Provovarea paradisurilor fiscale

Paradis fiscal este un termen generic care definete un stat, o ar sau un teritoriu
care practic impozite de nivel redus sau chiar zero, oferind n acelai timp o
legislaie stabil, condiii economice bune i o rat sczut a corupiei , inclusiv
pentru sursele de venituri strine, respectiv, o ar care ncurajeaz prin politica sa
fiscal exercitarea pe teritoriul ei a anumitor activiti economice specifice.
Conceptul modern de paradis fiscal a aprut n 1926, cnd micul stat Liechtenstein a
adoptat o lege de autorizare pentru a atrage capital strin.
Paradisurile fiscale sunt folosite, mai ales, pentru inginerii financiare cum ar fi
neplata TVA sau efectuarea de importuri fictive. Estimri recente apreciaz c, din
cauza crizei, 70% din tranzaciile pe plan mondial se fac prin intermediul
sistemuluioffshore.
O companie offshore este o societate nregistrat ntr-o ar sau ntr-un teritoriu
dependent al unei ri cu legislaie autonom, dar care nu desfoar activiti
economice pe teritoriul respectiv, deci nu obine profit n ara unde a fost nregistrat,
ci n afara granielor acelui stat.
n limbajul comercial, termenul englez offshore sau off-shore se traduce n romn
prin extrateritorial.
Prin zon off-shore se nelege o ar sau un teritoriu cu un regim de nlesniri fiscale,
care, de obicei, limiteaz accesul la informaiile despre operaiunile financiare
efectuate prin aceast zon, motiv pentru care se consider a fi un paradis fiscal.
Principalele motive pentru care un offshore este profitabil sunt legate de optimizarea
fiscal n mod legal, protejarea unor proprieti sau a unor bunuri, confidenialitatea
structurii acionariatului i accesul la pieele financiare i de investiii din toat lumea.
Exist o serie de state de pe toate continentele, denumite generic paradisuri fiscale,
care ofer ci i metode de protecie fiscal.
Prin paradis fiscal de nelege un stat sau o zon geografic avnd un regim de
impozitare aproape inexistent i un grad ridicat de discreie fiscal. n aceste zone se
pot suprima obligaiile fiscale n deplin legalitate i sunt aproape imposibil de
controlat.
Denumirea de paradis fiscal tinde s fie nlocuit de ali termeni: paradis
financiar sau centru financiar internaional. Aceti termeni sunt mai puin provocatori,
ai ales n epoca anti-paradisurilor fiscale.
n accepiunea lui C. Corduneanu, paradisul fiscal este un instrument prin care
se realizeaz evaziunea fiscal internaional de ctre contribuabilii care caut un
tratament financiar avantajos
Stricto sensu, aproape fiecare ar din lume poate fi considerat un paradis
fiscal deoarece, ntr-o form sau alta companiilor i persoanelor fizice strine le sunt
oferite unele faciliti pentru a ncuraja investiiile lor i a promova astfel creterea

