Sponsorizarea, mecenatul si acordarea de burse private [ghid fiscal si c...

http://codfiscal.realitatea.net/ghid-fiscal-si-contabil-privind-sponsoriza...

Acest site foloseste cookies. Navigand in continuare, va exprimati acordul asupra folosirii cookie-urilor. Info. Inchide acest mesaj

LOG-IN Linkedin Facebook RSS&Email CodFiscal.net - Finante Fiscal Conta Fiscal Conta Finante Audit

Stiri Legis fiscal Legis contabil Resurse RSS fiscal Proceduri Juris TVA PF-PFA SRL-SA CAS & CASS Micro Nerezidenti ONG IT-Locale IT-Online Parteneri B2B Carti Cursuri Evenimente Publicitate CONTACT 24 Oct 2012 CFnet TaxEditor Analize Sinteze Sponsorizarea, mecenatul si acordarea de burse private [ghid fiscal si contabil - facilitatea fiscala]

Sponsorizarea, mecenatul si acordarea de burse private [ghid fiscal si contabil - facilitatea fiscala]
17 Mar 2012 Analize Sinteze, ONG nonprofit ghid fiscal, mecenat, sponsorizare (0) Companiile (contribuabili persoane juridice platitoare de impozit pe profit) au posibilitatea de a directiona/acorda fara costuri suplimentare fonduri/bunuri/servicii prin actiuni de sponsorizare, acte de mecenat precum i pentru burse private. Apeland la o facilitate fiscala prevazuta la art. 21 (4) lit. p) din Codul Fiscal, fondurile/bunurile directionate/acordate nu reprezinta o cheltuiala (un cost) suplimentara pentru companie. Cheltuielile de sponsorizare i/sau actele de mecenat precum i pentru acordarea de burse private (fonduri financiare, bunuri sau servicii) se scad din impozitul pe profit datorat si achitat la stat. Cu alte cuvinte, fondurile suportate pentru astfel de actiuni diminueaza ulterior si direct sumele ce trebuie achitate statului in contul impozitul pe profit. Conditiile cumulative pentru a accesa aceasta facilitate fiscala sunt: - compania trebuie sa fi platitor de impozit pe profit; - fondurile directionate trebuie sa fie sub cea mai mica dintre limitele precizate mai jos: 1. 3 la mie din cifra de afaceri; 2. 20% din impozitul pe profit datorat. - actiunile trebuie justificate prin acte juridice (contracte) incheiate potrivit prevederilor legale. Exemplu de calcul determinarea facilitatii fiscale maxime: Cifra de afaceri (total venituri) = 200.000 lei Cheltuieli totale = 160.000 lei, din care SSS lei cheltuieli de sponsorizare/mecenat/burse

1 din 5

24.10.2012 16:13

Sponsorizarea, mecenatul si acordarea de burse private [ghid fiscal si c...

http://codfiscal.realitatea.net/ghid-fiscal-si-contabil-privind-sponsoriza...

