Evaziunea fiscal reprezint sustragerea de la impunere a unei pri mai mari sau mai mici din materia impozabil.

Ca fenomen, evaziunea fiscal se ntlnete deopotriv att pe plan naional, ct i internaional. ntr-o definiie mai complet, evaziunea fiscal este prezentat ca fiind sustragerea prin orice mijloace ,n ntregime sau n parte ,de la plata impozitelor , taxelor i a altor sume datorate bugetului de stat , bugetelor locale , bugetului asigurrilor sociale de stat i a fondurilor speciale extrabugetare de ctre persoanele fizice i persoanele juridice romne sau strine. n funcie de modul cum poate fi svrit ,evaziunea fiscal cunoate dou forme de manifestare: evaziune care poate fi realizat la adapostul legii (evaziune legal ) si evaziune care se realizeaz cu nclcarea legii , deci ilicit sau frauduloas. Dup cum o arat i titlul referatului meu , am ales s vorbesc despre evaziunea fiscala legal . Prin aceasta se ntelege aciunea contribuabilului de a ocoli legea ,recurgnd la o combinaie neprevzut ale legilor i deci tolerate prin scpare din vedere.Ea nu poate fi posibil dect datorit unei inadvertene sau lacune a legii si este frecvent mai ales n epoci cnd apar noi forme de ntreprinderi sau noi categorii de impozite. Contribuabilii gsesc anumite mijloace i exploatnd insuficienele legislaiei eludeaz in mod legal sustrgndu-se n total sau n parte plaii impozitelor ,tocmai datorit acestei insuficiene a legislaiei. Singurul vinovat de producerea evaziunii prin astfel de mijloace este doar legiuitorul. n practic ,faptele de evaziune bazate pe interpretarea favorabil a legii , deci cazurile de evaziune fiscal legal sunt foarte diversificate n funcie de inventivitatea contribuabilului si largheea legii,dar cele mai frecvent folosite sunt urmtoarele : -practica unor societi comerciale de a investi o parte din profitul realizat n achiziii de maini i utilaje pentru care statul acord reduceri ale impozitului pe venit,msura care este menit s stimuleze acumularea ; -folosirea n anumite limite a prevederilor legale cu privire la donaiile filantropice, indiferet dac acestea au avut loc sau nu , duce la sustragerea unei pri din veniturile realizate de la impunere; -scderea din venitul impozabil a cheltuielilor de protocol , reclam si publicitate mult mai mari dect cele care rezult din aplicarea cotelor legale asigura profitul brut realizat; -constituirea de fonduri de amortizare sau de rezerv ntr-un cuantum mai mare dect cel justificat din punct de vedere economic ,micornd astfel venitul impozabil; n aceast lucrare, voi trata problematica paradisurilor fiscale, adic a acelor regiuni sau zone n care o persoan fizic sau juridic beneficiaz de un sistem fiscal privilegiat, fie pentru c nu pltete impozite, fie ele sunt foarte mici. O alt chestiune important pe care o voi prezenta este existena unor companii offshore.