economic. Orice stat poate servi ca paradis fiscal unor persoane, n baza unor tratate
de impozitare care asigur un regim favorabil unor tipuri de venituri i investiii
efectuate de strini n ara respectiv.
Termenul de paradis fiscal este vag definit i include orice ar care percepe
zero impozite sau impozite reduse pe toate sau doar pe unele categorii de venituri, un
anumit nivel de secret bancar sau comercial, cerine minime din partea bncii centrale
i nici un fel de restricii asupra schimburilor valutare. Scopul utilizatorilor
paradisurilor fiscale este simplu: s plteti mai puin, s ctigi mai mult. Americanii
explic utilizarea paradisurilor fiscale de ctre firme americane prin scopul lor:
expansiunea n strintate prin mijloace legale care sunt lsate la dispoziia lor de
ctre legiuitorii rii lor. Oricum, asimilm paradisurile fiscale fraudei fiscale.
Tot un fel de paradisuri fiscale, ntr-un anumit sens, pot fi definite i zonele
libere, respectiv zonele defavorizate care, potrivit legislaiei ce reglementeaz
funcionarea lor, profit de diverse nlesniri fiscale sau de alt natur.
Offshore nseamn n traducere direct n larg, adic, dincolo de rm. Originea
termenului este dedus prin opoziie cu activitile onshore, din statele cu taxe
ridicate. Probabil c, iniial, expresia de offshore a fost legat de nceputurile
jurisdiciilor care ofer anumire condiii fiscale avantajoase. Printre primele state care
au adoptat acest comportament s-au numrat insuliele din largul Coastei de est a
Statelor Unite i cele din Canalul Mnecii. O form foarte popular de a utiliza aceste
faciliti a devenit investiia offshore. Indiferent de forma sub care se realizeaz,
scopul urmrit este evitarea impozitrii veniturilor realizate din investiiile personale.
Cele mai importante fonduri de investiii britanice sunt localizate n Guernsey,
Luxemburg sau Gibraltar, n afara razei de aciune a fiscului Majestii Sale. Este de
remarcat c cei mai buni clieni ai paradisurilor fiscale sunt rezideni ai rilor
dezvoltate, n care serviciile fiscale i fac datoria temeinic, evitarea fiscului fiind
posibil numai n condiiile unei perfecte legaliti1.
Multe firme ncearc s foloseasc beneficiile oferite de nmatricularea
offshore n aa-zisele paradisuri fiscale, care constituie adevrate oaze ale
afaceritilor de toate naionalitile. Companii de prestigiu din ntreaga lume i
stabilesc bazele operaionale n ri precum Antigua, Barbuda, Belize, Barbados,
Liechtenstein, Mauritius, Nauru sau Vanuatu, singurul numitor comun al acestor state
constnd n facilitile fiscale oferite instituiilor financiare i companiilor care i
stabilesc o reprezentan pe teritoriul lor. Entitile offshore create au un singur scop,
care constituie obiectivul principal al managementului oricrei societi comerciale:
maximizarea profitului, prin mijloace legale, prin diminuarea obligaiilor fiscale
pentru profit, profit reinvestit sau creteri de capital.
Este necesar totui o difereniere de evaziunea fiscal, deoarece practicile
1

Adrian Mnil, Companiile offshore sau evaziunea fiscal legal, Editura All Beck, Bucureti, 2004, pag. 1

offshore se nscriu ntre tehnicile de evitare fiscal, n Romnia, acestea fiind

cuprinse n conceptul evaziune fiscal legal.
Paradisurile fiscale ofer investitorilor strini un nivel de impozitare foarte
avantajos, alturi de alte caracteristici non - fiscale desemnate s atrag investiii i
deci s stimuleze activitatea economic. Paradisurile fiscale importante gzduiesc
mai puin de 1% din populaia lumii (excluznd populaia SUA) i genereaz 2,3%
din produsul intern brut la nivel mondial, n acelai timp atrgnd 5,7% din angajaii
strini i de 8,4% din imobilizrile corporale ale companiilor americane. Produsul
intern brut pe locuitor n paradisurile fiscale a crescut ntre 1982 i 1999 cu o rat
medie anual de 3,3% fa de media la nivel global de 2,3%, situndu-l pe o poziie
net superioar2.
Problema paradisurilor fiscale, guri negre n privina finanelor, a fost
readus n discuie n noiembrie 2008, n perioada cea mai grav a crizei financiare,
la o reuniune a 17 ri organizat la Paris, la initiativa Germaniei i Franei. Statele
participante au cerut OCDE sa reactualizeze, pn la mijlocul anului 2009, lista
neagr a paradisurilor fiscale, la care Berlinul cerea adugarea Elveiei.
Cele mai recente evoluii legate de viitorul paradisurilor fiscale s-au nregistrat
cu ocazia Summitului G20 organizat n perioada 2-4 aprilie 2009 la Londra, unde
statele membre ale grupului G20 s-au angajat s acioneze mpotriva paradisurilor
fiscale, pe baza listelor ntocmite de Organizaia OCDE, fr a se anua msuri
concrete.
Cu aceast ocazie, OCDE a publicat a publicat listele cu paradisuri fiscale, dar
i o list alb a statelor care au implementat standardele fiscale internaionale.
1. Lista alb: statele sau teritoriile care au implementat standarde
internaionale, prin semnarea a cel puin 12 acorduri n domeniul fiscal: Argentina,
Australia, Barbados, Canada, China, Frana, Germania, Grecia, Guernsey, Ungaria,
Islanda, Irlanda, Italia, Japonia, Jersey, Coreea, Malta, Mauritius, Mexic, Olanda,
Noua Zeeland, Norvegia, Polonia, Portugalia, Rusia, Insulele Seychelles, Slovacia,
Africa de Sud, Spania, Suedia, Turcia, Emiratele Arabe Unite, Marea Britanie, Statele
Unite, Insulele Virgine.
2. Lista gri: statele sau teritoriile care s-au angajat s respecte standardele
internaionale, ns au semnat pn acum mai puin de 12 acorduri, respectiv, i-au
luat angajamente, dar nu le-au pus nc n practic n mod substanial.
- Lista gri nchis: Andora, Anguilla Antigua, Barbados, Aruba, Bahamas,
Bahrein, Belize, Insulele Bermude, Insulele Virgine Britanice, Insulele Cayman,
Insulele Cook, Republica Dominicana, Gibraltar, Granada, Liberia, Liechtenstein,
Insulele Marshall, Monaco, Montserrat, Nauru, Antilele Olandeze, Niue, Panama,
2

