Parlamentul Romniei adopt prezenta lege.

TITLUL I Dispoziii generale CAPITOLUL I Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal Scopul i Art. 1. - (1) Prezentul cod stabilete cadrul legal pentru impozitele i ta ele pre!"zute la art# $% care sfera de constituie !enituri la bugetul de stat i bugetele locale% precizeaz" contribuabilii care trebuie s" cuprindere a pl"teasc" aceste impozite i ta e% precum i modul de calcul i de plat" al acestora# Prezentul cod Codului fiscal cuprinde procedura de modi&icare a acestor impozite i ta e# 'e asemenea% autorizeaz" (inisterul )inan*elor Publice s" elaboreze norme metodologice% instruc*iuni i ordine +n aplicarea prezentului cod i a con!en*iilor de e!itare a dublei impuneri# ($) Cadrul legal de administrare a impozitelor i ta elor reglementate de prezentul cod este stabilit prin legisla*ia pri!ind procedurile &iscale# (,) -n materie &iscal"% dispozi*iile prezentului cod pre!aleaz" asupra oric"ror pre!ederi din alte acte normati!e% +n caz de con&lict +ntre acestea aplic.ndu-se dispozi*iile Codului &iscal# (/) 'ac" orice pre!edere a prezentului cod contra!ine unei pre!ederi a unui tratat la care 0om.nia este parte% se aplic" pre!ederea acelui tratat# (1) Orice m"sur" de natur" &iscal" care constituie a2utor de stat se acord" potri!it dispozi*iilor Legii nr# 1/,31444 pri!ind a2utorul de stat% cu modi&ic"rile i complet"rile ulterioare# Impozitele i Art. 2. - Impozitele i ta ele reglementate prin prezentul cod sunt urm"toarele5 a) impozitul pe pro&it6 taxele b) impozitul pe !enit6 reglementate c) impozitul pe !eniturile micro+ntreprinderilor6 de Codul d) impozitul pe !eniturile ob*inute din 0om.nia de nereziden*i6 fiscal e) impozitul pe reprezentan*e6 &) ta a pe !aloarea ad"ugat"6 g) accizele6 7) impozitele i ta ele locale# CAPITOLUL II Interpretarea i modificarea Codului fiscal Principiile fiscalitii Art. . - Impozitele i ta ele reglementate de prezentul cod se bazeaz" pe urm"toarele principii5 a) neutralitatea m"surilor &iscale +n raport cu di&eritele categorii de in!estitori i capitaluri% cu &orma de proprietate% asigur.nd condi*ii egale in!estitorilor% capitalului rom.n i str"in6 b) certitutinea impunerii% prin elaborarea de norme 2uridice clare% care s" nu conduc" la interpret"ri arbitrare% iar termenele% modalitatea i sumele de plat" s" &ie precis stabilite pentru &iecare pl"titor% respecti! acetia s" poat" urm"ri i +n*elege sarcina &iscal" ce le re!ine% precum i s" poat" determina in&luen*a deciziilor lor de management &inanciar asupra sarcinii lor &iscale6 c) ec7itatea &iscal" la ni!elul persoanelor &izice% prin impunerea di&erit" a !eniturilor% +n &unc*ie de m"rimea acestora6 d) e&icien*a impunerii prin asigurarea stabilit"*ii pe termen lung a pre!ederilor Codului &iscal% ast&el +nc.t aceste pre!ederi s" nu conduc" la e&ecte retroacti!e de&a!orabile pentru persoane &izice i 2uridice% +n raport cu impozitarea +n !igoare la data adopt"rii de c"tre acestea a unor decizii in!esti*ionale ma2ore#

!odificarea Art. ". - (1) Prezentul cod se modi&ic" i se completeaz" numai prin lege% promo!at"% de regul"% cu 8 i luni +nainte de data intr"rii +n !igoare a acesteia# completarea Codului fiscal ($) Orice modi&icare sau completare la prezentul cod intr" +n !igoare cu +ncepere din prima zi a anului urm"tor celui +n care a &ost adoptat" prin lege# #orme Art. %. - (1) (inisterul )inan*elor Publice are atribu*ia elabor"rii normelor necesare pentru aplicarea metodologice$ unitar" a prezentului cod# instruciuni i ordine ($) -n +n*elesul prezentului cod% prin norme se +n*elege norme metodologice% instruc*iuni i ordine# (,) 9ormele metodologice sunt aprobate de :u!ern% prin 7ot"r.re% i sunt publicate +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I# (/) Ordinele i instruc*iunile se emit de ministrul &inan*elor publice i se public" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I# (1) Institu*iile publice din subordinea :u!ernului% altele dec.t (inisterul )inan*elor Publice% nu pot elabora i emite norme care s" aib" leg"tur" cu pre!ederile prezentului cod% cu e cep*ia celor pre!"zute +n prezentul cod# (8) Anual% (inisterul )inan*elor Publice colecteaz" i sistematizeaz" toate normele +n !igoare a!.nd leg"tur" cu pre!ederile prezentului cod i pune aceast" colec*ie o&icial" la dispozi*ia altor persoane% spre publicare# &nfiinarea i Art. '. - (1) (inisterul )inan*elor Publice +n&iin*eaz" o Comisie &iscal" central"% care are funcionarea responsabilit"*i de elaborare a deciziilor cu pri!ire la aplicarea unitar" a prezentului cod# Comisiei fiscale ($) 0egulamentul de organizare i &unc*ionare a Comisiei &iscale centrale se aprob" prin ordin centrale al ministrului &inan*elor publice# (,) Comisia &iscal" central" este coordonat" de secretarul de stat din (inisterul )inan*elor Publice care r"spunde de politicile i legisla*ia &iscal"# (/) 'eciziile Comisiei &iscale centrale se aprob" prin ordin al ministrului &inan*elor publice# CAPITOLUL III Definiii Definiii ale termenilor comuni Art. (. - (1) -n +n*elesul prezentului cod% termenii i e presiile de mai 2os au urm"toarea semni&ica*ie5 1# acti!itate - orice acti!itate des&"urat" de c"tre o persoan" +n scopul ob*inerii de !enit6 $# acti!itate dependent" - orice acti!itate des&"urat" de o persoan" &izic" +ntr-o rela*ie de anga2are6 ,# acti!itate dependent" la &unc*ia de baz" - orice acti!itate dependent" care este declarat" ast&el de persoana &izic"% +n con&ormitate cu pre!ederile legii6 /# acti!itate independent" - orice acti!itate des&"urat" cu regularitate de c"tre o persoan" &izic"% alta dec.t o acti!itate dependent"6 1# asociere% &"r" personalitate 2uridic" - orice asociere +n participa*iune% grup de interes economic% societate ci!il" sau alt" entitate care nu este o persoan" impozabil" distinct"% +n +n*elesul impozitului pe !enit i pe pro&it% con&orm normelor emise +n aplicare6 8# autoritate &iscal" competent" - organul &iscal din cadrul (inisterului )inan*elor Publice i

ser!iciile de specialitate ale autorit"*ilor administra*iei publice locale% dup" caz% care au responsabilit"*i &iscale6 ;# contract de leasing &inanciar - orice contract de leasing care +ndeplinete cel pu*in una dintre urm"toarele condi*ii5 a) riscurile i bene&iciile dreptului de proprietate asupra bunului care &ace obiectul leasingului sunt trans&erate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce e&ecte6 b) contractul de leasing pre!ede e pres trans&erul dreptului de proprietate asupra bunului ce &ace obiectul leasingului c"tre utilizator la momentul e pir"rii contractului6 c) perioada de leasing dep"ete ;1< din durata normal" de utilizare a bunului ce &ace obiectul leasingului6 +n +n*elesul acestei de&ini*ii% perioada de leasing include orice perioad" pentru care contractul de leasing poate &i prelungit6 =# contract de leasing opera*ional - orice contract de leasing +nc7eiat +ntre locator i locatar% care nu +ndeplinete condi*iile contractului de leasing &inanciar6 4# comision - orice plat" +n bani sau +n natur" e&ectuat" c"tre un bro>er% un agent comisionar general sau c"tre orice persoan" asimilat" unui bro>er sau unui agent comisionar general% pentru ser!iciile de intermediere e&ectuate +n leg"tur" cu o opera*iune comercial"6 1?# contribu*ii sociale obligatorii - orice contribu*ii care trebuie pl"tite% +n con&ormitate cu legisla*ia +n !igoare% pentru protec*ia omerilor% asigur"ri de s"n"tate sau asigur"ri sociale6 11# credit &iscal - o diminuare a impozitului pe !enit sau a impozitului pe pro&it cu suma impozitului ac7itat +n str"in"tate% con&orm con!en*iilor de e!itare a dublei impuneri sau aa cum se stabilete +n prezentul cod6 1$# di!idend - o distribuire +n bani sau +n natur"% e&ectuat" de o persoan" 2uridic" unui participant la persoana 2uridic"% drept consecin*" a de*inerii unor titluri de participare la acea persoan" 2uridic"% e cept.nd urm"toarele5 a) o distribuire de titluri de participare suplimentare care nu modi&ic" procentul de de*inere a titlurilor de participare ale oric"rui participant la persoana 2uridic"6 b) o distribuire +n bani sau +n natur"% e&ectuat" +n leg"tur" cu r"scump"rarea titlurilor de participare la persoana 2uridic"% alta dec.t r"scump"rarea care &ace parte dintr-un plan de r"scump"rare% ce nu modi&ic" procentul de de*inere a titlurilor de participare al nici unui participant la persoana 2uridic"6 c) o distribuire +n bani sau +n natur"% e&ectuat" +n leg"tur" cu lic7idarea unei persoane 2uridice6 d) o distribuire +n bani sau +n natur"% e&ectuat" cu ocazia reducerii capitalului social constituit e&ecti! de c"tre participan*i# 'ac" suma pl"tit" de o persoan" 2uridic" pentru bunurile sau ser!iciile &urnizate c"tre un participant la persoana 2uridic" dep"ete pre*ul pie*ei pentru ast&el de bunuri sau ser!icii% atunci di&eren*a se trateaz" drept di!idend6 1,# dob.nda - orice sum" ce trebuie pl"tit" sau primit" pentru utilizarea banilor% indi&erent dac" trebuie s" &ie pl"tit" sau primit" +n cadrul unei datorii% +n leg"tur" cu un depozit sau +n con&ormitate cu un contract de leasing &inanciar% !.nzare cu plata +n rate sau orice !.nzare cu plata am.nat"6 1/# &ranciza - sistem de comercializare bazat pe o colaborare continu" +ntre persoane &izice sau 2uridice% independente din punct de !edere &inanciar% prin care o persoan"% denumit" &rancizor% acord" unei alte persoane% denumit" bene&iciar% dreptul de a e ploata sau de a dez!olta o a&acere% un produs% o te7nologie sau un ser!iciu6 11# >no@-7o@ - orice in&orma*ie cu pri!ire la o e perien*" industrial"% comercial" sau tiin*i&ic" care este necesar" pentru &abricarea unui produs sau pentru aplicarea unui proces e istent i a c"rei dez!"luire c"tre alte persoane nu este permis" &"r" autoriza*ia persoanei care a &urnizat aceast" in&orma*ie6 +n m"sura +n care pro!ine din e perien*"% >no@-7o@-ul reprezint" ceea ce un produc"tor nu poate ti din simpla e aminare a produsului i din simpla cunoatere a progresului te7nicii6 18# mi2loc &i - orice imobilizare corporal"% care este de*inut" pentru a &i utilizat" +n

produc*ia sau li!rarea de bunuri sau +n prestarea de ser!icii% pentru a &i +nc7iriat" ter*ilor sau +n scopuri administrati!e% dac" are o durat" normal" de utilizare mai mare de un an i o !aloare mai mare dec.t limita stabilit" prin 7ot"r.re a :u!ernului6 1;# nerezident - orice persoan" 2uridic" str"in" i orice persoan" &izic" nerezident"6 1=# organiza*ie nonpro&it - orice asocia*ie% &unda*ie sau &edera*ie +n&iin*at" +n 0om.nia% +n con&ormitate cu legisla*ia +n !igoare% dar numai dac" !eniturile i acti!ele asocia*iei% &unda*iei sau &edera*iei sunt utilizate pentru o acti!itate de interes general% comunitar sau nonpatrimonial6 14# participant - orice persoan" care este proprietarul unui titlu de participare6 $?# persoan" - orice persoan" &izic" sau 2uridic"6 $1# persoane a&iliate - o persoan" este a&iliat" cu alt" persoan"% dac" rela*ia dintre ele este de&init" de cel pu*in unul dintre urm"toarele cazuri5 a) o persoan" &izic" este a&iliat" cu alt" persoan" &izic"% dac" acestea sunt rude p.n" la gradul al III-lea inclusi!6 b) o persoan" este a&iliat" cu o persoan" 2uridic" dac" persoana de*ine% +n mod direct sau indirect% inclusi! de*inerile persoanelor a&iliate% minimum ,,< din !aloarea sau num"rul titlurilor de participare sau al drepturilor de !ot de*inute la persoana 2uridic" ori dac" controleaz" +n mod e&ecti! persoana 2uridic"6 c) o persoan" 2uridic" este a&iliat" cu alt" persoan" 2uridic"% dac" orice alt" persoan" de*ine direct sau indirect% inclusi! de*inerile persoanelor a&iliate% minimum ,,< din !aloarea sau num"rul titlurilor de participare sau al drepturilor de !ot de*inute la &iecare persoan" 2uridic" ori dac" controleaz" +n mod e&ecti! &iecare persoan" 2uridic"6 +n +n*elesul acestei de&ini*ii% o asociere &"r" personalitate 2uridic" se consider" persoan" 2uridic"6 $$# persoan" &izic" nerezident" - orice persoan" &izic" care nu este persoan" &izic" rezident"6 $,# persoan" &izic" rezident" - orice persoan" &izic" ce +ndeplinete cel pu*in una dintre urm"toarele condi*ii5 a) are domiciliul +n 0om.nia6 b) centrul intereselor !itale ale persoanei este amplasat +n 0om.nia6 c) este prezent" +n 0om.nia pentru o perioad" sau mai multe perioade ce dep"esc +n total 1=, de zile% pe parcursul oric"rui inter!al de 1$ luni consecuti!e% care se +nc7eie +n anul calendaristic !izat6 d) este cet"*ean rom.n care lucreaz" +n str"in"tate% ca &unc*ionar sau anga2at al 0om.niei +ntr-un stat str"in# Prin e cep*ie de la pre!ederile lit# a)-d)% nu este persoan" &izic" rezident" un cet"*ean str"in cu statut diplomatic sau consular +n 0om.nia% un cet"*ean str"in care este &unc*ionar ori anga2at al unui organism interna*ional i intergu!ernamental +nregistrat +n 0om.nia% un cet"*ean str"in care este &unc*ionar sau anga2at al unui stat str"in +n 0om.nia i nici membrii &amiliilor acestora6 $/# persoan" 2uridic" rom.n" - orice persoan" 2uridic" care a &ost +n&iin*at" +n con&ormitate cu legisla*ia 0om.niei sau care are locul de e ercitare a conducerii e&ecti!e +n 0om.nia6 $1# persoan" 2uridic" str"in" - orice persoan" 2uridic" care nu este persoan" 2uridic" rom.n"6 $8# pre* de pia*" - suma care ar &i pl"tit" de un client independent unui &urnizor independent +n acelai moment i +n acelai loc% pentru acelai bun sau ser!iciu ori pentru unul similar% +n condi*ii de concuren*" loial"6 $;# proprietate imobiliar" - oricare din urm"toarele5 a) orice teren6 b) orice cl"dire sau alt" construc*ie ridicat" ori +ncorporat" +ntr-un teren6 c) orice recolt"% material lemnos% depozit mineral sau alt" resurs" natural" ataat" terenului6 d) orice proprietate accesorie propriet"*ii pre!"zute la lit# a)-c)% inclusi! orice eptel i orice ec7ipament utilizat +n agricultur" sau sil!icultur"6 e) orice drept de proprietate descris la lit# a)-d)% inclusi! dreptul de &olosin*" sau dreptul de a ob*ine !enit dintr-o ast&el de proprietate6 $=# rede!en*" - orice sum" ce trebuie pl"tit" +n bani sau +n natur" pentru &olosirea ori dreptul

de &olosin*" al oric"ruia dintre urm"toarele5 a) drept de autor asupra unei lucr"ri literare% artistice sau tiin*i&ice% inclusi! asupra &ilmelor% benzilor pentru emisiunile de radio sau de tele!iziune% precum i e&ectuarea de +nregistr"ri audio% !ideo6 b) orice bre!et% in!en*ie% ino!a*ie% licen*"% marc" de comer* sau de &abric"% &ranciz"% proiect% desen% model% plan% sc7i*"% &ormul" secret" sau procedeu de &abrica*ie ori so&t@are# 9u se consider" rede!en*"% +n sensul prezentei legi% remunera*ia +n bani sau +n natur" pl"tit" pentru ac7izi*iile de so&t@are destinate e clusi! oper"rii respecti!ului so&t@are% &"r" alte modi&ic"ri dec.t cele determinate de instalarea% implementarea% stocarea sau utilizarea acestuia# 'e asemenea% nu !a &i considerat" rede!en*"% +n sensul prezentei legi% remunera*ia +n bani sau +n natur" pl"tit" pentru ac7izi*ia +n +ntregime a drepturilor de autor asupra unui program pentru calculator6 c) orice transmisiuni% inclusi! c"tre public% directe sau indirecte% prin cablu% satelit% &ibre optice sau te7nologii similare6 d) orice ec7ipament industrial% comercial sau tiin*i&ic% orice bun mobil% mi2loc de transport ori container6 e) orice >no@-7o@6 &) numele sau imaginea oric"rei persoane &izice sau alte drepturi similare re&eritoare la o persoan" &izic"# -n plus% rede!en*a cuprinde orice sum" ce trebuie pl"tit" +n bani sau +n natur" pentru dreptul de a +nregistra sau transmite sub orice &orm" spectacole% emisiuni% e!enimente sporti!e sau alte acti!it"*i similare6 $4# rezident - orice persoan" 2uridic" rom.n" i orice persoan" &izic" rezident"6 ,?# 0om.nia - teritoriul de stat al 0om.niei% inclusi! marea sa teritorial" i spa*iul aerian de deasupra teritoriului i m"rii teritoriale% asupra c"rora 0om.nia +i e ercit" su!eranitatea% precum i zona contigu"% platoul continental i zona economic" e clusi!"% asupra c"rora 0om.nia +i e ercit" drepturile su!erane i 2urisdic*ia +n con&ormitate cu legisla*ia sa i potri!it normelor i principiilor dreptului interna*ional6 ,1# titlu de participare - orice ac*iune sau alt" parte social" +ntr-o societate +n nume colecti!% societate +n comandit" simpl"% societate pe ac*iuni% societate +n comandit" pe ac*iuni% societate cu r"spundere limitat" sau +ntr-o alt" persoan" 2uridic" sau la un &ond desc7is de in!esti*ii6 ,$# trans&er - orice !.nzare% cesiune sau +nstr"inare a dreptului de proprietate% precum i sc7imbul unui drept de proprietate cu ser!icii ori cu un alt drept de proprietate# ($) Criteriile care stabilesc dac" o acti!itate des&"urat" de o persoan" &izic" reprezint" o acti!itate dependent" sau independent" sunt pre!"zute +n norme# Definiia sediului permanent Art. ). - (1) -n +n*elesul prezentului cod% sediul permanent este un loc prin care se des&"oar" integral sau par*ial acti!itatea unui nerezident% &ie direct% &ie printr-un agent dependent# ($) Un sediu permanent presupune un loc de conducere% sucursal"% birou% &abric"% magazin% atelier% precum i o min"% un pu* de *i*ei sau gaze% o carier" sau alte locuri de e trac*ie a resurselor naturale# (,) Un sediu permanent presupune un antier de construc*ii% un proiect de construc*ie% ansamblu sau monta2 sau acti!it"*i de super!izare legate de acestea% numai dac" antierul% proiectul sau acti!it"*ile dureaz" mai mult de 8 luni# (/) Prin derogare de la pre!ederile alin# (1)-(,)% un sediu permanent nu presupune urm"toarele5 a) &olosirea unei instala*ii numai +n scopul depozit"rii sau al e punerii produselor ori bunurilor ce apar*in nerezidentului6 b) men*inerea unui stoc de produse sau bunuri ce apar*in unui nerezident numai +n scopul de

a &i depozitate sau e puse6 c) men*inerea unui stoc de produse sau bunuri ce apar*in unui nerezident numai +n scopul de a &i procesate de c"tre o alt" persoan"6 d) !.nzarea de produse sau bunuri ce apar*in unui nerezident% care au &ost e puse +n cadrul unor e pozi*ii sau t.rguri &"r" caracter permanent ori ocazionale% dac" produsele ori bunurile sunt !.ndute nu mai t.rziu de o lun" dup" +nc7eierea t.rgului sau a e pozi*iei6 e) p"strarea unui loc &i de acti!itate numai +n scopul ac7izi*ion"rii de produse sau bunuri ori culegerii de in&orma*ii pentru un nerezident6 &) p"strarea unui loc &i de acti!itate numai +n scopul des&"ur"rii de acti!it"*i cu caracter preg"titor sau au iliar de c"tre un nerezident6 g) p"strarea unui loc &i de acti!itate numai pentru o combina*ie a acti!it"*ilor pre!"zute la lit# a)-&)% cu condi*ia ca +ntreaga acti!itate des&"urat" +n locul &i s" &ie de natur" preparatorie sau au iliar"# (1) Prin derogare de la pre!ederile alin# (1) i ($)% un nerezident este considerat a a!ea un sediu permanent +n 0om.nia% +n ceea ce pri!ete acti!it"*ile pe care o persoan"% alta dec.t un agent cu statut independent% le +ntreprinde +n numele nerezidentului% dac" persoana ac*ioneaz" +n 0om.nia +n numele nerezidentului i dac" este +ndeplinit" una din urm"toarele condi*ii5 a) persoana este autorizat" i e ercit" +n 0om.nia autoritatea de a +nc7eia contracte +n numele nerezidentului% cu e cep*ia cazurilor +n care acti!it"*ile respecti!e sunt limitate la cele pre!"zute la alin# (/) lit# a)-&)6 b) persoana men*ine +n 0om.nia un stoc de produse sau bunuri din care li!reaz" produse sau bunuri +n numele nerezidentului# (8) Un nerezident nu se consider" c" are un sediu permanent +n 0om.nia dac" doar des&"oar" acti!itate +n 0om.nia prin intermediul unui bro>er% agent% comisionar general sau al unui agent intermediar a!.nd un statut independent% +n cazul +n care aceast" acti!itate este acti!itatea obinuit" a agentului% con&orm descrierii din documentele constituti!e# 'ac" acti!it"*ile unui ast&el de agent sunt des&"urate integral sau aproape integral +n numele nerezidentului% iar +n rela*iile comerciale i &inanciare dintre nerezident i agent e ist" condi*ii di&erite de acelea care ar e ista +ntre persoane independente% agentul nu se consider" ca &iind agent cu statut independent# (;) Un nerezident nu se consider" c" are un sediu permanent +n 0om.nia numai dac" acesta controleaz" sau este controlat de un rezident ori de o persoan" ce des&"oar" o acti!itate +n 0om.nia prin intermediul unui sediu permanent sau alt&el# (=) -n +n*elesul prezentului cod% sediul permanent al unei persoane &izice se consider" a &i baza &i "# CAPITOLUL IA *eguli de aplicare general !oneda de Art. +. - (1) Impozitele i ta ele se pl"tesc +n moneda na*ional" a 0om.niei# ($) Bumele +nscrise pe o plat declara*ie &iscal" se e prim" +n moneda na*ional" a 0om.niei# (,) Bumele e primate +ntr-o moned" i de calcul a str"in" se con!ertesc +n moneda na*ional" a 0om.niei% dup" cum urmeaz"5 impozitelor i a) +n cazul unei persoane care des&"oar" o acti!itate +ntr-un stat str"in i +i *ine taxelor contabilitatea acestei acti!it"*i +n moneda statului str"in% pro&itul impozabil sau !enitul net din acti!it"*i independente i impozitul pl"tit statului str"in se con!ertesc +n moneda na*ional" a 0om.niei prin utilizarea unei medii a cursurilor de sc7imb !alutar pentru perioada c"reia +i este a&erent pro&itul impozabil sau !enitul net6

b) +n oricare alt caz% sumele se con!ertesc +n moneda na*ional" a 0om.niei prin utilizarea cursului de sc7imb !alutar la data la care se primesc sau se pl"tesc sumele respecti!e ori la alt" dat" pre!"zut" +n norme# (/) -n +n*elesul pre!ederilor alin# (,)% cursul de sc7imb !alutar% &olosit pentru a con!erti +n moneda na*ional" a 0om.niei sumele e primate +n moneda str"in"% este cursul de sc7imb comunicat de Canca 9a*ional" a 0om.niei% e cept.nd cazurile pre!"zute e pres +n norme# ,enituri -n natur Art. 1.. - (1) -n +n*elesul prezentului cod% !eniturile impozabile cuprind !eniturile +n numerar i3sau +n natur"# ($) -n cazul !enitului +n natur"% !aloarea acestuia se stabilete pe baza cantit"*ii i a pre*ului de pia*" pentru bunurile sau ser!iciile respecti!e# Pre/ederi Art. 11. - (1) La stabilirea sumei unui impozit sau a unei ta e +n +n*elesul prezentului cod% autorit"*ile speciale &iscale pot s" nu ia +n considerare o tranzac*ie care nu are un scop economic sau pot re+ncadra &orma pentru unui tranzac*ii pentru a re&lecta con*inutul economic al tranzac*iei# aplicarea Codului fiscal ($) -n cadrul unei tranzac*ii +ntre persoane a&iliate% autorit"*ile &iscale pot a2usta suma !enitului sau a c7eltuielii oric"reia dintre persoane% dup" cum este necesar% pentru a re&lecta pre*ul de pia*" al bunurilor sau ser!iciilor &urnizate +n cadrul tranzac*iei# La stabilirea pre*ului de pia*" al tranzac*iilor +ntre persoane a&iliate se &olosete cea mai adec!at" dintre urm"toarele metode5 a) metoda compar"rii pre*urilor% prin care pre*ul de pia*" se stabilete pe baza pre*urilor pl"tite altor persoane care !.nd bunuri sau ser!icii comparabile c"tre persoane independente6 b) metoda cost-plus% prin care pre*ul de pia*" se stabilete pe baza costurilor bunului sau ser!iciului asigurat prin tranzac*ie% ma2orat cu mar2a de pro&it corespunz"toare6 c) metoda pre*ului de re!.nzare% prin care pre*ul de pia*" se stabilete pe baza pre*ului de re!.nzare al bunului sau ser!iciului !.ndut unei persoane independente% diminuat cu c7eltuiala cu !.nzarea% alte c7eltuieli ale contribuabilului i o mar2" de pro&it6 d) orice alt" metod" recunoscut" +n liniile directoare pri!ind pre*urile de trans&er emise de Organiza*ia pentru Cooperare i 'ez!oltare Dconomic"# ,enituri Art. 12. - Urm"toarele !enituri sunt considerate ca &iind ob*inute din 0om.nia% indi&erent dac" sunt o0inute primite +n 0om.nia sau +n str"in"tate% sub &orm" de5 din *om1nia a) !enituri atribuibile unui sediu permanent +n 0om.nia6 b) !enituri din acti!it"*ile dependente des&"urate +n 0om.nia6 c) di!idende de la o persoan" 2uridic" rom.n"6 d) dob.nzi de la un rezident6 e) dob.nzi de la un nerezident care are un sediu permanent +n 0om.nia% dac" dob.nda este o c7eltuial" a sediului permanent6 &) rede!en*e de la un rezident6 g) rede!en*e de la un nerezident care are un sediu permanent +n 0om.nia% dac" rede!en*a este o c7eltuial" a sediului permanent6 7) !enituri din propriet"*i imobiliare situate +n 0om.nia% inclusi! !eniturile din e ploatarea resurselor naturale situate +n 0om.nia% !enituri din &olosirea propriet"*ii imobiliare situate +n 0om.nia i !enituri din trans&erul dreptului de proprietate asupra propriet"*ilor imobiliare situate +n 0om.nia6 i) !enituri din trans&erul titlurilor de participare la o persoan" 2uridic"% dac" persoana 2uridic" este o persoan" 2uridic" rom.n" sau dac" cea mai mare parte a !alorii mi2loacelor &i e ale persoanei 2uridice% direct sau prin una sau mai multe persoane 2uridice% reprezint" propriet"*i imobiliare situate +n 0om.nia6 2) !enituri din pensii primite de la bugetul asigur"rilor sociale sau de la bugetul de stat6 >) !enituri din ser!icii prestate +n 0om.nia6 l) !enituri din prestarea de ser!icii de management% de intermediere sau de consultan*" +n

orice domeniu% dac" aceste !enituri sunt ob*inute de la un rezident sau dac" !eniturile respecti!e sunt c7eltuieli ale unui sediu permanent +n 0om.nia6 m) !enituri reprezent.nd remunera*ii primite de nereziden*ii ce au calitatea de administrator% &ondator sau membru al consiliului de administra*ie al unei persoane 2uridice rom.ne6 n) comisioane de la un rezident6 o) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent +n 0om.nia% dac" comisionul este o c7eltuial" a sediului permanent6 p) !enituri din acti!it"*i sporti!e i de di!ertisment des&"urate +n 0om.nia% indi&erent dac" !eniturile sunt primite de c"tre persoanele care particip" e&ecti! la asemenea acti!it"*i sau de c"tre alte persoane6 E) !enituri din transportul interna*ional aerian% na!al% &ero!iar sau rutier care se des&"oar" +ntre 0om.nia i un stat str"in6 r) !enituri din premii acordate la concursuri organizate +n 0om.nia6 s) !enituri ob*inute la 2ocurile de noroc practicate +n 0om.nia6 t) orice alte !enituri ob*inute dintr-o acti!itate des&"urat" +n 0om.nia# TITLUL II Impozitul pe profit CAPITOLUL I Dispoziii generale Contri0ua0ili Art. 1 . - Bunt obligate la plata impozitului pe pro&it% con&orm prezentului titlu% urm"toarele persoane% denumite +n continuare contribuabili5 a) persoanele 2uridice rom.ne6 b) persoanele 2uridice str"ine care des&"oar" acti!itate prin intermediul unui sediu permanent +n 0om.nia6 c) persoanele 2uridice str"ine i persoanele &izice nerezidente care des&"oar" acti!itate +n 0om.nia +ntr-o asociere &"r" personalitate 2uridic"6 d) persoanele 2uridice str"ine care realizeaz" !enituri din3sau +n leg"tur" cu propriet"*i imobiliare situate +n 0om.nia sau din !.nzarea3cesionarea titlurilor de participare de*inute la o persoan" 2uridic" rom.n"6 e) persoanele &izice rezidente asociate cu persoane 2uridice rom.ne% pentru !eniturile realizate at.t +n 0om.nia c.t i +n str"in"tate din asocieri &"r" personalitate 2uridic"6 +n acest caz% impozitul datorat de persoana &izic" se calculeaz"% se re*ine i se !ars" de c"tre persoana 2uridic" rom.n"# Sfera de Art. 1". - Impozitul pe pro&it se aplic" dup" cum urmeaz"5 cuprindere a) +n cazul persoanelor 2uridice rom.ne% asupra pro&itului impozabil ob*inut din orice surs"% a impozitului at.t din 0om.nia% c.t i din str"in"tate6 b) +n cazul persoanelor 2uridice str"ine care des&"oar" acti!itate prin intermediul unui sediu permanent +n 0om.nia% asupra pro&itului impozabil atribuibil sediului permanent6 c) +n cazul persoanelor 2uridice str"ine i al persoanelor &izice nerezidente care des&"oar" acti!itate +n 0om.nia +ntr-o asociere &"r" personalitate 2uridic"% asupra p"r*ii din pro&itul impozabil al asocierii atribuibile &iec"rei persoane6 d) +n cazul persoanelor 2uridice str"ine care realizeaz" !enituri din3sau +n leg"tur" cu propriet"*i imobiliare situate +n 0om.nia sau din !.nzarea3cesionarea titlurilor de participare de*inute la o persoan" 2uridic" rom.n"% asupra pro&itului impozabil a&erent acestor !enituri6 e) +n cazul persoanelor &izice rezidente asociate cu persoane 2uridice rom.ne care realizeaz" !enituri at.t +n 0om.nia% c.t i +n str"in"tate% din asocieri &"r" personalitate 2uridic"% asupra p"r*ii din pro&itul impozabil al asocierii atribuibile persoanei &izice rezidente# Scutiri Art. 1%. - (1) Bunt scuti*i de la plata impozitului pe pro&it urm"torii contribuabili5

a) trezoreria statului6 b) institu*iile publice% pentru &ondurile publice% inclusi! pentru !eniturile proprii i disponibilit"*ile realizate i utilizate potri!it Legii nr# 1??3$??$ pri!ind &inan*ele publice% cu modi&ic"rile ulterioare% i Ordonan*ei de urgen*" a :u!ernului nr#/13$??, pri!ind &inan*ele publice locale% dac" legea nu pre!ede alt&el6 c) persoanele 2uridice rom.ne care pl"tesc impozitul pe !eniturile micro+ntreprinderilor% +n con&ormitate cu pre!ederile cuprinse +n titlul IA6 d) &unda*iile rom.ne constituite ca urmare a unui legat6 e) cultele religioase% pentru !eniturile ob*inute din acti!it"*i economice care sunt utilizate pentru sus*inerea acti!it"*ilor cu scop caritabil6 &) cultele religioase% pentru !eniturile ob*inute din producerea i !alori&icarea obiectelor i produselor necesare acti!it"*ii de cult% potri!it legii% i pentru !eniturile ob*inute din c7irii% cu condi*ia ca sumele respecti!e s" &ie utilizate% +n anul curent sau +n anii urm"tori% pentru +ntre*inerea i &unc*ionarea unit"*ilor de cult% pentru lucr"rile de construc*ie% de repara*ie i de consolidare a l"caurilor de cult i a cl"dirilor ecleziastice% pentru +n!"*"m.nt i pentru ac*iuni speci&ice cultelor religioase% inclusi! !eniturile din desp"gubiri sub &orm" b"neasc"% ob*inute ca urmare a m"surilor reparatorii pre!"zute de legile pri!ind reconstituirea dreptului de proprietate6 g) institu*iile de +n!"*"m.nt particular acreditate% precum i cele autorizate% pentru !eniturile utilizate% +n anul curent sau +n anii urm"tori% potri!it Legii +n!"*"m.ntului nr# =/31441% republicat"% cu modi&ic"rile i complet"rile ulterioare i Ordonan*ei de urgen*" a :u!ernului nr#1;/3$??1 pri!ind unele m"suri pentru +mbun"t"*irea &inan*"rii +n!"*"m.ntului superior% cu modi&ic"rile ulterioare6 7) asocia*iile de proprietari constituite ca persoane 2uridice i asocia*iile de locatari recunoscute ca asocia*ii de proprietari% potri!it Legii locuin*ei nr# 11/31448% republicat"% cu modi&ic"rile i complet"rile ulterioare% pentru !eniturile ob*inute din acti!it"*i economice i care sunt sau urmeaz" a &i utilizate pentru +mbun"t"*irea utilit"*ilor i a e&icien*ei cl"dirii% pentru +ntre*inerea i repararea propriet"*ii comune6 i) )ondul de garantare a depozitelor +n sistemul bancar% constituit potri!it legii6 2) )ondul de compensare a in!estitorilor% +n&iin*at potri!it legii# ($) Organiza*iile nonpro&it% organiza*iile sindicale i organiza*iile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe pro&it pentru urm"toarele tipuri de !enituri5 a) cotiza*iile i ta ele de +nscriere ale membrilor6 b) contribu*iile b"neti sau +n natur" ale membrilor i simpatizan*ilor6 c) ta ele de +nregistrare stabilite potri!it legisla*iei +n !igoare6 d) !eniturile ob*inute din !ize% ta e i penalit"*i sporti!e sau din participarea la competi*ii i demonstra*ii sporti!e6 e) dona*iile i banii sau bunurile primite prin sponsorizare6 &) di!idendele% dob.nzile i !eniturile realizate din !.nzarea-cesionarea titlurilor de participare ob*inute din plasarea !eniturilor scutite6 g) !eniturile pentru care se datoreaz" impozit pe spectacole6 7) resursele ob*inute din &onduri publice sau din &inan*"ri nerambursabile6 i) !eniturile realizate din ac*iuni ocazionale precum5 e!enimente de str.ngere de &onduri cu ta " de participare% serb"ri% tombole% con&erin*e% utilizate +n scop social sau pro&esional% potri!it statutului acestora6 2) !eniturile e cep*ionale rezultate din cedarea acti!elor corporale a&late +n proprietatea organiza*iilor nonpro&it% altele dec.t cele care sunt sau au &ost &olosite +ntr-o acti!itate economic"6 >) !eniturile ob*inute din reclam" i publicitate% realizate de organiza*iiile nonpro&it de utilitate public"% potri!it legilor de organizare i &unc*ionare% din domeniul culturii% cercet"rii tiin*i&ice% +n!"*"m.ntului% sportului% s"n"t"*ii% precum i de camerele de comer* i industrie%

organiza*iile sindicale i organiza*iile patronale# (,) Organiza*iile nonpro&it% organiza*iile sindicale i organiza*iile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe pro&it i pentru !eniturile din acti!it"*i economice realizate p.n" la ni!elul ec7i!alentului +n lei a 11#??? euro% +ntr-un an &iscal% dar nu mai mult de 1?< din !eniturile totale scutite de la plata impozitului pe pro&it% pre!"zut" la alin# ($)# Organiza*iile pre!"zute +n prezentul alineat datoreaz" impozit pe pro&it pentru partea din pro&itul impozabil ce corespunde !eniturilor% altele dec.t cele pre!"zute la alin# ($) sau +n prezentul alineat% impozit calculat prin aplicarea cotei pre!"zute la art# 1; alin# (1) sau art# 1=% dup" caz# Anul fiscal Art. 1'. - (1) Anul &iscal este anul calendaristic# ($) C.nd un contribuabil se +n&iin*eaz" sau +nceteaz" s" mai e iste +n cursul unui an &iscal% perioada impozabil" este perioada din anul calendaristic pentru care contribuabilul a e istat# Cotele de impozitare Art. 1(. - (1) Cota de impozit pe pro&it care se aplic" asupra pro&itului impozabil este de $1<% cu e cep*iile pre!"zute la alin# ($)% la art# ,, i ,=# ($) -n cazul C"ncii 9a*ionale a 0om.niei% cota de impozit pe pro&it este de =?<# Impozit Art. 1). - Contribuabilii care des&"oar" acti!it"*i de natura barurilor de noapte% cluburilor de noapte% minim pentru discotecilor% cazinourilor sau pariurilor sporti!e i la care impozitul pe pro&it datorat pentru acti!it"*ile 0aruri de pre!"zute +n acest articol este mai mic dec.t 1< din !eniturile respecti!e sunt obliga*i la plata unui noapte$ impozit de 1< aplicat acestor !enituri realizate# clu0uri de CAPITOLUL II noapte$ Calculul profitului impoza0il discoteci$ cazinouri i pariuri sporti/e *eguli generale Art. 1+. - (1) Pro&itul impozabil se calculeaz" ca di&eren*" +ntre !eniturile realizate din orice surs" i c7eltuielile e&ectuate +n scopul realiz"rii de !enituri% dintr-un an &iscal% din care se scad !eniturile neimpozabile i la care se adaug" c7eltuielile nedeductibile# La stabilirea pro&itului impozabil se iau +n calcul i alte elemente similare !eniturilor i c7eltuielilor potri!it normelor de aplicare# ($) (etodele contabile% stabilite prin reglement"ri legale +n !igoare% pri!ind ieirea din gestiune a stocurilor sunt recunoscute la calculul pro&itului impozabil% cu e cep*ia cazului pre!"zut la alin# (,)# (etodele contabile de e!aluare a stocurilor nu se modi&ic" +n cursul anului &iscal# (,) -n cazul contribuabililor care produc bunuri mobile i imobile% !alori&icate pe baza unui contract cu plata +n rate% se poate opta ca !eniturile a&erente contractului s" &ie luate +n calcul la determinarea pro&itului impozabil% pe m"sur" ce ratele de!in scadente% con&orm contractului# C7eltuielile corespunz"toare acestor !enituri sunt deductibile la aceleai termene scadente% propor*ional cu !aloarea ratei +nregistrate +n !aloarea total" a contractului# Op*iunea se e ercit" la momentul li!r"rii bunurilor i este ire!ocabil"# (/) -n cazul contribuabililor care des&"oar" acti!it"*i de ser!icii interna*ionale% +n baza con!en*iilor la care 0om.nia este parte% !eniturile i c7eltuielile e&ectuate +n scopul realiz"rii acestora sunt luate +n calcul la determinarea pro&itului impozabil% potri!it unor norme speciale stabilite +n con&ormitate cu reglement"rile din aceste con!en*ii# ,enituri Art. 2.. - Urm"toarele !enituri sunt neimpozabile la calculul pro&itului impozabil5 neimpoza0ile

a) di!idendele primite de la o persoan" 2uridic" rom.n"# Bunt% de asemenea% neimpozabile% dup" data ader"rii 0om.niei la Uniunea Duropean"% di!idendele primite de la o persoan" 2uridic" str"in"% din statele Comunit"*ii Duropene% dac" persoana 2uridic" rom.n" de*ine minimum $1< din titlurile de participare la persoana 2uridic" str"in"% pe o perioad" ne+ntrerupt" de cel pu*in $ ani% care se +nc7eie la data pl"*ii di!idendului6 b) di&eren*ele &a!orabile de !aloare a titlurilor de participare% +nregistrate ca urmare a +ncorpor"rii rezer!elor% bene&iciilor sau primelor de emisiune la persoanele 2uridice la care se de*in titluri de participare% precum i di&eren*ele de e!aluare a in!esti*iilor &inanciare pe termen lung# Acestea sunt impozabile la data transmiterii cu titlu gratuit% a cesion"rii% a retragerii titlurilor de participare% precum i la data retragerii capitalului social la persoana 2uridic" la care se de*in titlurile de participare6 c) !eniturile din anularea obliga*iilor unei persoane 2uridice% dac" obliga*iile se anuleaz" +n sc7imbul titlurilor de participare la respecti!a persoan" 2uridic"6 d) !eniturile din anularea c7eltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere% !eniturile din reducerea sau anularea pro!izioanelor pentru care nu s-a acordat deducere% precum i !eniturile din recuperarea c7eltuielilor nedeductibile6 e) !eniturile neimpozabile% pre!"zute e pres +n acorduri i memorandumuri aprobate prin acte normati!e# C2eltuieli Art. 21. - (1) Pentru determinarea pro&itului impozabil sunt considerate c7eltuieli deductibile numai c7eltuielile e&ectuate +n scopul realiz"rii de !enituri impozabile% inclusi! cele reglementate prin acte normati!e +n !igoare# ($) Bunt c7eltuieli e&ectuate +n scopul realiz"rii de !enituri i5 a) c7eltuielile cu ac7izi*ionarea ambala2elor% pe durata de !ia*" stabilit" de c"tre contribuabil6 b) c7eltuielile e&ectuate% potri!it legii% pentru protec*ia muncii i c7eltuielile e&ectuate pentru pre!enirea accidentelor de munc" i a bolilor pro&esionale6 c) c7eltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de accidente de munc"% boli pro&esionale sau riscuri pro&esionale6 d) c7eltuielile de reclam" i publicitate e&ectuate +n scopul populariz"rii &irmei% produselor sau ser!iciilor% +n baza unui contract scris% precum i costurile asociate producerii materialelor necesare pentru di&uzarea mesa2elor publicitare# Be includ +n categoria c7eltuielilor de reclam" i publicitate i bunurile care se acord" +n cadrul unor campanii publicitare ca mostre% pentru +ncercarea produselor i demonstra*ii la punctele de !.nzare% precum i alte bunuri i ser!icii acordate cu scopul stimul"rii !.nz"rilor6 e) c7eltuielile de transport i cazare +n *ar" i +n str"in"tate e&ectuate de c"tre salaria*i i administratori% +n cazul +n care contribuabilul realizeaz" pro&it +n e erci*iul curent i3sau din anii preceden*i6 &) contribu*ia la rezer!a mutual" de garantare a casei centrale a cooperati!elor de credit6 g) ta ele de +nscriere% cotiza*iile i contribu*iile obligatorii% reglementate de actele normati!e +n !igoare% precum i contribu*iile pentru &ondul destinat negocierii contractului colecti! de munc"6 7) c7eltuielile pentru &ormarea i per&ec*ionarea pro&esional" a personalului anga2at6 i) c7eltuielile pentru mar>eting% studiul pie*ei% promo!area pe pie*e e istente sau noi% participarea la t.rguri i e pozi*ii% la misiuni de a&aceri% editarea de materiale in&ormati!e proprii% +n cazul +n care contribuabilul realizeaz" pro&it +n e erci*iul curent i3sau din anii preceden*i% precum i +n situa*ia +n care acesta se a&l" +n"untrul perioadei de recuperarea pierderii &iscale% con&orm legii6 2) c7eltuielile de cercetare-dez!oltare6 >) c7eltuielile pentru per&ec*ionarea managementului% a sistemelor in&ormatice% introducerea% +ntre*inerea i per&ec*ionarea sistemelor de management al calit"*ii% ob*inerea atest"rii con&orm cu standardele de calitate6 l) c7eltuielile pentru prote2area mediului i conser!area resurselor6 m) ta ele de +nscriere% cotiza*iile i contribu*iile datorate c"tre camerele de comer* i

industrie% organiza*iile sindicale i organiza*iile patronale6 n) pierderile +nregistrate% dup" data de 1 ianuarie $??;% la scoaterea din e!iden*" a crean*elor ne+ncasate% ca urmare a +nc7iderii procedurii de &aliment a debitorilor% pe baza 7ot"r.rii 2udec"toreti prin care se atest" aceast" situa*ie# (,) Urm"toarele c7eltuieli au deductibilitate limitat"5 a) c7eltuielile de protocol +n limita unei cote de $< aplicat" asupra di&eren*ei rezultate dintre totalul !eniturilor impozabile i totalul c7eltuielilor a&erente !eniturilor impozabile% altele dec.t c7eltuielile de protocol i c7eltuielile cu impozitul pe pro&it6 b) suma c7eltuielilor cu indemniza*ia de deplasare acordat" salaria*ilor pentru deplas"ri +n 0om.nia i +n str"in"tate% +n limita a de $%1 ori ni!elul legal stabilit pentru institu*iile publice% +n cazul +n care contribuabilul realizeaz" pro&it +n e erci*iul curent i3sau din anii preceden*i# C7eltuielile de transport% cazare i indemniza*ia acordat" salaria*ilor% +n cazul contribuabilului care realizeaz" pierdere +n e erci*iul curent i3sau din anii preceden*i% sunt limitate la ni!elul legal stabilit pentru institu*iile publice6 c) c7eltuielile sociale% +n limita unei cote de p.n" la $<% aplicat" asupra &ondului de salarii realizat# Intr" sub inciden*a acestei limite cu prioritate a2utoarele pentru natere% a2utoarele pentru +nmorm.ntare% a2utoarele pentru boli gra!e sau incurabile i protezele% precum i c7eltuielile pentru &unc*ionarea corespunz"toare a unor acti!it"*i sau unit"*i a&late +n administrarea contribuabililor5 gr"dini*e% cree% ser!icii de s"n"tate acordate +n cazul bolilor pro&esionale i ale accidentelor de munc" p.n" la internarea +ntr-o unitate sanitar"% muzee% biblioteci% cantine% baze sporti!e% cluburi% c"mine de ne&amiliti% precum i pentru colile pe care le au sub patrona2# -n cadrul acestei limite pot &i deduse i c7eltuielile reprezent.nd5 transportul la i de la locul de munc" al salaria*ilor% cadouri +n bani sau +n natur" o&erite copiilor minori ai salaria*ilor% cadouri +n bani sau +n natur" acordate salariatelor% costul presta*iilor pentru tratament i odi7n" pentru salaria*ii proprii i pentru membrii de &amilie ai acestora% inclusi! transportul% a2utoare pentru salaria*ii care au su&erit pierderi +n gospod"rie i contribu*ia la &ondurile de inter!en*ie ale asocia*iei pro&esionale a minerilor% a2utorarea copiilor din coli i centre de plasament6 d) perisabilit"*ile% +n limitele stabilite de organele de specialitate ale administra*iei centrale% +mpreun" cu institu*iile de specialitate% cu a!izul (inisterului )inan*elor Publice6 e) c7eltuielile reprezent.nd tic7etele de mas" acordate de anga2atori% +n limita pre!ederilor legii anuale a bugetului de stat6 &) c7eltuielile cu ta ele i cotiza*iile c"tre organiza*iile negu!ernamentale sau asocia*iile pro&esionale% +n limita ec7i!alentului +n lei a $#??? euro anual% altele dec.t cele pre!"zute la alin# ($) lit# g) i m)6 g) c7eltuielile cu pro!izioane i rezer!e% +n limita pre!"zut" la art# $$6 7) c7eltuielile cu dob.nda i di&eren*ele de curs !alutar% +n limita pre!"zut" la art# $,6 i) amortizarea% +n limita pre!"zut" la art# $/6 2) c7eltuielile e&ectuate +n numele unui anga2at% la sc7emele &acultati!e de pensii ocupa*ionale% +n limita stabilit" potri!it legii6 >) c7eltuielile cu primele de asigurare pri!ate de s"n"tate% +n limita stabilit" potri!it legii6 l) c7eltuielile pentru &unc*ionarea% +ntre*inerea i repararea locuin*elor de ser!iciu situate +n localitatea unde se a&l" sediul social sau unde societatea are sedii secundare% deductibile +n limita corespunz"toare supra&e*elor construite pre!"zute de legea locuin*ei% care se ma2oreaz" din punct de !edere &iscal cu 1?<# 'i&eren*a nedeductibil" trebuie recuperat" de la bene&iciari% respecti! c7iriai3locatari6 m) c7eltuielile de &unc*ionare% +ntre*inere i repara*ii a&erente unui sediu a&lat +n locuin*a proprietate personal" a unei persoane &izice% &olosit" i +n scop personal% deductibile +n limita corespunz"toare supra&e*elor puse la dispozi*ia societ"*ii +n baza contractelor +nc7eiate +ntre p"r*i% +n acest scop6 n) c7eltuielile de &unc*ionare% +ntre*inere i repara*ii a&erente autoturismelor &olosite de anga2a*ii cu &unc*ii de conducere i de administrare ai persoanei 2uridice% deductibile limitat la cel mult un singur autoturism a&erent &iec"rei persoane &izice cu ast&el de atribu*ii# Pentru a

&i deductibile &iscal% c7eltuielile cu parcul de autoturisme trebuie 2usti&icate cu documente legale# (/) Urm"toarele c7eltuieli nu sunt deductibile5 a) c7eltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe pro&it datorat% inclusi! cele reprezent.nd di&eren*e din anii preceden*i sau din anul curent% precum i impozitele pe pro&it sau pe !enit pl"tite +n str"in"tate# Bunt nedeductibile i c7eltuielile cu impozitele nere*inute la surs" +n numele persoanelor &izice i 2uridice nerezidente% pentru !eniturile realizate din 0om.nia6 b) amenzile% con&isc"rile% ma2or"rile de +nt.rziere i penalit"*ile de +nt.rziere datorate c"tre autorit"*ile rom.ne% potri!it pre!ederilor legale# Amenzile% penalit"*ile sau ma2or"rile datorate c"tre autorit"*i str"ine ori +n cadrul contractelor economice +nc7eiate cu persoane nerezidente +n 0om.nia i3sau autorit"*i str"ine sunt c7eltuieli nedeductibile% cu e cep*ia ma2or"rilor% al c"ror regim este reglementat prin con!en*iile de e!itare a dublei impuneri# Amenzile% ma2or"rile de +nt.rziere i penalit"*ile de +nt.rziere% datorate ca urmare a clauzelor pre!"zute +n contractele comerciale% altele dec.t cele +nc7eiate cu autorit"*ile% nu intr" sub inciden*a pre!ederilor prezentei litere6 c) c7eltuielile pri!ind bunurile de natura stocurilor sau a acti!elor corporale constatate lips" din gestiune ori degradate% neimputabile% pentru care nu au &ost +nc7eiate contracte de asigurare% precum i ta a pe !aloarea ad"ugat" a&erent"% dac" aceasta este datorat" potri!it pre!ederilor titlului AI6 d) c7eltuielile cu ta a pe !aloarea ad"ugat" a&erent" bunurilor acordate salaria*ilor sub &orma unor a!anta2e +n natur"% dac" !aloarea acestora nu a &ost impozitat" prin re*inere la surs"6 e) c7eltuielile &"cute +n &a!oarea ac*ionarilor sau asocia*ilor% altele dec.t cele generate de pl"*i pentru bunurile li!rate sau ser!iciile prestate contribuabilului% la pre*ul de pia*" pentru aceste bunuri sau ser!icii6 &) c7eltuielile +nregistrate +n contabilitate% care nu au la baz" un document 2usti&icati!% potri!it legii% prin care s" se &ac" do!ada e&ectu"rii opera*iunii sau intr"rii +n gestiune% dup" caz% potri!it normelor6 g) c7eltuielile +nregistrate de societ"*ile agricole% constituite +n baza legii% pentru dreptul de &olosin*" al terenului agricol adus de membrii asocia*i% peste cota de distribu*ie din produc*ia realizat" din &olosin*a acestuia% pre!"zut" +n contractul de societate sau asociere6 7) c7eltuielile determinate de di&eren*ele ne&a!orabile de !aloare a titlurilor de participare la persoanele 2uridice la care se de*in participa*ii% precum i de di&eren*ele ne&a!orabile de !aloare a&erente obliga*iunilor emise pe termen lung% cu e cep*ia celor determinate de !.nzarea-cesionarea acestora6 i) c7eltuielile a&erente !eniturilor neimpozabile pre!"zute la art# $?% cu e cep*ia celor pre!"zute la art# $? lit# d)6 2) c7eltuielile cu contribu*iile pl"tite peste limitele stabilite sau care nu sunt reglementate prin acte normati!e6 >) c7eltuielile cu primele de asigurare pl"tite de anga2ator% +n numele anga2atului% care nu sunt incluse +n !eniturile salariale ale anga2atului% con&orm titlului III6 l) alte c7eltuieli salariale i3sau asimilate acestora% care nu sunt impozitate la anga2at% cu e cep*ia pre!ederilor titlului III6 m) c7eltuielile cu ser!iciile de management% consultan*"% asisten*" sau alte prest"ri de ser!icii% pentru care contribuabilii nu pot 2usti&ica necesitatea prest"rii acestora +n scopul des&"ur"rii acti!it"*ii proprii i pentru care nu sunt +nc7eiate contracte6 n) c7eltuielile cu primele de asigurare care nu pri!esc acti!ele contribuabilului% precum i cele care nu sunt a&erente obiectului de acti!itate% cu e cep*ia celor care pri!esc bunurile reprezent.nd garan*ie bancar" pentru creditele utilizate +n des&"urarea acti!it"*ii pentru care este autorizat contribuabilul sau utilizate +n cadrul unor contracte de +nc7iriere sau de leasing% potri!it clauzelor contractuale6 o) pierderile +nregistrate la scoaterea din e!iden*" a crean*elor incerte sau +n litigiu ne+ncasate% pentru partea neacoperit" de pro!izion% potri!it art# $$ alin# (1) lit# c)# -n aceast"

situa*ie% contribuabilii% care scot +n e!iden*" clien*ii ne+ncasa*i% sunt obliga*i s" comunice +n scris acestora scoaterea din e!iden*" a crean*elor respecti!e% +n !ederea recalcul"rii pro&itului impozabil la persoana debitoare% dup" caz6 p) c7eltuielile de sponsorizare i3sau mecenat e&ectuate potri!it legii# Pro/izioane i Art. 22. - (1) Contribuabilul are dreptul la deducerea rezer!elor i pro!izioanelor% numai +n rezer/e con&ormitate cu prezentul articol% ast&el5 a) rezer!a legal" este deductibil" +n limita unei cote de 1< aplicat" asupra pro&itului contabil% +nainte de determinarea impozitului pe pro&it% din care se scad !eniturile neimpozabile i se adaug" c7eltuielile a&erente acestor !enituri neimpozabile% p.n" ce aceasta !a atinge a cincea parte din capitalul social subscris i !"rsat sau din patrimoniu% dup" caz% potri!it legilor de organizare i &unc*ionare# -n cazul +n care aceasta este utilizat" pentru acoperirea pierderilor sau este distribuit" sub orice &orm"% reconstituirea ulterioar" a rezer!ei nu mai este deductibil" la calculul pro&itului impozabil# Prin e cep*ie% rezer!a constituit" de persoanele 2uridice care &urnizeaz" utilit"*i societ"*ilor comerciale care se restructureaz"% se reorganizeaz" sau se pri!atizeaz" poate &i &olosit" pentru acoperirea pierderilor de !aloare a pac7etului de ac*iuni ob*inut +n urma procedurii de con!ersie a crean*elor% iar sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul pro&itului impozabil6 b) pro!izioanele pentru garan*ii de bun" e ecu*ie acordate clien*ilor6 c) pro!izioanele constituite +n limita unui procent de $?< +ncep.nd cu data de 1 ianuarie $??/% $1< +ncep.nd cu data de 1 ianuarie $??1% ,?< +ncep.nd cu data de 1 ianuarie $??8% din !aloarea crean*elor asupra clien*ilor% +nregistrate de c"tre contribuabili% altele dec.t cele pre!"zute la lit# d)% &)% g) i i)% care +ndeplinesc cumulati! urm"toarele condi*ii5 1# sunt +nregistrate dup" data de 1 ianuarie $??/6 $# sunt ne+ncasate +ntr-o perioad" ce dep"ete $;? de zile de la data scaden*ei6 ,# nu sunt garantate de alt" persoan"6 /# sunt datorate de o persoan" care nu este persoan" a&iliat" contribuabilului6 1# au &ost incluse +n !eniturile impozabile ale contribuabilului6 d) pro!izioanele speci&ice% potri!it legilor de organizare i &unc*ionare% +n cazul unei societ"*i comerciale bancare sau al unei alte institu*ii de credit autorizate% precum i pentru societ"*ile de credit ipotecar i societ"*ile de ser!icii &inanciare6 e) rezer!ele constituite de societ"*ile comerciale bancare sau alte institu*ii de credit autorizate% precum i de societ"*ile de credit ipotecar% potri!it legilor de organizare i &unc*ionare6 &) pro!izioanele constituite de &ondurile de garantare% potri!it normelor C"ncii 9a*ionale a 0om.niei6 g) rezer!ele legale i pro!izioanele constituite de Canca 9a*ional" a 0om.niei% +n con&ormitate cu legisla*ia +n !igoare6 7) rezer!ele te7nice constituite de societ"*ile de asigurare i reasigurare% potri!it pre!ederilor legale de organizare i &unc*ionare# Pentru contractele de asigurare cedate +n reasigurare% rezer!ele se diminueaz" ast&el +nc.t ni!elul acestora s" acopere partea de risc care r"m.ne +n sarcina asigur"torului% dup" deducerea reasigur"rii6 i) pro!izioanele de risc pentru opera*iunile pe pie*ele &inanciare% constituite potri!it reglement"rilor Comisiei 9a*ionale a Aalorilor (obiliare6 2) pro!izioanele constituite +n limita unei procent de 1??< din !aloarea crean*elor asupra clien*ilor% +nregistrate de c"tre contribuabili% altele dec.t cele pre!"zute la lit# d)% &)% g) i i)% care +ndeplinesc cumulati! urm"toarele condi*ii5 1# sunt +nregistrate dup" data de 1 ianuarie $??;6 $# crean*a este de*inut" la o persoan" 2uridic" asupra c"reia este declarat" procedura de desc7idere a &alimentului% pe baza 7ot"r.rii 2udec"toreti prin care se atest" aceast" situa*ie6 ,# nu sunt garantate de alt" persoan"6 /# sunt datorate de o persoan" care nu este persoan" a&iliat" contribuabilului6 1# au &ost incluse +n !eniturile impozabile ale contribuabilului#

($) Contribuabilii autoriza*i s" des&"oare acti!itate +n domeniul e ploat"rii z"c"mintelor naturale sunt obliga*i s" +nregistreze +n e!iden*a contabil" i s" deduc" pro!izoane pentru re&acerea terenurilor a&ectate i pentru redarea acestora +n circuitul economic% sil!ic sau agricol% +n limita unei cote de 1< aplicate asupra di&eren*ei dintre !eniturile i c7eltuielile din e ploatare% pe toat" durata de &unc*ionare a e ploat"rii z"c"mintelor naturale# (,) Pentru titularii de acorduri petroliere% care des&"oar" opera*iuni petroliere +n perimetre marine ce includ zone cu ad.ncime de ap" mai mare de 1?? m% cota pro!izionului constituit pentru deza&ectarea sondelor% demobilizarea instala*iilor% a dependin*elor i ane elor% precum i pentru reabilitarea mediului este de 1?<% aplicat" asupra di&eren*ei dintre !eniturile i c7eltuielile +nregistrate% pe toat" perioada e ploat"rii petroliere# (/) 0egia Autonom" FAdministra*ia 0om.n" a Ber!iciilor de Tra&ic AerianF - 0O(ATBA constituie trimestrial un pro!izion% potri!it pre!ederilor legale% pentru di&eren*a dintre !eniturile din e ploatare realizate e&ecti! din acti!itatea de rut" aerian" i costurile e&ecti!e ale acti!it"*ii de rut" aerian"% care este utilizat pentru acoperirea c7eltuielilor de e ploatare care dep"esc tari&ele stabilite anual de DU0OCO9T0OL# (1) 0educerea sau anularea oric"rui pro!izion ori a rezer!ei care a &ost anterior dedus" se include +n !eniturile impozabile% indi&erent dac" reducerea sau anularea este datorat" modi&ic"rii destina*iei pro!izionului sau a rezer!ei% distribuirii pro!izionului sau rezer!ei c"tre participan*i sub orice &orm"% lic7id"rii% di!iz"rii% &uziunii contribuabilului sau oric"rui alt moti!# Pre!ederile prezentului alineat nu se aplic" dac" un alt contribuabil preia un pro!izion sau o rezer!" +n leg"tur" cu o di!izare sau &uziune% reglement"rile acestui articol aplic.ndu-se +n continuare acelui pro!izion sau rezer!"# (8) Bumele +nregistrate +n conturi de rezer!e legale i rezer!e reprezent.nd &acilit"*i &iscale nu pot &i utilizate pentru ma2orarea capitalului social sau pentru acoperirea pierderilor# -n cazul +n care nu sunt respectate pre!ederile prezentului alineat% asupra acestor sume se recalculeaz" impozitul pe pro&it i se stabilesc dob.nzi i penalit"*i de +nt.rziere% de la data aplic"rii &acilit"*ii respecti!e% potri!it legii# 9u se supun impozit"rii rezer!ele de in&luen*e de curs !alutar a&erente aprecierii disponibilit"*ilor +n !alut"% constituite potri!it legii% +nregistrate de societ"*i comerciale bancare% persoane 2uridice rom.ne i sucursalele b"ncilor str"ine% care +i des&"oar" acti!itatea +n 0om.nia# (;) -n +n*elesul prezentului articol% prin constituirea unui pro!izion sau a unei rezer!e se +n*elege i ma2orarea unui pro!izion sau a unei rezer!e# C2eltuieli cu do01nzile i diferene de curs /alutar Art. 2 . - (1) C7eltuielile cu dob.nzile sunt integral deductibile +n cazul +n care gradul de +ndatorare a capitalului este mai mic dec.t unu# :radul de +ndatorare a capitalului se determin" ca raport +ntre capitalul +mprumutat cu termen de rambursare peste un an i capitalul propriu% ca medie a !alorilor e istente la +nceputul anului i s&.ritul perioadei pentru care se determin" impozitul pe pro&it# Prin capitalul +mprumutat se +n*elege totalul creditelor i +mprumuturilor cu termen de rambursare peste un an% potri!it clauzelor contractuale# -ncep.nd cu data de 1 ianuarie $??8% c7eltuielile cu dob.nzile sunt integral deductibile% +n cazul +n care gradul de +ndatorare a capitalului este mai mic dec.t trei# ($) -n cazul +n care gradul de +ndatorare a capitalului este peste unu inclusi!% c7eltuielile cu dob.nzile i cu pierderea net" din di&eren*ele de curs !alutar sunt deductibile p.n" la ni!elul sumei !eniturilor din dob.nzi% plus 1?< din celelalte !enituri ale contribuabilului# C7eltuielile cu dob.nzile i cu pierderea net" din di&eren*ele de curs !alutar r"mase nedeductibile se reporteaz" +n perioada urm"toare% +n aceleai condi*ii% p.n" la deductibilitatea integral" a acestora# (,) -n cazul +n care c7eltuielile din di&eren*ele de curs !alutar ale contribuabilului dep"ec !eniturile

din di&eren*ele de curs !alutar% di&eren*a !a &i tratat" ca o c7eltuial" cu dob.nda% potri!it alin# (1) i ($)% deductibilitatea acestei di&eren*e &iind supus" limit"rilor pre!"zute +n aceste alineate# C7eltuielile din di&eren*ele de curs !alutar% care se limiteaz" potri!it prezentului alineat% sunt cele a&erente +mprumuturilor luate +n calcul la determinarea gradului de +ndatorare a capitalului# (/) 'ob.nzile i pierderile din di&eren*e de curs !alutar% +n leg"tur" cu +mprumuturile ob*inute direct sau indirect de la b"nci interna*ionale de dez!oltare i organiza*ii similare% men*ionate +n norme% i cele care sunt garantate de stat nu intr" sub inciden*a pre!ederilor prezentului articol# (1) -n cazul +mprumuturilor ob*inute de la alte entit"*i% cu e cep*ia societ"*ilor comerciale bancare rom.ne sau str"ine% sucursalelor b"ncilor str"ine% cooperati!elor de credit% a societ"*ilor de leasing pentru opera*iuni de leasing% a societ"*ilor de credit ipotecar i a persoanelor 2uridice care acord" credite potri!it legii% dob.nzile deductibile sunt limitate la5 a) ni!elul ratei dob.nzilor de re&erin*" a C"ncii 9a*ionale a 0om.niei% corespunz"toare ultimei luni din trimestru% pentru +mprumuturile +n lei% i b) ni!elul ratei dob.nzii anuale de 4<% pentru +mprumuturile +n !alut"# Acest ni!el al ratei dob.nzii se aplic" la determinarea pro&itului impozabil a&erent anului &iscal $??/# 9i!elul ratei dob.nzii pentru +mprumuturile +n !alut" se !a actualiza prin 7ot"r.re a :u!ernului# (8) Limita pre!"zut" la alin# (1) se aplic" separat pentru &iecare +mprumut% +nainte de aplicarea pre!ederilor alin# (1) i ($)# (;) Pre!ederile alin# (1)-(,) nu se aplic" societ"*ilor comerciale bancare% persoane 2uridice rom.ne% sucursalelor b"ncilor str"ine care +i des&"oar" acti!itatea +n 0om.nia% societ"*ilor de leasing pentru opera*iunile de leasing% societ"*ilor de credit ipotecar% precum i institu*iilor de credit# (=) -n cazul unei persoane 2uridice str"ine care +i des&"oar" acti!itatea printr-un sediu permanent +n 0om.nia% pre!ederile prezentului articol se aplic" prin luarea +n considerare a capitalului propriu# Amortizarea Art. 2". - (1) C7eltuielile a&erente ac7izi*ion"rii% producerii% construirii% asambl"rii% instal"rii sau fiscal +mbun"t"*irii mi2loacelor &i e amortizabile se recupereaz" din punct de !edere &iscal prin deducerea amortiz"rii potri!it pre!ederilor prezentului articol# ($) (i2locul &i amortizabil este orice imobilizare corporal" care +ndeplinete cumulati! urm"toarele condi*ii5 a) este de*inut i utilizat +n produc*ia% li!rarea de bunuri sau +n prestarea de ser!icii pentru a &i +nc7iriat ter*ilor sau +n scopuri administrati!e6 b) are o !aloare de intrare mai mare dec.t limita stabilit" prin 7ot"r.re a :u!ernului6 c) are o durat" normal" de utilizare mai mare de un an# Pentru imobiliz"rile corporale care sunt &olosite +n loturi% seturi sau care &ormeaz" un singur corp% lot sau set% la determinarea amortiz"rii se are +n !edere !aloarea +ntregului corp% lot sau set# Pentru componentele care intr" +n structura unui acti! corporal% a c"ror durat" normal" de utilizare di&er" de cea a acti!ului rezultat% amortizarea se determin" pentru &iecare component" +n parte# (,) Bunt% de asemenea% considerate mi2loace &i e amortizabile5 a) in!esti*iile e&ectuate la mi2loacele &i e care &ac obiectul unor contracte de +nc7iriere% concesiune% loca*ie de gestiune sau altele asemenea6

b) mi2loacele &i e puse +n &unc*iune par*ial% pentru care nu s-au +ntocmit &ormele de +nregistrare ca imobilizare corporal"6 acestea se cuprind +n grupele +n care urmeaz" a se +nregistra% la !aloarea rezultat" prin +nsumarea c7eltuielilor e&ecti!e ocazionate de realizarea lor6 c) in!esti*iile e&ectuate pentru descopert" +n !ederea !alori&ic"rii de substan*e minerale utile% precum i pentru lucr"rile de desc7idere i preg"tire a e trac*iei +n subteran i la supra&a*"6 d) in!esti*iile e&ectuate la mi2loacele &i e e istente% sub &orma c7eltuielilor ulterioare realizate +n scopul +mbun"t"*irii parametrilor te7nici ini*iali i care conduc la ob*inerea de bene&icii economice !iitoare% prin ma2orarea !alorii mi2locului &i 6 e) in!esti*iile e&ectuate din surse proprii% concretizate +n bunuri noi% de natura celor apar*in.nd domeniului public% precum i +n dez!olt"ri i moderniz"ri ale bunurilor a&late +n proprietate public"6 &) amena2"rile de terenuri# (/) 9u reprezint" acti!e amortizabile5 a) terenurile% inclusi! cele +mp"durite6 b) tablourile i operele de art"6 c) &ondul comercial6 d) lacurile% b"l*ile i iazurile care nu sunt rezultatul unei in!esti*ii6 e) bunurile din domeniul public &inan*ate din surse bugetare6 &) orice mi2loc &i care nu +i pierde !aloarea +n timp datorit" &olosirii% potri!it normelor6 g) casele de odi7n" proprii% locuin*ele de protocol% na!ele% aerona!ele% !asele de croazier"% altele dec.t cele utilizate +n scopul realiz"rii !eniturilor# (1) Prin !aloarea de intrare a mi2loacelor &i e se +n*elege5 a) costul de ac7izi*e% pentru mi2loacele &i e procurate cu titlu oneros6 b) costul de produc*ie% pentru mi2loacele &i e construite sau produse de c"tre contribuabil6 c) !aloarea de pia*"% pentru mi2loacele &i e dob.ndite cu titlu gratuit# (8) 0egimul de amortizare pentru un mi2loc &i amortizabil se determin" con&orm urm"toarelor reguli5 a) +n cazul construc*iilor% se aplic" metoda de amortizare liniar"6 b) +n cazul ec7ipamentelor te7nologice% respecti! al mainilor% uneltelor i instala*iilor% precum i pentru computere i ec7ipamente peri&erice ale acestora% contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar"% degresi!" sau accelerat"6 c) +n cazul oric"rui alt mi2loc &i amortizabil% contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar" sau degresi!"# (;) -n cazul metodei de amortizare liniar"% amortizarea se stabilete prin aplicarea cotei de amortizare liniar" la !aloarea de intrare a mi2locului &i amortizabil# Cota de amortizare liniar" se calculeaz" raport.nd num"rul 1?? la durata normal" de utilizare a mi2locului &i # (=) -n cazul metodei de amortizare degresi!"% amortizarea se calculeaz" prin multiplicarea cotelor de amortizare liniar" cu unul dintre coe&icien*ii urm"tori5 a) 1%1% dac" durata normal" de utilizare a mi2locului &i amortizabil este +ntre $ i 1 ani6 b) $%?% dac" durata normal" de utilizare a mi2locului &i amortizabil este +ntre 1 i 1? ani6 c) $%1% dac" durata normal" de utilizare a mi2locului &i amortizabil este mai mare de 1? ani#