Acest subiect prezint importan, deoarece este vorba de sume de bani mari care trec prin aceste paradisuri fiscale. n condiiile unei crize economice severe, banii care dispar n aceste guri negre pot ajuta considerabil un stat i din aceast cauz sunt multe ri care doresc cu orice pre abolirea acestor refugii fiscale. nainte de a discuta acest concept, este necesar s-l definim. Paradisul fiscal a fost definit ca fiind un stat sau o zon geografic avnd un regim de impozitare aproape inexistent i un grad ridicat de discreie fiscal sau zona unde se pot suprima obligaiile fiscale n deplin legalitate i aproape imposibil de controlat. n alte accepiuni paradisul fiscal este un instrument prin care se realizeaz evaziunea fiscal internaional de ctre contribuabilii care caut un tratament fiscal avantajos. Anglo-saxonii utilizeaz termenul de Tax Haven care n mod literar semnific port fiscal.n lumea afacerilor este evident c se caut a se face uz de avantajele fiscale pe care le reprezint diferitele legislaii fiscale n diferite ri ale lumii ,ceea ce permite o fiscalitate mai mic pentru afacerea respectiv. Legislaia fiscal a unor state, n general mici, este foarte favorabil ntreprinztorului, permind iniierea n special a unor persoane juridice, care apoi, beneficiind de fiscalitatea redus a rii de nregistrare, poate s-i desfoare activitatea n alte state unde fiscalitatea este mult mai impuntoare. Astfel persoanele juridice sunt n general societi comerciale care se bucur de acesta personalitate juridic dintr-o ficiune a legii. Ca persoane juridice ele nu pot s existe dac sunt animate de persoane fizice a cror interese le reflect. Un om de afaceri cltor fiscal poate fi o persoan fizic sau juridic ,iar avantajele gsite n anumite state care constituie din acest punct de vedere un paradis fiscal ,difer foarte mult n funcie de calitatea n care activeaz (persoana fizic sau juridic). Un asemenea paradis fiscal poate fi foarte avantajos pentru o persoan fizic i fr de niciun fel de interes pentru o persoan juridic i invers. De exemplu ,Monaco e un veritabil paradis fiscal pentru persoanele fizice pentru c n acest stat nu e stabilit niciun fel de impozit pe venit . n schimb , nu este pentru o societate ce i-ar stabili sediul aici pentru c ar fi obligat s dea 35% impozit asupra beneficiarului dac mai mult de 25 % e realizat n afara principatului. Pe de alt parte , insula Jersey e una dintre cele mai bune paradisuri fiscale pentru societile comerciale nerezidente care sunt constituite acolo , pentru c n baza unui abonament (tax) de 300 lire pe an , ele nu trebuie s declare niciun beneficiu i nici mcar nu sunt obligate s in o eviden contabil. ns pentru o persoana fizic este mult mai puin favorabil pentru c impozitul asupra veniturilor este de 20%. n esent ntreaga combinaie de evaziune fiscal pe aceast cale se bazeaz pe faptul c n diferite state ale lumii sistemul de impunere nu e uniform, ncepnd cu baza de impozitare ( venitul la care se aplic ) terminnd cu cota de impozit. De asemenea conveniile internaionale nu sunt uniforme i acest lucru face s creeze posibilitatea evaziunii fiscale. n prezent, n lume exist mai mult de 50 de regiuni considerate paradisuri fiscale. Acestea sunt situate pe arhipelaguri (ex. Insulele Britanice Virgine), n republici insulare ( ex. Republica Nauru ) sau ri mici (ex. Panama).Unele ri, precum Elveia, au o lung istorie n pstarea secretului bancar, pe cnd altele (Bahamas, Liechtenstein, Delaware) au dorit s le imite pe cele mai

dezvoltate. Legislaia independent a acestor ri sau teritorii ncurajeaz investitorii strini n nfiinarea companiilor pe teritoriul respectiv. n majoritatea zonelor respective, funcionarea companiilor, securitatea investiiilor strine i protecia secretului informaiilor sunt garantate prin lege. (de exemplu, Adunarea Legislativa din Insulele Britanice Virgine a votat un astfel de cod de legi n 1984 sub numele de Ordonana Companiilor de Afaceri Internaionale). Dac obligaiile fiscale ale contribuabililor sunt stabilite prin legislaia elaborat la nivelul fiecrei ri sau entiti juridico-administrative independente i dac nimeni nu este obligat s plteasc ceea ce legea nu-l oblig, rezult c oricine poate s caute soluii pentru a se apra mpotriva unei impuneri pe care o consider excesiv. Evaziunea fiscal internaional este, deci, o form a evaziunii fiscale licite, iar paradisul fiscal o soluie de realizare a acesteia. Ceea ce este ns cu adevrat grav, n legtur cu existena paradisurilor fiscale, este faptul c, profitnd de avantajele oferite de acestea, companiile off-shore recurg la splarea banilor provenii din fraud fiscal naional, de foarte multe ori evaziunea fiscal, derulat prin intermediul companiilor off-shore mpletindu-se, armonios, cu bancruta frauduloas, contrabanda i splarea banilor. i n Romnia, speriai de mrimea