economic.

Lupta mpotriva evaziunii fiscale i a paradisurilor fiscale i-a gsit drumul spre
partea de sus pe ordinea de zi a principalelor forumuri internaionale din cauza
crizei economice actuale. Astfel, summit-ul de la Londra din aprilie 2009, dat
natere la liste de paradisuri fiscale i ameninarea acestora cu sanciuni
mpotriva "jurisdiciilor necooperante".

5. Exemple de paradis fiscal

Paradisurile fiscale sunt teritorii cu un nivel fiscal foarte sczut, secretul bancar
i comercial este politica de stat, iar circulaia fondurilor nu este supus nici unei
restricii. Practic, pot fi transferate sume enorme fr ca acestea sa fie
monitorizate, fr a se urmri traseul banilor - de unde vin i unde se duc.

Majoritatea paradisurilor fiscale sunt state mici, cu o locaie exotica i

populaie redus. O alt caracteristic esenial este dat de existena unor
guverne invulnerabile la presiunile comunitii internaionale, care garanteaz
secretul bancar i n modspecial ascund adevraii acionari ai societilor
nmatriculate n astfel de "state surs". n economia romneasc prezent
societilor de tip Offshore s-a amplificat considerabil n ultimii ani, n mod
special dar nu ntmpltor - n relaiile cu statul romn. Diferite S.R.L.-uri
romneti cu un acionariat compus din persoane juridice nmatriculate n
diferite insule de pe tot globul, au relaii de tot soiul cu instituiile de stat, iar n
unele cazuri ntreprinderi ntregi au fost privatizate ctre "investitori strini -
strategici" de origine exotic. n astfel de situaii autoritile romne cunosc
foarte puin despre activitatea societilor strine; n cele mai multe paradisuri
fiscale chiar i acionariatul fiind strict secret - n spatele acestor firme putnd fi
att oameni de afaceri dornici de profituri ct mai mari dar i organizaii
teroriste, reeleinternaionale de splare de bani, agenii ale diferitelor servicii
secrete strine.Cel puin pn n prezent autoritile statului romn n-au luat n
consideraie pericolul pecare-l reprezint aceste societi offshore, mai ales n
c a fost realizat integrarea n Uniunea European ncepnd cu 1 ianuarie al
acestui an i al noilor standarde de securitate international impuse de Statele
Unite ale Americii partenerilor N.A.T.O. Nu ntmpltor, ageniile guvernului
merican au fcut presiuni pentru blocarea anumitor conturi din diverse
paradisuri ficale, dupevenimentele petrecute la 11 septembrie 2001 pe
teritoriul american. n cei 16 ani de "tranziie prelungit", din economia
romneasc au fost drenate miliarde de dolari, redirecionate ulterior ctre
diverse conturi i societi aparinnd paradisurilor fiscale de pretutindeni.
Nimeni nu i-a pus problema stoprii acestui flagel, nimeni nu s-a ntrebat cine se
ascunde n spatele "csuelor potale" dei cazuri au fost i sunt nc destule.

Dou dintre cele mai cunoscute caracatie financiare puse la punct pe

teritoriul Romniei i executate din exterior, sub anonimatul parolelor i al
aciunilor la purttor sunt:

1. Filiera "Dacia Felix" - Cadewell Virgin Islands

Cu sprijinul direct al celebrei Bancorex, Sever Murean a devenit acionarul

majoritar al bncii clujene "Dacia Felix", dupa ce n anul 1990 i-a organizat
societatea "Paniro Bucureti",n asociere cu "Croassant de France". Ingineria
financiar a nceput atunci cnd Bancorex acreditat societatea "Paniro" cu
suma de 16,6 milioane franci francezi iar Sever Murean i-a transferat la Banca
Dacia Felix sucursala Cluj, sub titlul de contribuie la capitalul social. i astfel
grupul de firme controlat de Sever Murean a acaparat 68% din aciunile Dacia
Felix.Acelai Sever Murean, n complicitate cu vice-preedintele bncii Dacia
Felix, Mircea Horia Hossu, a primit un credit ilegal de 334 miliarde lei, destinat
achiziionrii de oel-beton,care ar fi urmat s fie exportat societii Cadewell
din Insulele Virgine Britanice (paradis fiscal internaional). Mircea Hossu a
ntocmit documente bancare din care s rezulte c Sever Murean restituise
ctre Dacia Felix contravaloarea bunurilor exportate, acoperindu-l astfel, fictiv
bineneles, pentru o parte din suma deturnat. Actele utilizate n acest scop
fuseser emise de"Fondo Sociale di Cooperazione Europeea", cu sediul la
Milano, care nu avea ns dreptul s efectueze operaiuni bancare. Fondo
Sociale aparinea de fapt lui Ini Murean i Hossu, nefiind altceva dect o firm-
ecran nfiinat pentru afacerile oculte ale celor doi escroci. Prejudiciul adus
Daciei Felix de cei doi, prin ingineria financiara Cadewell - Insulele Virgine: nici
mai mult nici mai puin de 1000 miliarde lei.
 2. Filiera "Ram Thade Ltd - Cyprus" Cascadele