(4) -n cazul metodei de amortizare accelerat"% amortizarea se calculeaz" dup" cum urmeaz"5 a) pentru primul an de utilizare% amortizarea nu poate dep"i 1?< din !aloarea de intrare a mi2locului &i 6 b) pentru urm"torii ani de utilizare% amortizarea se calculeaz" prin raportarea !alorii r"mase de amortizare a mi2locului &i la durata normal" de utilizare r"mas" a acestuia# (1?) C7eltuielile a&erente ac7izi*ion"rii de bre!ete% drepturi de autor% licen*e% m"rci de comer* sau &abric" i alte !alori similare se recupereaz" prin intermediul deducerilor de amortizare liniar" pe perioada contractului sau pe durata de utilizare% dup" caz# C7eltuielile a&erente ac7izi*ion"rii sau producerii programelor in&ormatice se recupereaz" prin intermediul deducerilor de amortizare liniar" pe o perioad" de , ani# Pentru bre!etele de in!en*ie se poate utiliza metoda de amortizare degresi!" sau accelerat"# (11) Amortizarea &iscal" se calculeaz" dup" cum urmeaz"5 a) +ncep.nd cu luna urm"toare celei +n care mi2locul &i amortizabil se pune +n &unc*iune6 b) pentru c7eltuielile cu in!esti*iile e&ectuate din surse proprii la mi2loacele &i e din domeniul public% pe durata normal" de utilizare% pe durata normal" de utilizare r"mas" sau pe perioada contractului de concesionare sau +nc7iriere% dup" caz6 c) pentru c7eltuielile cu in!esti*iile e&ectuate la mi2loacele &i e concesionate% +nc7iriate sau luate +n loca*ie de gestiune de cel care a e&ectuat in!esti*ia% pe perioada contractului sau pe durata normal" de utilizare% dup" caz6 d) pentru c7eltuielile cu in!esti*iile e&ectuate pentru amena2area terenurilor% liniar% pe o perioad" de 1? ani6 e) amortizarea cl"dirilor i a construc*iilor minelor% salinelor cu e trac*ie +n solu*ie prin sonde% carierelor% e ploat"rilor la zi% pentru substan*e minerale solide i cele din industria e tracti!" de petrol% a c"ror durat" de &olosire este limitat" de durata rezer!elor i care nu pot primi alte utiliz"ri dup" epuizarea rezer!elor% precum i a in!esti*iilor pentru descopert" se calculeaz" pe unitate de produs% +n &unc*ie de rezer!a e ploatabil" de substan*" mineral" util"# Amortizarea pe unitatea de produs se recalculeaz"5 1# din 1 +n 1 ani la mine% cariere% e trac*ii petroliere% precum i la c7eltuielile de in!esti*ii pentru descopert"6 $# din 1? +n 1? ani la saline6 &) mi2loacele de transport pot &i amortizate i +n &unc*ie de num"rul de >ilometri sau num"rul de ore de &unc*ionare pre!"zut +n c"r*ile te7nice% pentru cele ac7izi*ionate dup" data de 1 ianuarie $??/6 g) pentru locuin*ele de ser!iciu% amortizarea este deductibil" &iscal p.n" la ni!elul corespunz"tor supra&e*ei construite pre!"zute de legea locuin*ei6 7) numai pentru autoturismele &olosite +n condi*iile pre!"zute la art# $1 alin# (,) lit# n)# (1$) Contribuabilii care in!estesc +n mi2loace &i e amortizabile sau +n bre!ete de in!en*ie amortizabile% destinate acti!it"*ilor pentru care acetia sunt autoriza*i i care nu aplic" regimul de amortizare accelerat"% pot deduce c7eltuieli de amortizare reprezent.nd $?< din !aloarea de intrare a acestora% la data punerii +n &unc*iune a mi2locului &i sau a bre!etului de in!en*ie# Aaloarea r"mas" de recuperat pe durata normal" de utilizare se determin" dup" sc"derea din !aloarea de intrare a sumei egale cu deducerea de $?<# Pentru ac7izi*iile de animale i planta*ii% deducerea de $?< se acord" ast&el5 a) pentru animale% la data ac7izi*iei6 b) pentru planta*ii% la data recep*iei &inale de +n&iin*are a planta*iei# Intr" sub inciden*a prezentului alineat i mi2loacele &i e ac7izi*ionate +n baza unui contract de leasing &inanciar cu clauz" de&initi!" de trans&er al dreptului de proprietate asupra bunului% la e pirarea

contractulului de leasing &inanciar# Contribuabilii care bene&iciaz" de &acilit"*ile pre!"zute la prezentul alineat au obliga*ia s" p"streze +n patrimoniu aceste mi2loace &i e amortizabile cel pu*in o perioad" egal" cu 2um"tate din durata lor normal" de utilizare# (1,) Pentru in!esti*iile realizate +n parcurile industriale p.n" la data de ,1 decembrie $??8 se acord" o deducere suplimentar" din pro&itul impozabil% +n cot" de $?< din !aloarea in!esti*iilor +n construc*ii sau a reabilit"rilor de construc*ii% in&rastructur" intern" i de cone iune la re*eaua public" de utilit"*i% *in.nd seama de pre!ederile legale +n !igoare pri!ind clasi&icarea i duratele normate de utilizare a mi2loacelor &i e amortizabile# Contribuabilii care bene&iciaz" de &acilit"*ile pre!"zute la alin# (1$) nu pot bene&icia de &acilit"*ile pre!"zute +n prezentul alineat# (1/) C7eltuielile a&erente localiz"rii% e plor"rii% dez!olt"rii sau oric"rei acti!it"*i preg"titoare pentru e ploatarea resurselor naturale se recupereaz" +n rate egale pe o perioad" de 1 ani% +ncep.nd cu luna +n care sunt e&ectuate c7eltuielile# C7eltuielile a&erente ac7izi*ion"rii oric"rui drept de e ploatare a resurselor naturale se recupereaz" pe m"sur" ce resursele naturale sunt e ploatate% propor*ional cu !aloarea recuperat" raportat" la !aloarea total" estimat" a resurselor# (11) Pentru mi2loacele &i e amortizabile% deducerile de amortizare se determin" &"r" a lua +n calcul amortizarea contabil" i orice ree!aluare contabil" a acestora# C.tigurile sau pierderile rezultate din !.nzarea sau din scoaterea din &unc*iune a acestor mi2loace &i e se calculeaz" pe baza !alorii &iscale a acestora% care reprezint" !aloarea &iscal" de intrare a mi2loacelor &i e% diminuat" cu amortizarea &iscal"# Pentru mi2loacele &i e cu !aloarea contabil" e!iden*iat" +n sold la ,1 decembrie $??,% amortizarea se calculeaz" +n baza !alorii r"mase neamortizate% &olosind metodele de amortizare aplicate p.n" la aceast" dat"# (18) Contribuabilii care in!estesc +n mi2loace &i e destinate pre!enirii accidentelor de munc" i bolilor pro&esionale% precum i +n&iin*"rii i &unc*ion"rii cabinetelor medicale% pot deduce integral !aloarea acestora la calculul pro&itului impozabil la data punerii +n &unc*iune sau pot recupera aceste c7eltuieli prin deduceri de amortizare% potri!it pre!ederilor prezentului articol# (1;) -n cazul unei imobiliz"ri corporale cu o !aloare de intrare mai mic" dec.t limita stabilit" prin 7ot.r.re a :u!ernului% contribuabilul poate opta pentru deducerea c7eltuielilor a&erente imobiliz"rii sau pentru recuperarea acestor c7eltuieli prin deduceri de amortizare% potri!it pre!ederilor prezentului articol# (1=) C7eltuielile a&erente ac7izi*ion"rii sau producerii de containere sau ambala2e% care circul" +ntre contribuabil i clien*i% se recupereaz" prin deduceri de amortizare% prin metoda liniar"% pe durata normal" de utilizare stabilit" de contribuabilul care +i men*ine dreptul de proprietate asupra containerelor sau a ambala2elor# (14) (inisterul )inan*elor Publice elaboreaz" normele pri!ind clasi&ica*ia i duratele normale de &unc*ionare a mi2loacelor &i e# ($?) 0egia Autonom" FAdministra*ia 0om.n" a Ber!iciilor de Tra&ic AerianF - 0O(ATBA e&ectueaz" anual actualizarea !alorii r"mase neamortizate a mi2loacelor &i e i imobiliz"rilor necorporale +nscrise +n bilan*ul anului &iscal cu indicele de in&la*ie al anului precedent% comunicat de Institutul 9a*ional de Btatistic"# Aaloarea acti!elor corporale i necorporale% ac7izi*ionate +n cursul anului &iscal% !a &i actualizat" +n &unc*ie de modi&icarea indicelui de in&la*ie din perioada cuprins" +ntre luna +n care acestea au &ost ac7izi*ionate i s&.ritul anului &iscal# Aaloarea acti!elor i a patrimoniului propriu al 0egiei Autonome FAdministra*ia 0om.n" a Ber!iciilor de Tra&ic AerianF - 0O(ATBA se ma2oreaz" cu di&eren*ele rezultate

din ree!aluarea anual"# Amortizarea capitalului 0egiei Autonome FAdministra*ia 0om.n" a Ber!iciilor de Tra&ic AerianF - 0O(ATBA% anga2at i imobilizat +n acti!e corporale i necorporale% se stabilete prin metoda liniar"# Aaloarea r"mas" neamortizat"% a&erent" mi2loacelor &i e ale 0egiei Autonome FAdministra*ia 0om.n" a Ber!iciilor de Tra&ic AerianF - 0O(ATBA% scoase din &unc*iune +nainte de +mplinirea duratei normale de utilizare% diminuat" cu sumele rezultate din !alori&icare% se +nregistreaz" +n c7eltuielile de e ploatare i este deductibil" din punct de !edere &iscal# ($1) Pentru titularii de acorduri petroliere i subcontractan*ii acestora% care des&"oar" opera*iuni petroliere +n perimetre marine ce includ zone cu ad.ncime de ap" de peste 1?? metri% se calculeaz" amortizarea imobiliz"rilor corporale i necorporale a&erente opera*iunilor petroliere% a c"ror durat" de &olosire este limitat" de durata rezer!elor% pe unitatea de produs% cu un grad de utilizare de 1??<% +n &unc*ie de rezer!a e ploatabil" de substan*" mineral" util"% pe durata acordului petrolier# C7eltuielile a&erente in!esti*iilor +n curs% imobiliz"rilor corporale i necorporale e&ectuate pentru opera*iunile petroliere !or &i re&lectate +n contabilitate at.t +n lei% c.t i +n euro6 aceste c7eltuieli% +nregistrate +n contabilitate +n lei% !or &i ree!aluate la s&.ritul &iec"rui e erci*iu &inanciar pe baza !alorilor +nregistrate +n contabilitate +n euro% la cursul de sc7imb euro3leu comunicat de Canca 9a*ional" a 0om.niei pentru ultima zi a &iec"rui e erci*iu &inanciar# ($$) Pre!ederile Legii nr# 113144/ pri!ind amortizarea capitalului imobilizat +n acti!e corporale i necorporale% republicat"% cu modi&ic"rile i complet"rile ulterioare% nu se aplic" la calculul pro&itului impozabil% cu e cep*ia pre!ederilor art# , alin# $ lit# a) i ale art# = din aceeai lege# Contracte de Art. 2%. - (1) -n cazul leasingului &inanciar utilizatorul este tratat din punct de !edere &iscal ca leasing proprietar% +n timp ce +n cazul leasingului opera*ional% locatorul are aceast" calitate# Amortizarea bunului care &ace obiectul unui contract de leasing se &ace de c"tre utilizator% +n cazul leasingului &inanciar% i de c"tre locator% +n cazul leasingului opera*ional% c7eltuielile &iind deductibile% potri!it art# $/# ($) -n cazul leasingului &inanciar utilizatorul deduce dob.nda% iar +n cazul leasingului opera*ional locatarul deduce c7iria (rata de leasing)# Pierderi fiscale Art. 2'. - (1) Pierderea anual"% stabilit" prin declara*ia de impozit pe pro&it% se recupereaz" din pro&iturile impozabile ob*inute +n urm"torii 1 ani consecuti!i# 0ecuperarea pierderilor se !a e&ectua +n ordinea +nregistr"rii acestora% la &iecare termen de plat" a impozitului pe pro&it% potri!it pre!ederilor legale +n !igoare din anul +nregistr"rii acestora# ($) Pierderea &iscal" +nregistrat" de contribuabilii care +i +nceteaz" e isten*a prin di!izare sau &uziune nu se recupereaz" de c"tre contribuabilii nou-+n&iin*a*i sau de c"tre cei care preiau patrimoniul societ"*ii absorbite% dup" caz# (,) -n cazul persoanelor 2uridice str"ine% pre!ederile alin# (1) se aplic" lu.ndu-se +n considerare numai !eniturile i c7eltuielile atribuibile sediului permanent +n 0om.nia# (/) Contribuabilii care au &ost obliga*i la plata unui impozit pe !enit i care anterior au realizat pierdere &iscal"% intr" sub inciden*a pre!ederilor alin# (1) de la data la care au re!enit la sistemul de impozitare reglementat de prezentul titlu# Aceast" pierdere se recupereaz" pe perioada cuprins" +ntre data +nregistr"rii pierderii &iscale i limita celor 1 ani# *eorganizri$ Art. 2(. - (1) -n cazul contribu*iilor cu acti!e la capitalul unei persoane 2uridice +n sc7imbul unor lic2idri

i alte titluri de participare la aceast" persoan" 2uridic" se aplic" urm"toarele reguli5 transferuri de a) contribu*iile nu sunt trans&eruri impozabile +n +n*elesul pre!ederilor prezentului titlu i al acti/e i pre!ederilor titlului III6 titluri de b) !aloarea &iscal" a acti!elor primite de persoana 2uridic" este egal" cu !aloarea &iscal" a participare acelor acti!e la persoana care contribuie cu acti!ul6 c) !aloarea &iscal" a titlurilor de participare primite de persoana care contribuie cu acti!ele este egal" cu !aloarea &iscal" a acti!elor aduse drept contribu*ie de c"tre persoana respecti!"# ($) 'istribuirea de acti!e de c"tre o persoan" 2uridic" rom.n" c"tre participan*ii s"i% &ie sub &orm" de di!idend% &ie ca urmare a opera*iunii de lic7idare% se trateaz" ca trans&er impozabil% e cept.ndu-se cazurile pre!"zute la alin# (,)# (,) Pre!ederile prezentului articol se aplic" urm"toarelor opera*iuni de reorganizare% dac" acestea nu au ca principal obiecti! e!aziunea &iscal" sau e!itarea pl"*ii impozitelor5 a) &uziunea +ntre dou" sau mai multe persoane 2uridice rom.ne% +n cazul +n care participan*ii la oricare persoan" 2uridic" care &uzioneaz" primesc titluri de participare la persoana 2uridic" succesoare6 b) di!izarea unei persoane 2uridice rom.ne +n dou" sau mai multe persoane 2uridice rom.ne% +n cazul +n care participan*ii la persoana 2uridic" ini*ial" bene&iciaz" de o distribuire propor*ional" a titlurilor de participare la persoanele 2uridice succesoare6 c) ac7izi*ionarea de c"tre o persoan" 2uridic" rom.n" a tuturor acti!elor i pasi!elor apar*in.nd uneia sau mai multor acti!it"*i economice ale altei persoane 2uridice rom.ne% numai +n sc7imbul unor titluri de participare6 d) ac7izi*ionarea de c"tre o persoan" 2uridic" rom.n" a minimum 1?< din titlurile de participare la alt" persoan" 2uridic" rom.n"% +n sc7imbul unor titluri de participare la persoana 2uridic" ac7izitoare i% dac" este cazul% a unei pl"*i +n numerar care nu dep"ete 1?< din !aloarea nominal" a titlurilor de participare emise +n sc7imb# (/) -n cazul opera*iunilor de reorganizare pre!"zute la alin# (,) se aplic" urm"toarele reguli5 a) trans&erul acti!elor i pasi!elor nu se trateaz" ca un trans&er impozabil +n +n*elesul prezentului titlu6 b) sc7imbul unor titluri de participare de*inute la o persoan" 2uridic" rom.n" cu titluri de participare la o alt" persoan" 2uridic" rom.n" nu se trateaz" ca trans&er impozabil +n +n*elesul prezentului titlu i al titlului III6 c) distribuirea de titluri de participare +n leg"tur" cu di!izarea unei persoane 2uridice rom.ne nu se trateaz" ca di!idend6 d) !aloarea &iscal" a unui acti! sau pasi!% aa cum este pre!"zut la lit# a)% este egal"% pentru persoana care primete un ast&el de acti!% cu !aloarea &iscal" pe care respecti!ul acti! a a!uto la persoana care l-a trans&erat6 e) amortizarea &iscal" pentru orice acti! pre!"zut la lit# a) se determin" +n continuare +n con&ormitate cu regulile pre!"zute la art# $/% care s-ar &i aplicat de persoana care a trans&erat acti!ul% dac" trans&erul nu ar &i a!ut loc6 &) trans&erul unui pro!izion sau al unei rezer!e nu se consider" o reducere sau anulare a pro!izionului sau rezer!ei% potri!it art# $$ alin# (1)% dac" un alt contribuabil le preia i le men*ine la !aloarea a!ut" +nainte de trans&er6 g) !aloarea &iscal" a titlurilor de participare pre!"zute la lit# b)% care sunt primite de o persoan"% trebuie s" &ie egal" cu !aloarea &iscal" a titlurilor de participare care sunt trans&erate de c"tre aceast" persoan"6 7) !aloarea &iscal" a titlurilor de participare pre!"zute la lit# c)% care au &ost de*inute +nainte de a &i distribuite% se aloc" +ntre aceste titluri de participare i titlurile de participare distribuite% propor*ional cu pre*ul de pia*" al titlurilor de participare% imediat dup" distribuire#

(1) 'ac" o persoan" 2uridic" rom.n" de*ine peste $1< din titlurile de participare la o alt" persoan" 2uridic" rom.n" care trans&er" acti!e i pasi!e c"tre prima persoan" 2uridic"% printro opera*iune pre!"zut" la alin# (,)% anularea acestor titluri de participare nu se consider" trans&er impozabil# (8) 'up" data la care 0om.nia ader" la Uniunea Duropean"% pre!ederile prezentului articol se aplic" persoanelor 2uridice str"ine care sunt rezidente +n oricare stat membru al Uniunii Duropene# -n acest caz trans&erul de acti!e i pasi!e nu se consider" a &i trans&er impozabil dac" sunt +ndeplinite oricare din urm"toarele condi*ii5 a) acti!ele i pasi!ele sunt legate e&ecti! de un sediu permanent +n 0om.nia i continu" s" &ie utilizate pentru a genera pro&it impozabil +n 0om.nia6 b) acti!ele i pasi!ele sunt legate e&ecti! de un sediu permanent al persoanei care trans&er" acti!ele i pasi!ele% situat +n a&ara 0om.niei# Prin derogare de la pre!ederile alin# (/) lit# &)% trans&erul unui pro!izion sau al unei rezer!e se consider" a &i o reducere impozabil" a pro!izionului ori a rezer!ei respecti!e% dac" pro!izionul sau rezer!a pro!ine de la un sediu permanent% situat +n a&ara 0om.niei# (;) -n +n*elesul prezentului articol% !aloarea &iscal" a unui acti!% a unui pasi! sau a unui titlu de participare este !aloarea utilizat" pentru calculul amortiz"rii i al c.tigului sau pierderii% +n +n*elesul impozitului pe !enit ori al impozitului pe pro&it# Asocieri fr Art. 2). - (1) -n cazul unei asocieri &"r" personalitate 2uridic"% !eniturile i c7eltuielile +nregistrate se personalitate atribuie &iec"rui asociat% corespunz"tor cotei de participare +n asociere# 3uridic ($) Orice asociere &"r" personalitate 2uridic" dintre persoane 2uridice str"ine% care +i des&"oar" acti!itatea +n 0om.nia% trebuie s" desemneze una din p"r*i care s" +ndeplineasc" obliga*iile ce +i re!in &iec"rui asociat potri!it prezentului titlu# Persoana desemnat" este responsabil" pentru5 a) +nregistrarea asocierii la autoritatea &iscal" competent"% +nainte ca aceasta s" +nceap" s" des&"oare acti!itate6 b) conducerea e!iden*elor contabile ale asocierii6 c) plata impozitului +n numele asocia*ilor% con&orm art# ,/ alin# (1)6 d) depunerea unei declara*ii &iscale trimestriale la autoritatea &iscal" competent"% care s" con*in" in&orma*ii cu pri!ire la partea din !eniturile i c7eltuielile asocierii care este atribuibil" &iec"rui asociat% precum i impozitul care a &ost pl"tit la buget +n numele &iec"rui asociat6 e) &urnizarea de in&orma*ii +n scris% c"tre &iecare asociat% cu pri!ire la partea din !eniturile i c7eltuielile asocierii care +i este atribuibil" acestuia% precum i la impozitul care a &ost pl"tit la buget +n numele acestui asociat# (,) -ntr-o asociere &"r" personalitate 2uridic" cu o persoan" 2uridic" rom.n"% persoana 2uridic" rom.n" trebuie s" +ndeplineasc" obliga*iile ce +i re!in &iec"rui asociat% potri!it prezentului titlu# CAPITOLUL III Aspecte fiscale internaionale ,eniturile unui sediu permanent Art. 2+. - (1) Persoanele 2uridice str"ine care des&"oar" acti!itate prin intermediul unui sediu permanent +n 0om.nia au obliga*ia de a pl"ti impozitul pe pro&it pentru pro&itul impozabil care este atribuibil sediului permanent# ($) Pro&itul impozabil se determin" +n con&ormitate cu regulile stabilite +n capitolul II al prezentului

titlu% +n urm"toarele condi*ii5 a) numai !eniturile ce sunt atribuibile sediului permanent se includ +n !eniturile impozabile6 b) numai c7eltuielile e&ectuate +n scopul ob*inerii acestor !enituri se includ +n c7eltuielile deductibile6 c) c7eltuielile de conducere i c7eltuielile generale de administrare% indi&erent de locul +n care s-au e&ectuat% decontate de persoana 2uridic" str"in" i +nregistrate de sediul permanent% sunt deductibile +n limita a 1?< din !eniturile salariale ale anga2a*ilor sediului permanent# (,) Pro&itul impozabil al sediului permanent se determin" prin tratarea sediului permanent ca persoan" separat" i prin utilizarea regulilor pre*urilor de trans&er la stabilirea pre*ului de pia*" al unui trans&er &"cut +ntre persoana 2uridic" str"in" i sediul s"u permanent# (/) -nainte de a des&"ura acti!itate printr-un sediu permanent +n 0om.nia% reprezentantul legal al persoanei 2uridice str"ine pre!"zute la alin# (1) trebuie s" +nregistreze sediul permanent la autoritatea &iscal" competent"# ,enituri o0inute de persoanele 3uridice strine din proprieti imo0iliare i din /1nzarea4 cesionarea titlurilor de participare Art. .. - (1) Persoanele 2uridice str"ine care ob*in !enituri din propriet"*i imobiliare situate +n 0om.nia sau din !.nzarea-cesionarea titlurilor de participare de*inute la o persoan" 2uridic" rom.n" au obliga*ia de a pl"ti impozit pe pro&it pentru pro&itul impozabil a&erent acestor !enituri# ($) Aeniturile din propriet"*ile imobiliare situate +n 0om.nia includ urm"toarele5 a) !eniturile din +nc7irierea sau cedarea &olosin*ei propriet"*ii imobiliare situate +n 0om.nia6 b) c.tigul din !.nzarea-cesionarea drepturilor de proprietate sau al oric"ror drepturi legate de proprietatea imobiliar" situat" +n 0om.nia6 c) c.tigul din !.nzarea-cesionarea titlurilor de participare de*inute la o persoan" 2uridic"% dac" minimum 1?< din !aloarea mi2loacelor &i e ale persoanei 2uridice sunt% &ie direct% &ie prin intermediul mai multor persoane 2uridice% propriet"*i imobiliare situate +n 0om.nia6 d) !eniturile ob*inute din e ploatarea resurselor naturale situate +n 0om.nia% inclusi! c.tigul din !.nzarea-cesionarea oric"rui drept a&erent acestor resurse naturale# (,) Orice persoan" 2uridic" str"in" care ob*ine !enituri dintr-o proprietate imobiliar" situat" +n 0om.nia sau din !.nzarea-cesionarea titlurilor de participare de*inute la o persoan" 2uridic" rom.n" are obliga*ia de a pl"ti impozit pe pro&it% potri!it art# ,/% i de a depune declara*ii de impozit pe pro&it% potri!it art# ,1# Orice persoan" 2uridic" str"in" poate desemna un reprezentant &iscal pentru a +ndeplini aceste obliga*ii# (/) Orice persoan" 2uridic" rom.n" sau persoan" 2uridic" str"in" cu sediul permanent +n 0om.nia% care pl"tete !eniturile pre!"zute la alin# (1)% c"tre o persoan" 2uridic" str"in"% are obliga*ia de a re*ine impozitul calculat din !eniturile pl"tite i de a !ira impozitul re*inut la bugetul de stat# (1) -n cazul c.tigurilor pre!"zute la art# ,,% rezultate din !.nzarea-cesionarea propriet"*ilor imobiliare sau ale titlurilor de participare% impozitul care trebuie re*inut se stabilete prin aplicarea unei cote de impozitare de 1?< la c.tigul rezultat din aceast" !.nzare-cesionare# Pre!ederile prezentului alineat se aplic" numai +n cazul +n care pl"titorul de !enituri ob*ine de la contribuabil 2usti&icarea corespunz"toare pri!ind aplicarea pre!ederilor art# ,,# (8) Pre!ederile art# 114 se aplic" oric"rei persoane care are obliga*ia s" re*in" impozit% +n con&ormitate cu prezentul articol#

Credit fiscal Art. 1. - (1) 'ac" o persoan" 2uridic" rom.n" ob*ine !enituri dintr-un stat str"in prin intermediul unui sediu permanent sau !enituri supuse impozitului cu re*inere la surs" i !eniturile sunt impozitate at.t +n 0om.nia c.t i +n statul str"in% atunci impozitul pl"tit c"tre statul str"in% &ie direct% &ie indirect prin re*inerea i !irarea de o alt" persoan"% se deduce din impozitul pe pro&it ce se determin" potri!it pre!ederilor prezentului titlu# ($) 'educerea pentru impozitele pl"tite c"tre un stat str"in +ntr-un an &iscal nu poate dep"i impozitul pe pro&it% calculat prin aplicarea cotei de impozit pe pro&it pre!"zute la art# 1; alin# (1) la pro&itul impozabil ob*inut +n statul str"in% determinat +n con&ormitate cu regulile pre!"zute +n prezentul titlu sau la !enitul ob*inut din statul str"in# (,) Impozitul pl"tit unui stat str"in este dedus% numai dac" persoana 2uridic" rom.n" prezint" documenta*ia corespunz"toare% con&orm pre!ederilor legale% din care s" rezulte &aptul c" impozitul a &ost pl"tit statului str"in# (/) Contribuabilii care e&ectueaz" sponsoriz"ri i3sau acte de mecenat% potri!it pre!ederilor legii pri!ind sponsorizarea i legii bibliotecilor% scad din impozitul pe pro&it datorat sumele a&erente% dac" sunt +ndeplinite cumulati! urm"toarele condi*ii5 a) sunt +n limita a ,G din ci&ra de a&aceri6 b) nu dep"esc mai mult de $?<% din impozitul pe pro&it datorat# (1) -n limitele respecti!e se +ncadreaz" i5 c7eltuielile de sponsorizare a bibliotecilor de drept public% +n scopul construc*iei de localuri% dot"rilor% ac7izi*iilor de te7nologie a in&orma*iei i de documente speci&ice% &inan*"rii programelor de &ormare continu" a bibliotecarilor% sc7imburilor de specialiti% burse de specializare% participarea la congrese interna*ionale# Pierderi fiscale externe Art. 2. - (1) Orice pierdere realizat" printr-un sediu permanent din str"in"tate este deductibil" doar din !eniturile ob*inute din str"in"tate# ($) Pierderile realizate printr-un sediu permanent din str"in"tate se deduc numai din aceste !enituri% separat% pe &iecare surs" de !enit# Pierderile neacoperite se reporteaz" i se recupereaz" +n urm"torii 1 ani &iscali consecuti!i# CAPITOLUL IA *eguli speciale aplica0ile /1nzrii4cesionrii proprietilor imo0iliare i titlurilor de participare *eguli Art. . - (1) Pre!ederile prezentului articol se aplic" persoanelor 2uridice rom.ne i str"ine care speciale !.nd-cesioneaz" propriet"*i imobiliare situate +n 0om.nia sau titluri de participare de*inute la o aplica0ile persoan" 2uridic" rom.n"# /1nzrii4 cesionrii ($) 'ac" c.tigurile rezultate din !.nzarea-cesionarea propriet"*ilor imobiliare situate +n 0om.nia i a proprietilor titlurilor de participare de*inute la o persoan" 2uridic" rom.n" dep"esc pierderile rezultate dintr-o imo0iliare i ast&el de !.nzare-cesionare% atunci impozitul pe pro&it se stabilete prin aplicarea unei cote de 1?< la titlurilor di&eren*a rezultat"# de participare (,) Pierderea rezultat" din !.nzarea-cesionarea propriet"*ilor imobiliare situate +n 0om.nia i a titlurilor de participare de*inute la o persoan" 2uridic" rom.n" se recupereaz" din pro&iturile impozabile rezultate din opera*iuni de aceeai natur"% +n urm"torii 1 ani &iscali consecuti!i# (/) C.tigul rezultat din !.nzarea-cesionarea propriet"*ilor imobiliare sau titlurilor de participare este di&eren*a poziti!" +ntre5 a) !aloarea realizat" din !.nzarea-cesionarea unor asemenea propriet"*i imobiliare sau titluri

de participare6 i b) !aloarea &iscal" a unor asemenea propriet"*i imobiliare sau titluri de participare# (1) Pierderea rezultat" dintr-o !.nzare-cesionare a propriet"*ilor imobiliare sau titlurilor de participare este di&eren*a negati!" +ntre5 a) !aloarea realizat" din !.nzare-cesionare a unor asemenea propriet"*i imobiliare sau titluri de participare6 i b) !aloarea &iscal" a unor asemenea propriet"*i imobiliare sau titluri de participare# (8) -n +n*elesul pre!ederilor alin# (/) i (1)% !aloarea realizat" din !.nzare-cesionare se reduce cu comisioanele% ta ele sau alte sume pl"tite% a&erente !.nz"rii-cesion"rii# (;) Aaloarea &iscal" pentru propriet"*ile imobiliare sau pentru titlurile de participare se stabilete dup" cum urmeaz"5 a) +n cazul propriet"*ilor imobiliare% !aloarea &iscal" este costul de cump"rare% construire sau +mbun"t"*ire a propriet"*ii% redus cu amortizarea &iscal" a&erent" unei ast&el de propriet"*i6 b) +n cazul titlurilor de participare% !aloarea &iscal" este costul de ac7izi*ie al titlurilor de participare% inclusi! orice comisioane% ta e sau alte sume pl"tite% a&erente ac7izi*ion"rii unor ast&el de titluri de participare# (=) Prezentul articol se aplic" +n cazul propriet"*ilor imobiliare sau titlurilor de participare% numai dac" sunt +ndeplinite urm"toarele condi*ii5 a) contribuabilul a de*inut proprietatea imobiliar" sau titlurile de participare pe o perioad" mai mare de doi ani6 b) persoana care ac7izi*ioneaz" proprietatea imobiliar" sau titlurile de participare nu este persoan" a&iliat" contribuabilului6 c) contribuabilul a ac7izi*ionat proprietatea imobiliar" sau titlurile de participare dup" ,1 decembrie $??,# CAPITOLUL A Plata impozitului i depunerea declaraiilor fiscale Plata impozitului Art. ". - (1) Contribuabilii au obliga*ia de a pl"ti impozitul pe pro&it trimestrial% p.n" la data de $1 inclusi! a primei luni urm"toare trimestrului pentru care se calculeaz" impozitul% dac" +n prezentul articol nu este pre!"zut alt&el# ($) Canca 9a*ional" a 0om.niei% societ"*ile comerciale bancare% persoane 2uridice rom.ne% i sucursalele din 0om.nia ale b"ncilor% persoane 2uridice str"ine% au obliga*ia de a pl"ti impozitul pe pro&it lunar% p.n" la data de $1 inclusi! a lunii urm"toarele celei pentru care se calculeaz" impozitul% dac" +n prezentul articol nu este pre!"zut alt&el# (,) Organiza*iile nonpro&it au obliga*ia de a pl"ti impozitul pe pro&it anual% p.n" la data de 11 &ebruarie inclusi! a anului urm"tor celui pentru care se calculeaz" impozitul# (/) Contribuabilii care ob*in !enituri ma2oritare din cultura cerealelor i plantelor te7nice% pomicultur" i !iticultur" au obliga*ia de a pl"ti impozitul pe pro&it anual% p.n" la data de 11 &ebruarie inclusi! a anului urm"tor celui pentru care se calculeaz" impozitul# (1) -n +n*elesul alin# (1) i ($)% pro&itul impozabil i impozitul pe pro&it sunt calculate i +nregistrate trimestrial% respecti! lunar% +n cazul C"ncii 9a*ionale a 0om.niei% societ"*ilor comerciale bancare% persoane 2uridice rom.ne% i sucursalelor din 0om.nia ale b"ncilor% persoane 2uridice str"ine% cumulat

de la +nceputul anului &iscal# (8) Contribuabilii care e&ectueaz" pl"*i trimestriale i% respecti!% lunare pl"tesc pentru ultimul trimestru sau pentru luna decembrie% +n cazul C"ncii 9a*ionale a 0om.niei% societ"*ilor comerciale bancare% persoane 2uridice rom.ne% i +n cazul sucursalelor din 0om.nia ale b"ncilor% persoane 2uridice str"ine% o sum" egal" cu impozitul calculat i e!iden*iat pentru trimestrul III al aceluiai an &iscal% respecti! o sum" egal" cu impozitul calculat i e!iden*iat pentru luna noiembrie a aceluiai an &iscal% urm.nd ca plata &inal" a impozitului pe pro&it pentru anul &iscal s" se &ac" p.n" la data stabilit" ca termen limit" pentru depunerea situa*iilor &inanciare ale contribuabilului# (;) Contribuabilii care au de&initi!at p.n" la data de 11 &ebruarie +nc7iderea e erci*iului &inanciar anterior depun declara*ia anual" de impozit pe pro&it i pl"tesc impozitul pe pro&it a&erent anului &iscal +nc7eiat p.n" la data de 11 &ebruarie inclusi! a anului urm"tor# (=) Persoanele 2uridice care +nceteaz" s" e iste au obliga*ia s" depun" declara*ia de impunere i s" pl"teasc" impozitul pe pro&it cu 1? zile +nainte de data +nregistr"rii +ncet"rii e isten*ei persoanei 2uridice la registrul comer*ului# (4) Pre!ederile alin# (,)% (/) i (;) se aplic" pentru impozitul pe pro&it datorat% +ncep.nd cu anul &iscal $??/# 0egularizarea impozitului pe pro&it a&erent anului &iscal $??, se realizeaz"% potri!it legisla*iei +n !igoare% p.n" la data de ,1 decembrie $??,# (1?) Obliga*iile &iscale reglementate de prezentul titlu sunt !enituri ale bugetului de stat# Ca e cep*ie% impozitul pe pro&it% dob.nzile3ma2or"rile de +nt.rziere i amenzile datorate de regiile autonome din subordinea consiliilor locale i a consiliilor 2ude*ene% precum i cele datorate de societ"*ile comerciale +n care consiliile locale i3sau 2ude*ene sunt ac*ionari ma2oritari sunt !enituri ale bugetelor locale respecti!e# Depunerea declaraiilor de impozit pe profit Art. %. - (1) Contribuabilii au obliga*ia s" depun" o declara*ie anual" de impozit pe pro&it% p.n" la termenul pre!"zut pentru depunerea situa*iilor &inanciare% cu e cep*ia contribuabililor pre!"zu*i la art# ,/ alin# (,)% (/) i (;)% care depun declara*ia anual" de impozit pe pro&it p.n" la data de 11 &ebruarie inclusi! a anului urm"tor# -n cursul anului &iscal% contribuabilii au obliga*ia de a depune declara*ia de impunere p.n" la termenul de plat" al impozitului pe pro&it% inclusi!# ($) O dat" cu declara*ia de impozit pe pro&it anual"% contribuabilii au obliga*ia s" depun" i o declara*ie pri!ind pl"*ile i anga2amentele de plat" c"tre persoanele nerezidente% care cuprinde scopul i suma &iec"rei pl"*i% numele i adresa bene&iciarului# 9u se cuprind +n aceast" declara*ie sumele anga2ate sau pl"tite pentru bunurile importate sau pentru transportul interna*ional# (,) Contribuabilii sunt r"spunz"tori pentru calculul impozitului pe pro&it# CAPITOLUL AI *einerea impozitului pe di/idende *einerea Art. '. - (1) O persoan" 2uridic" rom.n" care pl"tete di!idende c"tre o persoan" 2uridic" rom.n" are impozitului obliga*ia s" re*in" i s" !erse impozitul pe di!idende re*inut c"tre bugetul de stat% aa cum se pre!ede pe di/idende +n prezentul articol# ($) Impozitul pe di!idende se stabilete prin aplicarea unei cote de impozit de 1?< asupra di!idendului brut pl"tit c"tre o persoan" 2uridic" rom.n"# (,) Impozitul care trebuie re*inut se pl"tete la bugetul de stat p.n" la data de $? inclusi! a lunii

urm"toare celei +n care se pl"tete di!idendul# -n cazul +n care di!idendele distribuite nu au &ost pl"tite p.n" la s&.ritul anului +n care s-au aprobat situa*iile &inanciare anuale% impozitul pe di!idende se pl"tete p.n" la data de ,1 decembrie a anului respecti!# (/) Pre!ederile prezentului articol nu se aplic" +n cazul di!idendelor pl"tite de o persoan" 2uridic" rom.n" unei alte persoane 2uridice rom.ne% dac" bene&iciarul di!idendelor de*ine minimum $1< din titlurile de participare ale acestuia la data pl"*ii di!idendelor% pe o perioad" de $ ani +mplini*i p.n" la data pl"*ii acestora# Pre!ederile prezentului alineat se aplic" dup" data ader"rii 0om.niei la Uniunea Duropean"# (1) Pre!ederile prezentului articol nu se aplic" +n cazul di!idendelor care sunt pl"tite unui nerezident i care &ac obiectul pre!ederilor titlului A# CAPITOLUL AII Dispoziii tranzitorii i finale Pierderi fiscale din perioadele de scutire Dispoziii tranzitorii Art. (. - Orice pierdere &iscal" net" care apare +n perioada +n care contribuabilul a &ost scutit de impozitul pe pro&it poate &i recuperat" din pro&iturile impozabile !iitoare% potri!it art# $8# Pierderea &iscal" net" este di&eren*a dintre pierderile &iscale totale pe perioada de scutire i pro&itul impozabil total +n aceeai perioad"# Art. ). - (1) -n cazul persoanelor 2uridice care au ob*inut% +nainte de 1 iulie $??,% certi&icatul permanent de in!estitor +n zona de&a!orizat"% scutirea de impozit pe pro&itul a&erent in!esti*iilor noi se aplic" +n continuare pe perioada e isten*ei zonei de&a!orizate# ($) Contribuabilii care au e&ectuat c7eltuieli cu in!esti*ii +nainte de 1 iulie $??$% potri!it Ordonan*ei :u!ernului nr#$;31448 pri!ind acordarea de &acilit"*i persoanelor care domicilieaz" sau lucreaz" +n unele localit"*i din (un*ii Apuseni i +n 0ezer!a*ia Cios&erei F'elta 'un"riiF% republicat"% cu modi&ic"rile ulterioare% i care continu" in!esti*iile con&orm ordonan*ei men*ionate% bene&iciaz" +n continuare de deducerea din pro&itul impozabil a c7eltuielilor distinct e!iden*iate% &"cute cu in!esti*iile respecti!e% &"r" a dep"i data de ,1 decembrie $??8# (,) Contribuabilii care +i des&"oar" acti!itatea +n zona liber" pe baz" de licen*" i care p.n" la data de 1 iulie $??$ au realizat in!esti*ii +n zona liber"% +n acti!e corporale amortizabile utilizate +n industria prelucr"toare% +n !aloare de cel pu*in 1#???#??? dolari B#U#A#% bene&iciaz" de scutire de la plata impozitului pe pro&it% +n continuare% p.n" la data de ,? iunie $??;# 'ispozi*iile prezentului alineat nu se mai aplic" +n situa*ia +n care sur!in modi&ic"ri +n structura ac*ionariatului contribuabilului# -n +n*elesul prezentului alineat% modi&icare de ac*ionariat +n cazul societ"*ilor cotate se consider" a &i o modi&icare a ac*ionariatului% +n propor*ie de mai mult de $1< din ac*iuni% pe parcursul unui an calendaristic# (/) Cu e cep*ia pre!ederilor alin# (,)% contribuabilii care ob*in !enituri din acti!it"*i des&"urate pe baz" de licen*" +ntr-o zon" liber" au obliga*ia de a pl"ti impozit pe pro&it +n cot" de 1< pentru pro&itul impozabil care corespunde acestor !enituri% p.n" la data de ,1 decembrie $??/# (1) Contribuabilii care bene&iciaz" de &acilit"*ile pre!"zute la alin# (1)-(/) nu pot bene&icia de amortizarea accelerat" sau de deducerea pre!"zut" la art# $/ alin# (1$)# (8) Unit"*ile prote2ate destinate persoanelor cu 7andicap% de&inite prin Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#1?$31444 pri!ind protec*ia special" i +ncadrarea +n munc" a persoanelor cu 7andicap% aprobat" cu modi&ic"ri i complet"ri prin Legea nr# 1143$??$% cu modi&ic"rile ulterioare% sunt scutite de la plata impozitului pe pro&it dac" minimum ;1< din sumele ob*inute prin scutire se rein!estesc +n

!ederea ac7izi*iei de ec7ipament te7nologic% maini% utila2e% instala*ii i3sau pentru amena2area locurilor de munc" prote2ate# Bcutirea de la plata impozitului pe pro&it se aplic" p.n" la data de ,1 decembrie $??8# (;) Contribuabilii direct implica*i +n produc*ia de &ilme cinematogra&ice% +nscrii ca atare +n 0egistrul cinematogra&ic% bene&iciaz"% p.n" la data de ,1 decembrie $??8% de5 a) scutirea de la plata impozitului pe pro&it a cotei-p"r*i din pro&itul brut rein!estit +n domeniul cinematogra&iei6 b) reducerea impozitului pe pro&it +n propor*ie de $?<% +n cazul +n care se creeaz" noi locuri de munc" i se asigur" creterea num"rului scriptic de anga2a*i% cu cel pu*in 1?< &a*" de anul &inanciar precedent# (=) Bocietatea 9a*ional" F9uclearelectricaF - B#A# bene&iciaz" de scutire de la plata impozitului pe pro&it p.n" la data de ,1 decembrie $?1?% +n condi*iile +n care pro&itul este utilizat e clusi! pentru &inan*area lucr"rilor de in!esti*ii la obiecti!ul Centrala 9uclearoelectric" Cerna!od"-Unitatea $% potri!it legii# (4) Bocietatea Comercial" FAutomobile 'aciaF - B#A# bene&iciaz" de scutire de la plata impozitului pe pro&it p.n" la data de 1 octombrie $??;# (1?) Bocietatea Comercial" FBide F - B#A# bene&iciaz" de scutire de la plata impozitului pe pro&it p.n" la data de ,1 decembrie $??8# (11) Compania 9a*ional" FAeroportul Interna*ional Cucureti - OtopeniF - B#A# bene&iciaz" de scutire de la plata impozitului pe pro&it p.n" la data de ,1 decembrie $?1$# (1$) La calculul pro&itului impozabil% urm"toarele !enituri sunt neimpozabile p.n" la data de ,1 decembrie $??85 a) !eniturile realizate din acti!it"*ile des&"urate pentru obiecti!ul Centrala 9uclearoelectric" Cerna!od"-Unitatea $% p.n" la punerea +n &unc*iune a acestuia6 b) !eniturile realizate din aplicarea unei in!en*ii bre!etate +n 0om.nia% inclusi! din &abricarea produsului sau aplicarea procesului% pe o perioad" de 1 ani de la prima aplicare% calcula*i de la data +nceperii aplic"rii i cuprini +n perioada de !alabilitate a bre!etului% potri!it legii6 c) !eniturile realizate din practicarea apiculturii# (1,) Pentru in!esti*iile directe cu impact semni&icati! +n economie% realizate p.n" la data de ,1 decembrie $??8% potri!it legii% contribuabilii pot deduce o cot" suplimentar" de $?< din !aloarea acestora# 'educerea se calculeaz" +n luna +n care se realizeaz" in!esti*ia# -n situa*ia +n care se realizeaz" pierdere &iscal"% aceasta se recupereaz" potri!it dispozi*iilor art# $8# Pentru in!esti*iile realizate se poate calcula amortizare accelerat"% cu e cep*ia in!esti*iilor +n cl"diri# Contribuabilii care bene&iciaz" de &acilit"*ile pre!"zute la prezentul alineat nu pot aplica pre!ederile art# $/ alin# (1$)# (1/) )acilit"*ile &iscale pri!ind impozitul pe pro&it din actele normati!e men*ionte +n prezentul articol% precum i cele care decurg din alte acte normati!e date +n aplicarea acestora r"m.n +n !igoare p.n" la termenele i +n condi*iile stipulate de acestea# TITLUL III

Impozitul pe /enit CAPITOLUL I Dispoziii generale Contri0ua0ili Art. +. - Urm"toarele persoane datoreaz" plata impozitului con&orm prezentului titlu i sunt numite +n continuare contribuabili5 a) persoanele &izice rezidente6 b) persoanele &izice nerezidente care des&"oar" o acti!itate independent" prin intermediul unui sediu permanent +n 0om.nia6 c) persoanele &izice nerezidente care des&"oar" acti!it"*i dependente +n 0om.nia6 d) persoanele &izice nerezidente care ob*in !enituri pre!"zute la art# 41# Sfera de Art. ".. - (1) Impozitul pre!"zut +n prezentul titlu% denumit +n continuare impozit pe !enit% se aplic" cuprindere urm"toarelor !enituri5 a impozitului a) +n cazul persoanelor &izice rezidente rom.ne% cu domiciliul +n 0om.nia% !eniturilor ob*inute din orice surs"% at.t din 0om.nia% c.t i din a&ara 0om.niei6 b) +n cazul persoanelor &izice rezidente% altele dec.t cele pre!"zute la lit# a)% numai !eniturilor ob*inute din 0om.nia% care sunt impuse la ni!elul &iec"rei surse din categoriile de !enituri pre!"zute la art# /16 c) +n cazul persoanelor &izice nerezidente% care des&"oar" acti!itate independent" prin intermediul unui sediu permanent +n 0om.nia% !enitului net atribuibil sediului permanent6 d) +n cazul persoanelor &izice nerezidente care des&"oar" acti!itate dependent" +n 0om.nia% !enitului salarial net din aceast" acti!itate dependent"6 e) +n cazul persoanelor &izice nerezidente% care ob*in !eniturile pre!"zute la art# ,4 lit# d)% !enitului determinat con&orm regulilor pre!"zute +n prezentul titlu% ce corespund categoriei respecti!e de !enit# ($) Persoanele &izice care +ndeplinesc condi*iile de reziden*" pre!"zute la art# ; alin# (1) pct# $, lit# b) sau c) timp de , ani consecuti! !or &i supuse impozitului pe !enit pentru !eniturile ob*inute din orice surs"% at.t din 0om.nia% c.t i din a&ara 0om.niei% +ncep.nd cu al patrulea an &iscal# Categorii de Art. "1. - Categoriile de !enituri supuse impozitului pe !enit% potri!it pre!ederilor prezentului titlu% /enituri sunt urm"toarele5 supuse a) !enituri din acti!it"*i independente% de&inite con&orm art# /;6 impozitului b) !enituri din salarii% de&inite con&orm art# 186 pe /enit c) !enituri din cedarea &olosin*ei bunurilor% de&inite con&orm art# 816 d) !enituri din in!esti*ii% de&inite con&orm art# 846 e) !enituri din pensii% de&inite con&orm art# ;$6 &) !enituri din acti!it"*i agricole% de&inite con&orm art# ;16 g) !eniturile din premii i din 2ocuri de noroc% de&inite con&orm art# ;46 7) !enituri din alte surse% de&inite con&orm art# =,# ,enituri Art. "2. - -n +n*elesul impozitului pe !enit% urm"toarele !enituri nu sunt impozabile5 neimpoza0ile a) a2utoarele% indemniza*iile i alte &orme de spri2in cu destina*ie special"% acordate din bugetul de stat% din bugetul asigur"rilor sociale de stat% din bugetele &ondurilor speciale% bugetele locale i din alte &onduri publice% inclusi! indemniza*ia de maternitate i pentru creterea copilului% precum i cele de aceeai natur" primite de la alte persoane% cu e cep*ia indemniza*iilor pentru incapacitate temporar" de munc"6 b) sumele +ncasate din asigur"ri de orice &el reprezent.nd desp"gubiri% sume asigurate%

precum i orice alte drepturi% cu e cep*ia c.tigurilor primite de la societ"*ile de asigur"ri ca urmare a contractului de asigurare +nc7eiat +ntre p"r*i% cu ocazia tragerilor de amortizare# 9u sunt !enituri impozabile desp"gubirile +n bani sau +n natur" primite de c"tre o persoan" &izic"% ca urmare a unui pre2udiciu material su&erit de aceasta% inclusi! desp"gubirile reprezent.nd daunele morale6 c) sumele primite drept desp"gubiri pentru pagube suportate ca urmare a calamit"*ilor naturale% precum i pentru cazurile de in!aliditate sau deces% con&orm legii6 d) pensiile pentru in!alizii de r"zboi% or&anii% !"du!ele3!"du!ii de r"zboi% sumele &i e pentru +ngri2irea pensionarilor care au &ost +ncadra*i +n gradul I de in!aliditate% precum i pensiile% altele dec.t pensiile pl"tite din &onduri constituite prin contribu*ii obligatorii la un sistem de asigur"ri sociale% inclusi! cele din sc7eme &acultati!e de pensii ocupa*ionale i cele &inan*ate de la bugetul de stat6 e) contra!aloarea cupoanelor ce reprezint" bonuri de !aloare care se acord" cu titlu gratuit persoanelor &izice con&orm dispozi*iilor legale +n !igoare6 &) sumele sau bunurile primite sub &orm" de sponsorizare sau mecenat6 g) !eniturile primite ca urmare a trans&erului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile i mobile corporale din patrimoniul personal% altele dec.t c.tigurile din trans&erul titlurilor de !aloare6 7) drepturile +n bani i +n natur" primite de militarii +n termen% militarii cu termen redus% studen*ii i ele!ii unit"*ilor de +n!"*"m.nt din sectorul de ap"rare na*ional"% ordine public" i siguran*" na*ional" i ci!ile% precum i cele ale grada*ilor i solda*ilor concentra*i sau mobiliza*i6 i) bursele primite de persoanele care urmeaz" orice &orm" de colarizare sau per&ec*ionare +n cadru institu*ionalizat6 2) sumele sau bunurile primite cu titlu de motenire i dona*ie6 >) !eniturile din agricultur" i sil!icultur"% cu e cep*ia celor pre!"zute la art# ;16 l) !eniturile primite de membrii misiunilor diplomatice i ai posturilor consulare pentru acti!it"*ile des&"urate +n 0om.nia +n calitatea lor o&icial"% +n condi*ii de reciprocitate% +n !irtutea regulilor generale ale dreptului interna*ional sau a pre!ederilor unor acorduri speciale la care 0om.nia este parte6 m) !eniturile nete +n !alut" primite de membrii misiunilor diplomatice% o&iciilor consulare i institutelor culturale ale 0om.niei amplasate +n str"in"tate% +n con&ormitate cu legisla*ia +n !igoare6 n) !eniturile primite de o&icialii organismelor i organiza*iilor interna*ionale din acti!it"*ile des&"urate +n 0om.nia +n calitatea lor o&icial"% cu condi*ia ca pozi*ia acestora% de o&icial% s" &ie con&irmat" de (inisterul A&acerilor D terne6 o) !eniturile primite de cet"*eni str"ini pentru acti!itatea de consultan*" des&"urat" +n 0om.nia% +n con&ormitate cu acordurile de &inan*are nerambursabil" +nc7eiate de 0om.nia cu alte state% cu organisme interna*ionale i organiza*ii negu!ernamentale6 p) !eniturile primite de cet"*eni str"ini pentru acti!it"*i des&"urate +n 0om.nia% +n calitate de coresponden*i de pres"% cu condi*ia reciprocit"*ii acordate cet"*enilor rom.ni pentru !enituri din ast&el de acti!it"*i% i cu condi*ia ca pozi*ia acestor persoane s" &ie con&irmat" de (inisterul A&acerilor D terne6 E) sumele reprezent.nd di&eren*a de dob.nd" sub!en*ionat" pentru creditele primite +n con&ormitate cu legisla*ia +n !igoare6 r) sub!en*iile primite pentru ac7izi*ionarea de bunuri% dac" sub!en*iile sunt acordate +n con&ormitate cu legisla*ia +n !igoare6 s) !eniturile reprezent.nd a!anta2e +n bani i3sau +n natur" primite de persoanele cu 7andicap% !eteranii de r"zboi% in!alizii i !"du!ele de r"zboi% accidenta*ii de r"zboi +n a&ara ser!iciului ordonat% persoanele persecutate din moti!e politice de dictatura instaurat" cu +ncepere de la 8 martie 14/1% cele deportate +n str"in"tate ori constituite +n prizonieri% urmaii eroilor-martiri% r"ni*ilor% lupt"torilor pentru !ictoria 0e!olu*iei din decembrie 14=4% precum i persoanele persecutate din moti!e etnice de regimurile instaurate +n 0om.nia cu +ncepere de la 8 septembrie 14/? p.n" la 8 martie 14/16 t) premiile ob*inute de sporti!ii medalia*i la campionatele mondiale% europene i la 2ocurile

olimpice# 9u sunt !enituri impozabile premiile% primele i indemniza*iile sporti!e acordate sporti!ilor% antrenorilor% te7nicienilor i altor specialiti% pre!"zu*i +n legisla*ia +n materie% +n !ederea realiz"rii obiecti!elor de +nalt" per&orman*"5 - clasarea pe podiumul de premiere la campionatele europene% campionatele mondiale i 2ocurile olimpice6 - cali&icarea i participarea la turneele &inale ale campionatelor mondiale i europene% prima grup" !aloric"% precum i la 2ocurile olimpice% +n cazul 2ocurilor sporti!e# 9u sunt !enituri impozabile primele i indemniza*iile sporti!e acordate sporti!ilor% antrenorilor% te7nicienilor i altor specialiti% pre!"zu*i de legisla*ia +n materie% +n !ederea preg"tirii i particip"rii la competi*iile interna*ionale o&iciale ale loturilor reprezentati!e ale 0om.niei6 u) premiile i alte drepturi sub &orm" de cazare% mas"% transport i alte asemenea% ob*inute de ele!i i studen*i +n cadrul competi*iilor interne i interna*ionale% inclusi! ele!i i studen*i nereziden*i +n cadrul competi*iilor des&"urate +n 0om.nia6 !) alte !enituri care nu sunt impozabile% aa cum sunt precizate la &iecare categorie de !enit# 5arem de impunere Art. " . - (1) Caremul anual de impunere pentru anul &iscal $??/% pentru calculul pl"*ilor anticipate% este pre!"zut +n urm"torul tabel5 ____________________________________________________________________ _____________________ Venitul anual impozabil (lei) Impozitul anual (lei) ____________________________________________________________________ _____________________ pn la 28.800.000 18% 28.800.001 - 69.600.000 5.184.000 2!% pent"u #eea #e $ep%e%te &uma $e 28.800.000 lei 69.600.001 - 111.600.000 14.568.000 28% pent"u #eea #e $ep%e%te &uma $e 69.600.000 lei 111.600.001 - 156.000.000 26.!28.000 !4% pent"u #eea #e $ep%e%te &uma $e 111.600.000 lei pe&te 156.000.000 41.424.000 40% pent"u #eea #e $ep%e%te &uma $e 156.000.000 lei ____________________________________________________________________ _____________________ Caremul lunar pentru determinarea impozitului lunar pe !eniturile din salarii i pensii se stabilete prin ordin al ministrului &inan*elor publice% a!.nd ca baz" de calcul baremul anual de mai sus# ($) Pentru anul $??/% impozitul anual se calculeaz" prin aplicarea asupra !enitului anual global impozabil a baremului anual pre!"zut la alin# (1)% corectat% prin ordin al ministrului &inan*elor publice% cu rata in&la*iei realizate pe anul $??/% diminuat" cu 13$ din rata in&la*iei prognozate pe acest an# (,) -ncep.nd cu anul &iscal $??1% baremul anual% respecti! lunar% pentru calculul pl"*ilor anticipate cu titlu de impozit se stabilete lu.ndu-se +n calcul 13$ din rata in&la*iei prognozate pentru anul respecti!% aplicat" la baremul de impunere construit pe baza ratei in&la*iei realizate pe perioada ianuarie -

octombrie i a prognozei pe lunile noiembrie - decembrie ale anului precedent# Aceste baremuri se aprob" prin ordin al ministrului &inan*elor publice# (/) -ncep.nd cu anul &iscal $??1% baremul anual pentru calculul impozitului pe !enitul anual global impozabil se stabilete prin ordin al ministrului &inan*elor publice% pe baza baremului anual pre!"zut la alin# (,)% corectat cu !aria*ia ratei in&la*iei realizate% &a*" de cea prognozat" pe perioada impozabil"# Perioada impoza0il Art. "". - (1) Perioada impozabil" este anul &iscal care corespunde anului calendaristic# ($) Prin e cep*ie de la pre!ederile alin# (1)% perioada impozabil" este in&erioar" anului calendaristic% +n situa*ia +n care decesul contribuabilului sur!ine +n cursul anului# Art. "%. - (1) Persoanele &izice pre!"zute la art# /? alin# (1) lit# a) i alin# ($) au dreptul la deducerea din !enitul anual global a unor sume sub &orm" de deducere personal" de baz" i deduceri personale suplimentare% acordate pentru &iecare lun" a perioadei impozabile# ($) 'educerea personal" de baz"% +ncep.nd cu luna ianuarie $??/% este &i at" la suma de $#???#??? lei pe lun"# (,) 'educerea personal" suplimentar" pentru so*ia3so*ul% copiii sau al*i membri de &amilie% a&la*i +n +ntre*inere este de ?%1 +nmul*it cu deducerea personal" de baz"# (/) Contribuabilii mai bene&iciaz" de deduceri personale suplimentare% +n &unc*ie de situa*ia proprie sau a persoanelor a&late +n +ntre*inere% +n a&ara sumelor rezultate din calculul pre!"zut la alin# ($) i (,)% ast&el5 a) 1%? +nmul*it cu deducerea personal" de baz" pentru in!alizii de gradul I i persoanele cu 7andicap gra!6 b) ?%1 +nmul*it cu deducerea personal" de baz" pentru in!alizii de gradul II i persoanele cu 7andicap accentuat# (1) 9u sunt considerate persoane a&late +n +ntre*inere acele persoane ale c"ror !enituri% impozabile i neimpozabile% dep"esc sumele reprezent.nd deduceri personale% con&orm alin# (,) i (/)# -n cazul +n care o persoan" este +ntre*inut" de mai mul*i contribuabili% suma reprezent.nd deducerea personal" a acesteia se +mparte +n p"r*i egale +ntre contribuabili% e cept.ndu-se cazul +n care acetia se +n*eleg asupra unui alt mod de +mp"r*ire a sumei# Copiii minori% +n !.rst" de p.n" la 1= ani +mplini*i% ai contribuabilului sunt considera*i +ntre*inu*i% iar suma reprezent.nd deducerea personal" suplimentar" se acord" pentru persoanele a&late +n +ntre*inerea contribuabilului% pentru acea perioad" impozabil" din anul &iscal +n care acestea au &ost +ntre*inute# Perioada se rotun2ete la luni +ntregi +n &a!oarea contribuabilului# (8) 9u sunt considerate persoane a&late +n +ntre*inere5 a) persoanele &izice care de*in terenuri agricole i sil!ice +n supra&a*" de peste 1?#??? m$ +n zonele colinare i de es i de peste $?#??? m$ +n zonele montane6 b) persoanele &izice care ob*in !enituri din culti!area i din !alori&icarea &lorilor% legumelor i zarza!aturilor +n sere% +n solarii special destinate acestor scopuri i3sau +n sistem irigat% din culti!area i din !alori&icarea arbutilor% plantelor decorati!e i ciupercilor% precum i din e ploatarea pepinierelor !iticole i pomicole% indi&erent de supra&a*"# (;) La stabilirea !eniturilor realizate de persoanele &izice a&late +n +ntre*inere% potri!it alin#

Deduceri personale

(1)% se !a a!ea +n !edere i !enitul determinat potri!it legisla*iei pri!ind !enitul minim garantat# (=) Bunt considera*i al*i membri de &amilie% potri!it alin# (,)% rudele contribuabilului sau ale so*ului3so*iei acestuia p.n" la gradul al doilea inclusi!# (4) 'educerile personale pre!"zute la alin# ($)% (,) i (/) se +nsumeaz"# Buma deducerilor personale admis" pentru calculul impozitului nu poate dep"i de , ori deducerea personal" de baz" i se acord" +n limita !enitului realizat# (1?) 'educerile personale determinate potri!it prezentului articol nu se acord" personalului trimis +n misiune permanent" +n str"in"tate% potri!it legii# Actualizarea Art. "'. - (1) 'educerea personal" de baz" lunar"% precum i celelalte sume &i e% e primate +n lei% se deducerilor stabilesc potri!it procedurii pre!"zute la art# /1# personale i a sumelor fixe ($) -ncep.nd cu anul &iscal $??/% sumele &i e e primate +n lei% altele dec.t deducerea personal" de baz"% se stabilesc potri!it procedurii pre!"zute la art# /, alin# (,)# (,) Bumele &i e se aprob" prin ordin al ministrului &inan*elor publice# (/) Bumele i tranele de !enituri impozabile sunt calculate prin rotun2ire la suta de mii de lei% +n sensul c" &rac*iunile sub 1??#??? lei se ma2oreaz" la 1??#??? lei# CAPITOLUL II ,enituri din acti/iti independente Definirea Art. "(. - (1) Aeniturile din acti!it"*i independente cuprind !eniturile comerciale% !eniturile din /eniturilor pro&esii libere i !eniturile din drepturi de proprietate intelectual"% realizate +n mod indi!idual i3sau din acti/iti +ntr-o &orm" de asociere% inclusi! din acti!it"*i adiacente# independente ($) Bunt considerate !enituri comerciale !eniturile din &apte de comer* ale contribuabililor% din prest"ri de ser!icii% altele dec.t cele pre!"zute la alin# (,)% precum i din practicarea unei meserii# (,) Constituie !enituri din pro&esii libere !eniturile ob*inute din e ercitarea pro&esiilor medicale% de a!ocat% notar% auditor &inanciar% consultant &iscal% e pert contabil% contabil autorizat% consultant de plasament +n !alori mobiliare% ar7itect sau a altor pro&esii reglementate% des&"urate +n mod independent% +n condi*iile legii# (/) Aeniturile din !alori&icarea sub orice &orm" a drepturilor de proprietate intelectual" pro!in din bre!ete de in!en*ie% desene i modele% mostre% m"rci de &abric" i de comer*% procedee te7nice% >no@7o@% din drepturi de autor i drepturi cone e dreptului de autor i altele asemenea# ,enituri Art. "). - (1) 9u sunt !enituri impozabile5 neimpoza0ile a) !eniturile ob*inute prin aplicarea e&ecti!" +n *ar" de c"tre titular sau% dup" caz% de c"tre licen*ia*ii acestuia a unei in!en*ii bre!etate +n 0om.nia% incluz.nd &abricarea produsului sau% dup" caz% aplicarea procedeului% +n primii 1 ani de la prima aplicare% calcula*i de la data +nceperii aplic"rii i cuprini +n perioada de !alabilitate a bre!etului6 b) !enitul ob*inut de titularul bre!etului prin cesionarea acestuia# ($) 'e pre!ederile alin# (1) bene&iciaz" persoanele &izice care e ploateaz" in!en*ia% respecti!

titularul bre!etului aplicat# *eguli Art. "+. - (1) Aenitul net din acti!it"*i independente se determin" ca di&eren*" +ntre !enitul brut i generale de c7eltuielile a&erente realiz"rii !enitului% deductibile% pe baza datelor din contabilitatea +n partid" sta0ilire a simpl"% cu e cep*ia pre!ederilor art# 1? i 11# /enitului net din ($) Aenitul brut cuprinde5 acti/iti independente a) sumele +ncasate i ec7i!alentul +n lei al !eniturilor +n natur" din des&"urarea acti!it"*ii6 determinat pe b) !eniturile sub &orm" de dob.nzi din crean*e comerciale sau din alte crean*e utilizate +n 0aza leg"tur" cu o acti!itate independent"6 conta0ilitii c) c.tigurile din trans&erul acti!elor din patrimoniul a&acerii utilizate +ntr-o acti!itate -n independent"% inclusi! contra!aloarea bunurilor r"mase dup" +ncetarea de&initi!" a acti!it"*ii6 partid d) !eniturile din anga2amentul de a nu des&"ura o acti!itate independent" sau de a nu simpl concura cu o alt" persoan"6 e) !eniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plat" ap"rute +n leg"tur" cu o acti!itate independent"# (,) 9u sunt considerate !enituri brute5 a) aporturile +n numerar sau ec7i!alentul +n lei al aporturilor +n natur" &"cute la +nceperea unei acti!it"*i sau +n cursul des&"ur"rii acesteia6 b) sumele primite sub &orm" de credite bancare sau de +mprumuturi de la persoane &izice sau 2uridice6 c) sumele primite ca desp"gubiri6 d) sumele sau bunurile primite sub &orm" de sponsoriz"ri% mecenat sau dona*ii# (/) Condi*iile generale pe care trebuie s" le +ndeplineasc" c7eltuielile a&erente !eniturilor% pentru a putea &i deduse% sunt5 a) s" &ie e&ectuate +n cadrul acti!it"*ilor des&"urate +n scopul realiz"rii !enitului% 2usti&icate prin documente6 b) s" &ie cuprinse +n c7eltuielile e erci*iului &inanciar al anului +n cursul c"ruia au &ost pl"tite6 c) s" respecte regulie pri!ind amortizarea% pre!"zute +n titlul II6 d) c7eltuielile cu primele de asigurare s" &ie e&ectuate pentru5 1# acti!e corporale sau necorporale din patrimoniul a&acerii6 $# acti!ele ce ser!esc ca garan*ie bancar" pentru creditele utilizate +n des&"urarea acti!it"*ii pentru care este autorizat contribuabilul6 ,# boli pro&esionale% risc pro&esional i accidente de munc"6 /# persoane care ob*in !enituri din salarii% potri!it pre!ederilor capitolului III din prezentul titlu% cu condi*ia impozit"rii sumei reprezent.nd prima de asigurare% la bene&iciarul acesteia% la momentul pl"*ii de c"tre suportator# (1) Urm"toarele c7eltuieli sunt deductibile limitat5 a) c7eltuielile de sponsorizare i mecenat e&ectuate con&orm legii% +n limita unei cote de 1< din baza de calcul determinat" con&orm alin# (8)6 b) c7eltuielile de protocol% +n limita unei cote de $< din baza de calcul determinat" con&orm alin# (8)6 c) suma c7eltuielilor cu indemniza*ia primit" pe perioada deleg"rii i deta"rii +n alt" localitate% +n *ar" i +n str"in"tate% +n interesul ser!iciului% +n limita a de $%1 ori ni!elul legal stabilit pentru institu*iile publice6 d) c7eltuielile sociale% +n limita sumei ob*inute prin aplicarea unei cote de p.n" la $< la &ondul de salarii realizat anual6

e) pierderile pri!ind bunurile perisabile% +n limitele pre!"zute de actele normati!e +n materie6 &) c7eltuielile reprezent.nd tic7etele de mas" acordate de anga2atori% potri!it legii6 g) contribu*iile e&ectuate +n numele anga2a*ilor la sc7eme &acultati!e de pensii ocupa*ionale% +n con&ormitate cu legisla*ia +n !igoare% +n limita ec7i!alentului +n lei a $?? euro anual% pentru o persoan"6 7) prima de asigurare pentru asigur"rile pri!ate de s"n"tate% +n limita stabilit" potri!it legii6 i) c7eltuielile e&ectuate pentru acti!itatea independent"% c.t i +n scopul personal al contribuabilului sau asocia*ilor% sunt deductibile numai pentru partea de c7eltuial" care este a&erent" acti!it"*ii independente6 2) c7eltuielile reprezent.nd contribu*ii sociale obligatorii pentru salaria*i i contribuabili% potri!it legii6 >) dob.nzi a&erente +mprumuturilor de la persoane &izice i 2uridice utilizate +n des&"urarea acti!it"*ii% pe baza contractului +nc7eiat +ntre p"r*i% +n limita ni!elului dob.nzii de re&erin*" a C"ncii 9a*ionale a 0om.niei6 l) c7eltuielile e&ectuate de utilizator% reprezent.nd c7iria - rata de leasing - +n cazul contractelor de leasing opera*ional% respecti! c7eltuielile cu amortizarea i dob.nzile pentru contractele de leasing &inanciar% stabilite +n con&ormitate cu pre!ederile pri!ind opera*iunile de leasing i societ"*ile de leasing# (8) Caza de calcul se determin" ca di&eren*" dintre !enitul brut i c7eltuielile deductibile% altele dec.t c7eltuielile de sponsorizare% mecenat i c7eltuielile de protocol# (;) 9u sunt c7eltuieli deductibile5 a) sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al &amiliei sale6 b) c7eltuielile corespunz"toare !eniturilor neimpozabile ale c"ror surse se a&l" pe teritoriul 0om.niei sau +n str"in"tate6 c) impozitul pe !enit datorat potri!it prezentului titlu% inclusi! impozitul pe !enitul realizat +n str"in"tate6 d) c7eltuielile cu primele de asigurare% altele dec.t cele pre!"zute la alin# (/) lit# d) i la alin# (1) lit# 7)6 e) dona*ii de orice &el6 &) amenzile% con&isc"rile% dob.nzile% penalit"*ile de +nt.rziere i penalit"*ile datorate autorit"*ilor rom.ne i str"ine% potri!it pre!ederilor legale% altele dec.t cele pl"tite con&orm clauzelor din contractele comerciale6 g) ratele a&erente creditelor anga2ate6 7) dob.nzile a&erente creditelor anga2ate pentru ac7izi*ionarea de imobiliz"ri corporale de natura mi2loacelor &i e% +n cazul +n care dob.nda este cuprins" +n !aloarea de intrare a imobiliz"rii corporale% potri!it pre!ederilor legale6 i) c7eltuielile de ac7izi*ionare sau de &abricare a bunurilor i a drepturilor amortizabile din 0egistrul-in!entar6 2) c7eltuielile pri!ind bunurile constatate lips" din gestiune sau degradate i neimputabile% dac" in!entarul nu este acoperit de o poli*" de asigurare6 >) sumele sau !aloarea bunurilor con&iscate% ca urmare a +nc"lc"rii dispozi*iilor legale +n !igoare6 l) impozitul pe !enit suportat de pl"titorul !enitului +n contul bene&iciarilor de !enit6 m) alte sume pre!"zute prin legisla*ia +n !igoare# (=) Contribuabilii care ob*in !enituri din acti!it"*i independente sunt obliga*i s" organizeze i s" conduc" e!iden*a contabil" +n partid" simpl"% cu respectarea reglement"rilor +n !igoare pri!ind e!iden*a contabil"% i s" completeze 0egistrul-2urnal de +ncas"ri i pl"*i% 0egistrulin!entar i alte documente contabile pre!"zute de legisla*ia +n materie# (4) -n 0egistrul-in!entar se trec toate bunurile i drepturile a&erente des&"ur"rii acti!it"*ii#

