CONTROLUL INTERN DEFINIII

Controlul, n accepiunea lui semantic, este o analiz permanent sau periodic a unei activiti, a unei situaii pentru a urmri mersul i pentru a lua msuri de mbunire. Controlul semnific o supraveghere continu, ca i stpnirea unei activiti, a unei situaii. Controlul este o verificare, o inspecie atent a corectitudinii unui act sau o aciune de supraveghere a cuiva, a ceva, o examinare minuioas sau puterea de a conduce, ca un instrument de reglementare a unui mecanism, a unui proces. Activitatea de control este definit ca funcie a conducerii, instrument de conducere, mijloc de cunoatere a realitii i de corectare a erorilor. Controlul este procesul prin care se verific i se msoar realizarea cantitativ i calitativ a performanelor, a sarcinilor sau lucrrilor, pe care le compar cu obiectivele planificate i indic msurile de corecie, ce apar ca necesare. Din punct de vedere al misiunii sale, controlul este o component intrinsec a managementului, iar din punct de vedere al exercitrii sale este o activitate, autonom i specific, care servete att conducerii firmei, societii i partenerilor ei, ct i autoritilor publice. Controlul este un atribut al conducerii firmei, o funcie a conducerii i , n acelai timp, o activitate independent. n aceast calitate, de funcie a conducerii, controlul vizeaz maximizarea parametrilor ce se refer la rezultatele obinute i la creterea vitezei de realizare a lor. Gestiunea financiar a firmei, inseamn pregtirea, fundamentarea, luarea i exercitarea deciziilor financiare ale acesteia. Controlul este un proces de cunoatere a trecutului, de apreciere a prezentului i de descifrare a viitorului, n legtur cu activitatea firmei i cu performanele ei economico-financiare. Controlul este un instrument de reglementare a activitii entitilor. Gestiunea resurselor ntreprinderii are ca scopuri eseniale: s asigure sistematic fondurile necesare, conform obiectului de activitate, producndule la timpul dorit i la cel mai mic cost, fr s-i afecteze independena sa fa de teri, posibilitile activitii sale industriale sau comerciale; s controleze buna utilizare a fondurilor i rentabilitatea operaiunilor crora le sunt alocate; Gestiunea economic const n ansamblul de operaiuni prin care se asigur gospodrirea, administrarea i valorificarea patrimoniului unei firme, ncredinat unei persoane numit administrator. Gestiunea financiar a firmei, nseamn pregtirea, fundamentarea, luarea i executarea deciziilor financiare ale acesteia.

Ce vizeaz controlul intern al entitii?

Controlul intern al entitii vizeaz asigurarea: conformitii cu legislaia n vigoare;

aplicrii deciziilor luate de conducerea entitii; bunei funcionri a activitii interne a entitii; fiabilitii informaiilor financiare; eficacitii operaiunilor entitii; utilizrii eficiente a resurselor; prevenirii i controlul riscurilor de a nu se atinge obiectivele fixate etc.

Care este obiectivul procedurilor de control intern?

Procedurile de control intern au ca obiectiv: pe de o parte, urmrirea nscrierii activitii entitii i a comportamentului personalului n cadrul definit de legislaia aplicabil, valorile, normele i regulile interne ale entitii; pe de alt parte, verificarea dac informaiile contabile, financiare i de gestiune communicate reflect corect activitatea i situaia entitii.

Care sunt formele controlului intern dup momentul n care se exercit?

Controlul intern se aplic pe tot parcursul operaiunilor desfurate de entitate, astfel: a) anterior realizrii operaiunilor cu ocazia elaborrii bugetului, ceea ce va permite, ulterior realizrii operaiunilor, controlul bugetar; b) n timpul operaiunilor, de exemplu, sub aspectul determinrii procentului de realizare fizic a produciei n curs de execuie sau a procentului de rebuturi nregistrate; c) dup finalizarea operaiunilor, caz n care verificarea este destinat, de exemplu, s analizeze rentabilitatea operaiunilor i s constate existena conformitii sau a eventualelor anomalii, care trebuie corectate.

Care este scopul controlului intern?

Scopul controlului intern este: s asigure coerena obiectivelor; s identifice factorii cheie de reuit i s comunice conductorilor entitii, n timp real, informaiile referitoare la performane i perspective.

De la ce aspecte se pleac pentru evaluarea controlului intern?

Evaluarea controlului intern pleac de la aspecte precum: existena de ghiduri i manuale de proceduri; asigurarea posibilitii accesului la sistem pentru controlul extern; asigurarea posibilitii confruntrii descrierii teoretice cu realitatea.

Ce este controlul intern contabil i financiar?

Controlul intern contabil i financiar este un element major al controlului intern. El vizeaz ansamblul proceselor de obinere i comunicare a informaiei contabile i financiare i contribuie la realizarea unei informaii fiabile i conforme exigenelor legale.

Ce se asigur prin controlul intern contabil i financiar?

Controlul intern contabil i financiar vizeaz asigurarea:

conformitii informaiilor contabile i financiare publicate, cu regulile aplicabile acestora; aplicrii instruciunilor elaborate de conducere n legtur cu aceste informaii; protejrii activelor; prevenirii i detectrii fraudelor i neregulilor contabile i financiare; fiabilitii informaiilor difuzate i utilizate la nivel intern n scop de control, n msura n care ele contribuie la elaboararea de informaii contabile i financiare publicate; fiabilitii situaiilor financiare anuale publicate.

Ce trebuie s existe n domeniul organizrii generale?

n domeniul organizrii generale, trebuie s existe: o documentare referitoare la principiile de contabilizare i control al operaiunilor; circuite de informaii viznd exhaustivitatea operaiunilor, precum i controale asupra aplicrii acestor circuite; identificarea cu claritate a persoanelor responsabile cu elaborarea informaiilor contabile i financiare publicate sau care particip la elaborarea situaiilor financiare; accesul fiecrui colaborator implicat n procesul elaborrii de informaii contabile i financiare, la informaiile necesare controlului intern; instituirea unui mecanism prin care s se asigure efectuarea controalelor; proceduri prin care s se verifice dac controalele au fost efectuate, s se identifice abaterile de la regul i s se poat remedia, dac este necesar; existena unui proces care urmrete identificarea resurselor necesare bunei funcionri a funciei contabile; adaptarea necesarului de personal i al competenelor acestuia la mrimea i complexitatea operaiunilor.

Ce trebuie avut n vedere sub aspectul regulilor contabile?

Sub aspectul regulilor contabile, trebuie avute n vedere: existena unui manual de politici contabile; existena unei proceduri de aplicare a acestui manual; existena de controale prin care s se asigure respectarea manualului; cunoaterea evoluiei legislaiei contabile i fiscale; efectuarea de controale specifice asupra punctelor sensibile; identificarea i tratarea corespunztoare a anomaliilor; adaptarea programelor informatice la nevoile entitii; conformitatea cu regulile contabile; asigurarea exactitii i exhaustivitii nregistrrilor contabile; respectarea caracteristicilor calitative ale informaiilor cuprinse n situaiile financiare, astfel nct s satisfac nevoile utilizatorilor.