James R. Hines Jr., Prosper paradisurile fiscale?, Editura University of Michigan&NBER, Michigan, 2004, pag.
22

Sfantul Kitts i Nevis, Sfnta Lucia, Sfntul Vincent i Grenadine, Samoa, San
Marino, Insulele Turks i Caicos, Vanuatu.
- Lista gri deschis: Austria, Belgia, Brunei, Chile, Guatemala, Luxemburg,
Singapore, Elveia.
3. Lista neagr: statele sau teritoriile care nu s-au angajat s respecte
standardele internaionale: Costa Rica, Malaezia, Filipine, Uruguay.3
n prezent, se consider c exist n lume aproximativ 83 de paradisuri fiscale,
ns date precise despre sumele de bani care ajung aici nu exist. Aceste adevrate
raiuri ale finanelor au legi stricte referitoare la splarea banilor negri pentru a se
asigura c instituiile financiare care i au sediul acolo nu sunt folosite in scopuri
ilicite. Departamente speciale ale acestor instituii investigheaz orice posibil
nclcare a acestor reglementri. n plus, bncile offshore au proceduri stricte de
cunoatere a clientului astfel nct conturile anonime au devenit, dup atentatele de
la 11 septembrie 2001, doar poveste.4
Prin intermediul paradisurilor fiscale se realizeaza evaziune fiscala . Evaziunea
fiscala e unul din fenomenele economico-sociale complexe de maxim importan cu
care statele de astzi se confrunt i ale crei consecine nedorite caut s le limiteze
ct mai mult, eradicarea fiind practic imposibil. Statul trebuie s se preocupe
sistematic i eficient de prentmpinarea i limitarea fenomenului evaziunii fiscale.
Statul prin puterile publice, poate i s incite la evaziune fiscal, urmrind n
principal dou scopuri: un scop pozitiv argumentat de dorina de a stimula formarea
capitalului i un scop negativ reflectat n sprijinirea unor grupuri de interese, de
multe ori de tip mafiot, cu tot cortegiul de consecine.
Evaziunea fiscal reprezint sustragerea prin orice mijloace, n ntregime sau n
parte, de la plata impozitelor, taxelor i a altor sume datorate bugetului de stat,
bugetelor locale, bugetului asigurrilor sociale de stat i fondurilor speciale
extrabugetare de ctre persoanele fizice i persoanele juridice romne sau strine.
D.D.aguna i Mihaela Eugenia Tutungiu consider c evaziunea fiscal se
poate defini ca fiind totalitatea procedeelor licite sau ilicite cu ajutorul crora cei
interesai sustrag n totalitate sau n parte materia lor impozabil obligaiilor stabilite
prin legile fiscale.5
Multitudinea obligaiilor pe care legile fiscale le impun contribuabililor ca i,
sau mai ales, povara acestor obligaii au fcut s stimuleze, n toate timpurile,
ingeniozitatea contribuabililor n a inventa procedee diverse de eludare a obligaiilor
fiscale. Evaziunea fiscal a fost ntotdeauna n special activ i ingenioas pentru
motivul c fiscul, lovind indivizii n averea lor, i atinge n cel mai sensibil interes:
3
4
5