Sta0ilirea Art. %.. - (1) Aenitul net dintr-o acti!itate independent"% care este desemnat" con&orm alin# ($)% i /enitului care este des&"urat" de c"tre contribuabil% indi!idual% &"r" salaria*i% se determin" pe baza normelor de net din !enit# acti/iti independente$ ($) (inisterul )inan*elor Publice elaboreaz" normele care con*in nomenclatorul acti!it"*ilor pentru pe care !enitul net se stabilete pe baz" de norme de !enit i precizeaz" regulile care se utilizeaz" pentru 0aza stabilirea acestor norme de !enit# normelor de /enit (,) 'irec*iile generale ale &inan*elor publice teritoriale au obliga*ia de a stabili i publica anual normele de !enit +nainte de data de 1 ianuarie a anului +n care urmeaz" a se aplica normele respecti!e# (/) -n cazul +n care un contribuabil des&"oar" o acti!itate independent" pe perioade mai mici dec.t anul calendaristic% norma de !enit a&erent" acelei acti!it"*i se corecteaz" ast&el +nc.t s" re&lecte perioada de an calendaristic +n care a &ost des&"urat" acti!itatea respecti!"# (1) 'ac" un contribuabil des&"oar" dou" sau mai multe acti!it"*i desemnate% !enitul net din aceste acti!it"*i se stabilete pe baza celei mai ridicate norme de !enit pentru respecti!ele acti!it"*i# (8) -n cazul +n care un contribuabil des&"oar" o acti!itate din cele pre!"zute la alin# (1) i o alt" acti!itate care nu este pre!"zut" la alin# (1)% atunci !enitul net din acti!it"*ile independente des&"urate de contribuabil se determin" pe baza contabilit"*ii +n partid" simpl"% con&orm art# /4# (;) Aenitul net din acti!itatea de transport de persoane i de bunuri +n regim de ta i se determin" pe baza normelor de !enit# (=) 'ac" un contribuabil des&"oar" acti!itate de transport de persoane i de bunuri +n regim de ta i i des&"oar" i o alt" acti!itate independent"% atunci !enitul net din acti!it"*ile independente des&"urate de contribuabil se determin" pe baza datelor din contabilitatea +n partid" simpl"% con&orm art# /4# -n acest caz% !enitul net din aceste acti!it"*i nu poate &i in&erior !enitului net stabilit pe baza normei de !enit pentru acti!itatea de transport de persoane &izice i de bunuri +n regim de ta i# (4) Contribuabilii care des&"oar" acti!it"*i pentru care !enitul net se determin" pe baz" de norme de !enit nu au obliga*ia s" organizeze i s" conduc" e!iden*a contabil" +n partid" simpl" pentru acti!itatea respecti!"# Sta0ilirea /enitului net din drepturile de proprietate intelectual Art. %1. - (1) Aenitul net din drepturile de proprietate intelectual" se stabilete prin sc"derea din !enitul brut a urm"toarelor c7eltuieli5 a) o c7eltuial" deductibil" egal" cu 8?< din !enitul brut6 b) contribu*iile sociale obligatorii pl"tite# ($) -n cazul !eniturilor pro!enind din crearea unor lucr"ri de art" monumental"% !enitul net se stabilete prin deducerea din !enitul brut a urm"toarelor c7eltuieli5 a) o c7eltuial" deductibil" egal" cu ;?< din !enitul brut6 b) contribu*iile sociale obligatorii pl"tite# (,) -n cazul e ploat"rii de c"tre motenitori a drepturilor de proprietate intelectual"% precum i +n cazul remunera*iei reprezent.nd dreptul de suit" i al remunera*iei compensatorii pentru copia pri!at"% !enitul net se determin" prin sc"derea din !enitul brut a sumelor ce re!in organismelor de gestiune colecti!" sau altor pl"titori de asemenea !enituri% potri!it legii% &"r"

aplicarea cotei &or&etare de c7eltuieli pre!"zute la alin# (1) i ($)# (/) Pentru determinarea !enitului net din drepturi de proprietate intelectual"% contribuabilii !or completa numai partea din 0egistrul-2urnal de +ncas"ri i pl"*i re&eritoare la +ncas"ri# Aceast" reglementare este op*ional" pentru cei care consider" c" +i pot +ndeplini obliga*iile declarati!e direct pe baza documentelor emise de pl"titorul de !enit# Aceti contribuabili au obliga*ia s" ar7i!eze i s" p"streze documentele 2usti&icati!e cel pu*in +n limita termenului de prescrip*ie pre!"zut de lege# 6piunea de a sta0ili /enitul net$ utiliz1ndu4se datele din conta0ilitatea -n partid simpl Art. %2. - (1) Contribuabilii care ob*in !enituri din acti!it"*i independente% impui pe baz" de norme de !enit% precum i cei care ob*in !enituri din drepturi de proprietate intelectual" au dreptul s" opteze pentru determinarea !enitului net +n sistem real% potri!it art# /4# ($) Op*iunea de a determina !enitul net pe baza datelor din contabilitatea +n partid" simpl" este obligatorie pentru contribuabil pe o perioad" de $ ani &iscali consecuti!i i se consider" re+nnoit" pentru o nou" perioad" dac" nu se depune o cerere de renun*are de c"tre contribuabil# (,) Cererea de op*iune pentru stabilirea !enitului net +n sistem real se depune la organul &iscal competent p.n" la data de ,1 ianuarie inclusi!% +n cazul contribuabililor care au des&"urat acti!itate i +n anul precedent% respecti! +n termen de 11 zile de la +nceperea acti!it"*ii% +n cazul contribuabililor care +ncep acti!itatea +n cursul anului &iscal#

*einerea la Art. % . - (1) Pl"titorii urm"toarelor !enituri au obliga*ia de a calcula% de a re*ine i de a !ira impozit surs prin re*inere la surs"% reprezent.nd pl"*i anticipate% din !eniturile pl"tite5 a impozitului a) !enituri din drepturi de proprietate intelectual"6 pentru b) !enituri din !.nzarea bunurilor +n regim de consigna*ie6 unele /enituri c) !enituri din acti!it"*i des&"urate +n baza contractelor de agent% comision sau mandat din comercial6 acti/iti d) !enituri din acti!it"*i des&"urate +n baza contractelor3con!en*iilor ci!ile +nc7eiate potri!it independente Codului ci!il6 e) !enituri din acti!itatea de e pertiz" contabil" i te7nic"% 2udiciar" i e tra2udiciar"6 &) !enitul ob*inut de o persoan" &izic" dintr-o asociere cu o persoan" 2uridic" contribuabil% potri!it titlului II% care nu genereaz" o persoan" 2uridic"6 g) !enitul ob*inut de o persoan" &izic" dintr-o asociere cu o persoan" 2uridic" contribuabil% potri!it titlului IA% care nu genereaz" o persoan" 2uridic"# ($) Impozitul ce trebuie re*inut se stabilete dup" cum urmeaz"5 a) +n cazul !eniturilor pre!"zute la alin# (1) lit# a)% aplic.nd o cot" de impunere de 11< la !enitul brut6 b) +n cazul !eniturilor pre!"zute la alin# (1) lit# &)% aplic.nd cotele de impunere pre!"zute pentru impozitul pe pro&it% la pro&itul cu!enit persoanei &izice asociate6 c) +n cazul !eniturilor pre!"zute la alin# (1) lit# g)% aplic.nd cota de impunere pre!"zut" pentru impozitul pe !eniturile micro+ntreprinderilor% la !eniturile ce re!in persoanei &izice din asociere6 d) +n cazul celorlalte !enituri pre!"zute la alin# (1)% aplic.nd o cot" de impunere de 1?< la !enitul brut# (,) Impozitul ce trebuie re*inut se !ireaz" la bugetul de stat p.n" la data de $1 inclusi! a lunii urm"toare celei +n care a &ost pl"tit !enitul% cu e cep*ia impozitului a&erent !eniturilor pre!"zute la alin# (1) lit# &) i g)% pentru care termenul de !irare este reglementat potri!it titlurilor II i IA#

Pli Art. %". - Un contribuabil care des&"oar" o acti!itate independent" are obliga*ia s" e&ectueze pl"*i anticipate ale anticipate +n contul impozitului anual datorat la bugetul de stat% potri!it art# ==% cu e cep*ia !eniturilor impozitului pre!"zute la art# 1,% pentru care plata anticipat" se e&ectueaz" prin re*inere la surs"# pe /eniturile din acti/iti independente Includerea Art. %%. - Aenitul net din acti!it"*i independente se include +n !enitul anual global i se impoziteaz" /enitului potri!it pre!ederilor cap# H din prezentul titlu# net din CAPITOLUL III acti/iti ,enituri din salarii independente -n /enitul anual glo0al Definirea /eniturilor din salarii Art. %'. - (1) Bunt considerate !enituri din salarii toate !eniturile +n bani i3sau +n natur" ob*inute de o persoan" &izic" ce des&"oar" o acti!itate +n baza unui contract indi!idual de munc" sau a unui statut special pre!"zut de lege% indi&erent de perioada la care se re&er"% de denumirea !eniturilor ori de &orma sub care ele se acord"% inclusi! indemniza*iile pentru incapacitate temporar" de munc"# ($) -n !ederea impunerii% sunt asimilate salariilor5 a) indemniza*iile din acti!it"*i des&"urate ca urmare a unei &unc*ii de demnitate public"% stabilite potri!it legii6 b) indemniza*iile din acti!it"*i des&"urate ca urmare a unei &unc*ii alese +n cadrul persoanelor 2uridice &"r" scop lucrati!6 c) drepturile de sold" lunar"% indemniza*iile% primele% premiile% sporurile i alte drepturi ale personalului militar% acordate potri!it legii6 d) indemniza*ia lunar" brut"% precum i suma din pro&itul net% cu!enite administratorilor la companii3societ"*i na*ionale% societ"*i comerciale la care statul sau o autoritate a administra*iei publice locale este ac*ionar ma2oritar% precum i la regiile autonome6 e) sumele primite de membrii &ondatori ai societ"*ilor comerciale constituite prin subscrip*ie public"6 &) sumele primite de reprezentan*ii +n adunarea general" a ac*ionarilor% +n consiliul de administra*ie i +n comisia de cenzori6 g) sumele primite de reprezentan*ii +n organisme tripartite% potri!it legii6 7) indemniza*ia lunar" a asociatului unic% la ni!elul !alorii +nscrise +n declara*ia de asigur"ri sociale6 i) sumele acordate de personale 2uridice &"r" scop patrimonial i de alte entit"*i nepl"titoare de impozit pe pro&it% peste limita de $%1 ori ni!elul legal stabilit pentru indemniza*ia primit" pe perioada deleg"rii i deta"rii +n alt" localitate% +n *ar" i +n str"in"tate% +n interesul ser!iciului% pentru salaria*ii din institu*iile publice6 2) orice alte sume sau a!anta2e de natur" salarial" ori asimilate salariilor# (,) A!anta2ele% cu e cep*ia celor pre!"zute la alin# (/)% primite +n leg"tur" cu o acti!itate dependent" includ% +ns" nu sunt limitate la5 a) utilizarea oric"rui bun% inclusi! a unui !e7icul de orice tip% din patrimoniul a&acerii% +n scop personal% cu e cep*ia deplas"rii pe distan*" dus-+ntors de la domiciliu la locul de munc"6 b) cazare% 7ran"% +mbr"c"minte% personal pentru munci casnice% precum i alte bunuri sau ser!icii o&erite gratuit sau la un pre* mai mic dec.t pre*ul pie*ei6 c) +mprumuturi nerambursabile i di&eren*a &a!orabil" dintre dob.nda pre&eren*ial" i dob.nda de re&erin*" a C"ncii 9a*ionale a 0om.niei% pentru depozite i credite6

d) anularea unei crean*e a anga2atorului asupra anga2atului6 e) abonamentele i costul con!orbirilor tele&onice% inclusi! cartelele tele&onice% +n scop personal6 &) permise de c"l"torie pe orice mi2loace de transport% &olosite +n scopul personal6 g) primele de asigurare pl"tite de c"tre suportator pentru salaria*ii proprii sau alt bene&iciar de !enituri din salarii% la momentul pl"*ii primei respecti!e% altele dec.t cele obligatorii# (/) Urm"toarele sume nu sunt incluse +n !eniturile salariale i nu sunt impozabile% +n +n*elesul impozitului pe !enit5 a) a2utoarele de +nmorm.ntare% a2utoarele pentru pierderi produse +n gospod"riile proprii ca urmare a calamit"*ilor naturale% a2utoarele pentru bolile gra!e i incurabile% a2utoarele pentru natere% !eniturile reprezent.nd cadouri pentru copiii minori ai salaria*ilor% cadourile o&erite salariatelor% contra!aloarea transportului la i de la locul de munc" al salariatului% costul presta*iilor pentru tratament i odi7n"% inclusi! transportul pentru salaria*ii proprii i membrii de &amilie ai acestora% acordate de anga2ator pentru salaria*ii proprii sau alte persoane% ast&el cum este pre!"zut +n contractul de munc"# Cadourile o&erite de anga2atori +n bene&iciul copiilor minori ai anga2a*ilor% cu ocazia Patelui% zilei de 1 iunie% Cr"ciunului i a s"rb"torilor similare ale altor culte religioase% precum i cadourile o&erite anga2atelor cu ocazia zilei de = martie sunt neimpozabile% +n m"sura +n care !aloarea cadoului o&erit &iec"rei persoane% cu orice ocazie dintre cele de mai sus% nu dep"ete 1#$??#??? lei# 9u sunt incluse +n !eniturile salariale i nu sunt impozabile !eniturile de natura celor pre!"zute mai sus% realizate de persoane &izice% dac" aceste !enituri sunt primite +n baza unor legi speciale i &inan*ate din buget6 b) tic7etele de mas" i drepturile de 7ran" acordate de anga2atori anga2a*ilor% +n con&ormitate cu legisla*ia +n !igoare6 c) contra!aloarea &olosin*ei locuin*ei de ser!iciu sau a locuin*ei din incinta unit"*ii% potri!it reparti*iei de ser!iciu% numirii con&orm legii sau speci&icit"*ii acti!it"*ii prin cadrul normati! speci&ic domeniului de acti!itate% compensarea c7iriei pentru personalul din sectorul de ap"rare na*ional"% ordine public" i siguran*" na*ional"% precum i compensarea di&eren*ei de c7irie% suportate de persoana &izic"% con&orm legilor speciale6 d) cazarea i contra!aloarea c7iriei pentru locuin*ele puse la dispozi*ia o&icialit"*ilor publice% a anga2a*ilor consulari i diplomatici care lucreaz" +n a&ara *"rii% +n con&ormitate cu legisla*ia +n !igoare6 e) contra!aloarea ec7ipamentelor te7nice% a ec7ipamentului indi!idual de protec*ie i de lucru% a alimenta*iei de protec*ie% a medicamentelor i materialelor igienico-sanitare% a altor drepturi de protec*ie a muncii% precum i a uni&ormelor obligatorii i a drepturilor de ec7ipament% ce se acord" potri!it legisla*iei +n !igoare6 &) contra!aloarea c7eltuielilor de deplasare pentru transportul +ntre localitatea +n care anga2a*ii +i au domiciliul i localitatea unde se a&l" locul de munc" al acestora% la ni!elul unui abonament lunar% pentru situa*iile +n care nu se asigur" locuin*" sau nu se suport" contra!aloarea c7iriei% con&orm legii6 g) sumele primite de anga2a*i pentru acoperirea c7eltuielilor de transport i cazare a indemniza*iei primite pe perioada deleg"rii i deta"rii +n alt" localitate% +n *ar" i +n str"in"tate% +n interesul ser!iciului# Bunt e ceptate de la aceste pre!ederi sumele acordate de persoanele 2uridice &"r" scop patrimonial i de alte entit"*i nepl"titoare de impozit pe pro&it peste limita de $%1 ori indemniza*ia acordat" salaria*ilor din institu*iile publice6 7) sumele primite% potri!it dispozi*iilor legale% pentru acoperirea c7eltuielilor de mutare +n interesul ser!iciului6 i) indemniza*iile de instalare ce se acord" o singur" dat"% la +ncadrarea +ntr-o unitate situat" +ntr-o alt" localitate dec.t cea de domiciliu% +n primul an de acti!itate dup" absol!irea studiilor% +n limita unui salariu de baz" la anga2are% precum i indemniza*iile de instalare i mutare acordate% potri!it legilor speciale% personalului din institu*iile publice i celor care +i stabilesc domiciliul +n localit"*i din zone de&a!orizate% stabilite potri!it legii% +n care +i au locul de munc"6

2) sumele reprezent.nd pl"*ile compensatorii% calculate pe baza salariilor medii nete pe unitate% primite de persoanele ale c"ror contracte indi!iduale de munc" au &ost des&"cute ca urmare a concedierilor colecti!e% precum i sumele reprezent.nd pl"*ile compensatorii% calculate pe baza salariului mediu net pe economie% primite de personalul ci!il din sectorul de ap"rare na*ional"% ordine public" i siguran*" na*ional" la +ncetarea raporturilor de munc" sau de ser!iciu% ca urmare a ne!oilor de reducere i de restructurare% acordate potri!it legii6 >) sumele reprezent.nd pl"*ile compensatorii% calculate pe baza soldelor lunare nete% acordate personalului militar trecut +n rezer!" sau al c"rui contract +nceteaz" ca urmare a ne!oilor de reducere i de restructurare% precum i a2utoarele stabilite +n raport cu solda lunar" net"% acordate acestora la trecerea +n rezer!" sau direct +n retragere cu drept de pensie sau celor care nu +ndeplinesc condi*iile de pensie% precum i a2utoare sau pl"*i compensatorii primite de poli*iti a&la*i +n situa*ii similare% al c"ror cuantum se determin" +n raport cu salariul de baz" lunar net% acordate potri!it legisla*iei +n materie6 l) !eniturile din salarii% ca urmare a acti!it"*ii de creare de programe pentru calculator6 +ncadrarea +n acti!itatea de crea*ie de programe pentru calculator se &ace prin ordin comun al ministrului muncii% solidarit"*ii sociale i &amiliei% al ministrului comunica*iilor i te7nologiei in&orma*iei i al ministrului &inan*elor publice6 m) sumele sau a!anta2ele primite de persoane &izice din acti!it"*i dependente des&"urate +ntr-un stat str"in% indi&erent de tratamentul &iscal din statul respecti!# )ac e cep*ie !eniturile salariale pl"tite de c"tre sau +n numele unui anga2ator care este rezident +n 0om.nia sau are sediul permanent +n 0om.nia% care se supun procedurii de globalizare% indi&erent de perioada de des&"urare a acti!it"*ii +n str"in"tate6 n) c7eltuielile e&ectuate de anga2ator pentru preg"tirea pro&esional" i per&ec*ionarea anga2atului legat" de acti!itatea des&"urat" de acesta pentru anga2ator6 o) costul abonamentelor tele&onice i al con!orbirilor tele&onice% inclusi! cartelele tele&onice% e&ectuate +n !ederea +ndeplinirii sarcinilor de ser!iciu6 p) a!anta2ele sub &orma dreptului la stoc> options plan% la momentul anga2"rii i implicit la momentul acord"rii# (1) A!anta2ele primite +n bani i +n natur" i imputate salariatului +n cauz" nu se impoziteaz"# (8) Impozitul calculat pe !eniturile pre!"zute la alin# ($) lit# g) este &inal +n situa*ia +n care contribuabilul care le-a realizat 2usti&ic" cu documente !irarea !eniturilor la entitatea pe care a reprezentat-o# Sta0ilirea Art. %(. - Aenitul net anual din salarii al unui contribuabil se stabilete prin deducerea din !enitul /enitului salarial brut a urm"toarelor c7eltuieli5 net anual din a) contribu*iile obligatorii datorate de contribuabil% dup" caz6 salarii b) o cot" de 11< din deducerea personal" de baz" a&erent" &iec"rei luni% acordat" o dat" cu deducerea personal" de baz"% cu titlu de c7eltuieli pro&esionale% la locul de munc" unde se a&l" &unc*ia de baz"# Determinarea Art. %). - (1) Cene&iciarii de !enituri din salarii datoreaz" un impozit lunar reprezent.nd pl"*i lunar anticipate% care se calculeaz" i se re*ine la surs" de c"tre pl"titorii de !enituri# a impozitului pe ($) Impozitul lunar pre!"zut la alin# (1) se determin" ast&el5 /enitul din salarii a) la locul unde se a&l" &unc*ia de baz"% prin aplicarea baremului lunar pre!"zut la art# /, alin# (1)% respecti! alin# (,)% asupra bazei de calcul determinate ca di&eren*" +ntre !enitul net din salarii% a&erent unei luni% calculat prin deducerea din !enitul brut a contribu*iilor obligatorii i a c7eltuielilor pro&esionale% i deducerile personale acordate pentru luna respecti!"6 b) pentru !eniturile ob*inute +n celelalte cazuri% prin aplicarea baremului lunar pre!"zut la art#

/, asupra bazei de calcul determinate ca di&eren*" +ntre !enitul brut i contribu*iile obligatorii pe &iecare loc de realizare a acestora# ,enituri salariale sta0ilite prin 2otr1ri 3udectoreti Art. %+. - -n cazul salariilor sau di&eren*elor de salarii stabilite +n baza unor 7ot"r.ri 2udec"toreti r"mase de&initi!e i ire!ocabile% bene&iciarii de ast&el de !enituri datoreaz" un impozit &inal care se calculeaz" i se re*ine la surs" de c"tre pl"titorii de !enituri% prin aplicarea unei cote de $?< asupra bazei de calcul determinate ca di&eren*" +ntre !enitul brut i contribu*iile obligatorii pre!"zute de lege% i nu se cumuleaz" cu celelalte drepturi salariale ale lunii +n care se pl"tesc#

7ermen de Art. '.. - Pl"titorii de salarii i de !enituri asimilate salariilor au obliga*ia de a calcula i de a re*ine plat impozitul a&erent !eniturilor &iec"rei luni% la data e&ectu"rii pl"*ii acestor !enituri% precum i de a-l a impozitului !ira la bugetul de stat p.n" la data de $1 inclusi! a lunii urm"toare celei pentru care se pl"tesc aceste !enituri# *egularizare Art. '1. - (1) Pl"titorii de !enituri de natur" salarial" au urm"toarele obliga*ii5 a anual a) s" determine !enitul net anual impozabil din salarii% ca di&eren*" +ntre !enitul net anual din a impozitului salarii i urm"toarele5 reinut 1# deducerile personale stabilite con&orm art# /16 pentru $# cotiza*ia de sindicat pl"tit" con&orm legii6 anumite b) s" stabileasc" di&eren*a dintre impozitul calculat la ni!elul anului i cel calculat i re*inut /enituri de lunar% sub &orma pl"*ilor anticipate +n cursul anului &iscal% p.n" +n ultima zi lucr"toare a lunii natur &ebruarie a anului &iscal urm"tor6 salarial c) s" e&ectueze regularizarea acestor di&eren*e de impozit% +n termen de 4? de zile de la termenul pre!"zut la lit# b)% numai pentru persoanele &izice care +ndeplinesc cumulati! urm"toarele condi*ii5 1# au &ost anga2a*ii permanen*i ai pl"titorului +n cursul anului% cu &unc*ie de baz"6 $# nu au alte surse de !enit care se cuprind +n !enitul anual global impozabil6 ,# nu solicit" alte deduceri% potri!it art# =8 alin# (1)% cu e cep*ia deducerilor personale i a cotiza*iei de sindicat pl"tit" potri!it legii# ($) 'i&eren*ele de impozit rezultate din opera*iunile de regularizare modi&ic" obliga*ia de plat" pentru bugetul de stat% a impozitului pe !enitul din salarii al anga2atorului% pentru luna +n care are loc regularizarea% rezult.nd impozitul de !irat pentru luna respecti!"# (,) Bumele reprezent.nd deduceri personale cu!enite% dar neacordate +n cursul anului &iscal de c"tre anga2atori% precum i deduceri personale acordate% dar necu!enite% se regularizeaz" cu ocazia stabilirii impozitului anual pe !enit# (/) La calculul !enitului anual impozabil din salarii se au +n !edere% dup" caz% i deducerile pre!"zute la art# =8 alin# (1) lit# c)-&)% situa*ie +n care opera*iunea de regularizare se e&ectueaz" de c"tre organul &iscal de domiciliu# -n acest caz% +n perioada 1-11 ianuarie a anului urm"tor% contribuabilul !a comunica anga2atorului s" nu e&ectueze aceast" opera*iune# (1) Impozitul anual pe !enitul din salarii datorat se calculeaz" prin aplicarea baremului anual de impunere pre!"zut la art# /, alin# ($)% respecti! alin# (/)% asupra !enitului net anual impozabil realizat din salarii# Includerea /eniturilor salariale anuale -n /enitul anual glo0al Art. '2. - (1) 'ac" impozitul re*inut din !eniturile salariale ale contribuabilului este regularizat potri!it art# 81% atunci impozitul re*inut este impozit &inal pe !enit al contribuabilului% a&erent respecti!elor !enituri salariale# ($) 'ac" impozitul re*inut din !eniturile salariale ale unui contribuabil nu este regularizat +n con&ormitate cu art# 81% !enitul salarial net al contribuabilului se include +n !enitul anual global i se

impoziteaz" potri!it pre!ederilor cap# H din prezentul titlu# 8ie fiscale Art. ' . - (1) In&orma*iile re&eritoare la calculul impozitului pe !eniturile din salarii se cuprind +n &iele &iscale# ($) Pl"titorul de !enituri are obliga*ia s" completeze &ormularele pre!"zute la alin# (1)% pe +ntreaga durat" de e&ectuare a pl"*ii salariilor i% dup" caz% s" recalculeze i s" regularizeze anual impozitul pe salarii# Pl"titorul este obligat s" p"streze &iele &iscale pe +ntreaga durat" a anga2"rii i s" transmit" organului &iscal competent i anga2atului% sub semn"tur"% c.te o copie pentru &iecare an% p.n" +n ultima zi a lunii &ebruarie a anului curent pentru anul &iscal e pirat# Pli anticipate de impozit pentru anumite /enituri salariale Art. '". - (1) Contribuabililor care +i des&"oar" acti!itatea +n 0om.nia i care ob*in !enituri sub &orm" de salarii din str"in"tate% precum i persoanelor &izice rom.ne care ob*in !enituri din salarii% ca urmare a acti!it"*ii des&"urate la misiunile diplomatice i posturile consulare acreditate +n 0om.nia% le sunt aplicabile pre!ederile prezentului articol# ($) Orice contribuabil pre!"zut la alin# (1) are obliga*ia de a declara i de a pl"ti impozit lunar la bugetul de stat% p.n" la data de $1 inclusi! a lunii urm"toare celei pentru care s-a realizat !enitul% direct sau printr-un reprezentant &iscal# Impozitul sub &orma pl"*ilor anticipate a&erent unei luni se stabilete potri!it art# 1=# (,) (isiunile diplomatice i posturile consulare acreditate +n 0om.nia% precum i reprezentan*ele organismelor interna*ionale ori reprezentan*ele societ"*ilor comerciale i ale organiza*iilor economice str"ine% autorizate potri!it legii s" +i des&"oare acti!itatea +n 0om.nia% pot opta ca pentru anga2a*ii acestora care realizeaz" !enituri din salarii impozabile +n 0om.nia s" +ndeplineasc" obliga*iile pri!ind calculul% re*inerea i !irarea impozitului pe !eniturile din salarii# Pre!ederile alin# ($) nu se aplic" contribuabililor +n cazul +n care op*iunea de mai sus este &ormulat"# (/) Persoana &izic"% 2uridic" sau orice alt" entitate la care contribuabilul +i des&"oar" acti!itatea potri!it alin# (1)% este obligat" s" o&ere in&orma*ii organului &iscal competent% re&eritoare la data +nceperii des&"ur"rii acti!it"*ii de c"tre contribuabil i% respecti!% a +ncet"rii acesteia% +n termen de 11 zile de la data producerii e!enimentului# CAPITOLUL IA ,enituri din cedarea folosinei 0unurilor Definirea /eniturilor impoza0ile din cedarea folosinei 0unurilor Sta0ilirea /enitului net din cedarea folosinei 0unurilor Art. '%. - Aeniturile din cedarea &olosin*ei bunurilor sunt !eniturile% +n bani i3sau +n natur"% pro!enind din cedarea &olosin*ei bunurilor mobile i imobile% ob*inute de c"tre proprietar% uzu&ructuar sau alt de*in"tor legal% altele dec.t !eniturile din acti!it"*i independente#

Art. ''. - (1) Aenitul brut reprezint" totalitatea sumelor +n bani i3sau ec7i!alentul +n lei al !eniturilor +n natur" i se stabilete pe baza c7iriei sau a arendei pre!"zute +n contractul +nc7eiat +ntre p"r*i pentru &iecare an &iscal% indi&erent de momentul +ncas"rii c7iriei sau arendei# Aenitul brut se ma2oreaz" cu !aloarea c7eltuielilor ce cad% con&orm dispozi*iilor legale% +n sarcina proprietarului% uzu&ructuarului sau a altui de*in"tor legal% dac" sunt e&ectuate de cealalt" parte contractant"# -n cazul +n care arenda se e prim" +n natur"% e!aluarea +n lei se !a &ace pe baza pre*urilor medii ale produselor agricole% stabilite prin 7ot"r.ri ale consiliilor 2ude*ene i% respecti!% ale Consiliului :eneral al (unicipiului Cucureti% ca urmare a propunerilor direc*iilor teritoriale de specialitate ale (inisterului Agriculturii% P"durilor% Apelor i (ediului% 7ot"r.ri ce trebuie emise +nainte de +nceperea anului &iscal# Aceste 7ot"r.ri se transmit +n cadrul aceluiai termen direc*iilor generale ale &inan*elor publice 2ude*ene i a

municipiului Cucureti% pentru a &i comunicate unit"*ilor &iscale din subordine# ($) Aenitul net din cedarea &olosin*ei bunurilor se stabilete prin deducerea din !enitul brut a urm"toarelor c7eltuieli5 a) +n cazul construc*iilor% o cot" de c7eltuieli deductibile a&erente !enitului% +n sum" de 1?< din !enitul brut6 b) +n celelalte cazuri% o cot" de c7eltuieli deductibile a&erente !enitului% +n sum" de ,?< din !enitul brut# (,) Prin e cep*ie de la pre!ederile alin# (1) i ($)% contribuabilii pot opta pentru determinarea !enitului net din cedarea &olosin*ei bunurilor +n sistem real% pe baza datelor din contabilitatea +n partid" simpl"# (/) 'ispozi*iile pri!ind op*iunea pre!"zut" la art# 1$ alin# ($) i (,) se aplic" i +n cazul contribuabililor men*iona*i la alin# (,)# Pli Art. '(. - Un contribuabil care realizeaz" !enituri din cedarea &olosin*ei bunurilor pe parcursul unui anticipate de an% cu e cep*ia !eniturilor din arendare% datoreaz" pl"*i anticipate +n contul impozitului pe !enit c"tre impozit pe bugetul de stat% con&orm art# ==# /eniturile din cedarea folosinei 0unurilor Includerea Art. '). - Aenitul net din cedarea &olosin*ei bunurilor se include +n !enitul anual global i se impune /enitului potri!it pre!ederilor cap# H din prezentul titlu# net din CAPITOLUL A cedarea ,enituri din in/estiii folosinei 0unurilor -n /enitul anual glo0al Definirea Art. '+. - (1) Aeniturile din in!esti*ii cuprind5 /eniturilor a) di!idende6 din in/estiii b) !enituri impozabile din dob.nzi6 c) c.tiguri din trans&erul titlurilor de !aloare6 d) !enituri din opera*iuni de !.nzare-cump"rare de !alut" la termen% pe baz" de contract% precum i orice alte opera*iuni similare# 0eprezint" titlu de !aloare orice !alori mobiliare% titluri de participare la un &ond desc7is de in!esti*ii sau alt instrument &inanciar cali&icat ast&el de c"tre Comisia 9a*ional" a Aalorilor (obiliare% precum i p"r*ile sociale# ($) Aeniturile impozabile din dob.nzi sunt toate !eniturile sub &orm" de dob.nzi% altele dec.t5 a) !enituri din dob.nzi la depozitele la !edere i la depuneri la casele de a2utor reciproc6 b) !enituri din dob.nzi a&erente titlurilor de stat% precum i obliga*iunilor municipale% ale Agen*iei 9a*ionale pentru Locuin*e i ale altor entit"*i emitente de obliga*iuni% care !izeaz" construc*ia de locuin*e# Sta0ilirea Art. (.. - (1) C.tigul din trans&erul titlurilor de !aloare% altele dec.t titlurile de participare la

/enitului &ondurile desc7ise de in!esti*ii i p"r*ile sociale% reprezint" di&eren*a poziti!" dintre pre*ul de !.nzare din in/estiii i pre*ul de cump"rare pe tipuri de titluri de !alori% diminuat"% dup" caz% cu comisioanele datorate intermediarilor# -n cazul tranzac*iilor cu ac*iuni primite de persoanele &izice% cu titlu gratuit% +n cadrul Programului de pri!atizare +n mas"% pre*ul de cump"rare la prima tranzac*ionare !a &i asimilat cu !aloarea nominal" a acestora# -n cazul tranzac*iilor cu ac*iuni cump"rate la pre* pre&eren*ial% +n cadrul sistemului stoc> options plan% c.tigul se determin" ca di&eren*" +ntre pre*ul de !.nzare i pre*ul de cump"rare pre&eren*ial% diminuat cu comisioanele datorate intermediarilor# ($) -n cazul trans&erului dreptului de proprietate asupra titlurilor de participare la &ondurile desc7ise de in!esti*ii% c.tigul se determin" ca di&eren*" poziti!" dintre pre*ul de r"scump"rare i pre*ul de cump"rare3subscriere# Pre*ul de r"scump"rare este pre*ul care i se cu!ine in!estitorului la retragerea din &ond# Pre*ul de cump"rare3subscriere este pre*ul pl"tit de in!estitorul persoan" &izic" pentru ac7izi*ionarea titlului de participare# (,) -n cazul trans&erului dreptului de proprietate asupra p"r*ilor sociale% c.tigul din +nstr"inarea p"r*ilor sociale se determin" ca di&eren*" poziti!" +ntre pre*ul de !.nzare i !aloarea nominal"3pre*ul de cump"rare# -ncep.nd cu a doua tranzac*ie% !aloarea nominal" !a &i +nlocuit" cu pre*ul de cump"rare% care include i c7eltuielile pri!ind comisioanele% ta ele a&erente tranzac*iei i alte c7eltuieli similare 2usti&icate cu documente# (/) 'eterminarea c.tigului potri!it alin# (1)-(,) se e&ectueaz" la data +nc7eierii tranzac*iei% pe baza contractului +nc7eiat +ntre p"r*i# (1) Aeniturile ob*inute sub &orma c.tigurilor din opera*iuni de !.nzare-cump"rare de !alut" la termen% pe baz" de contract% precum i din orice alte opera*iuni de acest gen% reprezint" di&eren*ele de curs &a!orabile rezultate din aceste opera*iuni +n momentul +nc7iderii opera*iunii i e!iden*ierii +n contul clientului# *einerea impozitului din /eniturile din in/estiii Art. (1. - (1) Aeniturile sub &orm" de di!idende% inclusi! sume primite ca urmare a de*inerii de titluri de participare la &ondurile +nc7ise de in!esti*ii% se impun cu o cot" de 1< din suma acestora# Obliga*ia calcul"rii i re*inerii impozitului pe !eniturile sub &orm" de di!idende re!ine persoanelor 2uridice o dat" cu plata di!idendelor c"tre ac*ionari sau asocia*i# Termenul de !irare a impozitului este p.n" la data de $1 inclusi! a lunii urm"toare celei +n care se &ace plata# -n cazul di!idendelor distribuite% dar care nu au &ost pl"tite ac*ionarilor sau asocia*ilor p.n" la s&.ritul anului +n care s-a aprobat bilan*ul contabil% termenul de plat" a impozitului pe di!idende este p.n" la data de ,1 decembrie a anului respecti!# ($) Aeniturile sub &orm" de dob.nzi se impun cu o cot" de 1< din suma acestora# Pentru !eniturile sub &orm" de dob.nzi% impozitul se calculeaz" i se re*ine de c"tre pl"titorii de ast&el de !enituri la momentul +nregistr"rii +n contul curent sau +n contul de depozit al titularului% +n cazul dob.nzilor capitalizate% respecti! la momentul r"scump"r"rii% +n cazul unor instrumente de economisire# -n situa*ia sumelor primite sub &orm" de dob.nd" pentru +mprumuturile acordate +n baza contractelor ci!ile% calculul impozitului datorat se e&ectueaz" la momentul pl"*ii dob.nzii# Airarea impozitului pentru !eniturile din dob.nzi se &ace lunar% p.n" la data de $1 inclusi! a lunii urm"toare +nregistr"rii3r"scump"r"rii% +n cazul unor instrumente de economisire% respecti! la momentul pl"*ii dob.nzii% pentru !enituri de aceast" natur" pe baza contractelor ci!ile# (,) Calculul% re*inerea i !irarea impozitului pe !eniturile din in!esti*ii% altele dec.t cele pre!"zute la alin# (1) i ($)% se e&ectueaz" ast&el5 a) +n cazul c.tigului din trans&erul dreptului de proprietate asupra titlurilor de !aloare% altele dec.t titlurile de participare la &ondurile desc7ise de in!esti*ii i p"r*ile sociale% obliga*ia calcul"rii% re*inerii i !ir"rii impozitului re!ine intermediarilor sau altor pl"titori de !enit% dup" caz6 +n cazul c.tigului din opera*iuni de !.nzare-cump"rare de !alut" la termen% pe

baz" de contract% precum i din orice alte opera*iuni de acest gen% obliga*ia calcul"rii% re*inerii i !ir"rii impozitului re!ine intermediarilor sau altor pl"titori de !enit% dup" caz6 b) +n cazul c.tigului din r"scump"rarea titlurilor de participare la un &ond desc7is de in!esti*ii% obliga*ia calcul"rii% re*inerii i !ir"rii impozitului re!ine societ"*ii de administrare a in!esti*iilor6 c) +n cazul c.tigului din trans&erul dreptului de proprietate asupra p"r*ilor sociale i !alorilor mobiliare +n cazul societ"*ilor +nc7ise% obliga*ia calcul"rii i re*inerii impozitului re!ine dob.nditorului de p"r*i sociale sau de !alori mobiliare% +n momentul +nc7eierii tranzac*iei% pe baza contractului +nc7eiat +ntre p"r*i# C.nd dob.nditorul de titluri de !aloare nu este o persoan" &izic" rom.n" cu domiciliul +n 0om.nia% obliga*ia de calcul i !irare a impozitului re!ine persoanei &izice rom.ne cu domiciliul +n 0om.nia% care realizeaz" !enitul% dac" dob.nditorul nu +i desemneaz" un reprezentant &iscal +n 0om.nia# Termenul de !irare a impozitului pentru pl"titorii de ast&el de !enituri este p.n" la data la care se depun documentele pentru transcrierea dreptului de proprietate asupra p"r*ilor sociale sau !alorilor mobiliare% la registrul comer*ului sau +n registrul ac*ionarilor% dup" caz% opera*iune care nu se poate e&ectua &"r" 2usti&icarea !ir"rii impozitului la bugetul de stat6 d) impozitul se calculeaz" prin aplicarea unei cote de 1< asupra c.tigului din trans&erul titlurilor de !aloare% precum i din opera*iuni de !.nzare-cump"rare de !alut" la termen pe baz" de contract i orice alte opera*iuni similare6 e) impozitul calculat i re*inut la surs"% potri!it lit# d)% se !ireaz" la bugetul de stat p.n" la data de $1 a lunii urm"toare celei +n care a &ost re*inut% cu e cep*ia lit# c)6 &) cursul de sc7imb necesar pentru trans&ormarea +n lei a sumelor e primate +n !alut"% +n cazul trans&erului dreptului de proprietate asupra titlurilor de !aloare% este cursul de sc7imb al pie*ei !alutare% comunicat de Canca 9a*ional" a 0om.niei% pentru ziua anterioar" e&ectu"rii pl"*ii !enitului# -n situa*ia +n care p"r*ile contractante con!in ca plata s" se &ac" ealonat% +n rate% cursul de sc7imb utilizat este cel al pie*ei !alutare% comunicat de Canca 9a*ional" a 0om.niei% pentru ziua anterioar" e&ectu"rii &iec"rei pl"*i# (/) Impozitul re*inut con&orm alin# (1)-(,) reprezint" impozit &inal pe !enit% pentru !enitul pre!"zut la alineatul respecti!# (1) Pierderile +nregistrate din trans&erul dreptului de proprietate asupra titlurilor de !aloare% precum i din opera*iuni de !.nzare-cump"rare de !alut" la termen% pe baz" de contract% i orice alte opera*iuni similare nu sunt recunoscute din punct de !edere &iscal% nu se compenseaz"% reprezent.nd pierderi de&initi!e ale contribuabilului# (8) -n aplicarea pre!ederilor prezentului articol se utilizeaz" norme pri!ind determinarea% re*inerea i !irarea impozitului pe c.tigul de capital din trans&erul titlurilor de !aloare ob*inut de persoanele &izice% care se emit de Comisia 9a*ional" a Aalorilor (obiliare% cu a!izul (inisterului )inan*elor Publice# CAPITOLUL AI ,enituri din pensii Definirea /eniturilor din pensii Art. (2. - Aeniturile din pensii reprezint" sume primite ca pensii de la &ondurile +n&iin*ate din contribu*iile sociale obligatorii% &"cute c"tre un sistem de asigur"ri sociale% inclusi! cele din sc7emele &acultati!e de pensii ocupa*ionale% i cele &inan*ate de la bugetul de stat#

Sta0ilirea Art. ( . - Aenitul impozabil lunar din pensii se stabilete prin sc"derea unei sume neimpozabile /enitului lunare de =#???#??? lei din !enitul din pensii# impoza0il din pensii *einerea impozitului din /enitul din pensii Art. (". - (1) Orice pl"titor de !enituri din pensii are obliga*ia de a calcula lunar impozitul a&erent acestui !enit% de a-l re*ine i de a-l !ira la bugetul de stat% potri!it pre!ederilor prezentului articol# ($) Impozitul se calculeaz" prin aplicarea baremului lunar de impunere pre!"zut la art# /, alin# (1)% respecti! alin# (,)% asupra !enitului impozabil lunar din pensii# (,) Impozitul calculat se re*ine la data e&ectu"rii pl"*ii pensiei i se !ireaz" la bugetul de stat p.n" la data de $1 inclusi! a lunii urm"toare celei pentru care se &ace plata pensiei# (/) Impozitul re*inut este impozit &inal al contribuabilului pentru !eniturile din pensii# (1) -n cazul unei pensii care nu este pl"tit" lunar% impozitul ce trebuie re*inut se stabilete prin +mp"r*irea pensiei pl"tite la &iecare din lunile c"rora le este a&erent" pensia# (8) 'repturile de pensie restante se de&alc7eaz" pe lunile la care se re&er"% +n !ederea calcul"rii impozitului datorat% re*inerii i !ir"rii acestuia# (;) Aeniturile din pensiile de urma !or &i indi!idualizate +n &unc*ie de num"rul acestora% iar impozitarea se !a &ace +n raport cu drepturile cu!enite &iec"rui urma# CAPITOLUL AII ,enituri din acti/iti agricole Definirea Art. (%. - Aeniturile din acti!it"*i agricole sunt !enituri din urm"toarele acti!it"*i5 /eniturilor a) culti!area i !alori&icarea &lorilor% legumelor i zarza!aturilor% +n sere i solarii special din acti/iti destinate acestor scopuri i3sau +n sistem irigat6 agricole b) culti!area i !alori&icarea arbutilor% plantelor decorati!e i ciupercilor6 c) e ploatarea pepinierelor !iticole i pomicole i altele asemenea# Sta0ilirea /enitului net din acti/iti agricole pe 0az de norme de /enit Art. ('. - (1) Aenitul net dintr-o acti!itate agricol" se stabilete pe baz" de norme de !enit# 9ormele de !enit se stabilesc de c"tre direc*iile teritoriale de specialitate ale (inisterului Agriculturii% P"durilor% Apelor i (ediului i se aprob" de c"tre direc*iile generale ale &inan*elor publice teritoriale ale (inisterului )inan*elor Publice# 9ormele de !enit se stabilesc% se a!izeaz" i se public" p.n" cel t.rziu la data de ,1 mai a anului pentru care se aplic" aceste norme de !enit# ($) 9ormele de !enit se stabilesc pe unitatea de supra&a*"# (,) 'ac" o acti!itate agricol" este des&"urat" de un contribuabil pe perioade mai mici +ncepere% +ncetare i alte &rac*ii de an - dec.t anul calendaristic% norma de !enit a&erent" acelei acti!it"*i se corecteaz" ast&el +nc.t s" re&lecte perioada de an calendaristic pe parcursul c"reia se des&"oar" acti!itatea# (/) 'ac" o acti!itate agricol" a unui contribuabil +nregistreaz" o pierdere datorat" calamit"*ilor naturale% norma de !enit a&erent" acti!it"*ii se reduce% ast&el +nc.t s" re&lecte aceast" pierdere#

(1) Contribuabilii care des&"oar" acti!it"*i pentru care !enitul net se determin" pe baz" de norme de !enit nu au obliga*ia s" organizeze i s" conduc" e!iden*a contabil" +n partid" simpl"% pentru acti!itatea respecti!"# 6piunea de a determina /enitul net prin utilizarea datelor din conta0ilitatea -n partid simpl Calculul i plata impozitului aferent /eniturilor din acti/iti agricole Art. ((. - (1) Un contribuabil care des&"oar" o acti!itate agricol"% pre!"zut" la art# ;1% poate opta pentru determinarea !enitului net din acea acti!itate% pe baza datelor din contabilitatea +n partid" simpl"% potri!it art# /4# ($) 'ispozi*iile pri!ind op*iunea pre!"zut" la art# 1$ alin# ($) i (,) se aplic" i +n cazul contribuabililor men*iona*i la alin# (1)#

Art. (). - (1) Impozitul pe !enitul net din acti!it"*i agricole se calculeaz" prin aplicarea unei cote de 11< asupra !enitului net% determinat pe baz" de norme de !enit% c.t i +n sistem real% impozitul &iind &inal# ($) Orice contribuabil care des&"oar" o acti!itate agricol"% men*ionat" la art# ;1% pentru care !enitul se determin" pe baz" de norm" de !enit% are obliga*ia de a depune anual o declara*ie de !enit la organul &iscal competent% p.n" la data de ,? iunie inclusi! a anului &iscal% pentru anul +n curs# -n cazul unei acti!it"*i pe care contribuabilul +ncepe s" o des&"oare dup" data de ,? iunie% declara*ia de !enit se depune +n termen de 11 zile inclusi! de la data la care contribuabilul +ncepe s" des&"oare acti!itatea# (,) -n cazul unui contribuabil care determin" !enitul net din acti!it"*i agricole% pe baza datelor din contabilitatea +n partid" simpl"% acesta este obligat s" e&ectueze pl"*i anticipate a&erente acestor !enituri la bugetul de stat% la termenele pre!"zute la art# == alin# (,)# P.n" la data de ,1 mai a anului urm"tor% pl"*ile anticipate !or &i regularizate de organul &iscal competent# CAPITOLUL AIII ,enituri din premii i din 3ocuri de noroc

Definirea Art. (+. - -n +n*elesul prezentului titlu% !eniturile din premii i din 2ocuri de noroc cuprind !eniturile /eniturilor din concursuri i 2ocuri de noroc% altele dec.t cele realizate ca urmare a particip"rii la 2ocuri de tip din premii i cazinou% maini electronice cu c.tiguri i altele dec.t cele pre!"zute la art# /$# din 3ocuri de noroc Sta0ilirea /enitului net din premii i din 3ocuri de noroc *einerea impozitului aferent /eniturilor din Art. ).. - (1) Aenitul net este di&eren*a dintre !enitul din premii% respecti! din 2ocuri de noroc% i suma reprezent.nd !enit neimpozabil# ($) Pierderile +nregistrate din 2ocuri de noroc nu sunt recunoscute din punct de !edere &iscal% nu se compenseaz"% reprezent.nd pierderi de&initi!e ale contribuabilului#

Art. )1. - (1) Aenitul sub &orm" de premii dintr-un singur concurs se impune% prin re*inere la surs"% cu o cot" de 1?< aplicat" asupra !enitului net# ($) Aeniturile din 2ocuri de noroc se impun% prin re*inere la surs"% cu o cot" de $?< aplicat" asupra

premii i din 3ocuri !enitului net# de noroc (,) Obliga*ia calcul"rii% re*inerii i !ir"rii impozitului re!ine pl"titorilor de !enituri# (/) 9u sunt impozabile !eniturile ob*inute din premii i din 2ocuri de noroc% +n bani i3sau +n natur"% sub !aloarea sumei neimpozabile stabilit" +n sum" de ;#8??#??? lei pentru &iecare c.tig realizat de la acelai organizator sau pl"titor% +ntr-o singur" zi# (1) Impozitul calculat i re*inut +n momentul pl"*ii !enitului se !ireaz" la bugetul de stat p.n" la data de $1 inclusi! a lunii urm"toare celei +n care a &ost re*inut# #eincluderea Art. )2. - Aenitul net din premii i din 2ocuri de noroc nu se cuprinde +n !enitul anual global% -n impozitul &iind &inal# /enitul anual CAPITOLUL IH glo0al ,enituri din alte surse a /enitului net din premii i din 3ocuri de noroc Definirea Art. ) . - (1) -n aceast" categorie se includ% +ns" nu sunt limitate% urm"toarele !enituri5 /eniturilor a) prime de asigur"ri suportate de o persoan" &izic" independent" sau de orice alt" entitate% +n din alte surse cadrul unei acti!it"*i pentru o persoan" &izic" +n leg"tur" cu care suportatorul nu are o rela*ie generatoare de !enituri din salarii% potri!it cap# III din prezentul titlu6 b) c.tiguri primite de la societ"*ile de asigur"ri% ca urmare a contractului de asigurare +nc7eiat +ntre p"r*i cu ocazia tragerilor de amortizare6 c) !enituri primite de persoanele &izice pensionari% sub &orma di&eren*elor de pre* pentru anumite bunuri% ser!icii i alte drepturi% &oti salaria*i% potri!it clauzelor contractului de munc" sau +n baza unor legi speciale# d) !enituri primite de persoanele &izice reprezent.nd onorarii din acti!itatea de arbitra2 comercial# ($) Aeniturile din alte surse sunt orice !enituri identi&icate ca &iind impozabile% prin normele elaborate de (inisterul )inan*elor Publice% altele dec.t !eniturile care sunt neimpozabile +n con&ormitate cu prezentul titlu# Calculul impozitului i termenul de plat Art. )". - (1) Impozitul pe !enit se calculeaz" prin re*inere la surs" de c"tre pl"titorii de !enituri% prin aplicarea unei cote de 1?< asupra !enitului brut# )ac e cep*ie !eniturile pre!"zute la art# =, alin# (1) lit# a) pentru care cota de impunere este de /?< la !enitul brut# ($) Impozitul ast&el re*inut se !ireaz" la bugetul de stat p.n" la data de $1 inclusi! a lunii urm"toare realiz"rii acestuia#

#eincluderea Art. )%. - Impozitul calculat potri!it art# =/ reprezint" impozit &inal# -n CAPITOLUL H /enitul anual ,enitul anual glo0al glo0al a /eniturilor din alte surse Sta0ilirea Art. )'. - (1) Aenitul anual global impozabil se stabilete prin deducerea din !enitul anual global% +n

/enitului ordine% a urm"toarelor5 anual glo0al a) pierderi &iscale reportate6 b) deduceri personale determinate con&orm art# /16 c) c7eltuieli pentru reabilitarea locuin*ei de domiciliu% destinate reducerii pierderilor de c"ldur" +n scopul +mbun"t"*irii con&ortului termic% +n limita sumei de 11#???#??? lei anual% con&orm procedurii stabilite prin 7ot"r.re a :u!ernului% la ini*iati!a (inisterului Transporturilor% Construc*iilor i Turismului6 d) prime de asigurare pentru locuin*a de domiciliu% +n limita ec7i!alentului +n lei a $?? euro pe an6 e) contribu*ii la sc7emele &acultati!e de pensii ocupa*ionale% +n limita ec7i!alentului +n lei a $?? euro pe an6 &) contribu*ii pentru asigur"rile pri!ate de s"n"tate% cu e cep*ia celor +nc7eiate +n scopuri estetice% +n limita ec7i!alentului +n lei a $?? euro pe an6 g) cotiza*ia de sindicat pl"tit" potri!it legisla*iei +n materie# ($) Aenitul anual global cuprinde% dup" cum urmeaz"5 a) !enitul net din acti!it"*i independente6 b) !enitul net din salarii6 c) !enitul net din cedarea &olosin*ei bunurilor# (,) Aenitul impozabil ce se realizeaz" +ntr-o &rac*iune de an sau +n perioade di&erite% ce reprezint" &rac*iuni ale aceluiai an% se consider" !enit anual impozabil# (/) Pierderea &iscal" anual" +nregistrat" din acti!it"*i independente se poate compensa cu rezultatele poziti!e ale celorlalte categorii de !enituri cuprinse +n !enitul anual% altele dec.t cele din salarii i asimilate salariilor% ob*inute +n cursul aceluiai an &iscal# Pierderea care r"m.ne necompensat" +n cursul aceluiai an &iscal de!ine pierdere reportat"# Pierderile pro!enind din str"in"tate ale persoanelor &izice rezidente se compenseaz" cu !eniturile de aceeai natur"% din str"in"tate% pe &iecare *ar"% +nregistrate +n cursul aceluiai an &iscal sau se reporteaz" pe urm"torii 1 ani% asupra !eniturilor realizate din *ara respecti!"# (1) 0egulile de reportare a pierderilor sunt urm"toarele5 a) reportul se e&ectueaz" cronologic% +n &unc*ie de !ec7imea pierderii% +n urm"torii 1 ani consecuti!i6 b) dreptul la report este personal i netransmisibil6 c) pierderea reportat"% necompensat" dup" e pirarea perioadei pre!"zute la lit# a)% reprezint" pierdere de&initi!" a contribuabilului6 d) compensarea pierderii reportate se e&ectueaz" numai din !eniturile pre!"zute la alin# ($) lit# a) i c)# Declaraii de Art. )(. - (1) Contribuabilii% precum i asocia*iile &"r" personalitate 2uridic"% care +ncep o acti!itate +n /enit cursul anului &iscal sunt obliga*i s" depun" la organul &iscal competent o declara*ie re&eritoare la estimat !eniturile i c7eltuielile estimate a se realiza pentru anul &iscal% +n termen de 11 zile de la data producerii e!enimentului# )ac e cep*ie de la pre!ederile prezentului alineat contribuabilii care realizeaz" !enituri pentru care impozitul se percepe prin re*inere la surs"# ($) Contribuabilii care ob*in !enituri din cedarea &olosin*ei bunurilor din patrimoniul personal au obliga*ia s" depun" o declara*ie pri!ind !enitul estimat% +n termen de 11 zile de la +nc7eierea contractului +ntre p"r*i# 'eclara*ia pri!ind !enitul estimat se depune o dat" cu +nregistrarea la organul &iscal a contractului +nc7eiat +ntre p"r*i#

(,) Contribuabilii care% +n anul anterior% au realizat pierderi i cei care au realizat !enituri pe perioade mai mici dec.t anul &iscal% precum i cei care% din moti!e obiecti!e% estimeaz" c" !or realiza !enituri care di&er" cu cel pu*in $?< &a*" de anul &iscal anterior depun% o dat" cu declara*ia special"% i declara*ia estimati!" de !enit# (/) Contribuabilii care determin" !enitul net pe baz" de norme de !enit% precum i cei pentru care c7eltuielile se determin" +n sistem &or&etar i au optat pentru determinarea !enitului net +n sistem real depun% o dat" cu cererea de op*iuni% i declara*ia de !enit estimat# Sta0ilirea plilor anticipate de impozit Art. )). - (1) Contribuabilii care realizeaz" !enituri din acti!it"*i independente% din cedarea &olosin*ei bunurilor% cu e cep*ia !eniturilor din arendare% precum i !enituri din acti!it"*i agricole sunt obliga*i s" e&ectueze +n cursul anului pl"*i anticipate cu titlu de impozit% e cept.ndu-se cazul !eniturilor pentru care pl"*ile anticipate se stabilesc prin re*inere la surs"# ($) Pl"*ile anticipate se stabilesc de organul &iscal competent% pe &iecare categorie de !enit i loc de realizare% lu.ndu-se ca baz" de calcul !enitul anual estimat sau !enitul net realizat +n anul precedent% dup" caz# La impunerile e&ectuate dup" e pirarea termenelor de plat" pre!"zute la alin# (,) sumele datorate se stabilesc la ni!elul sumei datorate pentru ultimul termen de plat" al anului precedent# 'i&eren*a dintre impozitul anual calculat asupra !enitului net realizat +n anul precedent i suma reprezent.nd pl"*i anticipate la ni!elul trimestrului IA din anul anterior se repartizeaz" pe termenele de plat" urm"toare din cadrul anului &iscal# Pentru declara*iile de !enit estimati!% depuse +n luna decembrie% nu se mai stabilesc pl"*i anticipate% !enitul net a&erent perioadei p.n" la s&.ritul anului urm.nd s" &ie supus impozit"rii% pe baza deciziei emise pentru declara*ia de !enit global# Pl"*ile anticipate pentru !eniturile din cedarea &olosin*ei bunurilor% cu e cep*ia !eniturilor din arend"% se stabilesc de organul &iscal ast&el5 a) pe baza contractului +nc7eiat +ntre p"r*i6 sau b) pe baza !eniturilor determinate potri!it datelor din contabilitatea +n partid" simpl"% potri!it op*iunii# -n cazul +n care% potri!it clauzelor contractuale% !enitul din cedarea &olosin*ei bunurilor reprezint" ec7i!alentul +n lei al unei sume +n !alut"% determinarea !enitului anual estimat se e&ectueaz" pe baza cursului de sc7imb al pie*ei !alutare% comunicat de Canca 9a*ional" a 0om.niei% din ziua precedent" celei +n care se e&ectueaz" impunerea# (,) Pl"*ile anticipate se e&ectueaz" +n / rate egale% p.n" la data de 11 inclusi! a ultimei luni din &iecare trimestru% cu e cep*ia impozitului pe !eniturile din arendare% pentru care plata impozitului se e&ectueaz" potri!it deciziei emise pe baza declara*iei de !enit global# Contribuabilii care determin" !enitul net din acti!it"*i agricole% potri!it art# ;8 i ;;% datoreaz" pl"*i anticipate c"tre bugetul de stat pentru impozitul a&erent acestui !enit% +n dou" rate egale% ast&el5 1?< din impozit% p.n" la data de 1 septembrie inclusi!% i 1?< din impozit% p.n" la data de 11 noiembrie inclusi!# (/) Termenele i procedura de emitere a deciziilor de pl"*i anticipate !or &i stabilite prin ordin al ministrului &inan*elor publice# (1) Pentru stabilirea pl"*ilor anticipate% organul &iscal !a lua ca baz" de calcul !enitul anual estimat% +n toate situa*iile +n care a &ost depus" o declara*ie pri!ind !enitul estimat pentru anul curent sau !enitul din declara*ia special" pentru anul &iscal precedent% dup" caz# La stabilirea pl"*ilor anticipate se utilizeaz" baremul anual de impunere% pre!"zut la art# /, alin# (1) i (,)% cu e cep*ia impozitului pe !enitul din acti!it"*i agricole% pentru care pl"*ile anticipate se determin" prin aplicarea cotei de 11< asupra !enitului net estimat#

Declaraia de /enit glo0al i declaraii speciale

Art. )+. - (1) Contribuabilii pre!"zu*i la art# /? alin# (1) lit# a) i cei care +ndeplinesc condi*iile de la art# /? alin# ($)% cu e cep*ia contribuabililor pre!"zu*i la alin# (/) din prezentul articol% au obliga*ia de a depune o declara*ie de !enit global la organul &iscal competent% pentru &iecare an &iscal# 'eclara*ia de !enit global se depune o dat" cu declara*iile speciale pentru anul &iscal% p.n" la data de 11 mai inclusi! a anului urm"tor celui de realizare a !enitului# ($) Contribuabilii% al*ii dec.t cei pre!"zu*i la alin# (1)% depun numai declara*iile speciale pentru anul &iscal% p.n" la data de 11 mai inclusi! a anului urm"tor celui de realizare a !enitului# -n cazul !eniturilor din salarii% &iele &iscale se depun +n cadrul aceluiai termen ca i declara*iile speciale# (,) 'eclara*iile speciale se completeaz" pentru &iecare categorie i loc de realizare a !enitului# 'eclara*iile speciale se depun de to*i contribuabilii care realizeaz"% indi!idual sau dintr-o &orm" de asociere% !enituri din acti!it"*i independente% precum i !enituri din cedarea &olosin*ei bunurilor% inclusi! pentru !eniturile din acti!it"*i agricole determinate +n sistem real# -n cazul !eniturilor din salarii% cu e cep*ia celor pre!"zute la alin# (/) lit# a)% realizate de contribuabilii% al*ii dec.t persoanele &izice rom.ne cu domiciliul +n 0om.nia i cele care +ndeplinesc condi*iile pre!"zute la art# /? alin# ($)% &iele &iscale se depun pentru &iecare loc de realizare a !enitului% +n cadrul aceluiai termen% ca i declara*iile speciale# Pentru !eniturile realizate dintr-o &orm" de asociere% !enitul declarat !a &i !enitul net3pierderea distribuit" din asociere# 9u se depun declara*ii speciale pentru urm"toarele categorii de !enituri5 a) !enituri sub &orm" de salarii i !enituri asimilate salariilor% pentru care in&orma*iile sunt cuprinse +n &iele &iscale% care au regim de declara*ii de impozite i ta e sau declara*ii lunare% depuse de contribuabilii pre!"zu*i la art# 8/6 b) !enituri din in!esti*ii% precum i !enituri din premii i din 2ocuri de noroc% a c"ror impunere este &inal"6 c) !enituri din pensii6 d) !enituri nete determinate pe baz" de norme de !enit6 e) !enituri din alte surse# (/) Contribuabilii nu sunt obliga*i s" depun" declara*ie de !enit global la organul &iscal competent% dac"5 a) ob*in numai !enituri dintr-o singur" surs"% sub &orm" de salarii de la &unc*ia de baz"% pe +ntregul an &iscal% pentru acti!it"*i des&"urate +n 0om.nia% +n situa*ia +n care anga2atorul a e&ectuat opera*iunea de regularizare pre!"zut" la art# 816 b) ob*in numai !enituri din in!esti*ii% pensii% !enituri din acti!it"*i agricole% !enituri din premii i din 2ocuri de noroc% !enituri din alte surse a c"ror impunere este &inal"6 c) ob*in !enituri potri!it art# /? alin# (1) lit# b)-e) coroborat cu alin# ($)#

Sta0ilirea i plata impozitului pe /enitul anual glo0al

Art. +.. - (1) Impozitul pe !enitul anual global datorat este calculat de organul &iscal competent% pe baza declara*iei de !enit global% prin aplicarea baremului anual de impunere pre!"zut la art# /, alin# ($)% respecti! alin# (/)% asupra !enitului anual global impozabil din anul &iscal respecti!# ($) Contribuabilii pot dispune asupra destina*iei unei sume reprezent.nd p.n" la 1< din impozitul pe !enitul anual datorat pentru sponsorizarea entit"*ilor nonpro&it care &unc*ioneaz" +n condi*iile Ordonan*ei :u!ernului nr#$83$??? cu pri!ire la asocia*ii i &unda*ii% cu modi&ic"rile i complet"rile ulterioare# (,) Obliga*ia calcul"rii% re*inerii i !ir"rii sumei reprezent.nd p.n" la 1< din impozitul pe !enitul anual datorat re!ine anga2atorului sau organului &iscal competent% dup" caz#

(/) Procedura de aplicare a pre!ederilor alin# ($) i (,) se stabilete prin ordin al ministrului &inan*elor publice# (1) Organul &iscal stabilete impozitul anual datorat pentru anul precedent i emite o decizie de impunere% +n inter!alul i +n &orma stabilite prin ordin al ministrului &inan*elor publice# (8) 'i&eren*ele de impozit r"mase de ac7itat con&orm deciziei de impunere anual" se pl"tesc +n termen de cel mult 8? de zile de la data comunic"rii deciziei de impunere% perioad" pentru care nu se calculeaz" i nu se datoreaz" sumele stabilite potri!it reglement"rilor +n materie% pri!ind colectarea crean*elor bugetare# CAPITOLUL HI Proprietatea comun i asociaiile fr personalitate 3uridic ,enituri din 0unuri sau drepturi care sunt deinute -n comun *eguli pri/ind asocierile fr personalitate 3uridic Art. +1. - Aenitul net ob*inut din e ploatarea bunurilor i drepturilor de orice &el% de*inute +n comun% este considerat ca &iind ob*inut de proprietari% uzu&ructuari sau de al*i de*in"tori legali% +nscrii +ntr-un document o&icial% i se atribuie propor*ional cu cotele-p"r*i pe care acetia le de*in +n acea proprietate sau +n mod egal% +n situa*ia +n care acestea nu se cunosc#

Art. +2. - (1) Pentru asocierile &"r" personalitate 2uridic"% altele dec.t cele pre!"zute la art# $=% se aplic" pre!ederile prezentului articol# ($) Pre!ederile prezentului articol nu se aplic" &ondurilor de in!esti*ii constituite ca asocia*ii &"r" personalitate 2uridic"# (,) -n cadrul &iec"rei asocieri &"r" personalitate 2uridic"% constituit" potri!it legii% asocia*ii au obliga*ia s" +nc7eie contracte de asociere +n &orm" scris"% la +nceperea acti!it"*ii% care s" cuprind" inclusi! date re&eritoare la5 a) p"r*ile contractante6 b) obiectul de acti!itate i sediul asocia*iei6 c) contribu*ia asocia*ilor +n bunuri i drepturi6 d) cota procentual" de participare a &iec"rui asociat la !eniturile sau pierderile din cadrul asocierii corespunz"toare contribu*iei &iec"ruia6 e) desemnarea asociatului care s" r"spund" pentru +ndeplinirea obliga*iilor asocia*iei &a*" de autorit"*ile publice6 &) condi*iile de +ncetare a asocierii# Contribu*iile asocia*ilor con&orm contractului de asociere nu sunt considerate !enituri pentru asocia*ie# Contractul de asociere se +nregistreaz" la organul &iscal teritorial +n raza c"ruia +i are sediul asocia*ia% +n termen de 11 zile de la data +nc7eierii acestuia# Organul &iscal are dreptul s" re&uze +nregistrarea contractelor% +n cazul +n care acestea nu cuprind datele solicitate con&orm prezentului alineat# (/) -n cazul +n care +ntre membrii asocia*i e ist" leg"turi de rudenie p.n" la gradul al patrulea inclusi!% p"r*ile sunt obligate s" &ac" do!ada c" particip" la realizarea !enitului cu bunuri sau drepturi asupra c"rora au drept de proprietate# Pot &i membri asocia*i i persoanele &izice care au dob.ndit capacitate de e erci*iu restr.ns"# (1) Asocierile au obliga*ia s" depun" la organul &iscal competent% p.n" la data de 11 martie a

anului urm"tor% declara*ii anuale de !enit% con&orm modelului stabilit de (inisterul )inan*elor Publice% care !or cuprinde i distribu*ia !enitului net3pierderii pe asocia*i# (8) Aenitul3pierderea anual3anual"% realizate +n cadrul asocierii% se distribuie asocia*ilor% propor*ional cu cota procentual" de participare corespunz"toare contribu*iei% con&orm contractului de asociere# (;) Tratamentul &iscal al !enitului realizat din asociere% +n alte cazuri dec.t asocierea cu o persoan" 2uridic"% !a &i stabilit +n aceeai manier" ca i pentru categoria de !enituri +n care este +ncadrat# (=) Pro&itul3!enitul cu!enit unei persoane &izice% dintr-o asociere cu o persoan" 2uridic" rom.n"% pl"titoare de impozit pe pro&it% sau micro+ntreprindere care nu genereaz" o persoan" 2uridic"% determinat cu respectarea regulilor stabilite +n titlul II sau% respecti!% +n titlul IA% este asimilat% +n !ederea impunerii la ni!elul persoanei &izice% !enitului din acti!it"*i independente% din care se deduc contribu*iile obligatorii +n !ederea ob*inerii !enitului net# (4) Impozitul re*inut de persoana 2uridic" +n contul persoanei &izice% pentru !eniturile realizate dintr-o asociere cu o persoan" 2uridic" rom.n" care nu genereaz" o persoan" 2uridic"% reprezint" plata anticipat" +n contul impozitului anual pe !enit# Obliga*ia calcul"rii% re*inerii i !ir"rii impozitului% determinat con&orm metodologiei stabilite +n legisla*ia pri!ind impozitul pe pro&it sau pe !enitul micro+ntreprinderii% re!ine persoanei 2uridice rom.ne# CAPITOLUL HII Aspecte fiscale internaionale ,enituri ale persoanelor fizice nerezidente din acti/iti independente Art. + . - (1) Persoanele &izice nerezidente% care des&"oar" o acti!itate independent"% prin intermediul unui sediu permanent +n 0om.nia% sunt impozitate% potri!it prezentului titlu% la !enitul net din acti!itatea independent"% ce este atribuibil sediului permanent# ($) Aenitul net dintr-o acti!itate independent" ce este atribuibil unui sediu permanent se determin" con&orm art# /4% +n urm"toarele condi*ii5 a) +n !eniturile impozabile se includ numai !eniturile ce sunt atribuibile sediului permanent6 b) +n c7eltuielile deductibile se includ numai c7eltuielile a&erente realiz"rii acestor !enituri# ,enituri ale persoanelor fizice nerezidente din acti/iti dependente Art. +". - Persoanele &izice nerezidente% care des&"oar" acti!it"*i dependente +n 0om.nia% sunt impozitate% potri!it pre!ederilor cap# III din prezentul titlu% numai dac" se +ndeplinete cel pu*in una dintre urm"toarele condi*ii5 a) persoana nerezident" este prezent" +n 0om.nia timp de una sau mai multe perioade de timp care% +n total% dep"esc 1=, de zile din oricare perioad" de 1$ luni consecuti!e% care se +nc7eie +n anul calendaristic +n cauz"6 b) !eniturile salariale sunt pl"tite de c"tre sau +n numele unui anga2ator care este rezident6 c) !eniturile salariale reprezint" c7eltuiala deductibil" a unui sediu permanent +n 0om.nia# Art. +%. - (1) Persoanele &izice nerezidente% care ob*in alte !enituri dec.t cele pre!"zute la art# 4,% 4/ i la titlul A% datoreaz" impozit potri!it reglement"rilor prezentului titlu# ($) Aeniturile supuse impunerii% din categoriile pre!"zute la alin# (1)% se determin" pe &iecare surs"% potri!it regulilor speci&ice &iec"rei categorii de !enit% impozitul &iind &inal#