exagerat a unor impozite i taxe, oamenii de afaceri, n special importatorii i exportatorii, i-au nregistrat, ntr-un ritm ameitor, n ultimii 15 ani, companii off-shore, prin intermediul crora statul romn este prejudiciat de importante fonduri bneti. Pentru c mai sus am pomenit despre companiile off-shore i nu am explicat ce inseamn , o voi face acum . Astfel , oof shore nseamn n englez dincolo, sau n afara rmului i desemneaza o foarte veche practic fiscal i comercial, situat de multe ori la limita legalitii: aceea de a baza anumite operaiuni financiare i comerciale n locuri aflate n afara jurisdiciei unei ri anume. Off shore este de multe ori sinonim cu paradis fiscal, ntruct insulele, sau teritoriile off-shore ofera cel mai adesea importante faciliti fiscale, care permit firmelor ce ii bazeaza operaiunile acolo (off-shore) s nu plteasc taxe i impozite n ara de resedin. O companie offshore poate funciona sub condiii de impozitare favorabile, numai dac este nregistrat ntr-un paradis fiscal. n concordan cu principiul afirmat mai sus, compania trebuie bineneles s funcioneze n afara teritoriului de nregistrare. n paradisurile fiscale tradiionale, funcionarea companiilor este susinut de un mecanism legislativ extrem de bine organizat, aceasta nsemnnd c, n ara respectiv, legea asigur condiii de impozitare favorabile companiilor offshore. Trebuie subliniat faptul c, prin neplata impozitului, compania nu ncalc legea, din contr, conform legii este scutit, parial sau total de plata impozitelor. Avantajele fiscale legate de delocalizarea operaiilor i profiturilor din onshore n offshore sunt uor de neles. Profitnd de legislaia fiscal favorizant a acestor state speciale, companiile offshore i implicit proprietarii lor pot obine economii considerabile de la plata taxelor i impozitelor datorate statul ui/statelor (surs a veniturilor). Exist ns i alte tipuri de beneficii ce pot fi accesate n zonele offshore:

eliminarea controlului schimbului valutar de regul, companiile offshore i pot derula tranzaciile financiare n orice valut i-i pot pstra rezervele financiare n orice moned, fr o permisiune special; lipsa obligativitii inerii evidenei contabile multe parasiduri fiscale nu cer companiilor offshore s in evidene contabile, ceea ce conduce la economii substaniale; consideraii legate de prestigiu de multe ori, i mai ales n economiile de tranziie sau n curs de dezvoltare, o companie strin poate beneficia de termeni i condiii avantajoase dect o companie naional autohton. Prezena capitalului strin ntr-o societate naional conduce la obinerea unei mai bune imagini a acesteia, putnd asigura n unele cazuri chiar i anumite scutiri de impozite i taxe.

Clasificarea paradisurilor fiscale Paradisurile fiscale se pot mpri n: principale i secundare. n cadrul paradisurilor fiscale principale se pot identifica apte tipuri de ri: 1) ri care nu aplic nici un fel de impuneri asupra veniturilor i creterilor de capital numite zero heavens sau pure heavens: Anguilla, Aruba, Bahamas, Bermude, Insulele Cayman, Insulele Marshall, Mauritius. 2) ri n care impozitul pe venit sau beneficiu este redus (rate fixe stabilite de autoriti sau n combinaie cu scutiri sau reduceri provenite din tratatele de evitare a dublei impuneri): Cipru, Liechtenstein, Malta, Elveia, Jersey, Insulele Britanice Virgine. 3) ri n care impozitul este stabilit pe o baz teritorial: Costa Rica, hong Kong, Liberia, Malaezia, panama, Filipine, Marea Britanie (pentru societile nerezidente). Contribuabilii beneficiaz de o exonerare a beneficiilor obinute prin operaiuni realizate n afara teritoriului. 4) ri care ofer tratamente speciale companiilor offshore i companiilor holding: Austria, Ungaria, Luxemburg, Olanda, Singapore, Thailanda. 5) ri n care sunt scutite de taxe companiile ce produc pentru export: Irlanda i Madeira. 6) ri n care sunt oferite avantajele fiscale companiilor de afaceri internaionale companii orientate sau nu spre investiii, dar care se calific drept companii financiare offshore privilegiate: Antigua, Bahamas, Bermude, Insulele Britanice Virgine, Montserrat, Nevis. 7) ri care ofer avantaje fiscale specifice societilor bancare sau altor instituii financiare cu activiti offshore: Hong Kong, Madeira, Malaezia, Filipine, Singapore, Thailanda, Vanuatu. Aceast clasificare are la baz principalele dispoziii legale, ns n realitate multe ri aparin mai multor categorii de mai sus. n ceea ce privete paradisurile fiscale secundare, rile din cadrul lor, caracterizate printr-o suprafa mic i o populaie redus numeric, fr a ndeplini toate caracteristicile paradisurilor fiscale principale, fie nu aplic nici un fel de impunere fiscal, fie nu impun anumite venituri realizate de persoane fizice sau de societi. Uneori acord exonerri pentru activitilr desfurate de anumite societi sau reduc mult cotele de impunere.