Profitul brut impozabil = 200.000 160.000 + SSS = 40.000 + xxx lei Impozit pe profit = (40.000 + SSS) x 16% = 6.400 + SSS x 16% lei Limite maxime ale facilitatii fiscale: 1. 3 la mie din cifra de afaceri = 3/1.000 x 200.000 = 600 lei 2. 20% din impozitul pe profit datorat = 1.280 + 20% x SSS x 16% = 1.280 + SSS x 3,2% lei In concluzie, suma de la pct. 1 este cu certitudine mai mica decat suma de la pct. 2, rezulta ca pentru ca compania sa nu suporte nicio cheltuiala suplimentara suma maxima care se poate directioneaza este 600 lei. Regim fiscal si contabil (pe datele din exemplu de calcul): Cifra de afaceri (total venituri) = 200.000 lei Cheltuieli totale = 160.000 lei, din care 600 lei cheltuieli de sponsorizare/mecenat/burse Profitul brut impozabil = 200.000 160.000 + 600 = 40.600 lei Impozit pe profit = 40.600 lei x 16% = 6.496 lei Limite maxime ale facilitatii fiscale: 1. 3 la mie din cifra de afaceri = 600 lei 2. 20% din impozitul pe profit datorat = 1.299,2 lei Regimul fiscal comparat: 1. compania acorda o sponsorizare de 600 lei Cheltuieli de sponsorizare (600 lei) se scad din impozitul pe profit datorat (6.496 lei), rezultand un impozitul pe profit de achitat de 5.896 lei. Efortul financiar total este de 6.496 lei = 600 lei + 5.896 lei 2. compania NU acroda o sponsorizare de 600 lei Cheltuieli totale sunt de 159.400 lei, profitul brut impozabil este 40.600 lei = 200.000 159.400, astfel rezulta un impozit pe profit de achitat de 6.496 lei = 40.600 lei x 16%. Efortul financiar total este de 6.496 lei. 3. Concluzie: Impactul asupra chetuielilor totale (fiscale si de exploatare) este nul. Regimul contabil: I. Actiuni de sponsorizare/mecenat cu mijloace financiare (bani) 1. acordarea de numerar 6582 Donatii acordate = 5311 2. virament bancar 6582 Donatii acordate = 5121 II. Actiuni de sponsorizare/mecenat sub forma livrarilor de bunuri 3. mijloace fixe - descarcarea de gestiune pe baza avizului de expeditie % = 21xx valoarea de intrare 28xx amortizarea cumulata 6582 valoarea ramasa neamortizata 4. bunurile materiale de natura stocurilor -descarcarea de gestiune pe baza avizului de expeditie 6582 = 30xx, 345x, 371x la costul de achizitie al stocurilor - stornarea a adaosului comercial si TVA-ului, daca bunurile de natura stocurilor sunt marfuri care sunt evidentiate la pretul cu amanuntul 371x = % in rosu 378x c/v adaos comercial in rosu 4428 TVA neexigibila in rosu IMPORTANT: 1. Sumele acordate ca donatii NU sunt cheltuieli deductibile fiscal, nu fac obiectul acestei facilitati. 2. Sponsorizarea trebuie sa fie inregistrata in contabilitate in anul pentru care se face plata impozitului (anul anterior momentului platii efective a impozitului) 3. Companiile au dreptul sa acorde sponsorizari si peste limitele mentionate mai sus, dar pentru suma ce depaseste limita indicata se plateste impozit pe profit. 4. Daca se incadreaza in limitele de mai sus, sponsorizarea/mecenatul nu este considerata o livrare de bunuri, deci nu se colecteaza TVA aferenta. Daca pentru bunurile respective s-a exercitat dreptul de deducere a TVA la data achizitiei si nu au fost respectate cele doua conditii cumulative impuse de lege, livrarea bunurilor acordate drept sponsorizare este incadrata la operatiuni asimilate livrarilor de bunuri si suma care depaseste limita legala se considera baza de impozitare a TVA. Potrivit art. 137 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal baza de impozitare a bunurilor acordate drept sponsorizare peste limita legala este reprezentata de pretul de cumparare al acelor bunuri. Pentru depasirea cheltuielilor cu sponsorizarea, compania trebuie sa colecte TVA pe care o include la rubrica de regularizari din decontul intocmit pentru perioada fiscala in care a depus situatiile financiare anuale, dar nu mai tarziu de termenul legal de depunere a acestora. Pentru suma care reprezinta depasirea cheltuielilor cu sponsorizarea se emite autofactura. Aspecte juridice (definitii): MECENATUL Din punct de vedere juridic, potrivit OG 36/1998, mecenatul este un act de liberalitate prin care o persoana fizica sau juridica numita mecena transfera, fara obligatie de contrapartida directa sau indirecta, dreptul sau de proprietate asupra unor

2 din 5

24.10.2012 16:13

Sponsorizarea, mecenatul si acordarea de burse private [ghid fiscal si c...

http://codfiscal.realitatea.net/ghid-fiscal-si-contabil-privind-sponsoriza...