Alte /enituri ale persoanelor fizice nerezidente

(,) Cu e cep*ia pl"*ii impozitului pe !enit prin re*inere la surs"% contribuabilii persoane &izice nerezidente% care realizeaz" !enituri din 0om.nia% potri!it prezentului titlu% au obliga*ia s" declare i s" pl"teasc" impozitul corespunz"tor &iec"rei surse de !enit% direct sau printr-un reprezentant &iscal# ,enituri o0inute din strintate a cror impunere -n *om1nia este final Art. +'. - (1) Persoanele &izice pre!"zute la art# /? alin# (1) lit# a) i cele care +ndeplinesc condi*ia pre!"zut" la art# /? alin# ($) datoreaz" impozit pentru !eniturile ob*inute din str"in"tate de natura celor a c"ror impunere +n 0om.nia este &inal"# ($) Aeniturile realizate din str"in"tate se supun impozit"rii prin aplicarea cotelor de impozit asupra bazei de calcul determinate dup" regulile proprii &iec"rei categorii de !enit% +n &unc*ie de natura acestuia# (,) Contribuabilii care ob*in !enituri din str"in"tate au obliga*ia s" le declare% potri!it declara*iei speci&ice% p.n" la data de 11 mai a anului urm"tor celui de realizare a !enitului# (/) Organul &iscal stabilete impozitul anual datorat i emite o decizie de impunere% +n inter!alul i +n &orma stabilite prin ordin al ministrului &inan*elor publice# (1) 'i&eren*ele de impozit r"mase de ac7itat% con&orm deciziei de impunere anual"% se pl"tesc +n termen de cel mult 8? de zile de la data comunic"rii deciziei de impunere% perioad" pentru care nu se calculeaz" i nu se datoreaz" sumele stabilite potri!it reglement"rilor +n materie% pri!ind colectarea crean*elor bugetare# Creditul Art. +(. - (1) Contribuabilii persoane &izice rezidente care% pentru acelai !enit i +n decursul aceleiai fiscal extern perioade impozabile% sunt supui impozitului pe !enit at.t pe teritoriul 0om.niei% c.t i +n str"in"tate% au dreptul la deducerea din impozitul pe !enit datorat +n 0om.nia a impozitului pl"tit +n str"in"tate% denumit +n continuare credit &iscal e tern% +n limitele pre!"zute +n prezentul articol# ($) Creditul &iscal e tern se acord" dac" sunt +ndeplinite% cumulati!% urm"toarele condi*ii5 a) impozitul pl"tit +n str"in"tate% pentru !enitul ob*inut +n str"in"tate% a &ost e&ecti! pl"tit +n mod direct de persoana &izic" sau de reprezentantul s"u legal ori prin re*inere la surs" de c"tre pl"titorul !enitului# Plata impozitului +n str"in"tate se do!edete printr-un document 2usti&icati!% eliberat de5 1# autoritatea &iscal" a statului str"in respecti!6 $# anga2ator% +n cazul !eniturilor din salarii6 ,# alt pl"titor de !enit% pentru alte categorii de !enituri6 b) !enitul pentru care se acord" credit &iscal &ace parte din una dintre categoriile de !enituri pre!"zute la art# /1# (,) Creditul &iscal e tern se acord" la ni!elul impozitului pl"tit +n str"in"tate% a&erent !enitului din sursa din str"in"tate% dar nu poate &i mai mare dec.t partea de impozit pe !enit datorat +n 0om.nia% a&erent" !enitului din str"in"tate# -n situa*ia +n care contribuabilul +n cauz" ob*ine !enituri din str"in"tate din mai multe state% creditul &iscal e tern admis a &i dedus din impozitul datorat +n 0om.nia se !a calcula% potri!it procedurii de mai sus% pentru &iecare *ar" i pe &iecare natur" de !enit# (/) Aeniturile realizate din str"in"tate de persoanele &izice pre!"zute la art# /? alin# (1) lit# a) i cele care +ndeplinesc condi*ia de la art# /? alin# ($)% a c"ror impunere +n 0om.nia este &inal"% se supun impozit"rii +n 0om.nia% recunosc.ndu-se impozitul pl"tit +n str"in"tate sub &orma creditului &iscal% dar limitat la impozitul pe !enitul similar datorat +n 0om.nia# (1) -n !ederea calculului creditului &iscal e tern% sumele +n !alut" se trans&orm" la cursul de

sc7imb mediu anual al pie*ei !alutare% comunicat de Canca 9a*ional" a 0om.niei% din anul de realizare a !enitului# Aeniturile din str"in"tate realizate de persoanele &izice rezidente% precum i impozitul a&erent% e primate +n unit"*i monetare proprii statului respecti!% dar care nu sunt cotate de Canca 9a*ional" a 0om.niei% se !or trans&orma ast&el5 a) din moneda statului de surs"% +ntr-o !alut" de circula*ie interna*ional"% cum ar &i dolari B#U#A# sau euro% &olosindu-se cursul de sc7imb din *ara de surs"6 b) din !aluta de circula*ie interna*ional"% +n lei% &olosindu-se cursul de sc7imb mediu anual al acesteia% comunicat de Canca 9a*ional" a 0om.niei% din anul de realizare a !enitului respecti!# Pierderi fiscale externe Art. +). - (1) Pierderile &iscale ob*inute de contribuabilii persoane &izice rezidente dintr-un stat str"in se compenseaz" numai cu !eniturile de aceeai natur" din str"in"tate% pe &iecare *ar"% +nregistrate +n cursul aceluiai an &iscal# ($) Pierderea care nu este acoperit"% +n temeiul alin# (1)% se reporteaz" pentru o perioad" de 1 ani &iscali consecuti!i i se compenseaz" numai cu !eniturile de aceeai natur" din statul respecti!# CAPITOLUL HIII 60ligaii declarati/e ale pltitorilor de /enituri cu reinere la surs 60ligaii Art. ++. - (1) Pl"titorii de !enituri% cu regim de re*inere la surs" a impozitelor% sunt obliga*i s" declarati/e calculeze% s" re*in" i s" !ireze impozitul re*inut la surs" i s" depun" o declara*ie pri!ind calcularea i ale re*inerea impozitului pentru &iecare bene&iciar de !enit% la organul &iscal competent% p.n" la data de ,? pltitorilor de iunie a anului curent pentru anul e pirat# /enituri cu reinere ($) )ac e cep*ie de la termenul pre!"zut la alin# (1) pl"titorii de !enituri din acti!it"*i independente% la surs men*ionate la art# 1,% pentru care impozitul pe !enit se re*ine la surs"% pentru care depunerea declara*iei se e&ectueaz" p.n" +n ultima zi a lunii &ebruarie inclusi! a anului curent% pentru anul &iscal e pirat# CAPITOLUL HIA Dispoziii tranzitorii i finale Dispoziii tranzitorii Art. 1... - (1) Bcutirile de la plata impozitului pe !enit pre!"zute +n actele normati!e pri!ind unele m"suri de protec*ie ca urmare a concedierilor colecti!e% pentru personalul disponibilizat% r"m.n !alabile p.n" la data e pir"rii lor# ($) Bcutirile de la plata impozitului% +n cazul ser!iciilor turistice prestate +n mediul rural% potri!it legii% r"m.n +n !igoare p.n" la data de ,1 decembrie $??/# (,) Pierderile +nregistrate +n perioada de scutire de contribuabilii care bene&iciaz" de pre!ederile alin# (1) i ($) nu se compenseaz" cu !eniturile ob*inute din celelalte categorii de !enituri +n anii respecti!i i nu se reporteaz"% reprezent.nd pierderi de&initi!e ale contribuabililor# (/) Pre!ederile pri!ind +ndeplinirea condi*iei pre!"zute la art# /? alin# ($) se aplic" +ncep.nd cu data de 1 ianuarie $??/# Definiti/area Art. 1.1. - Pentru determinarea impozitului pe !enitul anual global impozabil% realizat +n anul &iscal impunerii $??,% prin ordin al ministrului &inan*elor publice se !a stabili baremul de impunere ob*inut pe baza pe anul 2.. baremului anual pentru pl"*i anticipate din anul $??,% respecti! deducerea personal" de baz"% corectate cu !aria*ia ratei in&la*iei realizate% diminuat cu 13$ din rata in&la*iei prognozate +n acest an%

con&orm legisla*iei +n !igoare +n anul $??,# Dispoziii finale Art. 1.2. - -ncep.nd cu data de 1 ianuarie $??1 se !a aplica un sistem de impunere a !eniturilor persoanelor &izice potri!it legii de modi&icare i completare a prezentului Cod &iscal# TITLUL IA Impozitul pe /eniturile micro-ntreprinderilor Definiia Art. 1. . - -n sensul prezentului titlu% o micro+ntreprindere este o persoan" 2uridic" rom.n" care micro-ntrepri +ndeplinete cumulati! urm"toarele condi*ii% la data de ,1 decembrie a anului &iscal precedent5 nderii a) are +nscris" +n obiectul de acti!itate produc*ia de bunuri materiale% prestarea de ser!icii i3sau comer*ul6 b) are de la 1 p.n" la 4 salaria*i inclusi!6 c) a realizat !enituri care nu au dep"it ec7i!alentul +n lei a 1??#??? euro6 d) capitalul social al persoanei 2uridice este de*inut de persoane% altele dec.t statul% autorit"*ile locale i institu*iile publice# 6piunea de a plti impozit pe /eniturile micro-ntrepri nderii Art. 1.". - (1) Impozitul reglementat de prezentul titlu este op*ional# ($) (icro+ntreprinderile pl"titoare de impozit pe pro&it pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu +ncep.nd cu anul &iscal urm"tor% dac" +ndeplinesc condi*iile pre!"zute la art# 1?, i dac" nu au mai &ost pl"titoare de impozit pe !eniturile micro+ntreprinderilor# (,) O persoan" 2uridic" rom.n" care este nou-+n&iin*at" poate opta s" pl"teasc" impozit pe !enitul micro+ntreprinderilor% +ncep.nd cu primul an &iscal% dac" condi*iile pre!"zute la art# 1?, lit# a) i d) sunt +ndeplinite la data +nregistr"rii la registrul comer*ului i condi*ia pre!"zut" la art# 1?, lit# b) este +ndeplinit" +n termen de 8? de zile inclusi! de la data +nregistr"rii# (/) (icro+ntreprinderile pl"titoare de impozit pe !enitul micro+ntreprinderilor nu mai aplic" acest sistem de impunere +ncep.nd cu anul &iscal urm"tor anului +n care nu mai +ndeplinesc una dintre condi*iile pre!"zute la art# 1?,# (1) 9u pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele 2uridice rom.ne care5 a) des&"oar" acti!it"*i +n domeniul bancar6 b) des&"oar" acti!it"*i +n domeniile asigur"rilor i reasigur"rilor% al pie*ei de capital% cu e cep*ia persoanelor 2uridice care des&"oar" acti!it"*i de intermediere +n aceste domenii6 c) des&"oar" acti!it"*i +n domeniile 2ocurilor de noroc% pariurilor sporti!e% cazinourilor6 d) au capitalul social de*inut de un ac*ionar sau asociat persoan" 2uridic" cu peste $1? de anga2a*i# Aria de Art. 1.%. - Impozitul stabilit prin prezentul titlu% denumit impozit pe !eniturile micro+ntreprinderilor% cuprindere se aplic" asupra !eniturilor ob*inute de micro+ntreprinderi din orice surs"% cu e cep*ia celor pre!"zute a impozitului la art# 1?=# Anul fiscal Art. 1.'. - (1) Anul &iscal al unei micro+ntreprinderi este anul calendaristic# ($) -n cazul unei persoane 2uridice care se +n&iin*eaz" sau +i +nceteaz" e isten*a% anul &iscal este perioada din anul calendaristic +n care persoana 2uridic" a e istat# Cota de Art. 1.(. - Cota de impozit pe !eniturile micro+ntreprinderilor este de 1%1<#

impozitare 5aza impoza0il Art. 1.). - (1) Caza impozabil" a impozitului pe !eniturile micro+ntreprinderilor o constituie !eniturile din orice surs"% din care se scad5 a) !eniturile din !aria*ia stocurilor6 b) !eniturile din produc*ia de imobiliz"ri corporale i necorporale6 c) !eniturile din e ploatare% reprezent.nd cota-parte a sub!en*iilor gu!ernamentale i a altor resurse pentru &inan*area in!esti*iilor6 d) !eniturile din pro!izioane6 e) !eniturile rezultate din anularea datoriilor i a ma2or"rilor datorate bugetului statului% care nu au &ost c7eltuieli deductibile la calculul pro&itului impozabil% con&orm reglement"rilor legale6 &) !eniturile realizate din desp"gubiri% de la societ"*ile de asigurare% pentru pagubele produse la acti!ele corporale proprii# ($) -n cazul +n care o micro+ntreprindere ac7izi*ioneaz" case de marcat% !aloarea de ac7izi*ie a acestora se deduce din baza impozabil"% +n con&ormitate cu documentul 2usti&icati!% +n trimestrul +n care au &ost puse +n &unc*iune% potri!it legii# Procedura de Art. 1.+. - (1) Persoanele 2uridice pl"titoare de impozit pe pro&it comunic" op*iunea organelor &iscale declarare a teritoriale la +nceputul anului &iscal% prin depunerea declara*iei de men*iuni pentru persoanele 2uridice% opiunii asocia*iile &amiliale i asocia*iile &"r" personalitate 2uridic"% p.n" la data de ,1 ianuarie inclusi!# ($) Persoanele 2uridice care se +n&iin*eaz" +n cursul unui an &iscal +nscriu op*iunea +n cererea de +nregistrare la registrul comer*ului# Op*iunea este de&initi!" pentru anul &iscal respecti! i pentru anii &iscali urm"tori% c.t timp sunt +ndeplinite condi*iile pre!"zute la art# 1?,# (,) -n cazul +n care% +n cursul anului &iscal% una dintre condi*iile impuse nu mai este +ndeplinit"% micro+ntreprinderea are obliga*ia de a p"stra pentru anul &iscal respecti! regimul de impozitare pentru care a optat% &"r" posibilitatea de a bene&icia pentru perioada urm"toare de pre!ederile prezentului titlu% c7iar dac" ulterior +ndeplinete condi*iile pre!"zute la art# 1?,# (/) Pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu i micro+ntreprinderile care des&"oar" acti!it"*i +n zonele libere i3sau +n zonele de&a!orizate# Plata impozitului i depunerea declaraiilor fiscale Impozitarea persoanelor fizice asociate cu o micro-ntrepri ndere Art. 11.. - (1) Calculul i plata impozitului pe !enitul micro+ntreprinderilor se e&ectueaz" trimestrial% p.n" la data de $1 inclusi! a lunii urm"toare trimestrului pentru care se calculeaz" impozitul# ($) (icro+ntreprinderile au obliga*ia de a depune% p.n" la termenul de plat" a impozitului% declara*ia de impozit pe !enit# Art. 111. - -n cazul unei asocieri &"r" personalitate 2uridic" dintre o micro+ntreprindere pl"titoare de impozit% con&orm prezentului titlu% i o persoan" &izic"% rezident" sau nerezident"% micro+ntreprinderea are obliga*ia de a calcula% de a re*ine i de a !"rsa la bugetul de stat impozitul datorat de persoana &izic"% impozit calculat prin aplicarea cotei de 1%1< la !eniturile ce re!in acesteia din asociere#

Pre/ederi Art. 112. - Persoanele 2uridice pl"titoare de impozit pe !enit sunt obligate s" e!iden*ieze contabil fiscale c7eltuielile de amortizare% con&orm art# $/% aplicabil pl"titorilor de impozit pe pro&it# referitoare la amortizare TITLUL A Impozitul pe /eniturile o0inute din *om1nia de nerezideni i impozitul pe reprezentanele

firmelor strine -nfiinate -n *om1nia CAPITOLUL I Impozitul pe /eniturile o0inute din *om1nia de nerezideni Contri0ua0ili Art. 11 . - 9ereziden*ii care ob*in !enituri impozabile din 0om.nia au obliga*ia de a pl"ti impozit con&orm prezentului capitol i sunt denumi*i +n continuare contribuabili# Sfera de Art. 11". - Impozitul stabilit prin prezentul capitol% denumit +n continuare impozit pe !eniturile cuprindere ob*inute din 0om.nia de nereziden*i% se aplic" asupra !eniturilor brute impozabile ob*inute din a impozitului 0om.nia# ,enituri Art. 11%. - (1) Aeniturile impozabile ob*inute din 0om.nia% indi&erent dac" !eniturile sunt primite +n impoza0ile 0om.nia sau +n str"in"tate% sunt5 o0inute din a) di!idende de la o persoan" 2uridic" rom.n"6 *om1nia b) dob.nzi de la un rezident6 c) dob.nzi de la un nerezident care are un sediu permanent +n 0om.nia% dac" dob.nda este o c7eltuial" a sediului permanent6 d) rede!en*e de la un rezident6 e) rede!en*e de la un nerezident care are un sediu permanent +n 0om.nia% dac" rede!en*a este o c7eltuial" a sediului permanent6 &) comisioane de la un rezident6 g) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent +n 0om.nia% dac" comisionul este o c7eltuial" a sediului permanent6 7) !enituri din acti!it"*i sporti!e i de di!ertisment des&"urate +n 0om.nia% indi&erent dac" !eniturile sunt primite de c"tre persoanele care particip" e&ecti! la asemenea acti!it"*i sau de c"tre alte persoane6 i) !enituri din prestarea de ser!icii de management% de intermediere sau de consultan*" din orice domeniu% dac" aceste !enituri sunt ob*inute de la un rezident sau dac" !eniturile respecti!e sunt c7eltuieli ale unui sediu permanent +n 0om.nia6 2) !enituri reprezent.nd remunera*ii primite de nereziden*i ce au calitatea de administrator% &ondator sau membru al consiliului de administra*ie al unei persoane 2uridice rom.ne6 >) !enituri din ser!icii prestate +n 0om.nia6 l) !enituri din pro&esii independente des&"urate +n 0om.nia - doctor% a!ocat% inginer% dentist% ar7itect% auditor i alte pro&esii similare -% +n cazul c.nd sunt ob*inute +n alte condi*ii dec.t prin intermediul unui sediu permanent sau +ntr-o perioad" sau +n mai multe perioade care nu dep"esc +n total 1=, de zile pe parcursul oric"rui inter!al de 1$ luni consecuti!e care se +nc7eie +n anul calendaristic !izat6 m) !enituri din pensii primite de la bugetul asigur"rilor sociale sau de la bugetul de stat% +n m"sura +n care pensia lunar" dep"ete pla&onul pre!"zut de art# ;,6 n) !enituri din transportul interna*ional aerian% na!al% &ero!iar sau rutier% ce se des&"oar" +ntre 0om.nia i un stat str"in6 o) !enituri din premii acordate la concursuri organizate +n 0om.nia6 p) !enituri ob*inute la 2ocurile de noroc practicate +n 0om.nia% de la &iecare 2oc de noroc% ob*inute de la acelai organizator +ntr-o singur" zi de 2oc# ($) Urm"toarele !enituri impozabile ob*inute din 0om.nia nu sunt impozitate potri!it prezentului capitol i se impoziteaz" con&orm titlurilor II sau III% dup" caz5 a) !eniturile unui nerezident% care sunt atribuibile unui sediu permanent +n 0om.nia6 b) !eniturile unei persoane 2uridice str"ine ob*inute din propriet"*i imobiliare situate +n 0om.nia sau din trans&erul titlurilor de participare de*inute +ntr-o persoan" 2uridic" rom.n"6

c) !enituri ale unei persoane &izice nerezidente% ob*inute dintr-o acti!itate dependent" des&"urat" +n 0om.nia6 d) !eniturile unei persoane &izice nerezidente ob*inute din +nc7irierea sau alt" &orm" de cedare a dreptului de &olosin*" a unei propriet"*i imobiliare situate +n 0om.nia sau din trans&erul titlurilor de participare de*inute +ntr-o persoan" 2uridic" rom.n"# *einerea Art. 11'. - (1) Impozitul datorat de nereziden*i pentru !eniturile impozabile ob*inute din 0om.nia se impozitului calculeaz"% se re*ine i se !ars" la bugetul de stat de c"tre pl"titorii de !enituri# din /eniturile impoza0ile ($) Impozitul datorat se calculeaz" prin aplicarea urm"toarelor cote asupra !eniturilor brute5 o0inute din *om1nia a) 1< pentru !eniturile din dob.nzile la depozitele la termen% certi&icatele de depozit i alte de instrumente de economisire la b"nci i alte institu*ii de credit autorizate i situate +n nerezideni 0om.nia6 b) $?< pentru !eniturile ob*inute din 2ocurile de noroc% pre!"zute la art# 111 alin# (1) lit# p)6 c) 11< +n cazul oric"ror alte !enituri impozabile ob*inute din 0om.nia% aa cum sunt enumerate la art# 111# (,) -n +n*elesul alin# ($)% !enitul brut este !enitul care ar &i &ost pl"tit unui nerezident% dac" impozitul nu ar &i &ost re*inut din !enitul pl"tit nerezidentului# (/) Prin derogare de la alin# ($)% impozitul ce trebuie re*inut se calculeaz" dup" cum urmeaz"5 a) pentru !eniturile ce reprezint" remunera*ii primite de nereziden*i ce au calitatea de administrator% &ondator sau membru al consiliului de administra*ie al unei persoane 2uridice rom.ne% potri!it pre!ederilor art# 1=6 b) pentru !eniturile din pensii primite de la bugetul asigur"rilor sociale sau de la bugetul de stat% potri!it art# ;/# (1) Impozitul ce trebuie re*inut se !ireaz" la bugetul de stat p.n" la data de $1 inclusi! a lunii urm"toare celei +n care s-a pl"tit !enitul% la cursul de sc7imb al pie*ei !alutare% comunicat de Canca 9a*ional" a 0om.niei% din ziua precedent" celei +n care se e&ectueaz" plata c"tre bugetul de stat# (8) Pentru orice !enit impozitul ce trebuie re*inut% +n con&ormitate cu prezentul capitol% este impozit &inal# Scutiri de la Art. 11(. - Bunt scutite de impozitul pe !eniturile ob*inute din 0om.nia de nereziden*i urm"toarele impozitul !enituri5 pre/zut -n a) dob.nda pentru depunerile la !edere +n cont curent de la b"nci sau alte institu*ii de credit prezentul din 0om.nia6 capitol b) dob.nda la instrumente3titluri de crean*" emise i3sau garantate de :u!ernul 0om.niei% consiliile locale% Canca 9a*ional" a 0om.niei% precum i de b"nci sau alte institu*ii &inanciare care ac*ioneaz" +n calitate de agent al :u!ernului rom.n6 c) dob.nda la instrumente3titluri de crean*" emise de o persoan" 2uridic" rom.n"% dac" instrumentele3titlurile de crean*" sunt tranzac*ionate pe o pia*" de !alori mobiliare recunoscut" i dob.nda este pl"tit" unei persoane care nu este o persoan" a&iliat" a emi*"torului instrumentelor3titlurilor de crean*"6 d) premiile unei persoane &izice nerezidente ob*inute din 0om.nia% ca urmare a particip"rii la &esti!alurile na*ionale i interna*ionale artistice% culturale i sporti!e &inan*ate din &onduri publice6 e) premiile acordate ele!ilor i studen*ilor nereziden*i la concursurile &inan*ate din &onduri publice6

&) !eniturile ob*inute de nereziden*i din 0om.nia% care presteaz" ser!icii de consultan*"% asisten*" te7nic" i alte ser!icii similare +n orice domeniu% +n cadrul contractelor &inan*ate prin +mprumut% credit sau alt acord &inanciar +nc7eiat +ntre organisme &inanciare interna*ionale i statul rom.n ori persoane 2uridice rom.ne% inclusi! autorit"*i publice% a!.nd garan*ia statului rom.n% precum i +n cadrul contractelor &inan*ate prin acorduri de +mprumut +nc7eiate de statul rom.n cu alte organisme &inanciare% +n cazul +n care dob.nda perceput" pentru aceste +mprumuturi se situeaz" sub ni!elul de ,< pe an6 g) !eniturile persoanelor 2uridice str"ine care des&"oar" +n 0om.nia acti!it"*i de consultan*" +n cadrul unor acorduri de &inan*are gratuit" +nc7eiate de :u!ernul 0om.niei cu alte gu!erne sau organiza*ii interna*ionale gu!ernamentale sau negu!ernamentale6 7) dup" data ader"rii 0om.niei la Uniunea Duropean"% di!idendele pl"tite de o persoan" 2uridic" rom.n" unei persoane 2uridice din statele membre ale Comunit"*ii Duropene sunt scutite de impozit% dac" bene&iciarul di!idendelor de*ine minimum $1< din titlurile de participare la persoana 2uridic" rom.n"% pe o perioad" ne+ntrerupt" de cel pu*in $ ani% care se +nc7eie la data pl"*ii di!idendului# Coro0orarea pre/ederilor Codului fiscal cu cele ale con/eniilor de e/itare a du0lei impuneri Art. 11). - (1) -n +n*elesul art# 118% dac" un contribuabil este rezident al unei *"ri cu care 0om.nia a +nc7eiat o con!en*ie pentru e!itarea dublei impuneri cu pri!ire la impozitele pe !enit i capital% cota de impozit care se aplic" !enitului impozabil ob*inut de c"tre acel contribuabil din 0om.nia nu poate dep"i cota de impozit% pre!"zut" +n con!en*ie% care se aplic" asupra acelui !enit% potri!it alin# ($)# -n situa*ia +n care cotele de impozitare din legisla*ia intern" sunt mai &a!orabile dec.t cele din con!en*iile de e!itare a dublei impuneri se aplic" cotele de impozitare mai &a!orabile# ($) Pentru aplicarea pre!ederilor con!en*iei de e!itare a dublei impuneri nerezidentul are obliga*ia de a prezenta pl"titorului de !enit certi&icatul de reziden*" &iscal"# (,) (ac7eta certi&icatului de reziden*" &iscal" i termenul de depunere a acestuia de c"tre nerezident se stabilesc prin norme# Declaraii anuale pri/ind reinerea la surs Art. 11+. - (1) Pl"titorii de !enituri care au obliga*ia s" re*in" la surs" impozitul pentru !eniturile ob*inute de contribuabili din 0om.nia trebuie s" depun" o declara*ie la autoritatea &iscal" competent" p.n" la data de $=% respecti! $4 &ebruarie inclusi! a anului urm"tor celui pentru care s-a pl"tit impozitul# ($) Pl"titorii de !enituri care au obliga*ia s" re*in" impozit din !eniturile ob*inute de contribuabili din 0om.nia trebuie s" &urnizeze contribuabilului in&orma*ii +n scris despre natura i suma !eniturilor impozabile% precum i impozitul re*inut +n numele contribuabilului# In&orma*iile se transmit &iec"rui contribuabil p.n" la data de $=% respecti! $4 &ebruarie inclusi! a anului urm"tor celui pentru care s-a pl"tit impozitul# Art. 12.. - (1) Orice nerezident poate depune o cerere la autoritatea &iscal" competent" prin care !a solicita eliberarea certi&icatului de atestare a impozitului pl"tit c"tre bugetul de stat de el +nsui sau de o alt" persoan"% +n numele s"u# ($) Autoritatea &iscal" competent" are obliga*ia de a elibera certi&icatul de atestare a impozitului pl"tit de nereziden*i# (,) )orma cererii i a certi&icatului de atestare a impozitului pl"tit de nerezident% precum i condi*iile de depunere% respecti! de eliberare se stabilesc prin norme# Dispoziii tranzitorii Art. 121. - Aeniturile ob*inute de partenerii contractuali e terni% persoane &izice i 2uridice nerezidente% i de anga2a*ii i contractorii independen*i ai acestora% din acti!it"*i des&"urate de acetia pentru realizarea obiecti!ului de in!esti*ii Centrala 9uclearoelectric" Cerna!od"Unitatea $% sunt scutite de impozitul pre!"zut +n prezentul capitol% p.n" la punerea +n &unc*iune a obiecti!ului de mai

Certificatele de atestare a impozitului pltit de nerezideni

sus# CAPITOLUL II Impozitul pe reprezentane Contri0ua0ili Art. 122. - Orice persoan" 2uridic" str"in"% care are o reprezentan*" autorizat" s" &unc*ioneze +n 0om.nia% potri!it legii% are obliga*ia de a pl"ti un impozit anual% con&orm prezentului capitol# Sta0ilirea impozitului Art. 12 . - (1) Impozitul pe reprezentan*" pentru un an &iscal este egal cu ec7i!alentul +n lei al sumei de /#??? euro% stabilit" pentru un an &iscal% la cursul de sc7imb al pie*ei !alutare% comunicat de Canca 9a*ional" a 0om.niei% din ziua precedent" celei +n care se e&ectueaz" plata impozitului c"tre bugetul de stat# ($) -n cazul unei persoane 2uridice str"ine% care +n cursul unui an &iscal +n&iin*eaz" sau des&iin*eaz" o reprezentan*" +n 0om.nia% impozitul datorat pentru acest an se calculeaz" propor*ional cu num"rul de luni de e isten*" a reprezentan*ei +n anul &iscal respecti!# Plata impozitului i depunerea declaraiei fiscale Art. 12". - (1) Orice persoan" 2uridic" str"in" are obliga*ia de a pl"ti impozitul pe reprezentan*" la bugetul de stat% +n dou" trane egale% p.n" la datele de $? iunie i $? decembrie# ($) Orice persoan" 2uridic" str"in" care datoreaz" impozitul pe reprezentan*" are obliga*ia de a depune o declara*ie anual" la autoritatea &iscal" competent"% p.n" la data de $=% respecti! $4 &ebruarie a anului de impunere# (,) Orice persoan" 2uridic" str"in"% care +n&iin*eaz" sau des&iin*eaz" o reprezentan*" +n cursul anului &iscal% are obliga*ia de a depune o declara*ie &iscal" la autoritatea &iscal" competent"% +n termen de ,? de zile de la data la care reprezentan*a a &ost +n&iin*at" sau des&iin*at"# (/) 0eprezentan*ele sunt obligate s" conduc" e!iden*a contabil" pre!"zut" de legisla*ia +n !igoare din 0om.nia# TITLUL AI 7axa pe /aloarea adugat CAPITOLUL I Dispoziii generale Definiia taxei pe /aloarea adugat Sfera de aplicare Art. 12%. - Ta a pe !aloarea ad"ugat" este un impozit indirect care se datoreaz" bugetului de stat# CAPITOLUL II Sfera de aplicare Art. 12'. - (1) -n s&era de aplicare a ta ei pe !aloarea ad"ugat" se cuprind opera*iunile care +ndeplinesc cumulati! urm"toarele condi*ii5 a) constituie o li!rare de bunuri sau o prestare de ser!icii e&ectuate cu plat"6 b) locul de li!rare a bunurilor sau de prestare a ser!iciilor este considerat a &i +n 0om.nia6 c) li!rarea bunurilor sau prestarea ser!iciilor este realizat" de o persoan" impozabil"% ast&el cum este de&init" la art# 1$; alin# (1)6 d) li!rarea bunurilor sau prestarea ser!iciilor s" rezulte din una dintre acti!it"*ile economice pre!"zute la art# 1$; alin# ($)#

($) -n s&era de aplicare a ta ei pe !aloarea ad"ugat" se cuprinde i importul de bunuri# (,) Opera*iunile care se cuprind +n s&era de aplicare a ta ei pe !aloarea ad"ugat" sunt denumite +n continuare opera*iuni impozabile# (/) Opera*iunile impozabile pot &i5 a) opera*iuni ta abile% pentru care se aplic" cotele pre!"zute la art# 1/?6 b) opera*iuni scutite cu drept de deducere% pentru care nu se datoreaz" ta a pe !aloarea ad"ugat"% dar este permis" deducerea ta ei pe !aloarea ad"ugat" datorate sau pl"tite pentru bunurile sau ser!iciile ac7izi*ionate# -n prezentul titlu% aceste opera*iuni sunt pre!"zute la art# 1/, i art# 1//6 c) opera*iuni scutite &"r" drept de deducere% pentru care nu se datoreaz" ta a pe !aloarea ad"ugat" i nu este permis" deducerea ta ei pe !aloarea ad"ugat" datorate sau pl"tite pentru bunurile sau ser!iciile ac7izi*ionate# -n prezentul titlu% aceste opera*iuni sunt pre!"zute la art# 1/16 d) opera*iuni de import scutite de ta a pe !aloarea ad"ugat"% pre!"zute la art# 1/$% pentru care nu se datoreaz" ta a pe !aloarea ad"ugat" +n !am"# CAPITOLUL III Persoane impoza0ile Persoane Art. 12(. - (1) Dste considerat" persoan" impozabil" orice persoan" care des&"oar"% de o manier" impoza0ile independent" i indi&erent de loc% acti!it"*i economice de natura celor pre!"zute la alin# ($)% oricare ar i acti/itatea &i scopul sau rezultatul acestei acti!it"*i# economic ($) -n sensul prezentului titlu% acti!it"*ile economice cuprind acti!it"*ile produc"torilor% comercian*ilor sau prestatorilor de ser!icii% inclusi! acti!it"*ile e tracti!e% agricole i acti!it"*ile pro&esiilor libere sau asimilate acestora# 'e asemenea% constituie acti!itate economic" e ploatarea bunurilor corporale sau necorporale% +n scopul ob*inerii de !enituri cu caracter de continuitate# (,) 9u ac*ioneaz" de o manier" independent" anga2a*ii sau orice alte persoane legate de anga2ator printr-un contract indi!idual de munc" sau prin orice alte instrumente 2uridice care creeaz" un raport anga2ator3anga2at +n ceea ce pri!ete condi*iile de munc"% remunerarea sau alte obliga*ii ale anga2atorului# (/) Cu e cep*ia celor pre!"zute la alin# (1) i (8)% institu*iile publice nu sunt persoane impozabile pentru acti!it"*ile care sunt des&"urate +n calitate de autorit"*i publice% c7iar dac" pentru des&"urarea acestor acti!it"*i se percep cotiza*ii% onorarii% rede!en*e% ta e sau alte pl"*i# (1) Institu*iile publice sunt persoane impozabile pentru acti!it"*ile des&"urate +n calitate de autorit"*i publice% dac" tratarea lor ca persoane neimpozabile ar produce distorsiuni concuren*iale# (8) Institu*iile publice sunt persoane impozabile pentru acti!it"*ile des&"urate +n aceleai condi*ii legale ca i cele aplicabile operatorilor economici% c7iar dac" sunt prestate +n calitate de autoritate public"% precum i pentru acti!it"*ile urm"toare5 a) telecomunica*ii6 b) &urnizarea de ap"% gaze% energie electric"% energie termic"% agent &rigori&ic i altele de aceeai natur"6 c) transport de bunuri i de persoane6 d) ser!icii prestate de porturi i aeroporturi6 e) li!rarea de bunuri noi% produse pentru !.nzare6

&) acti!itatea t.rgurilor i e pozi*iilor comerciale6 g) depozitarea6 7) acti!it"*ile organelor de publicitate comercial"6 i) acti!it"*ile agen*iilor de c"l"torie6 2) acti!it"*ile magazinelor pentru personal% cantine% restaurante i alte localuri asem"n"toare# (;) Bunt asimilate institu*iilor publice% +n ceea ce pri!ete regulile aplicabile din punct de !edere al ta ei pe !aloarea ad"ugat"% orice entit"*i a c"ror +n&iin*are este reglementat" prin legi sau 7ot"r.ri ale :u!ernului% pentru acti!it"*ile pre!"zute prin actul normati! de +n&iin*are% care nu creeaz" distorsiuni concuren*iale% ne&iind des&"urate i de alte persoane impozabile# CAPITOLUL IA 6peraiuni impoza0ile 9i/rarea de 0unuri Art. 12). - (1) Prin li!rare de bunuri se +n*elege orice trans&er al dreptului de proprietate asupra bunurilor de la proprietar c"tre o alt" persoan"% direct sau prin persoane care ac*ioneaz" +n numele acestuia# ($) -n +n*elesul prezentului titlu% prin bunuri se +n*elege bunurile corporale mobile i imobile% prin natura lor sau prin destina*ie# Dnergia electric"% energia termic"% gazele naturale% agentul &rigori&ic i altele de aceeai natur" sunt considerate bunuri mobile corporale# (,) Bunt% de asemenea% considerate li!r"ri de bunuri e&ectuate cu plat"% +n sensul alin# (1)5 a) predarea e&ecti!" a bunurilor c"tre o alt" persoan"% +n cadrul unui contract care pre!ede c" plata se e&ectueaz" +n rate sau orice alt tip de contract ce pre!ede c" proprietatea este atribuit" cel mai t.rziu +n momentul pl"*ii ultimei scaden*e% cu e cep*ia contractelor de leasing6 b) trans&erul dreptului de proprietate asupra bunurilor% +n urma e ecut"rii silite6 c) trecerea +n domeniul public a unor bunuri din patrimoniul persoanelor impozabile% +n condi*iile pre!"zute de legisla*ia re&eritoare la proprietatea public" i regimul 2uridic al acesteia% +n sc7imbul unei desp"gubiri6 d) transmiterea de bunuri e&ectuat" pe baza unui contract de comision la cump"rare sau la !.nzare% atunci c.nd comisionarul ac*ioneaz" +n nume propriu% dar +n contul comitentului6 e) bunurile constatate lips" din gestiune% cu e cep*ia celor pre!"zute la alin# (4) lit# a) i c)# (/) Preluarea de c"tre persoane impozabile a bunurilor ac7izi*ionate sau &abricate de c"tre acestea pentru a &i utilizate +n scopuri care nu au leg"tur" cu acti!itatea economic" des&"urat" sau pentru a &i puse la dispozi*ie altor persoane +n mod gratuit constituie li!rare de bunuri e&ectuat" cu plat"% dac" ta a pe !aloarea ad"ugat" a&erent" bunurilor respecti!e sau p"r*ilor lor componente a &ost dedus" total sau par*ial# (1) Orice distribuire de bunuri din acti!ele unei societ"*i comerciale c"tre asocia*ii sau ac*ionarii s"i% inclusi! o distribuire de bunuri legat" de lic7idarea sau de dizol!area &"r" lic7idare a societ"*ii% constituie li!rare de bunuri e&ectuat" cu plat"# (8) -n cazul a dou" sau mai multe trans&eruri succesi!e ale dreptului de proprietate asupra unui bun% &iecare trans&er este considerat o li!rare separat" a bunului% c7iar dac" acesta este trans&erat direct bene&iciarului &inal# (;) Trans&erul de bunuri e&ectuat cu ocazia opera*iunilor de trans&er total sau par*ial de acti!e i pasi!e% ca urmare a &uziunii i di!iz"rii% nu constituie li!rare de bunuri% indi&erent dac" e

&"cut" cu plat" sau nu# (=) Aportul +n natur" la capitalul social al unei societ"*i comerciale nu constituie li!rare de bunuri% dac" primitorului bunurilor i-ar &i &ost permis" deducerea integral" a ta ei pe !aloarea ad"ugat"% dac" aceasta s-ar &i aplicat trans&erului respecti!# -n situa*ia +n care primitorul bunurilor este o persoan" impozabil"% care nu are dreptul de deducere a ta ei pe !aloarea ad"ugat" sau are dreptul de deducere par*ial% opera*iunea se consider" li!rare de bunuri% dac" ta a pe !aloarea ad"ugat" a&erent" bunurilor respecti!e sau p"r*ilor lor componente a &ost dedus" total sau par*ial# (4) 9u constituie li!rare de bunuri% +n sensul alin# (1)5 a) bunurile distruse ca urmare a unor calamit"*i naturale sau a altor cauze de &or*" ma2or"6 b) bunurile de natura stocurilor degradate calitati!% care nu mai pot &i !alori&icate +n condi*iile stabilite prin norme6 c) perisabilit"*ile% +n limitele pre!"zute prin lege6 d) bunurile acordate gratuit din rezer!a de stat% ca a2utoare umanitare e terne sau interne6 e) acordarea +n mod gratuit de bunuri ca mostre +n cadrul campaniilor publicitare% pentru +ncercarea produselor sau pentru demonstra*ii la punctele de !.nzare% alte bunuri acordate +n scopul stimul"rii !.nz"rilor6 &) acordarea de bunuri% +n mod gratuit% +n cadrul ac*iunilor de sponsorizare% de mecenat% de protocol% precum i alte destina*ii pre!"zute de lege% +n condi*iile stabilite prin norme# Prestarea de Art. 12+. - (1) Be consider" prestare de ser!icii orice opera*iune care nu constituie li!rare de bunuri# ser/icii ($) Prest"rile de ser!icii cuprind opera*iuni cum sunt5 a) +nc7irierea de bunuri sau transmiterea &olosin*ei bunurilor% +n cadrul unui contract de leasing6 b) trans&erul i3sau transmiterea &olosin*ei drepturilor de autor% bre!etelor% licen*elor% m"rcilor comerciale i a altor drepturi similare6 c) anga2amentul de a nu des&"ura o acti!itate economic"% de a nu concura cu alt" persoan" sau de a tolera o ac*iune ori o situa*ie6 d) prest"rile de ser!icii e&ectuate +n baza unui ordin emis de3sau +n numele unei autorit"*i publice sau potri!it legii6 e) intermedierea e&ectuat" de comisionari% care ac*ioneaz" +n numele i +n contul comitentului% atunci c.nd inter!in +ntr-o li!rare de bunuri sau o prestare de ser!icii# (,) Be consider" prest"ri de ser!icii cu plat"5 a) utilizarea temporar" a bunurilor care &ac parte din acti!ele unei persoane impozabile% +n scopuri ce nu au leg"tur" cu acti!itatea sa economic"% sau pentru a &i puse la dispozi*ie% +n !ederea utiliz"rii +n mod gratuit% altor persoane% dac" ta a pe !aloarea ad"ugat" pentru bunurile respecti!e a &ost dedus" total sau par*ial6 b) prest"rile de ser!icii e&ectuate +n mod gratuit de c"tre o persoan" impozabil"% +n scopuri care nu au leg"tur" cu acti!itatea sa economic" pentru uzul personal al anga2a*ilor s"i sau al altor persoane# (/) 9u se consider" prestare de ser!icii e&ectuat" cu plat" utilizarea bunurilor i prest"rile de ser!icii pre!"zute la alin# (,)% e&ectuate +n limitele i potri!it destina*iilor pre!"zute prin lege% precum i prest"rile de ser!icii e&ectuate +n scopuri publicitare sau +n scopul stimul"rii

!.nz"rilor# (1) Persoana impozabil" care ac*ioneaz" +n nume propriu% dar +n contul unei alte persoane% +n leg"tur" cu o prestare de ser!icii% se consider" c" a primit i a prestat ea +ns"i acele ser!icii# (8) -n cazul prest"rii unui ser!iciu de c"tre mai multe persoane impozabile% prin tranzac*ii succesi!e% &iecare tranzac*ie se consider" o prestare separat" i se impoziteaz" distinct% c7iar dac" ser!iciul respecti! este prestat direct c"tre bene&iciarul &inal# Sc2im0uri de Art. 1 .. - -n cazul unei opera*iuni care implic" o li!rare de bunuri i3sau o prestare de ser!icii +n 0unuri sc7imbul unei li!r"ri de bunuri i3sau prest"ri de ser!icii% &iecare persoan" impozabil" se consider" c" sau ser/icii a e&ectuat o li!rare de bunuri i3sau o prestare de ser!icii cu plat"# Importul de Art. 1 1. - (1) -n +n*elesul prezentului titlu% se consider" import de bunuri intrarea de bunuri +n 0unuri 0om.nia pro!enind dintr-un alt stat# ($) Prin derogare de la pre!ederile alin# (1)% atunci c.nd bunurile sunt plasate% dup" intrarea lor +n *ar"% +n regimuri !amale suspensi!e% aceste bunuri nu se cuprind +n s&era de aplicare a ta ei pe !aloarea ad"ugat"# Totui% acestea sunt supuse reglement"rilor !amale +n ceea ce pri!ete plata sau% dup" caz% garantarea drepturilor de import pe perioada c.t se a&l" +n regim !amal suspensi!# (,) Importul bunurilor plasate +n regimuri !amale suspensi!e este e&ectuat +n statul pe teritoriul c"ruia bunurile ies din aceste regimuri# (/) 9u se cuprinde +n s&era de aplicare a ta ei pe !aloarea ad"ugat" li!rarea bunurilor a&late +n regimuri !amale suspensi!e# CAPITOLUL A 9ocul operaiunilor impoza0ile 9ocul li/rrii Art. 1 2. - (1) Be consider" a &i locul li!r"rii de bunuri5 de 0unuri a) locul unde se g"sesc bunurile +n momentul c.nd +ncepe e pedierea sau transportul% +n cazul bunurilor care sunt e pediate sau transportate de &urnizor% de bene&iciar sau de un ter*6 b) locul unde se e&ectueaz" instalarea sau monta2ul% +n cazul bunurilor care &ac obiectul unei instal"ri sau monta2% indi&erent dac" punerea +n &unc*iune este e&ectuat" de c"tre &urnizor sau de alt" persoan" +n contul s"u6 c) locul unde se g"sesc bunurile +n momentul +n care are loc li!rarea% +n cazul bunurilor care nu sunt e pediate sau transportate6 d) locul de plecare al transportului de pasageri% +n cazul +n care li!r"rile de bunuri sunt e&ectuate la bordul unui !apor sau a!ion6 e) locul de plecare al transportului de pasageri% +n cazul +n care li!r"rile de bunuri sunt e&ectuate +ntr-un autocar sau tren% i pe partea din parcursul transportului de pasageri e&ectuat +n interiorul *"rii# ($) -n aplicarea pre!ederilor alin# (1) lit# e)% se +n*elege5 a) prin partea din parcursul transportului de pasageri e&ectuat +n interiorul *"rii% parcursul e&ectuat +ntre locul de plecare i locul de sosire al transportului de pasageri% &"r" oprire +n a&ara *"rii6 b) prin locul de plecare al transportului de pasageri% primul punct de +mbarcare a pasagerilor situat +n interiorul *"rii% dac" este cazul% dup" oprirea e&ectuat" +n a&ara *"rii6

c) prin locul de sosire a unui transport de pasageri% ultimul punct de debarcare pre!"zut +n interiorul *"rii% pentru pasagerii care s-au +mbarcat +n interiorul *"rii% dac" este cazul% +nainte de oprirea e&ectuat" +n a&ara *"rii# (,) Prin derogare de la pre!ederile alin# (1) lit# a) i b)% atunci c.nd locul de plecare sau de e pediere ori de transport al bunurilor se a&l" +n a&ara 0om.niei% acestea &iind importate +n 0om.nia% locul li!r"rii e&ectuate de importator% +n sensul art# 11? alin# ($)% este considerat a &i +n 0om.nia# 9ocul prestrii de ser/icii Art. 1 . - (1) Locul prest"rii de ser!icii este considerat a &i locul unde prestatorul +i are stabilit sediul acti!it"*ii economice sau un sediu permanent de la care ser!iciile sunt e&ectuate sau% +n lipsa acestora% domiciliul sau reedin*a sa obinuit"# ($) Prin e cep*ie de la alin# (1)% pentru urm"toarele prest"ri de ser!icii% locul prest"rii este considerat a &i5 a) locul unde bunul imobil este situat% pentru prest"rile de ser!icii e&ectuate +n leg"tur" direct" cu un bun imobil% inclusi! presta*iile agen*iilor imobiliare i de e pertiz"% ca i prest"rile pri!ind preg"tirea sau coordonarea e ecut"rii lucr"rilor imobiliare% cum ar &i% de e emplu% presta*iile &urnizate de ar7itec*i i ser!iciile de super!izare6 b) locul unde se e&ectueaz" transportul% +n &unc*ie de distan*ele parcurse% +n cazul transportului de bunuri i de persoane6 c) sediul acti!it"*ii economice sau sediul permanent al bene&iciarului pentru care sunt prestate ser!iciile sau% +n absen*a acestora% domiciliul sau reedin*a obinuit" a bene&iciarului +n cazul urm"toarelor ser!icii5 1# +nc7irierea de bunuri mobile corporale6 $# opera*iunile de leasing a!.nd ca obiect utilizarea bunurilor mobile corporale6 ,# trans&erul i3sau transmiterea &olosin*ei drepturilor de autor% bre!etelor% licen*elor% m"rcilor comerciale i al altor drepturi similare6 /# ser!iciile de publicitate i mar>eting6 1# ser!iciile de consultan*"% de inginerie% 2uridice i de a!ocatur"% ser!iciile contabililor i e per*ilor contabili% ale birourilor de studii i alte ser!icii similare6 8# prelucrarea de date i &urnizarea de in&orma*ii6 ;# opera*iunile bancare% &inanciare i de asigur"ri% inclusi! reasigur"ri% cu e cep*ia +nc7irierii de sei&uri6 =# punerea la dispozi*ie de personal6 4# telecomunica*iile# Bunt considerate ser!icii de telecomunica*ii ser!iciile a!.nd ca obiect transmiterea% emiterea i recep*ia de semnale% +nscrisuri% imagini i sunete sau in&orma*ii de orice natur" prin cablu% radio% mi2loace optice sau alte mi2loace electromagnetice% inclusi! cedarea dreptului de utilizare a mi2loacelor pentru ast&el de transmisii% emiteri sau recep*ii6 ser!iciile de telecomunica*ii cuprind% de asemenea% i &urnizarea accesului la re*eaua mondial" de in&orma*ii6 1?# ser!iciile de radiodi&uziune i de tele!iziune6 11# ser!iciile &urnizate pe cale electronic"6 sunt considerate ser!icii &urnizate pe cale electronic"5 &urnizarea i conceperea de site-uri in&ormatice% mentenan*" la distan*" a programelor i ec7ipamentelor% &urnizarea de programe in&ormatice - so&t@are - i actualizarea acestora% &urnizarea de imagini% de te te i de in&orma*ii i punerea la dispozi*ie de baze de date% &urnizarea de muzic"% de &ilme i de 2ocuri% inclusi! 2ocuri de noroc% transmiterea i di&uzarea de emisiuni i e!enimente politice% culturale% artistice% sporti!e% tiin*i&ice% de di!ertisment i &urnizarea de ser!icii de +n!"*"m.nt la distan*"# Atunci c.nd &urnizorul de ser!icii i clientul s"u comunic" prin curier electronic% ser!iciul &urnizat nu reprezint" un ser!iciu electronic6 1$# obliga*ia de a se ab*ine de la realizarea sau e ercitarea% total sau par*ial% a unei acti!it"*i economice sau a unui drept men*ionat +n prezenta liter"6 1,# prest"rile de ser!icii e&ectuate de intermediari care inter!in +n &urnizarea prest"rilor pre!"zute +n prezenta liter"6

d) locul unde sunt prestate ser!iciile% +n cazul urm"toarelor ser!icii5 1# culturale% artistice% sporti!e% tiin*i&ice% educati!e% de di!ertisment sau similare% inclusi! ser!iciile accesorii i cele ale organizatorilor de ast&el de acti!it"*i6 $# prest"rile accesorii transportului% cum sunt5 +nc"rcarea% desc"rcarea% manipularea% paza i3sau depozitarea bunurilor i alte ser!icii similare6 ,# e pertize pri!ind bunurile mobile corporale6 /# prest"rile e&ectuate asupra bunurilor mobile corporale# CAPITOLUL AI 8aptul generator i exigi0ilitatea taxei pe /aloarea adugat 8aptul generator i exigi0ilitatea 4 reguli generale Art# 1,/# -(1) )aptul generator al ta ei reprezint" &aptul prin care sunt realizate condi*iile legale% necesare pentru e igibilitatea ta ei# ($) Ta a pe !aloarea ad"ugat" de!ine e igibil" atunci c.nd autoritatea &iscal" de!ine +ndrept"*it"% +n baza legii% la un moment dat% s" solicite ta a pe !aloarea ad"ugat" de la pl"titorii ta ei% c7iar dac" plata acesteia este stabilit" prin lege la o alt" dat"# (,) )aptul generator al ta ei inter!ine i ta a de!ine e igibil"% la data li!r"rii de bunuri sau la data prest"rii de ser!icii% cu e cep*iile pre!"zute +n prezentul titlu# (/) Li!r"rile de bunuri i prest"rile de ser!icii% altele dec.t cele pre!"zute la art# 1$= alin# (,) lit# a) i art# 1$4 alin# ($) lit# a)% care se e&ectueaz" continuu% d.nd loc la decont"ri sau pl"*i succesi!e% cum sunt gazele naturale% apa% ser!iciile tele&onice% energia electric" i altele asemenea% se consider" c" sunt e&ectuate +n momentul e pir"rii perioadelor la care se re&er" aceste decont"ri sau pl"*i# (1) D igibilitatea ta ei pe !aloarea ad"ugat" este anticipat" &aptului generator i inter!ine5 a) la data la care este emis" o &actur" &iscal"% +naintea li!r"rii de bunuri sau a prest"rii de ser!icii6 b) la data +ncas"rii a!ansului% +n cazul +n care se +ncaseaz" a!ansuri +naintea li!r"rii de bunuri sau a prest"rii de ser!icii# Be e cepteaz" de la aceast" pre!edere a!ansurile +ncasate pentru plata importurilor i a drepturilor !amale stabilite% potri!it legii% i orice a!ansuri +ncasate pentru opera*iuni scutite de ta a pe !aloarea ad"ugat" sau care nu sunt +n s&era de aplicare a ta ei# Prin a!ansuri se +n*elege +ncasarea par*ial" sau integral" a contra!alorii bunurilor sau ser!iciilor% +naintea li!r"rii% respecti! a prest"rii# (8) Prin derogare de la alin# (1)% +n cazul construirii unui bun imobil% antreprenorul general poate opta pentru ca e igibilitatea ta ei pe !aloarea ad"ugat" s" inter!in" la data li!r"rii bunului imobil% +n condi*ii stabilite prin norme# 8aptul generator i exigi0ilitatea 4 cazuri speciale Art. 1 %. - (1) Prin derogare de la art# 1,/ alin# (,)% e igibilitatea ta ei pe !aloarea ad"ugat" inter!ine la datele pre!"zute +n prezentul articol# ($) Pentru ser!iciile e&ectuate de persoanele impozabile stabilite +n str"in"tate% ast&el cum sunt de&inite la art# 111 alin# ($)% pentru care bene&iciarii au obliga*ia pl"*ii ta ei pe !aloarea ad"ugat"% e igibilitatea ta ei inter!ine la data primirii &acturii prestatorului sau la data ac7it"rii par*iale sau totale a ser!iciului% +n cazul +n care nu s-a primit &actura prestatorului p.n" la aceast" dat"# Pentru opera*iunile de +nc7iriere de bunuri mobile i opera*iunile de leasing contractate cu un prestator stabilit +n str"in"tate% denumite +n continuare opera*iuni de leasing e tern% ta a pe !aloarea ad"ugat" de!ine e igibil" la &iecare din datele speci&icate +n contract pentru plata ratelor# 'ac" se e&ectueaz" pl"*i +n a!ans% e igibilitatea ta ei pe !aloarea ad"ugat" inter!ine la data e&ectu"rii pl"*ii# (,) -n cazul li!r"rii de bunuri cu plata +n rate +ntre persoane stabilite +n *ar"% al opera*iunilor de leasing intern% de +nc7iriere% de concesionare sau de arendare de bunuri% ta a pe !aloarea ad"ugat" de!ine

e igibil" la &iecare din datele speci&icate +n contract pentru plata ratelor% respecti! a c7iriei% rede!en*ei sau arendei# -n cazul +ncas"rii de a!asuri &a*" de data pre!"zut" +n contract% ta a pe !aloarea ad"ugat" de!ine e igibil" la data +ncas"rii a!ansului# (/) Pentru li!r"rile de bunuri i prest"rile de ser!icii care se e&ectueaz" continuu% d.nd loc la decont"ri sau pl"*i succesi!e - energie electric" i termic"% gaze naturale% ap"% ser!icii tele&onice i altele similare -% e igibilitatea ta ei pe !aloarea ad"ugat" inter!ine la data +ntocmirii documentelor prin care &urnizorii3prestatorii au stabilit cantit"*ile li!rate i ser!iciile prestate% dar nu mai t.rziu de &inele lunii urm"toare celei +n care s-a e&ectuat li!rarea3prestarea# (1) -n cazul li!r"rii de bunuri sau prest"rii de ser!icii% realizate prin intermediul unor maini automate de !.nzare sau de 2ocuri% ta a pe !aloarea ad"ugat" de!ine e igibil" la data c.nd se e trage numerar din automatul de !.nzare sau de 2ocuri# (8) D igibilitatea ta ei pe !aloarea ad"ugat" a&erent" sumelor constituite drept garan*ie pentru acoperirea e!entualelor reclama*ii pri!ind calitatea lucr"rilor de construc*ii-monta2 ia natere la data +nc7eierii procesului-!erbal de recep*ie de&initi!" sau% dup" caz% la data +ncas"rii sumelor% dac" +ncasarea este anterioar" acestuia# :xigi0ilitatea Art. 1 '. - -n cazul unui import de bunuri% ta a pe !aloarea ad"ugat" de!ine e igibil" la data c.nd se pentru genereaz" drepturi de import pentru bunurile respecti!e% con&orm legisla*iei !amale +n !igoare# importul de CAPITOLUL AII 0unuri 5aza de impozitare 5aza de Art. 1 (. - (1) Caza de impozitare a ta ei pe !aloarea ad"ugat" este constituit" din5 impozitare a) pentru li!r"ri de bunuri i prest"ri de ser!icii% altele dec.t cele pre!"zute la lit# b) i c)% din pentru tot ceea ce constituie contrapartid" ob*inut" sau care urmeaz" a &i ob*inut" de &urnizor ori operaiuni prestator din partea cump"r"torului% bene&iciarului sau a unui ter*% inclusi! sub!en*iile direct -n interiorul legate de pre*ul acestor opera*iuni6 rii b) pre*urile de ac7izi*ie sau% +n lipsa acestora% pre*ul de cost% determinat la momentul li!r"rii% pentru opera*iunile pre!"zute la art# 1$= alin# (,) lit# e)% alin# (/) i (1)# 'ac" bunurile sunt mi2loace &i e% pre*ul de ac7izi*ie sau pre*ul de cost se a2usteaz"% ast&el cum se pre!ede +n norme6 c) suma c7eltuielilor e&ectuate de persoana impozabil" pentru e ecutarea prest"rilor de ser!icii pentru opera*iunile pre!"zute la art# 1$4 alin# (,)# ($) Be cuprind +n baza de impozitare a ta ei pe !aloarea ad"ugat"5 a) impozitele% ta ele% dac" prin lege nu se pre!ede alt&el% e clusi! ta a pe !aloarea ad"ugat"6 b) c7eltuielile accesorii% cum ar &i5 comisioanele% c7eltuielile de ambalare% transport i asigurare% decontate cump"r"torului sau clientului# (,) 9u se cuprind +n baza de impozitare a ta ei pe !aloarea ad"ugat" urm"toarele5 a) rabaturile% remizele% risturnele% sconturile i alte reduceri de pre* acordate de &urnizori direct clien*ilor6 b) sumele reprezent.nd daune-interese stabilite prin 7ot"r.re 2udec"toreasc" de&initi!"% penaliz"rile i orice alte sume solicitate pentru ne+ndeplinirea total" sau par*ial" a obliga*iilor contractuale% dac" sunt percepute peste pre*urile i3sau tari&ele negociate# 9u se e clud din baza de impozitare orice sume care% +n &apt% reprezint" contra!aloarea bunurilor li!rate sau a ser!iciilor prestate6

c) dob.nzile percepute pentru5 pl"*i cu +nt.rziere% li!r"ri cu plata +n rate% opera*iuni de leasing6 d) !aloarea ambala2elor care circul" +ntre &urnizorii de mar&" i clien*i% prin sc7imb% &"r" &acturare6 e) sumele ac7itate de &urnizor sau prestator +n contul clientului i care apoi se deconteaz" acestuia6 &) ta a de reclam" i publicitate i ta a 7otelier" care sunt percepute de c"tre autorit"*ile publice locale prin intermediul prestatorilor# A3ustarea Art. 1 ). - Caza de impozitare a ta ei pe !aloarea ad"ugat" se a2usteaz" +n urm"toarele situa*ii5 0azei a) dac" au &ost emise &acturi &iscale i% ulterior% opera*iunea este anulat" total sau par*ial% de impozitare +nainte de li!rarea bunurilor sau prestarea ser!iciilor6 b) +n cazul re&uzurilor totale sau par*iale pri!ind cantitatea% calitatea sau pre*urile bunurilor li!rate sau a ser!iciilor prestate6 c) +n situa*ia +n care reducerile de pre*% pre!"zute la art# 1,; alin# (,) lit# a)% sunt acordate dup" li!rarea bunurilor sau prestarea ser!iciilor% precum i +n cazul ma2or"rii pre*ului ulterior li!r"rii sau prest"rii6 d) contra!aloarea bunurilor li!rate sau a ser!iciilor prestate nu se poate +ncasa din cauza &alimentului bene&iciarului6 a2ustarea este permis" +ncep.nd cu data de la care se declar" &alimentul6 e) +n cazul +n care cump"r"torii returneaz" ambala2ele +n care s-a e pediat mar&a% pentru ambala2ele care circul" prin &acturare# 5aza de impozitare pentru import Art. 1 +. - (1) Caza de impozitare pentru un import de bunuri este constituit" din !aloarea +n !am" a bunurilor% stabilit" con&orm legisla*iei !amale +n !igoare% la care se adaug" ta ele !amale% comisionul !amal% accizele i alte ta e% e clusi! ta a pe !aloarea ad"ugat"% datorate pentru importul de bunuri# ($) Be cuprind% de asemenea% +n baza de impozitare c7eltuielile accesorii precum comisioanele% c7eltuielile de ambalare% transport i asigurare care inter!in p.n" la primul loc de destina*ie a bunurilor +n 0om.nia% +n m"sura +n care aceste c7eltuieli nu au &ost cuprinse +n baza de impozitare stabilit" con&orm alin# (1)# Primul loc de destina*ie a bunurilor +l reprezint" destina*ia stipulat" +n documentul de transport sau orice alt document +nso*itor al bunurilor% c.nd acestea intr" +n 0om.nia# (,) Caza de impozitare pentru importul de bunuri nu cuprinde elementele pre!"zute la art# 1,; alin# (,)# (/) Caza de impozitare pentru na!e i aerona!e nu include5 a) !aloarea ser!iciilor de reparare sau trans&ormare% pentru na!ele i aerona!ele care au &ost reparate sau trans&ormate +n str"in"tate6 b) carburan*ii i alte bunuri% apro!izionate din str"in"tate% destinate utiliz"rii pe na!e i3sau aerona!e# (1) 'ac" suma &olosit" la stabilirea bazei de impozitare pentru un import de bunuri este e primat" +n !alut"% aceasta se con!ertete +n moneda na*ional" a 0om.niei% +n con&ormitate cu metodologia &olosit"% pentru a stabili !aloarea +n !am" a bunurilor importate# CAPITOLUL AIII Cotele de tax pe /aloarea adugat Cota Art. 1".. - (1) Cota standard a ta ei pe !aloarea ad"ugat" este de 14< i se aplic" asupra bazei de standard impozitare pentru orice opera*iune impozabil" care nu este scutit" de ta a pe !aloarea ad"ugat" sau i cota redus

care nu este supus" cotei reduse a ta ei pe !aloarea ad"ugat"# ($) Cota redus" a ta ei pe !aloarea ad"ugat" este de 4< i se aplic" asupra bazei de impozitare% pentru urm"toarele prest"ri de ser!icii i3sau li!r"ri de bunuri5 a) dreptul de intrare la castele% muzee% case memoriale% monumente istorice% monumente de ar7itectur" i ar7eologice% gr"dini zoologice i botanice% t.rguri% e pozi*ii6 b) li!rarea de manuale colare% c"r*i% ziare i re!iste% cu e cep*ia celor destinate e clusi! publicit"*ii6 c) li!r"rile de proteze de orice &el i accesoriile acestora% cu e cep*ia protezelor dentare6 d) li!r"rile de produse ortopedice6 e) medicamente de uz uman i !eterinar6 &) cazarea +n cadrul sectorului 7otelier sau al sectoarelor cu &unc*ie similar"% inclusi! +nc7irierea terenurilor amena2ate pentru camping# (,) Cota de ta " pe !aloarea ad"ugat" aplicabil" este cea +n !igoare la data la care inter!ine &aptul generator al ta ei pe !aloarea ad"ugat"% cu e cep*ia opera*iunilor pre!"zute la art# 1,/ alin# (1) i art# 1,1 alin# ($)-(1)% pentru care se aplic" cota +n !igoare la data e igibilit"*ii ta ei# (/) -n cazul sc7imb"rilor de cote% pentru opera*iunile pre!"zute la art# 1,/ alin# (1)% se !a proceda la regularizare pentru a se aplica cotele +n !igoare la data li!r"rii de bunuri sau prest"rii de ser!icii% cu e cep*ia opera*iunilor pre!"zute la art# 1,1 alin# (/)% pentru care regularizarea se e&ectueaz" aplic.nd cota +n !igoare la data e igibilit"*ii ta ei# (1) Cota aplicabil" pentru un import de bunuri este cea aplicat" +n interiorul *"rii pentru li!rarea aceluiai bun# CAPITOLUL IH 6peraiuni scutite Scutiri Art. 1"1. - (1) Urm"toarele opera*iuni de interes general sunt scutite de ta a pe !aloarea ad"ugat"5 pentru a) spitalizarea% +ngri2irile medicale% inclusi! !eterinare% i opera*iunile str.ns legate de operaiunile acestea% des&"urate de unit"*i autorizate pentru ast&el de acti!it"*i% indi&erent de &orma de din organizare% precum spitale% sanatorii% centre de s"n"tate rurale sau urbane% dispensare% interiorul cabinete i laboratoare medicale% centre de +ngri2ire medical" i de diagnostic% baze de rii tratament i recuperare% sta*ii de sal!are i alte unit"*i autorizate s" des&"oare ast&el de acti!it"*i% cantinele organizate pe l.ng" aceste unit"*i% ser!iciile &unerare prestate de unit"*ile sanitare6 b) prest"rile de ser!icii e&ectuate +n cadrul pro&esiunii lor de c"tre stomatologi i te7nicieni dentari% precum i li!rarea de proteze dentare e&ectuat" de stomatologi i de te7nicienii dentari6 c) prest"rile de +ngri2ire i supra!eg7ere e&ectuate de personal medical i paramedical6 d) transportul bolna!ilor i al persoanelor accidentate% +n !e7icule special amena2ate +n acest scop6 e) li!r"rile de organe% de s.nge i de lapte% de pro!enien*" uman"6 &) acti!itatea de +n!"*"m.nt pre!"zut" de Legea +n!"*"m.ntului nr# =/31441% republicat"% cu modi&ic"rile i complet"rile ultarioare% des&"urat" de unit"*ile autorizate% inclusi! acti!itatea c"minelor i a cantinelor organizate pe l.ng" aceste unit"*i% &ormarea pro&esional" a adul*ilor% precum i prest"rile de ser!icii i li!r"rile de bunuri str.ns legate de acestea% e&ectuate de c"tre institu*iile publice sau de c"tre alte entit"*i recunoscute% care au aceste obiecti!e6 g) prest"rile de ser!icii i3sau li!r"rile de bunuri str.ns legate de asisten*" i3sau protec*ia social" e&ectuate de institu*iile publice sau de alte entit"*i recunoscute ca a!.nd caracter

social6 ser!iciile de cazare% mas" i tratament% prestate de persoane impozabile care +i des&"oar" acti!itatea +n sta*iuni balneoclimaterice% dac" au +nc7eiat contracte cu Casa 9a*ional" de Pensii i Alte 'repturi de Asigur"ri Bociale i contra!aloarea acestora este decontat" pe baz" de bilete de tratament6 7) prest"rile de ser!icii i3sau li!r"rile de bunuri str.ns legate de protec*ia copiilor i a tinerilor% e&ectuate de institu*iile publice sau alte entit"*i recunoscute ca a!.nd caracter social6 i) prest"rile de ser!icii i3sau li!r"rile de bunuri &urnizate membrilor +n interesul lor colecti!% +n sc7imbul unei cotiza*ii &i ate con&orm statutului% de organiza*ii &"r" scop patrimonial ce au obiecti!e de natur" politic"% sindical"% religioas"% patriotic"% &ilozo&ic"% &ilantropic"% patronal"% pro&esional" sau ci!ic"% precum i obiecti!e de reprezentare a intereselor membrilor lor% +n condi*iile +n care aceast" scutire nu pro!oac" distorsiuni de concuren*"6 2) prest"rile de ser!icii str.ns legate de practicarea sportului sau a educa*iei &izice% e&ectuate de organiza*ii &"r" scop patrimonial pentru persoanele care practic" sportul sau educa*ia &izic"6 >) prest"rile de ser!icii culturale i3sau li!r"rile de bunuri str.ns legate de acestea% e&ectuate de institu*iile publice% precum i opera*iunile care intr" +n s&era de aplicare a impozitului pe spectacole6 l) prest"rile de ser!icii i3sau li!r"rile de bunuri e&ectuate de persoane ale c"ror opera*iuni sunt scutite% potri!it lit# a) i lit# &)->)% cu ocazia mani&est"rilor destinate s" le aduc" spri2in &inanciar i organizate +n pro&itul lor e clusi!% cu condi*ia ca aceste scutiri s" nu produc" distorsiuni concuren*iale6 m) realizarea% di&uzarea i3sau retransmisia programelor de radio i3sau de tele!iziune% cu e cep*ia celor de publicitate% e&ectuate de unit"*ile care produc i3sau di&uzeaz" programele audio!izuale% precum i de unit"*ile care au ca obiect de acti!itate di&uzarea prin cablu a programelor audio!izuale6 n) !.nzarea de licen*e de &ilme sau de programe% drepturi de di&uzare% abonamente la agen*iile interna*ionale de tiri i alte drepturi de di&uzare similare% destinate acti!it"*ii de radio i tele!iziune% cu e cep*ia celor de publicitate# ($) Alte opera*iuni scutite de ta a pe !aloarea ad"ugat"5 a) acti!it"*ile de cercetare-dez!oltare i ino!are pentru realizarea programelor% subprogramelor i proiectelor% precum i a ac*iunilor cuprinse +n Planul na*ional de cercetaredez!oltare i ino!are% +n programele-nucleu i +n planurile sectoriale% pre!"zute de Ordonan*a :u!ernului nr#1;3$??$ pri!ind cercetarea tiin*i&ic" i dez!oltarea te7nologic"% aprobat" cu modi&ic"ri i complet"ri prin Legea nr# ,$/3$??,% cu modi&ic"rile ulterioare% precum i acti!it"*ile de cercetare-dez!oltare i ino!are &inan*ate +n parteneriat interna*ional% regional i bilateral6 b) li!r"rile de bunuri i prest"rile de ser!icii e&ectuate de produc"torii agricoli indi!iduali i asocia*iile &"r" personalitate 2uridic" ale acestora6 c) prest"rile urm"toarelor ser!icii &inanciare i bancare5 1# acordarea i negocierea de credite i administrarea creditului de c"tre persoana care +l acord"6 $# acordarea% negocierea i preluarea garan*iilor de credit sau a garan*iilor colaterale pentru credite% precum i administrarea garan*iilor de credit de c"tre persoana care acord" creditul6 ,# orice opera*iune legat" de depozite i conturi &inanciare% inclusi! orice opera*iuni cu ordine de plat"% trans&eruri de bani% instrumente de debit% carduri de credit sau de debit% cecuri sau alte instrumente de plat"% precum i opera*iuni de &actoring6 /# emisiunea% trans&erul i3sau orice alte opera*iuni cu moneda na*ional" sau str"in"% cu e cep*ia monedelor sau a bancnotelor care sunt obiecte de colec*ie6 1# emisiunea% trans&erul i3sau orice alte opera*iuni cu titluri de participare% titluri de crean*e% cu e cep*ia e ecut"rii acestora% obliga*iuni% certi&icate% cambii% alte instrumente &inanciare sau alte !alori mobiliare6 8# gestiunea &ondurilor comune de plasament i3sau a &ondurilor comune de garantare a

crean*elor e&ectuate de orice entit"*i constituite +n acest scop6 d) opera*iunile de asigurare i3sau reasigurare% precum i prest"rile de ser!icii +n leg"tur" cu opera*iunile de asigurare i3sau de reasigurare e&ectuate de persoanele care intermediaz" ast&el de opera*iuni6 e) 2ocurile de noroc organizate de persoanele autorizate% con&orm legii% s" des&"oare ast&el de acti!it"*i6 &) li!r"rile de bunuri sau prest"rile de ser!icii e&ectuate de unit"*ile din sistemul de penitenciare% utiliz.nd munca de*inu*ilor6 g) lucr"rile de construc*ii% amena2"ri% repara*ii i +ntre*inere la monumentele care comemoreaz" combatan*i% eroi% !ictime ale r"zboiului i ale 0e!olu*iei din 'ecembrie 14=46 7) transportul &lu!ial de persoane +n 'elta 'un"rii i pe rutele Oro!a-(oldo!a 9ou"% Cr"ila-I.ro!a i :ala*i-:rindu6 i) li!rarea obiectelor i !emintelor de cult religios% tip"rirea c"r*ilor de cult% teologice sau cu con*inut bisericesc i care sunt necesare pentru practicarea cultului% precum i &urnizarea de bunuri asimilate obiectelor de cult% con&orm art# 1 din Legea nr# 1?,3144$ pri!ind dreptul e clusi! al cultelor religioase pentru producerea obiectelor de cult% cu modi&ic"rile i complet"rile ulterioare6 2) li!rarea de bunuri c"tre Autoritatea pentru Aalori&icarea Acti!elor Cancare% ca e&ect al d"rii +n plat"% sau bunuri ad2udecate de c"tre Autoritatea pentru Aalori&icarea Acti!elor Cancare% cu stingerea total" sau par*ial" a obliga*iilor de plat" ale unui debitor6 >) arendarea% concesionarea i +nc7irierea de bunuri imobile% cu urm"toarele e cep*ii5 1# opera*iunile de cazare care sunt e&ectuate +n cadrul sectorului 7otelier sau al sectoarelor cu &unc*ie similar"% inclusi! +nc7irierea terenurilor amena2ate pentru camping6 $# ser!iciile de parcare a !e7iculelor6 ,# +nc7irierea utila2elor i a mainilor &i ate +n bunurile imobile6 /# +nc7irierea sei&urilor6 l) li!r"rile de bunuri care au &ost a&ectate unei acti!it"*i scutite +n baza prezentului articol% dac" ta a pe !aloarea ad"ugat" a&erent" bunurilor respecti!e nu a &ost dedus"% precum i li!r"rile de bunuri a c"ror ac7izi*ie a &"cut obiectul e cluderii dreptului de deducere% con&orm art# 1/1 alin# (;) lit# b)# (,) Orice persoan" impozabil" poate opta pentru ta area opera*iunilor pre!"zute la alin# ($) lit# >)% +n condi*iile stabilite prin norme# Scutiri la import Art. 1"2. - Bunt scutite de ta a pe !aloarea ad"ugat"5 a) importul de bunuri a c"ror li!rare +n 0om.nia este scutit" de ta a pe !aloarea ad"ugat"6 b) bunurile introduse +n *ar" de c"l"tori sau de alte persoane &izice cu domiciliul +n *ar" ori +n str"in"tate% +n condi*iile i +n limitele stabilite potri!it reglement"rilor legale +n !igoare% pentru regimul !amal aplicabil persoanelor &izice6 c) bunurile importate destinate comercializ"rii +n regim dutJ-&ree% precum i prin magazinele pentru ser!irea +n e clusi!itate a reprezentan*elor diplomatice i a personalului acestora6 d) importul de bunuri de c"tre misiunile diplomatice i birourile consulare% precum i de c"tre cet"*enii str"ini cu statut diplomatic sau consular +n 0om.nia% +n condi*ii de reciprocitate% potri!it precedurii stabilite prin norme6 e) importul de bunuri e&ectuat de reprezentan*ele organismelor interna*ionale i intergu!ernamentale acreditate +n 0om.nia% precum i de c"tre cet"*enii str"ini anga2a*i ai acestor organiza*ii% +n limitele i +n con&ormitate cu condi*iile precizate +n con!en*iile de +n&iin*are a acestor organiza*ii% potri!it procedurii stabilite prin norme6 &) importul de bunuri de c"tre &or*ele armate ale statelor str"ine membre 9ATO pentru uzul acestora sau al personalului ci!il +nso*itor ori pentru apro!izionarea popotelor sau cantinelor% +n cazul +n care aceste &or*e sunt destinate e&ortului comun de ap"rare6 g) importul de suporturi materiale% cum ar &i pelicule% benzi magnetice% discuri% pe care sunt +nregistrate &ilme sau programe destinate acti!it"*ii de radio i tele!iziune% cu e cep*ia celor de publicitate6 7) importul de bunuri primite +n mod gratuit cu titlu de a2utoare sau dona*ii destinate unor