Exist ns multe insulie i ri n curs de dezvoltare deficitare la nivelul mediului economico social, dar care nu prevd impozite i taxe pentru entitile offshore. Ele nu sunt calificate drept paradisuri fiscale eficiente deoarece nu ofer celelalte faciliti cerute de aceast industrie. De exemplu, Tonga, n Oceanul Pacific, nu impoziteaz profiturile, ci impune numai o tax anual pltit de companii; acest stat este ns practic inaccesibil pentru afaceri.

Forme clasice de entiti juridice offshore Jurisdiciile ce fac parte din sistemul offshore sunt caracterizate de o tipologie variat a entitilor posibil de nmatriculat n acest locaii. Exist ns cteva forme clasice de companii offshore: 1. Compania exceptat (Exempt company) Este compania scutit de la plata obligaiilor fiscale normale, sub rezerva respectrilor anumitor condiii. n situaia n care nu ne referim la activiti offshore, aceste companii pot foarte bine funciona n jurisdicii cu un regim fiscal normal, ele beneficiind ns de un set important de faciliti fiscale. 2. Compania nerezident (Non Resident Company); Este cea mai puin pretenioas entitate, utilizat n special n zona de influen a legilor britanice. O companie nerezident va fi nregistrata ntr-un anumit centru offshore (Cayman Islands, Marea Britanie, Cipru, etc.) i va avea rezidena fiscal ntr-un alt stat, n funcie de interesele acionarilor si. Rezidena fiscal poate fi modificat o dat cu modificarea elementului de atribuire a rezidenei, de regul, locul de unde se face administrarea acesteia. ntr-o asemenea situaie, obligaiile fa de statul de ncorporare sunt reduse considerabil: se evit obligaia de a menine un sediu i personal n statul de ncorporare, nu este necesar depunerea bilanului contabil, iar obligaiile fa de autoriti constau ntr-o tax anual care se poate ridica la cteva sute de dolari. Pentru a evita presiunile fiscale, de obicei companiile offshore nerezidente sunt domiciliate fiscal tot n jurisdicii offshore; printre cele mai cunoscute se numrr Insula Sark i Cipru. Se apreciaz astfel c asemenea companii sunt nfiinate pentru a beneficia de imaginea i caracteristicile oferite de o anumit jurisdicie onshore sau offshore, fr a-i asuma costurile administrative i de operare exagerate, aferente i direct proporionale cu nivelul jurisdiciei de nregistrare. 3. Compania de Afaceri Internaionale (International Business Company) Reprezint o categorie relativ nou, foarte asemntoare cu cea a companiilor exceptate, fiind un produs foarte apreciat i frecvent utilizat de comunitatea oamenilor de afaceri din zona Caraibelor i Asia Pacific. Ca trsturi se pot enumera: Flexibilitate i operativitate la ncorporare; Admiterea companiilor cu un singur acionar (care poate fi i singurul director);

 Posibilitatea emiterii de aciuni la purttor; Obligaii sumare de asigurare a sediului. 4. Asociaia cu Rspundere Limitat (Limited Liability Company) Este un parteneriat n care rspunderea acionarilor este limitat i este definit superior de cota de participare la capitalul social. Este practic, o structur hibrid a dou tipuri fundamentale ce caracterizeaz sistemul economic anglo-saxon: parteneriatul i compania. 5. Compania hibrid Este compania ce are dou categorii de susintori: acionarii i membrii garani. Acetia din urm sunt alei n aceast poziie de ctre directorii societii cu condiia unei garanii asupra datoriilor societii pn la nivelul unei sume specificate (de regul 100 USD sau mai puin). Astfel, un membru garant deine o datorie contingent, spre deosebire de acionar care deine un activ, mai exact aciunile. 