www.wall-street.ro, Listele cu paradisuri fiscale punlicate dup Summitul G20, 06.04.2009

www.financiarul.com, Criza anun vremuri grele pentru paradisurile fiscale i firmele offshore, 14.05.2009
D.D. aguna, M.E. Tutungiu, Evaziunea fiscal, Editura Oscar Print, Bucureti, 1995, pag. 20

interesul bnesc.6
Dei, una dintre ndatoririle fundamentale ale cetenilor Romniei, cuprins n
articolul 56, alineat 1, din Constituia Romniei prevede c cetenii au obligaia s
contribuie prin impozite i taxe la cheltuielile publice 7, exist o psihologie a
contribuabililor - amplificat de lipsa unei educaii fiscale, la care se adaug
dimensiunea presiunii fiscale, deficienele legislative i administrative ale gestionrii
impozitelor - de a se sustrage parial sau total de la plata obligaiilor fiscale care le
revin. Aceasta, cu att mai mult, cu ct omul prin natura sa mental, emoional i
educaional, este nclinat n general, s pun interesul individual naintea celui
general al societii, chiar i atunci cnd accept necesitatea existenei impozitului 8.
Natura omeneasc este s considere impozitul mai mult ca pe un prejudiciu i nu ca o
legitim contribuie la cheltuielile publice i s vad ntotdeauna cu ochi mai ri pe
acela care vrea s-i micoreze patrimoniul. Din cele mai vechi timpuri, contribuabilii
au cutat s reduc obligaiile fiscale, recurgnd la cele mai variate i ingenioase
metode. 9
Impozitele sunt prin natura lor legale i destinaia lor clasic este aceea de
sarcin contributiv normal pe care ceteanul o suport fa de stat n vederea
ndestulrii nevoilor reclamate de existena statului i pentru realizarea condiiilor de
dezvoltare ale societii.10
Evaziunea fiscal este rezultanta logic a defectelor i inadvertenelor
unei legislaii imperfecte, a metodelor defectuoase de aplicare, precum i a unei
neprevederi i nepriceperii legiuitorului a crui fiscalitate excesiv este tot aa de
vinovat ca i cei pe care i provoac prin aceasta la evaziune. Cnd sarcinile fiscale
apar prea greu asupra unei materii impozabile, aceasta tinde s evadeze. In Romania
nivel evaziuni fiscale este de aproximativ 50 de miliarde euro , cifra exacta
neputandu-se afla. La un Produs Intern Brut (PIB) de 136,4 miliarde de euro, n
Romnia se nregistreaz o evaziune fiscal de 41 miliarde de euro, adic circa 30%
din PIB. Datele vin de la Comisia European i fac parte dintr-un studiu privind
evoluia evaziunii fiscale n statele membre. Romnia ocup un frunta loc doi, cu
un procent de 29,6% din PIB, fiind depit dintre rile UE doar de Bulgaria
(evaziune fiscal de 32,9%). Asta n timp ce media UE este de 15,9% - i
conductorii statelor occidentale consider c cifra este mult prea mare. De exemplu,
la un PIB de circa 2.000 de miliarde de euro, Frana nregistrez o evaziune fiscal de
40 de miliarde de euro anual i face eforturi mari s aduc la buget sume din diverse
surse .
Pe linia impozitrii veniturilor impozabile obinute n Romnia de nereziden i,
6
7
8
9
10

D.D. aguna, Tratat de drept financiar i fiscal, Editura All Beck, Bucureti, 2001, pag 1052
Constituia Romniei, adoptat n 1991 i revizuit n 2003
Carmen Corduneanu, Sistemul fiscal n tiina finanelor, Editura Codecs, Bucureti, 1998, pg. 346
D.D. aguna, Tratat de drept financiar i fiscal, Editura All Beck, Bucureti, 2001, pag 1054
D.D. aguna, Tratat de drept financiar i fiscal, Editura All Beck, Bucureti, 1997, pag. 416