scopuri cu caracter religios% de ap"rare a s"n"t"*ii% de ap"rare a *"rii sau siguran*ei na*ionale% artistic% sporti!% de protec*ie i ameliorare a mediului% de protec*ie i conser!are a monumentelor istorice i de ar7itectur"% +n condi*iile stabilite prin norme6 i) importul de bunuri &inan*ate din +mprumuturi nerambursabile acordate de gu!erne str"ine% organisme interna*ionale i3sau organiza*ii nonpro&it din str"in"tate i din *ar"% +n condi*iile stabilite prin norme6 2) importul urm"toarelor bunuri5 bunurile de origine rom.n"% bunurile str"ine care% potri!it legii% de!in proprietatea statului% bunurile reparate +n str"in"tate sau bunurile care le +nlocuiesc pe cele necorespunz"toare calitati!% returnate partenerilor e terni +n perioada de garan*ie% bunurile care se +napoiaz" +n *ar" ca urmare a unei e pedieri eronate% ec7ipamentele pentru protec*ia mediului% stabilite prin 7ot"r.re a :u!ernului# Scutiri Art. 1" pentru exporturi sau alte operaiuni similiarei pentru transportul internaional . - (1) Bunt scutite de ta a pe !aloarea ad"ugat"5 a) li!r"rile de bunuri e pediate sau transportate +n a&ara *"rii% de c"tre &urnizor sau de alt" persoan" +n contul s"u6 b) li!r"rile de bunuri e pediate sau transportate +n a&ara *"rii de cump"r"torul care nu este stabilit +n interiorul *"rii% sau de alt" persoan" +n contul s"u% cu e cep*ia bunurilor transportate de cump"r"torul +nsui i &olosite la ec7iparea sau apro!izionarea ambarca*iunilor de agrement i a!ioanelor de turism sau a oric"rui mi2loc de transport de uz pri!at6 c) prest"rile de ser!icii% inclusi! transportul i prest"rile de ser!icii accesorii transportului% legate direct de e portul de bunuri sau de bunurile plasate +n regimuri !amale suspensi!e% cu e cep*ia prest"rilor de ser!icii scutite% potri!it art# 1/16 d) transportul% prest"rile de ser!icii accesorii transportului% alte ser!icii direct legate de importul bunurilor% dac" !aloarea acestora este inclus" +n baza de impozitare a bunurilor importate% potri!it art# 1,46 e) transportul interna*ional de persoane i ser!iciile direct legate de acest transport% inclusi! li!r"rile de bunuri destinate a &i acordate ca trata*ie pasagerilor la bordul unui !apor% a!ion% autocar sau tren6 &) +n cazul na!elor utilizate pentru transportul interna*ional de persoane i3sau de m"r&uri% pentru pescuit sau alt" acti!itate economic" sau pentru sal!are ori asisten*" pe mare% al na!elor de r"zboi% urm"toarele opera*iuni5 1# li!rarea de carburan*i% ec7ipamente i alte bunuri destinate a &i +ncorporate sau utilizate pe na!e% cu e cep*ia na!elor &olosite pentru pescuit &lu!ial sau de coast"6 $# prest"rile de ser!icii e&ectuate pentru ne!oile directe ale na!elor i3sau pentru +nc"rc"tura acestora6 g) +n cazul aerona!elor care presteaz" transporturi interna*ionale de persoane i3sau de m"r&uri% urm"toarele opera*iuni5 1# li!r"rile de carburan*i% ec7ipamente i alte bunuri destinate a &i +ncorporate sau utilizate pe aerona!e6 $# prest"rile de ser!icii e&ectuate pentru ne!oile directe ale aerona!elor i3sau pentru +nc"rc"tura acestora6 7) prest"rile de ser!icii pentru na!ele a&late +n proprietatea companiilor de na!iga*ie care +i des&"oar" acti!itatea +n regimul special maritim sau operate de acestea% precum i li!r"rile de na!e +n +ntregul lor c"tre aceste companii6 i) li!r"rile de bunuri i prest"rile de ser!icii% +n &a!oarea misiunilor diplomatice i o&iciilor consulare% a personalului acestora% precum i a oric"ror cet"*eni str"ini a!.nd statut diplomatic sau consular +n 0om.nia% +n condi*ii de reciprocitate6 2) li!r"rile de bunuri i prest"rile de ser!icii% +n &a!oarea reprezentan*elor organismelor interna*ionale i intergu!ernamentale acreditate +n 0om.nia% precum i a cet"*enilor str"ini anga2a*i ai acestora% +n limitele i +n con&ormitate cu condi*iile precizate +n con!en*iile de +n&iin*are a acestor organiza*ii6 >) li!r"rile de bunuri i3sau prest"rile de ser!icii% c"tre &or*ele armate ale statelor str"ine membre 9ATO% pentru uzul &or*elor armate sau al personalului ci!il care +nso*ete &or*ele

armate sau pentru apro!izionarea cantinelor% dac" &or*ele iau parte la e&ortul de ap"rare comun6 +n cazul +n care bunurile nu sunt e pediate sau transportate +n a&ara *"rii i pentru prest"rile de ser!icii% scutirea se acord" potri!it unei proceduri de restituire a ta ei% stabilite prin ordin al ministrului &inan*elor publice6 l) li!r"rile de bunuri i prest"rile de ser!icii &inan*ate din a2utoare sau +mprumuturi nerambursabile acordate de c"tre gu!erne str"ine% de organisme interna*ionale i de organiza*ii nonpro&it i de caritate din str"in"tate i din *ar"% inclusi! din dona*ii ale persoanelor &izice6 m) construirea% consolidarea% e tinderea% restaurarea i reabilitarea l"caurilor de cult religios sau a altor cl"diri utilizate +n acest scop6 n) prest"rile de ser!icii potale% e&ectuate pe teritoriul 0om.niei de operatorii pre!"zu*i de Ordonan*a :u!ernului nr#;?3$??1 pentru rati&icarea Actelor adoptate de Congresul Uniunii Potale Uni!ersale de la Cei2ing (1444)% aprobat" prin Legea nr# 8;?3$??1% const.nd +n preluarea i distribuirea trimiterilor potale din str"in"tate% inclusi! ser!icii &inanciarpotale6 o) ser!icii prestate de persoane din 0om.nia% +n contul bene&iciarilor cu sediul sau domiciliul +n str"in"tate% pentru bunurile din import a&late +n perioada de garan*ie6 p) prest"rile de ser!icii e&ectuate de intermediari care ac*ioneaz" +n numele sau +n contul unei alte persoane% atunci c.nd inter!in +n opera*iuni pre!"zute de prezentul articol# ($) Prin norme se stabilesc% acolo unde este cazul% documentele necesare pentru a 2usti&ica scutirea de ta a pe !aloarea ad"ugat" pentru opera*iunile pre!"zute la alin# (1) i% dup" caz% procedura i condi*iile care trebuie +ndeplinite pentru aplicarea scutirii de ta a pe !aloarea ad"ugat"# Scutiri Art. 1"". - (1) Bunt scutite de ta a pe !aloarea ad"ugat"5 speciale a) li!rarea de bunuri care sunt plasate +n regim de antrepozit !amal6 legate de b) li!rarea de bunuri destinate plas"rii +n magazinele dutJ-&ree i +n alte magazine situate +n traficul aeroporturile interna*ionale% pre!"zute la Bec*iunea 1 a Capitolului I din Ordonan*a internaional :u!ernului nr#=83$??, pri!ind reglementarea unor m"suri +n materie &inanciar-&iscal"% de 0unuri precum i li!r"rile de bunuri e&ectuate prin aceste magazine6 c) urm"toarele opera*iuni des&"urate +ntr-o zon" liber" sau +ntr-un port liber5 1# introducerea de bunuri str"ine +ntr-o zon" liber" sau port liber% direct din str"in"tate% +n !ederea simplei depozit"ri% &"r" +ntocmirea de &ormalit"*i !amale6 $# opera*iunile comerciale de !.nzare-cump"rare a m"r&urilor str"ine +ntre di!eri operatori din zona liber" sau portul liber sau +ntre acetia i alte persoane din a&ara zonei libere sau a portului liber6 ,# scoaterea de bunuri str"ine din zona liber" sau portul liber% +n a&ara *"rii% &"r" +ntocmirea de declara*ii !amale de e port% bunurile &iind +n aceeai stare ca +n momentul introducerii lor +n zona liber" sau portul liber6 d) prest"rile de ser!icii legate direct de opera*iunile pre!"zute la lit# a)-c)# ($) Bcutirile pre!"zute la alin# (1) nu se aplic" bunurilor care sunt li!rate pentru utilizare sau consum +n 0om.nia% inclusi! +n antrepozitul !amal% zona liber" sau +n portul liber% sau care r"m.n +n 0om.nia la +ncetarea situa*iilor pre!"zute la alin# (1)# (,) Prin norme se stabilesc% acolo unde este cazul% documentele necesare pentru a 2usti&ica scutirea de ta a pe !aloarea ad"ugat" pentru opera*iunile pre!"zute la alin# (1) i% dup" caz% procedura i condi*iile care trebuie +ndeplinite pentru aplicarea scutirii de ta a pe !aloarea ad"ugat"# CAPITOLUL H *egimul deducerilor

Dreptul de deducere

Art. 1"%. - (1) 'reptul de deducere ia natere +n momentul +n care ta a pe !aloarea ad"ugat" deductibil" de!ine e igibil"# ($) Pentru bunurile importate p.n" la data de ,1 decembrie $??,% +n baza certi&icatelor de suspendare a ta ei pe !aloarea ad"ugat"% eliberate +n baza Legii nr# ,/13$??$ pri!ind ta a pe !aloarea ad"ugat"% republicat"% pentru care termenul de plat" inter!ine dup" data de 1 ianuarie $??/ inclusi!% ta a pe !aloarea ad"ugat" de!ine deductibil" la data pl"*ii e&ecti!e# (,) 'ac" bunurile i ser!iciile ac7izi*ionate sunt destinate utiliz"rii +n &olosul opera*iunilor sale ta abile% orice persoan" impozabil" +nregistrat" ca pl"titor de ta " pe !aloarea ad"ugat" are dreptul s" deduc"5 a) ta a pe !aloarea ad"ugat" datorat" sau ac7itat"% a&erent" bunurilor care i-au &ost li!rate sau urmeaz" s" +i &ie li!rate% i pentru prest"rile de ser!icii care i-au &ost prestate ori urmeaz" s" +i &ie prestate de o alt" persoan" impozabil"6 b) ta a pe !aloarea ad"ugat" ac7itat" pentru bunurile importate# (/) 'e asemenea% se acord" oric"rei persoane impozabile% +nregistrat" ca pl"titor de ta " pe !aloarea ad"ugat"% dreptul de deducere pentru ta a pe !aloarea ad"ugat" pre!"zut" la alin# (,)% dac" bunurile i ser!iciile ac7izi*ionate sunt destinate utiliz"rii pentru realizarea urm"toarelor opera*iuni5 a) li!r"ri de bunuri i3sau prest"ri de ser!icii scutite de ta a pe !aloarea ad"ugat"% pre!"zute la art# 1/, alin# (1) i la art# 1// alin# (1)6 b) opera*iuni rezult.nd din acti!it"*i economice% pentru care locul li!r"rii3prest"rii este considerat a &i +n str"in"tate% dac" ta a pe !aloarea ad"ugat" ar &i deductibil"% +n cazul +n care opera*iunea s-ar des&"ura +n *ar"# (1) Orice persoan" impozabil" +nregistrat" ca pl"titor de ta " pe !aloarea ad"ugat" are dreptul de deducere a ta ei pe !aloarea ad"ugat" pentru5 a) opera*iunile pre!"zute la art# 1$= alin# (4) lit# e) i &) i art# 1$4 alin# (/)% dac" acestea sunt a&ectate realiz"rii opera*iunilor pre!"zute la alin# (,) i (/)6 b) opera*iunile pre!"zute la art# 1$= alin# (;) i (=)% dac" ta a pe !aloarea ad"ugat" ar &i aplicabil" trans&erului respecti!6 c) opera*iunile pre!"zute la art# 1$= alin# (4) lit# a)-c)% +n m"sura +n care acestea rezult" din opera*iunile pre!"zute la alin# (,) i (/)6 d) opera*iunile pre!"zute la art# 1$= alin# (4) lit# d)# (8) -n condi*iile stabilite prin norme% se acord" dreptul de deducere a ta ei pe !aloarea ad"ugat" pentru ac7izi*iile de bunuri i3sau ser!icii destinate realiz"rii opera*iunilor pre!"zute la alin# (,)-(1)% e&ectuate de persoane impozabile +nainte de +nregistrarea ca pl"titor de ta " pe !aloarea ad"ugat"% care nu aplic" regimul special de scutire pre!"zut la art# 11$# (;) 9u poate &i dedus" ta a pe !aloarea ad"ugat" pentru5 a) bunuri3ser!icii ac7izi*ionate de &urnizori3prestatori +n contul clien*ilor i care apoi se deconteaz" acestora6 b) b"uturi alcoolice i produse din tutun destinate ac*iunilor de protocol# (=) Pentru e ercitarea dreptului de deducere a ta ei pe !aloarea ad"ugat"% orice persoan" impozabil" trebuie s" 2usti&ice dreptul de deducere% +n &unc*ie de &elul opera*iunii% cu unul din urm"toarele documente5

a) pentru ta a pe !aloarea ad"ugat" datorat" sau ac7itat"% a&erent" bunurilor care i-au &ost li!rate sau urmeaz" s" +i &ie li!rate% i pentru prest"rile de ser!icii care i-au &ost prestate ori urmeaz" s" +i &ie prestate de o alt" persoan" impozabil"% cu &actur" &iscal"% care cuprinde in&orma*iile pre!"zute la art# 111 alin# (=)% i este emis" pe numele persoanei de c"tre o persoan" impozabil" +nregistrat" ca pl"titor de ta " pe !aloarea ad"ugat"# Cene&iciarii ser!iciilor pre!"zute la art# 11? alin# (1) lit# b) i art# 111 alin# (1) lit# b)% care sunt +nregistra*i ca pl"titori de ta " pe !aloarea ad"ugat"% 2usti&ic" ta a dedus"% cu &actura &iscal"% +ntocmit" potri!it art# 111 alin# (/)6 b) pentru importuri de bunuri% cu declara*ia !amal" de import sau un act constatator emis de autorit"*ile !amale6 pentru importurile care mai bene&iciaz" de am.narea pl"*ii ta ei +n !am"% con&orm alin# ($)% se !a prezenta i documentul care con&irm" ac7itarea ta ei pe !aloarea ad"ugat"# (4) Prin normele de aplicare a prezentului titlu% se pre!"d situa*iile +n care se poate &olosi un alt document dec.t cele pre!"zute la alin# (=)% pentru a 2usti&ica dreptul de deducere a ta ei pe !aloarea ad"ugat"# (1?) -n situa*iile pre!"zute la art# 1,=% precum i +n alte cazuri speci&icate prin norme% ta a pe !aloarea ad"ugat" dedus" poate &i a2ustat"# Procedura de a2ustare se stabilete prin norme# (11) Orice persoan" impozabil"% care a aplicat regimul special de scutire pre!"zut la art# 11$% i ulterior trece la aplicarea regimului normal de ta " pe !aloarea ad"ugat"% are dreptul de deducere a ta ei pe !aloarea ad"ugat" la data +nregistr"rii ca pl"titor de ta " pe !aloarea ad"ugat"% dac" sunt +ndeplinite condi*iile pre!"zute la alin# (1$)% pentru5 a) bunuri de natura stocurilor% con&orm reglement"rilor contabile% care se a&l" +n stoc la data la care persoana respecti!" a &ost +nregistrat" cu pl"titor de ta " pe !aloarea ad"ugat"6 b) bunuri de natura mi2loacelor &i e% care au &ost ac7izi*ionate cu cel mult 4? de zile anterior datei de +nregistrare ca pl"titor de ta " pe !aloarea ad"ugat"# (1$) Pentru e ercitarea dreptului de deducere pre!"zut la alin# (11)% trebuie +ndeplinite urm"toarele condi*ii5 a) bunurile respecti!e urmeaz" a &i &olosite pentru opera*iuni cu drept de deducere6 b) persoana impozabil" trebuie s" de*in" o &actur" &iscal" sau un alt document legal aprobat care 2usti&ic" suma ta ei pe !aloarea ad"ugat" a&erente bunurilor ac7izi*ionate# (1,) Ta a pe !aloarea ad"ugat" a&erent" bunurilor i ser!iciilor ac7izi*ionate% destinate realiz"rii obiecti!elor proprii de in!esti*ii% stocurilor de produse cu destina*ie special"% &inan*ate de la bugetul de stat sau de la bugetele locale% se deduce potri!it pre!ederilor legale# Cu ta a pe !aloarea ad"ugat" dedus" pentru realizarea obiecti!elor proprii de in!esti*ii se !or re+ntregi obligatoriu disponibilit"*ile de in!esti*ii# Bumele deduse +n cursul anului &iscal pentru obiecti!ele proprii de in!esti*ii pot &i utilizate numai pentru pl"*i a&erente aceluiai obiecti! de in!esti*ii# La +nc7eierea e erci*iului &inanciar% sumele deduse i neutilizate se !ireaz" la bugetul de stat sau bugetele locale +n conturile i la termenele stabilite prin normele metodologice anuale pri!ind +nc7eierea e erci*iului &inanciar-bugetar i &inanciar-contabil% emise de (inisterul )inan*elor Publice# Perioada fiscal Art. 1"'. - (1) Perioada &iscal" pentru ta a pe !aloarea ad"ugat" este luna calendaristic"# ($) Prin derogare de la pre!ederile alin# (1)% pentru persoanele impozabile care nu au dep"it +n cursul anului precedent o ci&r" de a&aceri din opera*iuni ta abile i3sau scutite cu drept de deducere de 1??#??? euro inclusi!% la cursul de sc7imb !alutar din ultima zi lucr"toare a anului precedent% perioada &iscal" este trimestrul calendaristic#

(,) Persoanele impozabile care se +ncadreaz" +n pre!ederile alin# ($) au obliga*ia de a depune la organele &iscale teritoriale% p.n" la data de $1 ianuarie% o declara*ie +n care s" men*ioneze ci&ra de a&aceri din anul precedent# (/) Persoanele impozabile care iau &iin*" +n cursul anului trebuie s" declare% cu ocazia +nregistr"rii &iscale% ci&ra de a&aceri pe care preconizeaz" s" o realizeze +n cursul anului% iar dac" aceasta nu dep"ete 1??#??? euro inclusi!% au obliga*ia de a depune deconturi trimestriale +n anul +n&iin*"rii# 'ac" ci&ra de a&aceri ob*inut" +n anul +n&iin*"rii este mai mare de 1??#??? euro% +n anul urm"tor perioada &iscal" !a &i luna calendaristic"% con&orm alin# (1)% iar dac" ci&ra de a&aceri ob*inut" nu dep"ete 1??#??? euro inclusi!% perioada &iscal" !a &i trimestrul% urm.nd ca persoana impozabil" s" se con&ormeze pre!ederilor alin# (,)# Deducerea Art. 1"(. - (1) Orice persoan" impozabil"% +nregistrat" ca pl"titor de ta " pe !aloarea ad"ugat"% care taxei realizeaz" sau urmeaz" s" realizeze at.t opera*iuni care dau drept de deducere% c.t i opera*iuni care pentru nu dau drept de deducere% este denumit" +n continuare pl"titor de ta " pe !aloarea ad"ugat" cu regim persoanele mi t# impoza0ile cu regim mixt ($) 'reptul de deducere a ta ei pe !aloarea ad"ugat" a&erente bunurilor i ser!iciilor ac7izi*ionate de orice pl"titor de ta " pe !aloarea ad"ugat" cu regim mi t se determin" con&orm prezentului articol# (,) Ac7izi*iile de bunuri i ser!icii destinate e clusi! realiz"rii de opera*iuni care dau drept de deducere% inclusi! de in!esti*ii destinate realiz"rii de ast&el de opera*iuni% se +nscriu +ntr-un 2urnal pentru cump"r"ri% care se +ntocmete separat pentru aceste opera*iuni% i ta a pe !aloarea ad"ugat" a&erent" acestora se deduce integral# (/) Ac7izi*iile de bunuri i ser!icii destinate e clusi! realiz"rii de opera*iuni care nu dau drept de deducere% precum i de in!esti*ii care sunt destinate realiz"rii de ast&el de opera*iuni se +nscriu +n 2urnalul pentru cump"r"ri% care se +ntocmete separat pentru aceste opera*iuni% iar ta a pe !aloarea ad"ugat" a&erent" acestora nu se deduce# (1) Cunurile i ser!iciile pentru care nu se cunoate destina*ia +n momentul ac7izi*iei% respecti! dac" !or &i utilizate pentru realizarea de opera*iuni care dau drept de deducere sau opera*iuni care nu dau drept de deducere ori pentru care nu se poate determina propor*ia +n care sunt sau !or &i utilizate pentru opera*iuni care dau drept de deducere i opera*iuni care nu dau drept de deducere% se e!iden*iaz" +ntr-un 2urnal pentru cump"r"ri +ntocmit separat# Ta a pe !aloarea ad"ugat" a&erent" acestor ac7izi*ii se deduce pe baz" de pro-rata# Prin e cep*ie% +n cazul ac7izi*iilor destinate realiz"rii de in!esti*ii% care se pre!"d c" !or &i utilizate at.t pentru realizarea de opera*iuni care dau drept de deducere% c.t i pentru opera*iuni care nu dau drept de deducere% este permis" deducerea integral" a ta ei pe !aloarea ad"ugat" pe parcursul procesului in!esti*ional% urm.nd ca ta a dedus" s" &ie a2ustat" +n con&ormitate cu procedura stabilit" prin norme# (8) -n cursul unui an &iscal este permis" recti&icarea ta ei deduse a&erente ac7izi*iilor de bunuri3ser!icii care se constat" c" ulterior au &ost utilizate pentru alt" destina*ie dec.t cea pre!"zut" la data ac7izi*iei# 0ecti&ic"rile se e!iden*iaz" pe r.ndurile de regularizare din decontul de ta " pe !aloarea ad"ugat"# (;) Pro-rata se determin" ca raport +ntre5 !eniturile ob*inute din opera*iuni care dau drept de deducere% inclusi! sub!en*iile legate direct de pre*ul acestora% la num"r"tor% iar la numitor !eniturile de la num"r"tor plus !eniturile ob*inute din opera*iuni care nu dau drept de deducere# -n calculul pro-rata% la numitor se adaug" aloca*iile% sub!en*iile sau alte sume primite de la bugetul de stat sau bugetele locale% +n scopul &inan*"rii de acti!it"*i scutite &"r" drept de deducere sau care nu intr" +n s&era de aplicare a ta ei pe !aloarea ad"ugat"# Be e clud din calculul pro-rata !eniturile &inanciare% dac" acestea sunt accesorii acti!it"*ii principale# 9u se includ +n calculul pro-rata ser!iciile e&ectuate de

prestatori stabili*i +n str"in"tate% ast&el cum sunt de&ini*i la art# 111 alin# ($)% pentru care bene&iciarii au obliga*ia pl"*ii ta ei pe !aloarea ad"ugat"# Pro-rata se determin" anual% situa*ie +n care elementele pre!"zute la numitor i num"r"tor sunt cumulate pentru +ntregul an &iscal# Prin e cep*ie% aceasta poate &i determinat" lunar sau trimestrial% dup" caz% con&orm alin# (1,)% situa*ie +n care elementele pre!"zute la numitor i num"r"tor sunt cele e&ecti! realizate +n cursul &iec"rei luni% respecti! trimestru# (=) Pro-rata aplicabil" pro!izoriu pentru un an este ori pro-rata de&initi!" determinat" pentru anul precedent% ori pro-rata estimat" +n &unc*ie de opera*iunile pre!"zute a &i realizate +n anul curent# Persoanele impozabile trebuie s" comunice organului &iscal teritorial% la +nceputul &iec"rui an &iscal% cel mai t.rziu p.n" la data de $1 ianuarie% ni!elul pro-rata pro!izorie aplicat"% precum i modul de determinare a acesteia# Ta a pe !aloarea ad"ugat" de dedus se determin" prin aplicarea pro-rata pro!izorie asupra ta ei pe !aloarea ad"ugat" deductibile% a&erente ac7izi*iilor destinate at.t realiz"rii de opera*iuni care dau drept de deducere% c.t i celor care nu dau drept de deducere% determinat" potri!it alin# (1)# (4) Persoanele impozabile care nu au determinat pro-rata pro!izorie la +nceputul anului% deoarece nu realizau i nici nu pre!edeau realizarea de opera*iuni &"r" drept de deducere +n cursul anului% i care ulterior realizeaz" ast&el de opera*iuni nu au obliga*ia s" calculeze i s" utilizeze pro-rata pro!izorie# -n cursul anului este permis" deducerea integral" a ta ei pe !aloarea ad"ugat"# La &inele anului !or aplica urm"toarele reguli5 a) dac" pot e&ectua separarea ac7izi*iilor de bunuri3ser!icii pe destina*iile pre!"zute la alin# (,)-(1)% !or regulariza ast&el5 din ta a dedus" +n cursul anului se scade ta a de dedus rezultat" prin aplicarea pro-rata de&initi!" pentru ac7izi*iile destinate at.t realiz"rii de opera*iuni cu drept de deducere% c.t i pentru opera*iuni &"r" drept de deducere% determinate con&orm alin# (1)% i3sau ta a a&erent" bunurilor3ser!iciilor destinate e clusi! opera*iunilor cu drept de deducere% determinate con&orm alin# (,)% iar di&eren*a rezultat" se +nscrie pe un r.nd distinct +n decontul din ultima perioad" &iscal" a anului% ca ta " de plat" la bugetul de stat6 b) dac" nu se poate e&ectua separarea pe destina*ii% potri!it lit# a)% se aplic" pro-rata de&initi!" asupra tuturor ac7izi*iilor de bunuri i ser!icii e&ectuate +n cursul anului% iar di&eren*a rezultat" se +nscrie pe un r.nd distinct +n decontul din ultima perioad" &iscal" a anului# (1?) Pro-rata de&initi!" se determin" +n luna decembrie% +n &unc*ie de realiz"rile e&ecti!e din cursul anului% potri!it &ormulei de calcul pre!"zute la alin# (;)# (11) 0egularizarea deducerilor operate dup" pro-rata pro!izorie se realizeaz" prin aplicarea pro-rata de&initi!" asupra sumei ta ei pe !aloarea ad"ugat" deductibile a&erente ac7izi*iilor pre!"zute la alin# (1)# 'i&eren*a +n plus sau +n minus &a*" de ta a dedus"% con&orm pro-rata pro!izorie% se +nscrie pe un r.nd distinct +n decontul ultimei perioade &iscale# (1$) -n situa*ii speciale% c.nd pro-rata calculat" potri!it pre!ederilor prezentului articol nu asigur" determinarea corect" a ta ei de dedus% (inisterul )inan*elor Publice% prin direc*ia de specialitate% poate aproba aplicarea unei pro-rata speciale% la solicitarea persoanelor impozabile +n cauz"% pe baza 2usti&ic"rii prezentate# 'ac" aprobarea a &ost acordat" +n timpul anului% persoanele impozabile au obliga*ia s" recalculeze ta a pe !aloarea ad"ugat" dedus" de la +nceputul anului pe baz" pro-rata special"% aprobat"# Pl"titorii de ta " pe !aloarea ad"ugat" cu regim mi t pot renun*a la aplicarea pro-rata special" numai la +nceputul unui an calendaristic i sunt obligate s" anun*e organele &iscale# (1,) La cererea 2usti&icat" a persoanelor impozabile% organele &iscale la care acestea sunt +nregistrate ca pl"titori de ta " pe !aloarea ad"ugat" pot aproba ca pro-rata s" &ie determinat" lunar sau trimestrial% dup" caz# -n anul +n care a &ost acordat" aprobarea% persoanele impozabile au obliga*ia s" recalculeze ta a pe !aloarea ad"ugat" dedus" de la +nceputul

anului pe baz" pro-rata lunar" sau trimestrial"# Pl"titorii de ta " pe !aloarea ad"ugat" cu regim mi t pot renun*a la aplicarea pro-rata lunar" sau trimestrial" numai la +nceputul unui an &iscal i sunt obligate s" anun*e organele &iscale# Pro-ratele lunare sau trimestriale e&ecti! realizate sunt de&initi!e i nu se regularizeaz" la s&.ritul anului# Determinarea Art. 1"). - (1) -n situa*ia +n care ta a pe !aloarea ad"ugat" a&erent" bunurilor i ser!iciilor taxei ac7izi*ionate de o persoan" impozabil"% care este dedus" +ntr-o perioad" &iscal"% este mai mare dec.t de plat sau a ta a pe !aloarea ad"ugat" colectat"% a&erent" opera*iunilor ta abile% rezult" un e cedent +n perioada de sumei raportare% denumit +n continuare sum" negati!" a ta ei pe !aloarea ad"ugat"# negati/e de ($) -n situa*ia +n care ta a pe !aloarea ad"ugat" a&erent" opera*iunilor ta abile% e igibil" +ntr-o tax perioad" &iscal"% denumit" ta " colectat"% este mai mare dec.t ta a pe !aloarea ad"ugat" a&erent" bunurilor i ser!iciilor ac7izi*ionate% dedus" +n acea perioad" &iscal"% rezult" o di&eren*" denumit" ta " pe !aloarea ad"ugat" de plat" pentru perioada &iscal" de raportare# *egularizare Art. 1"+. - (1) 'up" determinarea ta ei de plat" sau a sumei negati!e a ta ei pe !aloarea ad"ugat" a i pentru opera*iunile din perioada &iscal" de raportare% persoanele impozabile trebuie s" e&ectueze ram0ursarea regulariz"rile pre!"zute de prezentul articol prin decontul de ta " pe !aloarea ad"ugat"# taxei ($) Be determin" suma negati!" a ta ei pe !aloarea ad"ugat" cumulat"% prin ad"ugarea la suma negati!" a ta ei pe !aloarea ad"ugat"% rezultat" +n perioada &iscal" de raportare% a soldului sumei negati!e a ta ei pe !aloarea ad"ugat" reportat din decontul perioadei &iscale precedente% dac" nu a &ost solicitat a &i rambursat# (,) Be determin" ta a pe !aloarea ad"ugat" de plat" cumulat"% +n perioada &iscal" de raportare% prin ad"ugarea la ta a pe !aloarea ad"ugat" de plat" din perioada &iscal" de raportare a sumelor neac7itate la bugetul de stat p.n" la data depunerii decontului de ta " pe !aloarea ad"ugat" din soldul ta ei pe !aloarea ad"ugat" de plat" al perioadei &iscale anterioare# (/) Prin decontul de ta " pe !aloarea ad"ugat"% persoanele impozabile trebuie s" determine di&eren*ele dintre sumele pre!"zute la alin# ($) i (,)% care reprezint" regulariz"rile de ta " i stabilirea soldului ta ei pe !aloarea ad"ugat" de plat" sau a soldului sumei negati!e a ta ei pe !aloarea ad"ugat"# 'ac" ta a pe !aloarea ad"ugat" de plat" cumulat" este mai mare dec.t suma negati!" a ta ei pe !aloarea ad"ugat" cumulat"% rezult" un sold de ta " pe !aloarea ad"ugat" de plat" +n perioada &iscal" de raportare# 'ac" suma negati!" a ta ei pe !aloarea ad"ugat" cumulat" este mai mare dec.t ta a pe !aloarea ad"ugat" de plat" cumulat"% rezult" un sold al sumei negati!e a ta ei pe !aloarea ad"ugat"% +n perioada &iscal" de raportare# (1) Persoanele impozabile +nregistrate ca pl"titor de ta " pe !aloarea ad"ugat" pot solicita rambursarea soldului sumei negati!e a ta ei pe !aloarea ad"ugat" din perioada &iscal" de raportare% prin bi&area casetei corespunz"toare din decontul de ta " pe !aloarea ad"ugat" din perioada &iscal" de raportare% decontul &iind i cerere de rambursare% sau pot reporta soldul sumei negati!e +n decontul perioadei &iscale urm"toare# 'ac" o persoan" impozabil" solicit" rambursarea soldului sumei negati!e a ta ei pe !aloarea ad"ugat"% aceasta nu se reporteaz" +n perioada &iscal" urm"toare# 9u poate &i solicitat" rambursarea soldului sumei negati!e a ta ei pe !aloarea ad"ugat" din perioada &iscal" de raportare% mai mic de 1? milioane lei inclusi!% aceasta &iind reportat" obligatoriu +n decontul perioadei &iscale urm"toare# (8) -n cazul persoanelor 2uridice care se di!izeaz" sau sunt absorbite de alt" persoan" impozabil"% soldul sumei negati!e a ta ei pe !aloarea ad"ugat" pentru care nu s-a solicitat rambursarea este preluat +n decontul persoanei care a preluat acti!itatea# (;) -n situa*ia +n care dou" sau mai multe persoane 2uridice impozabile &uzioneaz"% persoana impozabil" care preia acti!itatea !a prelua i soldul ta ei pe !aloarea ad"ugat" de plat" c"tre bugetul

de stat% c.t i soldul sumei negati!e a ta ei pe !aloarea ad"ugat"% pentru care nu s-a solicitat rambursarea din deconturile persoanelor care s-au lic7idat cu ocazia &uziunii# (=) 0ambursarea soldului sumei negati!e a ta ei pe !aloarea ad"ugat" se e&ectueaz" de organele &iscale% +n condi*iile i potri!it preocedurilor stabilite prin normele procedurale +n !igoare# (4) Pentru opera*iuni scutite de ta " pe !aloarea ad"ugat" cu drept de deducere% pre!"zute la art# 1/, alin# (1) lit# b)% e) i lit# i)-m)% persoanele ne+nregistrate ca pl"titori de ta " pe !aloarea ad"ugat" pot bene&icia de rambursarea ta ei pe !aloarea ad"ugat"% potri!it procedurii pre!"zute prin norme# CAPITOLUL HI Pltitorii taxei pe /aloarea adugat Pltitorii taxei pe /aloarea adugat Art. 1%.. - (1) Pentru opera*iunile din interioriul *"rii% pl"titorii ta ei pe !aloarea ad"ugat" sunt5 a) persoanele impozabile +nregistrate ca pl"titori de ta " pe !aloarea ad"ugat"% pentru opera*iunile ta abile realizate6 b) bene&iciarii prest"rilor de ser!icii ta abile% e&ectuate de persoane impozabile stabilite +n str"in"tate% pre!"zute la art# 1,, alin# ($) lit# c)% indi&erent dac" bene&iciarii sunt sau nu +nregistra*i ca pl"titori de ta " pe !aloarea ad"ugat"# ($) La importul de bunuri% pl"titorii ta ei pe !aloarea ad"ugat" sunt persoanele care import" bunuri +n 0om.nia# Persoanele &izice datoreaz" ta a pe !aloarea ad"ugat" pentru bunurile introduse +n *ar"% potri!it regulamentului !amal aplicabil acestora#

*eguli Art. 1%1. - (1) 'ac" o persoan" impozabil" stabilit" +n str"in"tate realizeaz" prest"ri de ser!icii aplica0ile -n ta abile% pentru care locul prest"rii este considerat a &i +n 0om.nia% altele dec.t cele pre!"zute la art# cazul 11? alin# (1) lit# b)% !a proceda ast&el5 persoanelor a) prestatorul +i poate desemna un reprezentant &iscal +n 0om.nia% care are obliga*ia de a impoza0ile +ndeplini% +n numele persoanei stabilite +n str"in"tate% toate obliga*iile pre!"zute +n prezentul sta0ilite titlu% inclusi! obliga*ia de a solicita +nregistrarea &iscal" +n scopul pl"*ii ta ei pe !aloarea -n strintate ad"ugat"% +n numele persoanei stabilite +n str"in"tate6 b) +n cazul +n care persoana stabilit" +n str"in"tate nu +i desemneaz" un reprezentant &iscal +n 0om.nia% bene&iciarul ser!iciilor datoreaz" ta a pe !aloarea ad"ugat"% +n numele prestatorului# ($) Prin persoan" impozabil" stabilit" +n str"in"tate se +n*elege orice persoan" care realizeaz" acti!it"*i economice de natura celor pre!"zute la art# 1$; alin# ($) i care nu are +n 0om.nia sediul acti!it"*ii economice% domiciliul stabil sau un sediu permanent de la care ser!iciile sunt prestate sau li!r"rile sunt e&ectuate# (,) -n cazul li!r"rilor de bunuri ta abile pentru care locul li!r"rii este considerat a &i +n 0om.nia% e&ectuate de persoane stabilite +n str"in"tate% acestea au obliga*ia s" desemneze un reprezentant &iscal +n 0om.nia# (/) Persoanele impozabile stabilite +n str"in"tate% care des&"oar" opera*iuni scutite cu drept de deducere +n 0om.nia% au dreptul s"-i desemneze un reprezentant &iscal pentru aceste opera*iuni# (1) Procedura desemn"rii reprezentantului &iscal pentru ta a pe !aloarea ad"ugat" se stabilete prin norme#

CAPITOLUL HII *egimul special de scutire Sfera de aplicare i regulile pentru regimul special de scutire Art. 1%2. - (1) Bunt scutite de ta a pe !aloarea ad"ugat" persoanele impozabile a c"ror ci&r" de a&aceri anual"% declarat" sau realizat"% este in&erioar" pla&onului de $ miliarde lei% denumit +n continuare pla&on de scutire% dar acestea pot opta pentru aplicarea regimului normal de ta " pe !aloarea ad"ugat"# ($) Persoanele impozabile nou-+n&iin*ate pot bene&icia de aplicarea regimului special de scutire% dac" declar" c" !or realiza anual o ci&r" de a&aceri estimat" de p.n" la $ miliarde lei inclusi! i nu opteaz" pentru aplicarea regimului normal de ta " pe !aloarea ad"ugat"# Persoanele impozabile +nregistrate &iscal% care ulterior realizeaz" opera*iuni sub pla&onul de scutire pre!"zut la alin# (1)% se consider" c" sunt +n regimul special de scutire% dac" nu opteaz" pentru aplicarea regimului normal de ta " pe !aloarea ad"ugat"# (,) Persoanele impozabile% care dep"esc +n cursul unui an &iscal pla&onul de scutire% sunt obligate s" solicite +nregistrarea ca pl"titor de ta " pe !aloarea ad"ugat" +n regim normal% +n termen de 1? zile de la data constat"rii dep"irii# Pentru persoanele nou-+n&iin*ate% anul &iscal reprezint" perioada din anul calendaristic% reprezentat" prin luni calendaristice scurse de la data +nregistr"rii p.n" la &inele anului# )rac*iunile de lun" !or &i considerate o lun" calendaristic" +ntreag"# Persoanele care se a&l" +n regim special de scutire trebuie s" *in" e!iden*a li!r"rilor de bunuri i a prest"rilor de ser!icii% care intr" sub inciden*a prezentului articol% cu a2utorul 2urnalului pentru !.nz"ri# 'ata dep"irii pla&onului este considerat" s&.ritul lunii calendaristice +n care a a!ut loc dep"irea de pla&on# P.n" la data +nregistr"rii ca pl"titor de ta " pe !aloarea ad"ugat" +n regim normal se !a aplica regimul de scutire de ta " pe !aloarea ad"ugat"# -n situa*ia +n care se constat" c" persoana +n cauz" a solicitat cu +nt.rziere atribuirea calit"*ii de pl"titor de ta " pe !aloarea ad"ugat" +n regim normal% autoritatea &iscal" este +ndrept"*it" s" solicite plata ta ei pe !aloarea ad"ugat" pe perioada scurs" +ntre data la care persoana +n cauz" a!ea obliga*ia s" solicite +nregistrarea ca pl"titor de ta " pe !aloarea ad"ugat" +n regim normal i data de la care +nregistrarea a de!enit e&ecti!"% con&orm procedurii pre!"zute prin norme# (/) 'up" dep"irea pla&onului de scutire% persoanele impozabile nu mai pot solicita aplicarea regimului special% c7iar dac" ulterior realizeaz" ci&re de a&aceri anuale in&erioare pla&onului de scutire pre!"zut de lege# (1) Bcutirea pre!"zut" de prezentul articol se aplic" li!r"rilor de bunuri i prest"rilor de ser!icii e&ectuate de persoanele impozabile pre!"zute la alin# (1)# (8) Ci&ra de a&aceri care ser!ete drept re&erin*" la aplicarea alin# (1) este constituit" din suma% &"r" ta a pe !aloarea ad"ugat"% a li!r"rilor de bunuri i prest"rilor de ser!icii ta abile% incluz.nd i opera*iunile scutite cu drept de deducere% potri!it art# 1/, i 1//# (;) Persoanele impozabile scutite potri!it dispozi*iilor prezentului articol nu au dreptul de deducere con&orm art# 1/1 i nici nu pot s" +nscrie ta a pe &acturile lor# -n cazul +n care sunt bene&iciari ai prest"rilor de ser!icii pre!"zute la art# 11? alin# (1) lit# b) i art# 111 alin# (1) lit# b)% persoanele impozabile sunt obligate s" +ndeplineasc" obliga*iile pre!"zute la art# 111 alin# (/)% art# 118 i 11;# CAPITOLUL HIII 60ligaiile pltitorilor de tax pe /aloarea adugat &nregistrarea Art. 1% . - (1) Orice persoan" impozabil" trebuie s" declare +nceperea% sc7imbarea i +ncetarea pltitorilor de acti!it"*ii sale ca persoan" impozabil"# Condi*iile +n care persoanele impozabile se +nregistreaz" ca tax pl"titor de ta " pe !aloarea ad"ugat" sunt pre!"zute de legisla*ia pri!ind +nregistrarea &iscal" a pe /aloarea pl"titorilor de impozite i ta e# adugat

($) Orice persoan" impozabil"% +nregistrat" ca pl"titor de ta " pe !aloarea ad"ugat"% care realizeaz" e clusi! opera*iuni care nu dau drept de deducere% trebuie s" solicite scoaterea din e!iden*" ca pl"titor de ta " pe !aloarea ad"ugat"# (,) Orice persoan" impozabil"% +nregistrat" ca pl"titor de ta " pe !aloarea ad"ugat"% trebuie s" solicite scoaterea din e!iden*" ca pl"titor de ta " pe !aloarea ad"ugat"% +n caz de +ncetare a acti!it"*ii% +n termen de 11 zile de la data actului +n care se consemneaz" situa*ia respecti!"# Ta a pe !aloarea ad"ugat" datorat" la bugetul de stat trebuie ac7itat" +nainte de scoaterea din e!iden*" ca pl"titor de ta " pe !aloarea ad"ugat"% cu e cep*ia situa*iei +n care acti!itatea acesteia a &ost preluat" de c"tre alt" persoan" impozabil"% +nregistrat" ca pl"titor de ta " pe !aloarea ad"ugat"# Definirea asocierilor din punct de /edere al taxei pe /aloarea adugat 8acturile fiscale Art. 1%". - -n +n*elesul ta ei pe !aloarea ad"ugat"% o asociere sau alt" organiza*ie care nu are personalitate 2uridic" se consider" a &i o persoan" impozabil" separat"% pentru acele acti!it"*i economice des&"urate de asocia*i sau parteneri +n numele asocia*iei sau organiza*iei respecti!e% cu e cep*ia asocia*iilor +n participa*iune#

Art. 1%%. - (1) Orice persoan" impozabil"% +nregistrat" ca pl"titor de ta " pe !aloarea ad"ugat"% are obliga*ia s" emit" &actur" &iscal" pentru li!r"rile de bunuri sau prest"rile de ser!icii e&ectuate% c"tre &iecare bene&iciar# Persoanele impozabile% care nu sunt +nregistrate ca pl"titori de ta " pe !aloarea ad"ugat"% nu au dreptul s" emit" &acturi &iscale i nici s" +nscrie ta a pe !aloarea ad"ugat" pentru li!r"rile de bunuri i3sau prest"rile de ser!icii e&ectuate c"tre alt" persoan"% +n documentele emise# Prin norme se stabilesc situa*iile +n care &actura &iscal" poate &i emis" i de alt" persoan" dec.t cea care e&ectueaz" li!rarea de bunuri# ($) Pentru li!r"ri de bunuri &actura &iscal" se emite la data li!r"rii de bunuri% iar pentru prest"ri de ser!icii cel mai t.rziu p.n" la data de 11 a lunii urm"toare celei +n care prestarea a &ost e&ectuat"# (,) Pentru bunurile li!rate cu a!iz de +nso*ire% &actura &iscal" trebuie emis" +n termen de cel mult 1 zile lucr"toare de la data li!r"rii% &"r" a dep"i &inele lunii +n care a a!ut loc li!rarea# (/) Pentru prest"rile de ser!icii e&ectuate de prestatori stabili*i +n str"in"tate% pentru care bene&iciarii au obliga*ia pl"*ii ta ei pe !aloarea ad"ugat"% acetia din urm"% dac" sunt +nregistra*i ca pl"titori de ta " pe !aloarea ad"ugat"% trebuie s" auto&actureze opera*iunile respecti!e% prin emiterea unei &acturi &iscale% la data primirii &acturii prestatorului sau la data e&ectu"rii pl"*ii c"tre prestator% +n cazul +n care nu s-a primit &actura prestatorului p.n" la aceast" dat"# Opera*iunile de leasing e tern se auto&actureaz" de c"tre bene&iciarii din 0om.nia% +nregistra*i ca pl"titori de ta " pe !aloarea ad"ugat"% la data stabilit" prin contract pentru plata ratelor de leasing i3sau la data pl"*ii de sume +n a!ans# Persoanele care nu sunt +nregistrate ca pl"titori de ta " pe !aloarea ad"ugat" !or urma procedura pre!"zut" la art# 118 alin# (,)# 0egimul &iscal al &acturilor &iscale emise prin auto&acturare se stabilete prin norme# (1) Pentru li!r"rile de bunuri i prest"rile de ser!icii care se e&ectueaz" continuu% cum sunt energia electric"% energia termic"% gazele naturale% apa% ser!iciile tele&onice i altele asemenea% &actura &iscal" trebuie emis" la data la care inter!ine e igibilitatea ta ei pe !aloarea ad"ugat"% cu e cep*iile pre!"zute +n alte acte normati!e# (8) -n cazul opera*iunilor de leasing intern% a opera*iunilor de +nc7iriere% concesionare sau arendare de bunuri% &actura &iscal" trebuie s" &ie emis" la &iecare din datele speci&icate +n contract% pentru plata ratelor% c7iriei% rede!en*ei sau arendei% dup" caz# -n cazul +ncas"rii de a!ansuri% &a*" de data pre!"zut"

+n contract se emite &actur" &iscal" la data +ncas"rii a!ansului# (;) 'ac" plata pentru opera*iuni ta abile este +ncasat" +nainte ca bunurile s" &ie li!rate sau +naintea &inaliz"rii prest"rii ser!iciilor% &actura &iscal" trebuie s" &ie emis" +n termen de cel mult 1 zile lucr"toare de la &iecare dat" c.nd este +ncasat un a!ans% &"r" a dep"i &inele lunii +n care a a!ut loc +ncasarea# (=) )actura &iscal" trebuie s" cuprind" obligatoriu urm"toarele in&orma*ii5 a) seria i num"rul &acturii6 b) data emiterii &acturii6 c) numele% adresa i codul de +nregistrare &iscal" al persoanei care emite &actura6 d) numele% adresa i codul de +nregistrare &iscal"% dup" caz% al bene&iciarului de bunuri sau ser!icii6 e) denumirea i cantitatea bunurilor li!rate% denumirea ser!iciilor prestate6 &) !aloarea bunurilor sau ser!iciilor% e clusi! ta a pe !aloarea ad"ugat"6 g) cota de ta " pe !aloarea ad"ugat" sau men*iunea scutit cu drept de deducere% scutit &"r" drept de deducere% neimpozabil sau neinclus +n baza de impozitare% dup" caz6 7) !aloarea ta ei pe !aloarea ad"ugat"% pentru opera*iunile ta abile# (4) Prin derogare de la alin# (1)% persoanele impozabile +nregistrate ca pl"titori de ta " pe !aloarea ad"ugat" nu au obliga*ia s" emit" &actur" &iscal" pentru urm"toarele opera*iuni% cu e cep*ia cazurilor c.nd bene&iciarul solicit" &actur" &iscal"6 a) transportul persoanelor cu ta imetre% precum i transportul persoanelor pe baza biletelor de c"l"torie sau a abonamentelor6 b) li!r"ri de bunuri prin magazinele de comer* cu am"nuntul i prest"ri de ser!icii c"tre popula*ie% consemnate +n documente &"r" nominalizarea cump"r"torului6 c) li!r"ri de bunuri i prest"ri de ser!icii consemnate +n documente speci&ice aprobate prin lege# :/idena Art. 1%'. - (1) Persoanele impozabile% +nregistrate ca pl"titori de ta " pe !aloarea ad"ugat"% au operaiunilor urm"toarele obliga*ii din punct de !edere al e!iden*ei opera*iunilor impozabile5 impoza0ile i a) s" *in" e!iden*a contabil" potri!it legii% ast&el +nc.t s" poat" determina baza de impozitare depunerea i ta a pe !aloarea ad"ugat" colectat" pentru li!r"rile de bunuri i3sau prest"rile de ser!icii decontului e&ectuate% precum i cea deductibil" a&erent" ac7izi*iilor6 b) s" asigure condi*iile necesare pentru emiterea documentelor% prelucrarea in&orma*iilor i conducerea e!iden*elor pre!"zute de reglement"rile +n domeniul ta ei pe !aloarea ad"ugat"6 c) s" &urnizeze organelor &iscale toate 2usti&ic"rile necesare +n !ederea stabilirii opera*iunilor realizate at.t la sediul principal% c.t i la subunit"*i6 d) s" contabilizeze distinct !eniturile i c7eltuielile rezultate din opera*iunile asocierilor +n participa*iune# 'repturile i obliga*iile legale pri!ind ta a pe !aloarea ad"ugat" re!in asociatului care contabilizeaz" !eniturile i c7eltuielile% potri!it contractului +nc7eiat +ntre p"r*i# La s&.ritul perioadei de raportare% !eniturile i c7eltuielile% +nregistrate pe naturi% se transmit pe baz" de decont &iec"rui asociat% +n !ederea +nregistr"rii acestora +n contabilitatea proprie# Bumele decontate +ntre p"r*i &"r" respectarea acestor pre!ederi se supun ta ei pe !aloarea ad"ugat"% +n cotele pre!"zute de lege# ($) Persoanele +nregistrate ca pl"titori de ta " pe !aloarea ad"ugat" trebuie s" +ntocmeasc" i s" depun" la organul &iscal competent% pentru &iecare perioad" &iscal"% p.n" la data de $1 a lunii urm"toare perioadei &iscale inclusi!% decontul de ta " pe !aloarea ad"ugat"% potri!it modelului stabilit de (inisterul )inan*elor Publice# Opera*iunile pre!"zute la art# 11? alin#

(1) lit# b) i art# 111 alin# (1) lit# b) !or &i e!iden*iate +n decontul de ta " pe !aloarea ad"ugat" at.t ca ta " colectat"% c.t i ca ta " deductibil"# Pentru pl"titorii de ta " pe !aloarea ad"ugat" +n regim mi t se aplic" pre!ederile art# 1/;% pentru determinarea ta ei de dedus# (,) Persoanele ne+nregistrate ca pl"titori de ta " pe !aloarea ad"ugat"% care sunt bene&iciari ai opera*iunilor pre!"zute la art# 11? alin# (1) lit# b) i art# 111 alin# (1) lit# b)% trebuie s" +ntocmeasc" un decont de ta " pe !aloarea ad"ugat" special% potri!it modelului stabilit de (inisterul )inan*elor Publice% pe care +l depun la organul &iscal competent numai atunci c.nd realizeaz" ast&el de opera*iuni# 'econtul se depune p.n" la data de $1 a lunii urm"toare celei +n care a &ost primit" &actura prestatorului sau a &ost e&ectuat" plata c"tre prestator% +n cazul pl"*ilor &"r" &actur"# Pentru opera*iunile de leasing e tern% decontul special se depune p.n" la data de $1 a lunii urm"toare celei stabilite prin contract pentru plata ratelor de leasing i3sau celei +n care au &ost e&ectuate pl"*i +n a!ans# Plata taxei pe Art. 1%(. - (1) Persoanele obligate la plata ta ei trebuie s" ac7ite ta a pe !aloarea ad"ugat" datorat"% /aloarea stabilit" prin decontul +ntocmit pentru &iecare perioad" &iscal" sau prin decontul special% p.n" la data adugat la care au obliga*ia depunerii acestora% potri!it art# 118 alin# ($) i (,)# la 0uget ($) Ta a pe !aloarea ad"ugat" pentru importuri de bunuri% cu e cep*ia celor scutite de ta a pe !aloarea ad"ugat"% se pl"tete la organul !amal% +n con&ormitate cu regulile +n !igoare pri!ind plata drepturilor de import# (,) Prin derogare de la alin# ($)% nu se &ace plata e&ecti!" la organele !amale de c"tre persoanele +nregistrate ca pl"titori de ta " pe !aloarea ad"ugat" care au ob*inut certi&icatele de e onerare pre!"zute la alin# (/)% pentru urm"toarele5 a) importul de maini industriale% utila2e te7nologice% instala*ii% ec7ipamente% aparate de m"sur" i control% automatiz"ri% destinate realiz"rii de in!esti*ii% precum i importul de maini agricole i mi2loace de transport destinate realiz"rii de acti!it"*i producti!e6 b) importul de materii prime i materiale consumabile care nu se produc sau sunt de&icitare +n *ar"% stabilite prin norme% i sunt destinate utiliz"rii +n cadrul acti!it"*ii economice a persoanei care realizeaz" importul# (/) Persoanele impozabile +nregistrate ca pl"titori de ta " pe !aloarea ad"ugat"% care e&ectueaz" importuri de natura celor pre!"zute la alin# (,)% trebuie s" solicite eliberarea unui certi&icat de e onerare de la plata +n !am" a ta ei pe !aloarea ad"ugat"% emis de c"tre organele &iscale competente# Pot solicita eliberarea unui ast&el de certi&icat numai persoanele care nu au obliga*ii bugetare restante% reprezent.nd impozite% ta e% contribu*ii% inclusi! contribu*iile indi!iduale ale salaria*ilor i orice alte !enituri bugetare% cu e cep*ia celor ealonate i3sau reealonate la plat"# Pe baza certi&icatelor prezentate de importatori% organele !amale au obliga*ia s" acorde liberul de !am" pentru bunurile importate# Procedura de acordare a certi&icatelor de e onerare de la plata +n !am" a ta ei pe !aloarea ad"ugat" se stabilete prin norme# (1) Importatorii care au ob*inut certi&icatele de e onerare de la plata +n !am" a ta ei pe !aloarea ad"ugat" e!iden*iaz" ta a pe !aloarea ad"ugat" a&erent" bunurilor importate +n decontul de ta " pe !aloarea ad"ugat"% at.t ca ta " colectat"% c.t i ca ta " deductibil"# Pentru pl"titorii de ta " pe !aloarea ad"ugat" +n regim mi t se aplic" pre!ederile art# 1/;% pentru determinarea ta ei de dedus# *esponsa0ilit Art. 1%). - (1) Orice persoan" obligat" la plata ta ei pe !aloarea ad"ugat" poart" r"spunderea pentru atea calcularea corect" i plata la termenul legal a ta ei pe !aloarea ad"ugat" c"tre bugetul de stat i pentru

pltitorilor i depunerea la termenul legal a deconturilor de ta " pe !aloarea ad"ugat"% pre!"zute la art# 118 alin# ($) a i (,)% la organul &iscal competent% con&orm prezentului titlu i cu legisla*ia !amal" +n !igoare# organelor fiscale ($) Ta a pe !aloarea ad"ugat" se administreaz" de c"tre organele &iscale i de autorit"*ile !amale% pe baza competen*elor lor% aa cum sunt precizate +n prezentul titlu% +n normele procedurale +n !igoare i +n legisla*ia !amal" +n !igoare# CAPITOLUL HIA Dispoziii comune Documentele Art. 1%+. - (odelul i con*inutul &ormularelor de &acturi &iscale sau alte documente legal aprobate% fiscale 2urnale pentru cump"r"ri% 2urnale pentru !.nz"ri% borderouri zilnice de !.nzare3+ncasare i alte documente necesare +n !ederea aplic"rii prezentului titlu se stabilesc de c"tre (inisterul )inan*elor Publice i sunt obilgatorii pentru pl"titorii de ta " pe !aloarea ad"ugat"# Corectarea Art. 1'.. - (1) Corectarea in&orma*iilor +nscrise +n &acturi &iscale sau alte documente legal aprobate se documentelor !a e&ectua ast&el5 a) +n cazul +n care documentul nu a &ost transmis c"tre bene&iciar% acesta se anuleaz" i se emite un nou document6 b) +n cazul +n care documentul a &ost transmis bene&iciarului% se emite un nou document care trebuie s" cuprind"% pe de o parte% in&orma*iile din documentul ini*ial% num"rul i data documentului corectat% !alorile cu semnul minus% iar% pe de alt" parte% in&orma*iile i !alorile corecte# 'ocumentele respecti!e se !or +nregistra +n 2urnalul de !.nz"ri% respecti! de cump"r"ri% i !or &i preluate +n deconturile +ntocmite de &urnizor i% respecti!% de bene&iciar% pentru perioada +n care a a!ut loc corectarea# ($) -n situa*iile pre!"zute la art# 1,=% &urnizorii de bunuri i3sau prestatorii de ser!icii trebuie s" emit" &acturi &iscale sau alte documente legal aprobate% cu !alorile +nscrise cu semnul minus c.nd baza de impozitare se diminueaz" sau% dup" caz% &"r" semnul minus% dac" baza de impozitare se ma2oreaz"% care !or &i transmise i bene&iciarului# 'ocumentele respecti!e se !or +nregistra +n 2urnalul de !.nz"ri% respecti! de cump"r"ri% i !or &i preluate +n deconturile +ntocmite de &urnizor i% respecti!% de bene&iciar% pentru perioada &iscal" +n care s-a e&ectuat a2ustarea# CAPITOLUL HA Dispoziii tranzitorii Dispoziii tranzitorii Art. 1'1. - (1) Opera*iunile e&ectuate dup" data intr"rii +n !igoare a prezentului titlu +n baza unor contracte +n derulare !or &i supuse pre!ederilor prezentului titlu% cu e cep*iile pre!"zute de prezentul articol# Ordonatorii de credite% +n cazul institu*iilor publice% au obliga*ia s" asigure &ondurile necesare pl"*ii ta ei pe !aloarea ad"ugat" +n situa*ia +n care opera*iunile respecti!e nu mai sunt scutite de ta a pe !aloarea ad"ugat" sau +n cazul modi&ic"rii de cot"# ($) Certi&icatele pentru am.narea e igibilit"*ii ta ei pe !aloarea ad"ugat"% eliberate +n baza art# 1; din Legea nr# ,/13$??$ pri!ind ta a pe !aloarea ad"ugat"% republicat"% r"m.n !alabile p.n" la data e pir"rii perioadelor pentru care au &ost acordate# (,) Certi&icatele de suspendare a pl"*ii ta ei pe !aloarea ad"ugat" +n !am"% eliberate +n baza art# $4 lit# '#c) din Legea nr# ,/13$??$ pri!ind ta a pe !aloarea ad"ugat"% republicat"% nu +i men*in !alabilitatea pentru importuri e&ectuate dup" data de 1 ianuarie $??/ inclusi!# Importurile e&ectuate p.n" la data de ,1 decembrie $??, inclusi!% pe baz" de certi&icate de suspendare a pl"*ii ta ei +n !am"% +i men*in regimul &iscal% de la data e&ectu"rii importului respecti!% plata ta ei pe !aloarea ad"ugat" urm.nd a se

e&ectua la organele &iscale% p.n" la termenele pentru care a &ost acordat" suspendarea# (/) Prin norme se stabilesc reguli di&erite pentru opera*iunile de intermediere +n turism% !.nz"rile de bunuri second-7and% opera*iunile realizate de casele de amanet# (1) -n cazul oric"rui act normati! care este +n !igoare la data intr"rii +n !igoare a prezentului cod i pre!ede aplicarea cotei zero a ta ei pe !aloarea ad"ugat" a&erente unei opera*iuni% +n +n*elesul prezentului cod% opera*iunea respecti!" se consider" scutit" cu drept de deducere# (8) Construc*iile de locuin*e realizate prin Agen*ia 9a*ional" pentru Locuin*e% pe baz" de contracte &erme +nc7eiate cu societ"*i de construc*ii% p.n" la data de ,1 mai $??$ inclusi!% bene&iciaz" de scutire cu drept de deducere a ta ei pe !aloarea ad"ugat" p.n" la &inalizarea construc*iei% potri!it termenilor contractuali% inclusi! celor introdui prin acte adi*ionale impuse de situa*ii te7nice 2usti&icate# (;) 0e&eririle la ta a pe !aloarea ad"ugat" din actele normati!e pre!"zute la lit# a)-E) r"m.n +n !igoare p.n" la data de ,1 decembrie $??8% cu e cep*ia cazurilor +n care actul normati! pre!ede aplicarea% pe o perioad" limitat" de timp a acestor pre!ederi% i care se !or aplica pe perioada pre!"zut" +n actul normati! prin care au &ost acordate% cu condi*ia s" nu dep"easc" data de ,1 decembrie $??85 a) art# 8 lit# b) i c) din Ordonan*a :u!ernului nr#1183144= pri!ind instituirea regimului special pentru acti!itatea de transport maritim interna*ional% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#,$8 din $4 august 144=% cu modi&ic"rile ulterioare6 b) lit# a)% b) i &) ale ane ei nr# 1 la Iot"r.rea :u!ernului nr#//131444 pri!ind acordarea de &acilit"*i i condi*iile de realizare a in!esti*iei la Bocietatea Comercial" FAutomobile 'aciaF B#A#% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#$8? din ; iunie 1444% cu modi&ic"rile ulterioare6 c) art# $ din Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#1?3$??? pentru abrogarea Ordonan*ei de urgen*" a :u!ernului nr#8;31444 pri!ind unele m"suri pentru dez!oltarea acti!it"*ii economice% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#$?= din 1$ mai $???% aprobat" prin Legea nr# ,?$3$??1% cu modi&ic"rile ulterioare6 d) art# ; din Ordonan*a :u!ernului nr#1,13$??? pri!ind instituirea unor m"suri pentru &acilitarea e ploat"rii porturilor% republicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#;1? din 11 octombrie $??$% cu modi&ic"rile ulterioare6 e) Legea nr# /$,3$??1 pentru spri2inirea sectorului de pescuit la (area 9eagr"% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#/?8 din $, iulie $??16 &) art# $ i , din Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#$/;3$??? pri!ind scutirea de la plata ta elor !amale a importurilor necesare pentru F0epara*ia capital" cu modernizare pentru creterea siguran*ei i capacit"*ii Centralei Iidroelectrice Por*ile de )ier IF% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#8,8 din ; decembrie $???% aprobat" prin Legea nr# $113$??1% cu complet"rile ulterioare6 g) Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#1$13$??1 pri!ind unele m"suri pentru e ecu*ia lucr"rilor de reabilitare a :rupului nr# 1 de $1? (K din Centrala Termoelectric" (intia 'e!a% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#814 din 14 octombrie $??1% aprobat" prin Legea nr# 1143$??$6 7) art# 1$% 1, i 1/ din Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#1143$??1 pri!ind unele m"suri pentru pri!atizarea Bociet"*ii Comerciale Combinatul Biderurgic FBide F - B#A# :ala*i% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#8$; din 1 octombrie $??1% cu modi&ic"rile i complet"rile ulterioare6 i) art# /1 alin# ($) i art# ;? alin# (;) din Legea bibliotecilor nr# ,,/3$??$% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#/$$ din 1= iunie $??$6 2) art# 1 din Legea nr# 14$3$??$ pri!ind scutirea de la plata drepturilor de import a bunurilor pro!enite sau &inan*ate direct din &onduri nerambursabile 9ATO% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#$;, din $, aprilie $??$6

>) art# ,= alin# (1) lit# c) din Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#1?$31444 pri!ind protec*ia special" i +ncadrarea +n munc" a persoanelor cu 7andicap% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#,1? din ,? iunie 1444% aprobat" cu modi&ic"ri i complet"ri prin Legea nr# 1143$??$% cu modi&ic"rile ulterioare6 l) Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#/3$??$ pri!ind am.narea pl"*ii +n !am" a ta ei pe !aloarea ad"ugat" a&erent" importurilor de bunuri e&ectuate de &irma Combardier Transportation B@eden AC% precum i am.narea e igibilit"*ii ta ei pe !aloarea ad"ugat" a&erente li!r"rilor de bunuri i3sau prest"rilor de ser!icii e&ectuate de persoane 2uridice rom.ne c"tre aceast" &irm" pentru asamblarea a 1= trenuri noi de metrou% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#8? din $= ianuarie $??$% aprobat" prin Legea nr# $1?3$??$6 m) Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#1$3$??$ pri!ind am.narea pl"*ii +n !am" a ta ei pe !aloarea ad"ugat" a&erente importurilor de bunuri e&ectuate de Bocietatea 9a*ional" de Transport )ero!iar de C"l"tori FC#)#0# C"l"toriF - B#A#% precum i am.narea e igibilit"*ii ta ei pe !aloarea ad"ugat" a&erent" li!r"rilor de bunuri i3sau prest"rii de ser!icii e&ectuate de persoane 2uridice rom.ne pentru realizarea Proiectului de modernizare i repara*ie general" a 1?? !agoane de c"l"tori de c"tre &irma FAlstom - 'e 'ietric7 )ero!iaireF din )ran*a% &inan*at din credit de la Canca Duropean" pentru 0econstruc*ie i 'ez!oltare i Canca FParibasF - )ran*a% contractat cu garan*ia statului% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#$44 din ; mai $??$% aprobat" prin Legea nr# //13$??$6 n) Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#$/3$??, pri!ind suspendarea pl"*ii ta ei pe !aloarea ad"ugat" la organele !amale pentru ec7ipamente din import destinate +nzestr"rii Ber!iciului de In&orma*ii D terne i Ber!iciului de Telecomunica*ii Bpeciale% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#$88 din 18 aprilie $??,% aprobat" prin Legea nr# ,1;3$??,6 o) Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#/;3$??, pentru suspendarea pl"*ii ta ei pe !aloarea ad"ugat" la organele !amale pentru ec7ipamente din import destinate +nzestr"rii (inisterului de Interne% publicat" +n(onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#/,, din 14 iunie $??,% aprobat" prin Legea nr# /813$??,6 p) Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#/43$??, pri!ind suspendarea pl"*ii ta ei pe !aloarea ad"ugat" la organele !amale pentru ec7ipamente de import destinate +nzestr"rii (inisterului A&acerilor D terne% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#//1 din $, iunie $??,% aprobat" prin Legea nr# //;3$??,6 E) Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#;43$??, pri!ind suspendarea pl"*ii ta ei pe !aloarea ad"ugat" la organele !amale pentru ec7ipamentele din import destinate +nzestr"rii Ber!iciului de Protec*ie i Paz"% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#888 din 14 septembrie $??,% aprobat" prin Legea nr# /=43$??,# TITLUL AII Accize CAPITOLUL I Accize armonizate SECIUNEA 1 Dispoziii generale Sfera de aplicare Art. 1'2. - Accizele armonizate sunt ta e speciale de consum care se datoreaz" bugetului de stat% pentru urm"toarele produse pro!enite din produc*ia intern" sau din import5 a) bere6 b) !inuri6 c) b"uturi &ermentate% altele dec.t bere i !inuri6 d) produse intermediare6 e) alcool etilic6

&) produse din tutun6 g) uleiuri minerale# Definiii Art. 1' . - -n +n*elesul prezentului titlu% se !or &olosi urm"toarele de&ini*ii5 a) produsele accizabile sunt produsele pre!"zute la art# 18$6 b) produc*ia de produse accizabile reprezint" orice opera*iune prin care aceste produse sunt &abricate% procesate sau modi&icate sub orice &orm"6 c) antrepozitul &iscal este locul% a&lat sub controlul autorit"*ii &iscale competente% unde produsele accizabile sunt produse% trans&ormate% de*inute% primite sau e pediate +n regim suspensi!% de c"tre antrepozitarul autorizat% +n e erci*iul acti!it"*ii% +n anumite condi*ii pre!"zute de prezentul titlu i de norme6 d) antrepozitul !amal este locul aprobat de autoritatea !amal" con&orm Codului !amal al 0om.niei6 e) antrepozitarul autorizat este persoana &izic" sau 2uridic" autorizat" de autoritatea &iscal" competent"% +n e ercitarea acti!it"*ii acesteia% s" produc"% s" trans&orme% s" de*in"% s" primeasc" i s" e pedieze produse accizabile% +ntr-un antrepozit &iscal6 &) regimul suspensi! este regimul &iscal con&orm c"ruia plata accizelor este suspendat" pe perioada producerii% trans&orm"rii% de*inerii i deplas"rii produselor6 g) documentul administrati! de +nso*ire a m"r&ii - 'AI - este documentul care trebuie &olosit la micarea produselor accizabile +n regim suspensi!6 7) codul 9C reprezint" pozi*ia tari&ar"% subpozi*ia tari&ar" sau codul tari&ar% con&orm 9omenclaturii Combinate din Tari&ul Aamal de Import al 0om.niei !alabil +n anul $??,# 8aptul generator Art. 1'". - Produsele pre!"zute la art# 18$ sunt supuse accizelor +n momentul producerii lor +n 0om.nia sau la momentul importului lor +n *ar"#