Celebrul print al Banatului Zaher Iskandarani s-a nscut la 1 ianuarie 1958, n

Siria. Ca cei mai muli sirieni, beneficiari ai relaiei de strns prietenie dintre
Ceausescu i liderul sirian Hafez Al-Assad. Sosit n Romnia pe filiera serviciilor
siriene, Zaher Iskandarani s-a instalat la Timioara. Oficial student, anul I, la
cursurile Facultii de Construcii din Timisoara; neoficial:traficant i om de
legatur al serviciilor siriene cu cele sovietice. Secondat defratele sau Maher,
pune pe picioare sistemul operaiunilor n "cascad". n 1992, Zaher primete
cetenia romn, devenind mai romn ca oricine. Tot n 1992, firma sa "Rami
S.R.L." figura pe primul loc n topul societilor comerciale timiorene. Ulterior, n
perioada anilor 1994-1995, oserie de firme avndu-l actionar tot pe Zaher -
prosperau n jurul societtii "Rami", avnd numedintre cele mai ciudate: Bloody
Fox (Vulpea Sangeroasa), Kiss and Kill (Saruta i Ucide) sau Black Baron (Baronul
Negru). n Timioara ns, reeaua comercial a lui Zaher, demarase n tromb
cu un capital subscris de 100 de milioane lei ("Rami" cu doar 28 milioane),
atingnd urgent, performane impresionante, observate i de Garda Financiara
i de Inspectoratul Generalal Politiei Timioara. Numai n perioada martie 1994 -
aprilie 1995, firmele lui Zaher au introdus n Romnia 209 transporturi de igri i
cafea, nsumnd 294 000 de baxuri i 575 tone de cafea. Toate aduse din Belgia
i Elvetia cu documente, de regul, false. Mecanismul n "cascad" pus la punct
de Zaher, de contraband economic cu igri i cafea, transpare cel mai bine
din consultarea dosarelor 4945/95 i 4946/95 ale Tribunalului Judecatoriei Timis.
Astfel, societatea comercial"My San S.R.L." - avndu-i ca asociai pe Zaher
Iskandarani i Cornelia Pomana - a derulat unimport de igri Bastos, Assos i LM
de la firma "Ram Thade Ltd Cyprus" (paradis fiscal utilizatcu succes i de
afaceristul Sorin Ovidiu Vantu), pe baza contractului cu numarul 327/1993, la un
pret de achiziie greu de imaginat: 8.25 USD baxul, fa de aproximativ 60.00
USD, practicat pe piaa internaional n acea perioad. Ordinul 13/1994 al
Direciei Generale a Vamilor iOrdonana 26 impuneau majorarea taxelor
vamale conform preurilor internaionale. Zaher,utiliznd contractul din 1993
ncheiat cu partenerul su de la "Ram Trade Ltd - Cyprus", acontestat nsp n
instan, solicitand recalcularea taxelor vamale. i, fr nici o coinciden,
defiecare dat romano-sirianul a ctigat, invocndu-se fie caracterul "abuziv"
al ordonanelor, fie virtutea "libertii contractuale".i astfel, afacerile lui Zaher i
oamenilor si - Mujea Marcelini, Jabri Tabrizzi sau Abdul Lazkani mergeau "ca
unse", cnd, n 1995, filmul afacerilor n "cascad" s-a rupt brusc. Aa se face c,
n mai 1995, doi polititi romni sosesc subit n Cipru, dornici s-l ntlneasc pe
partenerul "cipriot" al revoluionarului "Prin al Banatului".La Camera de Comert a
Ciprului, prima surpriza; nu exista nici o firm nregistrat subnumele "Ram Trade
Company", ci doar una "Rami Trade Company Ltd", nregistrat sub numrul
54146 din anul 1993. A doua surpriz: firma cipriot i avea ca acionari chiar pe
Zaher Iskandarani (cu 900 aciuni) i pe Cornelia Pomana (cu 100 aciuni).A treia
surpriza: firma cipriot nici mcar nu avea ca obiect de activitate comerul cu
cafea sau igri. Pe scurt: romno-sirianul Zaher importa igri i cafea de la
"partenerul cipriot" Zaher. Afaceri derulate n cascad, ntre o firm-fantom i