bunuri materiale sau mijloace financiare catre o persoana fizica, ca activitate filantropica cu caracter umanitar, pentru desfasurarea unor activitati in domeniile cultural, artistic, medico-sanitar sau stiintific. In cazul mecenatului, beneficiarii pot fi numai persoane fizice, iar contractul de mecenat trebuie autentificat la notar. SPONSORIZAREA reprezinta actul juridic prin care doua persoane convin cu privire la transferul dreptului de proprietate asupra unor bunuri materiale sau mijloace financiare pentru sustinerea unor activitati fara scop lucrativ desfasurate de catre beneficiarul sponsorizarii. BURSA PRIVATA reprezinta sprijinul pentru studii acordat, n baza unui contract, de catre o persoana juridica de drept privat sau de catre o persoana fizica unui beneficiar care poate fi, dupa caz, elev, student, doctorand sau care urmeaza un program de pregatire postuniversitara ntr-o institutie de nvatamnt superior acreditata, din tara sau din strainatate. DONATIA este un contract prin care o persoana, donator, transmite, de regula in mod gratuit si irevocabil, dreptul de proprietate asupra unui bun catre o alta persoana, donatar, care il accepta si nu implica existenta unor beneficii. Donatia este un act gratuit, unilateral, iar beneficiarul unei donatii are obligatia sa foloseasca bunurile exclusiv in scopul declarat. Contractul de donatie trebuie autenticat la notar, sub sanciunea nulitii absolute. Prevederi legale: Codul Fiscal 2012: art. 21 (4) p) (4) Urmtoarele cheltuieli nu sunt deductibile: p) cheltuielile de sponsorizare i/sau mecenat i cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii; contribuabilii care efectueaz sponsorizri i/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificrile ulterioare, i ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cei care acord burse private, potrivit legii, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente n limita minim precizat mai jos: 1. 3 la mie din cifra de afaceri; 2. 20% din impozitul pe profit datorat. n limitele respective se ncadreaz i cheltuielile de sponsorizare a bibliotecilor de drept public, n scopul construciei de localuri, al dotrilor, achiziiilor de tehnologie a informaiei i de documente specifice, finanrii programelor de formare continu a bibliotecarilor, schimburilor de specialiti, a burselor de specializare, a participrii la congrese internaionale; Norme metodologice la art. 21 (4) p) 49^1. Exemplu de calcul privind scderea din impozitul pe profit datorat a cheltuielilor reprezentnd sponsorizarea. Un contribuabil pltitor de impozit pe profit ncheie un contract de sponsorizare conform legii privind sponsorizarea, n calitate de sponsor, n valoare de 15.000.000 lei. Contractul de sponsorizare se ncheie n data de 2 februarie 2005. La calculul profitului impozabil pentru trimestrul I 2005, contribuabilul prezint urmtoarele date financiare: Venituri din vnzarea mrfurilor = 1.000.000.000 lei Venituri din prestri de servicii = 2.000.000 lei _________________ Total cifr de afaceri 1.002.000.000 lei Cheltuieli privind mrfurile = 750.000.000 lei Cheltuieli cu personalul = 20.000.000 lei Alte cheltuieli de exploatare = 90.000.000 lei _________________ din care: 15.000.000 lei sponsorizare Total cheltuieli 860.000.000 lei Calculul profitului impozabil pentru trimestrul I 2005: Profitul impozabil = 1.002.000.000 860.000.000 + 15.000.000 = 157.000.000 lei. Impozitul pe profit nainte de scderea cheltuielii cu sponsorizarea: 157.000.000 x 16% = 25.120.000 lei. Avndu-se n vedere condiiile de deducere prevzute la art. 21 alin. (4) lit. p) din Codul fiscal, prin aplicarea limitelor, valorile sunt: - 3 la mie din cifra de afaceri reprezint 3.006.000 lei; - 20% din impozitul pe profit nainte de deducerea cheltuielilor de sponsorizare reprezint 5.024.000 lei. Suma de sczut din impozitul pe profit este 3.006.000 lei. Pentru trimestrul I 2005 impozitul pe profit datorat este de: 25.120.000 3.006.000 = 22.114.000 lei. Contribuabilii care efectueaz sponsorizri i/sau acte de mecenat, potrivit Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificrile i completrile ulterioare, i Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare i/sau care acord burse private, pe baz de contract, n condiiile Legii nr. 376/2004 privind bursele private, cu modificrile ulterioare, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente, dac aceste cheltuieli nsumate ndeplinesc cumulativ condiiile prevzute de art. 21 alin. (4) lit. p) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. Publicat: 17 Mar 2012 Actualizat: 17 Mar 2012 Autor: CodFiscal.NET Vizualizari: 2,203 Analize Sinteze, ONG nonprofit ghid fiscal, mecenat, sponsorizare Adnotari(0) Recomand 2 articol pe Facebook CFNET. Trimite articol pe: Aboneaz-te pe:
5

Print PDF

3 din 5

24.10.2012 16:13