:xigi0ilitatea Art. 1'%. - Acciza este e igibil" +n momentul eliber"rii pentru consum sau c.nd se constat" pierderi sau lipsuri de produse accizabile# :li0erarea pentru consum Art. 1''. - (1) -n +n*elesul prezentului titlu% eliberarea pentru consum reprezint"5 a) orice ieire a produselor accizabile din regimul suspensi!6 b) orice produc*ie de produse accizabile +n a&ara regimului suspensi!6 c) orice import de produse accizabile% dac" produsele accizabile nu sunt plasate +n regim suspensi!6 d) utilizarea de produse accizabile +n interiorul antrepozitului &iscal% alt&el dec.t ca materie prim"6 e) orice de*inere +n a&ara regimului suspensi! a produselor accizabile care nu au &ost introduse +n sistemul de accizare% +n con&ormitate cu prezentul titlu# ($) 9u se consider" eliberare pentru consum micarea produselor accizabile din antrepozitul &iscal% +n condi*iile pre!"zute la sec*iunea a 1-a din prezentul capitol i con&orm pre!ederilor din norme% c"tre5 a) un alt antrepozit &iscal +n 0om.nia% autorizat pentru respecti!ele produse accizabile6 b) o alt" *ar"# Importul Art. 1'(. - (1) -n +n*elesul prezentului titlu% import reprezint" orice intrare de produse accizabile +n 0om.nia% cu e cep*ia5 a) plas"rii produselor accizabile importate sub un regim !amal suspensi! +n 0om.nia6 b) distrugerii sub supra!eg7erea autorit"*ii !amale a produselor accizabile6 c) plas"rii produselor accizabile +n zone libere% +n condi*iile pre!"zute de legisla*ia !amal" +n

!igoare# ($) Be consider"% de asemenea% import5 a) scoaterea unui produs accizabil dintr-un regim !amal suspensi!% +n cazul +n care produsul r"m.ne +n 0om.nia6 b) utilizarea +n scop personal +n 0om.nia a unor produse accizabile plasate +n regim !amal suspensi!6 c) apari*ia oric"rui alt e!eniment care genereaz" obliga*ia pl"*ii drepturilor !amale de import# (,) Pentru importurile de produse accizabile se aplic" pre!ederile legisla*iei !amale# Producerea i Art. 1'). - (1) Dste interzis" producerea de produse accizabile +n a&ara antrepozitului &iscal# deinerea -n regim ($) Dste interzis" de*inerea unui produs accizabil +n a&ara antrepozitului &iscal% dac" acciza pentru acel suspensi/ produs nu a &ost pl"tit"# (,) Pre!ederile alin# (1) i ($) nu se aplic" pentru berea% !inurile i b"uturile &ermentate% altele dec.t bere i !inuri% produse +n gospod"riile indi!iduale pentru consumul propriu# SECIUNEA a 2-a Produse accizabile 5ere Art. 1'+. - (1) -n +n*elesul prezentului titlu% bere reprezint" orice produs +ncadrat la codul 9C $$?, ?? sau orice produs care con*ine un amestec de bere i de b"uturi nealcoolice% +ncadrat la codul 9C $$?8 ??% a!.nd% i +ntr-un caz% i +n altul% o concentra*ie alcoolic" mai mare de ?%1< +n !olum# ($) Pentru berea produs" de micii produc"tori independen*i% care de*in instala*ii de &abrica*ie cu o capacitate nominal" anual" care nu dep"ete $??#??? 7l% se aplic" accize speci&ice reduse# Acelai regim se aplic" i pentru berea importat" de la micii produc"tori independen*i% cu o capacitate nominal" anual" care nu dep"ete $??#??? 7l# (,) )iecare agent economic produc"tor de bere are obliga*ia de a depune la organul &iscal teritorial la care este +nregistrat ca antrepozitar autorizat% p.n" la data de 11 ianuarie a &iec"rui an% o declara*ie pe propria r"spundere pri!ind capacit"*ile de produc*ie pe care le de*ine# (/) Cene&iciaz" de ni!elul redus al accizelor to*i agen*ii economici mici produc"tori care +ndeplinesc cumulati! urm"toarele condi*ii5 sunt agen*i economici produc"tori de bere care% din punct de !edere 2uridic i economic% sunt indepeden*i &a*" de orice alt agent economic produc"tor de bere6 utilizeaz" instala*ii &izice distincte de cele ale altor &abrici de bere6 &olosesc spa*ii de produc*ie di&erite de cele ale oric"rui alt agent economic produc"tor de bere i nu &unc*ioneaz" sub licen*a de produs a altui agent economic produc"tor de bere# (1) -n situa*ia +n care un agent economic produc"tor de bere% care bene&iciaz" de ni!elul redus al accizelor% +i m"rete capacitatea de produc*ie% prin ac7izi*ionarea de noi capacit"*i sau e tinderea celor e istente% acesta !a +ntiin*a +n scris organul &iscal la care este +nregistrat ca antrepozitar autorizat despre modi&ic"rile produse% !a calcula i !a !"rsa la bugetul de stat accizele% +n cuantumul corespunz"tor noii capacit"*i de produc*ie% +ncep.nd cu luna imediat urm"toare celei +n care a a!ut loc punerea +n &unc*iune a acesteia# (8) Dste e ceptat" de la plata accizelor berea &abricat" de persoana &izic" i consumat" de c"tre aceasta i membrii &amiliei sale% cu condi*ia s" nu &ie !.ndut"# ,inuri Art. 1(.. - (1) -n +n*elesul prezentului titlu% !inurile sunt5

a) !inuri linitite% care cuprind toate produsele +ncadrate la codurile 9C $$?/ i $$?1% cu e cep*ia !inului spumos% aa cum este de&init la lit# b)% i care5 1# au o concentra*ie alcoolic" mai mare de 1%$< +n !olum% dar care nu dep"ete 11< +n !olum% i la care alcoolul con*inut +n produsul &init rezult" +n +ntregime din &ermentare6 sau $# au o concentra*ie alcoolic" mai mare de 11< +n !olum% dar care nu dep"ete 1=< +n !olum% au &ost ob*inute &"r" nici o +mbog"*ire% i la care alcoolul con*inut +n produsul &init rezult" +n +ntregime din &ermentare# b) !inuri spumoase% care cuprind toate produsele +ncadrate la codurile5 9C $$?/ 1?6 $$?/ $1 1?% $$?/ $4 1? i $$?1% i care5 1# sunt prezentate +n sticle +nc7ise% cu un dop tip ciuperc"% &i at cu a2utorul leg"turilor sau care sunt sub presiune datorat" dio idului de carbon +n solu*ie egal" sau mai mare de , bari6 i $# au o concentra*ie alcoolic" care dep"ete 1%$< +n !olum% dar care nu dep"ete 11< +n !olum% i la care alcoolul con*inut +n produsul &init rezult" +n +ntregime din &ermentare# ($) Dste e ceptat de la plata accizelor !inul &abricat de persoana &izic" i consumat de c"tre aceasta i membrii &amiliei sale% cu condi*ia s" nu &ie !.ndut# 5uturi fermentate$ altele dec1t 0ere i /inuri Art. 1(1. - (1) -n +n*elesul prezentului titlu% b"uturile &ermentate% altele dec.t bere i !inuri% reprezint"5 a) alte b"uturi &ermentate linitite care se +ncadreaz" la codurile 9C $$?/ i $$?1 i care nu sunt pre!"zute la art# 1;?% ca i toate produsele +ncadrate la codurile 9C $$?8 ??% cu e cep*ia altor b"uturi &ermentate spumoase% aa cum sunt de&inite la lit# b)% i a produsului pre!"zut la art# 184% a!.nd5 1# o concentra*ie alcoolic" ce dep"ete 1%$< +n !olum% dar nu dep"ete 1?< +n !olum6 sau $# o concentra*ie alcoolic" ce dep"ete 1?< +n !olum% dar nu dep"ete 11< +n !olum% i la care alcoolul con*inut +n produsul &init rezult" +n +ntregime din &ermentare# b) alte b"uturi &ermentate spumoase care se +ncadreaz" la codurile5 9C $$?8 ?? ,16 $$?8 ?? ,46 $$?/ 1?6 $$?/ $1 1?6 $$?/ $4 1? i $$?1% care nu intr" sub inciden*a art# 1;? i care sunt prezentate +n sticle +nc7ise cu un dop tip ciuperc"% &i at cu a2utorul leg"turilor sau care sunt sub presiune datorat" dio idului de carbon +n solu*ie egal" sau mai mare de , bari% i care5 1# au o concentra*ie alcoolic" care dep"ete 1%$< +n !olum% dar nu dep"ete 1,< +n !olum6 sau $# au o concentra*ie alcoolic" care dep"ete 1,< +n !olum% dar nu dep"ete 11< +n !olum i la care alcoolul con*inut +n produsul &init rezult" +n +ntregime din &ermentare# ($) Bunt e ceptate de la plata accizelor b"uturile &ermentate% altele dec.t bere i !inuri% &abricate de persoana &izic" i consumate de c"tre aceasta i membrii &amiliei sale% cu condi*ia s" nu &ie !.ndute#

Produse Art. 1(2. - (1) -n +n*elesul prezentului titlu% produsele intermediare reprezint" toate produsele care au intermediare o concentra*ie alcoolic" ce dep"ete 1%$< +n !olum% dar nu dep"ete $$< +n !olum% i care se +ncadreaz" la codurile5 9C $$?/% $$?1 i $$?8 ??% dar care nu intr" sub inciden*a art# 184-1;1# ($) se consider" produse intermediare i orice b"utur" &ermentat" linitit" pre!"zut" la art# 1;1 alin# (1) lit# a)% care are o concentra*ie alcoolic" ce dep"ete 1%1< +n !olum i care nu rezult" +n +ntregime din &ermentare% i orice b"utur" &ermentat" spumoas" pre!"zut" la art# 1;1 alin# (1) lit# b)% care are o concentra*ie alcoolic" ce dep"ete =%1< +n !olum i care nu rezult" +n +ntregime din &ermentare# Alcool etilic Art. 1( . - -n +n*elesul prezentului titlu% alcool etilic reprezint"5 a) toate produsele care au o concentra*ie alcoolic" ce dep"ete 1%$< +n !olum i care sunt +ncadrate la codurile 9C $$?; i $$?=% c7iar atunci c.nd aceste produse &ac parte dintr-un produs +ncadrat la alt capitol al nomenclaturii combinate6

b) produsele care au o concentra*ie alcoolic" ce dep"ete $$< i care sunt cuprinse la codurile 9C $$?/% $$?1 i $$?8 ??6 c) *uic" i rac7iuri de &ructe6 d) orice alt produs% +n solu*ie sau nu% care con*ine b"uturi spirtoase potabile# Produse din Art. 1(". - (1) -n +n*elesul prezentului titlu% produse din tutun sunt5 tutun a) *igarete6 b) *ig"ri i *ig"ri de &oi6 c) tutun de &umat5 1# tutun de &umat &in t"iat% destinat rul"rii +n *igarete6 $# alte tutunuri de &umat# ($) Be consider" *igarete5 a) rulourile de tutun destinate &umatului ca atare i care nu sunt *ig"ri sau *ig"ri de &oi% +n sensul alin# (,)6 b) rulourile de tutun care se pot introduce +ntr-un tub de 7.rtie de *igarete% prin simpla m.nuire neindustrial"6 c) rulourile de tutun care se pot +n&"ura +n 7.rtie de *igarete% prin simpla m.nuire neindustrial"6 d) orice produs care con*ine par*ial alte substan*e dec.t tutunul% dar care respect" criteriile pre!"zute la lit# a)% b) sau c)# (,) Be consider" *ig"ri sau *ig"ri de &oi% dac" se pot &uma ca atare% dup" cum urmeaz"5 a) rulourile de tutun care con*in tutun natural6 b) rulourile de tutun care au un +n!eli e terior din tutun natural6 c) rulourile de tutun care au o umplutur" din amestec t"iat &in% +n!eli e terior de culoarea normal" a unei *ig"ri% care acoper" complet produsul% inclusi! &iltrul% dar e clusi! mutiucul% dac" este cazul% i un liant% cu condi*ia ca5 1# +n!eliul i liantul s" &ie din tutun reconstituit6 $# masa unitar" a rolei de tutun% e cluz.nd &iltrul sau mutiucul% s" nu &ie sub 1%$ grame6 i ,# +n!eliul s" &ie &i at +n &orm" de spiral"% cu un ung7i ascu*it de minimum ,? grade &a*" de a a longitudinal" a *ig"rii# d) rulourile de tutun% care au o umplutur" din amestec t"iat &in% +n!eli e terior de culoare normal" a unei *ig"ri% din tutun reconstituit% care acoper" complet produsul% inclusi! &iltrul% dar e clusi! mutiucul% dac" este cazul% cu condi*ia ca5 1# masa unitar" a ruloului% e cluz.nd &iltrul i mutiucul% s" &ie egal" sau mai mare de $%, grame6 i $# circum&erin*a ruloului de tutun de minimum o treime din lungimea *ig"rii s" nu &ie sub ,/ mm# e) orice produs care con*ine par*ial alte substan*e dec.t tutunul% dar care respect" criteriile de la lit# a)% b)% c) sau d) i are +n!eliul din tutun natural% +n!eliul i liantul din tutun reconstituit sau +n!eliul din tutun reconstituit# (/) Be consider" tutun de &umat5 a) tutunul t"iat sau &"r.mi*at +ntr-un alt mod% r"sucit sau presat +n buc"*i% i care poate &i &umat &"r" prelucrare industrial"6 b) deeurile de tutun prelucrate pentru !.nzarea cu am"nuntul% care nu sunt pre!"zute la alin# ($) i (,)6 c) orice produs care con*ine par*ial alte substan*e dec.t tutunul% dac" produsul respect" criteriile de la lit# a) sau b)#

(1) Be consider" tutun de &umat &in t"iat destinat rul"rii +n *igarete5 a) tutunul de &umat% aa cum este de&init la alin# (/)% pentru care mai mult de $1< din greutate o reprezint" particulele de tutun ce au o l"*ime sub 1 mm6 b) tutunul de &umat pentru care mai mult de $1< din greutate o reprezint" particulele de tutun ce au o l"*ime mai mare de 1 mm% dac" tutunul de &umat este !.ndut sau destinat !.nz"rii pentru rularea *igaretelor# (8) Be consider" alt tutun de &umat orice tutun de &umat care nu este tutun de &umat t"iat &in# (;) Un rulou de tutun pre!"zut la alin# ($) este considerat% pentru aplicarea accizei% ca dou" *igarete - atunci c.nd are o lungime% e cluz.nd &iltrul i mutiucul% mai mare de 4 cm% &"r" s" dep"easc" 1= cm6 ca trei *igarete - c.nd are o lungime% e cluz.nd &iltrul i mutiucul% mai mare de 1= cm% &"r" s" dep"easc" $; cm% i aa mai departe# ;leiuri minerale Art. 1(%. - (1) -n +n*elesul prezentului titlu% uleiuri minerale sunt5 a) produsele cu codul 9C $;?8 ?? ??6 b) produsele cu codurile5 9C $;?; 1?6 $;?; $?6 $;?; ,?6 $;?; 1?6 $;?; 41 ??6 $;?; 44 116 $;?; 44 146 c) produsele cu codul 9C $;?4 ??6 d) produsele cu codul 9C $;1?6 e) produsele cu codul 9C $;11% inclusi! metanul i propanul% pure din punct de !edere c7imic% dar &"r" gazul natural6 &) produsele cu codurile5 9C $;1$ 1?6 $;1$ $?6 $;1$ 4? (&"r" produsele de la $;1$ 4? 11 i $;1$ 4? 14)6 g) produsele cu codul 9C $;11 ?? ??6 7) produsele cu codul 9C $4?16 i) produsele cu codurile5 9C $4?$ 11 ??6 $4?$ 14 4?6 $4?$ $? ??6 $4?$ ,? ??6 $4?$ /1 ??6 $4?$ /$ ??6 $4?$ /, ?? i $4?$ // ??6 2) produsele cu codurile 9C ,/?, 11 ?? i ,/?, 146 >) produsele cu codul 9C ,=116 l) produsele cu codul 9C ,=1; ??# ($) Uleiurile minerale pentru care se datoreaz" accize sunt5 a) benzin" cu plumb cu codurile5 9C $;1? 11 ,16 $;1? 11 11 i $;1? 11 146 b) benzin" &"r" plumb cu codurile5 9C $;1? 11 /16 $;1? 11 /1 i $;1? 11 /46 c) motorin" cu codurile5 9C $;1? 14 /16 $;1? 14 /1 i $;1? 14 /46 d) p"cur" cu codurile5 9C $;1? 14 816 $;1? 14 8,6 $;1? 14 81 i $;1? 14 846 e) gazul petrolier lic7e&iat cu codurile5 9C $;11 1$ 11 p.n" la $;11 14 ??6 &) gazul metan cu codul 9C $;11 $4 ??6 g) petrol lampant cu codurile 9C $;1? 14 $1 i $;1? 14 $16 7) benzen% toluen% ileni i alte amestecuri de 7idrocarburi aromatice cu codurile5 9C $;?; 1?6 $;?; $?6 $;?; ,? i $;?; 1?# (,) Uleiurile minerale% altele dec.t cele de la alin# ($)% sunt supuse unei accize dac" sunt destinate a &i utilizate% puse +n !.nzare sau utilizate drept combustibil sau carburant# 9i!elul accizei !a &i &i at +n &unc*ie de destina*ie% la ni!elul aplicabil combustibilului pentru +nc"lzit sau carburantului ec7i!alent# (/) Pe l.ng" produsele accizabile pre!"zute la alin# (1)% orice produs destinat a &i utilizat% pus +n !.nzare sau utilizat drept carburant sau ca aditi! ori pentru a crete !olumul &inal al

carburan*ilor este impozitat drept carburant# 9i!elul accizei !a &i cel pre!"zut pentru benzin" cu plumb# (1) Orice 7idrocarbur"% cu e cep*ia c"rbunelui% lignitului% turbei sau a oric"rei alte 7idrocarburi solide similare sau a gazului natural% destinat" a &i utilizat"% pus" +n !.nzare sau utilizat" pentru +nc"lzire% este accizat" cu acciza aplicabil" uleiului mineral ec7i!alent# (8) Consumul de uleiuri minerale +n incinta unui loc de produc*ie de uleiuri minerale nu este considerat &apt generator de accize atunci c.nd se e&ectueaz" +n scopuri de produc*ie# C.nd acest consum se e&ectueaz" +n alte scopuri dec.t cel de produc*ie i% +n special% pentru propulsia !e7iculelor% se consider" ca un &apt generator de accize# SECIUNEA a 3-a Nivelul accizelor #i/elul accizelor Art. 1('. - 9i!elul accizelor pentru urm"toarele produse este5 ____________________________________________________________________ _______________________ '". (enumi"ea p"o$u&ului )##iza*) #"t. &au a +"upei ,.-. (e#.i/alent $e p"o$u&e eu"o0,.-. ____________________________________________________________________ _______________________ 1. 1e"e2 .l01 +"a$ 0255 $in #a"e3 4lato1) 1.1. 1e"e p"o$u& $e p"o$u#to"ii in$epen$en5i #u o #apa#itate $e p"o$u#5ie anual #e nu $ep%e%te 200 mii .l 0246 2. Vinu"i .l $e p"o$u& 2.1. Vinu"i lini%tite 0200 2.2. Vinu"i &pumoa&e 42200 !. 1utu"i 7e"mentate2 altele $e#t be"e %i /inu"i .l $e p"o$u& !.1. lini%tite 0200 !.2. &pumoa&e 42200 4. 4"o$u&e inte"me$ia"e .l $e p"o$u& 45200 5. )l#ool etili# .l al#ool 150200 pu"2) 4"o$u&e $in tutun

6. 8i+a"ete 1.000 5i+a"ete 4246 !2% 6. 8i+"i %i 5i+"i $e 7oi 1.000 bu#5i 8200 8. 9utun $e&tinat 7umatului $in #a"e3 :+ 16200 8.1. 9utun $e&tinat "ul"ii ;n 5i+a"ete :+ 11200 ,leiu"i mine"ale 9. 1enzine #u plumb ton 404200 1.000 lit"i !11200 10. 1enzine 7" plumb ton !46200 1.000 lit"i 266200 11. -oto"ine ton 221200 11.1. -oto"ine2 e<#lu&i/ tipul =,>? (='590) 1.000 lit"i 190200 11.2. -oto"ine =,>? (='590) 1.000 lit"i 186200 12. 4#u" ton 0200 1!. @aze pet"olie"e li#.e7iate2 $in #a"e3 ton 100200 1!.1. ,tilizate ;n #on&um #a&ni#!) ton 0200 14. @az metan ton 0200 15. 4et"ol lampant (in#lu&i/ :e"o&en)4) ton 404200 16. 1enzen2 toluen2 <ileni %i alte ame&te#u"i $e .i$"o#a"bu"i a"omati#e ton 404200 ____________________________________________________________________ _______________________ *) Nivelul accizelor armonizate va fi majorat anual nce !n" cu "ata "e 1 iulie 2##$% rin &ot'r!re a (uvernului% n conformitate cu an)ajamentele a*umate "e +om!nia n roce*ul "e ne)ociere cu Uniunea Euro ean'% la Ca itolul 1# - Im ozitarea, 1) (ra"ul -lato re rezint' )reutatea "e za&'r e. rimat' n )rame% con/inut' n 1## ) "e *olu/ie m'*urat' la ori)ine% la tem eratura "e 2#oC0$oC, 2) 1l alcool ur re rezint' 1## litri alcool etilic rafinat% cu concentra/ia "e 1##2 alcool n volum% la tem eratura "e 2#oC% con/inut ntr-o cantitate "at' "e ro"u* alcoolic, 3) -rin )aze etroliere lic&efiate utilizate n con*um ca*nic *e n/ele)e )azele etroliere lic&efiate% "i*tri3uite n 3utelii ti ara)az, $) -etrolul lam ant utilizat "re t com3u*ti3il "e er*oanele fizice nu *e accizeaz', Calculul accizei pentru igarete Art. 1((. - (1) Pentru *igarete% acciza datorat" este egal" cu suma dintre acciza speci&ic" i acciza ad !alorem# ($) Acciza speci&ic" se calculeaz" +n ec7i!alent euro pe 1#??? de *igarete# (,) Acciza ad !alorem se calculeaz" prin aplicarea procentului legal stabilit% asupra pre*ului ma im de

!.nzare cu am"nuntul# (/) Pre*ul ma im de !.nzare cu am"nuntul este pre*ul la care produsul este !.ndut altor persoane dec.t comercian*i i care include toate ta ele i impozitele# (1) Pre*ul ma im de !.nzare cu am"nuntul pentru orice marc" de *igarete se stabilete de c"tre persoana care produce *igaretele +n 0om.nia sau care import" *igaretele i este adus la cunotin*" public" +n con&ormitate cu cerin*ele pre!"zute de norme# (8) Dste interzis" !.nzarea% de c"tre orice persoan"% a *igaretelor pentru care nu s-au stabilit i declarat pre*uri ma ime de !.nzare cu am"nuntul# (;) Dste interzis" !.nzarea de *igarete% de c"tre orice persoan"% la un pre* ce dep"ete pre*ul ma im de !.nzare cu am"nuntul% declarat# SECIUNEA a $-a Regimul de antrepozitare *eguli generale Art. 1(). - (1) Produc*ia i3sau depozitarea produselor accizabile% acolo unde acciza nu a &ost pl"tit"% poate a!ea loc numai +ntr-un antrepozit &iscal# ($) Un antrepozit &iscal poate &i &olosit numai pentru producerea i3sau depozitarea de produse accizabile# (,) Produsele accizabile supuse marc"rii% potri!it prezentului titlu% nu pot &i depozitate +n antrepozite &iscale de depozitare# (/) Antrepozitul &iscal nu poate &i &olosit pentru !.nzarea cu am"nuntul a produselor accizabile# (1) 'e*inerea de produse accizabile +n a&ara antrepozitului &iscal% pentru care nu se poate &ace do!ada pl"*ii accizelor% atrage plata acestora# (8) )ac e cep*ie de la pre!ederile alin# (/) antrepozitele &iscale care li!reaz" uleiuri minerale c"tre a!ioane i na!e sau &urnizeaz" produse accizabile din magazinele dutJ-&ree# Cererea de Art. 1(+. - (1) Un antrepozit &iscal poate &unc*iona numai pe baza autoriza*iei !alabile emise de autorizare autoritatea &iscal" competent"# ca antrepozit fiscal ($) -n !ederea ob*inerii autoriza*iei pentru ca un loc s" &unc*ioneze ca antrepozit &iscal% persoana care inten*ioneaz" s" &ie antrepozitar autorizat pentru acel loc trebuie s" depun" o cerere la autoritatea &iscal" competent" +n modul i sub &orma pre!"zute +n norme# (,) Cererea trebuie s" con*in" in&orma*ii i s" &ie +nso*it" de documente cu pri!ire la5 a) amplasarea i natura locului6 b) tipurile i cantitatea de produse accizabile estimate a &i produse i3sau depozitate +n decursul unui an6 c) identitatea i alte in&orma*ii cu pri!ire la persoana care urmeaz" s"-i des&"oare acti!itatea ca antrepozitar autorizat6 d) capacitatea persoanei care urmeaz" a &i antrepozitar autorizat de a satis&ace cerin*ele pre!"zute la art# 1=,#

(/) Persoana care inten*ioneaz" s" &ie antrepozitar autorizat !a prezenta% de asemenea% o copie a contractului de administrare sau a actelor de proprietate ale sediului unde locul este amplasat# -n plus% atunci c.nd solicitantul nu este proprietarul locului% cererea trebuie s" &ie +nso*it" de o declara*ie din partea proprietarului% prin care se con&irm" permisiunea de acces pentru personalul cu atribu*ii de control# (1) Persoana care +i mani&est" +n mod e pres inten*ia de a &i antrepozitar autorizat pentru mai multe antrepozite &iscale poate depune la autoritatea &iscal" competent" o singur" cerere# Cererea !a &i +nso*it" de documentele pre!"zute de prezentul titlu% a&erente &iec"rei loca*ii# Condiii de autorizare Art. 1).. - Autoritatea &iscal" competent" elibereaz" autoriza*ia de antrepozit &iscal pentru un loc% numai dac" sunt +ndeplinite urm"toarele condi*ii5 a) locul urmeaz" a &i &olosit pentru producerea% +mbutelierea% ambalarea% primirea% de*inerea% depozitarea i3sau e pedierea produselor accizabile# -n cazul unui loc ce !a &i autorizat numai ca antrepozit &iscal de depozitare% cantitatea de produse accizabile depozitat" trebuie s" &ie mai mare dec.t cantitatea pentru care suma accizelor poten*iale este de 1?#??? euro# Con&orm pre!ederilor din norme% aceast" cantitate poate &i di&eren*iat"% +n &unc*ie de grupa de produse depozitat"6 b) locul este amplasat% construit i ec7ipat ast&el +nc.t s" se pre!in" scoaterea produselor accizabile din acest loc &"r" plata accizelor6 c) locul nu !a &i &olosit pentru !.nzarea cu am"nuntul a produselor accizabile6 d) +n cazul unei persoane &izice care urmeaz" s"-i des&"oare acti!itatea ca antrepozitar autorizat% aceasta s" nu &i &ost condamnat" +n mod de&initi! pentru e!aziune &iscal"% abuz de +ncredere% &als% uz de &als% +nel"ciune% delapidare% m"rturie mincinoas"% dare sau luare de mit"% +n 0om.nia sau +n oricare din statele str"ine +n care aceasta a a!ut domiciliul3reziden*a +n ultimii 1 ani6 e) +n cazul unei persoane 2uridice care urmeaz" s"-i des&"oare acti!itatea ca antrepozitar autorizat% administratorii acestor persoane 2uridice s" nu &i &ost condamna*i +n mod de&initi! pentru e!aziune &iscal"% abuz de +ncredere% &als% uz de &als% +nel"ciune% delapidare% m"rturie mincinoas"% dare sau luare de mit"% +n 0om.nia sau +n oricare din statele str"ine +n care aceasta a a!ut domiciliul3reziden*a +n ultimii 1 ani6 &) persoana care urmeaz" s"-i des&"oare acti!itatea ca antrepozitar autorizat trebuie s" do!edeasc" c" poate +ndeplini cerin*ele pre!"zute la art# 1=,# Autorizarea Art. 1)1. - (1) Autoritatea &iscal" competent" !a noti&ica +n scris autorizarea ca antrepozit &iscal% +n ca termen de 8? de zile de la data depunerii documenta*iei complete de autorizare# antrepozit fiscal ($) Autoriza*ia !a con*ine urm"toarele5 a) elementele de identi&icare ale antrepozitarului autorizat6 b) descrierea i amplasarea locului antrepozitului &iscal6 c) tipul produselor accizabile i natura acti!it"*ii6 d) capacitatea ma im" de depozitare% +n cazul antrepozitelor &iscale utilizate numai pentru opera*iuni de depozitare6 e) ni!elul garan*iei6 &) perioada de !alabilitate a autoriza*iei6 g) orice alte in&orma*ii rele!ante pentru autorizare# (,) -n cazul antrepozitelor &iscale autorizate pentru depozitare% capacitatea ma im" de depozitare a antrepozitului &iscal propus !a &i determinat" de comun acord cu autoritatea &iscal" competent"# O dat" determinat"% aceasta nu !a putea &i dep"it"% +n condi*iile autoriz"rii e istente# 'ac" aceast" capacitate de depozitare dep"ete ma imul stabilit +n

autoriza*ie% !a &i necesar ca% +n termen de 11 zile de la modi&icarea capacit"*ii de depozitare ini*iale% s" se solicite o aprobare pentru circumstan*ele sc7imbate# (/) Autoriza*iile pot &i modi&icate de c"tre autoritatea &iscal" competent"# (1) -nainte de a &i modi&icat" autoriza*ia% autoritatea &iscal" competent" trebuie s"-l in&ormeze pe antrepozitarul autorizat asupra modi&ic"rii propuse i a moti!elor acesteia# (8) Antrepozitarul autorizat poate solicita autorit"*ii &iscale competente modi&icarea autoriza*iei# *espingerea Art. 1)2. - (1) 0espingerea cererii de autorizare !a &i comunicat" +n scris% o dat" cu moti!ele lu"rii cererii acestei decizii# de autorizare ($) -n cazul +n care autoritatea &iscal" competent" a respins cererea de autorizare a unui loc ca antrepozit &iscal% persoana care a depus cererea poate contesta aceast" decizie% con&orm pre!ederilor legisla*iei +n !igoare# 60ligaiile Art. 1) . - Orice antrepozitar autorizat are obliga*ia de a +ndeplini urm"toarele cerin*e5 antrepozitaru a) s" depun" la autoritatea &iscal" competent"% dac" se consider" necesar% o garan*ie% +n cazul lui produc*iei% trans&orm"rii i de*inerii de produse accizabile% precum i o garan*ie obligatorie autorizat pentru circula*ia acestor produse% +n condi*iile stabilite prin norme6 b) s" instaleze i s" men*in" +ncuietori% sigilii% instrumente de m"sur" sau alte instrumente similare adec!ate% necesare asigur"rii securit"*ii produselor accizabile amplasate +n antrepozitul &iscal6 c) s" *in" e!iden*e e acte i actualizate cu pri!ire la materiile prime% lucr"rile +n derulare i produsele accizabile &inite% produse sau primite +n antrepozitele &iscale i e pediate din antrepozitele &iscale% i s" prezinte e!iden*ele corespunz"toare% la cererea autorit"*ilor &iscale6 d) s" *in" un sistem corespunz"tor de e!iden*" a stocurilor din antrepozitul &iscal% inclusi! un sistem de administrare% contabil i de securitate6 e) s" asigure accesul autorit"*ilor &iscale competente +n orice zon" a antrepozitului &iscal% +n orice moment +n care antrepozitul &iscal este +n e ploatare i +n orice moment +n care antrepozitul &iscal este desc7is pentru primirea sau e pedierea produselor6 &) s" prezinte produsele accizabile pentru a &i inspectate de autorit"*ile &iscale competente% la cererea acestora6 g) s" asigure% +n mod gratuit% un birou +n incinta antrepozitului &iscal% la cererea autorit"*ilor &iscale competente6 7) s" cerceteze i s" raporteze c"tre autorit"*ile &iscale competente orice pierdere% lips" sau neregularitate cu pri!ire la produsele accizabile6 i) s" +ntiin*eze autorit"*ile &iscale competente cu pri!ire la orice e tindere sau modi&icare propus" a structurii antrepozitului &iscal% precum i a modului de operare +n acesta% care poate a&ecta cuantumul garan*iei constituite potri!it lit# a)6 2) s" se con&ormeze cu alte cerin*e impuse prin norme# *egimul de Art. 1)". - (1) Autoriza*iile sunt emise numai pentru antrepozitarii autoriza*i numi*i i nu sunt transfer trans&erabile# al autorizaiei ($) Atunci c.nd are loc !.nzarea locului sau a a&acerii% autoriza*ia nu !a &i trans&erat" +n mod automat noului proprietar# 9oul posibil antrepozitar autorizat trebuie s" depun" o cerere de autorizare# *e/ocarea i Art. 1)%. - (1) Autoritatea &iscal" competent" re!oc" autoriza*ia pentru un antrepozit &iscal% +n anularea

autorizaiei

urm"toarele situa*ii5 a) +n cazul unui antrepozitar autorizat% persoan" &izic"% dac"5 1# persoana a decedat6 $# persoana a &ost condamnat" printr-o 7ot"r.re 2udec"toreasc" de&initi!"% +n 0om.nia sau +ntr-un stat str"in% pentru e!aziune &iscal" sau orice alt" &apt" penal" pre!"zut" la art# 1=? lit# d)6 sau ,# acti!itatea des&"urat" este +n situa*ie de &aliment sau lic7idare# b) +n cazul unui antrepozitar autorizat% care este persoan" 2uridic"% dac"5 1# +n leg"tur" cu persoana 2uridic" a &ost ini*iat" o procedur" de &aliment sau de lic7idare6 sau $# oricare dintre administratorii persoanei 2uridice a &ost condamnat printr-o 7ot"r.re 2udec"toreasc" de&initi!"% +n 0om.nia sau +ntr-un stat str"in% pentru e!aziune &iscal" sau orice alt" &apt" penal" pre!"zut" la art# 1=? lit# e)6 c) pe durata unei perioade continue de minimum 8 luni% cantitatea de produse accizabile depozitat" +n antrepozitul &iscal este mai mic" dec.t cantitatea pre!"zut" +n norme% con&orm art# 1=? lit# a)# ($) Autoritatea &iscal" competent" anuleaz" autoriza*ia pentru un antrepozit &iscal% atunci c.nd i-au &ost o&erite in&orma*ii ine acte sau incomplete +n leg"tur" cu autorizarea antrepozitului &iscal# (,) Autoritatea &iscal" competent" re!oc" sau anuleaz" autoriza*ia pentru un antrepozit &iscal% dac" antrepozitarul autorizat nu respect" oricare dintre cerin*ele pre!"zute la art# 1=, sau la sec*iunea a 8-a din prezentul capitol# (/) 'ac" autoritatea &iscal" competent" 7ot"r"te s" re!oce sau s" anuleze autoriza*ia unui antrepozit &iscal% aceasta trebuie s" trimit" o noti&icare cu pri!ire la aceast" decizie c"tre antrepozitarul autorizat# Cu e cep*iile pre!"zute la alin# (1)% re!ocarea autoriza*iei +i produce e&ecte +ncep.nd cu cea de-a 11-a zi de la data la care antrepozitarul autorizat primete noti&icarea# (1) Antrepozitarul autorizat poate contesta o decizie de re!ocare sau anulare a autoriza*iei pentru un antrepozit &iscal% potri!it legisla*iei +n !igoare# Termenul de 11 zile pre!"zut la alin# (/) se suspend" p.n" la solu*ionarea contesta*iei# (8) Antrepozitarul autorizat poate renun*a la autoriza*ia pentru un antrepozit &iscal% prin depunerea la autoritatea &iscal" competent" a unei +ntiin*"ri +n scris% cu minimum 8? de zile +naintea datei c.nd renun*area produce e&ecte# SECIUNEA a 4-a Deplasarea i primirea produselor accizabile aflate n regim suspensiv

Deplasarea produselor acciza0ile aflate -n regim suspensi/

Art. 1)'. - Pe durata deplas"rii unui produs accizabil% acciza se suspend"% dac" sunt satis&"cute urm"toarele cerin*e5 a) deplasarea are loc +ntre dou" antrepozite &iscale6 b) produsul este +nso*it de minimum , e emplare ale unui document administrati! de +nso*ire% care satis&ace cerin*ele pre!"zute +n norme6 c) ambala2ul +n care este deplasat produsul are la e terior marca2e care identi&ic" cu claritate tipul i cantitatea produsului a&lat +n interior6 d) containerul +n care este deplasat produsul este sigilat corespunz"tor% con&orm pre!ederilor din norme6 e) autoritatea &iscal" comptent" a primit garan*ia pentru plata accizelor a&erente produsului#

Documentul Art. 1)(. - (1) 'eplasarea produselor accizabile +n regim suspensi! este permis" numai atunci c.nd administrati/ sunt +nso*ite de documentul administrati! de +nso*ire# (odelul documentului administrati! de +nso*ire de -nsoire !a &i pre!"zut +n norme# ($) -n cazul deplas"rii produselor accizabile +ntre dou" antrepozite &iscale +n regim suspensi!% acest document se +ntocmete +n 1 e emplare% utilizate dup" cum urmeaz"5 a) primul e emplar r"m.ne la antrepozitul &iscal e peditor6 b) e emplarele $% , i / ale documentului +nso*esc produsele accizabile pe parcursul mic"rii p.n" la antrepozitul &iscal primitor# La sosirea produselor +n antrepozitul &iscal primitor% acestea trebuie s" &ie certi&icate de c"tre autoritatea &iscal" competent"% +n raza c"reia +i des&"oar" acti!itatea antrepozitul &iscal primitor% cu e cep*iile pre!"zute +n norme# La sosirea produselor +n antrepozitul &iscal primitor% e emplarul $ se p"streaz" de c"tre acesta# D emplarul , este transmis de c"tre antrepozitul &iscal primitor la antrepozitul &iscal e peditor# D emplarul / se transmite i r"m.ne la autoritatea &iscal" competent"% +n raza c"reia +i des&"oar" acti!itatea antrepozitul &iscal primitor6 c) e emplarul 1 se transmite de c"tre antrepozitul &iscal e peditor% la momentul e pedierii produselor% autorit"*ii &iscale competente +n raza c"reia +i des&"oar" acti!itatea# Primirea produselor acciza0ile aflate -n regim suspensi/ Art. 1)). - Pentru un produs +n regim suspensi! care este deplasat% acciza continu" s" &ie suspendat" la primirea produsului +n antrepozitul &iscal% dac" sunt satis&"cute urm"toarele cerin*e5 a) produsul accizabil este plasat +n antrepozitul &iscal sau e pediat c"tre alt antrepozit &iscal% potri!it cerin*elor pre!"zute la art# 1=86 b) antrepozitul &iscal primitor indic"% pe &iecare copie a documentului administrati! de +nso*ire% tipul i cantitatea &iec"rui produs accizabil primit% precum i orice discrepan*" +ntre produsul accizabil primit i produsul accizabil indicat de documentele administrati!e de +nso*ire% semn.nd i +nscriind data pe &iecare copie a documentului6 c) antrepozitul &iscal primitor trebuie s" ob*in" de la autoritatea &iscal" competent" certi&icarea documentului administrati! de +nso*ire a produselor accizabile primite% cu e cep*iile pre!"zute +n norme6 d) +n termen de 1? zile de la primirea produselor% antrepozitul &iscal primitor returneaz" o copie a documentului administrati! de +nso*ire persoanei care a e pediat produsul# Art. 1)+. - (1) -n cazul oric"rei abateri de la cerin*ele pre!"zute la art# 1=8-1==% acciza se datoreaz" de c"tre persoana care a e pediat produsul accizabil# ($) Orice persoan" care e pediaz" un produs accizabil a&lat +n regim suspensi! este e onerat" de obliga*ia de plat" a accizelor pentru acel produs% dac" primete de la antrepozitul &iscal primitor un document administrati! de +nso*ire% certi&icat +n mod corespunz"tor# (,) 'ac" o persoan" care a e pediat un produs accizabil a&lat +n regim suspensi! nu primete documentul administrati! de +nso*ire certi&icat +n termen de ,? de zile de la data e pedierii produsului% are datoria de a +ntiin*a +n urm"toarele , zile autoritatea &iscal" competent" cu pri!ire la acest &apt i de a pl"ti accizele pentru produsul respecti! +n termen de 1 zile de la data e pir"rii termenului de primire a acelui document# Deplasarea Art. 1+.. - -n cazul uleiurilor minerale deplasate +n regim suspensi!% prin conducte &i e% pe l.ng" uleiurilor pre!ederile art# 1== i 1=4% antrepozitul &iscal e peditor are obliga*ia de a asigura autorit"*ilor &iscale minerale prin competente% la cererea acestora% in&orma*ii e acte i actuale cu pri!ire la deplasarea uleiurilor conducte fixe minerale# Deplasarea unui Art. 1+1. - -n cazul deplas"rii unui produs accizabil +ntre un antrepozit &iscal i un birou !amal de ieire din 0om.nia sau +ntre un birou !amal de intrare +n 0om.nia i un antrepozit &iscal% acciza se

60ligaia de plat a accizelor pe durata deplasrii

produs suspend"% dac" sunt +ndeplinite condi*iile pre!"zute de norme# Aceste condi*ii sunt +n con&ormitate cu acciza0il principiile pre!"zute la art# 1=8-14?# -ntre un antrepozit fiscal i un 0irou /amal !omentul exigi0ilitii accizelor Art. 1+2. - (1) Pentru orice produs accizabil% acciza de!ine e igibil" la data c.nd produsul este eliberat pentru consum +n 0om.nia# ($) Un produs accizabil este eliberat pentru consum +n 0om.nia% +n condi*iile pre!"zute la art# 188# (,) -n cazul pierderilor sau lipsurilor% acciza pentru un produs accizabil de!ine e igibil" la data c.nd se constat" o pierdere sau o lips" a produsului accizabil# (/) Pre!ederea alin# (,) nu se aplic" i plata accizei nu se datoreaz" dac" pierderea sau lipsa inter!ine +n perioada +n care produsul accizabil se a&l" +ntr-un regim suspensi! i sunt +ndeplinite oricare dintre urm"toarele condi*ii5 a) produsul nu este disponibil pentru a &i &olosit +n 0om.nia datorit" !"rs"rii% spargerii% incendierii% inunda*iilor sau altor cazuri de &or*" ma2or"% dar numai +n situa*ia +n care autorit"*ii &iscale competente i se prezint" do!ezi satis&"c"toare cu pri!ire la e!enimentul respecti!% +mpreun" cu in&orma*ia pri!ind cantitatea de produs care nu este disponibil" pentru a &i &olosit" +n 0om.nia6 b) produsul nu este disponibil pentru a &i &olosit +n 0om.nia datorit" e!apor"rii sau altor cauze care reprezint" rezultatul natural al producerii% de*inerii sau deplas"rii produsului% dar numai +n situa*ia +n care cantitatea de produs care nu este disponibil" pentru a &i &olosit" +n 0om.nia nu dep"ete limitele pre!"zute +n norme# (1) -n cazul unui produs accizabil% care are dreptul de a &i scutit de accize% acciza de!ine e igibil" la data la care produsul este utilizat +n orice scop care nu este +n con&ormitate cu scutirea# (8) -n cazul unui ulei mineral% pentru care acciza nu a &ost anterior e igibil"% acciza de!ine e igibil" la data la care uleiul mineral este o&erit spre !.nzare sau la care este utilizat drept combustibil sau carburant# (;) -n cazul unui produs accizabil% pentru care acciza nu a &ost anterior e igibil" i care este depozitat +ntr-un antrepozit &iscal pentru care se re!oc" sau se anuleaz" autoriza*ia% acciza de!ine e igibil" la data re!oc"rii sau anul"rii autoriza*iei# (=) Accizele se calculeaz" +n cota i rata de sc7imb +n !igoare% la momentul +n care acciza de!ine e igibil"# SECIUNEA a 5-a Obligaiile pltitorilor de accize Plata accizelor la 0ugetul de stat Art. 1+ . - (1) Accizele se pl"tesc la bugetul de stat p.n" la data de $1 inclusi! a lunii urm"toare celei +n care acciza de!ine e igibil"# ($) -n cazul importului unui produs accizabil% care nu este plasat +ntr-un regim suspensi!% prin derogare de la alin# (1)% momentul pl"*ii accizelor este momentul +nregistr"rii declara*iei !amale de

import# Depunerea Art. 1+". - (1) Orice antrepozitar autorizat are obliga*ia de a depune la autoritatea &iscal" competent" declaraiilor o declara*ie de accize pentru &iecare lun" +n care este !alabil" autoriza*ia de antrepozit &iscal% de accize indi&erent dac" se datoreaz" sau nu plata accizei pentru luna respecti!"# ($) 'eclara*iile de accize se depun la autoritatea &iscal" competent" de c"tre antrepozitarii autoriza*i p.n" la data de $1 inclusi! a lunii urm"toare celei la care se re&er" declara*ia# (,) -n situa*iile pre!"zute la art# 188 alin# (1) lit# b) i e) trebuie s" se depun" imediat o declara*ie de accize la autoritatea &iscal" competent" i% prin derogare de la art# 14,% acciza se pl"tete a doua zi dup" depunerea declara*iei# Documente fiscale Art. 1+%. - (1) Pentru produsele accizabile% altele dec.t cele marcate% care sunt transportate sau de*inute +n a&ara antrepozitului &iscal sau a unui antrepozit !amal% originea trebuie s" &ie do!edit" &olosindu-se un document care !a &i stabilit prin norme# 'ocumentul nu poate &i mai !ec7i de 8 zile# Aceast" pre!edere nu este aplicabil" pentru produsele accizabile transportate sau de*inute de c"tre alte persoane dec.t comercian*ii% +n m"sura +n care aceste produse sunt ambalate +n pac7ete destinate !.nz"rii cu am"nuntul# ($) Toate transporturile de produse accizabile sunt +nso*ite de un document% ast&el5 a) micarea produselor accizabile +n regim suspensi! este +nso*it" de documentul administrati! de +nso*ire6 b) micarea produselor accizabile eliberate pentru consum este +nso*it" de &actura &iscal" ce !a re&lecta cuantumul accizei% modelul acesteia &iind precizat +n norme6 c) transportul de produse accizabile% c.nd acciza a &ost pl"tit"% este +nso*it de &actur" sau a!iz de +nso*ire# :/idene conta0ile Art. 1+'. - Orice antrepozitar autorizat are obliga*ia de a *ine registre contabile precise% care s" con*in" su&iciente in&orma*ii pentru ca autorit"*ile &iscale s" poat" !eri&ica respectarea prezentului titlu% con&orm legisla*iei +n !igoare#

*esponsa0ilit Art. 1+(. - (1) Orice antrepozitar autorizat% obligat la plata accizelor% poart" r"spunderea pentru ile calcularea corect" i plata la termenul legal a accizelor c"tre bugetul de stat i pentru depunerea la antrepozitaril termenul legal a declara*iilor de accize la autoritatea &iscal" competent"% con&orm prezentului titlu i or cu legisla*ia !amal" +n !igoare# autorizai i ($) Accizele se administreaz" de autorit"*ile &iscale competente i de autorit"*ile !amale% pe baza ale autoritilor competen*elor lor% aa cum sunt precizate +n prezentul titlu i +n legisla*ia !amal" +n !igoare# fiscale competente <aranii Art. 1+). - (1) 'up" acceptarea condi*iilor de autorizare a antrepozitului &iscal% antrepozitarul autorizat depune la autoritatea &iscal" competent" o garan*ie% con&orm pre!ederilor din norme% care s" asigure plata accizelor care pot de!eni e igibile# ($) :aran*iile pot &i5 depozite +n numerar% ipoteci% garan*ii reale i personale# (,) (odul de calcul% !aloarea i durata garan*iei !or &i pre!"zute +n norme# (/) Aaloarea garan*iei !a &i analizat" periodic% pentru a re&lecta orice sc7imb"ri +n !olumul a&acerii% +n

acti!itatea antrepozitarilor autoriza*i sau +n ni!elul de accize datorat# SECIUNEA a 6-a Scutiri la plata accizelor Scutiri generale Art. 1++. - (1) Produsele accizabile sunt scutite de plata accizelor% atunci c.nd sunt destinate pentru5 a) li!rarea +n conte tul rela*iilor consulare sau diplomatice6 b) organiza*iile interna*ionale recunoscute ca atare de c"tre autorit"*ile publice ale 0om.niei% +n limitele i +n condi*iile stabilite prin con!en*iile interna*ionale% care pun bazele acestor organiza*ii% sau prin acorduri +nc7eiate la ni!el statal sau gu!ernamental6 c) &or*ele armate apar*in.nd oric"rui stat-parte la Tratatul Atlanticului de 9ord% cu e cep*ia )or*elor Armate ale 0om.niei6 d) rezer!a de stat i rezer!a de mobilizare% pe perioada +n care au acest regim# ($) (odalitatea i condi*iile de acordare a scutirilor pre!"zute la alin# (1) !or &i reglementate prin norme# (,) Accizele nu se aplic" pentru importul de produse accizabile a&late +n baga2ul c"l"torilor i al altor persoane &izice% cu domiciliul +n 0om.nia sau +n str"in"tate% +n limitele i +n con&ormitate cu cerin*ele pre!"zute de legisla*ia !amal" +n !igoare# Scutiri Art. 2... - (1) Bunt scutite de plata accizelor alcoolul etilic i alte produse alcoolice atunci c.nd sunt5 pentru alcool a) denaturate con&orm prescrip*iilor legale i utilizate pentru producerea de produse care nu etilic i alte sunt destinate consumului uman6 produse b) utilizate pentru producerea o*etului6 alcoolice c) utilizate pentru producerea de medicamente6 d) utilizate pentru producerea de arome alimentare% pentru alimente sau b"uturi nealcoolice ce au o concentra*ie ce nu dep"ete 1%$< +n !olum6 e) utilizate +n scop medical +n spitale i &armacii6 &) utilizate direct sau ca element al produselor semi&abricate pentru producerea de alimente cu sau &"r" crem"% cu condi*ia ca +n &iecare caz concentra*ia de alcool s" nu dep"easc" =%1 litri de alcool pur la 1?? >g de produs ce intr" +n compozi*ia ciocolatei i 1 litri de alcool pur la 1?? >g de produs ce intr" +n compozi*ia altor produse6 g) eantioane pentru analiz" sau teste de produc*ie necesare sau +n scopuri tiin*i&ice6 7) utilizate +n procedee de &abrica*ie% cu condi*ia ca produsul &init s" nu con*in" alcool6 i) utilizate pentru producerea unui element care nu este supus accizei6 2) utilizate +n industria cosmetic"# ($) (odalitatea i condi*iile de acordare a scutirilor pre!"zute la alin# (1)% precum i produsele utilizate pentru denaturarea alcoolului !or &i reglementate prin norme# Scutiri pentru uleiuri minerale Art. 2.1. - (1) Bunt scutite de la plata accizelor5 a) uleiurile minerale &olosite +n orice alt scop dec.t drept combustibil sau carburant6 b) uleiurile minerale li!rate +n !ederea utiliz"rii drept carburant pentru aerona!e% altele dec.t a!ia*ia turistic" +n scop pri!at# Prin a!ia*ie turistic" +n scop pri!at se +n*elege utilizarea unei aerona!e% de c"tre proprietarul s"u sau de c"tre persoana &izic" sau 2uridic" care o de*ine cu titlu de +nc7iriere sau cu un alt titlu% +n alte scopuri dec.t cele comerciale i +n special altele dec.t transportul de persoane sau de m"r&uri sau prest"ri de ser!icii cu titlu oneros ori pentru ne!oile autorit"*ilor publice6 c) uleiurile minerale li!rate +n !ederea utiliz"rii drept carburant pentru na!iga*ia maritim" interna*ional" i pentru na!iga*ia pe c"ile na!igabile interioare% altele dec.t na!iga*iile de

agrement +n scop pri!at# Prin na!iga*ie de agrement +n scop pri!at se +n*elege utilizarea oric"rei ambarca*iuni% de c"tre proprietarul s"u sau de c"tre persoana &izic" sau 2uridic" care o de*ine cu titlu de +nc7iriere sau cu un alt titlu% +n alte scopuri dec.t cele comerciale i +n special altele dec.t transportul de persoane sau de m"r&uri ori prest"ri de ser!icii cu titlu oneros sau pentru ne!oile autorit"*ilor publice6 d) uleiurile minerale utilizate +n cadrul produc*iei de electricitate i +n centralele electrocalogene6 e) uleiurile minerale utilizate +n scopul test"rii aerona!elor i !apoarelor6 &) uleiurile minerale in2ectate +n &urnale sau +n alte agregate industriale +n scop de reducere c7imic"% ca aditi! la cocsul utilizat drept combustibil principal6 g) uleiurile minerale care intr" +n 0om.nia +n rezer!orul standard al unui auto!e7icul cu motor% destinat utiliz"rii drept combustibil pentru acel auto!e7icul6 7) orice ulei mineral care este scos de la rezer!a de stat sau rezer!a de mobilizare% &iind acordat gratuit +n scop de a2utor umanitar6 i) orice ulei mineral ac7izi*ionat direct de la agen*i economici produc"tori sau importatori% utilizat drept combustibil pentru +nc"lzirea spitalelor% sanatoriilor% azilelor de b"tr.ni i or&elinatelor6 2) orice ulei mineral utilizat de c"tre persoane &izice drept combustibil pentru +nc"lzirea locuin*elor6 >) orice ulei mineral ac7izi*ionat direct de la agen*i economici produc"tori sau importatori% utilizat drept combustibil +n scop te7nologic sau pentru producerea de agent termic i ap" cald"6 l) orice ulei mineral ac7izi*ionat direct de la agen*i economici produc"tori sau importatori% utilizat +n scop industrial6 m) uleiurile minerale utilizate drept combustibil necon!en*ional (bio-diesel)# ($) (odalitatea i condi*iile de acordare a scutirilor pre!"zute la alin# (1) !or &i reglementate prin norme# SECIUNEA a 7-a Marcarea produselor alcoolice i a produselor din tutun *eguli generale Art. 2.2. - (1) Pre!ederile prezentului capitol se aplic" urm"toarelor produse accizabile5 a) produse intermediare i alcool etilic% cu e cep*iile pre!"zute prin norme6 b) produse din tutun# ($) 9u este supus obliga*iei de marcare orice produs accizabil scutit de la plata accizelor# (,) Produsele accizabile pre!"zute la alin# (1) pot &i eliberate pentru consum sau pot &i importate pe teritoriul 0om.niei numai dac" acestea sunt marcate con&orm pre!ederilor prezentei sec*iuni# *esponsa0ilit Art. 2. . - (1) 0esponsabilitatea marc"rii produselor accizabile re!ine antrepozitarilor autoriza*i sau atea importatorilor# marcrii ($) Importatorul transmite produc"torului e tern marca2ele% sub &orma i +n maniera pre!"zute +n norme% +n !ederea aplic"rii e&ecti!e a acestora pe produsele accizabile contractate# Proceduri de Art. 2.". - (1) (arcarea produselor se e&ectueaz" prin timbre% banderole sau etic7ete# marcare ($) 'imensiunea i elementele ce !or &i inscrip*ionate pe marca2e !or &i stabilite prin norme# (,) Antrepozitarul autorizat sau importatorul este obligat s" aplice marca2ele la loc !izibil% pe

ambala2ul indi!idual al produsului accizabil% respecti! pe pac7et% cutie sau sticl"% ast&el +nc.t desc7iderea ambala2ului s" deterioreze marca2ul# (/) Produsele accizabile marcate cu timbre% banderole sau etic7ete deteriorate sau marcate alt&el dec.t s-a pre!"zut la alin# (,) !or &i considerate ca nemarcate# :li0erarea marca3elor Art. 2.% - (1) Autoritatea &iscal" competent" are obliga*ia de a elibera marca2ele% potri!it pre!ederilor prezentului articol i normelor# ($) Dliberarea marca2elor se &ace c"tre5 a) persoanele care import" produsele accizabile pre!"zute la art# $?$% +n baza autoriza*iei de importator# Autoriza*ia de importator se acord" de c"tre autoritatea &iscal" competent"% +n condi*iile pre!"zute +n norme6 b) antrepozitarii autoriza*i care produc sau +mbuteliaz" produsele accizabile pre!"zute la art# $?$# (,) Bolicitarea marca2elor se &ace prin depunerea unei cereri la autoritatea &iscal" competent"% sub &orma i +n maniera pre!"zute +n norme# (/) Dliberarea marca2elor se &ace de c"tre unitatea specializat"% autorizat" de autoritatea &iscal" competent" pentru tip"rirea acestora% +n condi*iile pre!"zute +n norme# (1) Contra!aloarea timbrelor pentru marcarea *igaretelor i a altor produse din tutun se asigur" de la bugetul de stat% din !aloarea accizelor a&erente acestor produse% con&orm pre!ederilor din norme# Confiscarea produselor din tutun Art. 2.'. - (1) Prin derogare de la pre!ederile +n !igoare care reglementeaz" modul i condi*iile de !alori&icare a bunurilor legal con&iscate sau intrate% potri!it legii% +n proprietatea pri!at" a statului% produsele din tutun con&iscate sau intrate% potri!it legii% +n proprietatea pri!at" a statului se predau de c"tre organul care a dispus con&iscarea% pentru distrugere% antrepozitarilor autoriza*i pentru produc*ia de produse din tutun sau importatorilor de ast&el de produse% dup" cum urmeaz"5 a) sortimentele care se reg"sesc +n nomenclatorul de &abrica*ie al antrepozitarilor autoriza*i sau +n nomenclatorul de import al importatorilor se predau +n totalitate acestora6 b) sortimentele care nu se reg"sesc +n nomenclatorul de &abrica*ie al antrepozitarilor autoriza*i sau +n nomenclatorul de import al importatorilor se predau +n custodie de c"tre organele care au procedat la con&iscare antrepozitarilor autoriza*i pentru produc*ia de produse din tutun% a c"ror cot" de pia*" reprezint" peste 1<# ($) 0epartizarea &iec"rui lot de produse din tutun con&iscate% preluarea acestora de c"tre antrepozitarii autoriza*i i importatori% precum i procedura de distrugere se e&ectueaz" con&orm normelor# (,) )iecare antrepozitar autorizat i importator are obliga*ia s" asigure pe c7eltuiala proprie preluarea +n custodie% transportul i depozitarea cantit"*ilor de produse din lotul con&iscat care i-a &ost repartizat# CAPITOLUL II Alte produse acciza0ile Sfera de Art. 2.(. - Urm"toarele produse sunt supuse accizelor5

aplicare a) ca&ea !erde cu codurile 9C ?4?1 11 ?? i ?4?1 1$ ??6 b) ca&ea pr"2it"% inclusi! ca&ea cu +nlocuitori% cu codurile5 9C ?4?1 $1 ??6 ?4?1 $$ ?? i ?4?1 4? 4?6 c) ca&ea solubil"% inclusi! amestecuri cu ca&ea solubil"% cu codurile 9C $1?1 11 i $1?1 1$6 d) con&ec*ii din bl"nuri naturale cu codurile5 9C /,?, 1? 1?6 /,?, 1? 4? i 81?8 4$ ??% cu e cep*ia celor de iepure% oaie% capr"6 e) articole din cristal cu codurile5 9C ;??4 41 ??6 ;??4 4$ ??6 ;?1, $16 ;?1, ,16 ;?1, 416 ;?1= 4?6 ;?$? ?? =?6 4/?1 1? 1?6 4/?1 $? 1?6 4/?1 1? ?? i 4/?1 416 &) bi2uterii din aur i3sau din platin" cu codul 9C ;11, 14 ??% cu e cep*ia !erig7etelor6 g) autoturisme i autoturisme de teren% inclusi! din import rulate% cu codurile5 9C =;?, $16 =;?, $$6 =;?, $, 146 =;?, $, 4?6 =;?, $/6 =;?, ,16 =;?, ,$ 146 =;?, ,$ 4?6 =;?, ,, 14 i =;?, ,, 4?6 7) produse de par&umerie cu codurile 9C ,,?, ?? 1? i ,,?, ?? 4?6 i) aparate !ideo de +nregistrat sau de reprodus% c7iar incorpor.nd un receptor de semnale !ideo&onice cu codul 9C =1$16 combine audio cu codurile5 9C =1146 =1$? i =1$;6 2) dublu radiocaseto&oane cu redare de pe band" magnetic" sau compact disc cu codul 9C =1$;6 >) aparate de luat imagini &i e i alte camere !ideo cu +nregistrare cu codul 9C =1$1 /?6 aparate &otogra&ice numerice cu codul 9C =1$1 /?6 l) cuptoare cu microunde cu codul 9C =118 1? ??6 m) aparate pentru condi*ionat aer% de perete sau de &erestre% &orm.nd un singur corp% cu codul 9C =/11 1? 1?6 n) arme de !.n"toare i arme de uz indi!idual% altele dec.t cele de uz militar sau de sport% cu codurile5 9C 4,?$ ??6 4,?,6 4,?/ ?? ?? i 4,?; ?? ??6 o) ia7turi i b"rci cu motor pentru agrement cu codurile5 9C =4?, 1?6 =4?, 416 =4?, 4$ i =4?, 44# #i/elul i calculul accizei Art 2.).- (1) -n cazul ca&elei !erzi% acciza este egal" cu ec7i!alentul +n lei a =1? euro pe ton"# ($) -n cazul ca&elei pr"2ite% inclusi! al ca&elei cu +nlocuitori% acciza este egal" cu ec7i!alentul +n lei a 1#$1? euro pe ton"# (,) -n cazul ca&elei solubile% inclusi! al amestecurilor cu ca&ea solubil"% acciza este egal" cu ec7i!alentul +n lei a 1 euro pe >ilogram# (/) 9i!elul accizelor pentru alte produse5 ____________________________________________________________________ __________ '". (enumi"ea p"o$u&ului )##iza #"t. &au a +"upei $e p"o$u&e (%) ____________________________________________________________________ __________ 1. Aon7e#5ii $in blnu"i natu"ale (#u e<#ep5ia #elo" $e iepu"e2 oaie2 #ap") 40 2. )"ti#ole $in #"i&tal1) 50 !. 1iBute"ii $in au" %i0&au $in platin2 #u e<#ep5ia /e"i+.etelo" 20 4. 4"o$u&e $e pa"7ume"ie

4.1. 4a"7umu"i2 !0 $in #a"e3 - ape $e pa"7um 20 4.2. )pe $e toalet2 10 $in #a"e3 - ape $e #olonie 5 5. )pa"ate /i$eo $e ;n"e+i&t"at &au $e "ep"o$u&2 #.ia" ;n#o"po"n$ un "e#epto" $e &emnale /i$eo7oni#eC #ombine au$io2) 15 6. (ublu "a$io#a&eto7oane #u "e$a"e $e pe ban$ ma+neti# &au #ompa#t $i&# 15 6. )pa"ate $e luat ima+ini 7i<e %i alte #ame"e /i$eo #u ;n"e+i&t"a"eC apa"ate 7oto+"a7i#e nume"i#e 25 8. Auptoa"e #u mi#"oun$e 15 9. )pa"ate pent"u #on$i5ionat ae"2 $e pe"ete &au $e 7e"e&t"e2 7o"mn$ un &in+u" #o"p 15 10. )"me $e /ntoa"e %i a"me $e uz in$i/i$ual2 altele $e#t #ele $e uz milita" &au $e &po"t 50 11. Ia.tu"i %i b"#i #u moto" pent"u a+"ement 25 ____________________________________________________________________ __________ 1) Prin cristal se +n*elege sticla a!.nd un con*inut minim de mono id de plumb de $/< din greutate# $) Combinele audio sunt produse ce reunesc (+n aceeai carcas" sau +n module) cel pu*in patru aparate sau &unc*iuni di&erite% dintre care cel pu*in trei sunt &unc*iuni audio (recep*ie% +nregistrare pe band" magnetic"% +nregistrare pe compact disc% reproducere disc pate&on% reproducere compact disc% reproducere band" magnetic" etc#)# (1) 9i!elul accizelor pentru autoturisme sau autoturisme de teren% inclusi! din import rulate5 ______________________________________________________________ ____________ )##iza pent"u autotu"i&me 9ipul autotu"i&mului noi "ulate (%) (%) ______________________________________________________________ ____________ 1. )utotu"i&me e#.ipate #u moto" #u benzin3 ______________________________________________________________ ____________ a) #u #apa#itate #ilin$"i# &ub 1.601 ! 0 125 b) #u #apa#itate #ilin$"i# ;nt"e 1.601 %i 1.800 #m! 125

425 #) #u #apa#itate #ilin$"i# ;nt"e 1.801 %i 2.000 #m! ! 9 $) #u #apa#itate #ilin$"i# ;nt"e 2.001 %i 2.500 #m! 6 18 e) #u #apa#itate #ilin$"i# $e pe&te 2.500 #m! 9 26 ______________________________________________________________ ____________ 2. )utotu"i&me e#.ipate #u moto" (ie&el3 ______________________________________________________________ ____________ a) #u #apa#itate #ilin$"i# &ub 1.601 #m! 0 125 b) #u #apa#itate #ilin$"i# ;nt"e 1.601 %i 2.000 #m! 125 425 #) #u #apa#itate #ilin$"i# ;nt"e 2.001 %i 2.500 #m! ! 9 $) #u #apa#itate #ilin$"i# ;nt"e 2.501 %i !.100 #m! 6 18 e) #u #apa#itate #ilin$"i# $e pe&te !.100 #m! 9 26 ______________________________________________________________ ____________ (8) Pentru ca&ea% ca&ea cu +nlocuitori i ca&ea solubil"% inclusi! amestecuri cu ca&ea solubil"% accizele se datoreaz" o singur" dat" i se calculeaz" prin aplicarea sumelor &i e pe unitatea de m"sur"% asupra cantit"*ilor importate# (;) -n cazul produselor pre!"zute la alin# (/) i (1)% accizele preced ta a pe !aloarea ad"ugat" i se calculeaz" o singur" dat" prin aplicarea cotelor procentuale pre!"zute de lege asupra bazei de impozitare% care reprezint"5 a) pentru produsele din produc*ia intern" - pre*urile de li!rare% mai pu*in accizele% respecti! pre*ul produc"torului% care nu poate &i mai mic dec.t suma costurilor ocazionate de ob*inerea produsului respecti!6 b) pentru produsele din import - !aloarea +n !am" stabilit" potri!it legii% la care se adaug" ta ele !amale i alte ta e speciale% dup" caz# Pltitori de accize Art. 2.+. - (1) Pl"titori de accize pentru produsele pre!"zute la art# $?;% cu e cep*ia celor pre!"zute la lit# a)-c)% sunt agen*ii economici - persoane 2uridice% asocia*ii &amiliale i persoane &izice autorizate care produc sau import" ast&el de produse# ($) Prin derogare de la pre!ederile alin# (1)% pentru produsele pre!"zute la art# $?; lit# a)-c)% pl"titori de accize sunt agen*ii economici importatori# (,) Pl"titori de accize sunt i persoanele &izice care introduc +n *ar" autoturisme i autoturisme de teren% inclusi! rulate# Scutiri Art. 21.. - (1) Bunt scutite de la plata accizelor5 a) produsele e portate direct de agen*ii economici produc"tori sau prin agen*i economici care +i des&"oar" acti!itatea pe baz" de comision# Cene&iciaz" de regimul de scutire numai produsele e portate% direct sau prin agen*i economici comisionari% de c"tre produc"torii care

de*in +n proprietate utila2ele i instala*iile de produc*ie necesare pentru realizarea acestor produse6 b) produsele a&late +n regimuri !amale suspensi!e% con&orm pre!ederilor legale +n domeniu# Pentru produsele a&late +n aceste regimuri% scutirea se acord" cu condi*ia depunerii de c"tre agentul economic importator a unei garan*ii egale cu !aloarea accizelor a&erente# Aceast" garan*ie !a &i restituit" agentului economic numai cu condi*ia +nc7eierii +n termen a regimului !amal acordat# 9u intr" sub inciden*a acestor pre!ederi bunurile pre!"zute la art# $?= alin# (1)% atunci c.nd aceste bunuri sunt plasate +n baza unor contracte de leasing ce se deruleaz" +n condi*iile pre!"zute de lege% +n regim !amal de tranzit% de admitere temporar" sau de import% pe durata contractului de leasing6 c) orice produs importat% pro!enit din dona*ii sau &inan*at direct din +mprumuturi nerambursabile% precum i din programe de cooperare tiin*i&ic" i te7nic"% acordat institu*iilor de +n!"*"m.nt% s"n"tate i cultur"% ministerelor% altor organe ale administra*iei publice% structurilor patronale i sindicale reprezentati!e la ni!el na*ional% asocia*iilor i &unda*iilor de utilitate public"% de c"tre gu!erne str"ine% organisme interna*ionale i organiza*ii nonpro&it i de caritate6 d) produsele li!rate la rezer!a de stat i la rezer!a de mobilizare% pe perioada +n care au acest regim# ($) Agen*ii economici e portatori de ca&ea pr"2it"% ob*inut" din opera*iuni proprii de pr"2ire a ca&elei !erzi importate direct de acetia% pot solicita autorit"*ilor &iscale competente% pe baz" de documente 2usti&icati!e% restituirea accizelor pl"tite +n !am"% a&erente numai cantit"*ilor de ca&ea !erde utilizat" ca materie prim" pentru ca&eaua e portat"# (,) (odalitatea de acordare a scutirilor pre!"zute la alin# (1) i ($) este stabilit" +n norme# :xigi0ilitatea Art. 211. - (omentul e igibilit"*ii accizei inter!ine5 a) pentru produsele din produc*ia intern"% la data e&ectu"rii li!r"rii% la data acord"rii produselor ca di!idende sau ca plat" +n natur"% la data la care au &ost consumate pentru reclam" i publicitate i% respecti!% la data +nstr"in"rii ori utiliz"rii +n oricare alt scop dec.t comercializarea6 b) pentru produsele importate% la data +nregistr"rii declara*iei !amale de import# Plata Art. 212. - (1) Accizele se pl"tesc la bugetul de stat p.n" la data de $1 inclusi! a lunii urm"toare celei accizelor +n care acciza de!ine e igibil"# la 0ugetul de ($) Pentru alte produse accizabile% pro!enite din import% plata se &ace la momentul +nregistr"rii stat declara*iei !amale de import# *egimul Art. 21 . - (1) Agen*ii economici pl"titori de accize% care au e&ectuat tranzac*ii cu produse supuse documentelor accizelor prin documente &iscale care ulterior au &ost pierdute% distruse sau deteriorate% au obliga*ia ca% fiscale +n termen de ,? de zile calendaristice din momentul +nregistr"rii pierderii% distrugerii sau deterior"rii% pierdute$ s" reconstituie% pe baza e!iden*elor contabile% accizele a&erente acestor tranzac*ii# distruse ($) -n situa*ia nereconstituirii obliga*iilor &iscale de c"tre agentul economic% autoritatea &iscal" sau deteriorate competent" !a stabili suma acestora prin estimare% +nmul*ind num"rul documentelor pierdute% distruse sau deteriorate cu media accizelor +nscrise +n &acturile de li!rare pe ultimele 8 luni de acti!itate% +nainte de data constat"rii pierderii% distrugerii sau deterior"rii documentelor &iscale# Declaraiile de accize Art. 21". - (1) Orice agent economic pl"titor de accize are obliga*ia de a depune la autoritatea &iscal" competent" o declara*ie de accize pentru &iecare lun"% indi&erent dac" se datoreaz" sau nu plata accizei pentru luna respecti!"#