Codul fiscal prevede c impozitul datorat se calculeaz prin aplicarea urmtoarelor

cote asupra veniturilor brute:
- 1 la sut aplicat asupra tuturor sumelor ncasate de un participant de la un
organizator de jocuri de noroc; veniturile din jocuri de noroc care depesc
echivalentul a 15.000 euro se impoziteaz cu 16 la sut, iar veniturile care depesc
echivalentul a 100.000 euro se impoziteaz cu 25 la sut;
- 50 la sut aplicat asupra veniturilor, dac veniturile sunt pltite ntr-un stat cu care
Romnia nu are ncheiat un instrument juridic n baza cruia s se realizeze schimbul
de informaii; aceste prevederi se aplic numai n situaia n care veniturile de natura
celor prevzute sunt pltite ca urmare a unor tranzacii calificate ca fiind artificiale5;
- dac un contribuabil este rezident al unei ri cu care Romnia a ncheiat o
convenie pentru evitarea dublei impuneri, cota de impozit care se aplic venitului
impozabil obinut de ctre acel contribuabil din Romnia nu poate depi cota de
impozit prevzut n convenie care se aplic asupra acelui venit; n situaia n care
sunt cote diferite de impozitare n legislaia intern sau n conven iile de evitare a
dublei impuneri, se aplic cotele de impozitare mai favorabile;
- dac un contribuabil este rezident al unei ri din Uniunea European, cota de
impozit care se aplic venitului impozabil obinut de acel contribuabil din Romnia
este cota mai favorabil prevzut n legislaia intern, legisla ia Uniunii Europene
sau n conveniile de evitare a dublei impuneri.

STUDIU DE CAZ- PARADISURI FISCALE , METODE DE EVAZIUNE

PRIN COMPANIILE OFFSHORE

Tehnicile actuale de evitare efiscal pun la dispoziia oamenilor de afaceri

avantaje incredibile: un individ cetean al unei ri, poate nregistra o companie ntro alt ar i face afaceri ntr-o a treia, fr a plti impozite n niciuna! Acest mod de
via i de mbogire are surprinztor de muli adepi.
Pn nu demult, de binefacerile fiscale offshore se bucura numai o elit bine
dotat financiar, dar odat cu dezvoltarea mijloacelor de comunicare, nmatricularea
de companii offshore a devenit un lucru simplu. Dac proprietarii tiu de ce au
nevoie, documentele necesare nmatriculrii pot fi completate i returnate firmelor
care se coup cu serviciile de nmatriculare prin fax sau pot.
n cele ce urmeaz, prezentm pe scurt principalele elemente juridice i
administrative ce caracterizeaz etapa de nceput a unei companii offshore:11
11

Cristian Bia, Utilizarea paradisurilor fiscale ntre evaziune fiscal legal i fraud fiscal, Editura BMT
Publishing, Bucureti, 2005, pag. 60