6. Fundaiile Anglo-saxone Pentru o perioad destul de lung, fundaiile din Liechtenstein i Panama au fost instrumentele preferate ale rezidenilor rilor bazate pe Codul Civil, n scopul protejrii averilor n favoarea operaiunilor viitoare. Common Law-ul britanic nu recunoate conceptul specific de fundaie, dar creeaz un tip de organizare similar, cunoscut sub denumirea de fundauie anglo-saxon. Aceasta este creat de un fondator, transfernd active cre fundaie (ce nu are aciuni) ca o subscriere. Tipuri de companii offshore din punct de vedere al activitii desfurate 1. Companii de comer exterior n tranzaciile comerciale internaionale se practic destul de des introducerea unei companii offshore n mijlocul tranzaciei, ntre vnztor i cumprtor, companie ce va reine cea mai mare parte a profiturilor reale ale tranzaciei. n acest fel, profiturile taxabile sunt transferate dintr-o jurisdicie c taxe ridicate ntr-un cu taxe sczute sau chiar fr taxe. Spre exemplu, o firm din UE poate importa prin offshore subansamble din China i poate vinde produse finite pe piaa din UE (cu pre foarte mare). Un ziar din UK i pstreaz angajaii acolo, dar creeaz offshore, o companie de vnzri i distribuie care se ocup de restul procesului i pstreaz profitul offshore etc. Unele paradisuri fiscale ncurajeaz activitile de comer prin oferirea unor zone duty free, faciliti de depozitare etc. Acest lucru este imporant mai ales atunci cnd se ncearc avitarea crerii unui sediu permanent n ara de destinaie (prin stocarea bunurilor nainte de livrare). Ca o regul general, aceste companii trebuie create n jurisdicii cu sisteme de comunicaii eficiente, ce permit procurarea facil a documentelor de transport, cum este: Cipru, Hong Kong, Bahams, Barbados, Caymans Islands, Costa Rica, Jersey, Luxemburg, Malta, Panama, etc.

2. Companii de investiii Zonele offshore ofer deseori un mediu excelent pentru companiile de investiii sau fondurile de investiii. Raiunea acestei activiti este ca profiturile din aceste investiii vor fi netaxabile (sau foare puin taxabile), iar reglementrile legale sunt mai blnde dect n rile cu fiscalitate mare, unde deintorii fondurilor investite sunt localizai. O companie offshore poate cumpra aciuni, obligaiuni i poate de asemenea s le vnd n mod liber. Dac analizm rapoartele majoritii burselor importante ale lumii (New York, Londra) putem observa c majoritatea aciunilor aflate n ciculaie sunt n minile companiilor offshore i c se schimb ntre aceste companii. 3. Companii holding n general, multinaionalele utilizeaz paradisurile fiscale pentru nmatricularea companiei ce deine aciunile celorlalte companii ale grupului. La acest nivel trebuie analizate avantajele i oportunitile fiscale accesibile, n contrapartid cu costurile suplimentare, dificultatea i riscul unei astfel de opiuni. Compania holding este compania a crei activitate se limiteaz la a deine i conduce investiii sau proprieti fr a avea activiti comerciale obinuite. Cerinele de ncorporare i utilizare a acestui tip de companii difer de la stat la stat (n special n Liechtenstein, Luxemburg, Nauru i Olanda). 4. Companii pentru evitarea autentificrii testamentului i pentru camuflarea proprietii O persoan care deine active ntr-unul sau mai multe state poate apela la varianta deinerii lor prin intermediul unei companii holfing personal astfel nct dup decesul su autentificarea testamentului s nu se realizeze n fiecare ar n care deine averi, ci n statul de ncorporare a companiei respective. Utilizarea unei astfel de societi poate oferi o serie de beneficii, pornind de la economisirea taxelor de succesiune enorme n unele ri), simplificarea procedurilor legale i terminnd cu evitarea publicitii nedorite. Persoanele care nu doresc, din motive fiscale sau de evitare a publicitii, s-i divulge proprietatea asupra activelor lor, se pot folosi cu succes de avantajele acestor societi, datorit intimitii pe care aranajamentul offshore l ofer. Jurisdiciile caraibiene sunt recomabdate pentru ncorporarea de astfel de companii. 5. Companii pentru deinerea de proprieti Avantajele unei astfel de companii sunt: evitarea taxelor de motenire; evitarea taxrii ctigurilor de capital; uurina vnzrii (prin transferul aciunilor i nu a activelor propriu-zise); reducerea costurilor de achiziie etc. n lipsa unei astfel de strategii, n Portugalia, o tax de motenire (la decesul proprietarului) poate urca pn la 50%, taxarea ctigului de capital pn la 20%, iar costurile ocazionate de vnzare pn la aproximativ 13%. Din aceste motive, o astfel de metod de deinere a proprietii i de transfer al acesteia este foarte des ntlnit n Portugalia, iar cumprtorii prefer s achiziioneze imobile utiliznd avantajele oferite de zonele offshore.