($) 'eclara*iile de accize se depun la autoritatea &iscal" competent"% de c"tre agen*ii economici pl"titori% p.n" la data de $1 inclusi! a lunii urm"toare celei la care se re&er" declara*ia# CAPITOLUL III Impozitul la ieiul i la gazele naturale din producia intern Dispoziii generale Art. 21%. - (1) Pentru *i*eiul i gazele naturale din produc*ia intern"% agen*ii economici autoriza*i% potri!it legii% datoreaz" bugetului de stat impozit +n momentul li!r"rii# ($) Prin derogare de la pre!ederile alin# (1)% nu se datoreaz" impozit pentru cantit"*ile de *i*ei i gaze naturale li!rate cu titlu de rede!en*"# (,) Impozitul datorat este5 a) pentru *i*ei - / euro3ton"6 b) pentru gazele naturale - ;%/? euro31#??? m,# (/) Impozitul datorat se calculeaz" prin aplicarea sumelor &i e pre!"zute la alin# (,)% asupra cantit"*ilor li!rate# (1) (omentul e igibilit"*ii impozitului la *i*eiul i la gazele naturale din produc*ia intern" inter!ine la data e&ectu"rii li!r"rii# Scutiri Art. 21'. - Bunt scutite de plata acestor impozite cantit"*ile de *i*ei i gaze naturale din produc*ia intern"% e portate direct de agen*ii economici produc"tori# 'eclara*iile de impozit $1;# - (1) Orice agent economic% pl"titor de impozit la *i*eiul i la gazele naturale din produc*ia intern"% are obliga*ia de a depune la autoritatea &iscal" competent" o declara*ie de impozit pentru &iecare lun"% indi&erent dac" se datoreaz" sau nu plata impozitului pentru luna respecti!"# ($) 'eclara*iile de impozit se depun la autoritatea &iscal" competent" de c"tre agen*ii economici pl"titori% p.n" la data de $1 inclusi! a lunii urm"toare celei la care se re&er" declara*ia# CAPITOLUL IA Dispoziii comune Con/ersia -n lei a sumelor exprimate -n euro 60ligaiile pltitorilor Art. 21). - Aaloarea +n lei a accizelor i impozitelor datorate bugetului de stat% stabilite potri!it prezentului titlu +n ec7i!alent euro pe unitatea de m"sur"% se determin" prin trans&ormarea sumelor e primate +n ec7i!alent euro la cursul de sc7imb !alutar comunicat de Canca 9a*ional" a 0om.niei pentru ultima zi a lunii care precede +nceputul trimestrului calendaristic# Acest curs se utilizeaz" pe toat" durata trimestrului urm"tor# Art. 21+. - (1) Agen*ii economici pl"titori de accize i de impozit la *i*eiul i la gazele naturale din produc*ia intern" sunt obliga*i s" se +nregistreze la autoritatea &iscal" competent"% con&orm dispozi*iilor legale +n materie# ($) Agen*ii economici au obliga*ia s" calculeze accizele i impozitul la *i*eiul i la gazele naturale din produc*ia intern"% dup" caz% s" le e!iden*ieze distinct +n &actur" i s" le !erse la bugetul de stat la termenele stabilite% &iind r"spunz"tori pentru e actitatea calculului i !"rsarea integral" a sumelor datorate# (,) Pl"titorii au obliga*ia s" *in" e!iden*a accizelor i a impozitului la *i*eiul i la gazele naturale din

produc*ia intern"% dup" caz% con&orm pre!ederilor din norme# Decontrile -ntre agenii economici Art. 22.. - (1) 'econt"rile +ntre agen*ii economici% &urnizori de produse accizabile% i agen*ii economici% cump"r"tori ai acestor produse% se !or &ace integral prin unit"*i bancare# ($) 9u intr" sub inciden*a pre!ederilor alin# (1)5 a) li!r"rile de produse supuse accizelor c"tre agen*ii economici care comercializeaz" ast&el de produse +n sistem en detail6 b) li!r"rile de produse supuse accizelor% e&ectuate +n cadrul sistemului de compensare a obliga*iilor &a*" de bugetul de stat% aprobate prin acte normati!e speciale# Bumele reprezent.nd accizele nu pot &ace obiectul compens"rilor% dac" actele normati!e speciale nu pre!"d alt&el# CAPITOLUL A Dispoziii tranzitorii Derogri Art. 221. - (1) Prin derogare de la pre!ederile art# 1;= alin# ($)% p.n" la data de 1 ianuarie $??; depozitarea uleiurilor minerale +n regim suspensi! de accize este permis" numai +ntr-un antrepozit &iscal de produc*ie# ($) Prin derogare de la art# 14$ i 14,% p.n" la data de 1 ianuarie $??;% li!rarea uleiurilor minerale din antrepozitele &iscale de produc*ie se e&ectueaz" numai +n momentul +n care cump"r"torul prezint" documentul de plat" care s" ateste !irarea la bugetul de stat a !alorii accizelor a&erente cantit"*ii ce urmeaz" a &i &acturat"# Cu ocazia depunerii declara*iei lunare de accize se !or regulariza e!entualele di&eren*e dintre !aloarea accizelor !irate la bugetul de stat de c"tre bene&iciarii produselor i !aloarea accizelor a&erente cantit"*ilor de uleiuri minerale e&ecti! li!rate de agen*ii economici produc"tori% +n decursul lunii precedente# (,) -n cazul importurilor de produse supuse marc"rii% potri!it prezentului titlu% p.n" la data de 1 ianuarie $??;% &iecare comand" de marca2e !a &i aprobat" de c"tre autoritatea &iscal" competent" numai dac" importatorul !a prezenta do!ada pl"*ii +n contul bugetului de stat a unei sume ec7i!alente cu !aloarea accizelor corespunz"toare cantit"*ilor de produse pentru care s-au solicitat marca2e# TITLUL AIII !suri speciale pri/ind supra/eg2erea produciei$ importului i circulaiei unor produse acciza0ile CAPITOLUL I Sistemul de supra/eg2ere a produciei de alcool etilic Sfera de aplicare Art. 222. - Bistemul de supra!eg7ere se aplic" tututor antrepozitarilor autoriza*i pentru produc*ia de alcool etilic nedenaturat i distilate#

Supra/eg2eto Art. 22 . - (1) Pentru &iecare antrepozit &iscal de produc*ie de alcool etilic i de distilate !or &i rii desemna*i reprezentan*i permanen*i ai autorit"*ii &iscale competente% denumi*i +n continuare fiscali supra!eg7etori &iscali# Prezen*a supra!eg7etorilor &iscali !a &i asigurat" pe tot parcursul des&"ur"rii procesului de produc*ie% respecti! pe cele trei sc7imburi i +n zilele de s"rb"tori legale# ($) Antrepozitarii autoriza*i pentru produc*ia de alcool etilic i de distilate !or +ntocmi i !or depune la autoritatea &iscal" competent"% o dat" cu cererea de autorizare% un program de lucru de&alcat pe luni% care s" pre!ad" cantitatea estimat" a se ob*ine +ntr-un an% +n &unc*ie de capacitatea instalat"# !i3loace de Art. 22". - (1) -n !ederea +nregistr"rii corecte a +ntregii produc*ii de alcool etilic i de distilate

msurare a produciei de alcool

ob*inute% &iecare antrepozit &iscal de produc*ie de alcool etilic i de distilate trebuie s" &ie dotat obligatoriu de c"tre antrepozitarul autorizat cu mi2loace de m"surare% denumite +n continuare contoare% a!izate de Ciroul 0om.n de (etrologie Legal"% necesare pentru determinarea cantit"*ii de alcool etilic i de distilate% precum i cu mi2loace de m"surare legale pentru determinarea concentra*iei alcoolice pentru &iecare sortiment de aclool etilic i de distilate# (i2loacele de m"surare i m"sur"torile e&ectuate cu acestea se supun% +n mod obligatoriu% controlului metrologic al statului% con&orm legii +n domeniu# ($) -n cazul antrepozitarilor autoriza*i pentru produc*ia de alcool etilic% contoarele !or &i amplasate la ieirea din coloanele de distilare pentru alcoolul brut% la ieirea din coloanele de ra&inare pentru alcoolul etilic ra&inat i la ieirea din coloanele a&erente alcoolului te7nic% ast&el +nc.t s" &ie contorizate toate cantit"*ile de alcool rezultate# (,) -n cazul antrepozitarilor autoriza*i pentru produc*ia de distilate% contoarele !or &i amplasate la ieirea din coloanele de distilare sau% dup" caz% la ieirea din instala*iile de distilare# (/) )olosirea conductelor mobile% a &urtunurilor elastice sau a altor conducte de acest &el% utilizarea rezer!oarelor necalibrate% precum i amplasarea +naintea contoarelor a unor canele sau robinete% prin care se pot e trage cantit"*i de alcool sau distilate necontorizate% sunt interzise#

Certificate de Art. 22%. - Antrepozitarii autoriza*i pentru produc*ia de alcool i de distilate sunt obliga*i s" prezinte cali0rare supra!eg7etorilor &iscali certi&icate de calibrare% eliberate de un laborator de metrologie agreat de Ciroul 0om.n de (etrologie Legal"% pentru toate rezer!oarele i recipientele +n care se depoziteaz" alcoolul% distilatele i materiile prime din care pro!in acestea% indi&erent de natura lor# Sigilii Art. 22'. - (1) Pe +ntregul &lu te7nologic de la ieirea alcoolului brut% ra&int i te7nic din coloanele de distilare% respecti! de ra&inare% i p.n" la contoare% inclusi! la acestea% se !or aplica sigilii# -n cazul antrepozitarilor autoriza*i pentru produc*ia de distilate% sigiliile se !or aplica la ieirea distilatelor din coloanele de distilare sau din instala*iile de distilare# -n toate situa*iile% sigiliile !or &i aplicate i pe toate elementele de asamblare-racordare ale aparatelor de m"sur" i control% pe orice ori&icii i robine*i e isten*i pe +ntregul &lu te7nologic continuu sau discontinuu# ($) Aparatele i piesele de pe tot circuitul coloanelor de distilare% ra&inare% precum i de pe tot circuitul instala*iilor de distilare trebuie +mbinate +n aa &el +nc.t s" poat" &i sigilate# Bigiliile apar*in autorit"*ii &iscale competente% !or &i +nseriate i !or purta% +n mod obligatoriu% +nsemnele acesteia# Opera*iunile de sigilare i desigilare se !or e&ectua de c"tre supra!eg7etorul &iscal desemnat% ast&el +nc.t s" nu se deterioreze aparatele i piesele componente# Amprentele sigiliilor aplicate trebuie s" &ie men*inute intacte# Bigilarea i desigilarea !or &i consemnate +ntr-un proces!erbal# (,) Bigiliile pre!"zute la alin# ($) sunt complementare sigiliilor metrologice aplicate contoarelor% con&orm reglement"rilor speci&ice stabilite de Ciroul 0om.n de (etrologie Legal"# (/) Btabilirea tipului de sigilii% pre!"zut la alin# ($)% i a caracteristicilor acestora% uni&ormizarea i3sau personalizarea% precum i coordonarea tuturor opera*iunilor ce se impun re!in (inisterului )inan*elor Publice% respecti! direc*iei cu atribu*ii administrati!e# *ecepia materiilor prime Art. 22(. - (1) 0ecep*ia cantitati!" a materiilor prime intrate +n antrepozitul &iscal% precum i introducerea lor +n procesul de &abrica*ie se &ac cu mi2loace de m"surare legale# ($) -n cazul +n care% pentru producerea alcoolului etilic i a distilatelor% se ac7izi*ioneaz" materii prime de la persoane &izice% borderourile de ac7izi*ie i documentele de recep*ie se +ntocmesc +n $ e emplare i !or purta% +n mod obligatoriu% !iza supra!eg7etorului &iscal# Un e emplar al acestor documente r"m.ne la antrepozitul &iscal care a ac7izi*ionat materia prim"% iar e emplarul $% la persoana &izic" &urnizoare#

60ligaiile Art. 22). - (1) Bupra!eg7etorii &iscali au obliga*ia s" !eri&ice5 supra/eg2eto a) e isten*a certi&icatelor de calibrare pentru rezer!oarele i recipientele de depozitare a rilor alcoolului% a distilatelor i a materiilor prime din care pro!in acestea6 fiscali b) +nregistrarea corect" a intr"rilor de materii prime6 c) +nscrierea corect" a alcoolului i a distilatelor ob*inute% +n raporatele zilnice de produc*ie i +n documentele de trans&er-predare c"tre antrepozite de prelucrare sau de depozitare de produse &inite% +n concordan*" cu +nregistr"rile mi2loacelor de m"surare6 d) concordan*a dintre normele de consum de materii prime% consumul energetic lunar i produc*ia de alcool i distilate ob*inut"6 e) realitatea stocurilor zilnice de alcool brut% ra&inat% alcool denaturat% te7nic i distilate% +nscrise +n e!iden*ele operati!e ale antrepozitelor de depozitare de ast&el de produse6 &) centralizatorul lunar al documentelor de trans&er c"tre antrepozitele de prelucrare a alcoolului i a distilatelor6 g) concordan*a dintre cantit"*ile de alcool i de distilate eliberate din antrepozitul &iscal de produc*ie cu cele +nscrise +n documentele &iscale6 7) modul de calcul% de e!iden*iere i de !irare a accizelor datorate pentru alcool i distilate% precum i pentru b"uturile spirtoase realizate de c"tre antrepozitarul autorizat de produc*ie% care +i des&"oar" acti!itatea +n sistem integrat6 i) depunerea la termen% la organele &iscale teritoriale% a declara*iilor pri!ind obliga*iile de plat" cu titlu de accize i a decontului de accize% +n con&ormitate cu pre!ederile legale6 2) orice alte documente i opera*iuni care s" conduc" la determinarea e act" a obliga*iilor c"tre bugetul de stat6 >) +nregistrarea corect" a opera*iunilor de import i e port% +n situa*ia +n care antrepozitarul autorizat des&"oar" ast&el de opera*iuni# ($) 'e asemenea% supra!eg7etorii &iscali au obliga*ia de a +nregistra% +ntr-un registru special% toate cererile antrepozitarilor autoriza*i de produc*ie sau ale organelor de control pri!ind sigilarea sau desigilarea instala*iilor# (,) -n !ederea certi&ic"rii realit"*ii tuturor opera*iunilor re&lectate +n documentele a&erente produc*iei de alcool i de distilate% +ncep.nd de la intrarea materiei prime p.n" la li!rarea alcoolului i a distilatelor c"tre sec*iile de prelucrare sau c"tre ter*i% toate documentele +ntocmite% inclusi! documentele &iscale% !or &i prezentate obligatoriu supra!eg7etorului &iscal desemnat pentru a &i !izate de acesta# Desigilarea instalaiilor Art. 22+. - (1) 'esigilarea aparatelor i a pieselor de pe tot &lu ul te7nologic se &ace numai +n baza unei solicit"ri scrise% 2usti&icate% din partea antrepozitului &iscal de produc*ie de alcool i de distilate sau +n situa*ii de a!arie# ($) Cererea de desigilare se transmite supra!eg7etorului &iscal cu cel pu*in trei zile +nainte de termenul stabilit pentru e&ectuarea opera*iunii propriu-zise% care !a proceda la desigilare# La desigilare% supra!eg7etorul &iscal +ntocmete un proces-!erbal de desigilare# -n procesul-!erbal se !or consemna data i ora desigil"rii% cantitatea de alcool i de distilate - +n litri i +n grade +nregistrat" de contoare la momentul desigil"rii% precum i stocul de alcool i de distilate% pe sortimente% a&lat +n rezer!oare i +n recipiente# (,) Be interzice antrepozitarilor autoriza*i deteriorarea sigiliilor aplicate de c"tre supra!eg7etorul &iscal# -n cazul +n care sigiliul este deteriorat accidental sau +n caz de a!arie% antrepozitarul autorizat este obligat s" solicite prezen*a supra!eg7etorului &iscal pentru constatarea cauzelor deterior"rii accidentale a sigiliului sau ale a!ariei# (/) 'ac" antrepozitarul autorizat constat" un incident sau o dis&unc*ie +n &unc*ionarea unui contor%

acesta trebuie s" &ac" imediat o declara*ie supra!eg7etorului &iscal% care !a &i consemnat" +ntr-un registru special destinat acestui scop% proced.ndu-se imediat la remedierea de&ec*iunii# Totodat"% antrepozitarul autorizat !a solicita prezen*a reprezentantului autorizat de c"tre Ciroul 0om.n de (etrologie Legal" pentru acti!it"*i de repara*ii ale mi2loacelor de m"surare din categoria respecti!"% +n !ederea desigil"rii mi2loacelor de m"surare% a repunerii lor +n stare de &unc*ionare i a resigil"rii# (1) Contoarele de&ecte pot &i +nlocuite% sub supra!eg7ere metrologic"% cu alte contoare de rezer!"% cu speci&icarea% +ntr-un proces-!erbal de +nlocuire% +ntocmit de supra!eg7etorul &iscal% a indicilor de la care se reia acti!itatea# (8) 'ac" timpul de remediere a contoarelor dep"ete $/ de ore% se suspend" acti!itatea de produc*ie a alcoolului i a distilatelor# Instala*iile respecti!e !or &i sigilate# (;) Buspendarea se &ace +n baza unui proces-!erbal de suspendare% +nc7eiat +n , e emplare de c"tre supra!eg7etorul &iscal% +n prezen*a reprezentantului legal al antrepozitarului autorizat# (=) -n procesul-!erbal +nc7eiat se !or men*iona cauzele accidentului sau ale a!ariei care au generat +ntreruperea acti!it"*ii% data i ora +ntreruperii acesteia% stocul de alcool i de distilate e istent la acea dat" i indicii +nregistra*i de contoare +n momentul suspend"rii acti!it"*ii# (4) Originalul procesului-!erbal de desigilare sau de suspendare% dup" caz% se depune la autoritatea &iscal" competent"% +n termen de $/ de ore de la +nc7eierea acestuia# Al doilea e emplar al procesului!erbal r"m.ne la antrepozitarul autorizat% iar e emplarul al treilea se p"streaz" de c"tre supra!eg7etorul &iscal# (1?) 0eluarea acti!it"*ii dup" desigilarea instala*iilor respecti!e se !a &ace +n baza unei declara*ii de remediere a de&ec*iunii% +ntocmit" de antrepozitarul autorizat i !izat" de supra!eg7etorul &iscal% +nso*it" de un a!iz eliberat de specialistul care a e&ectuat remedierea# Bupra!eg7etorul &iscal !a proceda la sigilarea +ntregului &lu te7nologic# CAPITOLUL II Sistemul de supra/eg2ere a circulaiei alcoolului etilic i a distilatelor -n /rac din producia intern sau din import Condiii de calitate Art. 2 .. - Alcoolul etilic i distilatele li!rate de c"tre antrepozitarii autoriza*i pentru produc*ie% c"tre utilizatorii legali% trebuie s" se +ncadreze +n pre!ederile standardelor legale +n !igoare# )iecare li!rare !a &i +nso*it" de buletine de analiz" completate con&orm standardelor legale +n !igoare% eliberate de laboratorul propriu al produc"torului% dac" acesta a &ost agreat% sau emise de alte laboratoare autorizate# Culetinele de analiz" !or cuprinde cel pu*in ; parametri &izico-c7imici% pre!"zu*i de standardele legale +n !igoare#

7ransportul Art. 2 1. - (1) Toate cisternele i recipientele prin care se !or transporta cantit"*ile de alcool i de -n /rac distilate !or purta sigiliul surpa!eg7etorului &iscal i !or &i +nso*ite de documentele &iscale pre!"zute la titlul AII# ($) Bupra!eg7etorul &iscal% care a procedat la sigilarea cisternelor sau a recipientelor de transport al alcoolului i al distilatelor +n !rac% !a comunica +n aceeai zi% la autoritatea &iscal" competent"% data plec"rii transportului de alcool i de distilate% num"rul de +nmatriculare al mi2locului de transport% cantitatea e pediat" i data apro imati!" a sosirii acestuia# (,) La sosirea e&ecti!" a alcolului i a distilatelor la destina*ie% agentul economic bene&iciar este obligat s" solicite autorit"*ii &iscale competente desemnarea unui reprezentant &iscal care% +n ma imum

$/ de ore% !a e&ectua !eri&icarea documentelor de transport i a datelor +nscrise +n documentul de +nso*ire% dup" care !a proceda la desigilarea cisternelor sau a recipientelor# Condiii de li/rare Art. 2 2. - (1) Li!rarea alcoolului i a distilatelor +n !rac se !a &ace direct de la antrepozitarul autorizat pentru produc*ie sau de la importator c"tre utilizatorii legali# ($) Li!rarea +n !rac a alcoolului etilic i a distilatelor +n scopul ob*inerii de b"uturi alcoolice altor bene&iciari dec.t antrepozitarii autoriza*i pentru produc*ia de ast&el de b"uturi este interzis"# (,) Antrepozitarii autoriza*i pentru produc*ie i importatorii pot li!ra alcool +n !rac% pentru consum% direct spitalelor% &armaciilor i agen*ilor economici utilizatori legali de alcool% al*ii dec.t produc"torii de b"uturi alcoolice# (/) Alcoolul etilic te7nic +mbuteliat poate &i comercializat numai de c"tre antrepozitarul autorizat pentru produc*ia de alcool etilic i numai sub &orm" de alcool etilic te7nic denaturat% con&orm standardelor legale +n !igoare# (1) Comercializarea +n !rac i utilizarea ca materie prim" a alcoolului etilic i a distilatelor cu concentra*ia alcoolic" sub 48%?< +n !olum% pentru &abricarea b"uturilor alcoolice% este interzis"# (8) Produc*ia de alcool sanitar de c"tre al*i produc"tori dec.t antrepozitarii autoriza*i pentru produc*ia de alcool etilic este interzis"# (;) Comercializarea pe pia*a intern" a alcoolului sanitar +n !rac este interzis"# CAPITOLUL III Sistemul de supra/eg2ere pentru uic i rac2iuri de fructe !i3loace de msurare Art. 2 . - (1) -n !ederea +nregistr"rii corecte a produc*iei de *uic" i rac7iuri de &ructe% &iecare antrepozitar autorizat este obligat s" se doteze cu mi2loace de m"surare !olumetric"% denumite contoare% a!izate de Ciroul 0om.n de (etrologie Legal"% precum i cu mi2loace legale de m"surare a concentra*iei alcoolice a materiei prime i a produselor rezultate din prelucrarea acestora instala*iile de &abrica*ie &iind +n mod obligatoriu sigilate +n aceleai condi*ii ca i +n cazul antrepozitarilor autoriza*i pentru produc*ia de alcool etilic sau de distilate# ($) Cazanele indi!iduale ale produc"torilor de *uic" i rac7iuri de &ructe% a c"ror produc*ie este destinat" !.nz"rii% !or &i li!rate i !or &i dotate cu !ase litrate de organele abilitate de Ciroul 0om.n de (etrologie Legal"% precum i cu mi2loace de m"surare legal" a concentra*iei alcoolice a produselor ob*inute# Sigilarea i desigilarea instalaiilor Art. 2 ". - (1) Pentru controlul cantit"*ilor de *uic" i rac7iuri de &ructe% pe perioada de ne&unc*ionare% instala*iile sau cazanele de &abrica*ie de*inute de antrepozitarii autoriza*i !or &i sigilate suplimentar de c"tre autoritatea &iscal" competent"# ($) 'up" primirea materiei prime +n !ederea distil"rii% de*in"torii de ast&el de instala*ii sau cazane !or solicita% +n scris% autorit"*ii &iscale competente desigilarea acestora# 'ata i ora desigil"rii% precum i cantit"*ile i tipurile de materie prim" ce urmeaz" a se prelucra se !or consemna +ntr-un registru de &abrica*ie% care !a &i numerotat% !izat de autoritatea &iscal" competent" i p"strat la produc"tor# -n acelai timp% autoritatea &iscal" competent" !a consemna aceleai date +ntr-un proces-!erbal# (,) 'esigilarea !a &i solicitat" +n condi*iile +n care de*in"torul de instala*ii sau cazane are +n stoc materie prim" pentru utilizarea capacit"*ilor de produc*ie pentru minimum 1? zile% procesul de

produc*ie &iind obligatoriu a se des&"ura +n mod continuu% p.n" la terminarea materiei prime# (/) -n momentul desigil"rii instala*iilor sau a cazanelor% reprezentantul autorit"*ii &iscale competente !a !eri&ica% prin probe de produc*ie% timpii de &abrica*ie i randamentul +n alcool pentru &iecare tip de materie prim" +n parte% stabilind num"rul de &ierberi +n $/ de ore i +ntocmind un proces-!erbal de constatare# (1) Timpii de &unc*ionare ai instala*iilor sau ai cazanelor i randamentele stabilite !or &i utilizate pentru e!iden*ierea produc*iei +n registrul de &abrica*ie# (8) -n !ederea opririi instala*iilor sau cazanelor% antrepozitarul autorizat pentru produc*ie !a anun*a autoritatea &iscal" competent" pentru resigilarea acestora cu $ zile +naintea opririi produc*iei# (;) 'ac" nu se solicit" resigilarea cazanelor sau a celorlalte instala*ii +n momentul opririi acestora% se consider" c" produc*ia a continuat pe toat" perioada de la desigilare# (=) (omentul sigil"rii !a &i men*ionat +n registrul de &abrica*ie% +ntocmindu-se% de asemenea% un proces-!erbal +n care se !a preciza cantitatea de produc*ie realizat" de la data desigil"rii# CAPITOLUL IA Sistemul de supra/eg2ere a importurilor de alcool$ de distilate i de 0uturi spirtoase$ -n /rac Condiii de import Art. 2 %. - Alcoolul% distilatele i b"uturile spirtoase pot &i importate +n !rac numai pe baz" de contracte +nc7eiate direct cu produc"torii e terni sau cu reprezentan*ii acestora i numai +n scopul prelucr"rii sau +mbutelierii directe de c"tre antrepozitarul autorizat pentru produc*ie#

Procedura de Art. 2 '. - (1) La intrarea +n *ar" a alcoolului +n !rac% indi&erent de natura acestuia% a distilatelor +n supra/eg2ere !rac% precum i a b"uturilor spirtoase +n !rac% organele !amale de &rontier"% dup" e&ectuarea &ormalit"*ilor de !"muire% !or aplica pe &iecare cistern" i recipient un sigiliu special% cu +nsemnele autorit"*ii !amale% desigilarea &iind interzis" p.n" la destina*ia &inal" a acestora# ($) -n momentul e&ectu"rii opera*iunii de !"muire se !a prele!a% +n mod obligatoriu% o prob" din &iecare cistern" sau recipient% +n scopul !eri&ic"rii autenticit"*ii datelor +nscrise +n documentele +nso*itoare% respecti! &actura i certi&icatele de analize &izico-c7imice# (,) Prele!area probei se &ace de c"tre delegatul laboratorului% agreat de autoritatea !amal" s" e&ectueze e pertize +n !ederea indenti&ic"rii produselor# (/) Prele!area probei se &ace +n prezen*a autorit"*ii !amale% a delegatului permanent +n !am" din partea Autorit"*ii 9a*ionale pentru Protec*ia Consumatorilor i a importatorului# 'ac" importatorul depune o declara*ie c" nu este interesat s" participe la prele!are% opera*iunea respecti!" se poate &ace +n lipsa acestuia# (1) Opera*iunea de prele!are a probelor se e&ectueaz" +n con&ormitate cu normele rom.neti +n !igoare pri!ind eantionarea% analiza i inspec*ia unui lot de produse de c"tre delegatul laboratorului agreat# (8) 'in proba prele!at" se !or constitui , eantioane identice% dintre care unul este destinat laboratorului% altul autorit"*ii !amale% iar al treilea importatorului# (;) Dantioanele !or &i etic7etate i !or &i sigilate de c"tre autoritatea !amal"#

(=) Transmiterea eantioanelor prele!ate c"tre laboratoare se e&ectueaz" prin gri2a i sub responsabilitatea delegatului laboratorului agreat# (4) Opera*iunea de prele!are se +nc7eie prin +ntocmirea unui proces-!erbal de prele!are% con&orm modelului prezentat +n norme# (1?) 0ezultatele e pertizei !or &i consemnate de c"tre laboratorul agreat +n certi&icate de e pertiz"# (11) Analiza produselor se &ace pe c7eltuiala importatorilor i are ca scop determinarea concentra*iei alcoolice i a cantit"*ilor reale% comparati! cu cele +nscrise +n documentele +nso*itoare% pentru corecta e!aluare a accizelor datorate i a calit"*ii produsului# (1$) Termenul de e&ectuare a analizelor !a &i% dup" caz5 a) pe loc% +n cazul produselor &"r" con*inut de za7"r6 b) +n $/ de ore de la prele!area probei% +n cazul produselor cu con*inut de za7"r# (1,) Termenul obligatoriu de p"strare a eantioanelor este de un an# (1/) Pre!ederile alin# ($) se aplic" i cantit"*ilor de alcool% de distilate i de b"uturi spirtoase +n !rac% aduse +n regim de import temporar# (11) Cantit"*ile de alcool% de distilate i de b"uturi spirtoase +n !rac% pro!enite din import% !or &i sigilate de c"tre organul !amal de &rontier" i +n situa*ia +n care mar&a este tranzitat" c"tre o !am" de interior +n !ederea e&ectu"rii opera*iunii !amale de import# (ar&a ast&el sigilat"% +mpreun" cu documentul de +nso*ire a m"r&ii% eliberat de autoritatea !amal" de &rontier"% +n care se men*ioneaz" cantitatea de alcool% de distilate sau de b"uturi spirtoase importat"% +n modul i sub &orma pre!"zut" +n norme% are liber de circula*ie p.n" la punctul !amal unde au loc opera*iunea !amal" de import i prele!area de probe% potri!it alin# ($)# (18) -n toate cazurile% la determin"rile e&ectuate pe baza analizelor de laborator% abaterea admis" este de L ?%, grade !olum# (1;) 'esigilarea cisternelor i a recipientelor de alcool% de distilate i de b"uturi spirtoase +n !rac pro!enite din import% a2unse la destina*ia &inal"% se !a &ace +n prezen*a unui reprezentant al autorit"*ii &iscale competente% desemnat la solicitarea scris" a importatorilor# (1=) Importatorul are obliga*ia s" e!iden*ieze +ntr-un registru special% con&orm modelului prezentat +n norme% !izat de reprezentantul organului &iscal teritorial +n a c"rui raz" teritorial" +i des&"oar" acti!itatea% toate cantit"*ile de alcool% de distilate i de b"uturi spirtoase +n !rac - +n litri i +n grade - pe tipuri de produs i pe destina*ii ale acestora# CAPITOLUL A Dispoziii comune de supra/eg2ere aplicate produciei i importului de alcool$ distilate i 0uturi spirtoase Situaii pri/ind modul de /alorificare Art. 2 (. - (1) Lunar% p.n" la data de 11 a &iec"rei luni% pentru luna precedent"% antrepozitarii autoriza*i pentru produc*ie i importatorii de alcool i de distilate !or depune la organele &iscale teritoriale o situa*ie con*in.nd in&orma*ii pri!ind modul de !alori&icare a acestor produse prin !.nzare sau prelucrare% i anume5 destina*ia% denumirea i adresa bene&iciarului% num"rul i data &acturii% cantit"*ile% pre*ul unitar i !aloarea total"% din care% dup" caz% !aloarea accizei% con&orm modelului

prezentat +n norme# Aceast" situa*ie !a &i +nso*it" +n mod obligatoriu de un e emplar al listelor de in!entar +ntocmite pentru stocurile de materii prime i produse &inite +nregistrate la s&.ritul lunii# Listele de in!entar se +ntocmesc +n dou" e emplare i !or &i !izate de c"tre antrepozitarul autorizat pentru produc*ie sau de c"tre importator# -n cazul antrepozitarilor autoriza*i pentru produc*ie% listele de in!entar !or &i !izate i de c"tre supra!eg7etorul &iscal# Al doilea e emplar se p"streaz" de c"tre antrepozitarul autorizat de produc*ie i de c"tre importator# ($) Lunar% p.n" +n ultima zi a lunii% pentru luna precedent"% organele &iscale teritoriale !or transmite (inisterului )inan*elor Publice - 'irec*ia general" a te7nologiei in&orma*iei situa*ia centralizatoare pentru &iecare 2ude* pri!ind modul de !alori&icare a alcoolului i a distilatelor% con&orm modelului prezentat +n norme# (,) 9ecomercializarea de c"tre antrepozitarii autoriza*i pentru produc*ia de alcool etilic i3sau distilate% pe o perioad" de , luni consecuti!e% a unei cantit"*i egale cu cel pu*in $?< din cantitatea estimat" a se realiza pe o perioad" de un an atrage re!ocarea autoriza*iei i sigilarea instala*iilor de produc*ie pe termen de , luni# Pentru antrepozitarii autoriza*i care lucreaz" +n sistem integrat% la calcularea procentului de $?< se !a a!ea +n !edere i cantitatea produselor rezultate din prelucrarea alcoolului i3sau a distilatelor# Preuri minime Art. 2 ). - (1) Pentru alcool% distilate i b"uturi alcoolice distilate se !or stabili pre*uri minime care se !or practica pentru comercializarea acestora pe pia*a intern"# ($) Pre*ul minim !a cuprinde% +n mod obligatoriu% pre*ul produc"torului i acciza legal" a&erent"% dup" caz# (,) Pre*urile minime !or &i stabilite de c"tre asocia*iile patronale ale produc"torilor de alcool i b"uturi alcoolice distilate legal +n&iin*ate% e istente +n 0om.nia% i !or &i consemnate +ntr-un protocol semnat de reprezentan*ii acestor asocia*ii# O copie de pe acest protocol i listele cuprinz.nd pre*urile ast&el stabilite !or &i comunicate (inisterului )inan*elor Publice i !or &i publicate% prin gri2a celor care leau stabilit% +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% cu minimum 1 zile +nainte de data intr"rii +n !igoare a acestor pre*uri# (/) Produsele% inclusi! cele +n !rac% pentru care s-au stabilit pre*uri minime nu pot &i comercializate pe pia*a intern" la pre*uri mai mici dec.t pre*urile minime publicate +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I# (1) Ori de c.te ori se inten*ioneaz" modi&icarea pre*urilor minime stabilite% asocia*iile patronale ale produc"torilor de alcool i b"uturi alcoolice au obliga*ia s" noti&ice noile pre*uri% indi&erent dac" modi&icarea inter!ine la unul sau mai multe produse# 9oti&icarea pre*urilor se &ace +n condi*iile pre!"zute la alin# (,)# CAPITOLUL AI !suri speciale pri/ind producia$ importul i circulaia uleiurilor minerale *estricii Art. 2 +. - Be interzice orice opera*iune comercial" cu uleiuri minerale care nu pro!in din antrepozite &iscale de produc*ie#

Condiii de Art. 2".. - (1) Uleiurile minerale neaccizabile% rezultate din prelucrarea *i*eiului sau a altor materii comercializar prime% care au punctul de in&lamabilitate sub =1M C% se !or comercializa direct c"tre utilizatorii &inali% e care &olosesc aceste produse +n scop industrial# -n caz contrar% antrepozitarul &iscal autorizat !a !ira la bugetul de stat accizele a&erente% calculate la ni!elul accizelor datorate pentru benzinele cu plumb# -n categoria utilizatorilor &inali nu sunt inclui comercian*ii +n sistem angro#

($) Be interzice comercializarea% prin pompele sta*iilor de distribu*ie% a altor uleiuri minerale dec.t cele din categoria gazelor petroliere lic7e&iate% benzinelor i motorinelor auto% care corespund standardelor na*ionale de calitate# Condiii de calitate Art. 2"1. - Be interzice importul de uleiuri minerale de tipul benzinelor i motorinelor care nu corespund standardelor na*ionale i pre!ederilor legale re&eritoare la calitatea benzinelor#

Procedura de Art. 2"2. - (1) D&ectuarea &ormalit"*ilor !amale de import% a&erente uleiurilor minerale pre!"zute la import art# $/1% se &ace prin birourile !amale de control i !"muire la &rontier"% stabilite prin decizia autorit"*ii !amale% care !a &i publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I# ($) D&ectuarea &ormalit"*ilor !amale de import este condi*ionat" de prele!area de probe +n punctul !amal% +n !ederea e&ectu"rii analizelor de laborator# (,) Analizele de laborator pre!"zute la alin# ($) !or &i e&ectuate numai de laboratoare agreate de autoritatea !amal"% care !or elibera e pertizele te7nice# (/) C7eltuielile ocazionate de analizele de laborator i sta*ionarea mi2loacelor de transport p.n" la &inalizarea acestora sunt +n sarcina importatorului# (1) La e&ectuarea &ormalit"*ilor !amale de import% importatorul sau reprezentantul legal al acestuia !a prezenta +n mod obligatoriu e pertizele te7nice emise pentru mostrele prele!ate% +n !ederea identi&ic"rii &elului m"r&urilor% potri!it alin# ($) i (,)# CAPITOLUL AII Alte msuri speciale Condiii de Art. 2" . - (1) Cesionarea ori +nstr"inarea% sub orice &orm"% a ac*iunilor% a p"r*ilor sociale sau cesionare acti!elor &i e ale antrepozitarilor autoriza*i ori ale unui antrepozitar a c"rui autoriza*ie a &ost anulat" i -nstrinare sau re!ocat" con&orm titlului AII !a &i adus" la cunotin*a autorit"*ii &iscale competente cu cel pu*in 8? de zile +nainte de realizarea acestei opera*iuni% +n !ederea e&ectu"rii controlului &inanciar&iscal# ($) Cedarea sau +nstr"inarea acti!elor imobilizate ale antrepozitarului autorizat ori ale unui antrepozitar a c"rui autoriza*ie a &ost anulat" sau re!ocat" con&orm titlului AII se !a putea &ace numai dup" ce s-au ac7itat la bugetul de stat toate obliga*iile &iscale sau dup" ce persoana care urmeaz" s" preia acti!ele respecti!e a con&irmat posibilitatea pl"*ii tuturor debitelor c"tre bugetul de stat prin depunerea unei scrisori de garan*ie bancar"# &nt1rzieri la Art. 2"". - -nt.rzierea la plat" a accizelor cu mai mult de ,? de zile de la termenul legal atrage plata re!ocarea autoriza*iei antrepozitarului autorizat i +nc7iderea acti!it"*ii p.n" la plata sumelor restante# accizelor CAPITOLUL AIII Sanciuni Infraciuni Art. 2"%. - (1) Constituie in&rac*iuni urm"toarele &apte s"!.rite de administratorul% directorul sau reprezentantul legal al antrepozitarului autorizat sau al societ"*ii5 a) cesionarea ori +nstr"inarea% sub orice &orm"% a ac*iunilor% a p"r*ilor sociale sau a acti!elor &i e ale antrepozitarilor autoriza*i ori ale unui antrepozitar a c"rui autoriza*ie a &ost anulat" sau re!ocat" con&orm titlului AII% &"r" a &i adus" la cunotin*a autorit"*ii &iscale competente cu cel pu*in 8? de zile +nainte de realizarea acestei opera*iuni% +n !ederea e&ectu"rii controlului &inanciar&iscal6 b) ac7izi*ionarea de alcool etilic i de distilate de la al*i &urnizori dec.t antrepozitarii autoriza*i pentru produc*ie sau importatorii autoriza*i de ast&el de produse% potri!it titlului

AII6 c) utilizarea alcoolului brut% alcoolului etilic de sintez" i a alcoolului te7nic ca materie prim" pentru &abricarea b"uturilor alcoolice de orice &el6 d) ac7izi*ionarea de uleiuri minerale rezultate din prelucrarea *i*eiului sau a altor materii prime% de la al*i &urnizori dec.t antrepozitarii autoriza*i pentru produc*ie sau importatori autoriza*i potri!it titlului AII6 e) li!rarea de uleiuri minerale de c"tre antrepozitarii autoriza*i pentru produc*ie &"r" prezentarea de c"tre cump"r"tor% persoan" 2uridic"% a documentului de plat"% care s" ateste !irarea la bugetul de stat a !alorii accizelor a&erente cantit"*ii ce urmeaz" a &i &acturat"6 &) comercializarea uleiurilor minerale neaccizabile% rezultate din prelucrarea *i*eiului sau a altor materii prime% care au punctul de in&lamabilitate sub =1M C% alt&el dec.t direct c"tre utilizatorii &inali% care &olosesc aceste produse +n scop industrial6 g) comercializarea% prin pompele sta*iilor de distribu*ie% a altor uleiuri minerale dec.t cele din categoria gazelor petroliere lic7e&iate% benzinelor i motorinelor auto care corespund standardelor na*ionale de calitate# ($) In&rac*iunile pre!"zute la alin# (1) se pedepsesc ast&el5 a) cu +nc7isoare de la 1 an la , ani% cele pre!"zute la lit# b)% c)% d)% &) i g)6 b) cu +nc7isoare de la $ la ; ani% cea pre!"zut" la lit# e)6 c) cu +nc7isoare de la 8 luni la $ ani% cea pre!"zut" la lit# a)# Contra/enii Art. 2"'. - (1) Constituie contra!en*ii urm"toarele &apte5 i a) producerea de produse accizabile ce intr" sub inciden*a sistemului de antrepozitare &iscal"% sanciuni +n a&ara unui antrepozit &iscal autorizat de c"tre autoritatea &iscal" competent"6 b) de*inerea de produse accizabile +n a&ara regimului suspensi!% care nu au &ost introduse +n sistemul de accizare con&orm titlului AII6 c) neanun*area autorit"*ii &iscale competente% +n termenul legal% despre modi&ic"rile aduse datelor ini*iale a!ute +n !edere la eliberarea autoriza*iei6 d) comercializarea pe teritoriul 0om.niei a produselor accizabile supuse marc"rii% potri!it titlului AII% &"r" a &i marcate sau marcate necorespunz"tor ori cu marca2e &alse sau contra&"cute6 e) de*inerea% +n a&ara antrepozitelor &iscale de produc*ie% a produselor supuse marc"rii% care sunt nemarcate% sau de*inerea de ast&el de produse% care sunt marcate cu marca2e &alse ori contra&"cute6 &) practicarea% de c"tre produc"tori sau de c"tre importatori% de pre*uri de !.nzare mai mici dec.t costurile ocazionate de producerea sau importul produselor accizabile !.ndute% la care se adaug" acciza i ta a pe !aloarea ad"ugat"6 g) ne+nscrierea distinct" +n &acturi a !alorii accizelor sau a impozitului la *i*eiul i gazele naturale din produc*ia intern"% +n cazurile pre!"zute la titlul AII6 7) neutilizarea documentelor &iscale pre!"zute de titlul AII6 i) nee&ectuarea% prin unit"*i bancare% a decont"rilor +ntre &urnizori i cump"r"tori% ca persoane 2uridice% de produse accizabile6 2) amplasarea mi2loacelor de m"surare a produc*iei i a concentra*iei de alcool i distilate +n alte locuri dec.t cele pre!"zute e pres +n prezentul titlu sau deteriorarea sigiliilor aplicate de c"tre supra!eg7etorul &iscal i nesesizarea organului &iscal +n cazul deterior"rii lor6 >) nesolicitarea desemn"rii supra!eg7etorului &iscal +n !ederea desigil"rii cisternelor sau recipientelor +n care se transport" alcoolul i distilatele +n !rac6 l) transportul de alcool etilic i de distilate% e&ectuat prin cisterne sau recipiente care nu poart" sigiliile supra!eg7etorului &iscal% au sigilii deteriorate sau nu sunt +nso*ite de documentul de +nso*ire pre!"zut la titlul AII6 m) &abricarea de alcool sanitar de c"tre alte persoane dec.t antrepozitarii autoriza*i pentru produc*ie de alcool etilic6 n) comercializarea +n !rac% pe pia*a intern"% a alcoolului sanitar6

o) circula*ia i comercializarea +n !rac a alcoolului etilic ra&inat i a distilatelor +n alte scopuri dec.t cele e pres pre!"zute +n prezentul titlu6 p) nee!iden*ierea corect" +n registrul special a cantit"*ilor de alcool i distilate importate +n !rac6 E) nedepunerea la organele &iscale teritoriale a situa*iilor pri!ind modul de !alori&icare a alcoolului i distilatelor6 r) nesolicitarea organului &iscal teritorial +n !ederea desigil"rii instala*iilor de &abrica*ie% precum i nee!iden*ierea +n registrul destinat acestui scop a in&orma*iilor pri!ind capacit"*ile reale de distilare% data i ora sigil"rii i desigil"rii cazanelor sau a celorlalte instala*ii de &abrica*ie a *uicii i a rac7iurilor de &ructe6 s) practicarea de pre*uri de !.nzare cu am"nuntul mai mici dec.t pre*urile minime stabilite pe produse% potri!it prezentului titlu% la care se adaug" ta a pe !aloarea ad"ugat"6 t) comercializarea% la pre*uri mai mari dec.t pre*urile ma ime de !.nzare cu am"nuntul declarate% a produselor pentru care s-au stabilit ast&el de pre*uri6 u) comercializarea produselor ce nu se reg"sesc +n listele cuprinz.nd pre*urile ma ime de !.nzare cu am"nuntul declarate de c"tre agen*ii economici produc"tori i importatori6 !) re&uzul agen*ilor economici produc"tori de *igarete de a prelua i de a distruge% +n condi*iile pre!"zute de lege% cantit"*ile de produse din tutun con&iscate6 ) &olosirea conductelor mobile% a &urtunurilor elastice sau a altor conducte de acest &el% utilizarea rezer!oarelor necalibrate% precum i amplasarea +naintea contoarelor a unor canele sau robinete prin care se pot e trage cantit"*i de alcool sau distilate necontorizate6 J) comercializarea +n !rac i utilizarea ca materie prim"% pentru &abricarea b"uturilor alcoolice% a alcoolului etilic i a distilatelor cu concentra*ia alcoolic" sub 48%?< +n !olum# ($) Contra!en*iile pre!"zute la alin# (1) se sanc*ioneaz" cu amend" de la $??#???#??? lei la 1#???#???#??? lei% precum i cu5 - con&iscarea produselor% iar +n situa*ia +n care acestea au &ost !.ndute% con&iscarea sumelor rezultate din aceast" !.nzare% +n cazurile pre!"zute la lit# a)% b)% d)% e)% l)% m)% n) i o)6 - con&iscarea cisternelor i recipientelor% precum i a mi2loacelor de transport utilizate +n transportul alcoolului etilic i al distilatelor% +n cazul pre!"zut la lit# l)6 - retragerea autoriza*iei sau oprirea acti!it"*ii pentru o perioad" de 1-, luni% dup" caz% pentru situa*iile pre!"zute la lit# d)% e)% 2)% l)% m)% n)% o) i )# (,) -n situa*ia +n care amenzile aplicate sunt ac7itate +n termen de /= de ore de la +nc7eierea procesului-!erbal de constatare% cuantumul acestora !a reprezenta 1?< din minimul amenzii pre!"zut +n prezentul titlu pentru &apta constatat"# (/) Constatarea i sanc*ionarea &aptelor ce constituie contra!en*ie potri!it prezentului titlu se &ac de personalul de specialitate din cadrul (inisterului )inan*elor Publice i al unit"*ilor sale teritoriale# (1) Contra!en*iilor pre!"zute +n prezentul titlu li se aplic" pre!ederile legii# (8) Bolu*ionarea contesta*iilor asupra sumelor constatate pri!ind accizele% respecti! impozitul la *i*eiul i la gazele naturale din produc*ia intern"% i a altor m"suri aplicate prin actele de control sau de impunere ale organelor (inisterului )inan*elor Publice se &ace potri!it reglement"rilor legale +n materie# TITLUL IH Impozite i taxe locale CAPITOLUL I Dispoziii generale

Definiii

Art. 2"(. - -n +n*elesul prezentului titlu% e presiile de mai 2os au urm"toarele semni&ica*ii5 a) rangul unei localit"*i - rangul atribuit unei localit"*i con&orm legii6 b) zone din cadrul localit"*ii - zone stabilite de consiliul local% +n &unc*ie de pozi*ia terenului &a*" de centrul localit"*ii% de re*elele edilitare% precum i de alte elemente speci&ice &iec"rei unit"*i administrati!-teritoriale% con&orm documenta*iilor de amena2are a teritoriului i de urbanism% registrelor agricole% e!iden*elor speci&ice cadastrului imobiliar-edilitar sau altor e!iden*e agricole sau cadastrale care pot a&ecta !aloarea terenului#

Impozite i taxe locale

Art. 2"). - Impozitele i ta ele locale sunt dup" cum urmeaz"5 a) impozitul pe cl"diri6 b) impozitul pe teren6 c) ta a asupra mi2loacelor de transport6 d) ta a pentru eliberarea certi&icatelor% a!izelor i autoriza*iilor6 e) ta a pentru &olosirea mi2loacelor de reclam" i publicitate6 &) impozitul pe spectacole6 g) ta a 7otelier"6 7) ta e speciale6 i) alte ta e locale# CAPITOLUL II Impozitul pe cldiri Art. 2"+. - (1) Orice persoan" care are +n proprietate o cl"dire situat" +n 0om.nia datoreaz" anual impozit pentru acea cl"dire% e cept.nd cazul +n care +n prezentul titlu se pre!ede di&erit# ($) Impozitul pre!"zut la alin# (1)% numit +n continuare impozit pe cl"diri% se datoreaz" c"tre bugetul local al unit"*ii administrati!-teritoriale +n care este amplasat" cl"direa# (,) -n cazul unei cl"diri% a&lat" +n administrarea sau +n &olosin*a% dup" caz% a altei persoane i pentru care se datoreaz" c7irie +n baza unui contract de +nc7iriere% impozitul pe cl"diri se datoreaz" de c"tre proprietar# (/) -n cazul +n care o cl"dire se a&l" +n proprietatea comun" a dou" sau mai multe persoane% &iecare dintre proprietarii comuni ai cl"dirii datoreaz" impozitul pentru spa*iile situate +n partea din cl"dire a&lat" +n proprietatea sa# -n cazul +n care nu se pot stabili p"r*ile indi!iduale ale proprietarilor +n comun% &iecare proprietar +n comun datoreaz" o parte egal" din impozitul pentru cl"direa respecti!"# (1) -n +n*elesul prezentului titlu% cl"dire este orice construc*ie care ser!ete la ad"postirea de oameni% de animale% de obiecte% de produse% de materiale% de instala*ii i de altele asemenea#

*eguli generale

Scutiri

Art. 2%.. - (1) Impozitul pe cl"diri nu se datoreaz" pentru5 1# cl"dirile institu*iilor publice i cl"dirile care &ac parte din domeniul public i pri!at al unei unit"*i administrati!-teritoriale% cu e cep*ia incintelor care sunt &olosite pentru acti!it"*i economice6 $# cl"dirile care% potri!it legisla*iei +n !igoare% sunt considerate monumente istorice% de ar7itectur" sau ar7eologice% muzee sau case memoriale% cu e cep*ia incintelor care sunt &olosite pentru acti!it"*i economice6 ,# cl"dirile care% prin destina*ie% constituie l"cauri de cult% apar*in.nd cultelor religioase recunoscute de lege i p"r*ile lor componente locale% cu e cep*ia incintelor care sunt &olosite pentru acti!it"*i economice6 /# cl"dirile insitu*iilor de +n!"*"m.nt preuni!ersitar sau uni!ersitar% autorizate pro!izoriu sau

acreditate% cu e cep*ia incintelor care sunt &olosite pentru acti!it"*i economice6 1# cl"dirile unit"*ilor sanitare de interes na*ional care nu au trecut +n patrimoniul autorit"*ilor locale6 8# cl"dirile a&late +n domeniul public al statului i +n administrarea 0egiei Autonome FAdministra*ia Patrimoniului Protocolului de BtatF% cu e cep*ia incintelor care sunt &olosite pentru acti!it"*i economice6 ;# cl"dirile a&late +n domeniul pri!at al statului i +n administrarea 0egiei Autonome FAdministra*ia Patrimoniului Protocolului de BtatF% atribuite con&orm legii6 =# construc*iile i amena2"rile &unerare din cimitire% crematorii6 4# cl"dirile sau construc*iile din parcurile industriale% tiin*i&ice i te7nologice% potri!it legii6 1?# cl"dirile trecute +n proprietatea statului sau a unit"*ilor administrati!-teritoriale +n lips" de motenitori legali sau testamentari6 11# oricare dintre urm"toarele construc*ii speciale5 a) sonde de *i*ei% gaze% sare6 b) plat&orme de &ora2 marin6 c) orice central" 7idroelectric"% central" termoelectric"% central" nuclearoelectric"% sta*ie de trans&ormare i de cone iuni% cl"dire i construc*ie special" ane " a acesteia% post de trans&ormare% re*ea aerian" de transport i distribu*ie a energiei electrice i st.lpii a&eren*i acesteia% cablu subteran de transport% instala*ie electric" de &or*"6 d) canaliza*ii i re*ele de telecomunica*ii subterane i aeriene6 e) c"i de rulare% de incint" sau e terioare6 &) galerii subterane% planuri +nclinate subterane i rampe de pu*6 g) pu*uri de min"6 7) couri de &um6 i) turnuri de r"cire6 2) bara2e i construc*ii accesorii6 >) diguri% construc*ii-ane e i cantoane pentru inter!en*ii la ap"rarea +mpotri!a inunda*iilor6 l) construc*ii 7idrometrice% oceanogra&ice% 7idrometeorologice% 7idrote7nice% de +mbun"t"*iri &unciare% porturi% canale na!igabile cu ecluzele i sta*iile de pompare a&erente canalelor6 m) poduri% !iaducte% apeducte i tuneluri6 n) re*ele i conducte pentru transportul sau distribu*ia apei% produselor petroliere% gazelor i lic7idelor industriale% re*ele i conducte de termo&icare i re*ele de canalizare6 o) terasamente6 p) c7eiuri6 E) plat&orme betonate6 r) +mpre2muiri6 s) instala*ii te7nologice% rezer!oare i bazine pentru depozitare6 t) construc*ii de natur" similar" stabilite prin 7ot"r.re a consiliului local# ($) Construc*iile de natur" similar" celor de la alin# (1) pct# 11 lit# a)-s)% a!izate prin 7ot"r.re a consiliilor locale% sunt scutite de impozit pe cl"dire pe durata e isten*ei construc*iei% p.n" c.nd inter!in alte modi&ic"ri# (,) Impozitul pe cl"diri nu se datoreaz" pentru cl"direa unei persoane &izice dac"5 a) cl"direa este o locuin*" nou" realizat" +n condi*iile Legii locuin*ei nr# 11/31448% republicat"% cu modi&ic"rile i complet"rile ulterioare6 sau b) cl"direa este realizat" pe baz" de credite% +n con&ormitate cu Ordonan*a :u!ernului nr#143144/ pri!ind stimularea in!esti*iilor pentru realizarea unor lucr"ri publice i construc*ii de locuin*e% aprobat" i modi&icat" prin Legea nr# =$31441% cu modi&ic"rile i complet"rile ulterioare# (/) Bcutirea de impozit pre!"zut" la alin# (,) se aplic" pentru o cl"dire timp de 1? ani de la data dob.ndirii acesteia# -n cazul +nstr"in"rii cl"dirii% scutirea de impozit nu se aplic" noului proprietar al cl"dirii#

Calculul impozitului pentru persoane fizice

Art. 2%1. - (1) -n cazul persoanelor &izice% impozitul pe cl"diri se calculeaz" prin aplicarea cotei de impozitare la !aloarea impozabil" a cl"dirii# ($) Cota de impozitare este de ?%$< pentru cl"dirile situate +n mediul urban i de ?%1< pentru cl"dirile din mediul rural# (,) Aaloarea impozabil" a unei cl"diri se determin" prin +nmul*irea supra&e*ei construite des&"urate a cl"dirii% e primat" +n metri p"tra*i% cu !aloarea corespunz"toare din tabelul urm"tor5 ____________________________________________________________________ __________________________ Al$i"e #u in&tala5ii Al$i"e 7" in&tala5i $e ap2 #analiza"e2 $e ap2 #analiza"e2 9ipul #l$i"ii ele#t"i#e %i ;n#lzi"e ele#t"i#itate D#on$i5ii #umulati/eE &au ;n#lzi"e (lei0m2) ____________________________________________________________________ __________________________ 1. Al$i"i #u pe"e5i &au #a$"e $in beton a"mat2 #"mi$ a"&2 piat" natu"al &au alte mate"iale a&emntoa"e 5.!00.000 !.100.000 2. Al$i"i #u pe"e5i $in lemn2 #"mi$ nea"&2 paiant2 /ltu#i2 %ip#i &au alte mate"iale a&emntoa"e 1.400.000 900.000 !. Aon&t"u#5ii ane<e #o"pului p"in#ipal al unei #l$i"i2 a/n$ pe"e5ii $in beton2 #"mi$ a"&2 piat" &au alte mate"iale a&emntoa"e 900.000 800.000 4. Aon&t"u#5ii ane<e #o"pului p"in#ipal al unei #l$i"i2 a/n$ pe"e5ii $in lemn2 #"mi$ nea"&2 /ltu#i2 %ip#i &au alte mate"iale a&emntoa"e 500.000 !00.000 5. Fub&ol2 $emi&ol &au man&a"$ utilizat #a 65% $in &uma #a"e 65% $in &uma #a"e lo#uin5 &-a" apli#a #l$i"ii &-a" apli#a #l$i"ii 6. Fub&ol2 $emi&ol &au man&a"$ utilizat #u alte 50% $in &uma #a"e 50% $in &uma #a"e &#opu"i $e#t #el $e lo#uin5 &-a" apli#a #l$i"ii &-a" apli#a #l$i"ii ____________________________________________________________________ __________________________ (/) Bupra&a*a construit" des&"urat" a unei cl"diri se determin" prin +nsumarea supra&e*elor sec*iunilor tuturor ni!elurilor cl"dirii% inclusi! ale balcoanelor% logiilor sau ale celor situate la subsol% e cept.nd supra&e*ele podurilor care nu sunt utilizate ca locuin*" i supra&e*ele sc"rilor i teraselor neacoperite# (1) Aaloarea impozabil" a cl"dirii se a2usteaz" +n &unc*ie de amplasarea cl"dirii% prin +nmul*irea sumei

determinate con&orm alin# (,) cu coe&icientul de corec*ie corespunz"tor% pre!"zut +n urm"torul tabel5 ____________________________________________________________________ _________ Gona ;n #a$"ul lo#alit5ii >an+ul lo#alit5ii ____________________________________________________________________ _________ ? I II III IV V ____________________________________________________________________ _________ ) 12!0 1225 1220 1215 1210 1205 1 1225 1220 1215 1210 1205 1200 A 1220 1215 1210 1205 1200 0295 ( 1215 1210 1205 1200 0295 0290 ____________________________________________________________________ _________ (8) -n cazul unui apartament amplasat +ntr-un bloc cu mai mult de , ni!eluri i = apartamente% coe&icientul de corec*ie pre!"zut la alin# (1) se reduce cu ?%1?# (;) -n cazul unei cl"diri &inalizate +nainte de 1 ianuarie 1411% !aloarea impozabil" se reduce cu 11<# (=) -n cazul unei cl"diri &inalizate dup" ,1 decembrie 141? i +nainte de 1 ianuarie 14;=% !aloarea impozabil" se reduce cu 1<# (4) 'ac" dimensiunile e terioare ale unei cl"diri nu pot &i e&ecti! m"surate pe conturul e terior% atunci supra&a*a construit" des&"urat" a cl"dirii se determin" prin +nmul*irea supra&e*ei utile a cl"dirii cu un coe&icient de trans&ormare de 1%$?# !a3orarea Art. 2%2. - (1) 'ac" o persoan" &izic" are +n proprietate dou" sau mai multe cl"diri utilizate ca impozitului locuin*"% care nu sunt +nc7iriate unei alte persoane% impozitul pe cl"diri se ma2orez" dup" cum datorat de urmeaz"5 persoanele a) cu 11< pentru prima cl"dire +n a&ara celei de la adresa de domiciliu6 fizice ce dein b) cu 1?< pentru cea de-a doua cl"dire +n a&ara celei de la adresa de domiciliu6 mai c) cu ;1< pentru cea de-a treia cl"dire +n a&ara celei de la adresa de domiciliu6 multe cldiri d) cu 1??< pentru cea de-a patra cl"dire i urm"toarele +n a&ara celei de la adresa de domiciliu# ($) -n cazul de*inerii a dou" sau mai multe cl"diri +n a&ara celei de la adresa de domiciliu% impozitul ma2orat se determin" +n &unc*ie de ordinea +n care propriet"*ile au &ost dob.ndite% aa cum rezult" din documentele ce atest" calitatea de proprietar# (,) Persoanele &izice pre!"zute la alin# (1) au obliga*ia s" depun" o declara*ie special" la compartimentele de specialitate ale autorit"*ilor administra*iei publice locale +n raza c"rora +i au domiciliul% precum i la cele +n raza c"rora sunt situate celelalte cl"diri ale acestora# (odelul declara*iei speciale !a &i cel pre!"zut prin norme metodologice aprobate prin 7ot"r.re a :u!ernului#

Calculul impozitului datorat de persoanele 3uridice

Art. 2% . - (1) -n cazul persoanelor 2uridice% impozitul pe cl"diri se calculeaz" prin aplicarea unei cote de impozitare asupra !alorii de in!entar a cl"dirii# ($) Cota de impozit se stabilete prin 7ot"r.re a consiliului local i poate &i cuprins" +ntre ?%1< i 1<% inclusi!# (,) Aaloarea de in!entar a cl"dirii este !aloarea de intrare a cl"dirii +n patrimoniu% +nregistrat" +n contabilitatea proprietarului cl"dirii% con&orm pre!ederilor legale +n !igoare# (/) -n cazul unei cl"diri a c"rei !aloare a &ost recuperat" integral pe calea amortiz"rii% !aloarea impozabil" se reduce cu 11<# (1) -n cazul unei cl"diri care a &ost ree!aluat" con&orm pre!ederilor legale +n !igoare% !aloarea de in!entar a cl"dirii este !aloarea +nregistrat" +n contabilitatea proprietarului imediat dup" ree!aluare6 (8) -n cazul unei cl"diri care a &ost dob.ndit" +nainte de 1 ianuarie 144= i care dup" aceast" dat" nu a &ost ree!aluat"% cota impozitului pe cl"diri este stabilit" de consiliul local +ntre 1< i 1?< i se aplic" la !aloarea de in!entar a cl"dirii% p.n" la data primei ree!alu"ri% +nregistrat" +n contabilitatea persoanelor 2uridice# (;) -n cazul unei cl"diri ce &ace obiectul unui contract de leasing &inanciar se aplic" urm"toarele reguli5 a) impozitul pe cl"dire se datoreaz" de proprietar6 b) !aloarea care se ia +n considerare la calculul impozitului pe cl"diri este !aloarea cl"dirii +nregistrat" +n contractul de leasing &inanciar# (=) Impozitul pe cl"diri se aplic" pentru orice cl"dire de*inut" de o persoan" 2uridic" a&lat" +n &unc*iune% +n rezer!" sau +n conser!are% c7iar dac" !aloarea sa a &ost recuperat" integral pe calea amortiz"rii#

Do01ndirea$ -nstrinarea i modificarea cldirilor

Art. 2%". - (1) -n cazul unei cl"diri care a &ost dob.ndit" sau construit" de o persoan" +n cursul anului% impozitul pe cl"dire se datoreaz" de c"tre persoana respecti!" cu +ncepere de la data de +nt.i a lunii urm"toare celei +n care cl"direa a &ost dob.ndit" sau construit"# ($) -n cazul unei cl"diri care a &ost +nstr"inat"% demolat" sau distrus"% dup" caz% +n cursul anului% impozitul pe cl"dire +nceteaz" a se mai datora de persoana respecti!" cu +ncepere de la data de +nt.i a lunii urm"toare celei +n care cl"direa a &ost +nstr"inat"% demolat" sau distrus"# (,) -n cazurile pre!"zute la alin# (1) sau ($)% impozitul pe cl"diri se recalculeaz" pentru a re&lecta perioada din an +n care impozitul se aplic" acelei persoane# (/) -n cazul e tinderii% +mbun"t"*irii% distrugerii par*iale sau al altor modi&ic"ri aduse unei cl"diri e istente% impozitul pe cl"dire se recalculeaz" +ncep.nd cu data de +nt.i a lunii urm"toare celei +n care a &ost &inalizat" modi&icarea# (1) Orice persoan" care dob.ndete sau construiete o cl"dire are obliga*ia de a depune o declara*ie de impunere la compartimentul de specialitate al autorit"*ii administra*iei publice locale +n termen de ,? de zile de la data dob.ndirii sau construirii# (8) Orice persoan" care e tinde% +mbun"t"*ete% demoleaz"% distruge sau modi&ic" +n alt mod o cl"dire e istent" are obliga*ia s" depun" o declara*ie +n acest sens la compartimentul de specialitate al autorit"*ii administra*iei publice locale +n termen de ,? de zile de la data la care s-au produs aceste

modi&ic"ri# Plata impozitului Art. 2%%. - (1) Impozitul pe cl"diri se pl"tete anual% +n patru rate egale% p.n" la datele de 11 martie% 11 iunie% 11 septembrie i 11 noiembrie% inclusi!# ($) Pentru plata cu anticipa*ie a impozitului pe cl"diri% datorat pentru +ntregul an de c"tre persoanele &izice% p.n" la data de 11 martie a anului respecti!% se acord" o boni&ica*ie de p.n" la 1?<% stabilit" prin 7ot"r.re a consiliului local# CAPITOLUL III Impozitul pe teren *eguli generale Art. 2%'. - (1) Orice persoan" care are +n proprietate teren situat +n 0om.nia datoreaz" pentru acesta un impozit anual% e cept.nd cazurile +n care +n prezentul titlu se pre!ede alt&el# ($) Impozitul pre!"zut la alin# (1)% denumit +n continuare impozit pe teren% se pl"tete la bugetul local al unit"*ii administrati!-teritoriale +n raza c"reia este situat terenul# (,) -n cazul unui teren% a&lat +n administrarea sau +n &olosin*a% dup" caz% a altei persoane i pentru care se datoreaz" c7irie3arend" +n baza unui contract de +nc7iriere3arendare% impozitul pe teren se datoreaz" de c"tre proprietar# (/) -n cazul terenului care este de*inut +n comun de dou" sau mai multe persoane% &iecare proprietar datoreaz" impozit pentru partea din teren a&lat" +n proprietatea sa# -n cazul +n care nu se pot stabili p"r*ile indi!iduale ale proprietarilor +n comun% &iecare proprietar +n comun datoreaz" o parte egal" din impozitul pentru terenul respecti!# Scutiri Art. 2%(. - Impozitul pe teren nu se datoreaz" pentru5 a) terenul a&erent unei cl"diri% pentru supra&a*a de teren care este acoperit" de o cl"dire6 b) orice teren al unui cult religios recunoscut de lege i al unei unit"*i locale a acestuia% cu personalitate 2uridic"6 c) orice teren al unui cimitir% crematoriu6 d) orice teren al unei institu*ii de +n!"*"m.nt preuni!ersitar i uni!ersitar% autorizat" pro!izoriu sau acreditat"6 e) orice teren al unei unit"*i sanitare de interes na*ional care nu a trecut +n patrimoniul autorit"*ilor locale6 &) orice teren de*inut% administrat sau &olosit de c"tre o institu*ie public"% cu e cep*ia supra&e*elor &olosite pentru acti!it"*i economice6 g) orice teren a&erent unei cl"diri a unei institu*ii publice sau unei cl"diri care &ace parte din domeniul public sau pri!at al unei unit"*i administrati!-teritoriale% e cept.nd supra&e*ele acestuia &olosite pentru acti!it"*i economice6 7) orice teren degradat sau poluat% inclus +n perimetrul de ameliorare% pentru perioada c.t dureaz" ameliorarea acestuia6 i) terenurile care prin natura lor i nu prin destina*ia dat" sunt improprii pentru agricultur" sau sil!icultur"% orice terenuri ocupate de iazuri% b"l*i% lacuri de acumulare sau c"i na!igabile% cele &olosite pentru acti!it"*ile de ap"rare +mpotri!a inunda*iilor% gospod"rirea apelor% 7idrometeorologie% cele care contribuie la e ploatarea resurselor de ap"% cele &olosite ca zone de protec*ie de&inite +n lege% precum i terenurile utilizate pentru e ploat"rile din subsol% +ncadrate ast&el printr-o 7ot"r.re a consiliului local% +n m"sura +n care nu a&ecteaz" &olosirea supra&e*ei solului6 2) orice terenuri legate de sistemele 7idrote7nice sau de na!iga*ie% terenurile a&erente in&rastructurii portuare% canalelor na!igabile% inclusi! ecluzele i sta*iile de pompare a&erente acestora% precum i terenurile a&erente lucr"rilor de +mbun"t"*iri &unciare6

>) terenurile ocupate de autostr"zi% drumuri europene% drumuri na*ionale% drumuri principale administrate de Compania 9a*ional" de Autostr"zi i 'rumuri 9a*ionale din 0om.nia - B#A#% zonele de siguran*" a acestora% precum i terenurile din 2urul pistelor reprezent.nd zone de siguran*"6 l) terenurile parcurilor industriale% tiin*i&ice i te7nologice% potri!it legii6 m) terenurile trecute +n proprietatea statului sau a unit"*ilor administrati!-teritoriale +n lips" de motenitori legali sau testamentari6 n) terenurile a&erente cl"dirilor pre!"zute la art# $1? alin# (1) pct# 8 i ;% cu e cep*ia celor &olosite pentru acti!it"*i economice# Calculul impozitului Art. 2%). - (1) Impozitul pe teren se stabilete lu.nd +n calcul num"rul de metri p"tra*i de teren% rangul localit"*ii +n care este amplasat terenul i zona i3sau categoria de &olosin*" a terenului% con&orm +ncadr"rii &"cute de consiliul local# ($) -n cazul unui teren amplasat +n intra!ilan% impozitul pe teren se stabilete prin +nmul*irea num"rului de metri p"tra*i ai terenului cu suma corespunz"toare pre!"zut" +n urm"torul tabel5 ____________________________________________________________________ _______________ Gona $in #a$"ul lo#alit5ii >an+ul lo#alit5ii (lei0m2) ____________________________________________________________________ _______________ ? I II III IV V ____________________________________________________________________ _______________ ) 52900 42900 42!00 !2600 500 400 1 42900 !2600 !2000 22500 400 !00 A !2600 22500 12900 12200 !00 200 ( 22500 12200 12000 600 200 100 ____________________________________________________________________ _______________ (,) -n cazul unui teren amplasat +n intra!ilan% +nregistrat +n registrul agricol la alt" categorie de &olosin*" dec.t cea de terenuri cu construc*ii% impozitul pe teren se stabilete dup" cum urmeaz"5 a) prin +nmul*irea num"rului de metri p"tra*i de teren cu suma corespunz"toare pre!"zut" la alin# (/)6 b) prin +nmul*irea rezultatului de la lit# a) cu coe&icientul de corec*ie corespunz"tor pre!"zut la alin# (1)# (/) 9um"rul de metri p"tra*i de teren se +nmul*ete cu suma corespunz"toare pre!"zut" +n urm"torul tabel5 ______________________________________________________________ _______________________________ '". Aate+o"ia Gona (lei0m2) #"t. $e 7olo&in5 _____________________________________________________________