Certificatul de nmatriculare - se emite de Biroul de nmatriculare i certific

ntregistrarea societii n Registrul Companiilor, n ziua dat i sub numele
specificat. De regul, Certificatului de nregistrare i este ataat o aa-numit
Apostil, constnd ntr-un certificat emis de autoritatea central (de obicei,
registrator). Apostila este un document recunoscut, acceptat i utilizat pe plan
internaional, reglementat prin Convenia de la Haga din 5 octombrie 1961.
Actul constitutiv/ Statutul - cuprinde reglementrile de baz n legtur cu
funcionarea companiei, precum i definirea elementelor standard ntlnite n astfel de
documente: numele companiei, activitile desfurate, cuantumul i structura
capitalului social, ordinul de numire a directorilor, drepturile directorilor, reguli
legate de emiterea de aciuni, etc. n cea mai mare parte a lui este un document cu
format standard, alctuit de obicei pe baza textului de lege din ara respectiv.
Actul de numire a primului (-ilor) director (i) - este documentul prin care, n
virtutea documentelor de nfiinare, proprietarul va numi primul/ primii director/
directori i le va delega acestora drepturile legate de companie.
Procesul-verbal al primei ntlniri a directorilor - cuprinde de obicei primii pai
ce urmeaz a fi fcui de companie, n special, actul fondrii, aprobarea sigiliului i
timbrului sec al companiei.
Sigiliul societii - jurisdiciile offshore sunt caracterizate, de obicei, de cerina
legal ca societatea s aib un aa-numit sigiliu, aprobat la prima ntlnire a
directorilor. Acest sigiliu nu este ceea ce utilizm n Romnia, ca tampil, nefiind
folosit pentru tampilarea contractelor i facturilor. Sigiliul este utilizat pentru
marcarea aciunilor emise de companie, a reglementrilor interne i a proceselorverbale ale companiei.
In continuare voi prezenta metoda foolosi de Kiss Laszlo Gyorgy de evaziune
fiscala prin intermediul firmelor offshor.
O grupare condus de clujeanul Kiss Laszlo Gyorgy, specialist n consultan i
nfiinare offshore, deruleaz n Romnia, la vedere, operaiuni de tergere a urmelor
evazioniste ale administratorilor unor societi, de recuperare a creanelor sau de
preluare i lichidare a firmelor cu datorii, fr ca societatea prin care opereaz s fie
nregistrat fiscal n Romnia i, deci, s poat derula activiti aductoare de profit.
Narfalk Invested Limited, fantoma reprezentat de Kiss Laszlo, este un off-shore
dublu protejat, cu sediu n Cipru i acionar majoritar n Delaware SUA.
Economia romneasc se confrunt, de la o vreme, cu un nou tip de inginerie fiscal
n faa creia autoritile nu au prea mult inspiraie i deci nici mijloace de reacie.
Este vorba, pe de o parte, despre devalizarea unor societi comerciale prin vnzarea
activelor, transformarea acestora n lichiditi i transferul sumelor n strintate prin
intermediul unor firme offshore i, pe de alt parte, despre pgubirea bugetului de stat
prin nendeplinirea obligaiilor fiscale asumate de firmele care intr deliberat n
lichidare sau faliment.

Nu n ultimul rnd, este vorba i despre exonerarea de rspundere a unor persoane

care, din poziia de administratori ai unor societi, au devalizat sistematic firmele pe
care le-au condus. n urm cu civa ani, soluia optim pentru firmele cu datorii era
vnzarea lor ctre un cetean strin, de regul arab, care fie avea nume sau adres
fictiv, fie disprea din ar i era apoi imposibil de gsit.
A mai fost, la fel, fenomenul arhicunoscut al firmelor fantom care a adus pagube
imense bugetului de stat. ntrirea legislaiei fiscale, prin crpirea breelor evazioniste
vechi, n-a reprezentat ns o problem pentru inginerii fiscali. Au fost introduse n joc
firmele off-shore.
Atragerea clienilor (firme cu datorii) se face prin intermediul unor site-uri web
precum delaware.ro, assetprotection.ro, debitservice.ro sau bizbroker.ro, unde
inginerii financiari pretind c au experien n nfiinarea de off-shore-uri sau
consultan fiscal. Falimentul, spun ei, este o afacere. Ceea ce dorim noi s artm
este c falimentul este un proces natural, deloc ruinos, este un mecanism de protecie
a comerciantului aflat n incapacitate de plat. Este mai degrab nceputul unor noi
afaceri, nicidecum ieirea din lumea business-ului se afirm pe site-ul Debit
Service Ltd (parte a grupului Biz Broker).
Fie c e vorba de cesionarea aciunilor unei companii romneti, fie despre
recuperarea unor creane, operaiunile par a fi legale. O societate off-shore, deci
nenregistrat fiscal n Romnia, preia prile sociale ale firmei-client, acelai offshore (sau o firm-fiic a acestuia) este numit administrator al societii i, n fine, ca
reprezentant al administratorului poate fi numit o persoan de negsit sau cu
domiciliu fictiv. Cum vom arta mai jos, aciunea de preluare poate fi precedat de
curarea firmei de creane prin cesionarea lor (evident, gratuit) ctre acelai offshore care se oblig s le restituie integral dup ce le obine pe cale judiciar; n acest
caz se ncheie contracte prin care off-shore-ul primete dreptul de a urmri debitorii,
inclusiv pe calea procedurii de insolven, emit facturi ctre acetia, dup care, n
cazul n care nu sunt virate sumele datorate, se declaneaz procedura insolvenei.
Pentru ca operaiunea de recuperare s nu poat fi urmrit de Oficiul Naional de
Prevenire i Combatere a Splrii Banilor, se folosete inclusiv metoda subcesionrii
creanelor dup fragmentarea lor n sume mai mici, care s nu atrag atenia. Numai
c bruma de legalitate invocat iniial dispare n momentul n care off-shore-ul,
devenit recuperator de creane, emite facturi sau pltete taxa judiciar de timbru.
Asta deoarece, conform legislaiei n vigoare, o entitate nenregistrat fiscal n
Romnia nu poate desfura astfel de activiti aductoare de venit. C.U.I.-ul este
necesar att pentru emiterea unui ordin de plat, ct i pentru plata n numerar a taxei
judiciare de timbru.
Persoanele juridice pltesc taxele judiciare de timbru n numerar sau prin virament,
n contul bugetului de stat, la unitile trezoreriei statului n raza crora i au sediul
fiscal se arat n art. 38 al. (2) din Ordinul MJ 760/99. Altfel spus, nu ai sediu
fiscal, nu poi s plteti. i dac nu poi plti, nu poi promova n instan cereri de
insolven. Aceleai precizri privind obligativitatea nregistrrii fiscale n Romnia
sunt prevzute i n Codul fiscal. n practic ns, aceste aspecte nu sunt luate n

