Expert contabil Varianta 1 2009 = varianta 1 2010, sumele foarte foarte putin schimbate sau denominate!!

iar la prima problema a aparut si punctul 8! A. (70%) Studii de caz, ntrebri i exerciii A1. (40%) Informaii privind situaia patrimonial la 31 decembrie 2008 - Cldiri industriale 5.000 mp - Terenuri construite 1.000 mp - Maini luate cu chirie - Echipamente industriale - Licene - Cheltuieli de nfiinare 1.500.000 lei 100.000 lei 150.000 lei 4.500.000 lei 80.000 lei 20.000 lei

- Imobilizri financiare (1.000 aciuni deinute la societatea Matel din totalul de 20.000 aciuni) 20.000 lei - Stocuri 2.500.000 lei - Creane 6.000.000 lei - Sume la bnci 300.000 lei - Capital social (10.000 aciuni) 4.000.000 lei - Rezerve 50.000 lei - Profit nerepartizat 250.000 lei - Provizioane pentru riscuri i cheltuieli 200.000 lei - Furnizori-creditori 8.920.000 lei - Obligaii buget 150.000 lei - Obligaii salariai 600.000 lei - Obligaii bancare 850.000 lei (din care pe termen lung) 200.000 lei Alte informaii: - echipamente industriale n valoare de 200.000 lei au fost folosite n medie, n ultimii 3 ani, doar n proporie de 5%; restul echipamentelor industriale au fost evaluate de o firm de consultant la 5.000.000 lei; - dou instaiatii n valoare de 250.000 lei au fost nchiriate unei alte firme, acum 2 ani; - un teren situat n incinta societii a fost vndut acum 5 zile cu 250 lei pe m.p.; - creane n valoare de 400.000 iei sunt nencasate de peste 100 de zile; - societatea Matel a transmis c urmare unei reevaluri recente activul net corectat al acesteia a fost de 1.000.000 lei; - rata de capitalizare a societii, determinat pe baza costului capitalului este de 15%; - veniturile din vnzri ale anului au fost de 16.500.000; - capacitatea beneficiar a societii exprimat prin profitul net a fost stabilit de experi la 500.000 lei/an; - provizioanele pentru riscuri i cheltuieli au caracter de rezerv; - profitul nainte de impozitare i dobnzi a fost de 300.000 lei; - stocurile de materii prime care reprezint 30% din totalul stocurilor au fost evaluate de o firm de consultant la 1.100.000 lei. - amortizarea este de 1000 lei / an - toate elementele patrimoniale cresc cu 5% / an. Se cere: 1. S elaborai bilanul contabil pe principalele mase contabile (0,5 p) 2. S elaborai bilanul economic; s aratai semnificaia i rolul acestuia (1,5 p) 3. S elaborai bilanul financiar i bilanul funcional; s artati rolul i semnificaia acestora; s

comentai funcia de finanare a societii i cum folosete societatea efectul de levier n finanare (3 p) 4. Determinai activul net corectat al societii i valoarea intrinsec a aciunilor societii (2,5 p) 5. Calculai valoarea substanial brut i valoarea substanial net (0,5 p) 6. Evaluai riscul de faliment (1 p) 7. Estimai valoarea de rentabilitate continu a societtii (1 p) 8. Valoarea unei actiuni prin actualizarea fluxurilor de numerar viitoare.

A2. (30%) Societatea A absoarbe Societatea B; bilanurile celor dou societti se prezint astfel: Societatea A Cheltuieli de nfiinare Terenuri Cldiri Echipamente Titluri de participare Stocuri Creane din care Soc. B Disponibiliti Capital social (10.000 aciuni) Rezerve Profit Obligaii nefinanciare Obligaii financiare Societatea B
80.000

240.000 160.000 500.000 100.000 1.200.000 1.700.000 120.000 20.000 1.200.000 40.000 40.000 1.080.000 1.640.000

Cheltuieli de nfiinare 40.000 Imobilizri necorporale (KH) 80.000 Imobilizri corporale 600.000 Stocuri 1.000.000 Creane 1.500,00 Disponibiliti 20.000 Capital social (2.500 aciuni) 500.000 Rezerve 20.000 Profit 20.000 Provizioane 110.000 Obligaii nefinanciare 1.200.000 Obligaii financiare 1.390.000 Proiectul de fuziune prevede: - metoda de fuziune: prin absorbie (A absoarbe B); - raportul de schimb se stabilete pe baza valorii matematice (intrinsece) a titlurilor fiecrei societti (valori determinate prin metoda ANC); Alte informaii: - valorile de aport stabilite prin evaluarea de ctre o societate specializat a patrimoniului societii absorbite sunt: - fond comercial 200.000 - imobilizri corporale 800.000 - stocuri 700.000 - creane 1.400.000

- fondul comercial al societtii absorbante a fost evaluat la 300.000: - imobilizrile corporale ale absorbantei au fost evaluate la 1.500.000; - absorbanta preia integral datoriile absorbitei ct i elementele pentru care s-au creat previzionale pentru risc contabilizate; - absorbanta detine 500 de titluri n societatea B. Se cere: 1. Determinarea raportului de schimb 2. Calculul numrului de aciuni de emis de ctre Societatea A 3. Determinarea primei de fuziune 4. Contabilizarea operaiunilor la Societatea A - modificarea capitalului social - preluarea activelor i pasivelor Societii B - contabilizarea obligaiilor reciproce 5. ntocmirea bilanului dup fuziune 2p. 2p. 1 p. 2 p.

3 p.

B1.(30%) 1. Prezentai 10 proceduri (diligente) pentru auditarea imobilizrilor corporale. (4 p.) 2. Prezentai 4 deosebiri fundamentale ntre auditul statutar i auditul intern. (2 p.) 3. Definii auditul statutar i identificai elementele fundamentale ale definiiei. (3 p.) 4. Ce sunt elementele probante ? (1 p.) B2. 30% Doctrina 1. Care sunt organele de decizie si control ale CECCAR. 2. Definiti integritatea. 3. Ce sunt serviciile profesionale. 4. Ce este IFAC. 5. Necesitatea unui organism profesional.