6. Companii pentru servicii hoteliere n situaia n care se dorete implicarea oportunitilor offshore n proiectele hoteliere, activitatea trebuie structurat astfel nct o companie offshore s fie proprietatea cldirii, imobilul fiind apoi nchiriat unei alte companii ce se va ocupa de conducerea hotelului. Este posibil s se evite impozitarea ctigurilor de capital la vnzarea unei cldiri prin deinerea hotelului offshore, iar societatea nregistrat local este necesar pentru derularea activitii hoteliere. Operatorul hotelului va fi impozitat pe profiturile obinute din funcionarea unitii, dar exist variate modaliti ce pot fi utilizate pentru a ine aceste profituri la minimum. Una dintre ele i cea mai la ndemn este plata unei chirii mari (care s acopere parial profitul fiscal ce ar fi fost obinut n lipsa ei) ctre deintorul hotelului. Mai exist i varianta facturrii (tot din offshore) a unor servicii de reprezentare internaional, marketing, management strategic, software etc. Alte tipuri de companii offshore mai sunt: Companii pentru servicii profesionale pentru activiti retribuite la nivel superior: avocai, designeri, consultani financiari, ingineri, autori sau artiti) Companii pentru transporturi navale (cele mai cunoscute sunt n Liberia i Panama, Cipru, Bahamas, Malta) Companii pentru drepturi de autor (Cipru, Irlanda, Malta, Marea Britanie, Irlanda, Gibraltar, Luxemburg) Companii pentru servicii bancare (Anguilla, Bahamas, Bahrein, Insulele Cayman, Costa Rica, Emiratele Arabe Unite, Hong Kong, Liban, Singapore) Localizarea cartierelor generale ale companiilor multinaionale Companiile pentru asigurri care poti fi: o Companii de asigurri (Saint Vincent i Seycelles) o Companii captive de asigurri (Insulele Bermude, Insulele Cayman, Luxemburg, Vanuatu) Trust-urile Tendine actuale privind paradisurile fiscale Reacia UE Uniunea European a declarat rzboi paradisurilor fiscale din Liechtenstein, Elveia, Monaco i Andorra. Pierderea a miliarde de euro din taxe a determinat cel mai important comandament al UE pe probleme de economie i finane s ajung la o strategie care s in sub control evaziunea fiscal din raiurile fr taxe. Ministrul german de finane susine c evaziunea cost Germania circa 30 de miliarde de euro, n fiecare an. Marea Britanie pierde o suma similar, iar UE este pgubit, n total, cu 100 de miliarde de euro anual din taxe nepltite. Presiunile puternice venite din partea Berlinului nu i-au speriat prea tare pe oficialii din Liechtenstein. Premierul Ottmar Hasler a precizat c nu se va renuna niciodat la fundaiile anonime, iar prinul motenitor Alois a caracterizat drept un afront dorina germanilor de a renuna la secretul

bancar. Fundaiile i conturile lor bancare reprezint o tradiie de peste 80 de ani n Liechtenstein i acest lucru nu se va schimba. Toate acestea au determinat Uniunea European s se gndeasc la o nsprire a regulilor n vigoare pentru a lupta mpotriva evaziunii fiscale. Pe lng ntrirea cooperrii cu paradisurile fiscale asiatice, precum Singapore, Hong Kong i Malta, minitrii de finane intenioneaz s modifice directiva din 2005 referitoare la taxele economice din Europa. Adoptat dup 14 ani de discuii aprinse, textul directivei din 2005 ntmpin dificulti n aplicare i ar putea fi revizuit. Documentul prevede schimbul de informaii ntre state cu privire la ctigurile din economii ale cetenilor strini. Numai c rile din UE care practic secretul bancar (Belgia, Luxemburg i Austria), aa cum o fac i paradisurile fiscale europene din afara Uniunii (Elveia, San Marino, Monaco, Andorra i Liechtenstein teritorii dependente i asociate), au obinut dreptul de a nu participa la acest acord. Aceste state se mulumesc s impoziteze la surs ctigurile obinute din economiile plasate pe teritoriul lor i s dea 75% din bani rilor de origine, dar fr ca sumele despre care este vorba s poat fi controlate. n consecin, aceast directiv