una nregistrat n Romnia, contravenind astfel principiului libertii
contractuale, prevzute de Codul Comercial i CodulPenal. Zaher brichisise n
Cipru un adevrat pienjeni de societi, care, chipurile, derulau afaceri cu
"My San SRL" i "Ram Trade SRL" din Romnia, n calitate de exportatori. Aa cum
prea s fie i n cazul firmelor cipriote "ETS Andreas Kallis Ltd" ori "Silver Coast
Resources Ltd", conform documentelor celor dou societi din Timioara ale lui
Zaher (My San i Ram).Tranzacii despre care, ns, firmele din Cipru -
partenerele lui Zaher - "nu tiau nimic": n plus, nu-i recunosteau antetul, iar
semnturile erau falsificate. Polititii romni nu au descoperit ctranzaciile din
Cipru figurau pe numele firmei-fantom "Ram Trade Company", cu
conturiledeschise la Bank of Cyprus .n Romnia, Zaher a susinut n cadrul
procesului ce i-a fost intentat, prin avocatii si, cn sentinele prin care fusese
scutit de taxele vamale se strecurase o eroare: n loc de "RamiTrade Company
Ltd", se trecuse "Ram". Lipsea practic o litera! Ca dovad, s-a prezentat
completului de judecat un certificat de nmatriculare al firmei "Rami", cu
motivaia c greeala aparinea partenerului "cipriot". Cine era "cipriotul", nu s-a
mai amintit n instan (adica totZaher). n cadrul cercetrilor, n depozitele
firmelor lui Iskandarani, Garda Financiar a descoperit igri, fr documente
legale, n valoare de 70 miliarde lei. A fost identificat isistemul prin care Zaher le
introducea n ar: importa igrile din Elveia printr-o societate de tip offshore i
le vmuia n Ungaria, dup aceea, le introducea n Romnia cu acte false. Prin
acestsistem, Zaher pgubise statul roman cu 10 milioane de dolari.Desigur, nimic
din toate acestea n-ar fi fost posibile dac de pild, cu ocazia Forumulu i"Crans
Montana" de la Bucureti, din aprilie 1994, "Prinul Banatului" nu s-ar fi numrat
printer sponsorii oficiali ai manifestrii, orchestrate din umbr de abilul guzgan
Viorel Hrebenciuc. Omul care il ntrodusese i pe spionul palestinian Kamel El-
Kader n mediul prezidenial de la Palatul Cotroceni, ori n cel guvernamental de
la Palatul Victoria, n calitate de consilier.
 6. Concluzie
Paradisurile fiscale atrag niveluri disproporionate de capital, deinnd 15,7%
brut din activele externe ale companiilor americane. Avnd n vedere creterea
economic din paradisuri fiscale n comparaie cu alte ri, politica fiscal a
paradisurilor fiscale tinde s prind ramificaii i pentru statele onshore apropiate
de teritorii offshore. Dintr-o perspectiv politic internaional, este important s
nelegem consecinele unei politicilor fiscale adoptate de paradisurile fiscale.

Putem concluziona aceste politici de impozitare mic i climat de afaceri

favorabil, sunt asociate cu o cretere economic mai mare. Aceast
constatare nu ar trebui ignorat. Paradisurilor fiscale au fost criticate pe motiv
c ele cresc n detrimentul statelor onshore.

7. Bibliografie
1. Alexandru Avram, Mixul de politici fiscale i monetare. Impactul asupra
creterii economice, Ed. Sitech;

2. Cristian Bia, Utilizarea paradisurilor fiscale ntre evaziune fiscal leggal i

fraud fiscal, Editura BMT Publishing House, Bucureti, 2005;

3. Gheorghe Burlacu, Drago Patroi, Criminalitatea economicofinanciar

ntre naional i transfrontalier, Ed. Paralela 45, Piteti, 2005;

4.Camelia Bogdan- Splarea banilor. Aspecte teoretice i de practic judiciar,

Ed. Universul Juridic, Bucureti, 2010 ;

5. www. zonainterzisa.ro , accesat la 4.iulie.2017