Sunteți pe pagina 1din 7

coala Naional de Studii Politice i Administrative Facultatea de Management

Noiuni de fiscalitate Impozitul pe veniturile microntreprinderilor

Student: Abas Amir (anul II, grupa 1)

Bucureti 2013

Impozitul pe veniturile microntreprinderilor

Introducere Microntreprinderile beneficiaz de un regim special n ceea ce privete impozitarea, acesta fiind reglementat de Titlul IV^1 din Legea 571/2003 ce este coroborat cu HG 44/2004 privind Codul Fiscal cu normele metodologice de aplicare. Necesitatea simplificrii cadrului legislativ actual i aplicarea noului cadru de politici al Comisiei Europene n domeniul ntreprinderilor mici i mijlocii a impus implementarea unui sistem simplificat de impozitare a acestora i, n consecin, reintroducerea de la 1 ianuarie 2011 a impozitului pe veniturile realizate de microntreprinderi. Principalele condiii ce trebuiesc ndeplinite de acestea, dar i metodologia de aplicare a legii, vor fi prezentate n paginile ce urmeaz.

Definiia microntreprinderii O microntreprindere este o persoan juridic romn care ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent: a) realizeaz venituri, altele dect cele din activiti desfurate n domeniul bancar, al asigurarilor i reasigurarilor, al pieei de capital (cu excepia persoanelor juridice care desfoar activiti de intermediere n aceste domenii), n domeniile jocurilor de noroc, consultanei i managementului; b) a realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei al 65.000 euro; c) capitalul social al acesteia este deinut de persoane, altele dect statul i autoritile locale.

Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microntreprinderii


2

Microntreprinderile pltitoare de impozit pe profit pot opta pentru plata acestui tip de impozit ncepnd cu anul fiscal urmtor, dac ndeplinesc condiiile prevzute mai sus. Pentru anul 2013, persoanele juridice romne pltitoare de impozit pe profit care la data de 31 decembrie 2012 ndeplinesc condiiile de mai sus sunt obligate s plteasc acest tip de impozit ncepnd cu 1 februarie 2013, urmnd a comunica organelor fiscale teritoriale modificarea sistemului de impunere i declaraia privind impozitul pe profit datorat pentru profitul impozabil din perioada 1 ianuarie 2013-31 ianuarie 2013, pn la data de 25 martie 2013 inclusiv. O persoan juridic romn care este nou-nfiinat este obligat s plteasc impozit pe veniturile microntreprinderilor ncepnd cu primul an fiscal dac capitalul social al acesteia este deinut de persoane, altele dect statul i autoritile locale. Microntreprinderile nu mai aplic acest sistem de impunere ncepnd cu anul fiscal urmtor anului n care nu mai ndeplinesc una dintre condiiile menionate mai sus. Nu sunt obligate s aplice acest sistem de impunere persoanele juridice romne care: a) desfoar activiti n domeniul bancar; b) desfoar activiti n domeniile asigurrilor i reasigurrilor, al pieei de capital, cu excepia persoanelor juridice care desfoar activiti de intermediere n aceste domenii; c) desfoar activiti n domeniile jocurilor de noroc, consultanei i managementului. Persoanele juridice romne care au optat pentru acest sistem de impunere potrivit reglementrilor legale n vigoare pn la data de 1 februarie 2013 pstreaz acest regim de impozitare pentru 2013.

Aria de cuprindere a impozitului


3

Impozitul pe veniturile microntreprinderilor se aplic asupra veniturilor din orice surs, cu excepia celor menionate la baza impozabil.

Anul fiscal

Anul fiscal al unei microntreprinderi este anul calendaristic. n cazul unei microntreprinderi care se nfiineaz sau i nceteaz existena, anul fiscal este perioada din anul calendaristic n care persoana juridic a existat.

Cota de impozitare

Cota de impozitare pe veniturile microntreprinderilor este 3%.

Impunerea microntreprinderilor care realizeaz venituri mai mari de 65.000 euro

Dac n cursul unui an fiscal o microntreprindere realizeaz venituri mai mari de 65.000 euro, aceasta va plti impozit pe profit lund n calcul veniturile i cheltuielile realizate de la nceputul anului fiscal. Calculul i plata impozitului pe profit se efectueaz ncepnd cu trimestrul n care s-a depit limita de 65.000 euro. Impozitul pe profit datorat reprezint diferena dintre impozitul pe profit calculat de la nceputul anului fiscal pn la sfritul perioadei de raportare i impozitul pe veniturile microntreprinderilor datorat n cursul anului respectiv. n cazul persoanelor juridice romne care la data de 31 decembrie 2012 ndeplinesc

condiiile microntreprinderilor, limita de 65.000 de euro i impozitul pe profit datorat se calculeaz n mod corespunztor de la 1 februarie 2013.

Baza impozabil

Baza impozabil a impozitului pe veniturile microntreprinderilor o constituie veniturile din orice surs, din care se scad: a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse; b) veniturile aferente costurilor serviciilor n curs de execuie; c) veniturile din producia de imobilizri corporale i necorporale; d) veniturile din subvenii de exploatare; e) veniturile din provizioane i ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare; f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobnzi i/sau penaliti de ntrziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil; g) veniturile realizate din despgubiri, de la societile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii. n cazul n care o microntreprindere achiziioneaz case de marcat, valoarea de achiziie a acestora se deduce din baza impozabil, n conformitate cu documentul justificativ, n trimestrul n care au fost puse n funciune, potrivit legii.

Termenele de declarare a meniunilor


5

Persoanele juridice romne pltitoare de impozit pe profit comunic organelor fiscale teritoriale aplicarea sistemului de impunere pe veniturile microntreprinderilor, potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal, pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se pltete impozitul pe veniturile microntreprinderilor. Persoanele juridice care se nfiineaz n cursul unui an fiscal nscriu opiunea n cererea de nregistrare la registrul comerului. n cazul n care, n cursul anului fiscal, una dintre condiiile impuse nu mai este ndeplinit, microntreprinderea comunic organelor fiscale teritoriale ieirea din sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor, potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal, pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal respectiv. Microntreprinderile care realizeaz venituri mai mari de 65.000 de euro comunic organelor fiscale teritoriale ieirea din sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor, n cursul anului respectiv, potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal.

Plata impozitului i depunerea declaraiilor fiscale

Calculul i plata impozitului pe veniturile microntreprinderilor se efectueaz trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul. Microntreprinderile au obligaia de a depune, pn la termenul de plat a impozitului, declaraia de impozit pe veniturile microntreprinderilor.

Impozitarea persoanelor fizice asociate cu o microntreprindere

n cazul unei asocieri fr personalitate juridic ntre o microntreprindere i o persoan fizic, rezident sau nerezident, microntreprinderea are obligaia de a calcula, reine, declara i plti la bugetul de stat impozitul stabilit prin aplicarea cotei de 3% la veniturile ce revin acesteia din asociere, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul.

Concluzie

Acest tip de impozit este avantajos pentru microntreprinderi i are rolul de a stimula nfiinarea i dezvoltarea acestora. Diferena dintre o cot de impozitare de 3% i una de 16% este semnificativ, iar condiiile ce trebuiesc ndeplinite nu sunt foarte dure, motiv pentru care acest regim fiscal este favorabil pentru micii antreprenori.

Bibliografie

Legea 571/2003 coroborat cu HG 44/2004 privind Codul Fiscal cu normele metodologice de aplicare,
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Legislatie_R/Cod_fiscal_norme_2013.htm#_Toc304299705 ,

accesat n data de 12.03.2012, ora 12:36.