I II III IV ______________________________________________________________ _______________________________ 1. 9e"en a"abil 15 12 10 8 2. 4%une 12 10 8 6 !. Hnea5 12 10 8 6 4. Vie 25 20 15 10 5. Ii/a$ !0 25 20 15 6. 4$u"e &au alt te"en #u /e+eta5ie 7o"e&tie" 15 12 10 8 6. 9e"en #u ap 8 6 4 J 8. ("umu"i %i #i 7e"ate J J J J 9. 9e"en nep"o$u#ti/ J J J J ______________________________________________________________ _______________________________ (1) Buma stabilit" con&orm alin# (/) se +nmul*ete cu coe&icientul de corec*ie corespunz"tor pre!"zut +n urm"torul tabel5 _________________________________________________________ >an+ul lo#alit5ii Aoe7i#ientul $e #o"e#5ie _________________________________________________________ ? 8200 I 5200 II 4200 III !200 IV 1210 V 1200 _________________________________________________________ (8) -n cazul unui teren amplasat +n e tra!ilan% indi&erent de rangul localit"*ii% categoria de &olosin*" i zona unde este situat% impozitul pe teren este de 1?#??? lei37a# Do01ndiri i Art. 2%+. - (1) Pentru un teren dob.ndit de o persoan" +n cursul unui an% impozitul pe teren se transferuri de datoreaz" de la data de +nt.i a lunii urm"toare celei +n care terenul a &ost dob.ndit# teren$ precum i ($) Pentru orice opera*iune 2uridic" e&ectuat" de o persoan" +n cursul unui an% care are ca e&ect alte trans&erul dreptului de proprietate asupra unui teren% persoana +nceteaz" a mai datora impozitul pe modificri teren +ncep.nd cu prima zi a lunii urm"toare celei +n care a &ost e&ectuat trans&erul dreptului de aduse proprietate asupra terenului# terenului (,) -n cazurile pre!"zute la alin# (1) sau ($)% impozitul pe teren se recalculeaz" pentru a re&lecta perioada din an +n care impozitul se aplic" acelei persoane# (/) 'ac" +ncadrarea terenului +n &unc*ie de pozi*ie i categorie de &olosin*" se modi&ic" +n cursul unui an sau +n cursul anului inter!ine un e!eniment care modi&ic" impozitul datorat pe teren% impozitul

datorat se modi&ic" +ncep.nd cu data de +nt.i a lunii urm"toare celei +n care a inter!enit modi&icarea# (1) 'ac" +n cursul anului se modi&ic" rangul unei localit"*i% impozitul pe teren se modi&ic" pentru +ntregul teren situat +n intra!ilan corespunz"tor noii +ncadr"ri a localit"*ii% +ncep.nd cu data de 1 ianuarie a anului urm"tor celui +n care a inter!enit aceast" modi&icare# (8) Orice persoan" care dob.ndete teren are obliga*ia de a depune o declara*ie pri!ind ac7izi*ia terenului la compartimentul de specialitate al autorit"*ii administra*iei publice locale +n termen de ,? de zile% inclusi!% care urmeaz" dup" data ac7izi*iei# (;) Orice persoan" care modi&ic" &olosin*a terenului are obliga*ia de a depune o declara*ie pri!ind modi&icarea &olosin*ei acestuia la compartimentul de specialitate al autorit"*ii administra*iei publice locale +n termen de ,? de zile% inclusi!% care urmeaz" dup" data modi&ic"rii &olosin*ei# Plata impozitului Art. 2'.. - (1) Impozitul pe teren se pl"tete anual% +n patru rate egale% p.n" la datele de 11 martie% 11 iunie% 11 septembrie i 11 noiembrie% inclusi!# ($) Pentru plata cu anticipa*ie a impozitului pe teren% datorat pentru +ntregul an de c"tre persoanele &izice% p.n" la data de 11 martie a anului respecti!% se acord" o boni&ica*ie de p.n" la 1?<% stabilit" prin 7ot"r.re a consiliului local# CAPITOLUL IA 7axa asupra mi3loacelor de transport *eguli generale Art. 2'1. - (1) Orice persoan" care are +n proprietate un mi2loc de transport care trebuie +nmatriculat +n 0om.nia datoreaz" o ta " anual" pentru mi2locul de transport% cu e cep*ia cazurilor +n care +n prezentul capitol se pre!ede alt&el# ($) Ta a pre!"zut" la alin# (1)% denumit" +n continuare ta a asupra mi2loacelor de transport% se pl"tete la bugetul local al unit"*ii administrati!-teritoriale unde persoana +i are domiciliul% sediul sau punctul de lucru% dup" caz# (,) -n cazul unui mi2loc de transport care &ace obiectul unui contract de leasing &inanciar% ta a asupra mi2locului de transport se datoreaz" de locator# Scutiri Art. 2'2. - Ta a asupra mi2loacelor de transport nu se aplic" pentru5 a) autoturismele% motocicletele cu ata i mototriciclurile care apar*in persoanelor cu 7andicap locomotor i care sunt adaptate 7andicapului acestora6 b) na!ele &lu!iale de pasageri% b"rcile i luntrele &olosite pentru transportul persoanelor &izice cu domiciliul +n 'elta 'un"rii% Insula (are a Cr"ilei i Insula Calta Ialomi*ei6 c) mi2loacele de transport ale institu*iilor publice6 d) mi2loacele de transport ale persoanelor 2uridice% care sunt utilizate pentru ser!icii de transport public de pasageri +n regim urban sau suburban% inclusi! transportul de pasageri +n a&ara unei localit"*i% dac" tari&ul de transport este stabilit +n condi*ii de transport public# Calculul taxei Art. 2' . - (1) Ta a asupra mi2loacelor de transport se calculeaz" +n &unc*ie de tipul mi2locului de transport% con&orm celor pre!"zute +n prezentul capitol# ($) -n cazul oric"ruia dintre urm"toarele mi2loace de transport cu trac*iune mecanic"% ta a asupra mi2locului de transport se calculeaz" +n &unc*ie de capacitatea cilindric" a acestora% prin +nmul*irea

&iec"rui 1?? cm, sau &rac*iune din aceasta cu suma corespunz"toare din tabelul urm"tor5 ____________________________________________________________________ _______________ Valoa"ea ta<ei -iBlo# $e t"an&po"t lei0500 #m! &au 7"a#5iune ____________________________________________________________________ _______________ 1. )utotu"i&me #u #apa#itatea #ilin$"i# $e pn la 2.000 #m! in#lu&i/ 58.000 2. )utotu"i&me #u #apa#itatea #ilin$"i# $e pe&te 2.000 #m! 62.000 !. )utobuze2 auto#a"e2 mi#"obuze 116.000 4. )lte /e.i#ule #u t"a#5iune me#ani# #u ma&a total ma<im auto"izat $e pn la 12 tone in#lu&i/ 126.000 5. 9"a#toa"e ;nmat"i#ulate 68.000 6. -oto#i#lete2 moto"ete %i &#ute"e 29.000 ____________________________________________________________________ _______________ (,) -n cazul unui ata% ta a pe mi2locul de transport este de 1?< din ta a pentru motocicletele% motoretele i scuterele respecti!e# (/) -n cazul unui auto!e7icul de transport mar&" cu masa total" autorizat" de peste 1$ tone% ta a asupra mi2locului de transport este egal" cu suma corespunz"toare din tabelul urm"tor5 ____________________________________________________________________ ________________________ 9a<a (lei) ____________________________________ 'um"ul a<elo" %i ma&a total &i&tem Ve.i#ule ma<im auto"izat &u&pen&ie #u alt &au un &i&tem $e Ve.i#ule #u $e pneumati#

e#.i/alent "e#uno&#ut &u&pen&ie ____________________________________________________________________ ________________________ I Ve.i#ule #u $ou a<e ____________________________________________________________________ ________________________ 1. -a&a pe&te 12 tone2 $a" nu mai mult $e 1! tone

1.000.000 1.100.000 2. -a&a pe&te 1! tone2 $a" nu mai mult $e 14 tone 1.100.000 1.200.000 !. -a&a pe&te 14 tone2 $a" nu mai mult $e 15 tone 1.200.000 1.400.000 4. -a&a pe&te 15 tone 1.400.000 2.800.000 ____________________________________________________________________ ________________________ II Ve.i#ule #u t"ei a<e ____________________________________________________________________ ________________________ 1. -a&a pe&te 15 tone2 $a" nu mai mult $e 16 tone 1.100.000 1.200.000 2. -a&a pe&te 16 tone2 $a" nu mai mult $e 19 tone 1.200.000 1.!00.000 !. -a&a pe&te 19 tone2 $a" nu mai mult $e 21 tone 1.!00.000 1.600.000 4. -a&a pe&te 21 tone2 $a" nu mai mult $e 2! tone 1.600.000 2.500.000 5. -a&a pe&te 2! tone2 $a" nu mai mult $e 25 tone 2.500.000 !.800.000 6. -a&a pe&te 25 tone 2.500.000 !.800.000 ____________________________________________________________________ ________________________ III Ve.i#ule #u pat"u a<e ____________________________________________________________________ ________________________ 1. -a&a pe&te 2! tone2 $a" nu mai mult $e 25 tone 1.600.000 1.600.000 2. -a&a pe&te 25 tone2 $a" nu mai mult $e 26 tone 1.600.000 2.500.000 !. -a&a pe&te 26 tone2 $a" nu mai mult $e 29 tone 2.500.000 4.000.000 4. -a&a pe&te 29 tone2 $a" nu mai mult $e !1 tone 4.000.000 6.000.000 5. -a&a pe&te !1 tone 4.000.000 6.000.000 ____________________________________________________________________ ________________________ (1) -n cazul unei combina*ii de auto!e7icule (un auto!e7icul articulat sau tren rutier) de transport mar&" cu masa total" ma im" autorizat" de peste 1$ tone% ta a asupra mi2locului de transport este egal" cu suma corespunz"toare din tabelul urm"tor5 ____________________________________________________________________ ________________ 9a<a (lei) ___________________________________ 'um"ul a<elo" %i ma&a total Ve.i#ule ma<im auto"izat #u alt Ve.i#ule #u &i&tem $e &u&pen&ie

pneumati# &au un &i&tem $e e#.i/alent "e#uno&#ut &u&pen&ie ____________________________________________________________________ ________________ I Ve.i#ule #u 2 1 a<e ____________________________________________________________________ ________________ 1. -a&a pe&te 12 tone2 $a" nu mai mult $e 14 tone 1.000.000 1.100.000 2. -a&a pe&te 14 tone2 $a" nu mai mult $e 16 tone 1.100.000 1.200.000 !. -a&a pe&te 16 tone2 $a" nu mai mult $e 18 tone 1.200.000 1.!00.000 4. -a&a pe&te 18 tone2 $a" nu mai mult $e 20 tone 1.!00.000 1.400.000 5. -a&a pe&te 20 tone2 $a" nu mai mult $e 22 tone 1.400.000 1.500.000 6. -a&a pe&te 22 tone2 $a" nu mai mult $e 2! tone 1.500.000 1.600.000 6. -a&a pe&te 2! tone2 $a" nu mai mult $e 25 tone 1.600.000 2.000.000 8. -a&a pe&te 25 tone 2.000.000 !.400.000 ____________________________________________________________________ ________________ II Ve.i#ule #u 2 2 a<e ____________________________________________________________________ ________________ 1. -a&a pe&te 2! tone2 $a" nu mai mult $e 25 tone 1.200.000 1.!00.000 2. -a&a pe&te 25 tone2 $a" nu mai mult $e 26 tone 1.!00.000 1.600.000 !. -a&a pe&te 26 tone2 $a" nu mai mult $e 28 tone 1.600.000 2.000.000 4. -a&a pe&te 28 tone2 $a" nu mai mult $e 29 tone 2.000.000 2.!00.000 5. -a&a pe&te 29 tone2 $a" nu mai mult $e !1 tone 2.!00.000 !.600.000 6. -a&a pe&te !1 tone2 $a" nu mai mult $e !! tone !.600.000 5.200.000 6. -a&a pe&te !! tone2 $a" nu mai mult $e !6 tone 5.200.000 6.900.000 8. -a&a pe&te !6 tone 5.200.000 6.900.000 ____________________________________________________________________ ________________ III Ve.i#ule #u 2 ! a<e ____________________________________________________________________ ________________ 1. -a&a pe&te !6 tone2 $a" nu mai mult $e !8 tone 4.200.000 5.600.000 2. -a&a pe&te !8 tone 5.600.000 8.000.000 ____________________________________________________________________

________________ IV Ve.i#ule #u ! 2 a<e ____________________________________________________________________ ________________ 1. -a&a pe&te !6 tone2 $a" nu mai mult $e !8 tone !.500.000 5.000.000 2. -a&a pe&te !8 tone2 $a" nu mai mult $e 40 tone 5.000.000 6.000.000 !. -a&a pe&te 40 tone 6.000.000 6.900.000 ____________________________________________________________________ ________________ V Ve.i#ule #u ! ! a<e ____________________________________________________________________ ________________ 1. -a&a pe&te !6 tone2 $a" nu mai mult $e !8 tone 2.800.000 !.100.000 2. -a&a pe&te !8 tone2 $a" nu mai mult $e 40 tone !.100.000 !.600.000 !. -a&a pe&te 40 tone !.600.000 6.500.000 ____________________________________________________________________ ________________ (8) -n cazul unei remorci% al unei semiremorci sau rulote care nu &ace parte dintr-o combina*ie de auto!e7icule pre!"zut" la alin# (1)% ta a asupra mi2locului de transport este egal" cu suma corespunz"toare din tabelul urm"tor5 ____________________________________________________________________ _______ -a&a total ma<im auto"izat 9a<a (lei) ____________________________________________________________________ _______ a) 4n la 1 ton in#lu&i/ 59.000 b) 4e&te 1 ton2 $a" nu mai mult $e ! tone 194.000 #) 4e&te ! tone2 $a" nu mai mult $e 5 tone 292.000 $) 4e&te 5 tone !60.000 ____________________________________________________________________ _______ (;) -n cazul mi2loacelor de transport pe ap"% ta a pe mi2locul de transport este egal" cu suma corespunz"toare din tabelul urm"tor5 ____________________________________________________________________ _______ -iBlo#ul $e t"an&po"t pe ap 9a<a (lei) ____________________________________________________________________ _______ 1. Iunt"e2 b"#i 7" moto"2 &#ute"e $e ap2 7olo&ite pent"u uz %i a+"ement pe"&onal 100.000 2. 1"#i 7" moto"2 7olo&ite ;n alte &#opu"i !00.000 !. 1"#i #u moto"

600.000 4. 1a#u"i2 po$u"i plutitoa"e 5.000.000 5. Kalupe !.000.000 6. Ia.tu"i 15.000.000 6. >emo"#.e"e %i ;mpin+toa"e a) 4n la 500 A4 in#lu&i/ !.000.000 b) 4e&te 500 A42 $a" nu pe&te 2.000 A4 5.000.000 #) 4e&te 2.000 A42 $a" nu pe&te 4.000 A4 8.000.000 $) 4e&te 4.000 A4 12.000.000 8. Vapoa"e - pent"u 7ie#a"e 1.000 t$L &au 7"a#5iune $in a#e&ta 1.000.000 9. Aeamu"i2 %lepu"i %i ba"Be 7lu/iale3 a) Au #apa#itatea $e ;n#"#a"e pn la 1.500 tone in#lu&i/ 1.000.000 b) Au #apa#itatea $e ;n#"#a"e $e pe&te 1.500 tone2 $a" nu pe&te !.000 tone 1.500.000 #) Au #apa#itatea $e ;n#"#a"e $e pe&te !.000 tone 2.500.000 ____________________________________________________________________ _______ (=) -n +n*elesul prezentului articol% capacitatea cilindric" sau masa total" ma im" autorizat" a unui mi2loc de transport se stabilete prin cartea de identitate a mi2locului de transport% prin &actura de ac7izi*ie sau un alt document similar# Do01ndiri i transferuri ale mi3loacelor de transport Art. 2'". - (1) -n cazul unui mi2loc de transport dob.ndit de o persoan" +n cursul unui an% ta a asupra mi2locului de transport se datoreaz" de persoan" de la data de +nt.i a lunii urm"toare celei +n care mi2locul de transport a &ost dob.ndit# ($) -n cazul unui mi2loc de transport care este +nstr"inat de o persoan" +n cursul unui an sau este radiat din e!iden*a &iscal" a compartimentului de specialitate al autorit"*ii de administra*ie public" local"% ta a asupra mi2locului de transport +nceteaz" s" se mai datoreze de acea persoan" +ncep.nd cu data de +nt.i a lunii urm"toare celei +n care mi2locul de transport a &ost +nstr"inat sau radiat din e!iden*a &iscal"# (,) -n cazurile pre!"zute la alin# (1) sau ($)% ta a asupra mi2loacelor de transport se recalculeaz" pentru a re&lecta perioada din an +n care impozitul se aplic" acelei persoane# (/) Orice persoan" care dob.ndete3trans&er" un mi2loc de transport sau +i sc7imb" domiciliul3sediul3punctul de lucru are obliga*ia de a depune o declara*ie cu pri!ire la mi2locul de transport la compartimentul de specialitate al autorit"*ii administra*iei publice locale pe a c"rei raz" teritorial" +i are domiciliul3sediul3punctul de lucru +n termen de ,? de zile inclusi!% de la modi&icarea sur!enit"# Plata taxei Art. 2'%. - (1) Ta a asupra mi2locului de transport se pl"tete anual% +n patru rate egale% p.n" la datele de 11 martie% 11 iunie% 11 septembrie i 11 noiembrie% inclusi!# ($) Pentru plata cu anticipa*ie a ta ei auto% datorat" pentru +ntregul an de c"tre persoanele &izice% p.n"

la data de 11 martie a anului respecti!% se acord" o boni&ica*ie de p.n" la 1?<% stabilit" prin 7ot"r.re a consiliului local# (,) -n cazul unui mi2loc de transport de*inut de un nerezident% ta a asupra mi2locului de transport se pl"tete integral +n momentul +nregistr"rii mi2locului de transport la compartimentul de specialitate al autorit"*ii de administra*ie public" local"# CAPITOLUL A 7axa pentru eli0erarea certificatelor$ a/izelor i a autorizaiilor *eguli generale Art. 2''. - Orice persoan" care trebuie s" ob*in" un certi&icat% a!iz sau alt" autoriza*ie pre!"zut" +n prezentul capitol trebuie s" pl"teasc" ta a men*ionat" +n acest capitol la compartimentul de specialitate al autorit"*ii administra*iei publice locale +nainte de a i se elibera certi&icatul% a!izul sau autoriza*ia necesar"#

7axa pentru Art. 2'(. - (1) Ta a pentru eliberarea certi&icatului de urbanism% +n mediul urban% este egal" cu suma eli0erarea stabilit" de consiliul local +n limitele pre!"zute +n tabelul urm"tor5 certificatelor _________________________________________________________ de Fup"a7a5a pent"u #a"e &e 9a<a (lei) ur0anism$ a ob5ine #e"ti7i#atul $e u"bani&m autorizaiilor _________________________________________________________ de 25.000-!5.000 construire i a) 4n la 150 m2 in#lu&i/ b) Mnt"e 151 m2 %i 250 m2 in#lu&i/ !6.000-46.000 a altor #) Mnt"e 251 m2 %i 500 m2 in#lu&i/ 48.000-60.000 a/ize 61.000-62.000 asemntoare $) Mnt"e 501 m2 %i 650 m2 in#lu&i/ e) Mnt"e 651 m2 %i 1.000 m2 in#lu&i/ 6!.000-85.000 7) 4e&te 1.000 m2 85.000 1!0 pent"u 7ie#a"e m2 #a"e $ep%e%te 1.000 m2 _________________________________________________________ ($) Ta a pentru eliberarea certi&icatului de urbanism pentru o zon" rural" este egal" cu 1?< din ta a stabilit" con&orm alin# (1)# (,) Ta a pentru eliberarea unei autoriza*ii de construire pentru o cl"dire care urmeaz" a &i &olosit" ca locuin*" sau ane " la locuin*" este egal" cu ?%1< din !aloarea autorizat" a lucr"rilor de construc*ii# (/) Ta a pentru eliberarea autoriza*iei de &ora2e sau e ca!"ri necesar" studiilor geote7nice% ridic"rilor topogra&ice% e ploat"rilor de carier"% balastierelor% sondelor de gaze i petrol% precum i altor e ploat"ri se calculeaz" +nmul*ind num"rul de metri p"tra*i de teren a&ectat de &ora2 sau de e ca!a*ie cu o !aloare stabilit" de consiliul local de p.n" la 1?#??? lei# (1) Ta a pentru eliberarea autoriza*iei necesare pentru lucr"rile de organizare de antier +n !ederea realiz"rii unei construc*ii% care nu sunt incluse +n alt" autoriza*ie de construire% este egal" cu ,< din !aloarea autorizat" a lucr"rilor de organizare de antier# (8) Ta a pentru eliberarea autoriza*iei de amena2are de tabere de corturi% c"su*e sau rulote ori campinguri este egal" cu $< din !aloarea autorizat" a lucr"rilor de construc*ie# (;) Ta a pentru eliberarea autoriza*iei de construire pentru c7iocuri% tonete% cabine% spa*ii de e punere% situate pe c"ile i +n spa*iile publice% precum i pentru amplasarea corpurilor i a panourilor

de a&ia2% a &irmelor i reclamelor este de p.n" la 1?#??? lei pentru &iecare metru p"trat de supra&a*" ocupat" de construc*ie# (=) Ta a pentru eliberarea autoriza*iei de construire pentru orice alt" construc*ie dec.t cele pre!"zute +n alt alineat al prezentului articol este egal" cu 1< din !aloarea autorizat" a lucr"rilor de construc*ie% inclusi! instala*iile a&erente# (4) Ta a pentru eliberarea autoriza*iei de des&iin*are% total" sau par*ial"% a unei construc*ii este egal" cu ?%1< din !aloarea impozabil" a construc*iei% stabilit" pentru determinarea impozitului pe cl"diri# -n cazul des&iin*"rii par*iale a unei construc*ii% ta a pentru eliberarea autoriza*iei se modi&ic" ast&el +nc.t s" re&lecte por*iunea din construc*ie care urmeaz" a &i demolat"# (1?) Ta a pentru prelungirea unui certi&icat de urbanism sau a unei autoriza*ii de construire este egal" cu ,?< din cuantumul ta ei pentru eliberarea certi&icatului sau a autoriza*iei ini*iale# (11) Ta a pentru eliberarea unei autoriza*ii pri!ind lucr"rile de racorduri i branamente la re*ele publice de ap"% canalizare% gaze% termice% energie electric"% tele&onie i tele!iziune prin cablu se stabilete de consiliul local i este de p.n" la ;1#??? lei pentru &iecare racord# (1$) Ta a pentru a!izarea certi&icatului de urbanism de c"tre comisia de urbanism i amena2area teritoriului% de c"tre primari sau de structurile de specialitate din cadrul consiliului 2ude*ean se stabilete de consiliul local +n sum" de p.n" la 1??#??? lei# (1,) Ta a pentru eliberarea certi&icatului de nomenclatur" stradal" i adres" se stabilete de c"tre consiliile locale +n sum" de p.n" la 8?#??? lei# (1/) Pentru ta ele pre!"zute +n prezentul articol% stabilite pe baza !alorii autorizate a lucr"rilor de construc*ie% se aplic" urm"toarele reguli5 a) ta a datorat" se stabilete pe baza !alorii lucr"rilor de construc*ie declarate de persoana care solicit" a!izul i se pl"tete +nainte de emiterea a!izului6 b) +n termen de 11 zile de la data &inaliz"rii lucr"rilor de construc*ie% dar nu mai t.rziu de 11 zile de la data la care e pir" autoriza*ia respecti!"% persoana care a ob*inut autoriza*ia trebuie s" depun" o declara*ie pri!ind !aloarea lucr"rilor de construc*ie la compartimentul de specialitate al autorit"*ii administra*iei publice locale6 c) p.n" +n cea de-a 11-a zi inclusi!% de la data la care se depune situa*ia &inal" pri!ind !aloarea lucr"rilor de construc*ii% compartimentul de specialitate al autorit"*ii administra*iei publice locale are obliga*ia de a stabili ta a datorat" pe baza !alorii reale a lucr"rilor de construc*ie6 d) p.n" +n cea de-a 11-a zi inclusi!% de la data la care compartimentul de specialitate al autorit"*ii administra*iei publice locale a emis !aloarea stabilit" pentru ta "% trebuie pl"tit" orice sum" suplimentar" datorat" de c"tre persoana care a primit autoriza*ia sau orice sum" care trebuie rambursat" de autoritatea administra*iei publice locale# (11) -n cazul unei autoriza*ii de construire emise pentru o persoan" &izic"% !aloarea real" a lucr"rilor de construc*ie nu poate &i mai mic" dec.t !aloarea impozabil" a cl"dirii stabilit" con&orm art# $11# 7axa pentru eli0erarea autorizaiilor pentru a desfura o Art. 2'). - (1) Ta a pentru eliberarea unei autoriza*ii pentru des&"urarea unei acti!it"*i economice este stabilit" de c"tre consiliul local +n sum" de p.n" la 1??#??? lei% +n mediul rural% i de p.n" la 1??#??? lei% +n mediul urban# N ($) Ta a pentru eliberarea autoriza*iilor sanitare de &unc*ionare se stabilete de consiliul local i este

acti/itate economic i de p.n" la 1$?#??? lei# a altor autorizaii (,) Ta a pentru eliberarea de copii 7eliogra&ice de pe planuri cadastrale sau de pe alte asemenea similare planuri% de*inute de consiliile locale% se stabilete de c"tre consiliul local i este de p.n" la $??#??? lei# (/) Ta a pentru eliberarea certi&icatelor de produc"tor se stabilete de c"tre consiliile locale i este de p.n" la 1??#??? lei# Scutiri Art. 2'+. - Ta a pentru eliberarea certi&icatelor% a!izelor i autoriza*iilor nu se datoreaz" pentru5 a) certi&icat de urbanism sau autoriza*ie de construire pentru l"ca de cult sau construc*ie ane "6 b) certi&icat de urbanism sau autoriza*ie de construire pentru dez!oltarea% modernizarea sau reabilitarea in&rastructurilor din transporturi care apar*in domeniului public al statului6 c) certi&icat de urbanism sau autoriza*ie de construire% pentru lucr"rile de interes public 2ude*ean sau local6 d) certi&icat de urbanism sau autoriza*ie de construire% dac" bene&iciarul construc*iei este o institu*ie public"6 e) autoriza*ie de construire pentru autostr"zile i c"ile &erate atribuite prin concesionare% con&orm legii# CAPITOLUL AI 7axa pentru folosirea mi3loacelor de reclam i pu0licitate 7axa pentru ser/iciile de reclam i pu0licitate Art. 2(.. - (1) Orice persoan"% care bene&iciaz" de ser!icii de reclam" i publicitate +n 0om.nia +n baza unui contract sau a unui alt &el de +n*elegere +nc7eiat" cu alt" persoan"% datoreaz" plata ta ei pre!"zute +n prezentul articol% cu e cep*ia ser!iciilor de reclam" i publicitate realizate prin mi2loacele de in&ormare +n mas" scrise i audio!izuale# ($) Ta a pre!"zut" +n prezentul articol% denumit" +n continuare ta a pentru ser!icii de reclam" i publicitate% se pl"tete la bugetul local al unit"*ii administrati!-teritoriale +n raza c"reia persoana presteaz" ser!iciile de reclam" i publicitate# (,) Ta a pentru ser!icii de reclam" i publicitate se calculeaz" prin aplicarea cotei ta ei respecti!e la !aloarea ser!iciilor de reclam" i publicitate# (/) Cota ta ei se stabilete de consiliul local% &iind cuprins" +ntre 1< i ,<# (1) Aaloarea ser!iciilor de reclam" i publicitate cuprinde orice plat" ob*inut" sau care urmeaz" a &i ob*inut" pentru ser!iciile de reclam" i publicitate% cu e cep*ia ta ei pe !aloarea ad"ugat"# (8) Ta a pentru ser!icii de reclam" i publicitate se !ars" la bugetul local% lunar% p.n" la data de 1? a lunii urm"toare celei +n care a intrat +n !igoare contractul de prest"ri de ser!icii de reclam" i publicitate# 7axa pentru afia3 -n scop de reclam i pu0licitate Art. 2(1. - (1) Orice persoan" care utilizeaz" un panou% a&ia2 sau structur" de a&ia2 pentru reclam" i publicitate +ntr-un loc public datoreaz" plata ta ei anuale pre!"zute +n prezentul articol c"tre bugetul local al autorit"*ii administra*iei publice locale +n raza c"reia este amplasat panoul% a&ia2ul sau structura de a&ia2 respecti!"# ($) Aaloarea ta ei pentru a&ia2 +n scop de reclam" i publicitate se calculeaz" anual% prin +nmul*irea num"rului de metri p"tra*i sau a &rac*iunii de metru p"trat a supra&e*ei a&ia2ului pentru reclam" sau

publicitate cu suma stabilit" de consiliul local% ast&el5 a) +n cazul unui a&ia2 situat +n locul +n care persoana deruleaz" o acti!itate economic"% suma este de p.n" la $??#??? lei6 b) +n cazul oric"rui alt panou% a&ia2 sau structur" de a&ia2 pentru reclam" i publicitate% suma este de p.n" la 11?#??? lei# (,) Ta a pentru a&ia2 +n scop de reclam" i publicitate se recalculeaz" pentru a re&lecta num"rul de luni sau &rac*iunea din lun" dintr-un an calendaristic +n care se a&ieaz" +n scop de reclam" i publicitate# (/) Ta a pentru a&ia2ul +n scop de reclam" i publicitate se pl"tete anual% anticipat sau trimestrial% +n patru rate egale% p.n" la datele de 11 martie% 11 iunie% 11 septembrie i 11 noiembrie% inclusi!# (1) Consiliile locale pot impune persoanelor care datoreaz" ta a pentru a&ia2 +n scop de reclam" i publicitate s" depun" o declara*ie anual" la compartimentul de specialitate al autorit"*ii administra*iei publice locale# Scutiri Art. 2(2. - (1) Ta a pentru ser!iciile de reclam" i publicitate i ta a pentru a&ia2 +n scop de reclam" i publicitate nu se aplic" institu*iilor publice% cu e cep*ia cazurilor c.nd acestea &ac reclam" unor acti!it"*i economice# ($) Ta a pre!"zut" +n prezentul articol% denumit" +n continuare ta a pentru a&ia2 +n scop de reclam" i publicitate% nu se aplic" unei persoane care +nc7iriaz" panoul% a&ia2ul sau structura de a&ia2 unei alte persoane% +n acest caz ta a pre!"zut" la art# $;? &iind pl"tit" de aceast" ultim" persoan"# (,) Ta a pentru a&ia2 +n scop de reclam" i publicitate nu se datoreaz" pentru a&iele% panourile sau alte mi2loace de reclam" i publicitate amplasate +n interiorul cl"dirilor# (/) Ta a pentru a&ia2 +n scop de reclam" i publicitate nu se aplic" pentru panourile de identi&icare a instala*iilor energetice% marca2e de a!ertizare sau marca2e de circula*ie% precum i alte in&orma*ii de utilitate public" i educa*ionale# (1) 9u se datoreaz" ta a pentru &olosirea mi2loacelor de reclam" i publicitate pentru a&ia2ul e&ectuat pe mi2loacele de transport care nu sunt destinate% prin construc*ia lor% realiz"rii de reclam" i publicitate# CAPITOLUL AII Impozitul pe spectacole *eguli generale Art. 2( . - (1) Orice persoan" care organizeaz" o mani&estare artistic"% o competi*ie sporti!" sau alt" acti!itate distracti!" +n 0om.nia are obliga*ia de a pl"ti impozitul pre!"zut +n prezentul capitol% denumit +n continuare impozitul pe spectacole# ($) Impozitul pe spectacole se pl"tete la bugetul local al unit"*ii administrati!-teritoriale +n raza c"reia are loc mani&estarea artistic"% competi*ia sporti!" sau alt" acti!itate distracti!"# Calculul impozitului Art. 2(". - (1) Cu e cep*iile pre!"zute la art# $;1% impozitul pe spectacole se calculeaz" prin aplicarea cotei de impozit la suma +ncasat" din !.nzarea biletelor de intrare i a abonamentelor#

($) Cota de impozit se determin" dup" cum urmeaz"5 a) +n cazul unui spectacol de teatru% ca de e emplu o pies" de teatru% balet% oper"% operet"% concert &ilarmonic sau alt" mani&estare muzical"% prezentarea unui &ilm la cinematogra&% un spectacol de circ sau orice competi*ie sporti!" intern" sau interna*ional"% cota de impozit este egal" cu $<6 b) +n cazul oric"rei alte mani&est"ri artistice dec.t cele enumerate la lit# a)% cota de impozit este egal" cu 1<# (,) Buma primit" din !.nzarea biletelor de intrare sau a abonamentelor nu cuprinde sumele pl"tite de organizatorul spectacolului +n scopuri caritabile% con&orm contractului scris intrat +n !igoare +naintea !.nz"rii biletelor de intrare sau a abonamentelor# (/) Persoanele care datoreaz" impozitul pe spectacole stabilit +n con&ormitate cu prezentul articol au obliga*ia de5 a) a +nregistra biletele de intrare i3sau abonamentele la compartimentul de specialitate al autorit"*ii administra*iei publice locale care +i e ercit" autoritatea asupra locului unde are loc spectacolul6 b) a anun*a tari&ele pentru spectacol +n locul unde este programat s" aib" loc spectacolul% precum i +n orice alt loc +n care se !.nd bilete de intrare i3sau abonamente6 c) a preciza tari&ele pe biletele de intrare i3sau abonamente i de a nu +ncasa sume care dep"esc tari&ele precizate pe biletele de intrare i3sau abonamente6 d) a emite un bilet de intrare i3sau abonament pentru toate sumele primite de la spectatori6 e) a asigura% la cererea compartimentului de specialitate al autorit"*ii administra*iei publice locale% documentele 2usti&icati!e pri!ind calculul i plata impozitului pe spectacole6 &) a se con&orma oric"ror altor cerin*e pri!ind tip"rirea% +nregistrarea% a!izarea% e!iden*a i in!entarul biletelor de intrare i a abonamentelor% care sunt precizate +n normele elaborate +n comun de (inisterul )inan*elor Publice i (inisterul Administra*iei i Internelor% contrasemnate de (inisterul Culturii i Cultelor i Agen*ia 9a*ional" pentru Bport# *eguli speciale pentru /ideoteci i discoteci Art. 2(%. - (1) -n cazul unei mani&est"ri artistice sau al unei acti!it"*i distracti!e care are loc +ntr-o !ideotec" sau discotec"% impozitul pe spectacole se calculeaz" pe baza supra&e*ei incintei pre!"zute +n prezentul articol# ($) Impozitul pe spectacole se stabilete pentru &iecare zi de mani&estare artistic" sau de acti!itate distracti!"% prin +nmul*irea num"rului de metri p"tra*i ai supra&e*ei incintei !ideotecii sau discotecii cu suma stabilit" de consiliul local% ast&el5 a) +n cazul !ideotecilor% suma este de p.n" la 1#??? lei6 b) +n cazul discotecilor% suma este de p.n" la $#??? lei# (,) Impozitul pe spectacole se a2usteaz" prin +nmul*irea sumei stabilite% potri!it alin# ($)% cu coe&icientul de corec*ie corespunz"tor% precizat +n tabelul urm"tor5 ________________________________________________________ >an+ul lo#alit5ii Aoe7i#ient $e #o"e#5ie ________________________________________________________ ? 8200 I 5200 II 4200 III !200

IV 1210 V 1200 ________________________________________________________ (/) Persoanele care datoreaz" impozitul pe spectacole stabilit +n con&ormitate cu prezentul articol au obliga*ia de a depune o declara*ie la compartimentul de specialitate al autorit"*ii administra*iei publice locale pri!ind spectacolele programate pe durata unei luni calendaristice# 'eclara*ia se depune p.n" la data de 11% inclusi!% a lunii precedente celei +n care sunt programate spectacolele respecti!e# Scutiri Plata impozitului Art. 2('. - Impozitul pe spectacole nu se aplic" spectacolelor organizate +n scopuri umanitare# Art. 2((. - (1) Impozitul pe spectacole se pl"tete lunar p.n" la data de 11% inclusi!% a lunii urm"toare celei +n care a a!ut loc spectacolul# ($) Orice persoan" care datoreaz" impozitul pe spectacole are obliga*ia de a depune o declara*ie la compartimentul de specialitate al autorit"*ii administra*iei publice locale% p.n" la data stabilit" pentru &iecare plat" a impozitului pe spectacole# )ormatul declara*iei se precizeaz" +n normele elaborate +n comun de (inisterul )inan*elor Publice i (inisterul Administra*iei i Internelor# (,) Persoanele care datoreaz" impozitul pe spectacole r"spund pentru calculul corect al impozitului% depunerea la timp a declara*iei i plata la timp a impozitului# CAPITOLUL AIII 7axa 2otelier *eguli generale Art. 2(). - (1) Consiliul local poate institui o ta " pentru ederea +ntr-o unitate de cazare% +ntr-o localitate asupra c"reia consiliul local +i e ercit" autoritatea% dar numai dac" ta a se aplic" con&orm prezentului capitol# ($) Ta a pentru ederea +ntr-o unitate de cazare% denumit" +n continuare ta a 7otelier"% se +ncaseaz" de c"tre persoanele 2uridice prin intermediul c"rora se realizeaz" cazarea% o dat" cu luarea +n e!iden*" a persoanelor cazate# (,) Unitatea de cazare are obliga*ia de a !"rsa ta a colectat" +n con&ormitate cu alin# ($) la bugetul local al unit"*ii administrati!-teritoriale +n raza c"reia este situat" aceasta# Calculul taxei Art. 2(+. - (1) Ta a 7otelier" se calculeaz" prin aplicarea cotei stabilite la tari&ele de cazare practicate de unit"*ile de cazare# ($) Cota ta ei se stabilete de consiliul local i este cuprins" +ntre ?%1< i 1<# -n cazul unit"*ilor de cazare amplasate +ntr-o sta*iune turistic"% cota ta ei poate !aria +n &unc*ie de clasa caz"rii +n 7otel# (,) Ta a 7otelier" se datoreaz" pentru +ntreaga perioad" de edere% cu e cep*ia cazului unit"*ilor de cazare amplasate +ntr-o sta*iune turistic"% atunci c.nd ta a se datoreaz" numai pentru o singur" noapte% indi&erent de perioada real" de cazare# Scutiri Art. 2).. - Ta a 7otelier" nu se aplic" pentru5 a) persoanele &izice +n !.rst" de p.n" la 1= ani inclusi!6 b) persoanele &izice cu 7andicap gra! sau accentuat ori persoanele in!alide de gradul I sau II6 c) pensionarii sau studen*ii6 d) persoanele &izice a&late pe durata satis&acerii stagiului militar6 e) !eteranii de r"zboi6

&) !"du!ele de r"zboi sau !"du!ele !eteranilor de r"zboi care nu s-au rec"s"torit6 g) persoanele &izice pre!"zute la art# 1 al 'ecretului-lege nr#11=3144? pri!ind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din moti!e politice de dictatura instaurat" cu +ncepere de la 8 martie 14/1% precum i celor deportate +n str"in"tate ori constituite +n prizonieri% republicat% cu modi&ic"rile i complet"rile ulterioare6 7) so*ul sau so*ia uneia dintre persoanele &izice men*ionate la lit# b)-g)% care este cazat3cazat" +mpreun" cu o persoan" men*ionat" la lit# b)-g)# Plata taxei Art. 2)1. - (1) Unit"*ile de cazare au obliga*ia de a !"rsa ta a 7otelier" la bugetul local% lunar% p.n" la data de 1?% inclusi!% a lunii urm"toare celei +n care s-a colectat ta a 7otelier" de la persoanele care au pl"tit cazarea# ($) Unit"*ile de cazare au obliga*ia de a depune lunar o declara*ie la compartimentul de specialitate al autorit"*ii administra*iei publice locale% p.n" la data stabilit" pentru &iecare plat" a ta ei 7oteliere% inclusi!# )ormatul declara*iei se precizeaz" +n normele elaborate +n comun de (inisterul )inan*elor Publice i (inisterul Administra*iei i Internelor# CAPITOLUL IH 7axe speciale 7axe speciale Art. 2)2. - (1) Pentru &unc*ionarea unor ser!icii publice locale create +n interesul persoanelor &izice i 2uridice% consiliile locale% 2ude*ene i Consiliul :eneral al (unicipiului Cucureti% dup" caz% pot adopta ta e speciale# ($) 'omeniile +n care consiliile locale% 2ude*ene i Consiliul :eneral al (unicipiului Cucureti% dup" caz% pot adopta ta e speciale pentru ser!iciile publice locale% precum i cuantumul acestora se stabilesc +n con&ormitate cu pre!ederile Ordonan*ei de urgen*" a :u!ernului nr#/13$??, pri!ind &inan*ele publice locale# CAPITOLUL H Alte taxe locale Alte taxe locale Art. 2) . - (1) Consiliile locale sau consiliile 2ude*ene pot institui o ta " zilnic" de p.n" la 1??#??? lei pentru utilizarea temporar" a locurilor publice i pentru !izitarea muzeelor% a caselor memoriale sau a monumentelor istorice% de ar7itectur" i ar7eologice# ($) Consiliul local sau consiliul 2ude*ean poate institui ta e zilnice de p.n" la 1??#??? lei pentru de*inerea sau utilizarea ec7ipamentelor destinate +n scopul ob*inerii de !enit# Ta a se aplic" claselor de ec7ipamente precizate de consiliul local# (,) Consiliul local poate stabili o ta " anual" de p.n" la ,??#??? lei pentru &iecare din urm"toarele !e7icule lente5 1# autocositoare6 $# autoe ca!ator (e ca!ator pe autoasiu)6 ,# autogreder sau autogreper6 /# buldozer pe pneuri6 1# compactor autopropulsat6 8# e ca!ator cu racle*i pentru s"pat an*uri% e ca!ator cu rotor pentru s"pat an*uri sau e ca!ator pe pneuri6 ;# &rez" autopropulsat" pentru canale sau pentru p"m.nt stabilizat6 =# &rez" rutier"6

4# +nc"rc"tor cu o cup" pe pneuri6 1?# instala*ie autopropulsat" de sortare-concasare6 11# macara cu grei&er6 1$# macara mobil" pe pneuri6 1,# macara turn autopropulsat"6 1/# main" autopropulsat" pentru oricare din urm"toarele5 a) lucr"ri de terasamente6 b) construc*ia i +ntre*inerea drumurilor6 c) decopertarea +mbr"c"min*ii as&altice la drumuri6 d) &inisarea drumurilor6 e) &orat6 &) turnarea as&altului6 g) +nl"turarea z"pezii6 11# asiu autopropulsat cu &er"str"u pentru t"iat lemne6 18# tractor pe pneuri6 1;# troliu autopropulsat6 1=# utila2 multi&unc*ional pentru +ntre*inerea drumurilor6 14# !e7icul pentru pompieri pentru derularea &urtunurilor de ap"6 $?# !e7icul pentru m"cinat i compactat deeuri6 $1# !e7icul pentru marcarea drumurilor6 $$# !e7icul pentru t"iat i compactat deeuri# (/) Ta ele pre!"zute la alin# (1)-(,) se calculeaz" i se pl"tesc +n con&ormitate cu procedurile elaborate de consiliul local# CAPITOLUL HI Scutiri i faciliti comune Scutiri i faciliti pentru persoanele fizice Art. 2)". - (1) Impozitul pe cl"diri% impozitul pe teren% ta a asupra mi2loacelor de transport% ta a pentru eliberarea certi&icatelor% a!izelor i autoriza*iilor% precum i alte ta e pre!"zute la art# $=$ i art# $=, nu se aplic" pentru5 a) !eteranii de r"zboi6 b) persoanele &izice pre!"zute la art# 1 al 'ecretului-lege nr#11=3144? pri!ind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din moti!e politice de dictatura instaurat" cu +ncepere de la 8 martie 14/1% precum i celor deportate +n str"in"tate ori constituite +n prizonieri% republicat% cu modi&ic"rile i complet"rile ulterioare% precum i +n alte legi# ($) Impozitul pe cl"diri% impozitul pe teren i ta a asupra mi2loacelor de transport nu se aplic" persoanelor &izice pre!"zute la art# 8 i art# 1? alin# 1 lit# >) din Legea nr# /$3144? pri!ind cinstirea eroilor-martiri i acordarea unor drepturi urmailor acestora% r"ni*ilor% precum i lupt"torilor pentru !ictoria 0e!olu*iei din decembrie 14=4% republicat"% cu modi&ic"rile i complet"rile ulterioare# (,) Impozitul pe cl"diri i impozitul pe teren nu se aplic" !"du!elor de r"zboi i !"du!elor !eteranilor de r"zboi care nu s-au rec"s"torit# (/) Impozitul pe cl"diri% impozitul pe teren% ta a pentru eliberarea autoriza*iilor de &unc*ionare pentru acti!it"*i economice i !iza anual" a acestora nu se aplic" pentru persoanele cu 7andicap gra! sau accentuat i persoanele in!alide de gradul I sau II# (1) -n cazul unei cl"diri% al unui teren sau al unui mi2loc de transport de*inut +n comun de o persoan" &izic" pre!"zut" la alin# (1)% ($)% (,) sau (/)% scutirea &iscal" se aplic" integral pentru

propriet"*ile de*inute +n comun de so*i# (8) Bcutirea de la plata impozitului pe cl"diri se aplic" doar cl"dirii &olosite ca domiciliu de persoanele &izice pre!"zute la alin# (1)% ($)% (,) sau (/)# (;) Bcutirea de la plata impozitului pe teren se aplic" doar terenului a&erent cl"dirii utilizate ca domiciliu de persoanele &izice pre!"zute la alin# (1)% ($)% (,) sau (/)# (=) Bcutirea de la plata impozitului pre!"zut" la alin# (1)% ($)% (,) sau (/) se aplic" unei persoane +ncep.nd cu prima zi a lunii urm"toare celei +n care persoana depune documentele 2usti&icati!e +n !ederea scutirii# (4) Persoanele &izice i3sau 2uridice rom.ne care reabiliteaz" sau modernizeaz" termic cl"dirile de locuit pe care le de*in +n proprietate% +n condi*iile Ordonan*ei :u!ernului nr#$43$??? pri!ind reabilitarea termic" a &ondului construit e istent i stimularea economisirii energiei termice% aprobat" cu modi&ic"ri prin Legea nr# ,$13$??$% sunt scutite de impozitul pentru aceste cl"diri pe perioada de rambursare a creditului ob*inut pentru reabilitarea termic"% precum i de ta ele pentru eliberarea autoriza*iei de construire pentru lucr"rile de reabilitare termic"# (1?) Impozitul pe cl"diri% impozitul pe teren% ta a asupra mi2loacelor de transport% ta a pentru eliberarea certi&icatelor% a!izelor i autoriza*iilor% precum i alte ta e pre!"zute la art# $=$ i $=, se reduc cu 1?<% +n con&ormitate cu Ordonan*a :u!ernului nr#$;31448 pri!ind acordarea unor &acilit"*i persoanelor care domiciliaz" sau lucreaz" +n unele localit"*i din (un*ii Apuseni i +n 0ezer!a*ia Cios&erei F'elta 'un"riiF% republicat"% cu modi&ic"rile ulterioare% pentru persoanele &izice care domiciliaz" i tr"iesc +n localit"*ile precizate +n5 a) Iot"r.rea :u!ernului nr#,$,31448 pri!ind aprobarea Programului special pentru spri2inirea dez!olt"rii economico-sociale a unor localit"*i din (un*ii Apuseni% cu modi&ic"rile ulterioare6 b) Iot"r.rea :u!ernului nr#,4131448 pentru aprobarea Programului special pri!ind unele m"suri i ac*iuni pentru spri2inirea dez!olt"rii economico-sociale a 2ude*ului Tulcea i a 0ezer!a*iei Cios&erei F'elta 'un"riiF% cu modi&ic"rile ulterioare# (11) 9u se datoreaz" ta a asupra succesiunii pre!"zut" de Ordonan*a :u!ernului nr#1$3144= pri!ind ta ele de timbru pentru acti!itatea notarial"% republicat"% cu modi&ic"rile ulterioare% dac" procedura succesoral" se dezbate +n termen de 1 an de la data decesului autorului bunurilor# 'e scutire bene&iciaz" i cei care solicit" dezbaterea succesiunii +n termen de 1 an de la intrarea +n !igoare a prezentului act normati!# Scutiri i faciliti pentru persoanele 3uridice Art# $=1#- (1) Impozitul pe cl"diri% impozitul pe teren% ta a asupra mi2loacelor de transport% ta a pentru eliberarea certi&icatelor% a!izelor i autoriza*iilor% precum i alte ta e locale precizate la art# $=$ i art# $=, nu se aplic"5 a) oric"rei institu*ii sau unit"*i care &unc*ioneaz" sub coordonarea (inisterului Dduca*iei% Cercet"rii i Tineretului% cu e cep*ia incintelor &olosite pentru acti!it"*i economice6 b) &unda*iilor testamentare constituite con&orm legii% cu scopul de a +ntre*ine% dez!olta i a2uta institu*ii de cultur" na*ional"% precum i de a sus*ine ac*iuni cu caracter umanitar% social i cultural6 c) organiza*iilor umanitare care au ca unic" acti!itate +ntre*inerea i &unc*ionarea c"minelor de b"tr.ni i a caselor pentru ocrotirea copiilor or&ani i a copiilor str"zii# ($) Impozitul pe cl"diri i impozitul pe teren se reduc cu 1?< pentru acele cl"diri i terenul a&erent de*inute de persoane 2uridice% care sunt utilizate e clusi! pentru prestarea de ser!icii

turistice pe o perioad" de ma imum 1 luni pe durata unui an calendaristic# (,) Impozitul pe cl"diri se reduce cu 1?< pentru cl"dirile nou construite de*inute de coopera*iile de consum sau meteug"reti% dar numai pentru primii 1 ani de la data ac7izi*iei cl"dirii# Scutiri i faciliti sta0ilite de consiliile locale Art. 2)'. - (1) Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cl"diri sau o reducere a acestuia pentru o cl"dire &olosit" ca domiciliu de persoana &izic" ce datoreaz" acest impozit# ($) Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe teren sau o reducere a acestuia pentru terenul a&erent cl"dirii &olosite ca domiciliu al persoanei &izice care datoreaz" acest impozit# (,) Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cl"diri i a impozitului pe teren sau o reducere a acestora pentru persoanele ale c"ror !enituri lunare sunt mai mici dec.t salariul minim pe economie ori constau +n e clusi!itate din a2utor de oma2 i3sau pensie de asisten*" social"# (/) -n cazul unei calamit"*i naturale% consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe cl"diri% a impozitului pe teren% precum i a ta ei pentru eliberarea certi&icatului de urbanism i autoriza*iei de construire sau o reducere a acestora# (1) Bcutirea de la plata impozitelor sau reducerile acestora pre!"zute la alin# (1)% ($)% (,) sau (/) se aplic" persoanei respecti!e cu +ncepere de la data de +nt.i a lunii urm"toare celei +n care persoana depune documentele 2usti&icati!e +n !ederea scutirii sau reducerii# (8) Consiliul local poate acorda scutirea de la plata impozitului pe teren sau reducerea acestuia pentru terenul a&erent in!esti*iilor derulate +n con&ormitate cu Legea nr# ,,$3$??1 pri!ind promo!area in!esti*iilor directe cu impact semni&icati! +n economie% cu modi&ic"rile ulterioare% pe toat" perioada e ecut"rii acestora% p.n" la punerea +n &unc*iune% dar nu mai mult de , ani de la data +nceperii lucr"rilor# CAPITOLUL HII Alte dispoziii comune !a3orarea impozitelor i taxelor locale de consiliile locale sau consiliile 3udeene Deciziile consiliilor locale i 3udeene pri/ind impozitele i taxele locale Art. 2)(. - Consiliul local sau consiliul 2ude*ean% dup" caz% poate ma2ora anual cu ma imum $?<% &a*" de ni!elul stabilit pentru anul $??/% +n &unc*ie de condi*iile speci&ice zonei% orice impozit sau ta " local" pre!"zut" +n prezentul titlu% cu e cep*ia ta elor pre!"zute la art# $41 alin# (11) lit# b)-d)#

Art. 2)). - (1) Consiliile locale i 2ude*ene adopt" deciziile cu pri!ire la stabilirea impozitelor i ta elor locale pentru un an calendaristic p.n" la data de ,1 mai inclusi! a anului calendaristic precedent# ($) Primarii i preedin*ii consiliilor 2ude*ene asigur" publicarea corespunz"toare a oric"rei 7ot"r.ri a consiliului local sau 2ude*ean respecti!#

Accesul la informaii pri/ind impozitele i taxele locale Depunerea declaraiilor de persoanele 3uridice

Art. 2)+. - Autorit"*ile administra*iei publice locale au obliga*ia de a asigura accesul gratuit la in&orma*ii pri!ind impozitele i ta ele locale#

Art. 2+.. - Orice persoan" 2uridic" care datoreaz" plata impozitului pe cl"diri% a impozitului pe teren sau a ta ei asupra mi2loacelor de transport are obliga*ia de a calcula impozitul sau ta a respecti!" i de a depune o declara*ie la compartimentul de specialitate al autorit"*ii administra*iei publice locale p.n" la data de ,1 ianuarie inclusi! a anului calendaristic pentru care se calculeaz" impozitul sau ta a#

Controlul i Art. 2+1. - Autorit"*ile administra*iei publice locale i organele speciale ale acestora% dup" caz% sunt colectarea responsabile pentru stabilirea% controlul i colectarea impozitelor i ta elor locale% precum i a impozitelor i amenzilor i penaliz"rilor a&erente# taxelor locale Indexarea impozitelor i taxelor locale Art. 2+2. - (1) -n cazul oric"rui impozit sau ta e locale care const" +ntr-o anumit" sum" +n lei sau care este stabilit" pe baza unei anumite sume +n lei% sumele respecti!e se inde eaz" anual pentru a re&lecta rata estimat" a in&la*iei pentru anul urm"tor% dac" rata estimat" a in&la*iei dep"ete 1<# ($) Bumele inde ate se ini*iaz" +n comun de (inisterul )inan*elor Publice i (inisterul Administra*iei i Internelor i se aprob" prin 7ot"r.re a :u!ernului% emis" p.n" la data de ,? aprilie% inclusi!% a &iec"rui an# Art. 2+ . - Dlaborarea normelor pentru prezentul titlu se &ace de c"tre (inisterul )inan*elor Publice i (inisterul Administra*iei i Internelor# CAPITOLUL HIII Sanciuni Sanciuni Art. 2+". - (1) 9erespectarea pre!ederilor prezentului titlu atrage r"spunderea disciplinar"% contra!en*ional" sau penal"% potri!it dispozi*iilor legale +n !igoare# ($) Constituie contra!en*ii urm"toarele &apte5 a) depunerea peste termen a declara*iilor de impunere pre!"zute la art# $1/ alin# (1) i (8)% art# $14 alin# (8) i (;)% art# $8/ alin# (/)% art# $8; alin# (1/) lit# b)% art# $;; alin# ($)% art# $=1 alin# ($) i art# $4?6 b) nedepunerea declara*iilor de impunere pre!"zute la art# $1/ alin# (1) i (8)% art# $14 alin# (8) i (;)% art# $8/ alin# (/)% art# $8; alin# (1/) lit# b)% art# $;; alin# ($)% art# $=1 alin# ($) i art# $4?# (,) Contra!en*ia pre!"zut" la alin# ($) lit# a) se sanc*ioneaz" cu amend" de la 1??#??? lei la 1#???#???# lei% iar cea de la lit# b) cu amend" de la 1#???#??? lei la ,#???#??? lei# (/) -nc"lcarea normelor te7nice pri!ind tip"rirea% +nregistrarea% !.nzarea% e!iden*a i gestionarea% dup" caz% a abonamentelor i a biletelor de intrare la spectacole constituie contra!en*ie i se sanc*ioneaz" cu amend" de la $#???#??? lei la 1?#???#??? lei# (1) Constatarea contra!en*iilor i aplicarea sanc*iunilor se &ac de c"tre primari i persoane +mputernicite din cadrul compartimentelor de specialitate ale autorit"*ii administra*iei

:la0orarea normelor

publice locale# (8) -n cazul persoanelor 2uridice% limitele minime i ma ime ale amenzilor pre!"zute la alin# (,) i (/) se ma2oreaz" cu ,??<# (;) Limitele amenzilor pre!"zute la alin# (1)% ($) i (/) se actualizeaz" prin 7ot"r.re a :u!ernului# (=) Contra!en*iilor pre!"zute la alin# (1)% ($) i (/) li se aplic" dispozi*iile legii# CAPITOLUL HIA Dispoziii finale Implicaii 0ugetare ale impozitelor i taxelor locale Art. 2+%. - (1) Impozitele i ta ele locale% precum i amenzile i penalit"*ile a&erente acestora constituie !enituri la bugetele locale ale unit"*ilor administrati!-teritoriale# ($) Impozitul pe cl"diri% precum i amenzile i penalit"*ile a&erente acestuia constituie !enituri la bugetul local al unit"*ii administrati!-teritoriale +n raza c"reia este situat" cl"direa respecti!"# (,) Impozitul pe teren% precum i amenzile i penalit"*ile a&erente acestuia constituie !enituri la bugetul local al unit"*ii administrati!-teritoriale +n raza c"reia este situat terenul respecti!# (/) Cu e cep*iile pre!"zute la alin# (1)% ta a asupra mi2locului de transport% precum i amenzile i penalit"*ile a&erente acesteia constituie !enituri la bugetul local al unit"*ii administrati!-teritoriale +n raza c"reia trebuie +nmatriculat mi2locul de transport respecti!# (1) Aeniturile pro!enite din ta a asupra mi2locului de transport stabilit" +n concordan*" cu pre!ederile art# $8, alin# (/) i (1)% precum i amenzile i penaliz"rile a&erente se pot utiliza e clusi! pentru lucr"ri de +ntre*inere% modernizare% reabilitare i construire a drumurilor locale i 2ude*ene% din care 8?< constituie !enituri la bugetul local i /?< constituie !enituri la bugetul 2ude*ean# -n cazul municipiului Cucureti% ta a constituie !enituri +n propor*ie de 8?< la bugetele sectoarelor i /?< la bugetul municipiului Cucureti# (8) Ta ele locale pre!"zute la capitolul A din prezentul titlu constituie !enituri ale bugetelor locale ale unit"*ilor administrati!-teritoriale# Pentru eliberarea certi&icatelor de urbanism i a autoriza*iilor de construire de c"tre preedin*ii consiliilor 2ude*ene% cu a!izul primarilor comunelor% ta ele datorate constituie !enit +n propor*ie de 1?< la bugetul local al comunelor i de 1?< la bugetul local al consiliului 2ude*ean# (;) Ta a pentru ser!icii de reclam" i publicitate% precum i amenzile i penaliz"rile a&erente constituie !enituri la bugetul local al unit"*ii administrati!-teritoriale unde sunt prestate ser!iciile de reclam" i publicitate# Ta a pentru a&ia2 +n scop de reclam" i publicitate% precum i amenzile i penaliz"rile a&erente constituie !enituri la bugetul local al unit"*ii administrati!-teritoriale unde este situat a&ia2ul% panoul sau structura pentru a&ia2ul +n scop de reclam" i publicitate# (=) Impozitul pe spectacole% precum i amenzile i penaliz"rile a&erente constituie !enituri la bugetul local al unit"*ii administrati!-teritoriale unde are loc mani&estarea artistic"% competi*ia sporti!" sau alt" acti!itate distracti!"# (4) Ta a 7otelier"% precum i amenzile i penaliz"rile a&erente constituie !enituri la bugetul local al

unit"*ii administrati!-teritoriale unde este situat 7otelul# (1?) Celelalte ta e locale pre!"zute la art# $=,% precum i amenzile i penaliz"rile a&erente constituie !enituri la bugetul local al unit"*ii administrati!-teritoriale unde este situat locul public sau ec7ipamentul respecti! sau unde trebuie +nmatriculat !e7iculul lent# (11) Constituie !enit la bugetul local sumele pro!enite din5 a) dob.nda pentru plata cu +nt.rziere a impozitelor i ta elor locale6 b) ta ele 2udiciare de timbru pre!"zute de lege6 c) ta ele de timbru pre!"zute de lege6 d) ta ele e tra2udiciare de timbru pre!"zute de lege# (1$) Bumele pre!"zute la alin# (11) se a2usteaz" pentru a re&lecta rata in&la*iei +n con&ormitate cu normele elaborate +n comun de (inisterul )inan*elor Publice i (inisterul Administra*iei i Internelor# Dispoziii tranzitorii Art. 2+'. - (1) P.n" la data de ,1 decembrie $??/% ni!elul impozitelor i ta elor pre!"zute +n prezentul titlu este cel stabilit prin 7ot"r.rile consiliilor locale adoptate +n anul $??, pentru anul $??/% potri!it legii% cu e cep*ia ta elor pre!"zute la art# $8;% $8= i art# $;1# ($) Pentru anul $??/% ni!elul ta elor pre!"zute la art# $8;% $8= i $;1 !a &i stabilit prin 7ot"r.ri ale consiliilor locale% adoptate +n termen de /1 de zile de la data public"rii prezentului Cod &iscal +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I# (,) Pre!ederile art# $1= alin# (8) se aplic" +ncep.nd cu data de 1 ianuarie $??/% iar pre!ederile art# $=;% +ncep.nd cu data de 1 ianuarie $??1# (/) Ta ele speciale adoptate de consiliile locale% p.n" la data de ,1 mai $??,% pentru anul &iscal $??/% care contra!in pre!ederilor art# $=$% +i +nceteaz" !alabilitatea la data intr"rii +n !igoare a prezentului cod# TITLUL H Dispoziii finale Data intrrii Art. 2+(. - Prezentul cod intr" +n !igoare la data de 1 ianuarie $??/% cu e cep*ia cazului +n care +n -n /igoare prezentul cod se pre!ede alt&el# a Codului fiscal A0rogarea actelor normati/e Art. 2+). - (1) La data intr"rii +n !igoare a prezentului Cod &iscal se abrog"5

1. Articolul ;, din Legea nr# 8/31441 pri!ind bre!etele de in!en*ie% republicat" +n (onitorul
O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#;1$ din 11 octombrie $??$6

2. Articolul 1; din Legea apiculturii nr# =43144=% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei%
Partea I% nr#1;? din ,? aprilie 144=% cu modi&ic"rile ulterioare6

3. Articolul 1, i articolul 1/ din Legea nr# ,,$3$??1 pri!ind promo!area in!esti*iilor directe
cu impact semni&icati! +n economie% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#,18 din , iulie $??1% cu modi&ic"rile ulterioare6

4. Alineatul (,) al articolului 1; din Legea patronatelor nr# ,183$??1% publicat" +n (onitorul

O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#,=? din 1$ iulie $??16

5. Alineatul ($) al articolului /1 din Legea nr# /$$3$??1 pri!ind prote2area monumentelor
istorice% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#/?; din $/ iulie $??16

6. Pre!ederile re&eritoare la accize din Legea nr# /$,3$??1 pentru spri2inirea sectorului de
pescuit la (area 9eagr"% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#/?8 din $, iulie $??16 ;# Alineatul (=) al articolului ;? din Legea bibliotecilor nr# ,,/3$??$% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#/$$ din 1= iunie $??$6 0om.niei% Partea I% nr#81, din 11 septembrie $??,6 4# Articolul 8; din Legea nr# ,/83$??$ pri!ind asigurarea pentru accidente de munc" i boli pro&esionale% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#/1/ din $; iunie $??$% cu modi&ic"rile i complet"rile ulterioare6

8. Legea nr# ,/13$??$ pri!ind ta a pe !aloarea ad"ugat"% republicat" +n (onitorul O&icial al

1?# Legea nr# /1/3$??$ pri!ind impozitul pe pro&it% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#/18 din $; iunie $??$% cu modi&ic"rile i complet"rile ulterioare% inclusi! actele normati!e date +n aplicarea legii6

11. Legea nr# 1$13$??$ pri!ind regimul de supra!eg7ere i autorizare a produc*iei% importului i
circula*iei unor produse supuse accizelor% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#1;1 din $ august $??$% cu modi&ic"rile i complet"rile ulterioare6 1$# Literele b) i c) ale articolului ,; din Legea cinematogra&iei nr# 8,?3$??$% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#==4 din 4 decembrie $??$% cu modi&ic"rile i complet"rile ulterioare6 1,# Ordonan*a :u!ernului nr#$$3144, pri!ind scutirea de plat" a impozitului pe !eniturile realizate de consultan*ii str"ini pentru acti!itatea des&"urat" +n 0om.nia% +n cadrul unor acorduri interna*ionale gu!ernamentale sau negu!ernamentale de &inan*are gratuit"% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#$?4 din ,? august 144,% aprobat" prin Legea nr# 1?$3144/6 1/# Ordonan*a :u!ernului nr#$,31441 pri!ind instituirea sistemului de marcare pentru *igarete% produse din tutun i b"uturi alcoolice% republicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#,;/ din $, decembrie 144;% cu modi&ic"rile i complet"rile ulterioare6 11# Ordonan*a :u!ernului nr#$831441 pri!ind impozitul pe di!idende% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#$?1 din ,? august 1441% aprobat" cu modi&ic"ri prin Legea nr# 1?131441% cu modi&ic"rile ulterioare6

16. Ordonan*a :u!ernului nr#$/31448 pri!ind impozitul pe !eniturile reprezentan*elor din

0om.nia ale societ"*ilor comerciale i organiza*iilor economice str"ine% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#1;1 din 1 august 1448% aprobat" cu modi&ic"ri prin Legea nr# $43144;% cu modi&ic"rile ulterioare6

17. Pre!ederile pri!ind impozitul pe pro&it din articolul /; din Ordonan*a :u!ernului
nr#,431448 pri!ind +n&iin*area i &unc*ionarea )ondului de garantare a depozitelor +n sistemul bancar% republicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#1/1 din $1 &ebruarie $??$6

18. Literele e) i &) ale articolului $ din Ordonan*a :u!ernului nr#113144; pri!ind opera*iunile de
leasing i societ"*ile de leasing% republicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#4

din 1$ ianuarie $???6 14# Articolul 8% articolul ; i alineatul (1) al articolului 1? din Ordonan*a :u!ernului nr#/83144= pentru stabilirea unor m"suri +n !ederea +ndeplinirii obliga*iilor asumate de 0om.nia prin aderarea la Con!en*ia interna*ional" DU0OCO9T0OL pri!ind cooperarea pentru securitatea na!iga*iei aeriene i la Acordul multilateral pri!ind tari&ele de rut" aerian"% republicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#// din $8 ianuarie $??16

20. Ordonan*a :u!ernului nr#=,3144= pri!ind impunerea unor !enituri realizate din 0om.nia de
persoane &izice i 2uridice nerezidente% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#,11 din $; august 144=% cu modi&ic"rile ulterioare6

21. Pre!ederile re&eritoare la persoane 2uridice din alineatul ($) al articolului 4 din Ordonan*a
:u!ernului nr#1$/3144= pri!ind organizarea i &unc*ionarea cabinetelor medicale% republicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#18= din 1 august $??$% cu complet"rile ulterioare6

22. Alineatul (/) al articolului 1$$ din Ordonan*a :u!ernului nr#11$31444 pri!ind c"l"toriile
gratuite +n interes de ser!iciu i +n interes personal pe c"ile &erate rom.ne% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#/$1 din ,1 august 1444% aprobat" cu modi&ic"ri i complet"ri prin Legea nr# $1?3$??,6 $,# Alineatele (1) i ($) ale articolului 8 i articolul = din Ordonan*a :u!ernului nr#1$83$??? pri!ind continuarea realiz"rii Unit"*ii $ din cadrul obiecti!ului de in!esti*ii FCentrala 9uclearoelectric" Cerna!od" - 1 ;?? (@eF% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#/,? din $ septembrie $???% aprobat" cu modi&ic"ri i complet"ri prin Legea nr# ,,13$??1% cu modi&ic"rile i complet"rile ulterioare6 $/# Ordonan*a :u!ernului nr#;3$??1 pri!ind impozitul pe !enit% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#/,1 din , august $??1% aprobat" cu modi&ic"ri i complet"ri prin Legea nr# /4,3$??$% cu modi&ic"rile i complet"rile ulterioare6

25. Ordonan*a :u!ernului nr#$/3$??1 pri!ind impunerea micro+ntreprinderilor% publicat"

+n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#/;$ din 1; august $??1% aprobat" cu modi&ic"ri prin Legea nr# 1113$??,% cu modi&ic"rile i complet"rile ulterioare6 $8# Literele b) i c) ale articolului ; din Ordonan*a :u!ernului nr#813$??1 pri!ind constituirea i &unc*ionarea parcurilor industriale% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#1,8 din 1 septembrie $??1% aprobat" cu modi&ic"ri prin Legea nr# /4?3$??$6

27. Ordonan*a :u!ernului nr#,83$??$ pri!ind impozitele i ta ele locale% republicat"

+n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#8;? din 1? septembrie $??$% cu modi&ic"rile i complet"rile ulterioare6

28. Articolul 18$ din Ordonan*a :u!ernului nr#,43$??, pri!ind procedurile de administrare a
crean*elor bugetare locale% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#88 din $ &ebruarie $??,% aprobat" cu modi&ic"ri i complet"ri prin Legea nr# ,1=3$??,6 $4# Bec*iunea a $-a a capitolului I din Ordonan*a :u!ernului nr#=83$??, pri!ind reglementarea unor m"suri +n materie &inanciar-&iscal"% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#8$/ din ,1 august $??,6

30. Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#883144; pri!ind scutirea de plat" a impozitelor pe

salarii i3sau pe !enituri realizate de consultan*i str"ini pentru acti!it"*ile des&"urate +n 0om.nia +n cadrul unor acorduri de +mprumut% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#$4/ din $4 octombrie 144;% cu modi&ic"rile i complet"rile ulterioare6

31. Pre!ederile re&eritoare la ta a pe !aloarea ad"ugat" din articolul ; din Ordonan*a de urgen*"
a :u!ernului nr#;,31444 pentru aprobarea continu"rii lucr"rilor i a &inan*"rii obiecti!ului de in!esti*ii F'ez!oltarea i modernizarea Aeroportului Interna*ional Cucureti-OtopeniF i pentru aprobarea garant"rii unui credit +n &a!oarea Companiei 9a*ionale FAeroportul Interna*ional Cucureti-OtopeniF - B#A#% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#$,$ din $1 mai 1444% aprobat" prin Legea nr# $13$???6

32. Litera a) a alineatului 1 al articolului ,= din Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului

nr#1?$31444 pri!ind protec*ia special" i +ncadrarea +n munc" a persoanelor cu 7andicap% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#,1? din ,? iunie 1444% aprobat" cu modi&ic"ri i complet"ri prin Legea nr# 1143$??$% cu modi&ic"rile ulterioare6

33. Literele b) i c) ale articolului 1 din Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#18?31444 pri!ind
instituirea unor m"suri de stimulare a acti!it"*ii titularilor de acorduri petroliere i subcontractan*ilor acestora% care des&"oar" opera*iuni petroliere +n perimetre marine ce includ zone cu ad.ncime de ap" de peste 1?? metri% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#1$8 din $= octombrie 1444% aprobat" cu modi&ic"ri prin Legea nr# ,443$??16

34. Articolul $ din Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#1?3$??? pentru abrogarea Ordonan*ei
de urgen*" a :u!ernului nr#8;31444 pri!ind unele m"suri pentru dez!oltarea acti!it"*ii economice% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#$?= din 1$ mai $???% aprobat" prin Legea nr# ,?$3$??1% cu modi&ic"rile ulterioare6 ,1# Articolul $? din Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#4;3$??? pri!ind organiza*iile cooperatiste de credit% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#,,? din 1/ iulie $???% aprobat" cu modi&ic"ri i complet"ri prin Legea nr# $??3$??$6

36. Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#$?=3$??? pri!ind scutirea de ta a pe !aloarea

ad"ugat" pentru li!r"rile de bunuri i3sau prest"rile de ser!icii pre!"zute +n ane a la Iot"r.rea :u!ernului nr#$113$??? pri!ind garantarea de c"tre (inisterul )inan*elor a unor +mprumuturi e terne pentru (inisterul Ap"r"rii 9a*ionale% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#14/ din $$ noiembrie $???% aprobat" prin Legea nr# 1,/3$??16

37. Alineatul $ al articolului 1 din Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#$/43$??? pri!ind

constituirea i utilizarea )ondului special pentru produse petroliere% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#8/; din 1$ decembrie $???% aprobat" cu modi&ic"ri i complet"ri prin Legea nr# ,=$3$??$% cu modi&ic"rile ulterioare6 ,=# Articolul 18 din Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#1143$??1 pri!ind unele m"suri pentru pri!atizarea Bociet"*ii Comerciale Combinatul Biderurgic FBide F - B#A# :ala*i% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#8$; din 1 octombrie $??1% cu modi&ic"rile i complet"rile ulterioare6

39. Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#11=3$??1 pri!ind regimul accizelor% publicat"

+n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#;8; din ,? noiembrie $??1% aprobat" cu modi&ic"ri i complet"ri prin Legea nr# 1$,3$??$% cu modi&ic"rile i complet"rile ulterioare6 /?# Pre!ederile re&eritoare la impozitul pe pro&it din alineatul (,) al articolului 1/1 i alineatul ($) al articolului 1/8 din Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#$=3$??$ pri!ind !alorile mobiliare% ser!iciile de in!esti*ii &inanciare i pie*ele reglementate% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#$,= din 4 aprilie $??$% aprobat" cu modi&ic"ri i complet"ri prin Legea nr# 1$13$??$% cu modi&ic"rile ulterioare6 /1# Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#1$3$??, pri!ind scutirea de la plata impozitului pe terenurile din e tra!ilanul localit"*ilor% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I%

nr#18; din 1; martie $??,% aprobat" cu modi&ic"ri prin Legea nr# $;,3$??,6 /$# Ordonan*a de urgen*" a :u!ernului nr#,?3$??, pentru instituirea unor m"suri speciale pri!ind produc*ia% importul i comercializarea uleiurilor minerale% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#$4/ din $1 aprilie $??,% cu modi&ic"rile ulterioare6

43. Iot"r.rea :u!ernului nr#1=$3144; pri!ind introducerea sistemului de marcare pentru b"uturi
alcoolice% publicat" +n (onitorul O&icial al 0om.niei% Partea I% nr#$8= din ; octombrie 144;% cu modi&ic"rile i complet"rile ulterioare6 //# Orice alte dispozi*ii contrare prezentului cod# ($) Articolul $, alineatul ($) +i +nceteaz" aplicabilitatea +ncep.nd cu data de 1 ianuarie $??8# Aceast lege a fost adoptat de Senat n edina din 17 decembrie 2003, cu respectarea prevederilor art 7! alin "2# din $onstituia %om&niei, republicat P. PREEDINTELE SENATULUI DORU IOAN TRCIL Aceast lege a fost adoptat de $amera 'eputailor n edina din 17 decembrie 2003, cu respectarea prevederilor art 7! alin "2# din $onstituia %om&niei, republicat PREEDINTELE CAMEREI DEPUTAILOR VALER DORNEANU B ! re"t#$ %% de!e&'r#e %((). Nr. *+,.