seam, dovada fiind numeroasele operaiuni derulate de aceste firme fantom.

Un caz concret este societatea Narfalk Investments Limited, care acioneaz fie
direct, implicndu-se n toate tipurile de operaiuni descrise, fie indirect, prin alte
societi pe care le controleaz. Firma este reprezentat n Romnia de clujeanul Kiss
Laszlo Gyorgy, persoan implicat n nfiinarea, pentru clieni romni, a zeci de mii
de firme off-shore i n administrarea direct a mai multor societi romneti. Kiss
Laszlo se afl, de altfel, n fruntea unei grupri din care mai fac parte persoane
precum Mekky Daniel Hamada, Mariana Andrie, Ian Taylor sau avocatul Costi
Neacu.
Narfalk Investment Ltd este un off-shore dublu protejat, avnd sediul n Nicosia
Cipru i acionarul principal n Delaware SUA. Firma are ca acionari off-shore-ul
Baltik Swiss Capital Ltd (99,98%) i entitatea D.G.G. Nominees Limited (0,02%).
Reprezentantul acionarului majoritar, dar i directorul nominal al firmei cipriote este
neo-zeelandezul Ian Taylor, care l-a mputernicit cu toate drepturile de reprezentare
pentru firma Narfalk pe clujeanul Kiss Laszlo Gyorgy.
Dei nu este nregistrat fiscal n Romnia, Narfalk acioneaz ca o societate
autohton, presteaz servicii aductoare de profit i, culmea, nimeni nu s-a sesizat
pn acum. Fantoma pltete tax de timbru, emite facturi i ordine de plat,
cesionez facturi purttoare de TVA i vireaz sumele ntr-un cont de la Piraeus Bank,
se prezint chiar n faa instanelor de judecat romneti i ctig procese ntr-un
desfru greu de imaginat. Mai ngrijortor este faptul c nimeni din Ministerul
Finanelor Publice nu a fost capabil s rspund oficial ntrebrii adresate de noi cu
privire la legalitatea acestor operaiuni.
Astfel, gruparea condus de Kiss Laszlo s-a implicat n tergerea urmelor activitii
falimentare sau evazioniste ale administratorilor unor societi precum Vlceana,
Oxalaga, Ventfarm, Biometric, Petrobneasa etc. etc.
Prezentm mai jos un exemplu de preluare de ctre un off-shore a unei societi cu
datorii uriae, n scopul lichidrii, dup ce mai nti a fost devalizat de active prin
cesionarea creanelor ctre un alt off-shore. Operaiunea este coordonat de cuplul
Kiss LaszloMekky Hamada.
Un alt caz concret este al firmei Ventfarm Ploieti, Astfel, n noiembrie 2006,
administratorul unei firme cu datorii de miliarde (Ventfarm Ploieti) a cedat ctre
Narfalk Investments Limited, reprezentat de Kiss Laszlo, creane ale firmei
(incluznd TVA-ul datorat statului) contra mai multor debitori. Aparent, conform
contractelor de cesiune, preul acestor tranzacii a fost zero, sumele urmnd a fi
achitate dup recuperarea lor integral.