este lacunar ct timp ea nu ia n considerare toate produsele economice, excluznd mai ales dividendele aciunilor, i se limiteaz la plasamentele persoanelor fizice (nu i la cele ale societilor i fundaiilor). Pentru modificarea directivei, Germania a fcut trei propuneri: o cretere a dividendelor i a ctigurilor financiare, altele dect veniturile din economii, includerea societilor i a fundaiilor care intr sub incidena directivei i obligarea paradisurilor fiscale s divulge identitatea celor care dein conturi bancare acolo. Dac cei mai muli minitri europeni de finane au apreciat aceste propuneri, cel din Luxemburg s-a artat destul de reticent, Luxemburgul nefiind de acord cu adoptarea directivei. Este de la sine nteles c disputele pe aceast tem vor continua, micuele state europene a cror prosperitate se bazeaz n mare parte pe fiscalitatea redus simindu-se ameninate. Poziia SUA SUA se numr printre teritoriile care au fost clasificate ca paradisuri fiscale datorit modului de impozitare care se regeste pe o parte din teritoriul acesteia. Poziia Statelor Unite ale Americii a fost diferit n funcie de preedintele pe care aceasta l-a avut. Dac George W. Bush nu a criticat aceste raiuri fr taxe i nu a luat nicio msura mpotriva acestora, actualul preedinte, Barack Obama a fcut din lupta mpotriva paradisurilor fiscale punctul forte al programului su. Se poate considera c aceast reacie este att de aprig din cauza scandalului cu banca elveian UBS. Autoritile din SUA acuz banca elveian UBS c a permis evaziunea fiscal a clienilor si americani pentru mai mult de 100 miliarde dolari.

Concluzii

Pentru a ne da seama de ce este avantajos s nfiinm o companie offshore pentru a ne putea conduce mai bine afacerile este suficient s studiem avantajele pe care le au aceste companii. Aceste avantaje sunt: anonimitate i confidenialitate; suport taxe reduse i ajut la o mai bun planificare internaionala a taxelor; lipsa controalelor valutare; opereaz ntr-un sistem economic i politic stabil; opereaz ntr-un sistem bancar bine organizat i dezvoltat; posibilitatea diversificrii obiectului de activitate fr nici o restricie; regulamente lejere; posibilitatea de expansiune mult mai bun; ascunderea provenienei mrfurilor prin prelucrarea n zonele libere adiacente altor centre financiare offshore; Anonimatul i confidenialitatea sunt invocate ca principale avantaje ale companiilor offshore, dup taxele sczute sau chiar lipsa acestora. Pe plan mondial peste 95% din deintorii de companii offshore folosesc o structur de anonimat, restul prefernd o structur deschis. Angajaii sunt obligai prin juramnt s pstreze secrete numele beneficiarilor nerezideni. Doar datele generale sunt prezentate din cnd n cnd pentru a informa guvernul i publicul cu privire la evoluia n acest domeniu. n funcie de dorina beneficiarului companiei, identitatea acestuia poate fi cunoscut doar de cei cu care lucreaz n mod direct, cum ar fi directorul general i adjunctul. Jurisdiciile fiscale existente pe plan mondial se mpart n dou categorii: cele caracterizate de un nivel ridicat al taxelor (taxa pe venit, TVA, taxa pe salarii, taxa pe dividende, taxe municipale, taxe de drumuri, taxe imobiliare etc.) i cele care nu percep taxe deloc sau acestea sunt foarte mici. n jurisdiciile care nu percep taxe, cum ar fi Bahamas, Gibraltar nici una din taxele mentionate mai sus nu este perceput. O companie nregistrat ntr-o astfel de jurisdictie nu pltete nici o astfel de tax. Muli oameni de afaceri ncearc s evite stabilirea unei baze strine acolo unde exist controale valutare sau sunt intenionat complicate formalitile ce privesc aceste operaiuni. Companiile offshore nu sunt supuse controalelor valutare de nici un fel. Ele pot primi fonduri fie n cash, fie sub alt form, n orice tip de valut i de asemenea pot face pli ctre orice persoan n orice ar, sau pot face retrageri de fonduri fr nici o