BAZELE CONTABILITATII CURS 8 22.11.

2010
Tipuri de modificari bilantiere Exista operatiuni financiar-contabile care afecteaza : - numai structura activului - numai structura pasivului - ambele parti ale bilantului fie in sensul cresterii fie in sensul diminuarii Tranzactia numarul 1 : se dispune numerar din casierie in valoare de 4 000 lei in contul bancar. Analiza contabila, aceasta operatiune duce la cresterea disponibilizarii in cont bancar si scaderea numerarului sin casierie, ambele elemente sunt de activ, unul crescand (contul bancar) si celalat scazand (casa). Pasivul ramane neschimbat. Tipuri de modificare bilantiera este Activ + x x = Pasiv Tranzactia numarul 2 : in baza hotararii AGA o parte din rezervele constituite in valoare de 1 000 lei se utilizeaza pentru marirea capitalului. Aceasta operatiune duce la majorarea capitalului social care duce la marirea sumei cu 1 000 lei si la diminuarea rezervelor. Modificarile de structura se produce numai in pasiv. Activul ramane neschimbat. Tipul de modificare bilantiera este Activ = Pasiv + x x (+ capital social rezerve) Tranzactia numarul 3 : intreprinderea achizitioneaza marfa de la un furnizor in valoare de 3 000 lei (marfa=activ, furnizor=pasiv). Elementul marfuri este de activ iar furnizori este de pasiv. Modificarile au loc atat in structura cat si in volumul activului si pasivului. Tipul de modificare bilantiera este Activ + x (marfa) = pasiv + x (datorii catre furnizori) Tranzactia numarul 4 : intreprinderea restituie creditul bancar(pasiv) in valoare de 6 000 lei din contul de la banca(activ). Aceasta operatiune determina modificari in contul bancar, scade cu 6 000 lei si in ceea ce priveste datoria intreprinderii fata de banca, care scade si ea tot cu 6 000 lei. Elementele patrimoniului contul de banca = activ, iar elementul credite bancare=pasiv. Modificarile au loc atat in structura cat si in volumul activului si pasivului. Tipul modificarii bilantiere este Axtiv-x=Pasiv-x CAPITOLUL IV. Notiunea, necesitatea, functiile si forma contului. Contul si dubla inregistrare. Nu este posibil si nici util sa intocmim bilantul dupa fiecare operatiune economica deoarece ar presupune un mare volum de munca si obtinerea unei situatii financiare mai putin relevanta pentru manager. Bilantul contabil se intocmeste de regula la sfarsitul exercitiului financiar si reflecta situatia patrimoniului la acel moment. Elementele patrimoniale sunt prezente sintetic doar ca solduri finale. Bilantul nu reflecta cu modificari concrete, cresteri sau micsorari s-ay produs in timp si care au modificat fiecare element patrimonial in parte, de aceea contabilitatea recurge la un alt procedeu specific si anume CONTUL. Pentru fiecare fel de element patrimoniul se deschide catre un cont destinat in care se inregistreaza in ordine cronologica pe baza de documente, soldul initial la inceputul perioadei de gestiune si modificarile acestuia (cresteri sau micsorari) determinate de operatiunile care au avut loc in perioada de gestiune la care se refera, prin urmare contul este acel procedeu al metodei contabilitatii care se refera doar la unul din elementele patrimoniale din bilant pe care il detaliaza cu amanuntime.

Structura contului A. Denumirea sau titlul contului (capital social, marfuri, furnizori) B. Debitul si creditul, cele doua parti opuse ale contului. In mod conventional partea stanga a contului poarta denumirea contului=debit iar dreapta=credit C. Miscarea (rulajul contului) reprezinta totalul sumelor care se inregistreaza intr-o perioada de gestiune in debitul sau creditul unui cont. Exista rulaj debitor sau creditor. Retinem si notiunea de total al sumelor=rulaj+soldul initial D. Explicatia operatiilor=descriptiva si contabila. Explicatia descriptiva=prezentarea pe scurt al continutului operatiei + date+ elementul justificativ. Explicatia contabila consta in indicarea conturilor corespunzatoare. E. Soldul contului= existentul la un moment dat al elementului patrimonial pentru care s-a deschis respectivul cont. Cea mai simpla metoda de reprezentare grafica a contului este forma literei T. Titlul contului marfuri debit soldul initial S.I. rulaj debitor R. D. + + + TSD=SI+RD TSC=RC rulaj creditot R.C. credit

TSD/TSC= total suma debitor/creditor Soldul final al contului la sfarsitul lunii se determina ca diferenta intre totalul sumelor din debit si din credit. Sold Final = TSD - TSC