explicaie sau documente cerute de banc. Astfel, compania opereaz ntr-un sistem bancar nerestrictiv. Companiile offshore pot menine conturi n orice tip de valut, sub forma de conturi curente, conturi cu preaviz, sau depuneri la termen fix, iar dobnzile pltite sunt similare cu cele practicate la nivel internaional. Fondurile din aceste conturi pot fi transferate n strintate fr nici un fel de restricie i fr solicitarea unor documente sau a unor permise. Orice om de afaceri, orice investitor i doreste s i desfoare activitatea ntr-o ar ce are aceste caracteristici. Nimeni nu dorete s i vad banii pierdui din cauza schimbrii guvernelor,

sistemului de guvernare sau din cauza instabilitii economice ce poate aduce cu ea inflaie, regresie economic i multe alte probleme. Dup apariia noilor state independente din fostul bloc sovietic procesul de restructurare economic a dus inevitabil la crize financiare (falimente bancare, jocuri piramidale etc.) care au nsemnat pentru populaie pierderea economiilor. Unul din cele mai mari avantaje ale Ciprului, ca centru offshore este stabilitatea economic i politic ntr-o regiune vulnerabil n aceast privin. Rzboiul civil din Liban i-a conferit Ciprului primul avantaj n 1970, urmat de Razboiul din Golf din 1990 i colapsul Iugoslaviei. Multe companii care au venit pentru un refugiu temporar au rmas atunci cnd au vzut c aceasta ar le oferea mai mult de att. Aceasta este una din prioritile pe care orice centru financiar offshore le are de ndeplinit. La aceasta au contribuit i marile bnci ale lumii ce i-au stabilit centre de operare n aceste zone i au ridicat astfel standardul de desfurare al acestei activiti. Avnd n vedere modul n care se desfoar afacerile astzi este de neconceput ca un centru financiar offshore s nu aib un sistem bancar bine dezvoltat. Marile corporaii vd centrele offshore ca pe ceva indispensabil pentru expansiunea lor pe noi piee la costuri competitive. De exemplu, centrele financiare offshore domin cteva activiti internaionale cum ar fi: shippingul, transportul aerian, domeniul financiar i al societilor de asigurari captive. n ultimul timp au fost nregistrate, aproximativ un milion de companii offshore n toat lumea, iar multe din corporaiile de rsunet de pe piaa mondial opereaz prin aceste centre. Amintim aici IBM i Microsoft n Dublin, Orient Express i American Airlines n Bermude, De Burs n Insula Man, GE i CNN n Cipru. Astfel, o firm va putea intra mai usor pe o pia sau i va putea deschide o filial sau o sucursal ntr-o anumit ar pentru c va fi privita ca o firm strain i va putea beneficia de faciliti acordate de guvernul rii respective. Putem da aici ca exemplu de ar Romnia care acord faciliti investitorilor strini ce i plaseaz banii n ar noastr. Oamenii de afaceri pot ascunde provenienai mrfurilor pe care le comercializeaz cu ajutorul zonelor libere. Astfel, ei pot introduce mrfurile n zonele libere unde le pot schimba ambalajul, le pot prelucra i le pot ascunde proveniena pentru c mrfurile vor avea ca proveniena apoi zona liber, i implicit ara care a organizat aceasta zon liber i astfel mrfurile pot fi mai uor alese de consumatori. Totui, chiar dac paradisurile fiscale ar disprea, ceva similar ar aprea imediat n locul lor deoarece ele reprezint un produs inevitabil al globalizrii. Totodat, economitii consider c existena paradisurilor fiscale ferete guvernele marilor state de pericolul unui imens surplus financiar. Investitorii susin c, n competiia economic global, incluznd state cu regimuri fiscale diverse, reducerea taxelor a devenit o cheie a succesului marilor firme, iar paradisurile fiscale sunt cea mai simpl soluie legal. n aprarea lor, micile paradisuri arat c aplic reguli stricte mpotriva splrii banilor i verific firmele ce doresc s apeleze la serviciile lor, astfel nct s nu foloseasc, spre exemplu, munca minorilor i s respecte legislaia internaional.